《納稅基礎與實務》課件-資源稅計算與申報

資源稅法《中華人民共和國資源稅法》于2019年8月26日經(jīng)第十三屆全國人民代表大會常務委員會第十二次會議通過，自2020年9月1日正式實施。資源稅法是貫徹習近平生態(tài)文明思想、落實稅收法定原則、完善地方稅體系的重要舉措。前言稅收法定落實依法治國方略的一項關鍵舉措在踐行全面依法治國方略中貢獻稅收力量目前立法稅種實施時間1-《中華人民共和國個人所得稅法》1980.9.102-《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》2008.1.13-《中華人民共和國車船稅法》2012.1.1

4-《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》2018.1.15-《中華人民共和國船舶噸稅法》2018.7.16-《中華人民共和國煙葉稅法》2018.7.17-《中華人民共和國車輛購置稅法》2019.7.18-《中華人民共和國耕地占用稅法》2019.9.19-《中華人民共和國資源稅法》2020.9.110-《中華人民共和國城市維護建設稅法》2021.9.111-《中華人民共和國契稅法》2021.9.1車船稅、環(huán)境保護稅、煙草稅、耕地占用稅、資源稅五大資源環(huán)境類稅種已全部完成立法，標志著稅收法定取得了重大進展。我國現(xiàn)行的18個稅種11個稅種已經(jīng)立法前言資源稅法資源稅認知1.個人所得稅的概念2.開征個人所得稅的意義3.資源稅的改革歷程資源稅基本要素1.資源稅納稅人2.資源稅征稅范圍3.資源稅稅率資源稅計算與申報1.計稅依據(jù)2.應納稅額計算3.申報與繳納資源稅認知010203開征資源稅意義概念資源稅改革歷程是對在我國領域及管轄海域開發(fā)應稅資源的單位和個人，就其應稅資源的銷售額或銷售數(shù)量為計稅依據(jù)而征收的一種稅。資源稅概念有效發(fā)揮其組織收入、調(diào)控經(jīng)濟、促進資源節(jié)約集約利用和生態(tài)環(huán)境保護的作用。促進資源行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，推動經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。資源稅意義1984.9.18頒布1984.10.1施行《中華人民共和國資源稅條例（草案）》國務院1993.12.27頒布1994.01.01施行《資源稅暫行條例》國務院2016.5.9資源稅改革《關于全面推進資源稅改革的通知》財稅〔2016〕53號2011.9.21第一次修訂2019.08.26頒布2020.09.01施行《中華人民共和國資源稅法》全國人民代表大會資源稅改革歷程資源稅基本要素010203征稅范圍納稅人稅目稅率0405稅收優(yōu)惠計征方式在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域開發(fā)應稅資源的單位和個人，為資源稅的納稅人。資源稅資源稅納稅人資源稅征稅范圍應稅資源能源礦產(chǎn)金屬礦產(chǎn)非金屬礦產(chǎn)水汽礦石鹽原油天然氣、頁巖氣、天然氣水合物煤炭煤成（層）氣鈾、釷油頁巖、油砂、天然瀝青、石煤地熱黑色金屬有色金屬礦物類巖石類巖石類二氧化碳氣、硫化氫氣、氦氣、氡氣礦泉水鈉鹽、鉀鹽、鎂鹽、鋰鹽天然鹵水海鹽進口的礦產(chǎn)品和鹽不征收資源稅，對出口應稅產(chǎn)品也不免征或退還已納資源稅。（進口不征、出口不退）資源稅資源稅征稅范圍提示稅目稅率資源稅規(guī)范細化稅目稅目1能源礦產(chǎn)金屬礦產(chǎn)非金屬礦產(chǎn)水氣礦產(chǎn)鹽5大類，共164個稅目《稅目稅率表》中列舉分類分級確定稅率權限劃分方式國家規(guī)定原油、天然氣、頁巖氣、天然氣水合物、鈾、釷、鎢、鉬、中重稀土等戰(zhàn)略性資源（9個稅目）實行固定稅率，由稅法直接確定。地方立法其他資源（155個）實行幅度稅率，授權各省級人民政府提出本地區(qū)的具體適用稅率，報同級人大常委會決定。稅率2稅率2《稅目稅率表》中規(guī)定征稅對象為原礦選礦分別確定具體適用稅率資源稅計征方式6個稅目可采用從價計征或從量計征的方式，158個稅目從價計征。以從價計征為主從量計征為輔4.1插入式視頻：資源稅稅收優(yōu)惠資源稅稅收優(yōu)惠在中國領域及管轄海域開采應稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人為資源稅納稅人，所以進口鹽的外貿(mào)企業(yè)不是資源稅納稅人。隨堂練習A進口鹽的外貿(mào)企業(yè)B開采原煤的私營企業(yè)C生產(chǎn)鹽的外商投資企業(yè)D開采天然原油的外商投資企業(yè)下列各項中，屬于資源稅納稅義務的人有（）。解析原油不包括人造石油。隨堂練習A天然鹵水B人造石油C地熱D礦泉水下列各項中，不征收資源稅的是（）。解析資源稅計算銷售額按照納稅人銷售應稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款確定，不包括增值稅稅款。銷售數(shù)量銷售數(shù)量，包括納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品的實際銷售數(shù)量和自用于應當繳納資源稅情形的應稅產(chǎn)品數(shù)量。應納稅額計算應納稅額＝銷售額×適用稅率應納稅額＝銷售數(shù)量×單位稅額納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應稅產(chǎn)品的，應當分別核算不同稅目應稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量；未分別核算或者不能準確提供不同稅目應稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率。納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的，應當依照本法規(guī)定繳納資源稅；但是，自用于連續(xù)生產(chǎn)應稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅。應納稅額計算資源稅申報與繳納010203納稅地點納稅義務發(fā)生時間納稅期限0405總結(jié)納稅申報流程資源稅納稅義務發(fā)生時間納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當日；納稅人銷售應稅產(chǎn)品納稅義務發(fā)生時間為移送應稅產(chǎn)品的當日。自用應稅產(chǎn)品的資源稅納稅地點納稅人應當向應稅產(chǎn)品開采地生產(chǎn)地稅務機關申報繳納資源稅納稅期限資源稅應當自月度或者季度了之日起十五日，向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款；納稅人按月或者按季申報繳納的應當自納稅義務發(fā)生之日起十五日內(nèi)，向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款。按次申報繳納的資源稅按月或者按季申報繳納；不能按固定期限計算繳納的可以按次申報繳納。4.2插入式視頻：資源稅申報方法和流程納稅申報流程資源稅4.3插入視頻：資源稅政策總結(jié)總結(jié)課程思政指導思想全面貫徹黨的十八大和十八屆三中、四中、五中全會精神，按照“五位一體”總體布局和“四個全面”戰(zhàn)略布局，牢固樹立和貫徹落實創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享的發(fā)展理念，全面推進資源稅改革，有效發(fā)揮稅收杠桿調(diào)節(jié)作用，促進資源行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，推動經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和發(fā)展方式轉(zhuǎn)變?；驹瓌t一是清費立稅二是合理負擔三是適度分權四是循序漸進課程思政主要目標通過全面實施清費立稅、從價計征改革，理順資源稅