初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)大題題庫(kù)(帶解析)

1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%.商品銷售價(jià)格不含增值稅，在

確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，2013年該公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

(1)4月21日，向乙公司銷售一批E產(chǎn)品，開(kāi)出增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為600萬(wàn)

元，增值稅稅額為102萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到;該批產(chǎn)品成本為350萬(wàn)元，甲公司已將商品發(fā)

出，納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，但該筆銷售不符合收入確認(rèn)條件。

(2)7月6日，甲公司承擔(dān)一項(xiàng)銷售產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期9個(gè)月，安裝勞務(wù)完工進(jìn)度按已

發(fā)生成本占預(yù)計(jì)總成本的比例確定，合同總收入為40萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本12萬(wàn)元，預(yù)

計(jì)還將發(fā)生成本18萬(wàn)元。

(3)9月1日，甲公司將部分F產(chǎn)品作為福利發(fā)給木公司職工，其中生產(chǎn)工人400件、車間

管理人員100件、專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員50件，該產(chǎn)品每件銷售價(jià)格為0.6萬(wàn)元，實(shí)際成本為

0.4萬(wàn)元。

(4)12月4口，甲公司向丙公司銷售G產(chǎn)品，銷位價(jià)格為100萬(wàn)元，產(chǎn)品的實(shí)際成本總額為

65萬(wàn)元，因成批銷售，用公司給予丙公司10%的商業(yè)折扣，丙公司12月15日付款，該筆

銷售符合收入確認(rèn)條件。

要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，分析I可答下列小題。(答案中的金額單位用萬(wàn)

元表示)

(1)根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，甲公司向乙公司銷售產(chǎn)品的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是()。

A.應(yīng)收賬款增加702萬(wàn)元

B.庫(kù)存商品減少350萬(wàn)元

C.應(yīng)收賬款增加102萬(wàn)元

D.應(yīng)交稅費(fèi)增加102萬(wàn)元

(2)根據(jù)資料(2),2013年度甲公司應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入是()萬(wàn)元。

A.12

B.30

C.40

D.16

(3)根據(jù)資料(3),下列各項(xiàng)中，甲公司向職工發(fā)放福利的會(huì)計(jì)處理正確的是()。

A.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本220

貸：庫(kù)存商品220

B.借：生產(chǎn)成本280.8

制造費(fèi)用70.2

銷售費(fèi)用35.1

貸：應(yīng)付職工薪酬3861

C.借：應(yīng)付職工薪酬386.1

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入330

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(第項(xiàng)稅額)56.1

D.借：發(fā)出商品220

貸：庫(kù)存商品220

(4)根據(jù)資料(4),下列各項(xiàng)中，甲公司向丙公司銷售產(chǎn)品的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是()。

A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增加90萬(wàn)元

B.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本增加65萬(wàn)元

C.應(yīng)交稅費(fèi)增加153萬(wàn)元

D.銷售費(fèi)用增加10萬(wàn)元

(5)根據(jù)資料(1)至(4),對(duì)甲公司2013年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響金額是()萬(wàn)元。

A.369

B.353.9

C.103.9

D.139

甲公司應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

借：發(fā)出商品350

貸：庫(kù)存商品350

借：應(yīng)收賬款102

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）102_#_2013年度的完工進(jìn)度=12=（12+18）X

100%=40%;2013年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入=40X40%=16（萬(wàn)元）。_#_將自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放

給職工，要做視同銷售處理。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本220

貸：庫(kù)存商品220

借：生產(chǎn)成本280.8

制造費(fèi)用70.2

銷售費(fèi)用35.1

貸：應(yīng)付職工薪酬386.1

借：應(yīng)付職工薪酬386.1

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入330

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）甲公司應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)收賬款105.3

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入90

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（借項(xiàng)稅額）153

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本65

貸：庫(kù)存商品65

借：銀行存款105.3

貸：應(yīng)收賬款營(yíng)業(yè)收入=lb+33U+9U=43b（萬(wàn)元）;營(yíng)業(yè)成本=12+220+b5=29/（萬(wàn)元），

銷售費(fèi)用=35.1（萬(wàn)元）;營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=436-297-35.1=103.9（萬(wàn)元

2.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%,該企業(yè)生產(chǎn)主要耗用一種原材

料，該材料按計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算，計(jì)劃單位成本為每千克20元，2013年6月初，該企

業(yè)“銀行存款''科目余額為300000元，"原材料"和“材料成本差異”科目的借方余額分別為30

000元和6152元，6月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）5日，從乙公司購(gòu)入材料5000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為90000元，

增值稅稅額為15300元，全部款項(xiàng)已用銀行存款支付，材料尚未到達(dá)。

（2）8□,從乙公司購(gòu)入的材料到達(dá)，驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺50千克，經(jīng)杳明，短缺為運(yùn)輸途

中合理?yè)p耗，按實(shí)際數(shù)量入庫(kù)。

（3）10日，從丙公司購(gòu)入對(duì)料-3000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為57000元，

增值稅稅額為9690元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)并且全部款項(xiàng)以銀行存款支付。

（4）15R,從丁公司購(gòu)入利科4000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為88000元，

增值稅稅額為14960元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付。

（5）6月份，甲企業(yè)領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本總計(jì)為84000元。

要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用元

表示）

（1）根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)向乙公司購(gòu)入材料的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（）。

A.原材料增加90000元

B.材料采購(gòu)增加90000元

C.原材料增加100000元

D.應(yīng)交稅費(fèi)增加15300元

(2)根據(jù)資料(2),2013年度甲企業(yè)的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是()。

A.發(fā)生節(jié)約差異9000元

B.發(fā)生超支差異9000元

C.原材料增加100000元

D.原材料增加99000元

(3)根據(jù)材料(3),下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)會(huì)計(jì)處理正確的是()。

A.借：原材料60000

貸：材料采購(gòu)60000

B.借:原材料60000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)10200

貸：應(yīng)付賬款70200

C.借：材料采購(gòu)57000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)9690

貸：銀行存款6GG90

D.借：材料采購(gòu)3000

貸：材料成本差異3000

(4)根據(jù)期初資料和資料⑴至(4),甲企業(yè)“原材料〃科目借方余額為269000元，下列關(guān)于材

料成本差異的表述正確的是()。

A.當(dāng)月材料成本差異率為3.77%

B."材料成本差異"科目的借方發(fā)生額為8000元

C.當(dāng)月材料成本差異率為0.8%

D.”材料成本差異”科目的貸方發(fā)生額為19000元

(5)根據(jù)期初資料和資料⑴至(5),2013年b月301=1甲企業(yè)相關(guān)會(huì)計(jì)科日期末余額計(jì)算結(jié)果

正確的是()。

A“銀行存款〃科目為26050元

B."原材料”科目為153000元

C."原材料”科目為186480元

D.“銀行存款〃科目為128010元

資料⑴相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

借：材料采購(gòu)90000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)15300

貸：銀行存款15300_#_資料(2)相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下:

借:原材料99000(4950X20)

貸：材料采購(gòu)90000

材料成本差異9000_#_資料⑶相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

借：材料采購(gòu)57000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)9690

貸：銀行存款66690

借：原材料60000(3000X20)

貸：材料采購(gòu)57000

C.889.2

D.800

12月1日收到預(yù)收賬款，確認(rèn)預(yù)收賬款200萬(wàn)元，選項(xiàng)D正確；12月25日發(fā)出商品的時(shí)

候確認(rèn)收入500萬(wàn)元和增值稅銷項(xiàng)稅額85萬(wàn)元，選項(xiàng)AB錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確。資料（3）

分錄如下：

借:銀行存款421.2

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入360

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）61.2

從上述分錄可以看出會(huì)增加商品銷售收入360萬(wàn)元，不涉及銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。

同一年發(fā)生的銷售退回不通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算，銷售退回分錄如下：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17

貸：銀行存款117

借：庫(kù)存商品70

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本70_也_甲公司12月份營(yíng)業(yè)成本的金額=350（資料1）+210（資料2）

+252（資料3）-70（資料-4）=742（萬(wàn)元）。或者：12月份確認(rèn)的收入為：500+300+360-100=1060

（萬(wàn)元），銷售毛利=銷售凈額X30%=1060X30%=318萬(wàn)，銷售成本=銷售凈額-銷售毛利=742

（萬(wàn)元）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金-500+85+360+61.2-100-17-889.2

4.甲乙丙丁戊公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為0％,2014年12月31日，

甲公司資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目期末余額為，貨幣資金項(xiàng)目18500萬(wàn)元，應(yīng)收賬款項(xiàng)目3600萬(wàn)

元，預(yù)收款項(xiàng)項(xiàng)目800萬(wàn)元,應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目100萬(wàn)元，12月份相關(guān)交易事項(xiàng)如下:

（1）3日，甲公司采用托收承付方式向乙公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)200

萬(wàn)元，增值稅稅額34萬(wàn)元，該批商品成本為120萬(wàn)元，雙方簽訂合同時(shí)，甲公司得知乙公

司資金流轉(zhuǎn)暫時(shí)發(fā)生困難，但為了減少庫(kù)存商品積壓，仍將商品發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，同時(shí)

納稅義務(wù)已發(fā)生。

（2）15H,甲公司同丙公司簽訂銷售協(xié)議，采用預(yù)收款方式向丙企業(yè)銷售一批商品，實(shí)際成

小9UU萬(wàn)元。銷售協(xié)議約定，售價(jià)12。。萬(wàn)元，相關(guān)增值稅稅額204萬(wàn)元，丙公司預(yù)付6。％

的貨款，其余款項(xiàng)與2015年3月份結(jié)算。

（3）20H,甲公司與丁公司簽訂委托代銷協(xié)議，丁公司按照協(xié)議價(jià)的5%收取手續(xù)費(fèi)，并直

接從代銷款中扣除。協(xié)議價(jià)款600萬(wàn)元，實(shí)際成本460萬(wàn)元。25日，收到代銷清單，己售

出50%的商品，甲公司向丁公司開(kāi)具增值稅專用發(fā)票同時(shí)扣除手續(xù)費(fèi)的代銷商品款存入銀

行。

（4）戊企業(yè)商品退回，退回商品部分的價(jià)款為20萬(wàn)元，增值稅稅額3.4萬(wàn)元，成本12萬(wàn)元，

該批商品是2014年10月賒銷給戊公司的，售價(jià)200萬(wàn)元，增值稅稅額34萬(wàn)元，已確認(rèn)收

入，款項(xiàng)尚未收到，甲公司向戊公司開(kāi)具增值稅紅字專用發(fā)票，并受到戊公司帶息商業(yè)承兌

匯票，期限為5個(gè)月，用于抵償其他款項(xiàng)。

要求：假定不考慮其他因素，分析回答下列問(wèn)題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

1.根據(jù)資料（1），下列選項(xiàng)中正確的是（）。

A.主營(yíng).'業(yè)務(wù)成本120萬(wàn)元

B.發(fā)出商品120萬(wàn)元

C.應(yīng)收賬款234萬(wàn)元

D.主營(yíng)業(yè)收入200萬(wàn)元

2.根據(jù)資料（2）,15日預(yù)售貨款時(shí)下列選項(xiàng)中正確的是（I。

A.借:銀行存款842.4

貸：預(yù)收賬款842.4

B.借：主營(yíng)業(yè)成本540

貸：庫(kù)存商品540

C.借:銀行存款842.4

貸：主營(yíng)業(yè)收入720

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(第項(xiàng)稅額)122.4

D.借：銀行存款720

貸：預(yù)收賬款720

3.根據(jù)資料⑶,下列選項(xiàng)中正確的是()。

A.20日發(fā)出商品，確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600萬(wàn)元

B.25日銷售費(fèi)用增加15萬(wàn)元

C.25日銀行存款增加336萬(wàn)元

D.20日發(fā)出商品，確認(rèn)應(yīng)收賬款460萬(wàn)元

4.根據(jù)資料(4),下列選項(xiàng)中正確的是()。

A.庫(kù)存商品增加12萬(wàn)元

B.應(yīng)收票據(jù)增加210.6萬(wàn)元

C.沖減銷售商品收入20萬(wàn)元

D.應(yīng)收賬款減少190.G萬(wàn)元

5.根據(jù)資料⑴到(4),資產(chǎn)負(fù)債表期末余額正確的是()。

A.應(yīng)交稅費(fèi)181.6萬(wàn)元

B.預(yù)收款項(xiàng)1520萬(wàn)元

C.貨幣資金19556萬(wàn)元

D.應(yīng)收賬款3400萬(wàn)元

銷售時(shí)得知乙公司資金流轉(zhuǎn)暫時(shí)發(fā)生困難，不符合收入確認(rèn)條件，分錄如下:

借：發(fā)出商品120

貸：庫(kù)存商品120_#_預(yù)收貨款時(shí)相關(guān)分錄如下：

借：銀行存款/20

貸：預(yù)收賬款720_#_20口，發(fā)出商品時(shí)；

借：委托代銷商品460

貸：庫(kù)存商品460

25日，收到代銷清單時(shí)；

借：應(yīng)收賬款351

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本230

貸：委托代銷商品230

借：銷售費(fèi)用15

貸：應(yīng)收賬款15

收到丁公司支付的貨款

借：銀行存款336

貸：應(yīng)收賬款336_#_退回商品分錄如下：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3.4

貸：應(yīng)收賬款23.4

同時(shí)，

借：庫(kù)存商品12

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本12

現(xiàn)在應(yīng)收賬款=200+34-23.4=210.6(萬(wàn)元)，收到到戊公司帶息商業(yè)承兌匯票，期限為5個(gè)月，

用于抵償其他款項(xiàng)，應(yīng)收賬款減少210.6萬(wàn)元，應(yīng)收票據(jù)增加210.6萬(wàn)元。應(yīng)交稅費(fèi)

=100+34+51-3.4=181.6(萬(wàn)元)；預(yù)收款項(xiàng)=800+720=1520(萬(wàn)元)；貨幣資金

=18500+720+336=19556(萬(wàn)元);應(yīng)收賬款=3600-210.6=3389.4(萬(wàn)元)。

5.甲公司為一家上市公司，2014年該公司發(fā)生的與投資有關(guān)的交易和事項(xiàng)如下：

(1)1月1日，甲公司委托證券公司購(gòu)入乙公司發(fā)行的公司債券，并將其劃分為交易性金融

資產(chǎn)。該債券于2011年7月5日發(fā)行，面值為450萬(wàn)元，票面年利率為4%。債券每半年計(jì)

息一次。取得該債券支付價(jià)款為459萬(wàn)元(包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息9萬(wàn)元)，另支

付相關(guān)交易費(fèi)用3萬(wàn)元。

(2)1月15日，甲公司收到乙公司支付的債券利息9萬(wàn)元。

(3)3月10日，甲公司委托證券公司購(gòu)入丙公司股票10萬(wàn)股并劃分為可供出售金融資產(chǎn)，

每股購(gòu)入價(jià)為15元(含」宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元)，另支付相關(guān)交易費(fèi)用2萬(wàn)元。

(4)6月31R,甲公司持有乙公司債券的公允價(jià)值為475萬(wàn)元，持有丙公司股票的賬面余額

與其公允價(jià)值相等。

(5)9月20日，甲公司將持有乙公司債券的60%出售，收到價(jià)款300萬(wàn)元。

(6)12月31口，甲公司持有乙公司債券的賬面余額與其公允價(jià)值相符，持有丙公司股票價(jià)

格為每股15.5元。

要求：根據(jù)上述資料?，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

1.根據(jù)資料⑴和(2),甲公司的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是()。

A.收到債券利息

借：其他貨幣資金-存出投資款9

貸：應(yīng)收利息9

B.購(gòu)入債券時(shí)

借：交易性金融資產(chǎn)--成本453

應(yīng)收利息9

貸：其他貨幣資金-存出投資款462

C.收到債券利息

借：其他貨幣資金-存出投資款9

貸：投資收益9

D.購(gòu)入債券時(shí)

借：交易性金融資產(chǎn)--成本450

應(yīng)收利息9

投資收益3

貸：其他貨幣資金-存出投資款462

2.根據(jù)資料(3),3月10日，甲公司下列會(huì)計(jì)處理結(jié)果中，正確的是()。

A.應(yīng)收股利增加2萬(wàn)元

B.投資收益增加2萬(wàn)元

C.可供出售金融資產(chǎn)入賬價(jià)值為147萬(wàn)元

D.可供出售金融資產(chǎn)入賬價(jià)值為145萬(wàn)元

3.根據(jù)資料⑴至(4),6月31日，甲公司交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)引起下列會(huì)計(jì)科目增

減變動(dòng)正確的是()。

A.“交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)"科目借方增加25萬(wàn)元

B."交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)〃科目借方增加22萬(wàn)元

C.“公允價(jià)值變動(dòng)損益"科目貸方增加22萬(wàn)元

D.“公允價(jià)值變動(dòng)損益〃科目貸方增加25萬(wàn)元

4.根據(jù)資料(1)、(2)、(4)和(5),下列各項(xiàng)中，9月20日，甲公司出售乙公司債券的會(huì)計(jì)處理

結(jié)果正確的是()。

A.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增加15萬(wàn)元

B.投資收益增加30萬(wàn)元

C.投資收益增加15萬(wàn)元

D.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增加10萬(wàn)元

5.根據(jù)資料(3)和(6),12月31日，下列各項(xiàng)中，甲公司計(jì)入其他綜合收益的金額是()萬(wàn)元。

A.10

B.8

C.6

D.4

購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)時(shí)：

借：交易性金融資產(chǎn)一一成本450

應(yīng)收利息9

投資收益3

貸：其他貨幣資金一一存出投資款462

收到債券利息時(shí)：

借：其他貨幣資金一一存出投資款9

貸：應(yīng)收利息9_#_購(gòu)入可供出售金融資產(chǎn)時(shí)：

借：可供出售金融資產(chǎn)一一成本147

應(yīng)收股利5

貸：其他貨幣資金一一存出投資款152_#_6月31日，甲公司持有乙公司債券的公允價(jià)

值為4/5萬(wàn)元：

借：交易性金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)25(475-450)

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益25_#_9月20日，甲公司將持有乙公司債券的60%出售：

借：其他貨幣資金一一存出投資款300

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本270(450X60%)

——公允價(jià)值變動(dòng)15(25X60%)

投資收益15

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益15

貸：投資收益15

投資收益增加30萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增加15萬(wàn)元。_#_12月31日，持有丙公司股票價(jià)格為

每股15.5元:

借：可供出售金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)8(15.5X10-14.5X10-2)

貸：其他綜合收益8

6.甲公司為增值稅一般納稅人，2013年第四季度該公司發(fā)生的固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

(1)10月8日，甲公司購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格

為98萬(wàn)元，增值稅稅額為16.66萬(wàn)元，另支付安裝費(fèi)2萬(wàn)元，全部款項(xiàng)以銀行存款支付，

該設(shè)備預(yù)計(jì)可使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為4萬(wàn)元，當(dāng)月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

(2)11月，甲公司對(duì)其一條生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造，該生產(chǎn)線的原價(jià)為200萬(wàn)元，已計(jì)提折舊

為120萬(wàn)元，改造過(guò)程中發(fā)生支出70萬(wàn)元，被替換部件的賬面價(jià)值為10萬(wàn)元。

(3)12月，甲公司某倉(cāng)庫(kù)因火災(zāi)發(fā)生毀損，該倉(cāng)庫(kù)原價(jià)為400萬(wàn)元，已計(jì)提折舊100萬(wàn)元，

其殘料估計(jì)價(jià)值為5萬(wàn)元，殘料已辦理入庫(kù)，發(fā)生的清理費(fèi)用2萬(wàn)元，以現(xiàn)金支付，經(jīng)保險(xiǎn)

公司核定應(yīng)賠償損失150萬(wàn)元，尚未收到賠款。

(4)12月末，甲公司對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)短缺一臺(tái)筆記本電腦，原價(jià)為1萬(wàn)元，已計(jì)

提折舊0.6萬(wàn)元，損失中應(yīng)由相關(guān)責(zé)任人賠償0.1萬(wàn)元。

要求：

根據(jù)上述資料?，假定不考慮其他因素，分析回答下列問(wèn)題。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

(1)根據(jù)資料(1)，甲公司購(gòu)入設(shè)備的入賬成本是()萬(wàn)元。

A.116.66

B.98

C.100

D.114.66

(2)根據(jù)資料(1),下列關(guān)于該設(shè)備計(jì)提折舊的表述中正確的是()。

A.2013年10月該設(shè)備不應(yīng)計(jì)提折舊

B.如采用直線法，該設(shè)備2013年第四季度應(yīng)計(jì)提折舊額為3.2萬(wàn)元

C.如采用雙倍余額遞減法，其年折舊率應(yīng)為40%

D.如采用年數(shù)總和法，其第一年的年折舊率應(yīng)為夕16

(3)根據(jù)資料(2),更新改造后該生產(chǎn)線的入賬成本是()萬(wàn)元。

A.140

B.260

C.270

D.150

(4)根據(jù)資料(3),下列各項(xiàng)中，甲公司毀損固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理正確的是()。

A.支付清理費(fèi)用時(shí)：

借：固定資產(chǎn)清理2

貸：銀行存款2

B.確定應(yīng)由保險(xiǎn)公司理賠的損失時(shí)：

借：其他應(yīng)收款150

貸：營(yíng)業(yè)外收入150

C.將毀損的倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)入清理時(shí)：

借：固定資產(chǎn)清理300

累計(jì)折舊100

貸：固定資產(chǎn)400

D.殘料入庫(kù)時(shí)：

借：原材料5

貸：固定資產(chǎn)清理

⑸根據(jù)資料⑷，應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外支出“科目借方的金額是()萬(wàn)元。

A.0.8

B.0.1

C.0.3

D.1

甲公司購(gòu)入設(shè)備的入賬成本=98+2=100(萬(wàn)元)。固定資產(chǎn)購(gòu)入的次月開(kāi)始計(jì)提折IE,即

11月開(kāi)始計(jì)提折舊，所以該設(shè)備2013年10月份不應(yīng)計(jì)提折舊，選項(xiàng)A正確;如果采用直線

法，該設(shè)備2013年第四季度計(jì)提折舊的月份是11、12月，折舊額=(10>4)向12X2=2.67(萬(wàn)

元)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;如果采用雙倍余額遞減法，年折舊率預(yù)計(jì)使用壽命X100%=%X

100%=33.3%,選項(xiàng)C錯(cuò)誤;如果采用年數(shù)總和法，第一年的年折舊率=尚可使用年限/預(yù)計(jì)使

用壽命的年數(shù)總和=&(l+2+3+4+5+6)X100%=27,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。更新改造后該生產(chǎn)線的

入賬成本=(200-120)+70-10=140(萬(wàn)元)。甲公司毀損固定資產(chǎn)時(shí)，發(fā)生的全部分錄如下:

結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值時(shí)：

借：固定資產(chǎn)清理300

累計(jì)折舊100

貸：固定資產(chǎn)400

殘料入庫(kù)時(shí)：

借：原材料5

貸：固定資產(chǎn)清理5

以現(xiàn)金支付清理費(fèi)用時(shí).：

借：固定資產(chǎn)清理2

貸：庫(kù)存現(xiàn)金2

確定應(yīng)由保險(xiǎn)公司理賠的損失時(shí)：

借：其他應(yīng)收款150

貸：固定資產(chǎn)清理150

結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損失時(shí)：

借：營(yíng)業(yè)外支出147

貸：固定資產(chǎn)清理147

所以選項(xiàng)CD正確。短缺筆記本電腦應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目借方的金額

=1-060.1=0.3(萬(wàn)元)。相關(guān)分錄如下:

盤虧固定資產(chǎn)時(shí)：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢0.4

累計(jì)折舊0.6

貸：固定資產(chǎn)1

確定應(yīng)由責(zé)任人賠償時(shí)：

借：其他應(yīng)收款0.1

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢01

報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)：

借：營(yíng)業(yè)外支出一一盤虧損失0.3

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢03

7.2014年度甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

(1)1月3日，甲公司出售某辦公樓，實(shí)際收取款項(xiàng)1920萬(wàn)元存入銀行，該辦公樓原價(jià)為

3000萬(wàn)元，采用年限平均法按20年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈淺值率為4%,出售時(shí)已計(jì)提疔舊9

年，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

(2)6月1日，為了盤活企業(yè)的非流動(dòng)資產(chǎn)，甲公司將長(zhǎng)期閑置的某臨街房屋對(duì)外經(jīng)營(yíng)出租,

并轉(zhuǎn)作投資性房地產(chǎn)(采用成本模式計(jì)量)，轉(zhuǎn)換日，該房屋的原件為1500萬(wàn)元，已計(jì)提折

舊為960萬(wàn)元。

(3)7月2日，對(duì)廠房進(jìn)行更新改造。該廠房原值為500萬(wàn)元，累計(jì)折舊為200萬(wàn)元，改造

過(guò)程中發(fā)生可資本化的支出120萬(wàn)元。工程項(xiàng)目于10月20口完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

(4)12月31日，經(jīng)減值測(cè)試，應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備920萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)。

1.根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，與辦公樓折舊相關(guān)的表述正確的是()。

A.該辦公樓的預(yù)計(jì)凈殘值為96萬(wàn)元

B.該辦公樓的年折舊率為4.8%

C.該辦公樓的預(yù)計(jì)凈殘值為120萬(wàn)元

D.該辦公樓的年折舊率為5%

2.根據(jù)資料(1),下列各項(xiàng)中，甲公司出售該辦公樓會(huì)計(jì)處理正確的是()。

A.將出售辦公樓轉(zhuǎn)入清理時(shí)：

借：固定資產(chǎn)清理1704

累計(jì)折舊1296

貸：固定資產(chǎn)3000

B.收到出售辦公樓價(jià)款時(shí)：

借：銀行存款1920

貸:固定資產(chǎn)清理1920

C.結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益時(shí)：

借：固定資產(chǎn)清理270

貸：營(yíng)業(yè)外收入270

D.結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益時(shí)：

借：固定資產(chǎn)清理216

貸：營(yíng)業(yè)外收入216

3.根據(jù)資料(2),下列各項(xiàng)中，甲公司出租臨街房屋會(huì)計(jì)處理正確的是()。

A.借：投資性房地產(chǎn)1500

累計(jì)折舊960

貸：固定資產(chǎn)1500

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊960

8.借：投資性房地產(chǎn)540

貸：固定資產(chǎn)清理540

C.借：投資性房地產(chǎn)540

累計(jì)折舊960

貸：固定資產(chǎn)1500

D.借：固定資產(chǎn)清理540

累計(jì)折舊960

貸：固定資產(chǎn)1500

4.根據(jù)資料(3),下列各項(xiàng)中，甲公司更新改造廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的入賬價(jià)值是()萬(wàn)

兀O

A.420

B.300

C.120

D.620

5.根據(jù)資料⑷,2014年12月31日甲公司計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備會(huì)計(jì)處理正確的是()。

A.借：制造費(fèi)用920

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備920

B.借：管理費(fèi)用920

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備920

C.借：營(yíng)業(yè)外支出920

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備920

D.借：資產(chǎn)減值損失920

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備920

該辦公樓的預(yù)計(jì)凈殘值=辦公樓原價(jià)X預(yù)計(jì)凈殘值率=3000X4%=120（萬(wàn)元），選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選

項(xiàng)C正確;辦公樓的年折IE率=（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）/預(yù)計(jì)使用壽命=（1-4%）〃0=4.8%,選項(xiàng)B正確,

選項(xiàng)D錯(cuò)誤。出售辦公樓時(shí)，已計(jì)提9年折舊，累計(jì)折舊=3000X4.8%X9=1296（萬(wàn)元）。

出售辦公樓時(shí)，先將辦公樓轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理：

借：固定資產(chǎn)清理1704

累計(jì)折舊1296

貸：固定資產(chǎn)3000

實(shí)際收取出售價(jià)款時(shí)：

借：銀行存款1920

貸：固定資產(chǎn)清理1920

結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益時(shí)：

借：固定資產(chǎn)清理216

貸：營(yíng)業(yè)外收入216_#_將自用厲地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用成本模式計(jì)量的投資性厲地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日

的會(huì)計(jì)處理為：

借：投資性房地產(chǎn)1500

累計(jì)折舊960

貸：固定資產(chǎn)1500

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊960_#_.廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的入賬價(jià)值

=500-200+120=420（萬(wàn)元）。固定資產(chǎn)減值的相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：

借：資產(chǎn)減值損失920

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備920

8.甲公司2012年至2014年發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

（1）為募集擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模所需資金，2012年7月1口，公司按面值發(fā)行總額為2000萬(wàn)元的

企業(yè)債券。該債券期限為3年，票面年利率為6%（與實(shí)際利率一致），到期一次還本付息，

年末計(jì)息（不計(jì)復(fù)利）。

（2）2014年1月1日，從銀行借入200萬(wàn)元的長(zhǎng)期借款，當(dāng)日全部用于購(gòu)建某生產(chǎn)線（該生

產(chǎn)線建設(shè)工程當(dāng)日開(kāi)工，建造期為2年，工程建造期間的借款利息均符合資本化條件該

借款期限為3年，年利率為5.4%,分期付息到期一次還本，年末計(jì)息（不計(jì)復(fù)利）。

（3）2014年9月1日，從我行借入100萬(wàn)元的短期借款，以滿足季節(jié)性生產(chǎn)對(duì)資金的需求。

該借款期限為6個(gè)月，年利率為3.6%（與實(shí)際利率一致），月末計(jì)息，分季付息。

（4）2014年10月1日，購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為

600萬(wàn)元，增值稅稅額為102萬(wàn)元。同時(shí)，甲公司開(kāi)出并經(jīng)開(kāi)戶銀行承兌的商業(yè)匯票?張，

面值為702萬(wàn)元，期限3個(gè)月，交納銀行承兌手續(xù)費(fèi)0.351萬(wàn)元。

（5）2014年12月31日,甲公司10月1日開(kāi)出的商業(yè)匯票到期,該公司無(wú)力支付票款。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示》

1.根據(jù)資料⑴,2014年12月31日，該公司“應(yīng)付債券〃科目余額是（）萬(wàn)元。

A.2000

B.2120

C.2300

D.2240

2.根據(jù)資料(2),該公司會(huì)計(jì)處理正確的是()。

A.2014年12月31日，"在建工程〃科目余額為210.8萬(wàn)元

B.2014年1月1日,“長(zhǎng)期借款〃科目增加200萬(wàn)元

C.2014年12月31日，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目增加10.8萬(wàn)元

D.2014年12月31日，“長(zhǎng)期借款-應(yīng)計(jì)利息”科目增加10.8

3.根據(jù)資料(3),下列各項(xiàng)中，該公司會(huì)計(jì)處理正確的是()。

A.2014年9月30日,計(jì)提利息時(shí)：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用0.3

貸：短期借款0.3

B.2014年9月1日，從銀行借入短期借款時(shí)：

借：銀行存款100

貸：短期借款100

C.2014年9月30日，計(jì)提利息時(shí)：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用0.3

貸：應(yīng)付利息0.3

D.2014年9月30日,計(jì)提利息時(shí):

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用0.9

貸：應(yīng)付利息0.9

4.根據(jù)資料(4),下列各項(xiàng)中，甲公司的會(huì)計(jì)處理正確的是()。

A”應(yīng)付票據(jù)〃科目增加702萬(wàn)元

B."其他貨幣資金”科目增加702萬(wàn)元

C.”財(cái)務(wù)費(fèi)用〃科目增加0.351萬(wàn)元

D.“固定資產(chǎn)〃科目增加600萬(wàn)元

5.根據(jù)資料(3卜(5),下列各項(xiàng)中，2014年12月31日甲公司資產(chǎn)負(fù)債表“短期借款〃項(xiàng)目期末

余額填列正確的是()。

A.802萬(wàn)元

B.702萬(wàn)元

C.100萬(wàn)元

D.101.2萬(wàn)元

2014年12月31日，“應(yīng)付債券”科目余額=2000+2000X6%X2.5=2300(萬(wàn)元)。_#_2014

年1月1日借入長(zhǎng)期借款：

借：銀行存款200

貸：長(zhǎng)期借款200

2014年12月31日計(jì)息：

借：在建工程10.8

貸：應(yīng)付利息10.8_#_2014年9月1日取得短期借款時(shí)：

借：銀行存款100

貸：短期借款100

月末計(jì)提利息時(shí)：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用0.3

貸：應(yīng)付利息0.3_#_購(gòu)入生產(chǎn)設(shè)備時(shí)：

借：固定資產(chǎn)600

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)102

貸：應(yīng)付票據(jù)702

支付承兌手續(xù)費(fèi)時(shí)：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用0.351

貸：銀行存款0.351_#_銀行承兌匯票到期，企業(yè)無(wú)力支付票款，應(yīng)當(dāng)將應(yīng)付票據(jù)的賬面

余額轉(zhuǎn)作短期借款。所以短期借款項(xiàng)目期末余額=100+702=802(萬(wàn)元)。

9.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%,商品售價(jià)中均不含增值稅。銷

售商品和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。2014年12月，甲

公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

(1)1日，與乙公司簽訂為期3個(gè)月的勞務(wù)合同，合同總價(jià)款為300萬(wàn)元。至12月31日，

已經(jīng)預(yù)收合同款220萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本140萬(wàn)元，估計(jì)為完成該合同還將發(fā)生勞務(wù)成

本60萬(wàn)元，該公司按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)完工進(jìn)度。

(2)5日，向丙公司銷售商品一批，該批商品的標(biāo)價(jià)為200萬(wàn)元(不含增值稅)，實(shí)際成本為

160萬(wàn)元，由于成批銷售，甲公司給予丙公司10%的商業(yè)折扣，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折

扣條件為M0,比0,NR0,,甲公司于當(dāng)日發(fā)出商品同時(shí)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，符合商品銷

售收入確認(rèn)條件，于當(dāng)月20日收到丙公司支付的貨款，計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅。

(3)10H,向丁公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)的使用權(quán)，一次性收取使用費(fèi)30萬(wàn)元存入銀行，且不

再提供后續(xù)服務(wù)，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，該專利本月應(yīng)計(jì)提攤銷15萬(wàn)元。

(4)15□,因商品質(zhì)量原因，甲公司對(duì)本年9月份銷售給客戶的一批商品按售價(jià)給予5%的

銷售折讓，該批商品原售價(jià)為200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元，實(shí)際成本為180萬(wàn)元，貸

款已結(jié)清，經(jīng)認(rèn)定，甲公司同意給予折讓并開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票，以銀行存款退還折讓

款。

(5)25H,因本月完成政府下達(dá)技能培訓(xùn)任務(wù)，收到財(cái)務(wù)補(bǔ)助資金10萬(wàn)元存入銀行。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素,分析回答下列小題(答案中的金額單位為萬(wàn)元)

1.根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司12月31日會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是()

A.結(jié)轉(zhuǎn)提供勞務(wù)成本140萬(wàn)元

B.確認(rèn)提供勞務(wù)收入220萬(wàn)元

C.確認(rèn)提供勞務(wù)收入210萬(wàn)元

D.結(jié)轉(zhuǎn)提供勞務(wù)成本154萬(wàn)元

2.根據(jù)資料(2),下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是()

A.20日，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目借方登記2.34萬(wàn)元

B.20日，“財(cái)務(wù)費(fèi)用〃科且借方登記2.106萬(wàn)元

C.5日，“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目貸方登記200萬(wàn)元

D.5日，“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入〃科目貸方登記180萬(wàn)元

3.根據(jù)資料(3),甲公司轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)的會(huì)計(jì)處理正確的是()

A.收取使用費(fèi)時(shí)：

借：銀行存款30

貸：其他業(yè)務(wù)收入30

B.結(jié)轉(zhuǎn)攤銷時(shí)：

借：其他業(yè)務(wù)成本15

貸：累計(jì)攤銷15

C.收取使用費(fèi)時(shí)：

借：銀行存款30

貸：營(yíng)業(yè)外收入30

D.結(jié)轉(zhuǎn)攤銷時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本15

貸：累計(jì)攤銷15

4.根據(jù)資料⑷、⑸,下列各項(xiàng)中,甲公司會(huì)計(jì)處理的說(shuō)法中正確的是()。

A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減少10萬(wàn)元

B.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本減少9萬(wàn)元

C.營(yíng)業(yè)外收入增加10萬(wàn)元

D.發(fā)生銷售折讓不影響主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

5.根據(jù)資料(1)至(5),甲公司木期應(yīng)確認(rèn)的“營(yíng)業(yè)收入〃的金額是()萬(wàn)元。

A.390

B.400

C.410

D.420

確認(rèn)提供勞務(wù)收入=140/(140+60)X300=210(萬(wàn)元)財(cái)務(wù)費(fèi)用：200X(1-10%)X(1+17%)X

1%=2.106萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：200X0.9=180萬(wàn)元。讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費(fèi)收入，

一般通過(guò)(其他業(yè)務(wù)收入)科目核算;讓渡資產(chǎn)計(jì)提的攤銷額等，一般通過(guò)“其他業(yè)務(wù)成本“科

目核算。已確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓，且不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的,

應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入，如按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的，還應(yīng)沖減已確認(rèn)的應(yīng)

交增值稅銷項(xiàng)稅額。"營(yíng)業(yè)收入”金額=180+210+30-10=410萬(wàn)元

10.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%,商品、原材料售價(jià)中均不含增

值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入是逐筆結(jié)

轉(zhuǎn)，不考慮其他因素。2013年12月，甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

(1)1日，與乙公司簽訂為期6個(gè)月的勞務(wù)合同，合同總價(jià)款為210萬(wàn)元，待完工時(shí)一次

性收取。至12月31日，實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本50萬(wàn)元(均為職工薪酬)，估計(jì)為完成該合同還

將發(fā)生勞務(wù)成本100萬(wàn)元。假定該項(xiàng)勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，甲公司按實(shí)際發(fā)生的成

本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)完工進(jìn)度。

(2)5日，經(jīng)甲公司管理處研究決定，向行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該福利已

于當(dāng)口發(fā)放。該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為16萬(wàn)元，市場(chǎng)銷售價(jià)格為20萬(wàn)元。

(3)8日，向丙公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利的使用權(quán)，一次性收雙使用費(fèi)30萬(wàn)元存入銀行，且不再

提供后續(xù)服務(wù)。該專利本月應(yīng)攤俏15萬(wàn)元。

(4)10日，銷售一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為40萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到并

存入銀行。該批材料的實(shí)樂(lè)成本為30萬(wàn)元。

(5)20日，甲公司完成了政府下達(dá)的技能培訓(xùn)任務(wù)，收到財(cái)政補(bǔ)助資金10萬(wàn)元存入銀行

(6)本月共計(jì)發(fā)生管理費(fèi)用43.4萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用5萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出5萬(wàn)元。

1、根據(jù)資料(1),甲公司2013年12月31口應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入是()萬(wàn)元

A、100

B、70

C、140

D、50

2、根據(jù)資料(2),下列各項(xiàng)中，甲公司決定并發(fā)放職工福利的會(huì)計(jì)處理表述正確的是()

A、確認(rèn)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額3.4萬(wàn)元

B、確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20萬(wàn)元

C、確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本16萬(wàn)元

D、減少應(yīng)付職工薪酬23.4萬(wàn)元

3、根據(jù)資料（3）至（5）,下列各項(xiàng)中，甲公司會(huì)計(jì)處理正確的是（）

A、12月8日，向丙公司轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的使用權(quán)收入使用費(fèi)：

借：銀行存款30

貸：其他業(yè)務(wù)收入30

B、12月份對(duì)專利權(quán)進(jìn)行推銷：

借：其他業(yè)務(wù)成本15

貸：累計(jì)攤銷15

C、12月10日，銷售材料

借：銀行存款46.8

貸：其他業(yè)務(wù)收入40

應(yīng)交稅費(fèi)（銷項(xiàng)稅）6.8

D、12月20口，收到財(cái)政補(bǔ)助

借：銀行存款10

貸：其他業(yè)務(wù)收入10

4、根據(jù)資料（1）至（5）,甲公司2013年12月利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目的本期金額為（）

萬(wàn)元

A、130

B、1G0

C、170

D、140

5、根據(jù)資料（1）至（6）,甲公司2013年12月份實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額是（）萬(wàn)元

A、5.6

B、4.2

C、5

D、10.6

.勞務(wù)收入=210*50/（50+100）=70（萬(wàn)元）。借：管理費(fèi)用23.4

貸：應(yīng)付職工薪酬23.4

借：應(yīng)付職工薪酬23.4

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）3.4

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

借：應(yīng)付職工薪酬23.4

貸：銀行存款23.4_#_12月20日，收到財(cái)政補(bǔ)助

借：銀行存款10

貸：營(yíng)業(yè)外收入10_#_營(yíng)業(yè)收入=70+20+30+40=160（萬(wàn)元）利潤(rùn)總額=160-

（50+16+15+30）-43.4-5+10-5=5.6（萬(wàn)元）。

11.甲公司為增值稅一般納稅人，使用的增值稅稅率為17%。2011年度至2013年度發(fā)生有

關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

（1）2011年1月1日，甲公司為自行建造一棟倉(cāng)庫(kù)從銀行取得借款500萬(wàn)元，期限為3年,

合同年利率為6%（合同利率與實(shí)際利率一致），不計(jì)復(fù)利，到期一次還本付息，所借款項(xiàng)存

入銀行

（2）2011年1月1日，開(kāi)始建造倉(cāng)庫(kù)，當(dāng)日用專項(xiàng)借款購(gòu)入工程物資500萬(wàn)元，以自由資

金支付增值稅稅額85萬(wàn)元，全部用于工程建設(shè)，施工期間，工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)水泥的實(shí)

際成本為80萬(wàn)元，稅務(wù)部門確定的計(jì)稅價(jià)格為100萬(wàn)元。另支付工程人員工資70萬(wàn)元，其

他費(fèi)用18萬(wàn)元。

(3)2011年12月31日，倉(cāng)庫(kù)工程完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。倉(cāng)庫(kù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)

前發(fā)生的借款利息全部資本化。該倉(cāng)庫(kù)預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為2萬(wàn)元，采用

雙倍余額遞減法計(jì)提折I瓦

(4)2013年4月1日，該倉(cāng)庫(kù)因火災(zāi)毀損，其賬面價(jià)值為696萬(wàn)元，殘料作價(jià)5萬(wàn)元驗(yàn)收

入庫(kù)。以銀行存款支付清理費(fèi)用3萬(wàn)元。經(jīng)保險(xiǎn)公司核定，應(yīng)賠償損失400萬(wàn)元，賠款尚未

收到。

要求：

根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列小題：

1、根據(jù)資料(1)至(3),下列各項(xiàng)中，甲公司取得借款的會(huì)計(jì)處理正確的是()

A、2011年12月31口計(jì)提借款利息時(shí)，應(yīng)貸記長(zhǎng)期借款--應(yīng)計(jì)利息科目30萬(wàn)元

2011年12月31日計(jì)提借款利息時(shí)，應(yīng)借記財(cái)務(wù)費(fèi)用科目30萬(wàn)元

C、2011年12月31日計(jì)提借款利息時(shí)，應(yīng)借記在建工程科目30萬(wàn)元

D、2011年1月1日取得借款時(shí)，應(yīng)貸記長(zhǎng)期借款-本金科目500萬(wàn)元

2、根據(jù)資料(2),下列各項(xiàng)中，甲公司會(huì)計(jì)處理正確的是()

A、分工工程人員薪卅時(shí)：

借：在建工程70

貸：應(yīng)付職工薪酬70

B、購(gòu)入工程物資時(shí)

借：工程物資500

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)85

貸：銀行存款585

C、工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的水泥時(shí)

借：在建工程97

貸：庫(kù)存商品80

應(yīng)交稅費(fèi)(銷項(xiàng)稅)17

D、工程領(lǐng)用工程物資

借：在建工程585

貸：工程物資585

3、根據(jù)資料(1)至(3),甲公司該倉(cāng)庫(kù)的入賬價(jià)值是()萬(wàn)元

A、715

B、800

C、820

D、770

4、根據(jù)資料(3),下列各項(xiàng)中，關(guān)于該倉(cāng)庫(kù)折舊的表述正確的是()

A、該倉(cāng)庫(kù)的年折舊率為5%

B、該倉(cāng)庫(kù)應(yīng)當(dāng)自2011年12月起計(jì)提折舊

C、該倉(cāng)庫(kù)應(yīng)當(dāng)自2012年1月起計(jì)提折舊

D、該倉(cāng)庫(kù)的年折舊率為10%

5、根據(jù)資料(4),下列各項(xiàng)中，關(guān)于固定資產(chǎn)毀損的會(huì)計(jì)處理正確的是()

A、殘料入庫(kù)時(shí)，借記原材料5萬(wàn)元

B、確定應(yīng)由保險(xiǎn)公司理賠的損失，借記應(yīng)收賬款400萬(wàn)元

C、將毀損的倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，借記固定資產(chǎn)清理696萬(wàn)元

D、結(jié)轉(zhuǎn)毀損倉(cāng)庫(kù)凈損失時(shí)，借記營(yíng)業(yè)外支出-非常損失294萬(wàn)元

由于是為建造廠房而借入的，產(chǎn)生的借款利息需要計(jì)入在建工程，同時(shí)因?yàn)槭堑狡谝淮芜€本

付息的，所以貸記長(zhǎng)期借款?應(yīng)計(jì)利息科目和長(zhǎng)期借款-本金科目.購(gòu)入工資物資時(shí)

借：工程物資585

貸：銀行存款585_#_入賬價(jià)值=30+585+97+70+18=800(萬(wàn)元)。年折舊率

=?/20*100%=10%,該倉(cāng)庫(kù)應(yīng)當(dāng)自2012年1月起計(jì)提折舊。保險(xiǎn)公司的賠款應(yīng)該是借

記其他應(yīng)收款。

12.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。發(fā)出商品成本按月末一次加權(quán)

平均法計(jì)算確定，原材料采用計(jì)劃成木法核算。2014年12月該企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)1日，庫(kù)存商品結(jié)存數(shù)量為1000件，單位生產(chǎn)成本為21元;本月生產(chǎn)完工驗(yàn)收入庫(kù)商品

2000件，單位生產(chǎn)成本為24元;本月發(fā)出商品2800件，其中2000件符合收入確認(rèn)條件并

已確認(rèn)收入，其余部分未滿足收入確認(rèn)條件。

(2)15日，將倉(cāng)庫(kù)積壓的原材料一批出售，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為20000元,

增值稅稅額為3400元，款項(xiàng)已存入銀行。該批原材料的計(jì)劃成本為18000元，材料成本差

異率為-2%。

(3)20日，將自產(chǎn)的空氣凈化器作為福利發(fā)放給專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的30名職工，每人1臺(tái)，每

臺(tái)不含增值稅的市場(chǎng)售價(jià)為15000元，生產(chǎn)成本為10000元。

(4)31日，確認(rèn)勞務(wù)收入，本月月初與乙企業(yè)簽訂一項(xiàng)安裝工程合同，合同總價(jià)款為160000

元，合同簽訂時(shí)預(yù)收勞務(wù)款50000元，至月末累計(jì)發(fā)生勞務(wù)支出60000元，工程尚未完工，

預(yù)計(jì)至完工還需要發(fā)生勞務(wù)支出40000元，當(dāng)年末乙企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)困難，余款能否支付難以

確定。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用元表示)。

1.根據(jù)資料(1)，甲企業(yè)會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是()。

A.月末結(jié)轉(zhuǎn)的商品銷售成本為64400元

B.本月發(fā)出商品的單位成本為23元

C.本月發(fā)出商品的單位成本為21元

D.月末結(jié)轉(zhuǎn)的商品銷售成本為46000元

2.根據(jù)資料(2),甲企業(yè)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的原材料實(shí)際成本是()元。

A.18000

B.17640

C.18360

D.20000

3.根據(jù)資料(3),甲企業(yè)會(huì)計(jì)處理正確的是()。

A.確認(rèn)空氣凈化器產(chǎn)品作為福利時(shí)：

借：銷售費(fèi)用376500

貸：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利376500

B.發(fā)放空氣凈化器產(chǎn)品時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬--非貨幣性福利376500

貸：庫(kù)存商品300000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)76500

C.發(fā)放空氣凈化器產(chǎn)品時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利526500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入450000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）76500

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300000

貸：庫(kù)存商品300000

D.確認(rèn)空氣凈化器產(chǎn)品作為福利時(shí)：

借：銷售費(fèi)用526500

貸：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利526500

4.根據(jù)（4）,甲企業(yè)安裝工程業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

A.結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本60000元

B.確認(rèn)勞務(wù)收入50000元

C.確認(rèn)勞務(wù)收入96000元

D.結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本31250元

5.沒(méi)有選項(xiàng)

本月發(fā)出商品的單位成本=（月初結(jié)存商品成本+本月完工入庫(kù)商品成本）/（本月結(jié)存商品數(shù)量

+本月完工入庫(kù)商品數(shù)量）=（1000X21+2000X24）/（1000+2000）=23（元）。月末結(jié)轉(zhuǎn)的商品銷售

成本=2000X23=46000（元）。甲企業(yè)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的原材料實(shí)際成本=計(jì)劃成本X（1+材料成本

差異率）=18000X（l-2%）=17640（元）。將自產(chǎn)空氣凈化器作為福利發(fā)放給專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)

職工，應(yīng)當(dāng)視同銷售。

確認(rèn)空氣凈化器產(chǎn)品作為福利時(shí)：

借：銷售費(fèi)用526500

貸：應(yīng)付職工薪酬526500

實(shí)際發(fā)放空氣凈化器產(chǎn)品時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬526500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入450000（15000X30）

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）76500

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300000（10000X30）

貸：庫(kù)存商品300000_也_提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì)的，如果已發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)

計(jì)部分能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)按能夠得到部分補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)

已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本。安裝工程業(yè)務(wù)確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本的相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：

借：預(yù)收賬款50000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000D

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本60000

貸：勞務(wù)成本60000_#_12月利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目的本期金額

=46000+17640+300000+60000=423640（元）。

13.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%,原材料按實(shí)際成本核算，2012

年12月初，A材料賬面余額90000元，該企業(yè)12月份發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）5月，購(gòu)入A材料1300千克，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款300000元，增值稅稅額

51000元，購(gòu)入該種材料發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)1000元，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)4000元（已取得運(yùn)輸發(fā)票），運(yùn)

輸過(guò)程中發(fā)生合理?yè)p耗10千克，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)均已通過(guò)銀行付清，運(yùn)輸費(fèi)用的增

值稅扣除率7%o

（2）15日，委托外單位加工B材料（屬于應(yīng)稅消費(fèi)品），發(fā)出B材料成本70000元，支付

加工費(fèi)20000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為3400元，由受托方代收代繳

的消費(fèi)稅為10000元，材料加工完畢驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)均已支付，材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)

應(yīng)稅消費(fèi)品。

（3）20日，領(lǐng)用A材料60000%,用于企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)辦公樓的日常維修，購(gòu)入A材

料的支付的相關(guān)增值稅稅額為10200元。

（4）31日，生產(chǎn)領(lǐng)用A材料一批，該批材料成本15000元。

（1）、根據(jù)資料（2）,關(guān)于甲企業(yè)委托加工業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理，正確的是o

A.收回委托加工物資成本為90000元

B.收I可委托加工物資的成本為100000元

C.受托方代收代繳的消費(fèi)稅10000元應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本

D.受托方代收代繳的消費(fèi)稅10000元應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)〃科目的借方

（2）、根據(jù)資料（3）,下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)辦公樓日常維修領(lǐng)用A材料會(huì)計(jì)處

理正確的是..

A.借：銷售費(fèi)用60000貸：原材料60000

B.借：在建工程70200貸：原材料60000應(yīng)交稅-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）10200

C.借：銷售費(fèi)用70200貸：原材料60000應(yīng)交稅-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）10200

D.借：在建工程60000貸：原材料60000

（3）、材料資料（1）,下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入外購(gòu)原材料實(shí)際成本的是。

A.運(yùn)輸過(guò)程中的合理?yè)p耗

B.采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)

C.增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款

D.增值稅發(fā)票上注明的增值稅稅額

（4）、根據(jù)期初材料（1）-（4）,甲企業(yè)31日A材料結(jié)存成本元。

A.304800

B.31500

C319720

D.320000

（5）、根據(jù)資料（1）,下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲企業(yè)采購(gòu)A材料的會(huì)計(jì)處理，結(jié)果正確的是。

A.記入原材料科目的金額為305000元

B.記入原材料科日的金額為304/20元

C.記入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）科目的金額為51000元

D.記入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）科目的金額為51