數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下稅收征管的挑戰(zhàn)及其完善路徑【8900字（論文）】

數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下稅收征管的挑戰(zhàn)及其完善數(shù)字經(jīng)濟(jì)是指以現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息、知識(shí)為重要產(chǎn)出要素、以現(xiàn)代的信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為主要載體、以現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的高效應(yīng)用作為生產(chǎn)效益提高與國民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的主要驅(qū)動(dòng)力的各種社會(huì)活動(dòng)。數(shù)字經(jīng)濟(jì)的內(nèi)涵與外延也正在不斷地豐富，就實(shí)質(zhì)上而言，是利用數(shù)字技術(shù)、信息技術(shù)等對(duì)現(xiàn)代數(shù)字化生產(chǎn)的信息資源和知識(shí)產(chǎn)品進(jìn)行多樣化篩選、綜合管理分類、實(shí)際運(yùn)用及其成果反饋，以及利用現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)、數(shù)字化技術(shù)設(shè)施等各類大數(shù)據(jù)資源和信息價(jià)值鏈要素，以達(dá)到對(duì)資源有效運(yùn)用的一個(gè)全要素?cái)?shù)字化技術(shù)經(jīng)營轉(zhuǎn)型結(jié)果。數(shù)字經(jīng)濟(jì)具有虛擬化特性、高度粘附性、高價(jià)值附加性、高度融合性等特點(diǎn)。數(shù)字經(jīng)濟(jì)創(chuàng)造了全新的發(fā)展模式，產(chǎn)生了大量諸如電商、第三方電子交易平臺(tái)、虛擬貨幣等的數(shù)字產(chǎn)品，也極大地降低了傳統(tǒng)線下市場交易中的費(fèi)用(通行成本、用人成本等)。傳統(tǒng)的交易中的價(jià)值形成方法也因數(shù)字經(jīng)濟(jì)的到來而改變，所有消費(fèi)者都是站在需求的角度產(chǎn)生大量的信息資源，而銷售商則是站在供給的角度，結(jié)合自身信息資源，消費(fèi)者產(chǎn)生的數(shù)字信息進(jìn)行強(qiáng)大的數(shù)據(jù)挖掘，對(duì)其進(jìn)行合理配置，實(shí)現(xiàn)信息資源再分享，促進(jìn)了消費(fèi)者和銷售商之間信息資源的交換，形成高附加價(jià)值，二者各取所需實(shí)現(xiàn)了共創(chuàng)雙贏的態(tài)勢。在實(shí)體市場經(jīng)濟(jì)下，因?yàn)樾畔⒌牟粚?duì)稱，市場產(chǎn)品不能夠充分地按需要制造，這樣，市場就會(huì)出現(xiàn)過剩缺口和短缺缺口的現(xiàn)象。數(shù)字經(jīng)濟(jì)對(duì)大數(shù)據(jù)進(jìn)行加工分析，將最后形成的信息變?yōu)閷?duì)企業(yè)發(fā)展有用的"到很多行業(yè)當(dāng)中，深遠(yuǎn)影響和變革著產(chǎn)業(yè)發(fā)展結(jié)構(gòu)，并對(duì)我國稅收征管工作提出了新的要求。本文對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下的稅收征管模式進(jìn)行研究，為我國的稅收征管工作提供思路。(一)我國數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀由于當(dāng)前網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)和中國傳統(tǒng)企業(yè)文化的進(jìn)一步融合，中國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展已經(jīng)邁向了新臺(tái)階，各種數(shù)字經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)均呈現(xiàn)了飛速上升態(tài)勢(詳見表2-1),社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活全面網(wǎng)絡(luò)化，意味著我國已經(jīng)進(jìn)入了數(shù)字經(jīng)濟(jì)的時(shí)代。與2005年相比，我國2020年數(shù)字經(jīng)濟(jì)規(guī)模飛速的增長，從2.6萬億元增長至39.2萬億元，占GDP的比重從14.2%達(dá)到了38.6%(如圖2-1)。3020112014201720圖2-1我國數(shù)字經(jīng)濟(jì)規(guī)模及其占比2020年，新冠肺炎疫情的出現(xiàn)，給我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展帶來無比重大的負(fù)面影響，特別是傳統(tǒng)的市場實(shí)體經(jīng)濟(jì)。在此期間，我國的互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)發(fā)揮了不可替代的作用，疫情期間的各種信息數(shù)據(jù)，都是通過互聯(lián)網(wǎng)的傳播，從而達(dá)到實(shí)時(shí)更新的效果。同時(shí)，我國互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)也抓住了機(jī)遇，實(shí)現(xiàn)快速發(fā)展，衍生了各種各樣的網(wǎng)絡(luò)行業(yè)，用戶規(guī)模也呈飛速上升趨勢，各種網(wǎng)絡(luò)行業(yè)市場規(guī)模快速擴(kuò)大(如表2-1)。電子商務(wù)網(wǎng)絡(luò)出行網(wǎng)絡(luò)游戲網(wǎng)絡(luò)教育網(wǎng)絡(luò)醫(yī)療市場規(guī)模37.21萬億2886億3405.9億1961億同比增長-15.7%數(shù)據(jù)來源：《中國互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展報(bào)告2021》上述統(tǒng)計(jì)資料證實(shí)，中國數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展勢頭不斷增強(qiáng).在電子商務(wù)發(fā)展、新興產(chǎn)業(yè)、技術(shù)創(chuàng)新等方面，我國數(shù)字經(jīng)濟(jì)持續(xù)激發(fā)發(fā)展動(dòng)力，作為我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵要素。4(二)數(shù)字經(jīng)濟(jì)對(duì)國家稅收征管帶來的影響1.數(shù)字經(jīng)濟(jì)使得我國稅務(wù)稽查部門的工作效率得到了提高。在數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下，中國目前的稅收征管體系融合了大數(shù)據(jù)分析、人工智能、5G等信息技術(shù)，這些技術(shù)的有效運(yùn)用，大大改善了稅務(wù)部門稅收征收能力和涉稅管理水平。而稅務(wù)部門運(yùn)用這種信息技術(shù)，也可以有效地提高稽查的效率。區(qū)塊鏈的電子商務(wù)發(fā)票系統(tǒng)具備了全程無紙化、數(shù)據(jù)信息完整捕捉、安全、無法偽造等優(yōu)點(diǎn)，為稅務(wù)稽查部門創(chuàng)造了全新的證據(jù)鏈條，更快捷地掌握相關(guān)的涉稅信息，稅務(wù)稽查的有效性也得以明顯提高。由于數(shù)字科技大大豐富了稅務(wù)稽查工作的方法，“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”讓智慧查賬、數(shù)據(jù)共享、避免盲點(diǎn)在未來的稅務(wù)稽查工作中成為大勢所趨。2.數(shù)字經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)生，使得我國數(shù)字經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)的種類和市場規(guī)模逐漸增加，這無疑地為我國稅源的擴(kuò)大提供了機(jī)會(huì)。中國信通院發(fā)布的《中國數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展白皮書(2021)》指出，我國產(chǎn)業(yè)數(shù)字化規(guī)模在2020年達(dá)到了31.7萬億元，占數(shù)字經(jīng)濟(jì)比重為80.9%,占GDP比重為31.2%,數(shù)字經(jīng)濟(jì)市場的興起為我國國民經(jīng)濟(jì)的良性循環(huán)發(fā)展提供了難得的機(jī)會(huì)。"互聯(lián)網(wǎng)+"經(jīng)濟(jì)模式助力傳統(tǒng)中小企業(yè)的發(fā)稅源，從而達(dá)到了國家稅源不斷擴(kuò)大的目的。3.數(shù)字經(jīng)濟(jì)的到來，也讓我國稅收流失問題嚴(yán)重，應(yīng)得到重視。數(shù)字經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的稅收征管風(fēng)險(xiǎn)等問題也越來越突出，盡管網(wǎng)上零售總額在逐漸擴(kuò)大，但與此同時(shí)稅收流失率卻在日漸增多(如表2-2),由此可見，網(wǎng)上零售業(yè)的稅費(fèi)流失問題已經(jīng)迫在眉睫。年份2015年2016年2017年2018年2019年電商交易稅收流失(億元)網(wǎng)上交易稅收流失(億元)電商交易稅收流失占總稅收的比率(%)網(wǎng)上交易稅收流失占總稅收的比率(%)根據(jù)“稅收流失率”法計(jì)算的數(shù)據(jù)結(jié)果，2019年，電商交易的稅收流失額已經(jīng)高達(dá)41145.42億元，占總稅收比率為26.04%,該稅收流失規(guī)模相比于2015年翻了一番。2019年網(wǎng)上交易的稅收流失規(guī)模達(dá)到了12567.52億元，占總稅收的比重為7.95%,與2015年相比翻了3倍左右。我們從中可以看出，電商交易(一)納稅主體不清晰體交易改變?yōu)榫W(wǎng)絡(luò)交易、電商，由于網(wǎng)絡(luò)交易平臺(tái)的存在，商品的供應(yīng)方和資金收款的確認(rèn)方被相互分離，從而導(dǎo)致了納稅主體的增多，要確定納稅主體也變得越來越復(fù)雜。判斷一個(gè)主體是否具有納稅義務(wù)，原本可以通過判斷它是否為法人組織，但在數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下，交易雙方可能會(huì)通過互聯(lián)網(wǎng)等虛擬平臺(tái)隱瞞身份、住所等信息，甚至更有可能編造交易信息。由于許多自然人之間的商品交易并不傳統(tǒng)定義下的納稅主體變得越來越難受到法律有效約束，對(duì)納稅主體的定義也越來越模糊，甚至不能清晰地劃分其是否為法人組織。此外，由于第三方電子交易平臺(tái)的出現(xiàn)，導(dǎo)致了許多自然人之間所繳納的款項(xiàng)未被有效融入到稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督之中，再加上由于現(xiàn)階段電子交易平臺(tái)的水平參差不齊、納稅人的自主納稅意識(shí)不足，以及現(xiàn)有的征收體制中針對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)企業(yè)缺乏清楚地劃分，也很有可能使得稅收征管部門在電子商務(wù)交易中出現(xiàn)了盲點(diǎn)，從而導(dǎo)致大量的稅款流失。(二)征稅范圍不明確數(shù)字經(jīng)濟(jì)衍生了許多新型產(chǎn)品與技術(shù)，區(qū)塊鏈、第三方支付、電子商務(wù)等交易模式具有的即時(shí)性和直接性等特征，使數(shù)字化經(jīng)營收入所得歸屬尚不清楚，例如無形資產(chǎn)銷售和特許權(quán)使用費(fèi)就難以輕易劃分。稅種的歸屬不一樣，其適用的稅率也會(huì)有所區(qū)別，這就容易在稅種分類的工作上產(chǎn)生問題，從而使得征收范圍劃分的問題也變得越來越困難。對(duì)企業(yè)征稅的另一重要依據(jù)是根據(jù)其是否在來源地國家設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)，在實(shí)體經(jīng)濟(jì)中這些常設(shè)機(jī)構(gòu)是一個(gè)物理實(shí)體的形式出現(xiàn)，用設(shè)置網(wǎng)上服務(wù)器、網(wǎng)盤、郵箱等的虛擬數(shù)字化場地的方式，這些情形都顛覆了傳統(tǒng)常設(shè)機(jī)構(gòu)對(duì)物理空間形態(tài)的要求。(三)跨境交易避稅嚴(yán)重在稅收征管過程中很難對(duì)納稅主體的資金流動(dòng)進(jìn)行全方位監(jiān)管。第二，涉稅信息的集中程度也會(huì)對(duì)稅務(wù)稽查工作質(zhì)量和效率產(chǎn)生一定的影響。在數(shù)字經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，產(chǎn)業(yè)類型繁多，市場規(guī)模龐大，導(dǎo)致各類涉稅信息比較離散，無法集中分布，從而稅務(wù)稽查部門對(duì)涉稅信息的采集容易出現(xiàn)誤差，稽查的效率也會(huì)因此收到影響。交易雙方還會(huì)利用網(wǎng)絡(luò)交易平臺(tái)的特性和雙方的利益關(guān)系，多列支出、少列收入，從而降低稅收效率，導(dǎo)致稅款流失?，F(xiàn)如今，例如微信、支付寶這樣的支付方式已普及全國，更多的小規(guī)模實(shí)體經(jīng)營戶會(huì)選擇通過很難獲取如繳稅地址、繳納日期等一些涉稅信息，甚至還需要聯(lián)系第三方平臺(tái)公司查證，這大大的增加了稅務(wù)部門稽查難度。第三，涉稅信息的收集往往要求各個(gè)部門的相互配合，而在數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下或許會(huì)出現(xiàn)數(shù)據(jù)孤島的情況。拿電子發(fā)票的使用情況來說，由于各地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的電子發(fā)票技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、服務(wù)規(guī)范和使用方法各有差別，各地方政府無法統(tǒng)一的把信息數(shù)據(jù)集中起來并加以分析管理工作，從而影響了電子發(fā)票的實(shí)際使用效果。從納稅評(píng)價(jià)角度上來看，由于目前的納稅評(píng)價(jià)制度對(duì)于中小型企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)還無法精準(zhǔn)識(shí)別，但對(duì)大規(guī)模的企業(yè)還是可以鑒別，只能采取抓大放小的方式，這樣一來就給一些中小企業(yè)鉆了空子，逃離稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管，從而導(dǎo)致了稅款流失。數(shù)字經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展對(duì)給我國的稅收征管系統(tǒng)帶來了多種多樣的影響與挑戰(zhàn)。因此對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下的稅收征管風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警必須從多種視角考慮，以與數(shù)字經(jīng)濟(jì)等新模式的發(fā)展相匹配。(一)建立第三方平臺(tái)代扣代繳制度首先，設(shè)立第三方平臺(tái)的代扣代繳制度是讓稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)各類數(shù)字經(jīng)濟(jì)行業(yè)進(jìn)行更好的監(jiān)管的一個(gè)可選的選項(xiàng)。由于數(shù)字經(jīng)濟(jì)行業(yè)的交易活動(dòng)的全部程序都是借助第三方平臺(tái)來完成的，所以第三方平臺(tái)能夠掌握企業(yè)在平臺(tái)上交易的資金流通情況，并且第三方平臺(tái)在交易結(jié)束前有暫時(shí)保存、管理企業(yè)的每筆交易金額的權(quán)力，在完成全部交易之后，本筆數(shù)額才會(huì)由第三者網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)提供給經(jīng)銷商，因此可見授權(quán)第三者網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)實(shí)行代扣或代繳機(jī)制的設(shè)置具備可能性。其次，在設(shè)置了第三方數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的代扣代繳機(jī)制之后，稅務(wù)部門就只需監(jiān)管第三方數(shù)據(jù)交換平臺(tái)的代扣代繳狀況，這不僅減少了征管成本，征管效率也會(huì)得到大幅提高。稅務(wù)部門和第三方數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)聯(lián)合，形成數(shù)據(jù)信息互動(dòng)機(jī)制，征稅部門能夠根據(jù)在該網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)上的活動(dòng)所收集到的涉稅信息數(shù)據(jù)，分析出第三方數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)代扣代繳的實(shí)現(xiàn)狀況等。還有助于稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行與網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)上財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的互動(dòng)，進(jìn)一步增強(qiáng)對(duì)企業(yè)納稅人的資本監(jiān)測能力和對(duì)在線交易過程的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)判、對(duì)比和數(shù)據(jù)分析能力，最后還能夠?qū)崿F(xiàn)把企業(yè)納稅人自動(dòng)申請(qǐng)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與已預(yù)繳稅款有機(jī)地結(jié)合，為政府更好的出臺(tái)相應(yīng)政策提供了基礎(chǔ)。(二)劃分納稅主體，構(gòu)建和健全數(shù)字經(jīng)濟(jì)行業(yè)納稅人登記體系1.加強(qiáng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)模式下從業(yè)者的稅務(wù)登記工作，簡化登記手續(xù)。在數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下，稅務(wù)機(jī)關(guān)要能夠更好地界定納稅主體，逐步做好對(duì)從業(yè)者地稅務(wù)登記管理工作是必不可少的一步。稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管范圍應(yīng)該逐步擴(kuò)大，涵蓋每個(gè)商戶以及各種數(shù)字經(jīng)濟(jì)平臺(tái)。與此同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)該要求商戶和平臺(tái)按時(shí)到當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。鑒于網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)上的個(gè)人經(jīng)營者總量龐大，稅務(wù)部門就需要及時(shí)實(shí)施精簡個(gè)人經(jīng)營戶的稅收辦理程序?？蓮目s短辦事過程，并賦予相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策等方面(三)合理確定和行使稅收管轄權(quán)者都為具有一般納稅人資質(zhì)的公司，均處于稅務(wù)登記所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)管理范疇，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)對(duì)于其代扣代繳納稅完成情況及其對(duì)所繳納收入的稅費(fèi)征收狀況實(shí)施監(jiān)督。再次，對(duì)于很多具有臨時(shí)性特征和進(jìn)行跨國交易的供應(yīng)商而言，適用的稅收管轄原則可以結(jié)合屬人屬地原則，并設(shè)立了線上代扣代繳系統(tǒng)，與相關(guān)平臺(tái)部門開展合作并按照當(dāng)?shù)氐膶?shí)際狀況執(zhí)行代扣代繳。例如現(xiàn)在的網(wǎng)絡(luò)主播，他們的直播活動(dòng)可以在多個(gè)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)進(jìn)行，所以其收入的來源也是五花八門，由各個(gè)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)匯集而成。對(duì)于此種情況，稅務(wù)部門應(yīng)該結(jié)合屬人和屬地原則，與網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)建立合作關(guān)系，對(duì)各個(gè)主播的收支平臺(tái)實(shí)施統(tǒng)一管理和全方位監(jiān)督管理，加強(qiáng)跨地域協(xié)查的力量，對(duì)網(wǎng)絡(luò)主播的納稅狀況實(shí)施全面審核，強(qiáng)化對(duì)網(wǎng)絡(luò)主播及其所屬企業(yè)的監(jiān)督，以確認(rèn)網(wǎng)絡(luò)主播及其個(gè)人收入的稅務(wù)收入等。(四)建立全國涉稅信息智能共享網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)首先，建立一個(gè)全國涉稅信息智能共享網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，僅僅依靠稅務(wù)機(jī)關(guān)一方的努力是不夠的，還需要與其他相關(guān)部門包含第三方網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)、商業(yè)銀行等的協(xié)助合作，讓其協(xié)助國家稅收征管工作。在稅收立法的支持的條件下，確定各級(jí)政府各部門對(duì)協(xié)稅護(hù)稅的社會(huì)責(zé)任與義務(wù)，并推動(dòng)各部門之間的協(xié)作配合，以強(qiáng)化聯(lián)合執(zhí)法力量，嚴(yán)厲打擊不同形式的逃稅。各個(gè)單位間應(yīng)當(dāng)共同履行起協(xié)稅護(hù)稅的義務(wù)，以保證國家的稅款來源。國家稅務(wù)總局、交通運(yùn)輸部和人民銀行等有關(guān)主管部門，應(yīng)當(dāng)聯(lián)合協(xié)商出臺(tái)相應(yīng)政策，助力我國稅收征管工作。其次，要從稅收來源的角度著手，多方位地掌握企業(yè)的運(yùn)營狀況，并利用大數(shù)據(jù)分析各行業(yè)的經(jīng)濟(jì)特征和經(jīng)營方式，全面了解掌握納稅人的交易活動(dòng)和資金流動(dòng)。還要定期開展各行業(yè)稅務(wù)評(píng)價(jià)工作，產(chǎn)效信息的使用價(jià)值，提高企業(yè)稅務(wù)征收與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警策略的合理性，防止避稅現(xiàn)象。再次，根據(jù)大數(shù)據(jù)評(píng)估的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，設(shè)置不同的稽查方式。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)較小的企業(yè)，平臺(tái)會(huì)對(duì)其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提醒，并責(zé)令其在規(guī)定時(shí)間內(nèi)改正；而如果企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)很高，平臺(tái)將自動(dòng)傳送信息到稅務(wù)征收機(jī)關(guān)的監(jiān)控系統(tǒng)，得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的注意，并及時(shí)實(shí)施專門監(jiān)督。在此基礎(chǔ)上，建立自動(dòng)化的企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，有利于防范企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)。最后，金融監(jiān)察部門也應(yīng)該與其他部門緊密合作。在大數(shù)據(jù)的背景下，金融監(jiān)管部門對(duì)于經(jīng)營者的交易活動(dòng)，資金流動(dòng)情況等重要信息掌握的較為全面，且能夠輕易獲取，所以要防止新興商業(yè)的稅務(wù)征管風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建稅銀企涉稅信息共享制度也是關(guān)鍵一步。(五)積極參與國際稅收規(guī)則和國際稅收協(xié)定的制定1.健全跨境數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收征管制度體系一方面，對(duì)于跨境的數(shù)字經(jīng)濟(jì)交易活動(dòng)，與海關(guān)部門的協(xié)作工作必不可少。稅務(wù)部門應(yīng)同海關(guān)部門一起，深入研究數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下納稅人的跨境交易活動(dòng)的稅收征管制度體系。除此之外，我們還需要根據(jù)現(xiàn)有的個(gè)人所得稅管理制度，加強(qiáng)對(duì)自然人所進(jìn)行的涉稅相關(guān)活動(dòng)的收入所得的監(jiān)督管理。而另一方面，對(duì)跨境交易也有必要考慮建設(shè)相關(guān)的涉稅活動(dòng)信息庫，構(gòu)建動(dòng)態(tài)化的納稅人收入來源的監(jiān)測系統(tǒng)和評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，更好的對(duì)交易活動(dòng)的情況和各種經(jīng)濟(jì)行業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r整體綜合掌握。比如根據(jù)新的數(shù)字經(jīng)濟(jì)中納稅人市場主體的行業(yè)收益率、成本率、綜合評(píng)估稅費(fèi)繳納率等，并構(gòu)建了重要的涉稅數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，進(jìn)行對(duì)涉稅市場主體的綜合評(píng)估納稅企業(yè)管理數(shù)據(jù)分析，利用各種數(shù)據(jù)分析的相互交換，從而構(gòu)成了整體稅收征管的強(qiáng)大綜合力量。2.在國際合作基礎(chǔ)上制定的國際稅收協(xié)定業(yè)利用漏洞進(jìn)行偷逃稅、避稅行為。同時(shí)還要積極鼓勵(lì)國內(nèi)企業(yè)“走出去”,國外企業(yè)“走進(jìn)來”,充分利用國際稅收優(yōu)惠，為它們提供正確的稅收指導(dǎo)，維護(hù)保障我國稅收收入提出完善路徑，期望我國稅收征管制度能夠更加科學(xué)良好的發(fā)[參考文獻(xiàn)][1]謝波峰，陳灝.數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下我國稅收政策與管理