《我國稅收制度》課件

我國稅收制度本課件將全面介紹我國稅收制度的基本框架、主要稅種和發(fā)展方向，幫助您深入了解中國稅收體系的復(fù)雜性和重要性。一、概述稅收定義國家依法強制征收的無償性收入，是政府財政收入的主要來源。稅收功能包括籌集財政收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟、促進社會公平等多重功能。制度重要性稅收制度是國家治理的基礎(chǔ)，影響經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定。稅收的定義和功能定義稅收是國家憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定，強制地、無償?shù)叵蛏鐣魇盏呢斦杖?。功能籌集財政收入調(diào)節(jié)經(jīng)濟發(fā)展促進社會公平引導(dǎo)資源配置稅收制度的重要性1國家治理基礎(chǔ)2經(jīng)濟調(diào)控工具3社會公平保障4財政收入來源稅收制度是國家治理的核心要素，影響著經(jīng)濟發(fā)展、社會公平和政府運作的方方面面。我國稅收制度的發(fā)展歷程11950年代建立新中國稅收制度，以工商稅為主。21980年代實行利改稅，開始分稅制改革。31994年實施分稅制改革，確立現(xiàn)代稅收制度基本框架。42000年代至今持續(xù)優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，推進稅收現(xiàn)代化。二、我國稅收體系稅種構(gòu)成包括增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等18個稅種。稅收分配實行中央和地方分稅制，明確各級政府稅收權(quán)限。征管體系建立國家稅務(wù)總局垂直管理的稅收征管體系。主要稅種介紹增值稅我國第一大稅種，對貨物銷售和服務(wù)征收。企業(yè)所得稅對企業(yè)和其他組織的收入征收。個人所得稅對個人取得的各項所得征收。消費稅對特定消費品征收的調(diào)節(jié)稅。直接稅和間接稅的比例直接稅主要包括企業(yè)所得稅和個人所得稅，約占稅收總額的30%。間接稅主要包括增值稅、消費稅等，約占稅收總額的70%。我國稅收結(jié)構(gòu)以間接稅為主，但直接稅比重逐步提高。中央與地方稅收分配中央稅如消費稅、關(guān)稅等，由中央政府征收和使用。地方稅如房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等，由地方政府征收和使用。共享稅如增值稅、企業(yè)所得稅等，由中央和地方按比例分享。三、個人所得稅制度納稅人范圍包括中國境內(nèi)外的居民個人和非居民個人。征收對象工資薪金、勞務(wù)報酬、經(jīng)營所得等11類所得。稅率結(jié)構(gòu)采用超額累進稅率，最高稅率45%。納稅人范圍和征收對象納稅人范圍居民個人非居民個人征收對象工資薪金所得勞務(wù)報酬所得經(jīng)營所得其他所得稅率結(jié)構(gòu)和計稅依據(jù)綜合所得適用3%-45%的七級超額累進稅率。經(jīng)營所得適用5%-35%的五級超額累進稅率。利息、股息、紅利所得適用20%的比例稅率。計稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額，實行費用扣除和專項附加扣除制度?？劾U和申報繳納機制1扣繳義務(wù)人代扣代繳支付單位在支付時直接扣繳稅款。2納稅人自行申報年度匯算清繳和特定情況下的自行申報。3稅務(wù)機關(guān)征收對未依法扣繳或申報的稅款進行征收。四、企業(yè)所得稅制度統(tǒng)一稅率25%的基本稅率，部分企業(yè)享受優(yōu)惠稅率。應(yīng)納稅所得額收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除等。稅收優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)、小型微利企業(yè)等享受優(yōu)惠政策。納稅人范圍和稅率納稅人范圍居民企業(yè)非居民企業(yè)稅率基本稅率：25%優(yōu)惠稅率：15%、10%、5%等稅前扣除政策1成本費用扣除與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的成本、費用、稅金、損失等。2資產(chǎn)折舊和攤銷固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等的折舊和攤銷。3資產(chǎn)損失扣除企業(yè)發(fā)生的各項資產(chǎn)損失。4公益性捐贈不超過年度利潤總額12%的部分。優(yōu)惠政策和減免措施高新技術(shù)企業(yè)享受15%的優(yōu)惠稅率。小型微利企業(yè)享受20%的優(yōu)惠稅率，部分所得減半征收。研發(fā)費用加計扣除符合條件的研發(fā)費用可加計75%扣除。西部大開發(fā)鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)享受15%的優(yōu)惠稅率。五、增值稅制度基本概念對商品和服務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額征稅。稅率結(jié)構(gòu)包括13%、9%和6%三檔基本稅率。進項抵扣允許抵扣已繳納的進項稅額。征收范圍和稅率征收范圍銷售貨物提供加工、修理修配勞務(wù)銷售服務(wù)銷售無形資產(chǎn)銷售不動產(chǎn)稅率13%：一般貨物和服務(wù)9%：部分生活必需品6%：現(xiàn)代服務(wù)業(yè)0%：出口貨物（部分）進項稅抵扣取得增值稅專用發(fā)票購進貨物、服務(wù)時取得合法有效的增值稅專用發(fā)票。核實抵扣稅務(wù)機關(guān)審核確認進項稅額的真實性和合法性。申報抵扣納稅人在申報納稅時，從銷項稅額中抵扣進項稅額。小規(guī)模納稅人政策適用范圍年應(yīng)稅銷售額500萬元以下的納稅人。簡易征收按3%的征收率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額。稅收優(yōu)惠月銷售額10萬元以下的，可享受免征增值稅政策。六、其他主要稅種除增值稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅外，我國還有消費稅、城市維護建設(shè)稅、車船稅等多個稅種。消費稅征收范圍煙、酒、高檔化妝品等15類消費品。計稅方法從價計征、從量計征或復(fù)合計征。征收環(huán)節(jié)主要在生產(chǎn)、進口環(huán)節(jié)征收。城市維護建設(shè)稅1納稅人2征收范圍3計稅依據(jù)4稅率納稅人為繳納增值稅、消費稅的單位和個人。以實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)。稅率為7%、5%、1%。車船稅車輛包括汽車、摩托車等車輛。船舶包括機動船舶等。稅率按車船類型、排量等分類計征。七、稅收管理體系稅務(wù)機關(guān)國家稅務(wù)總局及其地方稅務(wù)機關(guān)負責(zé)稅收征管。征管措施包括納稅申報、稅務(wù)稽查、信用管理等。納稅服務(wù)提供政策咨詢、網(wǎng)上辦稅等便民服務(wù)。稅務(wù)機關(guān)職責(zé)1稅收征管負責(zé)各項稅收的征收和管理工作。2政策執(zhí)行貫徹落實國家稅收法律法規(guī)和政策。3納稅服務(wù)為納稅人提供咨詢、辦稅等服務(wù)。4稅收監(jiān)管開展稅務(wù)稽查，打擊稅收違法行為。稅收征管措施納稅申報納稅人按期如實申報應(yīng)納稅額。稅款征收稅務(wù)機關(guān)依法征收應(yīng)納稅款。稅務(wù)稽查對納稅人進行檢查，確保依法納稅。信用管理建立納稅信用等級評價制度。納稅服務(wù)與風(fēng)險控制納稅服務(wù)政策咨詢網(wǎng)上辦稅移動繳稅納稅指引風(fēng)險控制風(fēng)險分析分類管理實時監(jiān)控預(yù)警干預(yù)八、我國稅收改革方向1優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)2完善稅收立法3提升征管效率4深化國際合作我國稅收改革將繼續(xù)深化，以適應(yīng)經(jīng)濟社會發(fā)展需求，提高稅收制度的現(xiàn)代化水平。優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)直接稅比重逐步提高直接稅占比，完善個人所得稅制度。稅種設(shè)置整合相似稅種，簡化稅制體系。稅率結(jié)構(gòu)適當降低總體稅負，優(yōu)化稅率級次。稅收優(yōu)惠完善結(jié)構(gòu)性減稅政策，促進經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級。完善稅收立法1加快立法進程推進主要稅種的單行立法。2健全法律體系構(gòu)建系統(tǒng)完備的稅收法律體系。3提高立法質(zhì)量增強稅法的科學(xué)性、穩(wěn)定性和可操作性。4規(guī)