新舊行政單位會計制度有關銜接問題的處理規(guī)定

《新舊行政單位會計制度有關銜接問題的處理規(guī)定》講解內容提要新舊制度銜接總要求將原賬科目余額轉入新賬將原未入賬事項登記新賬將基建數據并入“大賬”財務報表新舊銜接其他銜接事項一、新舊制度銜接總要求

（一）時間要求2014年1月1日起（二）步驟要求原賬科目余額表建立新賬調整編制新的科目余額表編制2014年1月1日期初資產負債表（三）系統(tǒng)要求二、將原賬科目余額轉入新賬（1）（一）資產類1.“現金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財政應返還額度”科目“庫存現金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財政應返還額度”科目二、將原賬科目余額轉入新賬（2）2.“暫付款”科目“應收賬款”、“預付賬款”和“其他應收款”科目

按照轉入“預付賬款”科目的金額，將相應的“結余”科目余額轉入新賬中“資產基金─預付款項”科目二、將原賬科目余額轉入新賬（3）3.“有價證券”科目“其他應收款”科目4.“庫存材料”科目“存貨”、“政府儲備物資”科目“結余”科目余額轉入新賬中“資產基金”科目下相應的明細科目二、將原賬科目余額轉入新賬（4）5.“固定資產”科目“無形資產”、“公共基礎設施”、“存貨”“固定資產”科目（1）對于原賬中“固定資產”科目余額中屬于無形資產，應當轉入新賬中“無形資產”科目，同時，將相應的“固定基金”科目余額轉入新賬中“資產基金——無形資產”科目（2）對于原賬中“固定資產”科目余額中屬于公共基礎設施，應當轉入新賬中“公共基礎設施”科目，同時，將相應的“固定基金”科目余額轉入新賬中“資產基金——公共基礎設施”科目（3）對于達不到新的固定資產確認標準的，應當轉入新賬中“存貨”科目，將相應的“固定基金”科目余額轉入新賬中“資產基金——存貨”科目；對于已領用出庫的，還應當進行沖減（4）對于符合新的固定資產確認標準的，應當轉入新賬中“固定資產”科目，將相應的“固定基金”科目余額轉入新賬中“資產基金——固定資產”科目二、將原賬科目余額轉入新賬（5）（二）負債類6.“應繳預算款”、“應繳財政專戶款”科目“應繳財政款”科目7.“應付工資（離退休費）”、“應付地方（部門）津貼補貼”、“應付其他個人收入”科目“應付職工薪酬”科目二、將原賬科目余額轉入新賬（6）8.“暫存款”科目“應繳稅費”、“應付賬款”、“應付政府補貼款”、“其他應付款”、“長期應付款”、“受托代理負債”、“應付職工薪酬”新制度的“應付職工薪酬”科目核算內容還包括應付的社會保險費和住房公積金等。轉賬時，應對原賬中“暫存款”科目的余額進行分析，將符合上述科目的余額分別轉入新賬對應科目如有轉入新賬中“應付賬款”、“長期應付款”科目的，還應按照轉入“應付賬款”、“長期應付款”科目余額的合計數，借記新賬中“待償債凈資產”科目，貸記新賬中“財政撥款結轉”、“財政撥款結余”或“其他資金結轉結余”科目二、將原賬科目余額轉入新賬（7）（三）凈資產類9.“結余”科目“財政撥款結轉”、“財政撥款結余”和“其他資金結轉結余”三個科目10.“固定基金”科目“資產基金”科目二、將原賬科目余額轉入新賬（8）（四）收入支出類由于原賬中收入支出類科目年末無余額，不需進行轉賬處理。自2014年1月1日起，應當按照新制度設置收入支出類科目并進行賬務處理二、將原賬科目余額轉入新賬（9）三種情況“一一對應”“一對多”“多對一”三、將原未入賬事項登記新賬

主要科目：無形資產政府儲備物資公共基礎設施受托代理資產應付賬款長期應付款四、基建并賬（1）兩部分：初始并賬（2013年12月31日）定期并賬（至少按月并賬）兩特點：不需要全并需要計算分析四、基建并賬（2）（一）初始并賬（將2013年12月31日原基建賬中相關科目余額按照以下方法并入“大賬”）1.資產類（1）按照基建賬中“現金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財政應返還額度”科目借方余額，分別借記“大賬”中“庫存現金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財政應返還額度”科目（2）按照基建賬中“應收有償調出器材及工程款”、“應收票據”科目借方余額，借記“大賬”中“應收賬款”科目四、基建并賬（3）（3）按照基建賬中“其他應收款”、“撥付所屬投資借款”、“有價證券”科目借方余額，借記“大賬”中“其他應收款”科目（4）按照基建賬中“固定資產”科目借方余額，借記“大賬”中“固定資產”科目（5）按照基建賬中“累計折舊”科目貸方余額，貸記“大賬”中“累計折舊”科目四、基建并賬（4）（6）按照基建賬中“建筑安裝工程投資”、“設備投資”、“待攤投資”、“其他投資”、“器材采購”、“采購保管費”、“庫存設備”、“庫存材料”、“材料成本差異”、“委托加工器材”、“預付備料款”、“預付工程款”科目借方余額，借記“大賬”中“在建工程——基建工程”科目（7）按照基建賬中“固定資產清理”、“待處理財產損失”科目借方余額，借記“大賬”中“待處理財產損溢”科目四、基建并賬（5）2.負債類（8）按照基建賬中“應交基建包干節(jié)余”、“應交基建收入”、“其他應交款”科目貸方余額中屬于應交財政部分，貸記“大賬”中“應繳財政款”科目；其余部分貸記“大賬”中“其他應付款”科目（9）按照基建賬中“應交稅金”科目貸方余額，貸記“大賬”中“應繳稅金”科目（10）按照基建賬中“應付工資”、“應付福利費”科目貸方余額，貸記“大賬”中“應付職工薪酬”科目（11）按照基建賬中“應付器材款”、“應付有償調入器材及工程款”、“應付票據”科目貸方余額，以及“應付工程款”科目貸方余額中屬于1年以內（含1年）償還的部分，貸記“大賬”中“應付賬款”科目四、基建并賬（6）（12）按照基建賬中“其他應付款”科目貸方余額，貸記“大賬”中“其他應付款”科目（13）按照基建賬中“基建投資借款”、“其他借款”、“上級撥入投資借款”科目貸方余額和“應付工程款”科目貸方余額中屬于超過1年償還的部分，貸記“大賬”中“長期應付款”科目四、基建并賬（7）

已使用的借款應付款項基建借款

未使用的借款四、基建并賬（8）3．凈資產類（14）按照基建賬中“應付器材款”、“應付工程款”、“應付有償調入器材及工程款”、“應付票據”、“基建投資借款”、“其他借款”、“上級撥入投資借款”科目貸方余額減去尚未使用的借款金額（實行貸轉存辦法）后的差額，借記“大賬”中“待償債凈資產”科目（15）按照基建賬中“固定資產”科目借方余額和“累計折舊”科目貸方余額的差額，貸記“大賬”中“資產基金——固定資產”科目四、基建并賬（9）（16）按照基建賬中“建筑安裝工程投資”、“設備投資”、“待攤投資”、“其他投資”、“器材采購”、“采購保管費”、“庫存設備”、“庫存材料”、“材料成本差異”、“委托加工器材”、“預付備料款”、“預付工程款”科目借方余額，貸記“大賬”中“資產基金——在建工程”科目（17）按照基建賬中“基建撥款”、“留成收入”科目余額中歸屬于同級財政撥款結轉的部分，貸記“大賬”中“財政撥款結轉”科目（18）按照基建賬中“留成收入”科目余額中歸屬于同級財政撥款結余的部分，貸記“大賬”中“財政撥款結余”科目四、基建并賬（10）按照上述（1）—（18）中“大賬”科目的借方合計金額減去貸方合計金額后的差額，貸記或借記“大賬”中“其他資金結轉結余”科目四、基建并賬（11）（二）執(zhí)行新制度后定期并賬做法：匯總記賬，多借多貸1．資產、負債、凈資產類根據“大賬”科目和基建賬科目的對應關系，按照基建賬中相關科目本期發(fā)生額的借方凈額，借記“大賬”中的對應科目；按照基建賬中相關科目本期發(fā)生額的貸方凈額，貸記“大賬”中的對應科目當期發(fā)生基本建設結余資金交回業(yè)務的“基建撥款”科目借方發(fā)生額歸屬于同級財政撥款的部分借：財政撥款結轉/財政撥款結余“基建撥款”科目借方發(fā)生額中其余部分借：其他資金結轉結余四、基建并賬（12）2．收入類按照基建賬中“基建撥款”科目本期貸方發(fā)生額中歸屬于同級財政撥款的部分，貸記“大賬”中“財政撥款收入”科目；其余部分，貸記“大賬”中“其他收入”科目按照基建賬中“上級撥入資金”科目本期貸方發(fā)生額，貸記“大賬”中“其他收入”科目四、基建并賬（13）3．支出類合并原則：根據新制度規(guī)定的支出確認標準，對基建賬中相關科目本期發(fā)生額進行分析計算，按照計算出的數額，借記“大賬”中“經費支出”科目四、基建并賬（14）3．支出類分析計算時需要注意使用基建賬上的投資科目的發(fā)生額基建賬上的投資科目發(fā)生額的重復反映事項基建賬核算采用權責發(fā)生制基礎四、基建并賬（15）注意行政單位如有從“大賬”中“經費支出”科目列支轉入基建賬的資金，還應當在并賬后將已列支金額部分予以沖銷借：其他收入貸：經費支出如果行政單位已在“大賬”中核算基建資金收支，不用并賬五、財務報表新舊銜接

（一）編制2014年1月1日期初資產負債表行政單位應當根據新賬各會計科目期初余額，按照新制度編制2014年1月1日期初資產負債表（二）編制2014年度財務報表行政單位應當按照新制度規(guī)定編制2014年的月度、年度財務報表。在編制2014年度收入支出表、財政撥款收入支出表時，不要求填列上年比較數

謝謝！

9、春去春又回，新桃換舊符。在那桃花盛開的地方，在這醉人芬芳的季節(jié)，愿你生活像春天一樣陽光，心情像桃花一樣美麗，日子像桃子一樣甜蜜。1月-251月-25Friday,January31,202510、人的志向通常和他們的能力成正比例。15:52:0015:52:0015:521/31/20253:52:00PM11、夫學須志也，才須學也，非學無以廣才，非志無以成學。1月-2515:52:0015:52Jan-2531-Jan-2512、越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。15:52:0015:52:0015:52Friday,January31,202513、志不立，天下無可成之事。1月-251月-2515:52:0015:52:00January31,202514、ThankyouverymuchfortakingmewithyouonthatsplendidoutingtoLondon.ItwasthefirsttimethatIhadseentheToweroranyoftheotherfamoussights.IfI'dgonealone,Icouldn'thaveseennearlyasmuch,becauseIwouldn'thaveknownmywayabout.。31一月2