中小型企業(yè)審計(jì)底稿-(企業(yè)會計(jì)制度)實(shí)質(zhì)性程序5-損益類

客戶.簽名日期

項(xiàng)目主營業(yè)務(wù)收入編制索引號501

會計(jì)期間.復(fù)核.___________頁次一1

適用

審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序工作底稿索引

與否

一、審計(jì)目標(biāo)

1.利潤表中記錄的主營業(yè)務(wù)收入已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。

2.所有應(yīng)當(dāng)記錄的主營業(yè)務(wù)收入均已記錄。

3.與主營業(yè)務(wù)收入有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。

4.主營業(yè)務(wù)收入已記錄于正確的會計(jì)期間。

5.主營業(yè)務(wù)收入已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。

6.主營業(yè)務(wù)收入已按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)。

二、審計(jì)程序

1.獲取或編制主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)表：

1.1復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對是否相符，結(jié)合其他業(yè)務(wù)收

入科目與報(bào)表數(shù)核對是否相符：

12.檢查以非記賬本位幣結(jié)算的主營業(yè)務(wù)收入的折算匯率及折算是否正確。

2.實(shí)質(zhì)性分析程序（必要時(shí)）：

2.1針刈已識別需要運(yùn)用分析程序的有關(guān)項(xiàng)H，井基于X'J被中廣單位及其環(huán)境的了

解，通過進(jìn)行以下比較，同時(shí)考慮有關(guān)數(shù)據(jù)間關(guān)系的影響，以建立有關(guān)數(shù)據(jù)的

期望值：

2.1.1將本期的主營業(yè)務(wù)收入與上期的主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較，分析產(chǎn)品銷侑的結(jié)

構(gòu)和價(jià)格變動是否異常，并分析異常變動的原因：

2.1.2計(jì)算本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期比較，檢查是否存在異常，各期之間是

否存在重大波動，查明原因：

2.L3比較本期各月各類牛營業(yè)務(wù)收入的波動情況.分析其變動趨勢是否正常,是

否符合被審計(jì)單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營規(guī)律，查明異?，F(xiàn)象和重大波動

的原因；

2.1.4將本期重要產(chǎn)品的毛利率與同行業(yè)企業(yè)進(jìn)行對比分析，檢查是否存在異常：

2.L5根據(jù)增值稅發(fā)票申報(bào)表或普通發(fā)票，估算全年收入，與實(shí)際收入金額比較。

2.2確定可接受的差異額；

2.3將實(shí)際的情況與期望值樣比較，識別需要進(jìn)一步調(diào)杳的差異；

客戶—簽名日期

項(xiàng)目主營業(yè)務(wù)收入編制索引號501

會計(jì)期間_復(fù)核.頁次一2

適用

審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序工作底稿索引

與否

2.4如果其差額超過可接受的差異額，調(diào)查并獲取充分的解釋和恰當(dāng)?shù)淖糇C審計(jì)證據(jù)

（如通過檢查相關(guān)的憑證等）：

2.5評估分析程序的測試結(jié)果。

3.檢查主營業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)條件、方法是否符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，前后期是否一致：關(guān)

注周期性、偶然性的收入是否符合既定的收入確認(rèn)原則、方法。

4.獲取產(chǎn)品價(jià)格目錄，抽查售價(jià)是否符合價(jià)格政策，并注意銷售給關(guān)聯(lián)方或關(guān)系密切

的重要客戶的產(chǎn)品價(jià)格是否合理，有無以低價(jià)或高價(jià)結(jié)算的方法，相互之間有無轉(zhuǎn)

移利潤的現(xiàn)象。

5抽.取______張發(fā)貨單，審查出庫日期、品名、數(shù)量等是否與發(fā)票、銷售合同、記賬

憑證等一致。

6抽.取______張記賬憑證，審杳入賬日期、品名、數(shù)量、單價(jià)、金額等是否與發(fā)票、

發(fā)貨單、銷售合同等一致。

7.結(jié)合對應(yīng)收賬款的審計(jì)，選擇主要客戶函證本期銷售額。

8.對于出口銷售，應(yīng)當(dāng)將銷售記錄與出口報(bào)關(guān)單、貨運(yùn)提單、銷售發(fā)票等出口銷售單

據(jù)進(jìn)行核對，必要時(shí)向海關(guān)函證。

9.銷售的截止測試：

9.1通過測試資產(chǎn)負(fù)債表日前后______天且金額大于____________的發(fā)貨單據(jù)，將

應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬進(jìn)行核對：同時(shí)，從應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬選取在資產(chǎn)

負(fù)債表日前后_______天且金額大于____________的憑證，與發(fā)貨單據(jù)核對，

以確定銷售是否存在跨期現(xiàn)象：

9.2復(fù)核資產(chǎn)負(fù)債表日前后隹售和發(fā)貨水'『，確定業(yè)務(wù)活動水平是否異常（如與止常

水平相比），并考慮是否有必要追加截止程序；

9.3取得資產(chǎn)負(fù)債表H后所有的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認(rèn)收入的情況；

9.4結(jié)合對資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款的函證程序，檢查有無未取得對方認(rèn)可的大額銷

售：

9.5調(diào)整重大跨期銷售。

客戶—簽名日期

項(xiàng)目主營業(yè)務(wù)收入編制索引號501

會計(jì)期間_復(fù)核.頁次一3

適用

審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序工作底稿索引

與否

10.存在銷貨退回的，檢行手續(xù)是否符合規(guī)定，結(jié)合原始銷售憑證檢查其會計(jì)處理是否

正確。結(jié)合存貨項(xiàng)目審計(jì)關(guān)注具真實(shí)性。

11.銷售折扣與折讓：

11.1獲取或編制折扣與折讓明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對相符：

11.2取得被審計(jì)單位有關(guān)折扣與折讓的具體規(guī)定和其他文件資料，并抽查較大的折

扣與折讓發(fā)生額的授權(quán)批準(zhǔn)情況，與實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行核對，檢查其是否經(jīng)授

權(quán)批準(zhǔn)，是否合法、真實(shí)：

11.3銷隹折讓與折扣是否及時(shí)足額提交對方，有無虛設(shè)中介、轉(zhuǎn)移收入、私設(shè)賬外

“小金庫”等情況：

11.4檢查折扣與折讓的會計(jì)處理是否正確。

12.檢態(tài)有無特殊的銷售行為，如委托代銷、分期收款銷售、商品福要安裝和檢驗(yàn)的銷

售、附有退回條件的銷售、售后租回、售后回購、以舊換新、出口銷售等，選擇恰

當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序進(jìn)行審核。

13.調(diào)查向關(guān)聯(lián)方銷售的情況，記錄其交易品利1、價(jià)格、數(shù)量、金額和比例，并記錄占

總銷售收入的比例。對于合并范圍內(nèi)的銷售活動，記錄應(yīng)予合并抵銷的金額。

14.調(diào)行集團(tuán)內(nèi)部銷偉的情況，記錄其交易價(jià)格、數(shù)量和金額，并追存在編制合并財(cái)務(wù)

報(bào)表時(shí)是否已予以抵銷。

15.根據(jù)評估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序。

16.主營業(yè)務(wù)收入是否已按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)。

害戶_____________________________簽名日期

項(xiàng)目在營業(yè)務(wù)收入/成木杳證表（一）編制______________________索引號501

被止日期______________________________旦核______________________頁次_________

、^目合計(jì)其中：

月廣、

收入成本毛利率銷累收入成本毛利率銷收收入成本毛利率銷盤收入成本毛利率

1月

2月

3月

4月

5月

6月

7月

8月

9月

10月

11月

12M

本年合計(jì)

其中：外銷

調(diào)整數(shù)

審定數(shù)

上年合計(jì)I

客戶簽名B期

項(xiàng)目主營業(yè)務(wù)收入/成本查證表（二）編制索引號501

會計(jì)期間史核________頁次_

審定數(shù)

客戶.簽名日期

項(xiàng)目主營業(yè)務(wù)成本編制索引號502

會計(jì)期間.復(fù)核.頁次.1

適用

審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序工作底稿索引

與否

一、審計(jì)目標(biāo)

1.利潤表中記錄的主營業(yè)務(wù)成本已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。

2.所有應(yīng)當(dāng)記錄的主營業(yè)務(wù)成本均已記錄。

3.與主營業(yè)務(wù)成本有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。

4.主營業(yè)務(wù)成本已記錄于正確的會計(jì)期間。

5.主管業(yè)務(wù)成本已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。

6.主營業(yè)務(wù)成本已按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)。

二、審計(jì)程序

1.獲取或編制主營業(yè)務(wù)成本明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)

核對是否相符，結(jié)合其他業(yè)務(wù)成本科目與營業(yè)成本報(bào)表數(shù)核對是否相符。

2.實(shí)質(zhì)性分析程序（必要時(shí)）：

2.1針對已識別需要運(yùn)用分析程序的有關(guān)項(xiàng)目，注冊會計(jì)師基于對被審計(jì)單位及其環(huán)

境的了解，通過進(jìn)行以下比較，并考慮有關(guān)數(shù)據(jù)間關(guān)系的影響，以建立注冊會計(jì)

師有關(guān)數(shù)據(jù)的期望值：

2.1.1比較當(dāng)年度與以前年度不同品種產(chǎn)品的主營業(yè)務(wù)成本和毛利率，并查明異常

情況的原因：

2.1.2比較當(dāng)年度與以前年度各月主營業(yè)務(wù)成本的波動趨勢，并存明異常情況的原

因：

2.1.3比較被審計(jì)單位與同行業(yè)的毛利率，并查明異常情況的原因；

2.1.4比較當(dāng)年度及以前年度主要產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本，并查明異常情況的原因。

2.2確定可接受的差異額；

2.3將實(shí)際的情況與期望值柞比較，識別需要進(jìn)一步調(diào)查的差異；

2.4如果其差額超過可接受的差異額，調(diào)查并獲取充分的解釋和恰當(dāng)?shù)淖糇C審計(jì)證

據(jù)。（例如：通過檢查相關(guān)的憑證）；

客戶.簽名日期

項(xiàng)目主營業(yè)務(wù)成本編制索引號502

會計(jì)期間.復(fù)核.頁次.2

適用

審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序工作底稿索引

與否

2.5評估分析程序的測試結(jié)果。

3.檢查生營業(yè)務(wù)成本的內(nèi)容和計(jì)算方法是否符合會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，前后期是否一致。

4.復(fù):核主營業(yè)務(wù)成本明細(xì)表的正確性，編制生產(chǎn)成本與主營業(yè)務(wù)成本倒軋表，并與相

關(guān)科目交叉索引。

5抽.查____月主營業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)明細(xì)清單，比較計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本的品種、規(guī)格、數(shù)

量和主營業(yè)務(wù)收入的口徑是否一致，是否符合配比原則。

6.針對主營業(yè)務(wù)成本中重大調(diào)整事項(xiàng)（如銷售退回）、非常規(guī)項(xiàng)目，檢查相關(guān)原始憑證，

評價(jià)真實(shí)性和合理性，檢查其會計(jì)處理是否正確。

7.在采用計(jì)劃成本、定額成本、標(biāo)準(zhǔn)成本或售價(jià)核算存貨的條件3應(yīng)檢查產(chǎn)品成本

差異或商品進(jìn)銷差價(jià)的計(jì)算、分配和會計(jì)處理是否正確。

8.結(jié)合期間費(fèi)用的審計(jì)，判斷被審計(jì)單位是否通過將應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本的支出計(jì)入期間

費(fèi)用，或?qū)?yīng)計(jì)入期間費(fèi)用的支出計(jì)入牛.產(chǎn)成本等手段調(diào)節(jié)生產(chǎn)成本，從而調(diào)節(jié)主

營業(yè)務(wù)成本。

9.根據(jù)評估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序：

10.檢查主營業(yè)務(wù)成木是否已按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)。

客戶_________________________簽名日期

生產(chǎn)成本及

項(xiàng)目主營業(yè)務(wù)成本查證表編制索引號502

會計(jì)期間_________________________復(fù)核__________________________頁次—

生產(chǎn)成本及主營業(yè)務(wù)成本匯總表生產(chǎn)成本及主營業(yè)務(wù)成本倒軋測試表

品或月份

項(xiàng)目賬面數(shù)調(diào)整數(shù)審定數(shù)

項(xiàng)目

直接材料原材料期初余額

直接工資力口：石期購進(jìn)

制造費(fèi)用減：原材料期末余額

其他發(fā)出額

生產(chǎn)成本合計(jì)

力II：在產(chǎn)品期初余額直接材料成本

減：在產(chǎn)品期末余額力口：亙接人工成本

制造費(fèi)用

完工產(chǎn)品成本合計(jì)生產(chǎn)成本

力山產(chǎn)成品期初余額力口：在產(chǎn)品期初余額

減：在產(chǎn)品期末余額

減：產(chǎn)成品期末余額完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本

力口：產(chǎn)成品期初余額

減：產(chǎn)成品期末余額

產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)合計(jì)主營業(yè)務(wù)成本

說明：

客戶___________________簽名日期

項(xiàng)目主營業(yè)務(wù)稅金及附加編制索引號503

會計(jì)期間___________________復(fù)核.頁次.1

適用

審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序工作底稿索引

與否

一、審計(jì)目標(biāo)

1.確定利潤表中記錄的主苕業(yè)務(wù)稅金及附加已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。

2.確定所有應(yīng)當(dāng)記錄的主營業(yè)務(wù)稅金及附加均已記錄。

3.確定與主營業(yè)務(wù)彳兌金及附加有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。

4.確定主營業(yè)務(wù)稅金及附加記錄于正確的會計(jì)期間。

5.確定主營業(yè)務(wù)稅金及附加中的交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。

6.主營業(yè)務(wù)稅金及附加已按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)。

二、審計(jì)程序

1.獲取或編制主營業(yè)務(wù)稅金及附加明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，與報(bào)表數(shù)、明細(xì)賬及總賬

余額核對?相符。

2.根據(jù)審定的當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅的營業(yè)收入，按規(guī)定的稅率，分項(xiàng)計(jì)算復(fù)核本期應(yīng)納哲

業(yè)稅稅額。

3.根據(jù)審定的應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額（或數(shù)量），按規(guī)定適用的稅率，分項(xiàng)計(jì)算免核本期

應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。

4.根據(jù)審定的應(yīng)稅資源稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量，按規(guī)定適用的單位稅額，計(jì)算第核本期應(yīng)

納資源稅稅額。

5.檢查城建稅、教育費(fèi)附加等項(xiàng)目的計(jì)算依據(jù)是否和本期應(yīng)納增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)

稅合計(jì)數(shù)一致，并按規(guī)定適用的稅率或班率計(jì)算復(fù)核本期應(yīng)納城建稅、教育班附加

稅獨(dú)額.

6.結(jié)合其他業(yè)務(wù)支出，復(fù)核各項(xiàng)稅費(fèi)與應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款等項(xiàng)目的勾稽關(guān)系，作

交叉索引。

7.檢查被審計(jì)單位的減免稅項(xiàng)目是否真實(shí)，免稅手續(xù)是否完備，會計(jì)處理是否正確。

8.根據(jù)評估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序。

9.檢查主甘業(yè)務(wù)稅金及附加是否按企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)。

客戶_________________________簽名日期

項(xiàng)目.主營業(yè)務(wù)稅金及附加查證表編制______________________索引號503

會計(jì)期間_________________________復(fù)核___________________頁次_________

項(xiàng)目賬面數(shù)調(diào)整數(shù)審定數(shù)備注

說明:

客戶.簽名日期

項(xiàng)目其他業(yè)務(wù)利潤編制索引號504

會計(jì)期間.復(fù)核.頁次一1

適用

審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序工作底稿索引

與否

一、審計(jì)目標(biāo)

1.利澗表中記錄的其他業(yè)務(wù)利潤已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。

2.所有應(yīng)當(dāng)記錄的其他業(yè)務(wù)利潤均已記錄。

3.與其他業(yè)務(wù)利潤有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。

4.其他業(yè)務(wù)利潤已記錄于正確的會計(jì)期間。

5.其他業(yè)務(wù)利潤已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。

6.其他業(yè)務(wù)利潤已按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)。

二、審計(jì)程序

1.獲取或編制其他業(yè)務(wù)利潤明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與報(bào)表數(shù)、明細(xì)賬和總賬核對

相符。

2.進(jìn)行分析性復(fù)核，以檢查是否存在異常項(xiàng)目，對異常的其他業(yè)務(wù)收支項(xiàng)目，應(yīng)追查

其入賬依據(jù)及有關(guān)法律性文件是否充分。

3.抽查大額其他業(yè)務(wù)收支項(xiàng)目，檢查原始憑證是否齊全，有無授權(quán)批準(zhǔn)，會計(jì)期間劃

分是否恰當(dāng)，其他業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)支出是否配比，有關(guān)桎金的計(jì)算是否正確，

會計(jì)處理是否正確。

4.實(shí)施做止性測試，檢查是否存在重大跨期事項(xiàng)。

5.根據(jù)評估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序。

6.驗(yàn)明其他業(yè)務(wù)利潤是否已按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)。

客戶一簽名H期

項(xiàng)目其他業(yè)務(wù)利科查證表編制索引號504

會計(jì)期間比核_________頁次一

其他業(yè)務(wù)支出調(diào)整數(shù)

項(xiàng)B其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)利潤審定數(shù)備注

成本稅、費(fèi)收入調(diào)整成本費(fèi)用調(diào)整

1.材料銷售

2.外購商品銷售

3.

4.

5.

說明:

客戶簽名日期

項(xiàng)目大額共他業(yè)務(wù)收入、成大配比情況查證表編制一索引號504

會計(jì)期間______________________________________復(fù)核_頁次__________

內(nèi)容

收入成本收入成本收入成本收入成本

1月

2月

3月

4月

5月

6月

7月

8月

9月

月

11月

12月

小計(jì)

調(diào)整數(shù)

審定數(shù)

客戶_簽名□期1

項(xiàng)目營業(yè)費(fèi)用編制索引號505

會計(jì)期間—___1復(fù)核.頁次.1

適用

審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序工作底稿索引

與否

一、審計(jì)目標(biāo)

1.利澗式中記錄的營業(yè)費(fèi)用已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。

2.所有應(yīng)當(dāng)記錄的營業(yè)費(fèi)用均已記錄。

3.與營業(yè)費(fèi)用有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。

4.營業(yè)費(fèi)用已記錄于正確的會計(jì)期間。

5.營業(yè)費(fèi)用已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。

6.營業(yè)費(fèi)用已按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)。

二、審計(jì)程序

1.獲取或編制銷售費(fèi)用明細(xì)表：

1.1復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否正確，并與報(bào)衣數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對是否相符：

1.2將銷售我用中的工資、折舊等與相關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債科目核對，檢查其勾稽關(guān)系

的合理性。

2.對銷售費(fèi)用進(jìn)行分析：

2.1計(jì)算分析各個(gè)月份銷售費(fèi)用總額及主要項(xiàng)目金額占主營業(yè)務(wù)收入的比率，并與

上一年度進(jìn)行比較，判斷變動的合理性：

2.2計(jì)算分析各個(gè)月份銷售贄用中主要項(xiàng)目發(fā)生額及占銷售費(fèi)用總額的比率，并與

上一年度進(jìn)行比較，判1折其變動的合理性。

3.檢查各明細(xì)項(xiàng)目是否與被審計(jì)單位銷售商品和材料、提供勞務(wù)以及專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)

發(fā)生的各種費(fèi)用有關(guān)。

4.檢瓷銷售傭金支出是否符合規(guī)定，審批手續(xù)是否健全，是否取得有效的原始憑證；

如超過規(guī)定，是否按規(guī)定進(jìn)行了納稅調(diào)整。

5.檢查廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的支出是否合理.，審批手續(xù)是否健全，是否取得

有效的原始憑證：如超過規(guī)定限額，應(yīng)在計(jì)算應(yīng)納桎所得額時(shí)調(diào)整。

6.檢查由產(chǎn)品質(zhì)量保證產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債，是否按確定的金額進(jìn)行會計(jì)處理。

客戶_簽名日期

項(xiàng)目營業(yè)費(fèi)用編制索引號505

會計(jì)期間_復(fù)核.頁次一2

適用

審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序工作底稿索引

與否

7.選擇重要或異常的銷售費(fèi)用，檢查銷售物用各項(xiàng)目開支標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，開

支內(nèi)容是否與被審計(jì)單位的產(chǎn)品銷售或?qū)ＴO(shè)銷售機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)有關(guān)，計(jì)算是否正確，

原始憑證是否合法，會計(jì)處理是否正確。

8.抽取資產(chǎn)負(fù)債表日前后_______天的_________張憑證，實(shí)施截止測試，若存在異常

跡象，應(yīng)考慮是否有必要追加審計(jì)程序，對于重大跨期項(xiàng)目的應(yīng)作必要調(diào)整。

9.根據(jù)評估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加相應(yīng)的審計(jì)程序。

10.檢查銷售費(fèi)用是否已按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)。

客戶_________________________簽名日期

項(xiàng)n營業(yè)一用查證走編制________________索引號505

會計(jì)期間_________________________發(fā)核___________________頁次__________

項(xiàng)目工資福利費(fèi)差旅費(fèi)辦公費(fèi)折舊費(fèi)物料消耗運(yùn)輸費(fèi)包裝班廣告費(fèi)合計(jì)

上期發(fā)生額

1月

2月

3月

4月

5月

6月

7月

8月

9月

10月

11月

12月

本期發(fā)生額小計(jì)

比上期增湫

調(diào)整數(shù)

審定數(shù)

客戶___________________簽名日期

項(xiàng)目營業(yè)費(fèi)用查證表編制,索引號505

|頁次_________

會計(jì)期間___________________復(fù)核,-------------------

與上期發(fā)生數(shù)對比

項(xiàng)目上期發(fā)生額本期賬面數(shù)調(diào)整數(shù)審定數(shù)

增/減％原因分析

工資

福利費(fèi)

差旅費(fèi)

辦公費(fèi)

折舊費(fèi)

物料消耗

低耗品攤銷

運(yùn)輸費(fèi)

包裝費(fèi)

租賃費(fèi)

廣告費(fèi)

其他

合計(jì)

說明：

客戶簽名日期

項(xiàng)目管理費(fèi)用編制索引號306

會計(jì)期間復(fù)核頁次]

適用

審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序工作底稿索引

與否

一、審計(jì)目標(biāo)

1.利澗表中記錄的管理費(fèi)用已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。

2.所有應(yīng)當(dāng)記錄的管理費(fèi)用均已記錄。

3.與管理費(fèi)用有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。

4.管理費(fèi)用已記錄于正確的會計(jì)期間。

5.管理費(fèi)用已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。

6.管理費(fèi)用已按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)。

二、審計(jì)程序

1.獲取或編制管理費(fèi)用明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)及明細(xì)賬合

計(jì)數(shù)核對是否相符。

2.將笥理費(fèi)用中的職工薪酬、無形資產(chǎn)掩銷、長期待攤費(fèi)用攤銷額等項(xiàng)目與各有關(guān)賬

戶進(jìn)行核對，分析其勾稽關(guān)系的合理性，并作出相應(yīng)記錄。

3.對管理費(fèi)用進(jìn)行分析?：

3.1計(jì)算分析管理費(fèi)用中各項(xiàng)目發(fā)生額及占費(fèi)用總額的比率，將本期、上期管理費(fèi)

用各主要明細(xì)項(xiàng)目作比較分析，判斷其變動的合理性：

3.2將管理費(fèi)用實(shí)際金額。預(yù)算金額進(jìn)行比較；

3.3比較本期各月份管理費(fèi)用，對有重大波動和異常情況的項(xiàng)目應(yīng)查明原因，必要

時(shí)作適當(dāng)處理

4.檢查管理費(fèi)用的明細(xì)項(xiàng)目的設(shè)置是否符合規(guī)定的核算內(nèi)容與范圍，結(jié)合成本費(fèi)用的

審計(jì)，檢查是否存在費(fèi)用分類錯(cuò)誤，若有，應(yīng)提請被審計(jì)單位調(diào)整。

5檢.查公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攪銷、辦公費(fèi)和

差旅費(fèi)）是否系經(jīng)營管理中發(fā)生或應(yīng)由公司統(tǒng)一負(fù)擔(dān)，檢直相關(guān)費(fèi)用報(bào)銷內(nèi)部管理辦

法，是否有合法原始憑證支持。

6.檢蟄董事會費(fèi)（包括董事會成員津貼、會議費(fèi)和差旅費(fèi)等），檢查相關(guān)董事會及股東

會決議，是否在合規(guī)范圍內(nèi)開支費(fèi)用。

7.檢查聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢防（含顧問費(fèi)），檢查是否按合同規(guī)定支付費(fèi)用，行無涉

及到訴訟及賠償款項(xiàng)支出。

客戶1簽名日期1

項(xiàng)目管理費(fèi)用編制索引號506

會計(jì)期間_____11復(fù)核____________________頁次一2

適用

審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序工作底稿索引

與否

8.檢查訴訟費(fèi)用并結(jié)合或行事項(xiàng)審計(jì).檢查涉及的相關(guān)重大訴訟事項(xiàng)是否已在附注中進(jìn)

行披露，還需進(jìn)一步關(guān)注訴訟狀態(tài)，判斷有無或有負(fù)債，或是否存在損失己發(fā)生而

未入賬的事項(xiàng)。

9檢.咨業(yè)務(wù)招待費(fèi)的支出是否合理，如超過規(guī)定限額，應(yīng)在計(jì)算應(yīng)汕稅所得額時(shí)調(diào)整。

10.夏核本期發(fā)生的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅等稅費(fèi)是否正確。

11.選擇重要或異常的管理費(fèi)用，檢查費(fèi)用的開支標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，計(jì)算是否正

確，原始憑證是否合法，會計(jì)處理是否正確。

12.針對特殊行業(yè)，檢查排污費(fèi)等計(jì)提是否合理。

13抽.取資產(chǎn)負(fù)債表日前后天的張憑證，實(shí)施截止性測試，若存在異常跡象，并考

慮是否有必要追加審計(jì)程序，對于重大跨期項(xiàng)目，應(yīng)作必要調(diào)整。

14根據(jù)評估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的其他審計(jì)程序。

15確.定管理費(fèi)用是否已按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)。

方戶_________________________簽名日期

項(xiàng)目管理替用杳證表編制__________________索引號506

會計(jì)期間_________________________復(fù)核__________________頁次_________

項(xiàng)目工資福利費(fèi)差旅費(fèi)辦公費(fèi)折舊費(fèi)物料消耗資產(chǎn)攤俏稅金合計(jì)

上期發(fā)生額

1fl

2月

3/1

4月

5月

6月

7月

8月

9月

10月

11月

12月

本期發(fā)生額小計(jì)

比上期增減%

調(diào)整數(shù)

審定數(shù)

客戶___________________簽名日期1

項(xiàng)目管理費(fèi)用查證表編制______________________索引號506

復(fù)核___________________1頁次_________

會計(jì)期間___________________

與上期發(fā)生數(shù)對比

項(xiàng)目上期發(fā)生額本期賬面數(shù)調(diào)整數(shù)審定數(shù)

增/減％原因分析

工資

福利贄

差旅費(fèi)

辦公費(fèi)

折舊費(fèi)

工會經(jīng)費(fèi)

職工教育經(jīng)費(fèi)

勞動保險(xiǎn)費(fèi)

董事會費(fèi)

稅金

無形及其他資產(chǎn)攤銷

業(yè)務(wù)招待費(fèi)

其他

合計(jì)

說明:

客戶__________________________簽名日期

各項(xiàng)定率（額）

項(xiàng)目計(jì)提、列支費(fèi)用查證表編制索引號506

會計(jì)期間―復(fù)核—______頁次_________

審定數(shù)

企業(yè)已計(jì)提多提（列）數(shù)

項(xiàng)目計(jì)提基數(shù)計(jì)提率應(yīng)提取備注

或已列支數(shù)或少提（列）數(shù)

或計(jì)算依據(jù)或列支標(biāo)準(zhǔn)或列支數(shù)

職工福利費(fèi)

職工教育經(jīng)費(fèi)

工會經(jīng)費(fèi)

業(yè)務(wù)招待費(fèi)

說明:

結(jié)論:

客戶___________________簽名□期

項(xiàng)目財(cái)務(wù)費(fèi)用編制索引號507

會計(jì)期間___________________復(fù)核______________________頁次]

適用

審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序工作底稿索引

與否

一、審計(jì)目標(biāo)

1.利澗表中記錄的財(cái)務(wù)費(fèi)用已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。

2.所有應(yīng)當(dāng)記錄的財(cái)務(wù)費(fèi)用均已記錄。

3.與財(cái)務(wù)費(fèi)用有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。

4.財(cái)務(wù)費(fèi)用已記錄于正確的會計(jì)期間。

5.財(cái)務(wù)費(fèi)用已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。

6.財(cái)務(wù)費(fèi)用已按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)。

二、審計(jì)程序

1.獲取或編制財(cái)務(wù)贄用明細(xì)式，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)

賬合計(jì)數(shù)核對是否相符。

2.實(shí)質(zhì)性分析程序：

2.1針對已識別需要運(yùn)用分析程序的有關(guān)項(xiàng)目，并基于對被審L單位及其環(huán)境的了

解,通過進(jìn)行以下比較.同時(shí)考慮有關(guān)數(shù)據(jù)間關(guān)系的影響,以建立有關(guān)數(shù)據(jù)的

期望值：

2.1.1將本期財(cái)務(wù)費(fèi)用各明細(xì)項(xiàng)目與上期進(jìn)行對比，必要時(shí)比較本期各月份財(cái)務(wù)費(fèi)

用，如有重大波動和異常情況應(yīng)追查原因：

2.1.2計(jì)算借款、應(yīng)付債券平均實(shí)際利率并同以前年度及市場平均利率相比較：

2.L3根據(jù)借款、應(yīng)付債券平均余額、平均利率測算當(dāng)期利息費(fèi)用和應(yīng)付利息，并

與賬面記錄進(jìn)行比較；

2.1.4根據(jù)銀行存款平均余額和存款平均利率受核利息收入。

2.2確定可接受的差異額：

2.3將實(shí)際的情況與期望值杠比較，識別需要進(jìn)?步調(diào)查的差異；

2.4如果其差額超過可接受的差異額，調(diào)查并獲取充分的解釋和恰當(dāng)?shù)淖糇C審計(jì)證據(jù)

（如通過檢查相關(guān)的憑證）：

客戶_簽名日期

項(xiàng)目財(cái)務(wù)費(fèi)用編制索引號507

會計(jì)期間_復(fù)核.頁次—

——2

——

適用

審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序工作底稿索引

與否

2.5評估分析程序的測試結(jié)果。

3.檢杏財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目的設(shè)置是否符合規(guī)定的核算內(nèi)容與范圍，是否劃清財(cái)務(wù)費(fèi)用

與其他費(fèi)用的界限。

4.檢查利息支出明細(xì)賬：

4.1審查各項(xiàng)借款期末應(yīng)計(jì)利息有無預(yù)計(jì)入賬；

4.2審查現(xiàn)金折扣的會計(jì)處理是否正確：

4.3結(jié)合長短期借款、應(yīng)付債券等的審計(jì)，檢查財(cái)務(wù)費(fèi)用中是否包括為購建或生產(chǎn)

滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予資4、化的借款費(fèi)用。

4.4檢查融資租入的固定資產(chǎn)分期攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用數(shù)是否正確：

4.5檢查應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)息的計(jì)算與會計(jì)處理是否正確。

5.檢查利息收入明細(xì)賬：

5.1確認(rèn)利息收入的真實(shí)性及正確性：

5.2檢查從其他企業(yè)或非銀行金融機(jī)構(gòu)取得的利息收入有否按規(guī)定計(jì)繳營業(yè)稅。

6.檢查匯兌損益明細(xì)賬，檢查匚兌損益計(jì)算方法是否正確，核對所用匯率是否正確，

前后期是否一致。

7.檢查”財(cái)務(wù)費(fèi)用一其他”明組賬，注意檢查大額金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)的真實(shí)性與正確性。

8.抽取資產(chǎn)負(fù)債表日前后（）天的（）張憑證，實(shí)施截止測試，若存在異常

跡象，應(yīng)考慮是否有必要追加審計(jì)程序，對于重大跨期項(xiàng)目應(yīng)作必要調(diào)整。

9.根據(jù)評估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的其他審計(jì)程序。

10.檢查財(cái)務(wù)費(fèi)用是否已按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)。

客戶__________________________筌名日期

項(xiàng)目財(cái)務(wù)—用杳證表編制______________________索引號507

會計(jì)期間__________________________復(fù)核_頁次__________

內(nèi)容利息收入利息支出匯兌收益匯兌損失金成機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)合計(jì)

上期發(fā)生額

1月

2月

3月

4月

5月

6月

7月

8月

9月

10月

11月

12月

本期發(fā)生小計(jì)

比上期增減、

調(diào)整數(shù)

審定數(shù)

客戶___________________簽名日期

項(xiàng)目財(cái)務(wù)費(fèi)用查證袤編制___________________索引號507

會計(jì)期間___________________復(fù)核______________________頁次_________

與上期發(fā)生數(shù)對比

項(xiàng)目上期發(fā)生額本期賬面數(shù)調(diào)整數(shù)審定數(shù)

增/減％原因分析

利息收入

利息支出

匯兌收益

匯兌損失

金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)

合計(jì)

說明:

客戶_簽名日期

項(xiàng)目投資收益編制索引號508

會計(jì)期間_復(fù)核.頁次一1

適用

審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序工作底稿索引

與否

一、審計(jì)目標(biāo)

1.利澗表中記錄的投資收益已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。

2.所有應(yīng)當(dāng)記錄的投資收益均已記錄。

3.與投資收益有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。

4.投資收益已記錄于正確的會計(jì)期間。

5.投資收益已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。

6.投資收益已按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)。

二、審計(jì)程序

1.獲取或編制投資收益明細(xì)表，并與報(bào)表數(shù)、明細(xì)賬和總賬核對相符。

2.檢查投資收益的會計(jì)憑證，并同短期投資、長期投資的審計(jì)結(jié)合起來，驗(yàn)證確定投

資收益的依據(jù)是否充分，投資收益的期間歸屬是否混淆，成本法和權(quán)益法的使用是

否適當(dāng)。

3.按權(quán)益法核算的長期投資，應(yīng)審核被投資單位的會計(jì)報(bào)表，注苴其是否經(jīng)審計(jì)，是

否按權(quán)益比例計(jì)算投資收益，會計(jì)處理是否正確；注意被投資單位當(dāng)年增加的資本

公積是否按投資比例計(jì)算并入母公司資本公積，有否誤入投資收益；按成本法核算

的長期投資，應(yīng)取得相關(guān)原始憑證，確定其會計(jì)處理是否正確；注意清算性股利是

否誤入投資收益。

4.檢查股權(quán)投資差額的推銷和長期投資減值損失的會計(jì)處理是否正確。

5.檢查轉(zhuǎn)讓、出售股票債券等的交易憑證是否齊全，合法，會計(jì)處理是否正確一

6.檢杳是否存在已納稅的投資改益，將已納稅部分調(diào)整應(yīng)納稅所得額；檢查是否存在

國庫券利息收入，必要時(shí)調(diào)整應(yīng)納稅所得額。

7.根據(jù)評估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素憎加的審計(jì)程序。

8.驗(yàn)明投資收益是否已按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)。

客戶_簽名日期

項(xiàng)目投資收益查證表編制索引號508

會計(jì)期間____________________復(fù)核_________頁次—

適用賬面數(shù)調(diào)整數(shù)審定數(shù)

項(xiàng)目投資金額

稅率金額其中：權(quán)益法成本法權(quán)益法金額其中：權(quán)益法

合計(jì)

說明：

注：本表應(yīng)按股權(quán)投資、債權(quán)投資分類列示。

客戶_簽名日期

項(xiàng)目補(bǔ)貼收入編制索引號509

會計(jì)期間_復(fù)核.頁次一1

適用

審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序工作底稿索引

與否

一、審計(jì)目標(biāo)

1.利潤表中記錄的補(bǔ)貼收入已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。

2.所有應(yīng)當(dāng)記錄的補(bǔ)貼收入均已記錄。

3.與補(bǔ)貼收入有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。

4.補(bǔ)貼收入已記錄于正確的會計(jì)期間。

5.補(bǔ)貼收入已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。

6.補(bǔ)貼收入已按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào).

二、審計(jì)程序

1.獲取或編制補(bǔ)貼收入明細(xì)表，并與報(bào)表數(shù)、明細(xì)賬和總賬的余額核對相符。

2檢.查補(bǔ)貼收入是否具備主管財(cái)彳兌等機(jī)關(guān)的補(bǔ)貼及退彳兌依據(jù)或證明文件資料并取證。

3.復(fù)核補(bǔ)貼收入的性質(zhì)、金額及會計(jì)處理是否正確。

4.若存在不應(yīng)交納企業(yè)所得稅的補(bǔ)貼收入，應(yīng)作出記錄并調(diào)減應(yīng)納稅所得額。

5.根據(jù)評估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序。

6.檢查補(bǔ)貼收入是否已按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)衣中作出恰當(dāng)列報(bào)。

客戶簽名口期

項(xiàng)目營業(yè)外收入編制索引號510

會計(jì)期間復(fù)核頁次]

適用

審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序工作底稿索引

與否

一、審計(jì)目標(biāo)

1.利澗表中記錄的營業(yè)外收入已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。

2.所有應(yīng)當(dāng)記錄的營業(yè)外收入均已記錄。

3.與營業(yè)外收入有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。

4.營業(yè)外收入營業(yè)外收入已記錄于正確的會計(jì)期間。

5.營業(yè)外收入已記