商貿(mào)企業(yè)會計賬務(wù)處理

商貿(mào)企業(yè)會計賬務(wù)處理

商貿(mào)企業(yè)會計核算特點(diǎn)

商貿(mào)企業(yè)可分為批發(fā)企業(yè)、零售企業(yè)兩類

(1)批發(fā)企業(yè)。是指向生產(chǎn)企業(yè)或其他企業(yè)購進(jìn)商品，供

應(yīng)其他生產(chǎn)企業(yè)或零售企業(yè)以及其他批發(fā)企業(yè)用以轉(zhuǎn)售，或

供應(yīng)給其他企業(yè)用以加工后銷售的.商品流通企業(yè)。與零售企

業(yè)相比，其主要特征是進(jìn)行大宗商品買賣。

(2)零售企業(yè)。是指向批發(fā)企業(yè)或生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)商品，銷

售給消費(fèi)者，或銷售給企事業(yè)單位用以生產(chǎn)消費(fèi)和非生產(chǎn)消

費(fèi)的商品流通企業(yè)。零售企業(yè)處于商品流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的末端，直

接擔(dān)負(fù)著為生產(chǎn)和人民生活服務(wù)的重要任務(wù)。

除上述兩種類型外，在實(shí)際工作中，還存在著一些混合經(jīng)營

的行為，如批零兼營等。

核算內(nèi)容以商品流轉(zhuǎn)為核心，主要包括商品購進(jìn)、商品

儲存和商品銷售三個環(huán)節(jié)。

(1)商品購進(jìn)。是指商業(yè)企業(yè)為了銷售或加工后銷售，通

過貨幣結(jié)算取得商品所有權(quán)的交易行為。商品購進(jìn)環(huán)節(jié)，也

就是貨幣資金轉(zhuǎn)變?yōu)樯唐焚Y金的過程。

(2)商品儲存。是指商業(yè)企業(yè)購進(jìn)的商品在被銷售以前在

企業(yè)的停留狀態(tài)。它以商品資金的形態(tài)存在于企業(yè)之中。

(3)商品銷售。是指商業(yè)企業(yè)通過貨幣結(jié)算而售出商品的

行為。商品銷售的過程，也就是商品資金轉(zhuǎn)變?yōu)樨泿刨Y金的

過程。凡是不通過貨幣結(jié)算而發(fā)出的商品，都不屬于商品銷

售的范圍。

無論是批發(fā)企業(yè)還是零售企業(yè)，商品流轉(zhuǎn)的購進(jìn)、

銷售、儲存三個環(huán)節(jié)是其主要業(yè)務(wù)內(nèi)容，自然也就構(gòu)成會計

核算的核心內(nèi)容。

01實(shí)收資本及資本公積

(一)實(shí)收資本

1.收到投資者投入的貨幣資金

借：現(xiàn)金（或銀彳了存款）

貸：實(shí)收資本

2.收到投資人投入的房屋、機(jī)器設(shè)備等實(shí)物，按評估確認(rèn)價

值

借：固定資產(chǎn)

貸：實(shí)收資本

3.收到投資者投入無形資產(chǎn)等，按評估確認(rèn)價值

借：無形資產(chǎn)等

貸：實(shí)收資本

4.將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本

借：資本公積（或盈余公積）

貸：實(shí)收資本

（二）資本公積

1、捐贈公積

⑴接受捐贈的貨幣資金，按實(shí)際收到的捐贈款入帳

借：現(xiàn)金（或銀行存款）

貸：資本公積

⑵接受捐贈的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（根據(jù)同類資產(chǎn)的市場價格或有關(guān)憑據(jù)）

貸：資本公積（固定資產(chǎn)凈值）

貸：累計折舊

⑶接受捐贈的商品等，根據(jù)有關(guān)資料確定的商品等的實(shí)際進(jìn)

價入賬（庫存商品采用售價核算的，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)銷差價）

借：庫存商品

貸：資本公積等

2,資本折算差額企業(yè)實(shí)際收到外幣投資時，由于匯率變動而

發(fā)生的有關(guān)資產(chǎn)帳戶與實(shí)收資本帳戶折合記帳本位幣的差

額：

借：銀行存款借：固定資產(chǎn)

貸：實(shí)收資本借或貸：資本公積

3.投資者繳付的出資額大于注冊資本產(chǎn)生的差額計入資本公

積

借：銀行存款等

貸：實(shí)收資本

貸：資本公積

4.法定財產(chǎn)重估增值

借：原材料

借：固定資產(chǎn)

貸：資本公積

02借款

（一）短期借款

1.借入各種短期借款

借：銀行存款

貸：短期借款

2.發(fā)生的短期借款利息

借：財務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

3.歸還短期借款

借：短期借款

貸：銀行存款

（二）長期借款

1.借入各種長期借款

借：銀行存款（或在建工程、固定資產(chǎn)等）

貸：長期借款

2.發(fā)生的長期借款利息支出，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或雖

已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入固定資產(chǎn)

的購建成本

借：在建工程（或固定資產(chǎn)）

貸：長期借款

3.長期借款的利息支出，在固定資產(chǎn)已辦理竣工決算后發(fā)生

的，計入當(dāng)期損益

借：財務(wù)費(fèi)用

貸：長期借款

4.歸還長期借款

借：長期借款

貸：銀行存款

03商品購進(jìn)、銷售、儲存、加工及出租

（一）商品購進(jìn)

L采用進(jìn)價核算的商品購進(jìn)

Q）購進(jìn)商品驗(yàn)收入庫，同時支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票

①采用支票等結(jié)算方式借：商品采購（商品進(jìn)價）

借：庫存商品（進(jìn)貨費(fèi)用）

貸：銀行存款（全部價款）

②采用商業(yè)匯票結(jié)算方式

借：庫存商品

貸：應(yīng)付票據(jù)（商品進(jìn)價）

（3）購進(jìn)商品，先險收入庫，后支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯

票，月終時記帳

借：庫存商品（暫估進(jìn)價）

貸：應(yīng)付賬款（暫估進(jìn)價）

月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的商品，下月

初對上述分錄用紅字沖回

借：庫存商品（紅字）

貸：應(yīng)付賬款（紅字）

付款時，分錄同（1）

2.進(jìn)口商品

（1）對外支付貨款，按商品進(jìn)價

借：在途物資

貸：銀行存款

如支付的外匯是從調(diào)劑市場購進(jìn)的外匯，應(yīng)同時按進(jìn)口

商品應(yīng)分?jǐn)偟馁忂M(jìn)外匯價差增加進(jìn)口在途物資成本。

(2)如以離岸價成交，對外支付運(yùn)保費(fèi)等，按實(shí)際金額

借：在途物資

貸：銀行存款

(3)支付進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交納的各種稅金

借：在途物資

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交**稅

交納時，

借：應(yīng)交稅費(fèi)

貸：銀行存款

(4)進(jìn)口商品驗(yàn)收入庫

借：庫存商品

貸：在途物資

3、采用售價核算成本

（1）商品購進(jìn)，先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，后驗(yàn)收

商品入庫支付貨款時，

借：在途物資

借：應(yīng)付票據(jù)

商品到達(dá)驗(yàn)收入庫時，

借：庫存商品（商品售價）

貸：在途物資（商品進(jìn)價）

貸：商品進(jìn)銷差價（商品售價大于進(jìn)價的差額）

（2）商品購進(jìn)，先驗(yàn)收入庫后承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票,

月終時記賬商品驗(yàn)收入庫時，

借：庫存商品（商品售價）

貸：應(yīng)付賬款（暫估進(jìn)價）

貸：商品進(jìn)銷差價（商品售價與暫估進(jìn)價的差額）

月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的商品，下月初對

上述分錄用紅字沖回

借：庫存商品（商品售價）（紅字）

貸：應(yīng)付賬款（暫估進(jìn)價）（紅字）

貸：商品進(jìn)銷差價（商品售價與暫估進(jìn)價的差額）（紅字）

付款時，分錄同（1）

（二）商品銷售

1、進(jìn)價成本銷售分錄

借：應(yīng)收賬款——公司名稱

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

結(jié)轉(zhuǎn)貨物成本，會計分錄為：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

2、售價金額和算法

借：應(yīng)收賬款——公司名稱

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

結(jié)轉(zhuǎn)貨物成本，會計分錄為:

借：主營業(yè)務(wù)成本

商品進(jìn)銷差價

貸：庫存商品

（三）倉儲

1、獨(dú)立倉庫兼營對外出租時成本核算

倉儲費(fèi)用=庫存占用資金X相關(guān)收益率+庫存服務(wù)成本+存

儲空間面積X空間占用單價+庫存風(fēng)險成本

倉儲成本=資金成本+庫存服務(wù)成本+存儲空間成本+庫存

風(fēng)險成本

存儲空間成本=存儲空間X空間占用單價

2、簡易倉儲成本核算

倉儲費(fèi)用二倉儲租金（可從店面總租金分?jǐn)偅?倉儲報關(guān)員

工資+其他維護(hù)費(fèi)

3、分錄

專門商品倉庫

借：管理費(fèi)用一倉儲費(fèi)

貸：銀行存款

應(yīng)付職工薪酬

固定資產(chǎn)折舊等

門店銷售用倉庫

借：銷售費(fèi)用

貸：銀行存款

應(yīng)付職工薪酬

固定資產(chǎn)折舊等

（三）包裝后出售

1、購入包裝物

借：周邊材料一包裝物

貸：銀行存款

2、領(lǐng)用