第五章 生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)審計(jì)

審計(jì)學(xué)原理第五章生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)審計(jì)

1.計(jì)劃和安排生產(chǎn)

2.發(fā)出原材料3.生產(chǎn)產(chǎn)品4.核算產(chǎn)品成本5.儲(chǔ)存產(chǎn)成品6.發(fā)出產(chǎn)成品

第一節(jié)生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試

一、涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)

二、涉及的主要憑證與會(huì)計(jì)記錄

1.生產(chǎn)指令2.領(lǐng)發(fā)料憑證3.產(chǎn)量和工時(shí)記錄4.工薪匯總表及工薪費(fèi)用分配表5.材料費(fèi)用分配表6.制造費(fèi)用分配匯總表7.成本計(jì)算單8.存貨明細(xì)賬三、生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的內(nèi)部控制及其測(cè)試(一)生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的內(nèi)部控制制度1．適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離2．正確的授權(quán)審批3．正確的成本核算4．保持存貨余額的正確性（二）生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的內(nèi)部控制測(cè)試

1.了解內(nèi)部控制2.生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的控制測(cè)試（1）向企業(yè)有關(guān)人員詢(xún)問(wèn)其成本內(nèi)部控制的執(zhí)行情況（2）檢查各項(xiàng)成本核算制度的執(zhí)行情況（3）抽查企業(yè)成本會(huì)計(jì)制度（4）評(píng)價(jià)生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的內(nèi)部控制第二節(jié)存貨審計(jì)

一、存貨審計(jì)目標(biāo)二、存貨的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（一）核對(duì)各存貨項(xiàng)目明細(xì)賬與總賬的余額是否相符（二）運(yùn)用分析性復(fù)核程序?qū)彶榇尕浛傮w的合理性（三）審查存貨的數(shù)量、質(zhì)量、完整性及所有權(quán)（四）審查存貨成本

1.計(jì)價(jià)測(cè)試的一般要求

2.存貨成本的計(jì)價(jià)測(cè)試（1）直接材料成本的審計(jì)（2）直接人工成本的審計(jì)（3）制造費(fèi)用的審計(jì)（4）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的審計(jì)（五）確定存貨在報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)

第三節(jié)應(yīng)付職工薪酬審計(jì)

一、審計(jì)目標(biāo)二、實(shí)質(zhì)性程序1.獲取或編制應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。2.對(duì)本期職工薪酬實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序3．檢查工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼4.檢查辭退福利5.檢查非貨幣性福利6.檢查以現(xiàn)金與職工結(jié)算的股份支付7.審閱職工薪酬應(yīng)付明細(xì)賬，抽查職工薪酬應(yīng)付各明細(xì)項(xiàng)目的支付和使用情況，檢查是否符合有關(guān)規(guī)定，是否履行審批程序。8.檢查被審計(jì)單位實(shí)行的工薪制度

9．檢查應(yīng)付職工薪酬期末余額中是否存在拖欠性質(zhì)的職工薪酬，了解拖欠的原因。10．確定應(yīng)付職工薪酬的列報(bào)與披露是否恰當(dāng)。

第四節(jié)營(yíng)業(yè)成本審計(jì)

一、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的實(shí)質(zhì)性測(cè)試

1.獲取或編制主營(yíng)業(yè)務(wù)成本明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符，結(jié)合其他業(yè)務(wù)成本科目與營(yíng)業(yè)成本報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符。2.復(fù)核主營(yíng)業(yè)務(wù)成本明細(xì)表的正確性，編制生產(chǎn)成本與銷(xiāo)售成本倒軋表，并與庫(kù)存商品等相關(guān)科目勾稽。3.檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的內(nèi)容和計(jì)算方法是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，前后期是否一致。4.對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，檢查本期內(nèi)各月之間及前期同一個(gè)產(chǎn)品的單位成本是否存在異常波動(dòng)，是否存在調(diào)節(jié)成本現(xiàn)象。

5.抽取若干月份的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)明細(xì)清單，結(jié)合生產(chǎn)成本的審計(jì)，檢查銷(xiāo)售成本結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)額的正確性，比較計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的商品品種、規(guī)格、數(shù)量與計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的口徑是否一致；是否符合配比原則。二、其他業(yè)務(wù)成本的實(shí)質(zhì)性測(cè)試

1．獲取或編制其他業(yè)務(wù)成本明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符，結(jié)合主營(yíng)業(yè)務(wù)成本科目與營(yíng)業(yè)成本報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符。2．檢查其他業(yè)務(wù)成本是否有相應(yīng)的收入，并與上期其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本比較，檢查是否有重大波動(dòng)，如有，應(yīng)查明原因。3．檢查其他業(yè)務(wù)成本內(nèi)容是否真實(shí)，計(jì)算是否正確，配比是否恰當(dāng)，并擇要