企業(yè)所得稅扣稅項(xiàng)目會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理的異同分析【11000字（論文）】

摘要 11.1研究背景、意義及目的 11.1.1研究背景 11.1.2研究意義 11.1.3研究目的 11.2國(guó)內(nèi)外相關(guān)研究 21.3研究?jī)?nèi)容及研究方法 21.3.1研究?jī)?nèi)容 21.3.2研究方法 3 32.1產(chǎn)生稅會(huì)差異的概述及分類(lèi) 32.1.1稅會(huì)差異的概述 32.1.2稅會(huì)差異的分類(lèi) 3 43.1目標(biāo)不同 43.2服務(wù)對(duì)象不同 53.3標(biāo)準(zhǔn)不同 63.4扣除項(xiàng)目不同 9 4.1廣告費(fèi)的扣除違背合理性原則 4.2業(yè)務(wù)招待費(fèi)存在的配比與非合理性 4.3企業(yè)所得稅對(duì)于成本和費(fèi)用扣除原則不明確 第5章企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目稅務(wù)與會(huì)計(jì)處理的差異的解決對(duì)策 5.1區(qū)分不同行業(yè)規(guī)定廣告費(fèi)的扣除比例 5.2改進(jìn)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除方法 5.3統(tǒng)一按實(shí)際發(fā)生時(shí)扣除 5.4按費(fèi)用發(fā)生的側(cè)重點(diǎn)區(qū)分 結(jié)論 參考文獻(xiàn) 1第1章緒論1.1研究背景、意義及目的現(xiàn)在當(dāng)下社會(huì)發(fā)展的越來(lái)越快，眾多企業(yè)也在崛地而起，所以提出企業(yè)所得稅是為了規(guī)范企業(yè)的賬務(wù)方面的管理。由于企業(yè)所得稅在我國(guó)產(chǎn)生較晚，到目前為止稅法和會(huì)計(jì)還是一個(gè)比較不完善的環(huán)節(jié)。稅法和會(huì)計(jì)是按照不同規(guī)則規(guī)范不同主體的重要領(lǐng)域，它們?cè)诂F(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中相互影響。一方面，新的公司稅法根據(jù)會(huì)計(jì)的信息計(jì)算出應(yīng)繳納的公司稅。另一方面，實(shí)際支付的公司稅額將影響凈收入的記錄。因此，在中國(guó)應(yīng)用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和中國(guó)的稅法在某些細(xì)節(jié)和實(shí)施方法上存在著顯著的差異1。1.1.2研究意義由于會(huì)計(jì)和稅法的計(jì)量基礎(chǔ)不同、目標(biāo)不同、服務(wù)對(duì)象不同等原因，會(huì)導(dǎo)致在計(jì)算企業(yè)所得稅的時(shí)候，產(chǎn)生一定的稅會(huì)差異，這種差異包括暫時(shí)性差異和永久性差異。其中，暫時(shí)性差異會(huì)隨著應(yīng)收賬款的償付、壞賬準(zhǔn)備的沖銷(xiāo)等方式進(jìn)行轉(zhuǎn)回。永久性差異則是以后期間不得轉(zhuǎn)回。那么對(duì)于暫時(shí)性差異，企業(yè)可以分析設(shè)置納稅籌劃模型進(jìn)行預(yù)估與控制。而永久性差異，正因?yàn)樵摬町惖挠绊懖粫?huì)消除，所以企業(yè)可以充分利用這類(lèi)差異，進(jìn)行稅收優(yōu)惠政策的適用與計(jì)算。由于稅會(huì)差異同時(shí)受會(huì)計(jì)收益與應(yīng)稅收益的影響，稅會(huì)差異的大小很容易與納稅籌劃、盈余管理等活動(dòng)聯(lián)系在一起。如果稅會(huì)差異大，那么對(duì)于稅會(huì)差異有利于企業(yè)通過(guò)納稅籌劃操縱會(huì)計(jì)收益的程度相應(yīng)的變大，即以避稅為目的的盈余管理程度也變大。因此，可以利用稅會(huì)差異從中探求解決方法，一方面有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為有效率的選擇，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力有利于增加企業(yè)可支配收入。另一方面有利于實(shí)現(xiàn)國(guó)家稅法的立法意圖，充分發(fā)揮稅收杠桿作用，增加國(guó)家收入。本文搜集了稅會(huì)差異的資料，分析了企業(yè)所得稅扣稅項(xiàng)目會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理的異同原因，根據(jù)存在的問(wèn)題和結(jié)果，追溯原因，切實(shí)提出改進(jìn)方法，利用稅會(huì)差異從中探求解決方法，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為提供有效率的選擇，通過(guò)稅會(huì)差異提出建議，增加企業(yè)2ManzonGB和GAPlesko(2002)研究利用1988年至1998年的公開(kāi)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，從美國(guó)上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告中考察了實(shí)際會(huì)計(jì)收入和實(shí)際應(yīng)稅收入之間的差異。結(jié)果顯王素榮和孟巖(2005)在對(duì)企業(yè)稅收和會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)差異原因的研究中認(rèn)為，稅收和會(huì)計(jì)差異的具體動(dòng)因是會(huì)計(jì)原則的差異和制度規(guī)則的差異3]。而姚淑瑜和戴德明(2007)在研究了2002年至2004年中國(guó)上市公司的數(shù)據(jù)后，得出結(jié)論：稅收和會(huì)計(jì)差異的兩1.3研究?jī)?nèi)容及研究方法(1)第1部分，緒論。主要介紹了本論文對(duì)企業(yè)所得稅扣稅項(xiàng)目會(huì)計(jì)與稅務(wù)處(2)第2部分，相關(guān)理論概述。通過(guò)稅會(huì)差異的相關(guān)資料來(lái)探討稅會(huì)差異的相(3)第3部分，整理相關(guān)資料，根據(jù)資料和論述，對(duì)企業(yè)所得稅扣稅項(xiàng)目會(huì)計(jì)(4)第4部分，提出企業(yè)所得稅扣稅項(xiàng)目會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理的異同問(wèn)題。3(5)第5部分，根據(jù)前面章節(jié)的論述提出提出解決對(duì)策。(6)第6部分，總結(jié)探究結(jié)論說(shuō)明本篇論文的不足與展望以及參考文獻(xiàn)。(1)文獻(xiàn)研究法：通過(guò)圖書(shū)館、期刊、互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)收集并查閱關(guān)于稅會(huì)差異的(2)經(jīng)驗(yàn)總結(jié)法：通過(guò)前面專(zhuān)家們提出的觀點(diǎn)、結(jié)論、經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行歸納與分析，第2章相關(guān)理論概述2.1產(chǎn)生稅會(huì)差異的概述及分類(lèi)目稅會(huì)差異的原因是什么呢?《稅收征管法》規(guī)定，為了加強(qiáng)稅收征收管理，學(xué)者Nilolail和Bazley在書(shū)本《中級(jí)會(huì)計(jì)》中把稅會(huì)差異分為永久4第3章導(dǎo)致稅會(huì)差異的原因3.1目標(biāo)不同5到的一種終極目標(biāo)，是企業(yè)評(píng)價(jià)一個(gè)企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作與否是都有效合理的重要標(biāo)準(zhǔn)，也是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的最終目標(biāo)。因此我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的最終目標(biāo)體系做了明確規(guī)定：企業(yè)會(huì)計(jì)的最終目標(biāo)主要是向企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理報(bào)告系統(tǒng)使用者正確提供與一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r、經(jīng)營(yíng)管理成果和企業(yè)現(xiàn)金流量等信息有關(guān)的企業(yè)會(huì)計(jì)信息，反映一個(gè)企業(yè)各級(jí)管理層及其受托會(huì)計(jì)責(zé)任制的履行落實(shí)情況，有助于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理報(bào)告系統(tǒng)使用者正確做出企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理決策。研究結(jié)果表明，從分析我國(guó)現(xiàn)階段的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境和企業(yè)會(huì)計(jì)工作的實(shí)際承擔(dān)能力角度考慮，現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)的主要研究目標(biāo)主要表現(xiàn)為：一個(gè)是提供關(guān)于一定一段時(shí)期內(nèi)我國(guó)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)基本發(fā)展情況的重要資料。充分利用這一重要資料，投資人不僅可以深入了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程，評(píng)估各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)業(yè)績(jī)，并對(duì)整個(gè)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)做出必要的決策指導(dǎo)；企業(yè)經(jīng)營(yíng)者甚至可以正確分清經(jīng)營(yíng)責(zé)任，尋找經(jīng)營(yíng)不足，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)營(yíng)績(jī)效。二重點(diǎn)可以及時(shí)提供關(guān)于一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況的可靠會(huì)計(jì)資料，主要數(shù)據(jù)體現(xiàn)的重點(diǎn)是一個(gè)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況對(duì)其所所在處財(cái)務(wù)環(huán)境的主動(dòng)應(yīng)變能力；三重點(diǎn)是可以提供關(guān)于企業(yè)潛在盈利變動(dòng)能力的重要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，這對(duì)用來(lái)評(píng)價(jià)一個(gè)企業(yè)今后幾年有可能受到控制的社會(huì)經(jīng)濟(jì)人力資源的潛在盈利變動(dòng)能力是非常重要的。四重點(diǎn)是可以提供一些有助于促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)勝場(chǎng)化和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的政策調(diào)節(jié)、監(jiān)督的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料。通過(guò)財(cái)務(wù)控制，可以在最有利的實(shí)際情況下預(yù)期完成企業(yè)預(yù)期的財(cái)務(wù)目標(biāo)；五重點(diǎn)是可以提供一種有助于準(zhǔn)確判斷一個(gè)企業(yè)在預(yù)期完成特定目標(biāo)資金額度的過(guò)程中對(duì)財(cái)務(wù)資源有效綜合利用的重要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料。3.2服務(wù)對(duì)象不同企業(yè)所得稅是對(duì)納稅人賺取的收入進(jìn)行征收。這包括銷(xiāo)售商品的收入、提供服務(wù)的收入、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的收入、股息和股票的收入、捐贈(zèng)收入和其他收入。顧名思義，企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是企業(yè)以及其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。對(duì)于企業(yè)來(lái)講，企業(yè)需要做到依法納稅，利用企業(yè)所得稅降低納稅成本。對(duì)于國(guó)家來(lái)講，稅收與國(guó)家有著直接關(guān)系，是一種稅收收入，企業(yè)所得稅是國(guó)家生存和實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能的物質(zhì)基礎(chǔ)，強(qiáng)制征稅的手段保證了國(guó)家財(cái)政的收入。會(huì)計(jì)上，對(duì)于目前我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)的一般主要表述核算對(duì)象，我國(guó)會(huì)計(jì)國(guó)際上和會(huì)6企業(yè)日常生產(chǎn)管理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中和活動(dòng)階段中的物質(zhì)會(huì)計(jì)核算資金管理使用核算義在我國(guó)企業(yè)日常生產(chǎn)管理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中主要包括企業(yè)可以用物質(zhì)會(huì)計(jì)核算貨幣計(jì)核算資料庫(kù)的使用范圍擴(kuò)大在我國(guó)企業(yè)日常生產(chǎn)管濟(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中主要包括企業(yè)可以用物質(zhì)會(huì)計(jì)核算貨幣形式進(jìn)行財(cái)務(wù)評(píng)估的所有企業(yè)財(cái)產(chǎn)及其變動(dòng)財(cái)務(wù)情況變3.3標(biāo)準(zhǔn)不同在所難免了，國(guó)家稅務(wù)總局也曾在《關(guān)于執(zhí)行<企業(yè)會(huì)計(jì)制度>需要明確的有關(guān)所得企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度核算成本和有效率地降低其他征納稅務(wù)人員納稅雙方不能同時(shí)遵7工資、薪金支出可以計(jì)入當(dāng)期損益據(jù)實(shí)扣除員工福利費(fèi)根據(jù)實(shí)際發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本，值計(jì)量。不超過(guò)工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除工會(huì)經(jīng)費(fèi)根據(jù)規(guī)定的計(jì)提基礎(chǔ)和的職工薪酬金額，并確認(rèn)相應(yīng)負(fù)債，計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。的部分準(zhǔn)予扣除職工教育經(jīng)費(fèi)根據(jù)規(guī)定的計(jì)提基礎(chǔ)和的職工薪酬金額，并確認(rèn)相應(yīng)負(fù)債，計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除續(xù)表3.1社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)根據(jù)規(guī)定的計(jì)提基礎(chǔ)和的職工薪酬金額，并確認(rèn)相應(yīng)負(fù)債，計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。準(zhǔn)予扣除利息費(fèi)用可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本；(1)非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)利息支出可據(jù)實(shí)扣除。(2)非金融企業(yè)向非金不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的8數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分不許扣除。借款費(fèi)用可直接歸屬于符合資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本；生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除續(xù)表3.1匯兌損失可以記入財(cái)務(wù)費(fèi)用，也可以記入成本管理。企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時(shí)將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價(jià)折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。業(yè)務(wù)招待費(fèi)直接計(jì)入當(dāng)期損益但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5%不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))9廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)直接計(jì)入當(dāng)期損益收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除租賃費(fèi)入企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除。勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)通過(guò)“應(yīng)付福利費(fèi)”或者“管理費(fèi)用--福利費(fèi)”科目核算。企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。公益性捐贈(zèng)支出計(jì)入"營(yíng)業(yè)外支出-捐贈(zèng)支出”科目核算不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除數(shù)據(jù)來(lái)源：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》整理企業(yè)所得稅在稅務(wù)上的扣稅項(xiàng)目主要包括：利工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)方面、捐贈(zèng)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)固定資產(chǎn)租賃費(fèi)、殘疾人保障基金、財(cái)產(chǎn)運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)、壞賬準(zhǔn)備金、呆賬準(zhǔn)備金和商品削價(jià)準(zhǔn)備金、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)支出、國(guó)債利息收入、總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)、其他收入、虧損彌補(bǔ)等十六項(xiàng)的扣除項(xiàng)目。而所得稅扣除主要適用于各種國(guó)內(nèi)和國(guó)外稅收項(xiàng)目、流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期資本投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、公司養(yǎng)老基金、股份支付、債務(wù)重組、非常規(guī)收這是在收入的基礎(chǔ)上進(jìn)行的。貨幣折算、企業(yè)合并、租賃、金融工具的確認(rèn)和計(jì)量、金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移、套期保值、保險(xiǎn)合同、再保險(xiǎn)合同、石油和天然氣生產(chǎn)等總共有42項(xiàng)稅收項(xiàng)目。綜上所述，稅收和會(huì)計(jì)差異的原因相當(dāng)復(fù)雜，是由多種因素造成的，某些社會(huì)方面的影響不應(yīng)該被過(guò)分強(qiáng)調(diào)。不同的目標(biāo)應(yīng)該說(shuō)是其稅會(huì)差異產(chǎn)生的最主要根本原因，其他的稅會(huì)差異只是在稅會(huì)目標(biāo)任務(wù)差異大的前提下具體表現(xiàn)式和形式而已。4.1廣告費(fèi)的扣除違背合理性原則不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅的扣除標(biāo)準(zhǔn)是不超過(guò)30%,超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后的年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。當(dāng)然，這項(xiàng)規(guī)定是特殊行業(yè)外，市場(chǎng)上還存在一些行業(yè)的合理廣告費(fèi)支出可以超4.2業(yè)務(wù)招待費(fèi)存在的配比與非合理性準(zhǔn)是按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不能超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的千分之五。也稅法所具有的“保全稅基原則”,雖然沒(méi)有據(jù)實(shí)扣除，但是扣售收入的千分之五的前提下，只允許扣除實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%顯然是不合理的改善[10]。擔(dān)[11]。4.4戶外廣告位租用費(fèi)稅前扣除易混淆業(yè))收入15%準(zhǔn)予扣除；而超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。那租賃費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)有兩個(gè)：一是以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除；二是以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。兩種費(fèi)用的不同扣除標(biāo)準(zhǔn)，第5章企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目稅務(wù)與會(huì)計(jì)處理的差異的解決對(duì)策5.1區(qū)分不同行業(yè)規(guī)定廣告費(fèi)的扣除比例由于廣告費(fèi)的扣除比例沒(méi)有考慮到行業(yè)的影響，那么可以選擇區(qū)分不同行業(yè)以規(guī)定廣告費(fèi)的扣除比例。既然化妝品行業(yè)、醫(yī)藥行業(yè)和飲料行業(yè)的廣告費(fèi)的扣除比例已經(jīng)達(dá)到了30%,這就說(shuō)明了分行業(yè)確定廣告費(fèi)的扣除比例是一種稅收立法趨勢(shì)。那么,可以通過(guò)實(shí)際的調(diào)研，分析出個(gè)行業(yè)的平均廣告費(fèi)是多少，然后以平均廣告費(fèi)來(lái)確定這個(gè)行業(yè)廣告費(fèi)的扣除比例9]。我國(guó)《企業(yè)所得稅法》的第8條對(duì)于企業(yè)業(yè)務(wù)上產(chǎn)生的取得收入與支出都是有明確的規(guī)定的，并不是胡編亂造，為了更好的經(jīng)營(yíng)企業(yè)內(nèi)部我們就必須得遵守企業(yè)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行列支費(fèi)用，當(dāng)然稅前扣除的前提是企業(yè)組織活動(dòng)所產(chǎn)生的費(fèi)用必須符合以上原由于業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)有兩個(gè)條件，那么對(duì)于改進(jìn)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除方法也應(yīng)該是需要兩個(gè)條件的。原本的第一個(gè)條件是按照發(fā)生額的60%扣除，這一條件可以改進(jìn)為“企業(yè)所發(fā)生的業(yè)務(wù)招待需要取得合理的憑證并列明明細(xì)，且明細(xì)部分記錄的金額符合一般的消費(fèi)水平”;第二個(gè)條件不變，依舊是“不超過(guò)企業(yè)當(dāng)年銷(xiāo)售收入的千分之五”。這樣的規(guī)定，不僅能符合企業(yè)的實(shí)際情況，增強(qiáng)企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，而且企業(yè)會(huì)計(jì)人員應(yīng)熟練掌握資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法這種核算方式的應(yīng)用。另外，在合理的稅法基礎(chǔ)上，會(huì)計(jì)人員意識(shí)到納稅時(shí)的暫時(shí)性差異及其可抵扣的暫時(shí)性差異之間的異同，從而才能更好的的根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)去計(jì)量企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目金額錯(cuò)誤!5.3統(tǒng)一按實(shí)際發(fā)生時(shí)扣除生了8萬(wàn)元，但是還沒(méi)有支付。如果按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則扣除則可以當(dāng)年扣除；按照5.4按費(fèi)用發(fā)生的側(cè)重點(diǎn)區(qū)分根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈營(yíng)業(yè)稅稅目注釋(試行稿)〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1993〕149號(hào))第七項(xiàng)的規(guī)定：服務(wù)業(yè)，是指利用設(shè)備、工具、場(chǎng)所、信息或技能本文對(duì)企業(yè)所得稅扣稅項(xiàng)目會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理的異同分析情況進(jìn)行了研究，介