商業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)核算賬務(wù)處理流程

會(huì)計(jì)

實(shí)操

商業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)核算賬務(wù)處理流程

一、流動(dòng)類

1.收到股東投入的股款

借：銀行存款

貸：實(shí)收資本

2.收到實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

3、收到應(yīng)收款項(xiàng)（非現(xiàn)金結(jié)算）

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款（企業(yè)輔助）

應(yīng)收票據(jù)（企業(yè)輔助）

4、因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證

所記載的金額

借：其他應(yīng)收款（人員輔助）

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)

借：庫(kù)存現(xiàn)金（按實(shí)際收回的現(xiàn)金）

管理費(fèi)用（按應(yīng)報(bào)銷的金額）

貸：其他應(yīng)收款（按實(shí)際借出的現(xiàn)金）

5、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支，財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明

原因的現(xiàn)金短缺或溢余/屬于庫(kù)存現(xiàn)金短缺

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

屬于現(xiàn)金溢余：

借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

待查明原因后作如下處理：如為現(xiàn)金短缺，屬于由責(zé)任人

賠償?shù)牟糠郑?/p>

借：其他應(yīng)收款一應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（XX個(gè)人）

庫(kù)存現(xiàn)金

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑?/p>

借：其他應(yīng)收款一應(yīng)收保險(xiǎn)賠款

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

屬于無(wú)法查明的其他原因：

借：管理費(fèi)用一現(xiàn)金短缺

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員和單位的：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：其他應(yīng)付款一應(yīng)付現(xiàn)金溢余（XX個(gè)人或單位）

屬于無(wú)法查明的現(xiàn)金溢余：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：營(yíng)業(yè)外收入一資產(chǎn)盤盈利得

6、收到銀行存款利息

借：銀行存款

貸：財(cái)務(wù)售用

7、收回備用金和其他應(yīng)收暫付款項(xiàng)

借：銀行存款等

貸：其他應(yīng)收款-備用金

貸：其他應(yīng)收款-其它

8、收到供應(yīng)單位因不履行合同而賠償損失的賠款

借：銀行存款

貸：營(yíng)業(yè)外收入-

9、將款項(xiàng)匯往采購(gòu)地開立采購(gòu)專戶

借：其他貨幣資金一外埠存款

貸：銀行存款

10、將款項(xiàng)存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票和信用卡

借：其他貨幣資金一銀行匯票

一銀行本票

一信用卡

貸：銀行存款

11、將外埠存款、銀行匯票、銀行本票存款的未用余額轉(zhuǎn)

回結(jié)算戶

借：銀行存款

貸：其他貨幣資金一外埠存款

一銀行匯票

一銀行本票

12、向銀行開立信用證、交納保證金

借：其他貨幣資金一信用證保證金

貸：銀行存款

13、交納稅費(fèi)

借：應(yīng)交稅費(fèi)

貸：銀行存款

14、支付購(gòu)入材料的價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)

采用實(shí)際成本核算

支付貨款、運(yùn)雜費(fèi)、貨物已經(jīng)到達(dá)并已驗(yàn)收入庫(kù)

借：庫(kù)存商品（可分類）

銷售費(fèi)用

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

銀行存款

其他貨幣資金（外地采購(gòu)）

支付貨款、運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，貨物尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)

借：在途物資

銷售費(fèi)用

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

銀行存款

其他貨幣資金

15、支付供應(yīng)單位各種款項(xiàng)

借：應(yīng)付賬款

應(yīng)付票據(jù)

貸：銀行存款

16、支付委托外單位加工物資的加工費(fèi)和運(yùn)費(fèi)

借：委托加工物資

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款等

17、支付外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)外（購(gòu)動(dòng)力費(fèi)包括外購(gòu)電力費(fèi)、蒸汽

費(fèi)等）

借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款

18、支付職工工資（社保）

A不計(jì)提

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

銀行存款

其他應(yīng)付款-社保費(fèi)（個(gè)人負(fù)擔(dān)部分）

B計(jì)提時(shí)

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：其他應(yīng)付款-社保智（個(gè)人負(fù)擔(dān)部分）

上交社保時(shí)

借：管理費(fèi)用-社保費(fèi)（公司負(fù)擔(dān)部分）

其他應(yīng)付款-社保費(fèi)（個(gè)人負(fù)擔(dān)部分）

貸：銀行存款

發(fā)放工資時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：銀行存款

19、購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)、開發(fā)設(shè)施

借：在建工程

貸：銀行存款

同時(shí)

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

20、購(gòu)入工程用物資

借：原材料（專用材料、專用設(shè)備）

貸：銀行存款

應(yīng)付賬款

應(yīng)付票據(jù)

為購(gòu)置大型設(shè)備而預(yù)付款

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

收到設(shè)備并補(bǔ)付設(shè)備價(jià)款：

借：原材料（專用設(shè)備）（設(shè)備的實(shí)際成本）

貸：預(yù)付賬款（預(yù)付的價(jià)款）

銀行存款（補(bǔ)付的價(jià)款）

21、撥付備用金

借：其他應(yīng)收款（備用金）

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

銀行存款

定期補(bǔ)足備用金

借：管理費(fèi)用等

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

銀行存款

26、支付各項(xiàng)成本、費(fèi)用

借：管理費(fèi)用

銷售費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

營(yíng)業(yè)外支出

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

銀行存款

27商品流通企業(yè)購(gòu)入商品抵達(dá)倉(cāng)庫(kù)前發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)

雜費(fèi)、運(yùn)輸存儲(chǔ)過程中的保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸途中的合

理?yè)p耗和入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用等采購(gòu)費(fèi)用

借：待攤進(jìn)貨費(fèi)用

貸：銀行存款

庫(kù)存現(xiàn)金

應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)付賬款

28、商品流通企業(yè)采用進(jìn)價(jià)核算收到的商品

借：庫(kù)存商品

貸：材料采購(gòu)

月份終了，對(duì)于尚未收到發(fā)票賬單的收到商品的憑證，應(yīng)

當(dāng)分別商品科目，抄列清單，并按付給供應(yīng)單位的價(jià)款暫

估入賬（下月初用紅字沖回）

借：庫(kù)存商品

貸：應(yīng)付賬款一暫估應(yīng)付賬款

下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后

借：材料采購(gòu)

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

應(yīng)付票據(jù)

對(duì)于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯

票的收到商品的憑證

借：材料采購(gòu)（進(jìn)價(jià)）

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款

采用進(jìn)價(jià)核算的商品應(yīng)同時(shí)按進(jìn)價(jià)

借：庫(kù)存商品

貸：材料采購(gòu)

29、小規(guī)模納稅人以及購(gòu)入物資不能取得增值稅專用發(fā)票

的企業(yè)，購(gòu)入物資

借：材料采購(gòu)

貸：銀行存款

應(yīng)付賬款

應(yīng)付票據(jù)

30、投資者投入的原材料

借：原材料（計(jì)劃成本）

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

材料成本差異（計(jì)劃成本小于投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值

的差額）

貸：實(shí)收資本（投資各方確認(rèn)的價(jià)值）

材料成本差異（計(jì)劃成本大于投資各方確認(rèn)的價(jià)值的差

額）

31、隨同商品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物

借：銷售費(fèi)用

貸：包裝物

32、隨同商品出售并單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：包裝物

33、分次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)

借：低值易耗品一在用

貸：低值易耗品一在庫(kù)

攤銷時(shí)

借：有關(guān)科目

貸：低值易耗品一攤銷

報(bào)廢時(shí)，殘料價(jià)值沖減有關(guān)的成本費(fèi)用

借：原材料

貸：管理費(fèi)用

轉(zhuǎn)銷全部已提攤銷額

借：低值易耗品一攤銷

貸：低值易耗品一在用

34、商品流通企業(yè)庫(kù)存商品的核算

采用進(jìn)價(jià)核算的企業(yè)，購(gòu)入的商品到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)后

借：庫(kù)存商品

貸：材料采購(gòu)

委托外單位加工收回的商品

借：庫(kù)存商品

貸：委托加工物資

結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品的成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

期末，應(yīng)按所購(gòu)商品的銷售比例計(jì)算確定的與該商品相關(guān)

的進(jìn)貨費(fèi)用的金額

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：待攤進(jìn)貨費(fèi)用

35、商品流通企業(yè)商品發(fā)生溢余

借：庫(kù)存商品

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

庫(kù)存商品發(fā)生損失

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

36、發(fā)給外單位加工的物資

借：委托加工物資

貸：原材料

庫(kù)存商品

支付加工費(fèi)用、應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)等

借：委托加工物資

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款等

需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，收回后直接用于銷售

的，應(yīng)將受托方代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本。

借：委托加工物資

貸：應(yīng)付賬款

銀行存款

收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，應(yīng)

按受托方代收代交的消費(fèi)稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅

貸：應(yīng)付賬款

銀行存款

采用實(shí)際成本核算的企業(yè)，收到加工完成驗(yàn)收入庫(kù)的物資

和剩余物資

37、采用分期收款銷售方式發(fā)出商品

借：發(fā)出商品一分期收款發(fā)出商品

貸：庫(kù)存商品

每期銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)

借：應(yīng)收賬款

銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：發(fā)出商品一分期收款發(fā)出商品

二、非流動(dòng)資產(chǎn)

(-)固定資產(chǎn)增減變化

1、購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)按實(shí)際支付的價(jià)款(包括

買價(jià)、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等)

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

2、購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)

(1)按實(shí)際支付的價(jià)款(包括買價(jià)、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)

輸費(fèi)等)

借：在建工程

貸：銀行存款

(2)發(fā)生的安裝等費(fèi)用

借：在建工程

貸：銀行存款

預(yù)付賬款

（3）安裝完畢結(jié)轉(zhuǎn)在建工程和油氣開發(fā)支出，按實(shí)際支

付的價(jià)款和安裝成本

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

3、投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值

借：固定資產(chǎn)

貸：股本（或?qū)嵤召Y本）

資本公積一資本（或股本）溢價(jià)

4、以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)，:）具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換

入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量的

（1）以產(chǎn)成品、庫(kù)存商品換入固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）

其他業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金）

同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)成本

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：庫(kù)存商品

（2）以固定資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)賬面凈值）

累計(jì)折舊（已提折舊）

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）

銀行存款等（應(yīng)交的相關(guān)稅費(fèi)）

貸：固定資產(chǎn)（賬面原價(jià)）

借：固定資產(chǎn)（換出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值加相關(guān)稅費(fèi)）

貸：固定資產(chǎn)清理（換出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值加相關(guān)稅費(fèi)）

按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

借：固定資產(chǎn)清理

貸：營(yíng)業(yè)外收入一非貨幣性資產(chǎn)利得

按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額

借：營(yíng)業(yè)外支出一非貨幣性資產(chǎn)損失

貸：固定資產(chǎn)清理

5、盤虧的固定資產(chǎn)

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（賬面價(jià)值）

累計(jì)折舊（已提折舊）

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）

貸：固定資產(chǎn)（賬面原價(jià)）

固定資產(chǎn)折舊

6、按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用

管理費(fèi)用

其他業(yè)務(wù)成本

貸：累計(jì)折舊

（二）固定資產(chǎn)清理

1、出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理

借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)賬面價(jià)值）

累計(jì)折舊（已提折舊）

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）

貸：固定資產(chǎn)（賬面原價(jià)）

2、清理過程中發(fā)生的費(fèi)用以及應(yīng)交的稅金

借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

3、收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等

借：銀行存款

原材料

貸：固定資產(chǎn)清理

4、應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失賠償?shù)膿p失

借：其他應(yīng)收款

貸：固定資產(chǎn)清理

5、固定資產(chǎn)清理后的凈收益

借：固定資產(chǎn)清理

貸：營(yíng)業(yè)外收入一處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得

6、固定資產(chǎn)清理后的凈損失

屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損

失

借：營(yíng)業(yè)外支出一非常損失

貸：固定資產(chǎn)清理

屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間正常的處理?yè)p失

借：營(yíng)業(yè)外支出一處理非流動(dòng)資產(chǎn)損失

貸：固定資產(chǎn)清理

固定資產(chǎn)盤盈、盤虧

1、盤盈的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格減去該項(xiàng)

資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

2、盤虧的固定資產(chǎn)

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（凈值）

累計(jì)折舊（已提折舊）

貸：固定資產(chǎn)（原價(jià)）

3、轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤盈

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：營(yíng)業(yè)外收入一資產(chǎn)盤盈利得

4、轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤虧

借：營(yíng)業(yè)外支出一資產(chǎn)盤虧損失

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

（四）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

1、企業(yè)發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

貸：有關(guān)科目

2、攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

借：制造費(fèi)用

銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用

貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

（五）、待處理財(cái)產(chǎn)損溢

待處理財(cái)產(chǎn)收益

1、盤盈的各種材料、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)等

借：原材料

庫(kù)存商品

固定資產(chǎn)

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

2、管理原因造成的資產(chǎn)盤盈

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：管理費(fèi)用

3、非正常原因造成的資產(chǎn)盤盈

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：營(yíng)業(yè)外收入一資產(chǎn)盤盈利得

（二）待處理財(cái)產(chǎn)損失

1、盤虧、毀損的各種材料、庫(kù)存商品等

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

累計(jì)折舊

貸：庫(kù)存商品

固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

2、資產(chǎn)盤虧、毀損的，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值、可以收回的

保險(xiǎn)賠償和過失人的賠償

借：原材料

其他應(yīng)收款

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

剩余凈損失，屬于非正常損失部分

借：營(yíng)業(yè)外支出一盤虧損失、報(bào)廢毀損損失

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

屬于一般經(jīng)營(yíng)損失部分

借：管理費(fèi)用

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

三、結(jié)算資金

（一）應(yīng)收、應(yīng)付賬款

1、企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)

借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

其他業(yè)務(wù)收入等

2、代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)

借：應(yīng)收賬款

貸：銀行存款等

3、企業(yè)收回應(yīng)收賬款時(shí)

借：銀行存款

財(cái)務(wù)費(fèi)用（發(fā)生的現(xiàn)金折扣）

貸：應(yīng)收賬款

4、企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組，以低于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)

值的現(xiàn)金清償債務(wù)

借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）

壞賬準(zhǔn)備

營(yíng)業(yè)外支出一債務(wù)重組損失

貸：應(yīng)收賬款（賬面余額）

5、購(gòu)入材料、商品等驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付，應(yīng)根據(jù)

有關(guān)憑證（發(fā)票賬單、隨貨物同行發(fā)票上記載的實(shí)際價(jià)款

或暫估價(jià)值）

借：材料采購(gòu)

庫(kù)存商品等

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款

5、償付應(yīng)付賬款

借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款等

6、企業(yè)與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組，以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)

值的現(xiàn)金清償債務(wù)

借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付債務(wù)的賬面余額）

貸：銀行存款

營(yíng)業(yè)外收入一債務(wù)重組利得

（二）預(yù)付、預(yù)收賬款

L因購(gòu)貨而預(yù)付的款項(xiàng)

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

2、收到所購(gòu)物資時(shí)，根據(jù)發(fā)票賬單等列明的金額

借：材料采購(gòu)

原材料

庫(kù)存商品等

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：預(yù)付賬款

3、補(bǔ)付款項(xiàng)

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

4、退回多付的款項(xiàng)

借：銀行存款

貸：預(yù)付賬款

5、將預(yù)計(jì)不能收到所購(gòu)貨物的預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款

借：其他應(yīng)收款

貸：預(yù)付賬款

6、按照合同規(guī)定向購(gòu)貨方預(yù)收貨款

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款

7、銷售實(shí)現(xiàn)

借：預(yù)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

8、購(gòu)貨單位補(bǔ)付貨款

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款

9、退回多付貨款

借：預(yù)收賬款

貸：銀行存款

（三）壞賬準(zhǔn)備

1、提取壞賬準(zhǔn)備

借：資產(chǎn)減值損失

貸：壞賬準(zhǔn)備

應(yīng)提數(shù)小于壞賬準(zhǔn)備賬面余額的差額

借：壞賬準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失

對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失，沖

銷提取的壞賬準(zhǔn)備

借：壞賬準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收賬款

其他應(yīng)收款

預(yù)付賬款

應(yīng)收票據(jù)

長(zhǎng)期應(yīng)收款

應(yīng)收利息

2、已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實(shí)際

收回的金額

借：應(yīng)收賬款

其他應(yīng)收款

預(yù)付賬款

應(yīng)收票據(jù)

長(zhǎng)期應(yīng)收款

應(yīng)收利息

貸：壞賬準(zhǔn)備

同時(shí)

借：銀行存款等

貸：應(yīng)收賬款

其他應(yīng)收款

預(yù)付賬款

應(yīng)收票據(jù)

長(zhǎng)期應(yīng)收款

應(yīng)收利息

四、負(fù)債

(-)短期借款

1、借入短期借款

借：銀行存款

貸：短期借款

2、資產(chǎn)負(fù)債表日，計(jì)算確認(rèn)短期借款利息費(fèi)用

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息

銀行存款

3、歸還短期借款

借：短期借款

貸：銀行存款

（二）應(yīng)付職工薪酬

1、向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼等

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：銀行存款

庫(kù)存現(xiàn)金

2、從應(yīng)付職工薪酬中扣還各種款項(xiàng)（代墊的家屬藥費(fèi)、

個(gè)人所得稅等）

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：其他應(yīng)收款

其他應(yīng)付款

應(yīng)交稅費(fèi)一個(gè)人所得稅

3、職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，由發(fā)放工資的單位

及時(shí)交回財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門

借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)付款

按規(guī)定將應(yīng)發(fā)給職工的住房補(bǔ)貼專戶存儲(chǔ)時(shí)

借:應(yīng)付職工薪酬

貸:銀行存款等

4、向職工支付職工福利費(fèi)

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：銀行存款

庫(kù)存現(xiàn)金

5、支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)用于工會(huì)運(yùn)作和職工培

訓(xùn)

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：銀行存款

6、按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金

借：應(yīng)付職工薪酬

其他應(yīng)付款

貸：銀行存款

7、月份終了，將本月應(yīng)付職工薪酬進(jìn)行分配：

借：管理費(fèi)用

銷售費(fèi)用

應(yīng)付職工薪酬（職工福利）等

貸：應(yīng)付職工薪酬

8、以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為職工薪酬

借：管理費(fèi)用

制造費(fèi)用等

貸：應(yīng)付職工薪酬

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：庫(kù)存商品

9、無(wú)償向職工提供住房等資產(chǎn)使用

借：管理費(fèi)用

制造費(fèi)用等

貸：應(yīng)付職工薪酬

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：累計(jì)折舊

10、租賃住房等資產(chǎn)供職工無(wú)償使用的，

借：管理費(fèi)用

制造費(fèi)用等

貸：應(yīng)付職工薪酬（每期計(jì)提應(yīng)支付的租金）

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：其他應(yīng)付款

11、因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系向職工給予補(bǔ)償

計(jì)提時(shí)

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬

支付時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：銀行存款

庫(kù)存現(xiàn)金

（四）應(yīng)交稅費(fèi)

1、應(yīng)交增值稅

（1）國(guó)內(nèi)采購(gòu)物資

借：材料采購(gòu)

原材料

庫(kù)存商品

管理費(fèi)用等

應(yīng)交稅若一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款

銀行存款等

（2）接受投資轉(zhuǎn)入的物資

借：原材料等

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：股本（或?qū)嵤召Y本）

資本公積

（3）接受應(yīng)稅勞務(wù)

借：管理費(fèi)用

委托加工物資

銷售費(fèi)用等

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款

銀行存款

(4)進(jìn)口物資

借：材料采購(gòu)

原材料

庫(kù)存商品等

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)付賬款

銀行存款

(5)本月上繳本月的應(yīng)交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

2、未交增值稅

(1)月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)交未交增值稅額自"應(yīng)交稅

費(fèi)一應(yīng)交增值稅"科目轉(zhuǎn)入"未交增值稅"明細(xì)科目

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅

(2)將本月多交的增值稅自"應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”

科目轉(zhuǎn)入"未交增值稅”明細(xì)科目

借：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

(3)本月上繳上期應(yīng)交未交的增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅

貸：銀行存款

3、應(yīng)交消費(fèi)稅

(1)銷售需交納消費(fèi)稅的物資應(yīng)交的消費(fèi)稅

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅

(2)以生產(chǎn)的商品作為股權(quán)投資、用于在建工程、非生

產(chǎn)機(jī)構(gòu)、贈(zèng)送他人等，視同銷售按規(guī)定應(yīng)交消費(fèi)稅

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

固定資產(chǎn)

在建工程

應(yīng)付職工薪酬(職工福利)

營(yíng)業(yè)外支出等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅

(3)隨同商品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定交納消

費(fèi)稅及出租、出借包裝物逾期未收回沒收的押金應(yīng)交消費(fèi)

稅

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅

(4)同商品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定收取的增

值稅

借：應(yīng)收賬款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

出租出借包裝物逾期未收回而沒收的押金應(yīng)交增值稅

借：其他應(yīng)付款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

(5)購(gòu)進(jìn)的物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非常損失，以及

購(gòu)進(jìn)物資改變用途等原因，其進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入有關(guān)科目

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

在建工程

應(yīng)付福利費(fèi)等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

(6)本月上繳本月的應(yīng)交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

4、應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加

等

(1)月份終了，企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)

建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加等

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)(應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源

稅、教育費(fèi)附加)

(2)銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅

借：固定資產(chǎn)清理

營(yíng)業(yè)稅金及附加（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)營(yíng)房屋不動(dòng)產(chǎn)所交納

的營(yíng)業(yè)稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

（3）銷售物資應(yīng)交納的資源稅

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交資源稅

（4）交納營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附

加等

借：應(yīng)交稅費(fèi)（營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育

費(fèi)附加）

貸：銀行存款

5、應(yīng)交所得稅

（1）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅（按稅法規(guī)定計(jì)算當(dāng)期應(yīng)

交所得稅）

（2沖艮據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)大于〃遞

延所得稅資產(chǎn)〃科目余額

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費(fèi)用（遞延所得稅費(fèi)用）

資本公積（其他資本公積）

根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的小于〃遞延所得稅資產(chǎn)〃科目

余額

借：所得稅費(fèi)用（遞延所得稅費(fèi)用）

資本公積（其他資本公積）

貸：遞延所得稅資產(chǎn)

（3代艮據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債大于〃遞

延所得稅負(fù)債〃科目余額

借：所得稅費(fèi)用（遞延所得稅費(fèi)用）

資本公積（其他資本公積）

貸：遞延所得稅負(fù)債

根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債小于〃遞延所

得稅負(fù)債〃科目余額

借：遞延所得稅負(fù)債

貸：所得稅費(fèi)用（遞延所得稅費(fèi)用）

資本公積（其他資本公積）

（4）交納所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

6、應(yīng)交房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅

（1）按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使

用稅

借：管理費(fèi)用

銷售費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)(房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅)

(2)交納房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)(房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅)

貸：銀行存款

7、應(yīng)交個(gè)人所得稅

(1)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)代扣代交的個(gè)人所得稅

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：應(yīng)交稅者一應(yīng)交個(gè)人所得稅

(2)交納個(gè)人所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸：銀行存款

9、教育費(fèi)附加等其他應(yīng)交稅費(fèi)

(1)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的教育費(fèi)附加等各種其他應(yīng)交稅

費(fèi)款項(xiàng)

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

管理費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一教育費(fèi)附加等

(2)交納時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)一教育費(fèi)附加等

貸：銀行存款

(五)長(zhǎng)期借款

1、借入長(zhǎng)期借款

借：銀行存款

長(zhǎng)期借款（利息調(diào)整）

貸：長(zhǎng)期借款（本金）

2、長(zhǎng)期借款發(fā)生的利息支出、匯兌損益等借款費(fèi)用

借：在建工程

管理費(fèi)用（開辦費(fèi)）

財(cái)務(wù)費(fèi)用等

貸：長(zhǎng)期借款（應(yīng)計(jì)利息）

應(yīng)付利息

長(zhǎng)期借款（利息調(diào)整）

3、歸還長(zhǎng)期借款

借：長(zhǎng)期借款（本金）

貸：銀行存款

存在利息調(diào)整余額的

借：長(zhǎng)期借款（利息調(diào)整）

貸：在建工程

制造費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用等

（六）預(yù)計(jì)負(fù)債

1、根據(jù)或有事項(xiàng)準(zhǔn)則確認(rèn)的由對(duì)外提供擔(dān)保、未決訴訟、

重組義務(wù)產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債（預(yù)計(jì)擔(dān)保損失、預(yù)計(jì)未決訴訟損失、

預(yù)計(jì)重組損失）

2、根據(jù)或有事項(xiàng)準(zhǔn)則確認(rèn)的由產(chǎn)品質(zhì)量保證產(chǎn)生的預(yù)計(jì)

負(fù)債

借：銷售費(fèi)用

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債（預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失）

3、建造承包商未開工建造的合同，根據(jù)建造合同準(zhǔn)則確

定合同預(yù)計(jì)總成本超過合同總收入的

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債（預(yù)計(jì)虧損合同損失）

4、對(duì)已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債進(jìn)行調(diào)整

調(diào)整增加：

借：有關(guān)科目

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債

調(diào)整減少：

借：預(yù)計(jì)負(fù)債

貸：有關(guān)科目

（七）得稅負(fù)債

1、資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)遞延所得稅

負(fù)債大于其賬面余額的

借：所得稅費(fèi)用一遞延所得稅費(fèi)用

資本公積一其他資本公積

貸：遞延所得稅負(fù)債

資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

小于其賬面余額的

借：遞延所得稅負(fù)債

貸：所得稅費(fèi)用一遞延所得稅費(fèi)用

本公積

八、所有者權(quán)益

（—）實(shí)收資本（股本）

1、投資者以現(xiàn)金投入的資本

借：銀行存款

貸：實(shí)收資本

（二）資本公積

1、企業(yè)接受投資者投入的資本超出實(shí)收資本（股本）部

分，形成的資本公積

借：銀行存款等

貸：實(shí)收資本（股本）

資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）

（三）盈余公積

1、提取盈余公積

借：利潤(rùn)分配一提取法定盈余公積

一提取任意盈余公積

貸：盈余公積一法定盈余公積

一任意盈余公積

2、用盈余公積補(bǔ)虧損

借：盈余公積

貸：利潤(rùn)分配一其他轉(zhuǎn)入

3、用盈余公積轉(zhuǎn)增資本

借：盈余公積

貸：實(shí)收資本（股本）

九、成本費(fèi)用核算業(yè)務(wù)

（一）勞務(wù)成本

1、發(fā)生勞務(wù)成本

借：勞務(wù)成本

貸：銀行存款

原材料

應(yīng)付職工薪酬等

2、結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)的成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)成本

貸：勞務(wù)成本

（二）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

1、月份終了，計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品、提供勞務(wù)的成

本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

勞務(wù)成本

施工企業(yè)確認(rèn)工程施工合同收入、合同費(fèi)用

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

2、本月銷售退回的商品

借：庫(kù)存商品

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

3、期末將〃主營(yíng)業(yè)務(wù)成本〃科目的余額轉(zhuǎn)入〃本年利

潤(rùn)〃科目

借：本年利潤(rùn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

（三）其他業(yè)務(wù)成本

1、發(fā)生除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)支出，

包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無(wú)形

資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等

借：其他業(yè)務(wù)成本

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：原材料

包裝物

累計(jì)折舊

累計(jì)攤銷

應(yīng)付職工薪酬

銀行存款

2、期末，將"其他業(yè)務(wù)成本"科目余額轉(zhuǎn)入"本年利潤(rùn)"

科目

借：本年利潤(rùn)

貸：其他業(yè)務(wù)成本

（四）營(yíng)業(yè)稅金及附加

L計(jì)算出應(yīng)由主營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅及附加如營(yíng)業(yè)稅、

消費(fèi)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、資源稅、土地增值稅及教育費(fèi)

附加等

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)

2、計(jì)算出租固定資產(chǎn)、出租無(wú)形資產(chǎn)、出租包裝物和商

品等取得其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)繳納的稅金

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)

3、期末，將"營(yíng)業(yè)稅金及附加"科目的余額轉(zhuǎn)入"本年

利潤(rùn)"科目

借：本年利潤(rùn)

貸：營(yíng)業(yè)稅金及附加

（五）銷售費(fèi)用

1、在銷售商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、

廣告費(fèi)、展覽費(fèi)，以及為銷售本公司的商品專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)

的職工工資、福利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等

借：銷售費(fèi)用

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

銀行存款

應(yīng)付職工薪酬

原材料

材料成本差異

累計(jì)折舊

2、期末，將"銷售費(fèi)用"科目余額轉(zhuǎn)入"本年利潤(rùn)"科

目

借：本年利潤(rùn)

貸：銷售費(fèi)用

（六）管理費(fèi)用

1、企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生開辦費(fèi)

借：管理費(fèi)用（開辦費(fèi)）

貸：銀行存款等

2、發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用

借：管理費(fèi)用

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

銀行存款

應(yīng)付職工薪酬

累計(jì)折舊

3、企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）和行政管理部門等發(fā)生固定

資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出

借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款

原材料

應(yīng)付職工薪酬等

4、按規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償普、房產(chǎn)稅、

車船使用稅、土地使用稅、印花稅

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)

5、期末，將〃管理費(fèi)用〃科目余額轉(zhuǎn)入〃本年利潤(rùn)〃

科目

借：本年利潤(rùn)

貸：管理費(fèi)用

（七）財(cái)務(wù)費(fèi)用

L發(fā)生的利息支出、匯兌損益等

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息

銀行存款

長(zhǎng)期借款

預(yù)計(jì)負(fù)債

2、發(fā)生的利息收入、匯兌損益、現(xiàn)金折扣

借：銀行存款

長(zhǎng)期借款等

應(yīng)付賬款

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

3、期末，將"財(cái)務(wù)費(fèi)用"科目余額轉(zhuǎn)入"本年利潤(rùn)"科

目

借：本年利潤(rùn)

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

（八）資產(chǎn)減值損失

1、計(jì)提減值準(zhǔn)備

借：資產(chǎn)減值損失

貸：壞賬準(zhǔn)備

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

持有至到期投資減值準(zhǔn)備

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

2、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、持有至到期投資減值

準(zhǔn)備、貸款損失準(zhǔn)備等后，相關(guān)資產(chǎn)的價(jià)值又得恢復(fù)

借：壞賬準(zhǔn)備

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

持有至到期投資減值準(zhǔn)備等

貸：資產(chǎn)減值損失

3、期末，將〃資產(chǎn)減值損失〃科目余額轉(zhuǎn)入〃本年利潤(rùn)〃

科目

借：本年利潤(rùn)

貸：資產(chǎn)減值損失

（九）營(yíng)業(yè)外支出

1、固定資產(chǎn)清理發(fā)生的損失

借：營(yíng)業(yè)外支出一處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失

貸：固定資產(chǎn)清理

2、固定資產(chǎn)盤虧

借：營(yíng)業(yè)外支出一盤虧損失

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

3、以債務(wù)重組方式收回的債權(quán)

借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）

壞賬準(zhǔn)備（已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備）

營(yíng)業(yè)外支出一債務(wù)重組損失

貸：應(yīng)收賬款（賬面余額）

4、出售無(wú)形資產(chǎn)

借：銀行存款（實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入）

無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）

累計(jì)攤銷（已攤銷的無(wú)形資產(chǎn)）

營(yíng)業(yè)外支出一出售無(wú)形資產(chǎn)損失

貸：無(wú)形資產(chǎn)（賬面余額）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)支付的相關(guān)稅金）

營(yíng)業(yè)外收入一出售非流動(dòng)資產(chǎn)利得

5、發(fā)生的罰款支出、捐贈(zèng)支出

借：營(yíng)業(yè)外支出一罰款支出、捐贈(zèng)支出

貸：銀行存款等

6、物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的非常損失

借：營(yíng)業(yè)外支出一非常損失

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

7、期末，將"營(yíng)業(yè)外支出"科目余額轉(zhuǎn)入"本年利潤(rùn)"

科目

借：本年利潤(rùn)

貸：營(yíng)業(yè)外支出

（十）所得稅費(fèi)用

1、資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)交

所得稅

借：所得稅費(fèi)用一當(dāng)期所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅

2、資產(chǎn)負(fù)債表日，確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)

借:遞延所得稅資產(chǎn)（遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額大于〃遞

延所得稅資產(chǎn)〃科目余額的差額）

貸：所得稅費(fèi)用一遞延所得稅費(fèi)用

資本公積一其他資本公積

借：所得稅費(fèi)用一遞延所得稅費(fèi)用

資本公積一其他資本公積

貸：遞延所得稅資產(chǎn)（遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額小

于〃遞延所得稅資產(chǎn)〃科目余額的差額）

3、資產(chǎn)負(fù)債表日，確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅負(fù)債

借：所得稅費(fèi)用一遞延所得稅費(fèi)用

資本公積一其他資本公積

貸：遞延所得稅負(fù)債（遞延所得稅負(fù)債的應(yīng)有余額大

于〃遞延所得稅負(fù)債〃科目余額的差額）

借:遞延所得稅負(fù)債（遞延所得稅負(fù)債的應(yīng)有余額小于〃遞

延所得稅負(fù)債〃科目余額的差額）

貸：所得稅費(fèi)用一遞延所得稅費(fèi)用

資本公積一其他資本公積

4、期末，將〃所得稅費(fèi)用〃科目的余額轉(zhuǎn)入”本年利潤(rùn)〃

科目

借：本年利潤(rùn)

貸：所得稅費(fèi)用

十、營(yíng)業(yè)收入

（-）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

1、經(jīng)營(yíng)主營(yíng)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，按實(shí)際收到或應(yīng)收的

價(jià)款記賬

借：銀行存款

應(yīng)收賬款

應(yīng)收票據(jù)

應(yīng)收內(nèi)部單位款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

施工企業(yè)確認(rèn)工程施工合同收入、合同費(fèi)用

2、本期發(fā)生的銷售退回或銷售折讓

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

應(yīng)收賬款

應(yīng)收內(nèi)部單位款

同時(shí)

借：庫(kù)存商品

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

3、滿足收入確認(rèn)條件的采用遞延方式分期收款、實(shí)質(zhì)上

具有融資性質(zhì)的銷售商品或提供勞務(wù)

借：長(zhǎng)期應(yīng)收款（應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值

即折現(xiàn)值）

未實(shí)現(xiàn)融資收益（差額）

4、采取買斷方式代銷商品，委托方發(fā)出商品，按應(yīng)收的

款項(xiàng)

借：應(yīng)收賬款

應(yīng)收票據(jù)

應(yīng)收內(nèi)部單位款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

采取手續(xù)費(fèi)方式代銷商品，收到代銷清單，按應(yīng)收的款項(xiàng)

借：應(yīng)收賬款

應(yīng)收票據(jù)

應(yīng)收內(nèi)部單位款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

按應(yīng)支付的代銷手續(xù)費(fèi)

借：銷售費(fèi)用

貸：應(yīng)收賬款

5、不符合收入確認(rèn)條件的已發(fā)出商品

借：發(fā)出商品

貸：庫(kù)存商品

實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)

借：應(yīng)收賬款

銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：發(fā)出商品

6、期末，將"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入"科目余額轉(zhuǎn)入"本年利潤(rùn)"

科目

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸：本年利潤(rùn)

（二）其他業(yè)務(wù)收入

1、確認(rèn)出租固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)收入

借：應(yīng)收賬款

銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

2、銷售原材料，按售價(jià)和應(yīng)收的增值稅

借：銀行存款

應(yīng)收賬款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

3、收到出租包裝物的租金

借：銀行存款等

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅