工會(huì)經(jīng)審準(zhǔn)確定位NJ

工會(huì)經(jīng)審簡(jiǎn)介及工作定位

江蘇省總經(jīng)審辦殷永乾第一部分工會(huì)經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)督介紹

第一部分工會(huì)經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)督介紹工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查制度歷史發(fā)展過程

——1922年初，香港海員大罷工取得了反對(duì)帝國主義斗爭(zhēng)的勝利。由于工賊把持了工會(huì)，不顧工友利益，侵吞公款，濫借外債，不發(fā)罷工期內(nèi)津貼，使會(huì)務(wù)趨于破產(chǎn)，嚴(yán)重脫離了群眾。蘇兆征、林偉民面對(duì)這一嚴(yán)峻局面，發(fā)動(dòng)工友驅(qū)逐工賊，積極籌集經(jīng)費(fèi)，并請(qǐng)工人經(jīng)常審查工會(huì)經(jīng)費(fèi)。開創(chuàng)了工會(huì)審查監(jiān)督經(jīng)費(fèi)的先河。第一部分工會(huì)經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)督介紹工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查制度歷史發(fā)展過程

——1922年，李立三、劉少奇先后被毛澤東同志派到江西萍鄉(xiāng)煤礦發(fā)動(dòng)工人運(yùn)動(dòng)，成立了安源路礦工人俱樂部。同時(shí)，由總代表會(huì)議選出經(jīng)濟(jì)審查委員會(huì)（開始叫經(jīng)濟(jì)委員會(huì)），監(jiān)督審查財(cái)務(wù)。這是中國工會(huì)的第一個(gè)經(jīng)費(fèi)審查組織。第一部分工會(huì)經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)督介紹工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查制度歷史發(fā)展過程

——1925年7月，全國總工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)開始了省港大罷工。設(shè)立審計(jì)局，由罷工工人代表大會(huì)選出11名委員組成。1926年3月19日，還頒布了《審計(jì)局組織法》，規(guī)定“審計(jì)局有審計(jì)自省港罷工委員會(huì)以下機(jī)關(guān)所有經(jīng)常費(fèi)用之審計(jì)權(quán)?！钡谝徊糠止?huì)經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)督介紹工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查制度歷史發(fā)展過程

——1948年，第六次全國勞大之后，中華全國總工會(huì)恢復(fù)工作。同年8月，全國工會(huì)工作會(huì)議決定，“各工會(huì)之分會(huì)應(yīng)在會(huì)員大會(huì)或代表大會(huì)上選舉三人至五人組成工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)”第一部分工會(huì)經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)督介紹工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查制度歷史發(fā)展過程

——1950年，頒布《中華人民共和國工會(huì)法》，同年8月，全總制訂《關(guān)于各級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)的組織暫行條例》。各級(jí)組織先后選舉了經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)。第一部分工會(huì)經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)督介紹工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查制度歷史發(fā)展過程

——1953年5月，經(jīng)審會(huì)列入了中國工會(huì)七大通過的《工會(huì)章程》。規(guī)定會(huì)員大會(huì)或代表大會(huì)要聽取并批準(zhǔn)工會(huì)委員會(huì)和經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)的工作報(bào)告。并且同時(shí)選舉兩個(gè)委員會(huì)。第一部分工會(huì)經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)督介紹工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查制度歷史發(fā)展過程

——1956年修改《關(guān)于各級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)的組織暫行條例》，形成了《工會(huì)各級(jí)組織經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)組織通則》，由全總主席團(tuán)第九次會(huì)議通過，頒布實(shí)施。第一部分工會(huì)經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)督介紹工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查制度歷史發(fā)展過程

——1958年3月27日，全總發(fā)出通知，明確各級(jí)經(jīng)審會(huì)受本級(jí)工會(huì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，日常具體工作受工會(huì)委員會(huì)常委會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)。第一部分工會(huì)經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)督介紹工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查制度歷史發(fā)展過程

——1983年，工會(huì)十大修改《工會(huì)章程》，將經(jīng)審會(huì)改為由會(huì)員大會(huì)或代表大會(huì)選舉產(chǎn)生。第一部分工會(huì)經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)督介紹工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查制度歷史發(fā)展過程

——1985年11月，全總主席團(tuán)通過了《工會(huì)各級(jí)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)組織通則》。第一部分工會(huì)經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)督介紹工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查制度歷史發(fā)展過程

——1992年4月，七屆人大第五次會(huì)議通過了《中華人民共和國工會(huì)法》。其中第37條規(guī)定：“工會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)費(fèi)獨(dú)立原則，建立預(yù)算，決算和經(jīng)費(fèi)審查監(jiān)督制度?！薄案骷?jí)工會(huì)建立經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)”?！案骷?jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支情況應(yīng)當(dāng)由同級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)審查，并定期向會(huì)員大會(huì)或者會(huì)員代表大會(huì)報(bào)告，接受監(jiān)督?！?。工會(huì)經(jīng)審工作第一次寫入國家法律，納入了法制軌道。第一部分工會(huì)經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)督介紹工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查制度歷史發(fā)展過程

——2001年10月，九屆人大常委會(huì)二十四次會(huì)議通過了《工會(huì)法》修正案。其中第44條規(guī)定和以前的37條相同，但是增加了“工會(huì)經(jīng)費(fèi)的使用應(yīng)當(dāng)依法接受國家的監(jiān)督?！?。工會(huì)系統(tǒng)接受國家審計(jì)監(jiān)督第一次寫入國家法律。第一部分工會(huì)經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)督介紹工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查制度歷史發(fā)展過程

——1994年，經(jīng)中央批準(zhǔn)，中組部明確各級(jí)工會(huì)經(jīng)審會(huì)正副主任列入工會(huì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)序列，規(guī)定主任為同級(jí)副職級(jí)干部，副主任為部門正職級(jí)別的人員擔(dān)任，并享受對(duì)應(yīng)待遇。第一部分工會(huì)經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)督介紹工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查制度歷史發(fā)展過程

——中組部制定的工會(huì)機(jī)關(guān)參照《國家公務(wù)員暫行條例》管理的實(shí)施方案中明確規(guī)定“各級(jí)工會(huì)和直接管理經(jīng)費(fèi)的產(chǎn)業(yè)工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)主任、副主任，分別由同級(jí)工會(huì)副主席和部門正職職級(jí)的人員擔(dān)任的，其級(jí)別分別按同級(jí)工會(huì)副主席和部門正職的級(jí)別對(duì)應(yīng)。”（未說經(jīng)審會(huì)主任單列）第一部分工會(huì)經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)督介紹工會(huì)審計(jì)監(jiān)督的法律依據(jù)及其職責(zé)——《工會(huì)法》第44條規(guī)定：“工會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)費(fèi)獨(dú)立原則，建立預(yù)算、決算和經(jīng)費(fèi)審查監(jiān)督制度?！?；“各級(jí)工會(huì)建立經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)?！?；“各級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支情況應(yīng)當(dāng)由同級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)審查，并且定期向會(huì)員大會(huì)或者會(huì)員代表大會(huì)報(bào)告，接受監(jiān)督?！薄５谝徊糠止?huì)經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)督介紹工會(huì)審計(jì)監(jiān)督的法律依據(jù)及其職責(zé)——《中國工會(huì)章程》第13條規(guī)定“各級(jí)工會(huì)代表大會(huì)選舉產(chǎn)生同級(jí)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)。工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)向同級(jí)會(huì)員大會(huì)或會(huì)員代表大會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作；在大會(huì)閉會(huì)期間，向同級(jí)工會(huì)委員會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作?！?。第一部分工會(huì)經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)督介紹工會(huì)審計(jì)監(jiān)督的法律依據(jù)及其職責(zé)——《中國工會(huì)章程》第13條規(guī)定“上級(jí)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)下一級(jí)工會(huì)及其直屬企業(yè)、事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)收支和資產(chǎn)管理情況進(jìn)行審查?！保ㄏ聦徱患?jí)）（形勢(shì)需要，有所拓展）

（德國工會(huì)組織的經(jīng)費(fèi)使用監(jiān)督）第一部分工會(huì)經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)督介紹工會(huì)經(jīng)審組織如何的產(chǎn)生——《工會(huì)章程》第十三條各級(jí)工會(huì)代表大會(huì)選舉產(chǎn)生同級(jí)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)?！豆?huì)各級(jí)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)組織通則》第二條各級(jí)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)，由同級(jí)工會(huì)會(huì)員大會(huì)或會(huì)員代表大會(huì)選舉產(chǎn)生（注意：不是在工會(huì)委員會(huì)上選舉）。各級(jí)工會(huì)的主席、副主席、常委和財(cái)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人及管錢管物的人員，不得擔(dān)任同級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)委員。第一部分工會(huì)經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)督介紹工會(huì)經(jīng)審組織如何的產(chǎn)生——《中國工會(huì)審計(jì)條例》第十四條工會(huì)主席、分管財(cái)務(wù)和資產(chǎn)的副主席、財(cái)務(wù)和資產(chǎn)管理部門的人員，不得擔(dān)任同級(jí)工會(huì)經(jīng)審會(huì)委員。

（與《工會(huì)各級(jí)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)組織通則》第二條的區(qū)別）（副主席兼任經(jīng)審會(huì)主任）第一部分工會(huì)經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)督介紹工會(huì)經(jīng)審組織如何的產(chǎn)生——工會(huì)《審計(jì)條例》第十一條經(jīng)審會(huì)應(yīng)當(dāng)與同級(jí)工會(huì)委員會(huì)同時(shí)考察、同時(shí)報(bào)批、同時(shí)選舉產(chǎn)生。（三同時(shí)）；第十三條經(jīng)審會(huì)委員由政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、具有相關(guān)專業(yè)知識(shí)的工會(huì)干部和會(huì)員擔(dān)任并經(jīng)民主選舉產(chǎn)生?？h級(jí)以上工會(huì)經(jīng)審會(huì)委員人數(shù)不少于同級(jí)工會(huì)委員會(huì)委員人數(shù)的20%，最低不少于5人。經(jīng)審會(huì)委員中具有審計(jì)、財(cái)會(huì)專業(yè)知識(shí)的人員一般不少于三分之二。第一部分工會(huì)經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)督介紹工會(huì)經(jīng)審組織如何的產(chǎn)生——《工會(huì)各級(jí)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)組織通則》第四條全總和省、自治區(qū)、直轄市總工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì),要建立辦事機(jī)構(gòu)或配備專職人員,處理日常工作。（設(shè)立經(jīng)審辦）第一部分工會(huì)經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)督介紹工會(huì)經(jīng)審組織如何的產(chǎn)生——《工會(huì)審計(jì)條例》第十八條各級(jí)地方總工會(huì)、獨(dú)立管理經(jīng)費(fèi)的產(chǎn)業(yè)工會(huì)和機(jī)關(guān)工會(huì)聯(lián)合會(huì)應(yīng)當(dāng)設(shè)置經(jīng)審辦，列入同級(jí)工會(huì)機(jī)關(guān)機(jī)構(gòu)編制序列，配備專職干部。經(jīng)審辦主任、副主任應(yīng)當(dāng)列入同級(jí)工會(huì)機(jī)關(guān)部門正、副職級(jí)領(lǐng)導(dǎo)職位。第一部分工會(huì)經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)督介紹工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查工作體制——《工會(huì)審計(jì)條例》第四條工會(huì)審計(jì)實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理、分級(jí)負(fù)責(zé)、下審一級(jí)”的工作體制。工會(huì)審計(jì)的制度和辦法由中華全國總工會(huì)統(tǒng)一制定。第五條經(jīng)審會(huì)下設(shè)辦公室（以下簡(jiǎn)稱經(jīng)審辦），承擔(dān)經(jīng)審會(huì)對(duì)本級(jí)和下一級(jí)工會(huì)審計(jì)的職責(zé)。第十條工會(huì)審計(jì)應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)。第一部分工會(huì)經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)督介紹工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查工作體制——《工會(huì)審計(jì)條例》第十二條經(jīng)審會(huì)向同級(jí)工會(huì)會(huì)員大會(huì)或者會(huì)員代表大會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作；大會(huì)閉會(huì)期間，向同級(jí)工會(huì)委員會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。上級(jí)經(jīng)審會(huì)對(duì)下級(jí)經(jīng)審會(huì)進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和督促檢查。

省總今后將開展審計(jì)質(zhì)量檢查和審計(jì)整改督查第一部分工會(huì)經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)督介紹工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查工作保障—《工會(huì)審計(jì)條例》第四十九條各級(jí)工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)班子應(yīng)當(dāng)聽取經(jīng)審會(huì)的審計(jì)結(jié)果報(bào)告，按照審計(jì)報(bào)告或者審計(jì)決定的要求，明確責(zé)任，制定措施，落實(shí)整改。第五十條經(jīng)審會(huì)主任應(yīng)當(dāng)參加（或者列席）工會(huì)主席辦公會(huì)議、黨委會(huì)議和研究工會(huì)重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)議；經(jīng)審辦主任應(yīng)當(dāng)參加（或者列席）涉及工會(huì)經(jīng)費(fèi)、資產(chǎn)和相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)議。（知情權(quán)、建議權(quán)、全過程參與）第一部分工會(huì)經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)督介紹工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查工作保障—《工會(huì)審計(jì)條例》第五十一條各級(jí)工會(huì)應(yīng)當(dāng)為經(jīng)審會(huì)及其經(jīng)審辦開展審計(jì)工作，提供必要的物質(zhì)保障和工作條件，按規(guī)定比例安排經(jīng)審專用經(jīng)費(fèi)，納入本級(jí)工會(huì)年度經(jīng)費(fèi)預(yù)算。（2014年6月工財(cái)發(fā)〔2014〕43號(hào)改為“經(jīng)審工作經(jīng)費(fèi)”，不利于經(jīng)審工作開展）第一部分工會(huì)經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)督介紹全總經(jīng)審會(huì)提出工作目標(biāo)：一、構(gòu)建立體經(jīng)審監(jiān)督體系1、充分發(fā)揮工會(huì)內(nèi)部審計(jì)的主體作用。加強(qiáng)對(duì)下級(jí)工會(huì)經(jīng)審工作指導(dǎo)與監(jiān)督，一級(jí)抓一級(jí)，層層抓落實(shí)。2、積極配合國家審計(jì)。構(gòu)建與國家審計(jì)部門溝通的效機(jī)制，配合國家審計(jì)機(jī)關(guān)到工會(huì)開展財(cái)政資金審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和其他審計(jì)工作。第一部分工會(huì)經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)督介紹全總經(jīng)審會(huì)提出工作目標(biāo)：3、大力引進(jìn)社會(huì)審計(jì)監(jiān)督。擇優(yōu)引入社會(huì)審計(jì)力量，購買社會(huì)審計(jì)服務(wù)，解決工會(huì)審計(jì)力量不足的問題。4、不斷加大職工會(huì)員監(jiān)督力度。各級(jí)工會(huì)要充分發(fā)揮工會(huì)（會(huì)員）代表大會(huì)、執(zhí)委會(huì)、全委會(huì)的監(jiān)督作用，健全工會(huì)經(jīng)審工作報(bào)告制度。第一部分工會(huì)經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)督介紹全總經(jīng)審會(huì)提出工作目標(biāo)：

從而形成以工會(huì)內(nèi)部審計(jì)為主體、以國家審計(jì)監(jiān)督為指導(dǎo)、以社會(huì)審計(jì)為補(bǔ)充、以職工會(huì)員監(jiān)督為基礎(chǔ)的立體經(jīng)審監(jiān)督體系第一部分工會(huì)經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)督介紹全總經(jīng)審會(huì)提出工作目標(biāo)：二、把牢審查審計(jì)質(zhì)量“生命線”。上級(jí)經(jīng)審組織要加強(qiáng)對(duì)下級(jí)經(jīng)審組織審計(jì)質(zhì)量的監(jiān)督檢查，選樹優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目，發(fā)揮示范作用。三、加強(qiáng)經(jīng)審組織和干部隊(duì)伍建設(shè)。重視經(jīng)審工作的重要性，配齊配強(qiáng)經(jīng)審干部，在工會(huì)改革中，經(jīng)審工作只能加強(qiáng)、不能削弱。加大培訓(xùn)力度，不斷提高經(jīng)審隊(duì)伍素質(zhì)，建設(shè)一支政治堅(jiān)定、業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)優(yōu)良、敢于擔(dān)當(dāng)、嚴(yán)守紀(jì)律的經(jīng)審干部隊(duì)伍。第二部分經(jīng)審監(jiān)督的準(zhǔn)確定位

第二部分經(jīng)審監(jiān)督的準(zhǔn)確定位一、工作性質(zhì)定位；二、工作技術(shù)定位；三、工作內(nèi)容定位；一、工作性質(zhì)定位工會(huì)審計(jì)是什么樣的審計(jì)？按審計(jì)執(zhí)行主體劃分審計(jì)1、政府審計(jì)：政府審計(jì)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的審計(jì)，即國家審計(jì)

審計(jì)署及其派出機(jī)構(gòu)

地方各級(jí)人民政府的審計(jì)廳（局）2、獨(dú)立審計(jì)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師受托有償進(jìn)行的審計(jì)活動(dòng)，也稱為民間審計(jì)、事務(wù)所審計(jì)

一、工作性質(zhì)定位按審計(jì)執(zhí)行主體劃分審計(jì)3、內(nèi)部審計(jì)：?jiǎn)挝粌?nèi)部專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對(duì)本單位財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施的獨(dú)立審查和評(píng)價(jià)，審計(jì)結(jié)果向本單位主要負(fù)責(zé)人報(bào)告。

一、工作性質(zhì)定位按審計(jì)執(zhí)行主體劃分審計(jì)個(gè)人認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)比較科學(xué)的定義

國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）定義：內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的保證和咨詢顧問服務(wù)。它以增加價(jià)值和改善營運(yùn)為目標(biāo)，通過系統(tǒng)、規(guī)范的手段來評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)的控制和組織的治理結(jié)構(gòu)，以達(dá)到組織的既定目標(biāo)。一、工作性質(zhì)定位工會(huì)經(jīng)費(fèi)審計(jì)屬于內(nèi)部審計(jì)（上審下也是系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)）工作性質(zhì)定位：監(jiān)督

提醒規(guī)范

提高二、工作技術(shù)定位現(xiàn)階段工會(huì)審計(jì)的主要技術(shù)方法按審計(jì)技術(shù)模式劃分審計(jì)類型賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)：順著或逆著會(huì)計(jì)報(bào)表的生成過程（憑證、賬簿、報(bào)表）系統(tǒng)基礎(chǔ)審計(jì)：內(nèi)部控制系統(tǒng)審計(jì)，健全性、有效性風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)：全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，確定可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

（風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)）三種分類是以所采用的審計(jì)技術(shù)來劃分的三個(gè)不同的發(fā)展階段，前二種稱為傳統(tǒng)審計(jì)模式。二、工作技術(shù)定位工會(huì)審計(jì)監(jiān)督現(xiàn)階段所采用的技術(shù)定位

賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)向系統(tǒng)基礎(chǔ)審計(jì)過渡審計(jì)技術(shù)以賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)為主兼顧系統(tǒng)基礎(chǔ)審計(jì)二、工作技術(shù)定位原因1、工會(huì)會(huì)計(jì)環(huán)境（縣及以下工會(huì)較薄弱）2、管理制度環(huán)境（不健全、不落實(shí)）3、經(jīng)審隊(duì)伍現(xiàn)狀（專業(yè)人少、專職人少）4、工作實(shí)際需要（審計(jì)全覆蓋）三、工作內(nèi)容定位主要工作內(nèi)容（文件之規(guī)定，職責(zé)之所在）1、本級(jí)經(jīng)費(fèi)預(yù)決算的審查審計(jì)監(jiān)督2、所屬企事業(yè)的審計(jì)監(jiān)督3、工程建設(shè)審計(jì)監(jiān)督4、專項(xiàng)資金審計(jì)監(jiān)督5、內(nèi)管領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)6、下審一級(jí)第三部分工會(huì)審計(jì)工作流程

第三部分工會(huì)審計(jì)工作流程一、審前準(zhǔn)備搜集資料：（掌握情況）以前年度審計(jì)報(bào)告、政府或社會(huì)審計(jì)報(bào)告第三部分工會(huì)審計(jì)工作流程二、審計(jì)通知

審計(jì)通知書發(fā)給單位（審計(jì)對(duì)象是單位不是經(jīng)審會(huì)更不是經(jīng)審辦。為難經(jīng)審部門）《工會(huì)審計(jì)條例》第三十六條經(jīng)審會(huì)應(yīng)當(dāng)于實(shí)施審計(jì)工作3日前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。遇有特殊情況，報(bào)經(jīng)審會(huì)主任批準(zhǔn)后，可以直接持審計(jì)通知書實(shí)施審計(jì)。

第三部分工會(huì)審計(jì)工作流程三、審計(jì)實(shí)施被審計(jì)單位必須對(duì)所提供資料的真實(shí)性和完整性作出書面承諾。（承諾書）第三部分工會(huì)審計(jì)工作流程三、審計(jì)實(shí)施重視貨幣資金審計(jì)函證銀行存款、核對(duì)銀行對(duì)賬單《中華全國總工會(huì)關(guān)于加強(qiáng)工會(huì)財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)監(jiān)督管理和經(jīng)費(fèi)審查審計(jì)監(jiān)督的意見》（總工發(fā)[2016]38號(hào)）中明確規(guī)定“加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的審計(jì)，將函證銀行存款余額、核對(duì)銀行存款對(duì)賬單作為必要的審計(jì)程序?！钡谌糠止?huì)審計(jì)工作流程四、審計(jì)報(bào)告1、撰寫審計(jì)報(bào)告（實(shí)事求是，客觀公正；數(shù)字準(zhǔn)確，證據(jù)確鑿；抓住關(guān)鍵，突出重點(diǎn)；

文字簡(jiǎn)練，措辭嚴(yán)謹(jǐn)。）2、審計(jì)報(bào)告征求意見流程：先財(cái)務(wù)人員后單位領(lǐng)導(dǎo)（特別是本級(jí)審計(jì)，避免矛盾）第三部分工會(huì)審計(jì)工作流程五、交換審計(jì)意見并非審計(jì)發(fā)現(xiàn)的所有問題均要在報(bào)告上反映，有重點(diǎn)，有取舍

口頭交換（技術(shù)性、立知立改、非原則）

書面反映第三部分工會(huì)審計(jì)工作流程六、審計(jì)成果運(yùn)用1、督促審計(jì)整改落實(shí)（單位負(fù)責(zé)人是審計(jì)整改落實(shí)第一責(zé)任人）2、信息互通（紀(jì)檢部門）（省總經(jīng)審會(huì)制訂了加強(qiáng)審計(jì)意見整改落實(shí)的具體規(guī)定，以省總名義下發(fā)，傳遞整改壓力，加強(qiáng)審計(jì)整改，提高審計(jì)效果）第三部分工會(huì)審計(jì)工作流程七、審計(jì)結(jié)果通報(bào)

在一定范圍內(nèi)將審計(jì)結(jié)果通報(bào)1、會(huì)員或代表大會(huì)2、向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)（省總）第四部分工會(huì)審計(jì)實(shí)務(wù)工會(huì)經(jīng)費(fèi)審計(jì)關(guān)注內(nèi)容及工作重點(diǎn)——工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入管理情況1.工會(huì)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)收入是否全部納入本級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理，是否存在賬外帳。（查銀行開銷戶情況）2.是否按照規(guī)定及時(shí)、足額向上級(jí)工會(huì)上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)，是否有截留。3.稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，是否做到及時(shí)與稅務(wù)、財(cái)政、銀行等部門定期檢查對(duì)賬。有無收入不入賬，設(shè)立“小金庫”問題。4.工會(huì)經(jīng)費(fèi)籌備金的管理核算是否符合全總相關(guān)規(guī)定。第四部分工會(huì)審計(jì)實(shí)務(wù)工會(huì)經(jīng)費(fèi)審計(jì)關(guān)注內(nèi)容及工作重點(diǎn)——工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出管理情況1.在貫徹落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定、《黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)條例》等方面，是否存在違紀(jì)問題，是否嚴(yán)格執(zhí)行全總關(guān)于經(jīng)費(fèi)使用的“八不準(zhǔn)”。有無公款旅游、大吃大喝、濫發(fā)津補(bǔ)貼獎(jiǎng)金實(shí)物等問題。2.是否嚴(yán)格控制“三公經(jīng)費(fèi)”（統(tǒng)計(jì)三公經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)，分時(shí)間、分科目逐筆統(tǒng)計(jì)），按照會(huì)議、差旅、培訓(xùn)、國內(nèi)公務(wù)接待、因公臨時(shí)出國和外賓接待規(guī)定執(zhí)行，有無超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍開支，有無轉(zhuǎn)嫁或攤派相關(guān)費(fèi)用等問題。第四部分工會(huì)審計(jì)實(shí)務(wù)工會(huì)經(jīng)費(fèi)審計(jì)關(guān)注內(nèi)容及工作重點(diǎn)——工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出管理情況3.基本建設(shè)、維修改造、購買服務(wù)或貨物是否按規(guī)定招投標(biāo)和執(zhí)行集中采購。4.對(duì)下補(bǔ)助和返撥基層工會(huì)的經(jīng)費(fèi)是否及時(shí)到位，有無截留、挪用現(xiàn)象。5.本級(jí)收到的政府補(bǔ)助、超收補(bǔ)助、專項(xiàng)補(bǔ)助、救災(zāi)補(bǔ)助等資金是否專款專用，有無改變資金用途的問題。第四部分工會(huì)審計(jì)實(shí)務(wù)工會(huì)經(jīng)費(fèi)審計(jì)關(guān)注內(nèi)容及工作重點(diǎn)——工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出管理情況6.是否存在違法違規(guī)行為，如貪污、挪用、白條抵現(xiàn)、虛報(bào)冒領(lǐng)、公款違規(guī)轉(zhuǎn)私人賬戶、涂改偽造銀行對(duì)賬單，以及轉(zhuǎn)移、隱匿資金等問題，是否存在“小金庫”。7.發(fā)票管理是否符合規(guī)定,有無涂改偽造發(fā)票、使用假發(fā)票等問題。第四部分工會(huì)審計(jì)實(shí)務(wù)工會(huì)經(jīng)費(fèi)審計(jì)關(guān)注內(nèi)容及工作重點(diǎn)——工會(huì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理情況預(yù)算制訂：是否嚴(yán)格遵守《預(yù)算法》《工會(huì)預(yù)算管理辦法》等法律法規(guī)編制執(zhí)行本級(jí)工會(huì)年度預(yù)算，有無超預(yù)算，無預(yù)算開支現(xiàn)象；追加、調(diào)整預(yù)算程序是否合法合規(guī)；重大開支項(xiàng)目是否經(jīng)過本級(jí)工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)集體研究決定。第四部分工會(huì)審計(jì)實(shí)務(wù)工會(huì)經(jīng)費(fèi)審計(jì)關(guān)注內(nèi)容及工作重點(diǎn)——工會(huì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理情況預(yù)算執(zhí)行：職工活動(dòng)費(fèi)、維權(quán)支出、對(duì)下補(bǔ)助、事業(yè)支出不列預(yù)算考核指標(biāo)，預(yù)算完成上下10%即可；只考核一級(jí)科目預(yù)算完成情況，二級(jí)科目不作太多要求，二級(jí)科目可以交流使用。第四部分工會(huì)審計(jì)實(shí)務(wù)工會(huì)經(jīng)費(fèi)審計(jì)關(guān)注內(nèi)容及工作重點(diǎn)——工會(huì)財(cái)務(wù)管理工作情況1.會(huì)計(jì)人員是否具有執(zhí)業(yè)資格。會(huì)計(jì)崗位是否按照不相容職務(wù)相分離的原則設(shè)置，職責(zé)權(quán)限分明。2.會(huì)計(jì)核算是否符合《會(huì)計(jì)法》《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》要求，有無違規(guī)問題。會(huì)計(jì)檔案、票據(jù)、財(cái)務(wù)專用章保管是否符合規(guī)定。第四部分工會(huì)審計(jì)實(shí)務(wù)工會(huì)經(jīng)費(fèi)審計(jì)關(guān)注內(nèi)容及工作重點(diǎn)——資產(chǎn)管理工作情況1.貨幣資金管理是否符合《現(xiàn)金管理暫行條例》、《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》；有無擅自多頭開設(shè)銀行結(jié)算賬戶，將單位款項(xiàng)以個(gè)人名義在金融機(jī)構(gòu)存儲(chǔ)，出租、出借銀行賬戶，將基層工會(huì)賬戶并入單位行政賬戶等問題。2.有無資產(chǎn)明細(xì)賬，抽盤單價(jià)比較大的資產(chǎn)，核實(shí)賬實(shí)是否一致；購置資產(chǎn)是否納入政府采購等。第四部分工會(huì)審計(jì)實(shí)務(wù)工會(huì)經(jīng)費(fèi)審計(jì)關(guān)注內(nèi)容及工作重點(diǎn)——特別關(guān)注：貨幣資金

流動(dòng)性越強(qiáng)的資產(chǎn)，受挪用、侵害的可能性就越大。第四部分工會(huì)審計(jì)實(shí)務(wù)工會(huì)經(jīng)費(fèi)審計(jì)關(guān)注內(nèi)容及工作重點(diǎn)——特別關(guān)注：貨幣資金

突擊盤點(diǎn)現(xiàn)金

賬面現(xiàn)金余額出現(xiàn)負(fù)數(shù)；現(xiàn)金盈余；現(xiàn)金盤虧、公款私存。第四部分工會(huì)審計(jì)實(shí)務(wù)工會(huì)經(jīng)費(fèi)審計(jì)關(guān)注內(nèi)容及工作重點(diǎn)——特別關(guān)注：貨幣資金

核對(duì)銀行存款1.銀行存款支付手續(xù)；2.取得（值得信任的）銀行對(duì)賬單；

3.編制余額調(diào)節(jié)表。

第四部分工會(huì)審計(jì)實(shí)務(wù)工會(huì)經(jīng)費(fèi)審計(jì)關(guān)注內(nèi)容及工作重點(diǎn)——特別關(guān)注：貨幣資金

會(huì)計(jì)主管：取得銀行對(duì)賬單、編制余額調(diào)節(jié)表應(yīng)當(dāng)親自動(dòng)手。第四部分工會(huì)審計(jì)實(shí)務(wù)審計(jì)調(diào)整

調(diào)整原則：只調(diào)結(jié)果不調(diào)過程1.費(fèi)用沒有列入支出科目而是掛入了往來；2.收入或支出科目使用錯(cuò)誤。第四部分工會(huì)審計(jì)實(shí)務(wù)審計(jì)報(bào)告撰寫

（一）撰寫要求：1.實(shí)事求是，客觀公正；2.數(shù)字準(zhǔn)確，證據(jù)確鑿；3.抓住關(guān)鍵，突出重點(diǎn)；4.文字簡(jiǎn)練，措辭嚴(yán)謹(jǐn)。第四部分工會(huì)審計(jì)實(shí)務(wù)審計(jì)報(bào)告撰寫

（二）主要內(nèi)容：1.被審計(jì)單位的基本情況；2.審計(jì)查證情況；3.以前年度審計(jì)整改情況；4.審計(jì)意見及建議；5.重大事項(xiàng)表述第四部分工會(huì)審計(jì)實(shí)務(wù)審計(jì)報(bào)告征求意見征求財(cái)務(wù)人員意見糾偏征求單位領(lǐng)導(dǎo)意見確認(rèn)第五部分審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題探討一、預(yù)算管理1、預(yù)算編制粗放，無明細(xì)預(yù)算（根據(jù)上一年支出情況，綜合考慮下年工作安排，合理編制）2、總決算支出符合要求，分項(xiàng)決算超支嚴(yán)重（在四季度，根據(jù)工作進(jìn)展情況，合理調(diào)整預(yù)算，預(yù)算調(diào)整程序與預(yù)算編制程序相同）第五部分審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題探討二、會(huì)計(jì)核算1、憑證摘要簡(jiǎn)單，不能反映業(yè)務(wù)內(nèi)容（簡(jiǎn)明扼要，基本反映業(yè)務(wù)內(nèi)容）2、合并憑證，多借多貸（一事一證，清晰反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）3、現(xiàn)金月末出現(xiàn)負(fù)余額（日清月結(jié)，逐筆登記）第五部分審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題探討二、會(huì)計(jì)核算4、原始憑證不完整、不規(guī)范、不相關(guān)（外部原始憑證要素齊全、關(guān)鍵信息不能省略，比如住宿發(fā)票、購物發(fā)票；內(nèi)部原始憑證有充分證明力即可、不是多多益善；物資發(fā)放必須有簽名；無法裝訂的原始憑證，可另外存放，但需在憑證上注明：附件另存）第五部分審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題探討三、財(cái)務(wù)管理1、會(huì)計(jì)出納一人兼任（不相容職務(wù)必須分離）2、內(nèi)部牽制形同虛設(shè)（印章、U盾管理松懈）（建立制度更要執(zhí)行制度，互相牽制才能杜絕舞弊。）第五部分審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題探討三、財(cái)務(wù)管理3、“三公經(jīng)費(fèi)”控制不嚴(yán)，招商引資費(fèi)用無相關(guān)制度控制（嚴(yán)格執(zhí)行八項(xiàng)規(guī)定，