金融企業(yè)會(huì)計(jì)(第4版)章末習(xí)題部分參考答案

金融企業(yè)會(huì)計(jì)（第4版）章末習(xí)題部分參考答案

第四章貸款和貼現(xiàn)的核算

案例分析

1.義馬工行扣除多少貼現(xiàn)息，將多少貼現(xiàn)凈額付給了高某？

貼現(xiàn)利息;匯票金額X貼現(xiàn)天數(shù)X日貼現(xiàn)率

貼現(xiàn)天數(shù)如下：

4月天數(shù)為4月19日至4月30日共計(jì)12天；

5月天數(shù)為31天；

6月天數(shù)為30天；

7月天數(shù)為31天；

8月天數(shù)為8月1日至5日共計(jì)5天

所以總天數(shù)為12+31+30+31+5=109（天）

所以本案例中的貝占躺I」息=2000000x109x4.2/1000/30=30520（元）

實(shí)付貼現(xiàn)金額=匯票金額-貼現(xiàn)利息=2000000-30520=1969480（元）

2.義馬工行在辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)時(shí)，如何進(jìn)行賬務(wù)核算？

借：貼現(xiàn)資產(chǎn)一貼現(xiàn)一面值2000000

貸：吸收存款——活期存款——貼現(xiàn)申請(qǐng)人存款戶1969480

貼現(xiàn)資產(chǎn)一貼現(xiàn)一利息調(diào)整30520

3.義馬工行的工作人員在辦理該項(xiàng)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)時(shí)，違反了哪些規(guī)定？

（1）持票人到銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)時(shí)，由信貸部門進(jìn)行審查，對(duì)符合條件的，按票據(jù)

到期值扣除貼現(xiàn)利息后，將款項(xiàng)付給持票人。

本案例中，僅依靠所謂的熟人關(guān)系，就辦理了貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，并未由信貸部門進(jìn)行審

查。

(2)辦理貼現(xiàn)必須具備的條件是：在銀行開立存款賬戶的企業(yè)法人及其他組織；

與出票人或者直接前手具有真實(shí)的商品交易關(guān)系；提供增值稅發(fā)票和商品發(fā)運(yùn)單據(jù)復(fù)

印件。

本案例中，該行工作人員打保票稱：沒有增值稅發(fā)票，可以隨后補(bǔ)上；沒有原始

合同可以用空白合同；沒有在義馬工行開戶，該行可以幫忙找背書單位。以上均違反

了銀行辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的相關(guān)規(guī)定。

第五章支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

案例分析

案例分析一

1.小張為什么會(huì)遭到批評(píng)？

小張之所以會(huì)遭到嚴(yán)厲的批評(píng)是因?yàn)樗麤]有恪守支付結(jié)算的原則，按照銀行支付結(jié)

算的規(guī)定辦理業(yè)務(wù)。銀行在辦理客戶的支付結(jié)算時(shí)應(yīng)尊重客戶的意愿，不得對(duì)其資金

進(jìn)行干拇口侵犯。本案例中，機(jī)電公司提款數(shù)額大于存款額，超出5萬元的部分屬于

空頭支票，銀行應(yīng)拒絕接受支票，但銀行無權(quán)干預(yù)機(jī)電公司對(duì)資金的使用。而小張自

作主張將支票金額進(jìn)行涂改，使其〃填寫不符合要求"的支票，侵犯了客戶對(duì)資金的

使用權(quán)，且對(duì)空頭支票的處理不符合銀行的規(guī)定。

2.銀行關(guān)于空頭支票的處理你認(rèn)為妥不妥當(dāng)，為什么？

本案例中，機(jī)電公司簽發(fā)的支票金額部分為空頭支票，銀行應(yīng)該拒絕辦理其支付

業(yè)務(wù)，并且應(yīng)對(duì)企業(yè)采取懲罰措施。《票據(jù)管理實(shí)施辦法》第三十一條規(guī)定"簽發(fā)空

頭支票或者簽發(fā)與其預(yù)留的簽章不符的支票,不以騙取財(cái)物為目的的，由中國(guó)人民銀

行處以票面金額5%但不低于1000元的罰款。"該銀行應(yīng)向人民銀行舉報(bào),由人民銀

行對(duì)其實(shí)施相應(yīng)的行政史罰。

案例分析二

1.銀行承兌匯票的用途、適用條件如何？

銀行承兌匯票是由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人出票，向開戶銀行申請(qǐng)并經(jīng)

銀行審查同意承兌的，保證在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票

據(jù)。銀行承兌匯票是商業(yè)匯票的一種。銀行承兌匯票適用于同城異地結(jié)算，并且具有

貨款收回穩(wěn)定及時(shí)的優(yōu)點(diǎn)。

2.在本例中,為何選擇銀行承兌匯票結(jié)算方式？

本案例中，購銷雙方建安公司與北方公司均是新成立不久的新公司且分處異地。

作為銷貨方，北方公司對(duì)建安公司的信用狀況不甚了解且信心不足，因此會(huì)要求建安

公司在兩個(gè)月內(nèi)付款，并提供可靠付款的保證，一再的表明對(duì)建安公司支付信用的擔(dān)

憂。在這種情況下，建安公司要想擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，鞏固企業(yè)的發(fā)展，就要給對(duì)方“定

心丸"，向北方公司提供可靠的信用保證，銀行承兌匯票無疑是最好的選擇。因?yàn)殂y

行承兌匯票由銀行承兌,由銀行信用作為保證，因而能保證北方公司及時(shí)地收回貨款，

北方公司自然歡欣鼓舞。另一方面，對(duì)建安公司自身的發(fā)展而言，選擇銀行承兌匯票

也是明智之舉。利用遠(yuǎn)期付款，以有限的資本購進(jìn)更多貨物，最大限度地減少對(duì)營(yíng)運(yùn)

資金的占用與需求，有利于擴(kuò)大企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模。同時(shí)相對(duì)于貸款融資,可以明顯降

低財(cái)務(wù)費(fèi)用，節(jié)約企業(yè)的資金成本，更有利于企業(yè)的發(fā)展?？梢姡x擇銀行承兌匯票

是對(duì)雙方最有利的“雙贏"的選擇。

第六章聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算

案例分析

案例分析一

1.銀行在辦理該筆業(yè)務(wù)過程中有哪些失誤?

銀行在辦理該筆業(yè)務(wù)過程中有三處明顯失誤：

(1)得來支行的業(yè)務(wù)操作員誤將信匯收款人陽廣公司寫成“陽光公司”；

(2)得來支行的復(fù)核員未仔細(xì)核查，致使錯(cuò)誤未得到及時(shí)糾正；

(3)海港支行在審查報(bào)單時(shí)，未認(rèn)真核對(duì)賬號(hào)，直接將報(bào)單附件轉(zhuǎn)交徐州建行；

2.試說出在整個(gè)事件過程中，信匯憑證經(jīng)歷哪些傳遞過程，其中誰的過

失導(dǎo)致哪個(gè)部分的傳遞是不應(yīng)有的。

(1)信匯憑證的傳遞過程：得來支行報(bào)單的編制一?得來支行報(bào)單的審查與寄發(fā)

—?海港支行對(duì)報(bào)單進(jìn)行審查—?報(bào)單移交徐州建行，審查后不符退回

-----海港支行重新確認(rèn)并轉(zhuǎn)賬支付

(2)步驟4報(bào)單移交徐州建行，審查后不符退回是不應(yīng)該有的過程。由于得來支行在

業(yè)務(wù)處理時(shí)的過失加之海港支行審查不夠認(rèn)真導(dǎo)致增加了步驟4。

3.如果在正確無誤的情況下，匯出、匯入銀行的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制？

(1)匯出行的會(huì)計(jì)分錄：

借：吸收存款一活期存款一河海公司100000

貸：聯(lián)行往賬100000

(2)匯入行的會(huì)計(jì)分錄：

借：聯(lián)行來賬100000

貸：吸收存款一活期存款一陽廣公司100000

案例分析二

1?第一筆業(yè)務(wù)的正確會(huì)計(jì)分錄是什么？

正確分錄:

借：吸收存款一活期存款一機(jī)電公司1000000

貸：存放中央銀行款財(cái)1000000

2.本行經(jīng)辦第二筆業(yè)務(wù)時(shí)處在銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的什么業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)?試

說明更正后的分戶賬余額是多少,比更正前相差多少。

該業(yè)務(wù)處在銀行承兌匯票業(yè)務(wù)中的出票人開戶銀行向收款人（持票人）開戶銀行

劃轉(zhuǎn)票款的環(huán)節(jié)。由于將借貸方向記反，入賬變出賬，減少55000元后，賬戶余額為

145000元，故記賬前的賬戶余額為200000元，增加入賬金額55000元后即得更正

后的分戶賬余額為255000元，比更正前增加了110000元。

第七章金融機(jī)構(gòu)往來的核算

案例分析

1.鄂州中行與鄂州工行的資金拆借合同約定的利率、期限等內(nèi)容違

反了哪些規(guī)定？

約定利率一般以百分?jǐn)?shù)表示即銀行同業(yè)拆借期限一般不超過個(gè)月，但

1.38%04

是本案例中，拆借期限為1年，所以超過四個(gè)月。

2.到1996年9月19日，鄂州工行應(yīng)支付多少利息？

案例中的協(xié)議約定：拆借期限是1年；月利率是13.8/1000,利息分三次結(jié)算，

即每四個(gè)月就結(jié)算一次利息；到償還期不還本息,按m0.5/1000計(jì)算罰息。

到1996年9月19日，計(jì)息天數(shù)如下：

從1996年3月12日到7月12日為期四個(gè)月，7月12日要付息一次，截止該

H=20000000x1.38%x4=1104000（元）

從1996年7月13日到9月19日，這一段日期內(nèi),利息由兩部分組成；

一部分是逾期未還息的加息，1996年7月13日到9月19日，共計(jì)69天，所以

這部分利息=20000000x0.5/1000x69=690000（元）

另一部分是正常計(jì)息=20000000xl.38%x69/30=634800（元）

所以利息共計(jì)=1104000+690000+634800=2428800（元）

第八章現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的核算

案例分析

1.本案例留給人們的教訓(xùn)是什么？分別違反了哪些規(guī)定？

本案例留給人們的教訓(xùn)是企業(yè)應(yīng)該實(shí)行雙人管庫共同負(fù)責(zé)制，并且耍嚴(yán)格查庫制

度，定期不定期查庫，保證庫存現(xiàn)金的安全完整；更換管理人員之后，要及時(shí)更換保

險(xiǎn)柜和金庫的鎖和密碼，保證現(xiàn)金的安全；各主管部門要定期核查現(xiàn)金保管工作，加

強(qiáng)監(jiān)督；執(zhí)業(yè)人員要遵守職業(yè)道德規(guī)范，認(rèn)真負(fù)責(zé)不沅忽職守。

違反以下規(guī)定：

(1)離崗必須交接和查庫，分清責(zé)任。案發(fā)當(dāng)晚，守庫員楊軍在守庫登記薄上簽

字后便去宿舍睡覺，另一名守庫員孫山未到營(yíng)業(yè)所值班。離崗時(shí)未交接和杳庫，安全

意識(shí)淡薄，未認(rèn)真負(fù)責(zé)地工作。

(2)雙人臨柜，雙人管柜，雙人守庫，雙人押運(yùn)。防止差錯(cuò)事故，做到內(nèi)控嚴(yán)密,

職責(zé)分明，如果發(fā)生意外情況，也便于互相協(xié)商和分工處理。該所22日將當(dāng)日現(xiàn)金入

庫時(shí)，只有一名管庫員，而且該管庫員將金庫門、金庫內(nèi)保險(xiǎn)柜共四把鎖的鑰匙，一

并放入自己的臨柜保險(xiǎn)柜，形成以個(gè)人保管。授權(quán)未分工，違反了雙人臨柜，雙人管

柜的規(guī)定。

(3)管理人員變動(dòng)后沒有及時(shí)更換鎖芯和變更密碼。變動(dòng)的7人中有5人已內(nèi)退,

2人已調(diào)往支行，且均有機(jī)會(huì)接觸鑰匙。嚴(yán)重威脅金庫的安全，內(nèi)控機(jī)制不健全。

(4)嚴(yán)格查庫制度。行長(zhǎng)和出納主管要定期或不定期查庫，管轄行對(duì)下級(jí)行也要

定期或不定期查庫，查庫完畢后，應(yīng)將檢查情況記入"查庫登記簿"，由主查人員和

庫房管理員共同簽章,以備查考。本案例中，雖然經(jīng)過檢查，但是檢查登記薄上沒有

填寫任何隱患整改意見。主查人員未認(rèn)真履行其職責(zé)，并未對(duì)存在的安全隱患提出改

進(jìn)建議。

2.本案例除了直接責(zé)任人承擔(dān)直接責(zé)任外，還應(yīng)由哪一級(jí)什么職位的

人分別承擔(dān)什么責(zé)任？

(1)出納主管未定期或不定期查庫，未提出存在的安全隱患，并給與建議。

(2)行長(zhǎng)未定期或不定期查庫，未提出存在的安全隱患，并給與建議。

(3)上級(jí)管轄行未鳧出存在的安全隱患，并給與建議。

第九章外匯業(yè)務(wù)的核算

案例分析

1.上述事件中涉及我國(guó)外匯銀行的哪些業(yè)務(wù)和哪些經(jīng)辦環(huán)節(jié)？

上述事件涉及到外匯銀行的外匯貸款業(yè)務(wù)與國(guó)際貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)。具體涉及到外匯

貸款業(yè)務(wù)下的出口押匯業(yè)務(wù)，經(jīng)過敘做出口押匯和收回押匯款兩個(gè)環(huán)節(jié)；具體涉及到

國(guó)際貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)下的信用證結(jié)算方式與匯兌結(jié)算方式。其中涉及到信用證結(jié)算方式

的出口信用證業(yè)務(wù)，涉及到出口商受證出運(yùn)及出口方銀行議付及索匯兩個(gè)環(huán)節(jié)；涉及

到匯兌結(jié)算方式下的匯入出口貨款業(yè)務(wù),包含匯入與解匯兩個(gè)環(huán)節(jié)。

2.昆陽棉紡廠在從信用證到匯兌結(jié)算方式下，增加了哪些損失和

風(fēng)險(xiǎn)？

因?yàn)樾庞米C具有開證銀行承擔(dān)著第一性付款責(zé)任、信用證獨(dú)立于所依附的合同之

外、業(yè)務(wù)處理是有關(guān)單據(jù)而不是貨物等特點(diǎn)，只要賣方提交了與信用證規(guī)定一致的單

據(jù)，便得到開證銀行的付款保證，從而避免因其它商務(wù)糾紛而導(dǎo)致買方的拒付。因此

本案例中，采用信用證方式結(jié)算時(shí)，昆陽棉紡廠的收款有保障，特別是在昆陽棉紡廠

不很了解織布廠時(shí),在伊拉克有外匯管制時(shí)，信用證的優(yōu)越性更為顯著。信用證使棉

紡廠的負(fù)擔(dān)較輕。這是因?yàn)槌鲞\(yùn)貨物以后，棉紡廠可以立即把單據(jù)賣給我國(guó)的銀行以

獲得貨款，還可以利用信用證做打包放款。本案例中，昆明棉紡廠按照合同約定已經(jīng)

交貨，在這種情況下改變?yōu)閰R兌結(jié)算方式會(huì)使棉紡廠面臨織布廠拖延匯款或不付款的

風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)閰R兌結(jié)算依靠的是是雙方的商業(yè)信用而不是銀行信用，在交貨的前提下，

銷售方無疑承擔(dān)了更多的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)給予了織布廠更多討價(jià)還價(jià)的接口，是否付款以

及付款多少的主動(dòng)權(quán)掌握在織布廠的手中，棉紡廠很可能面臨更多的讓步，增加了資

金成本，同時(shí)降低了收入。

第十一章投資業(yè)務(wù)的核算

案例分析

1.列舉有關(guān)問題以解決此項(xiàng)爭(zhēng)議。

該爭(zhēng)議的核心問題是銀行持有該企業(yè)25%的股份，是否對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策與財(cái)務(wù)

決策產(chǎn)生重大影響。如果確對(duì)其施加有重大影響，則應(yīng)該將該項(xiàng)投資列入長(zhǎng)期股權(quán)投

資，按權(quán)益法核算，按照長(zhǎng)江公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的25%確認(rèn)投資收益，財(cái)務(wù)經(jīng)理的觀點(diǎn)

是正確的；如果未對(duì)其施加重大影響，且公允價(jià)值可以計(jì)量，則應(yīng)該將該項(xiàng)投資列入

可供出售金融資產(chǎn)，僅按收到的股利確認(rèn)投資收益，財(cái)務(wù)副經(jīng)理的見解是正確的。

2.你比較贊成財(cái)務(wù)經(jīng)理的見解，但財(cái)務(wù)副經(jīng)理告訴你：“盡管你說得頭

頭是道，但你知道按照那種做法,投資金額既不代表股票市價(jià)（年底市

價(jià)為28元），也不代表成本?！闭?qǐng)你回答財(cái)務(wù)副經(jīng)理的問題。

在銀行對(duì)長(zhǎng)江公司持有的股份能夠?qū)ζ洚a(chǎn)生重大影響的情況下，應(yīng)將投資列示為

長(zhǎng)期股權(quán)投資。長(zhǎng)期股權(quán)投資不能以成本計(jì)量，也不能以股票的市價(jià)進(jìn)行計(jì)量，因?yàn)?/p>

這些都不能體現(xiàn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的本質(zhì)。長(zhǎng)期股權(quán)投資的核心解釋就是投資方在被投資

單位擁有的凈資產(chǎn)量，這種凈資產(chǎn)量是變動(dòng)的，因此不能以成本計(jì)量。這種凈資產(chǎn)量

會(huì)隨著被投資方實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)、出現(xiàn)虧損、分配股利、可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)

而變動(dòng)，不能單純以股票市價(jià)來衡量。因此，用權(quán)益法計(jì)量能對(duì)投資方施加重大影響

的長(zhǎng)期股權(quán)投資才是正確的處理辦法。

第十二章內(nèi)部財(cái)務(wù)的核算

案例分析

問：稅務(wù)人員在檢查時(shí)應(yīng)發(fā)現(xiàn)什么問題？

固定資產(chǎn)提取的折舊額有誤，正確計(jì)算過程如下：

原價(jià)100000元，預(yù)計(jì)凈殘值為0,年折舊率4.86%,已使用年限20年，所

以累計(jì)折舊為100000x4.86%x2