審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作教學(xué)課件

審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作教學(xué)課件課程簡(jiǎn)介課程目標(biāo)深入理解審計(jì)證據(jù)的概念、類型、獲取方法和質(zhì)量控制，掌握審計(jì)證據(jù)在審計(jì)工作中的應(yīng)用。課程內(nèi)容涵蓋審計(jì)證據(jù)的理論基礎(chǔ)、審計(jì)證據(jù)的獲取與評(píng)估、審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量控制等方面，并結(jié)合案例進(jìn)行分析和講解。學(xué)習(xí)方法課堂講授、案例分析、分組討論、課后練習(xí)等多種教學(xué)方式，幫助學(xué)生更好地理解和掌握課程內(nèi)容。審計(jì)證據(jù)的概念與特點(diǎn)客觀性審計(jì)證據(jù)應(yīng)來(lái)自客觀來(lái)源，真實(shí)反映被審計(jì)單位的實(shí)際情況。相關(guān)性審計(jì)證據(jù)應(yīng)與審計(jì)目標(biāo)直接相關(guān)，能夠有效支持審計(jì)結(jié)論?？煽啃詫徲?jì)證據(jù)應(yīng)來(lái)自可靠來(lái)源，能夠保證其準(zhǔn)確性。充分性審計(jì)證據(jù)應(yīng)足夠充分，能夠支撐審計(jì)師形成合理的審計(jì)意見(jiàn)。審計(jì)證據(jù)的分類1初始審計(jì)證據(jù)初始審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中直接獲取的證據(jù)，通常是原始憑證、原始記錄或其他原始數(shù)據(jù)。例如：銷售發(fā)票、銀行對(duì)賬單、庫(kù)存盤點(diǎn)記錄等。2間接審計(jì)證據(jù)間接審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員通過(guò)分析、推斷或其他間接手段獲取的證據(jù)，通常是對(duì)初始審計(jì)證據(jù)的分析或加工。例如：財(cái)務(wù)報(bào)表分析、比率分析、趨勢(shì)分析等。3直接審計(jì)證據(jù)直接審計(jì)證據(jù)是指與審計(jì)目標(biāo)直接相關(guān)的證據(jù)，例如：庫(kù)存盤點(diǎn)表、銀行對(duì)賬單等。4間接審計(jì)證據(jù)間接審計(jì)證據(jù)是指與審計(jì)目標(biāo)間接相關(guān)的證據(jù)，例如：管理層說(shuō)明、專家意見(jiàn)等。初始審計(jì)證據(jù)的獲取詢問(wèn)程序詢問(wèn)被審計(jì)單位的管理層、員工和其他人員，了解相關(guān)信息和業(yè)務(wù)情況。觀察程序通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)觀察，獲取與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的直接證據(jù)，例如觀察生產(chǎn)過(guò)程、庫(kù)存盤點(diǎn)等。檢查程序檢查被審計(jì)單位的原始憑證、賬簿、報(bào)表和其他相關(guān)文件，驗(yàn)證相關(guān)信息和交易的真實(shí)性。重新計(jì)算程序?qū)Ρ粚徲?jì)單位的計(jì)算結(jié)果進(jìn)行重新計(jì)算，以驗(yàn)證計(jì)算的準(zhǔn)確性。審計(jì)程序與審計(jì)證據(jù)審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為獲取審計(jì)證據(jù)而執(zhí)行的具體步驟和方法。審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為形成審計(jì)意見(jiàn)而收集、評(píng)價(jià)的信息。它可以支持審計(jì)意見(jiàn)，也可以質(zhì)疑審計(jì)意見(jiàn)。審計(jì)證據(jù)的收集與整理1證據(jù)的獲取通過(guò)審計(jì)程序獲取2證據(jù)的評(píng)估判斷證據(jù)的可靠性和相關(guān)性3證據(jù)的整理歸檔和保存4證據(jù)的運(yùn)用形成審計(jì)結(jié)論審計(jì)證據(jù)的有關(guān)要求相關(guān)性證據(jù)必須與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)，并能支持審計(jì)師的結(jié)論?？煽啃宰C據(jù)的來(lái)源應(yīng)可靠，且證據(jù)本身必須準(zhǔn)確、完整、客觀。充分性足夠的證據(jù)量可以支持審計(jì)師的意見(jiàn)，并使審計(jì)師有充分的把握得出結(jié)論。審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量控制可靠性確保審計(jì)證據(jù)的來(lái)源可靠，避免虛假或不完整的信息。相關(guān)性審計(jì)證據(jù)應(yīng)與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)，能夠支持審計(jì)結(jié)論。充分性收集的審計(jì)證據(jù)應(yīng)足夠充分，足以支持審計(jì)結(jié)論。案例分析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)中的證據(jù)收集本案例分析將通過(guò)實(shí)際案例，探討注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中如何收集和評(píng)估審計(jì)證據(jù)，以確保審計(jì)結(jié)論的可靠性和公正性。案例將涉及不同類型的審計(jì)程序，以及如何根據(jù)審計(jì)目標(biāo)選擇合適的審計(jì)程序，并結(jié)合相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行分析和判斷。案例討論與總結(jié)案例分析通過(guò)案例分析，我們可以深入理解審計(jì)證據(jù)的應(yīng)用和收集方法。討論互動(dòng)案例討論可以幫助我們從不同角度思考問(wèn)題，并分享經(jīng)驗(yàn)和見(jiàn)解?？偨Y(jié)反思通過(guò)總結(jié)反思，我們可以加深對(duì)審計(jì)證據(jù)重要性的理解，并提升審計(jì)工作能力。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，包括重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為形成審計(jì)意見(jiàn)而獲取的有關(guān)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)認(rèn)定的信息。它可以幫助降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，并有助于判斷財(cái)務(wù)報(bào)表是否公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況。重要性水平與審計(jì)證據(jù)重要性水平審計(jì)師在計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)確定重要性水平，以確定審計(jì)范圍和審計(jì)證據(jù)的獲取程度。審計(jì)證據(jù)重要性水平越高，所需的審計(jì)證據(jù)越充足，審計(jì)程序也越嚴(yán)格。內(nèi)部控制與審計(jì)證據(jù)內(nèi)部控制制度可以有效提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，降低舞弊風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制制度可以為審計(jì)人員提供更多審計(jì)證據(jù)，提高審計(jì)效率。審計(jì)人員需評(píng)估內(nèi)部控制制度有效性，識(shí)別控制缺陷，評(píng)估其對(duì)審計(jì)證據(jù)的影響。審計(jì)抽樣與審計(jì)證據(jù)審計(jì)抽樣定義審計(jì)抽樣是注冊(cè)會(huì)計(jì)師從總體中選取樣本進(jìn)行審計(jì)的程序，其目的是通過(guò)對(duì)樣本的審計(jì)獲取對(duì)總體的合理保證。抽樣與審計(jì)證據(jù)審計(jì)抽樣有助于提高審計(jì)效率，降低審計(jì)成本，同時(shí)可以根據(jù)樣本數(shù)據(jù)推斷總體，為審計(jì)結(jié)論提供支持。抽樣風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)抽樣存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)，即樣本不能代表總體，導(dǎo)致對(duì)總體結(jié)論的錯(cuò)誤推斷。審計(jì)函證與審計(jì)證據(jù)直接證據(jù)函證是直接證據(jù)，來(lái)自被函證人，可信度較高。客觀性函證能夠獨(dú)立于審計(jì)人員，減少主觀性偏差。增強(qiáng)證據(jù)函證可用于驗(yàn)證其他證據(jù)的可靠性，提高證據(jù)的質(zhì)量。分析性程序與審計(jì)證據(jù)趨勢(shì)分析通過(guò)對(duì)比歷史數(shù)據(jù)，識(shí)別收入、成本、利潤(rùn)等指標(biāo)的變化趨勢(shì)，并分析其原因和影響。比率分析將企業(yè)內(nèi)部不同指標(biāo)進(jìn)行比較，或與行業(yè)平均水平比較，評(píng)估企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)質(zhì)性程序與審計(jì)證據(jù)審計(jì)程序?qū)嵸|(zhì)性程序旨在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定提供合理保證。審計(jì)證據(jù)實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)必須與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定相關(guān)，并能有效支持審計(jì)意見(jiàn)。穿行測(cè)試與審計(jì)證據(jù)1跟蹤交易從源頭到最終結(jié)果，追蹤整個(gè)交易流程。2驗(yàn)證內(nèi)部控制評(píng)估控制措施是否有效運(yùn)作，是否存在缺陷。3識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)找出可能存在舞弊或錯(cuò)誤的環(huán)節(jié)，評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)地勘察與審計(jì)證據(jù)現(xiàn)場(chǎng)觀察直接觀察被審計(jì)單位的運(yùn)營(yíng)情況，例如生產(chǎn)流程、庫(kù)存管理等。文件檢查審查相關(guān)文件，例如生產(chǎn)記錄、庫(kù)存盤點(diǎn)記錄等。人員訪談與相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解業(yè)務(wù)流程和控制措施。觀察程序與審計(jì)證據(jù)定義觀察程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)自身的感官，對(duì)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)或相關(guān)狀況進(jìn)行直接觀察，以獲取審計(jì)證據(jù)的過(guò)程。特點(diǎn)觀察程序的有效性取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)判斷和觀察能力，以及被審計(jì)單位的配合程度。觀察程序通常無(wú)法提供充分的審計(jì)證據(jù)，需要與其他審計(jì)程序結(jié)合使用。詢問(wèn)程序與審計(jì)證據(jù)詢問(wèn)關(guān)鍵人員與管理層、員工和外部專家進(jìn)行溝通，以獲取財(cái)務(wù)信息和內(nèi)部控制的相關(guān)信息。獲取口頭證據(jù)詢問(wèn)程序通常產(chǎn)生口頭證據(jù)，需要記錄并評(píng)估其可靠性。確認(rèn)書面證據(jù)詢問(wèn)程序可以幫助證實(shí)或補(bǔ)充書面證據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。復(fù)核程序與審計(jì)證據(jù)復(fù)核程序是審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位提供的財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)文件進(jìn)行審查，以驗(yàn)證其準(zhǔn)確性和完整性。復(fù)核程序可以幫助審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的錯(cuò)誤和遺漏，并提高審計(jì)證據(jù)的可靠性。復(fù)核程序包括檢查、核對(duì)、計(jì)算、比較等操作，可以作為獨(dú)立的審計(jì)程序，也可以與其他審計(jì)程序結(jié)合使用。重新計(jì)算程序與審計(jì)證據(jù)定義重新計(jì)算程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的原始憑證或其他數(shù)據(jù)進(jìn)行重新計(jì)算，以驗(yàn)證其準(zhǔn)確性。目的驗(yàn)證被審計(jì)單位的算術(shù)準(zhǔn)確性，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性。適用范圍適用于涉及大量計(jì)算的項(xiàng)目，例如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、固定資產(chǎn)折舊等。抽查程序與審計(jì)證據(jù)1樣本選擇審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，選擇樣本進(jìn)行抽查。2樣本規(guī)模樣本規(guī)模應(yīng)足夠大，以提供有關(guān)總體特征的可靠證據(jù)。3樣本結(jié)果審計(jì)人員根據(jù)樣本結(jié)果對(duì)總體進(jìn)行推斷，并形成審計(jì)結(jié)論。確鑿性證據(jù)與推斷性證據(jù)1確鑿性證據(jù)直接證明審計(jì)目標(biāo)的證據(jù)，無(wú)需推斷。2推斷性證據(jù)需要通過(guò)分析或推斷才能證明審計(jì)目標(biāo)的證據(jù)。書面證據(jù)與口頭證據(jù)書面證據(jù)是指以書面形式記錄的證據(jù)，例如合同、發(fā)票、銀行對(duì)賬單等。口頭證據(jù)是指以口頭形式提供的證據(jù)，例如證人的陳述、被審計(jì)單位人員的解釋等。外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)外部證據(jù)源于被審計(jì)單位以外的來(lái)源，如銀行對(duì)賬單、供應(yīng)商發(fā)票等。一般來(lái)說(shuō)，外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)更具可靠性。內(nèi)部證據(jù)由被審計(jì)單位內(nèi)部人員編制，如銷售憑證、生產(chǎn)記錄等。內(nèi)部證據(jù)的可信度受內(nèi)部控制制度的影響，需要審慎評(píng)估。獨(dú)立證據(jù)與相關(guān)證據(jù)獨(dú)立證據(jù)來(lái)自不同來(lái)源的證據(jù)，相互之間沒(méi)有關(guān)聯(lián)，能夠獨(dú)立支持審計(jì)結(jié)論。相關(guān)證據(jù)來(lái)自同一來(lái)源或不同來(lái)源，相互之間存在關(guān)聯(lián)，能夠相互印證，提高審計(jì)結(jié)論的可信度。指標(biāo)性證據(jù)與直接證據(jù)指標(biāo)性證據(jù)指標(biāo)性證據(jù)是指能夠反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的指標(biāo)，例如銷售收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)率等。直接