小微企業(yè)的會計分錄從采購、入庫、領用、生產、銷售全盤會計的賬務處理

小微企業(yè)的會計分錄，從采購、入庫、領用、生產、銷售全盤會計

的賬務處理

會計

實操

1.1日，取現(xiàn)各用40000。（企業(yè)基本戶在工行，以下為明

確說銀行都默認工行）

借:庫存現(xiàn)金40000

貨;銀行存款-工行40000

2、1日，購現(xiàn)金支票，支付工本費20元。（工行）

借：管理費用-辦公費20

貨:銀行存款-工行20

3、1日，繳納上月提取的養(yǎng)老保險、失業(yè)保險費18000,用社

會保險費專用繳款書轉賬支付。

本月會計處理：

借;應付職工薪酬-社會保險費18000

貨:銀行存款-工行18000

上月計提會計處理：

借：管理費用-社會保險費18000

貨：應付職工新副-社會保險費18000

4、1日，愛納上月未交增值稅85000，城市維護建設稅6300,

教育費附加2700.

本月會計處理：

借;應交稅費-城市維護建設稅6300

一教育費附加2700

應交稅費—未交增值稅85000

貨：銀行存款94000

上月計提會計處理：

借：營業(yè)稅金及附加9000

貸：應交稅費-城市維護建設稅6300

-教育費附加2700

借：應交稅費一一應交增值稅（未交增值稅較出）85000

貨：應交稅費一未交增值稅85000

5、1日，銷售布藝沙發(fā)300交給甲商場中價3000稅常13%,

貨已發(fā)出，稅察己開，款末收到。

借：應收賬款-甲商場1017000

貨：主營業(yè)務收入-布藝沙發(fā)900000

應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）117000

6.1日，從乙木材市場購入木料，增值稅發(fā)票上注明該批木料

30方，貨款27000,增值稅款3510元?？铐椧艳D。

借：在途物資——木料27000

應交稅費一應交增值稅（進銷稅額）4590

貸：銀行存款一一工行31590

7、2日，從重棉二廠購入布料5000米，不含稅價80000,

稅率13%,發(fā)票等結算憑證己到，材料己貨款及稅款己轉賬支

付。

借：原材料-布料80000

應交稅費一應交增值稅（進銷稅額）10400

貸：銀行存款-工行90400

PS:如果對方是小規(guī)模納稅人，開具的是普通發(fā)票，不能抵扣進

項稅，則繳納增值稅直接計入材料成本。

8、2日，出售給個體戶王渝報陵的邊角余料收入現(xiàn)金100元。

借：庫存現(xiàn)金100

貨：其他業(yè)務收入100

ps:如果是外賬，余料處理時，一定要計增值稅費用。費率與處

理原材料稅率相同。余料的成本已經(jīng)計入產品成本內，所以處理

時不需要再進行成本結轉。

9.2日，購買辦公用膠水。

借：管理費用-辦公費250

貸：庫存現(xiàn)金250

10、收到臨時工王某押金200元。

借：庫存現(xiàn)金200兀

貸：其他應付款一王某200

11、2日，從外地購買木料一批，價款890000,稅率13%,

運費2500,材料己驗收入庫，款已轉賬支付。

借：原材料-木料892500

應交稅收金-應交增值稅（進項稅額）115,700

貸：銀行存款-工行1,005,700

psi:如果企業(yè)取得運輸發(fā)票并通過認證，按規(guī)定，可以運輸和建設

基金為基數(shù)，按7%進行抵扣（運費不含裝載費）

ps2:如企業(yè)為商業(yè)企業(yè)：（商業(yè)企業(yè)可以將采購成本直接計入

〃銷售費用〃）

借：庫存商品-木料890000

應交稅收金-應交增值稅（進項稅額）115,700

貸：銀行存款-工行1,005,700

借：銷售費用-運雜費2500

貨：銀行存款-工行2500

12、3日，付電視臺廣告費。

借：銷售費用-廣告費10000

貸：銀行存款-工行10000

13、3日，銷售給甲家俱城辦公桌椅1000套，單價1500,

稅率13%,雙方合同規(guī)定，付款條件為2/10、1/20.N/30.

借：應收賬款-甲家俱城1,650,000

貸：主營業(yè)務收入-公桌椅1500000

應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）195,000

Q

商品折扣的三種處理形式

1、商業(yè)折扣。（銷售時打折促銷）

確認收入時直接以實際收到的貨款作為主營業(yè)務收入。

2.現(xiàn)金折扣。（因客戶回款快而發(fā)生的折扣）

如上題，客戶10天內回款，可享受2%的貨款折扣。如果客戶

10天內回款，則分錄如下：

借：銀行存款1,650,000

財務費用45,000（稅款不在折讓范圍）

應收賬款-甲家俱城1695000

3、產品質量問題，而進行打折。

產品質量問題而打折的處理與商業(yè)折扣處理相同，直接少計主營

業(yè)務收入。但如果因為產品質量問題，出現(xiàn)賠償，著需要記營業(yè)外支

出。分錄如下：

借：營業(yè)外支出——賠償

貸：銀行存款

14、收到甲商城預定明年布藝沙發(fā)貨款33.9萬，為方便對方報

銷，已開具發(fā)票。

借：銀行存款33.9萬

貸：合同負債一甲商城30萬

應交稅費一一應交增值稅一一銷項稅額3.9萬

等到交貨時確認收入

借：合同負債一甲商城300000

貨：主營業(yè)務收入-布藝沙發(fā)300000

15、3日，銷售布藝沙發(fā)80套給南亞家俱城，單價了3000,稅

率13%,銷售當日收到南亞家俱城開出并承兌的面值280800

的商業(yè)匯票，匯票期限6個月，票面利率6%。

借：應收票據(jù)-面值280800貨：主營業(yè)務收入-布藝沙發(fā)240

000應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)40800

商業(yè)匯票承兌時，利息直接計入財務費用，如上題結算時利息1500.

借：銀行存款1500貸：財務費用1500

16.3日，甲公司開具的商業(yè)承兌匯票，到銀行申請貼現(xiàn)。該票據(jù)的

票面金額60萬，期限為6介月，票面利率6%,貼現(xiàn)利率7.5%。

借：銀行存款-工行595,500財務費用-利息收支4500貸：

應收票據(jù)-光明公司600000

貼現(xiàn)額=60萬x7.5%x(6/12)票面利息=60萬x6%x(6/12)

財務費用=貼現(xiàn)額-商票利息額

17、3日，以現(xiàn)金支付稅收滯納金1000。借：營業(yè)支出-其他

1000貸：庫存現(xiàn)金1000PS;稅前不能扣除,所得稅納稅需要調增。

18、4日，對丙公司的應收賬款30萬，由于丙公司發(fā)生財務困

難而無法按原條件償還，經(jīng)協(xié)商，同意丙公司用22萬現(xiàn)金償債，

同時免除另8萬的債務。

借：銀行存款-工行220000信用減值損失80000貸：應收

賬款-丙公司300000

19.4日，收回上年己轉銷的壞賬20000,系乙商場貨款。

借：銀行存款20000貨：信用減值損失20000

PS:壞賬準備一但計提則不能被轉回。

20.5日，因為管理原因，木料被火災毀損，價值30000,損失數(shù)

量30方。保險公司己確認賠償23400,其他由企業(yè)自行承擔。

木料毀損口寸：

借：待處理財產損益33600貸：原材料-木料30000應交

稅金一應交增值稅（進項稅額轉出）3600

處理火災損失木材：

借：其他應收款-保險公司23400營業(yè)外支出一非常損失

10200貸：待處理財產損益23400

21、6日，從A公司購入木料100方，不含稅價900元/方，稅率

13%,發(fā)票等結算憑證已到，材料驗收入庫，貨款及稅款開具一張

期限為三個月的帶息票據(jù)，票面利率6%。

借：原材料-木料90000應交稅金-應交增值稅（進項稅額）

11700貸：應付票據(jù)-面值101700

PS:商業(yè)匯票開具與接收時只計面值。如果是按月計提利息的，則

分錄如下：

①開具方計提利息

借：財務費用貸：應付票據(jù)一利息

②收票方

借：應收票據(jù)——利息貸：財務費用

到期一次付本付息也可以等到期一次計提。

22、6曰，銷售給甲家俱城布藝沙發(fā)400套單價3000稅率13%,

貨款及稅款已在上月收到定金80萬，余款用轉支收訖。

借:合同負責-甲家俱城800000銀行存款556000貸:主營

業(yè)務收入-布藝沙發(fā)1200000應交稅金-應交增值稅（銷銷項

稅額）156000PS:在實務中，凡是以合同（紙質或約定都算）為基

礎，有明確購買目標的定金，都計入合同負債。

23、7日，銷售給華福商場辦公桌椅500套單價1000稅率13%,

收到對方開具并承兌的商業(yè)匯票一張期限6個月票面年利率6%。

借：應收票據(jù)-面值565000貸:主營業(yè)務收入-辦公桌500

000應交稅金-應交增值稅（銷項稅額）65000PS:同上，利率

只有在實際發(fā)生時計提。

24、7日，銷售一棟行政辦公用房，原值50萬，已提折舊20萬,

出售所得收入70萬存入銀行。用銀行存款支付清理費用6000,廠

房已清理完畢□定資產銷售稅率實收2%。結轉出售時:

借:固定資產清理300000累計折舊200000貸：固定資產-

一棟行政辦公用房500000

出售取得收入時：

借：銀行存款70萬貨：固定資產清理70萬

支付清理費用：

借：固定資產清理6000貨：銀行存款6000

交納營業(yè)費用：

借:固定資產清理14000（70萬*2%）貨：應交稅金-應交增值稅-簡易

計稅14000

結轉固定資產清理：

借:固定資產清理2萬貨：資產處置損益2萬

小知識:S定資產清理的賬務處理

1、資產處置損益是新增加的會計科目，主要用來核算固定資產，無

形資產，在建工程等因出售，轉讓等原因，產生的處置利得或損失。

資產處置損益影響營業(yè)利潤。資產處置損益直接計入當期損益的利得

或損失。

2、凡涉及固定資產出售、轉讓、報廢均要通過〃固定資產清理〃賬

戶進行核算。

3、凈收入=清理收入-清理費用-相關稅費（結轉至〃資產處置損益〃

25、8日，從乙機器制造廠購入一臺機器設備，增值稅26000,設

備價款20萬，設備已到達并交付使用，款項用轉支支付。

借:固定資產-機器設備200000應交稅費-應交增值稅-進項稅

額26000貨：銀行存款-工行226000

26、8日，對外提供運輸勞務收入10500含稅，采用5%的差額計

稅。

提供勞務收入：

借：銀行存款-工行10500貸：其他業(yè)務收入10000應交稅

費-應交增值稅-簡易計稅500

獲取抵減憑證

借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）貸：其他業(yè)務成本

27、9日，從B公司租入全新辦公用房一套，租期為3年，該辦公

用房賬面原值30萬，預計使用25年，租賃合同規(guī)定，租賃開始日

本企業(yè)向B公司一次性預付一年租金3.6萬?？铐椨么婵钪Ц叮?/p>

攤銷一年租賃費。

支付房屋租金：

借：預付賬款-房屋租金36000貸：銀行存款36000

本年攤銷租售費

借：管理費用12000貸：預付賬款-房屋租金12000

PS:如果企業(yè)支付三年的租金（這時需要考慮折現(xiàn)問題）使用

《企業(yè)會計準則》的還會涉及到〃使用權資產〃、〃未確認融資收益

費用）〃、〃租賃負債〃

28、9日，以現(xiàn)金支付行政辦公室電腦維修費2000。

借：管理費用-辦公費2000貨：庫存現(xiàn)金2000

29、9日，供應科劉某出差歸來，報銷差旅費2500,該部門實行

定額備用金制度。

借：管理費用-差旅費2500貸：庫存現(xiàn)金2500

如果企業(yè)為非定額備用金制度核算，假設出差前預支備用金5000。

借款時：

借：其他應收款-供應科（劉某）5000貸：庫存現(xiàn)金5000

報銷時：

借：管理費用-差旅費2500庫存現(xiàn)金2500貨：借：其他應收

款-供應科（劉某）5000

30、9日，以現(xiàn)金支付技術部門購技術書籍800o

借：管理費用-辦公費800貸：庫存現(xiàn)金800

31、9日，經(jīng)批準結轉上月盤虧材料25000（不含稅價），作為非

常損失處理。

處理上月盤虧材料：

借：管理費用-非常損失28250貨：待處理資產損溢-待處理流動資

產損溢28250

上月盤虧材料損耗時

借：待處理資產損溢-待處理流動資產損溢29250貸：原材料25

000應交稅金-應交增值稅（進項稅額轉出）3250PS:只有材

料因為管理不善霉變、變質、損毀、丟失的才需要轉出進項稅。自然

災害、不可抗力、生產自然損耗的不需要進項稅轉出。管理不善的損

毀，批準后結轉〃管理費用〃。

32、9日，一車間辦公室購辦公用品2000元，現(xiàn)金支付。

借：制造費用-辦公用品2000貸：庫存現(xiàn)金2000

33、10日，以現(xiàn)金支付職工住院費15000元。

借：應付職工薪酬-職工福利15000貸：庫存現(xiàn)金15000PS根據(jù)

職工所在部門，結轉至相應的成本中去。

34、10日，收到電信局收費通知，存款支付電話費4500。

借：管理費用-辦公費4500貸；銀行存款4500

35、10日從成都塑料二廠購進泡沫2000張不含稅價260000,

稅率13%,運費1500,運輸途中合理損耗10張，材料驗收入庫，

發(fā)生入庫整理費300,有關款項轉賬支付。

購入材料：

借：原材料-泡沫261800(260000+1500+300)應交稅金

-應交增值稅(進項稅額)33800(260000*13%)貨:銀行存款-

工行295600

PS:出庫時每張單價二261800+(2000-10)=131.56元原材料

采購成本包括：買價、采購費用(合理損耗、入庫前挑理費用、運雜

費、稅費)

36、10日，采用分期收款方式向華華商場發(fā)出辦公桌椅800套，

單價1500稅率13%按合同規(guī)定發(fā)出產品時收取價款的40%,

明年6月份如所有家具沒有出現(xiàn)重大質量問題，收回余款。

借：銀行存款-工行636,000合同資產720,000貨：主營業(yè)務

收入功公桌椅1200000應交稅金-應交增值稅(銷項稅額)

156,000

本題需要考慮的三點

L分期付款沒有明確說明，只對產品價款分期，增值稅可以抵扣屬

于價外費用，一般不分期。

2、合同資產的確認?？梢院唵卫斫庥新募s風險的應收賬款。本題收

取剩余60%的款項有履約風險（無重大質量問題）所以屬于合同資

產，不屬于應收賬款。

3、關于合同資產收入的確認。如果是時段性質的，就按照履約進度確

認收入;如果是時點，就在形成時確認收入。

余款回款時

借：銀行存款720,000

貸：合同資產720,000

余款因質量問題導致不能回款

借：營業(yè)外支出720,000

貸：合同資產720,000

余款因對方企業(yè)資金困難無法收回

借：應收賬款720,000

貸：合同資產720,000

借：信用減值損失720,000

貸：應收賬款720,000

37、10日，收到上述12月3日售給丁家俱城貨款及稅款。

借：銀行存款-工行1,650,000（含稅價格，稅款不參與折現(xiàn)）財

務費用-折扣費用30000（1500000*2%現(xiàn)金折扣）貨：應收賬款

-甲家俱城1350000

38、11日，轉讓一項非專利技術給丙家俱廠,得收入50000,

該項非專利技術賬面價值20000元。不考慮稅費。

借：銀行存款-工行50000貨：無形資產-非專利技術20000（賬

面價值=原值-攤銷-減值準備）資產處置損益30000

小知識：無形資產處置

無形資產處置會計分錄需根據(jù)無形資產是否還有使用價值確定處

置損益計入營業(yè)外收支還是資產處置損益如果資產仍具有使用價值,

則收到處置價款計入銀行存款，同時將無形資產累計攤銷轉銷，貸方

無形資產原值差額計入資產處置損益。如果資產不具有使用價值了，

則收到處置價款計入銀行存款，同時將無形資產累計攤銷轉銷，貸方

無形資產原值，差額計入營業(yè)外收入（貸方差額）或營業(yè)外支出（借

方差額）。

39、11日，售給丙家俱廠四面板100張，單價80,貨發(fā)出，稅票

已開，貨款及稅款均收到。

借：銀行存款-工行9040貨：其他業(yè)務收入-四面板8000應交

稅金-應交增值稅(銷項稅額)1040

月未結轉庫存成本記。

借：其他業(yè)務成本一貸：生產成本——在產品PS;四面板非成品,

也非原材料。一定是生產過程中抽取的，所以需要沖掉生產成本。

40、11日，發(fā)生壞賬損失150000,系應收丁商場賬款。

借：信用減值損失150000貨：應收賬款-丁商場150000

如果企業(yè)采用備抵法

借：壞賬準備150000貸：應收賬款-丁商場150000

41、日，從B布廠購進沙發(fā)用布料15000米，取得普通發(fā)票含

稅價225000,款項已電匯匯出。

借：原材料-布料225000貨：銀行存款225000

PS:普票無法進行抵扣，稅款直接計入原材料成本。

42、12日，假設收到銀行通知，由于甲公司銀行存款不夠，本企業(yè)

12月3日貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票對方未付款。

借：應收賬款-甲公司618000貸：銀行存款-工行618000

PS:甲公司銀行存款不夠，雖然屬于甲公司兌匯違約，但依《票據(jù)

法》和合同約定及銀行可以向前手追索損失，所以銀行可以向我公司

追要所有票面款項及利息。需要退給銀行的數(shù)額=票據(jù)票面價值

60+票面利息1.8萬票面利息=60萬x6%x(6/12)=1.8

萬

如果票據(jù)到期，甲公司無法支付賬款，則甲公司賬務處理

借：應付票據(jù)-XX家俱廠618000貸：應付賬款-xx家俱廠618000

43.13日，開出的商業(yè)承兌票據(jù)300000到期付款.（期限三個月，

票面利率為6%）

借：應付票據(jù)-面值300000財務費用-利息收支4500（300

000*6%/12*3）貸：銀行存款-工行304500

ps:如果企業(yè)每一個月都計提票據(jù)利息

借：財務費用1500貸：應付票據(jù)-應計利息1500

到期支付票據(jù)時

借：應付票據(jù)-面值300000-應計利息4500貸：銀行存款-

工行304500

44、13日，從乙木材市場購入木料5方，不含稅價款4500f稅率

13%,木料已驗收入庫。入庫后將該批木料全部用于工程建設。

借：工程物資-木料4500應交稅費一應交增值稅-進項稅額

585貨：銀行存款-工行5085

注意：1、在建工程如果不是用于改善職工居住，而是生產經(jīng)營，進

項稅時可以抵扣的。2、如果木料是通用的，而不是在建工程專用，

則計入〃原材料〃更合適。

兀。

借：管理費用-報刊費500-財產保險費800貨:

預付賬款-1300（新準則無待攤費用）

46、14日，從戊機床廠購入生產用機床設備一臺，發(fā)票注明設備買

價100000，增值稅13000,運雜費1500元?？铐椧验_出轉支支

付，設備運達企業(yè)投入安裝。

借：在建工程-機床101500(100000+1500)應交稅費-

應交增值稅-進項稅額13000貸：銀行存款124350

47、14日，銷售辦公桌椅150套給乙商場單價2000稅率13%,

貨已發(fā)出，稅票已開，本企業(yè)用銀行存款墊付購貨方運費500,全

部貨款暫未收到。

借：應收賬款-乙商場339500貸：主營業(yè)務收入-辦公桌椅300

000應交稅金-應交增值稅(銷項稅額)39,000銀行存款

500

小知識：運費的歸集

1、銷售方付運費，并承擔運費。運費需要計入"銷售費用"，購買

方無分錄。

2、銷售方付運費，購買方承擔運費。銷售方計入應收賬款，購買方

運費計入購買貨物成本內。

3、購買方承擔運費,第三方承運。銷售方無分錄，購買方運費計入

貨物成本。

4、銷售方負責運輸，在購買方指定地點收貨付款。銷售方需要將貨

款按照比例分配到運輸收入與銷售商品收入中去。例：

甲公司購買乙公司一批材料，價款90萬元，有甲公司負責運輸?shù)揭?/p>

公司指定倉庫交貨。貨款已結清，假定此次運輸費用10萬。則分錄

借：銀行存款90萬

貸：主營業(yè)務收入81(90x(90+(90+10)))

其他業(yè)務收入9萬(90x(10-(90+10)))

48、15日，安裝生產用機床設備領用工程木材1方，生產用輔料

10000元，付安裝工人工資3000元。

借：在建工程-機床1900貨：工程物資-木料900(44題中

4500/5)原材料-輔料1000

支付人工費用

借：在建工程-機床3000貸：銀行存款3000(如果是自己的職工

則計入應付職工薪酬)

49、15日，投入安裝機床設備已全部完工，結轉其實際成本。

借:固定資產-機床106,400(投入使用時將在建工程余額全部轉出)

貸：在建工程-機床106,400

50、20日，發(fā)生房屋維修費用5000,其中：一車間1000,二車

間1500,行政辦公室1000，機修車間1000,配電房500。

借：管理費用1000制造費用4000貸：銀行存款5000

ps:新準則下，固定資產維修費用又改回到?jīng)_減相應的成本。小企

業(yè)可以直接計入"管理費用"。

51、20日，用銀行存款支付本月生產用電費8500,水費9500。

借:制造費用18000貸:銀行存款-工行18000PS:因為小編用

的是工業(yè)企業(yè)，水電費都一般計入"制造費用"。商業(yè)企業(yè)或者不以

電力為動力，不利用水進行生產的，水電費計入管理費用。

52,20日按合同規(guī)定向B木材加工廠預付四面板的貨款150000,

用電匯匯出。

借：預付賬款-B木材加工廠150000貸：銀行存款-工行150000

53、21日，從長江木材加工廠購入四面板3000張，不含稅單價

55,稅率13%,有關款項于20日預付，不足部分轉支付訖，材料

驗收入庫，另支付運雜費3000元。

借：原材料-四面板168000（含3000運費）應交稅金-應交

增值稅（進項稅額）21450貸：預付賬款-長江木材加工廠150

000銀行存款69450PS:如果是商業(yè)企業(yè)，運費可以直接計

入銷售費用。

54、21曰，向平安保險公司預付次年財產保險費50000。

借：預付賬款-平安保險公司50000貨：銀行存款-工行50000

PS:如果企業(yè)需預付費用較小，如年未預付下年報刊費360元，可

簡單如下處理借：管理費用360貸：銀行存款360

保險費用需要按月進行攤銷，直接計入管理費用。

借：管理費用貸：預付賬款-平安保險公司50000

55、22日，從C家具廠以130000元購入一項專利技術，購買時

發(fā)生的相關用20000,其中印花稅13元，款項已經(jīng)用銀行存款支

付。

購入技術時：

借：無形資產-專利技術150000貸：銀行存款150000

支付印花稅時：

借：稅金及附加-印花稅13貸：銀行存款13

56、23日，向宏遠公司出租一項專利技術，獲取該項專利技術的使

用費10000,存入銀行。

借：銀行存款-工行10000貸：其他業(yè)務收入10000

如專利有效期20年，專利賬面價值100000則需要攤銷：

借:其他業(yè)務成本5000(100000-20)貸:無形資產累計攤銷5000

(一次性攤銷一年)

57、23日，向重慶大祺廠出租固定資產，取得收入500000元,

存入銀行。

借：銀行存款500000貸：其他業(yè)務收入500000

58、23日，提取本月一車間倉庫租金20000元。

借：制造費用-倉庫租金20000貸：其他應付款-倉庫租金20000

59、24日，以現(xiàn)金支付業(yè)務招待費1000元。

借：管理費用-業(yè)務招待費1000貸：庫存現(xiàn)金1000

60、31日，支付本季度短期借款本金20萬的利息，年利率7%,

前兩月利息已計提，該借款用于建造的工程已竣工。

借：財務費用-利息收支1166.67應付利息2333.34貸：銀

行存款3500(20萬*7%/12*3)

引申借款用于在建工程如果工程未完工則借款利息資本化處理計

入在建工程)，如工程已完工，則費用化處理，計入財務費用。

61、31日，接銀行利息回單，本季度銀行存款利息收入3000元。

借：銀行存款-工行3000貸;財務費用-利息收支3000

62、月末，財產清查中，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短少50元，并經(jīng)查明由出納

員賠償；盤虧固定資產計算機一臺，原值20000元，已提折舊10

000元，已批準轉銷。

①發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金盤虧

借彳寺處理財產損溢-待處理流動資產損溢50貸:庫存現(xiàn)金50

②處理現(xiàn)金短少時；

借：其他應收款-某出納50貸:彳寺處理財產損溢-待處理流動資產損

溢50

③發(fā)現(xiàn)固定資產盤虧時：

借：待處理財產損溢-待處理固定資產損溢10000累計折舊

10000貸：固定資產-計算機20000

④處理固定資產時：

借：營業(yè)外支出-固定資產盤虧支出10000貸：待處理財產損溢-

待處理固定資產損溢10000

小知識：固定資產的盤虧處理

1、固定資產盤虧與現(xiàn)金、存貨盤虧的初始處理一致，批準前賬面價

值先轉入待處理財產損益科目。

2、虧損有人或其他單位負責（保險），待處理財產損益轉入"其他

應收款〃。

3、有公司承擔的損失，固定資產統(tǒng)一計入營業(yè)外支出。此處理區(qū)別

現(xiàn)金、存貨的盤虧，存貨與現(xiàn)金的盤虧如果是非自然災害的盤虧計入

管理費用，存貨的合理損耗也可以計入成本，只有自然災害的損失計

入營業(yè)外支出。

63、月末，本月21日從重慶塑料廠購入泡沫500張，不含稅價65

000,稅率13%,材料已驗收入庫，但發(fā)票及賬單未到。

借原材料-暫估入庫材料65000貸:應付賬款-暫估應付款65000

小知識：暫估入價的日后處理

1、發(fā)票及賬單到來后

借：原材料-暫估入庫材料-65000（紅字沖掉暫估）

貸:應付賬款-暫估應付款-65000

2、按照新的金額入庫

借：原材料-泡沫65000

應交稅金-應交增值稅（進項稅額）8450

貸：銀行存款-工行73450

3、如果原材料入庫價格變動，目原材料已經(jīng)被領用需要做追溯處理。

64、月末，計算出本月應付職工工資計算單如下:

部門標準獎金應發(fā)工代扣款實發(fā)工

工資資資

房租水個稅

電

基本生產37500320540705243540()30037569.10

車間.90

一車間工20000210322103197428017519673.64

人.36

二車間工17500110218602461.12012517895.46

人54

輔助生產6000126072609652506045

車間

機修車間250052530258501002075

工人

配電房工350073542351151503970

人

一車間管540012866686150250506236

理人員

二車間管36008584458104448

理人員

1

廠部管理15000320518205249.30()13017525.90

人員10

合計67500981477314380()12049071824

0

以上工資表格假設生產A產品工時1000小時生產B工時2000

小時。按工時分配職工工資成本。

A產品基本生產成本=100