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文檔簡(jiǎn)介
酒店培訓(xùn)教案運(yùn)用保本點(diǎn)分析法指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)保本點(diǎn)分析法也叫量本利分析或盈虧臨界分析〔損益平衡分析〕。保本點(diǎn)——是指酒店經(jīng)營(yíng)到達(dá)不陪不賺時(shí),應(yīng)取得的營(yíng)業(yè)收入的數(shù)量界限。經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,本錢(qián)、銷(xiāo)售量和利潤(rùn)之間存在著千變?nèi)f化的關(guān)系。當(dāng)銷(xiāo)售量一定時(shí),利潤(rùn)狀況如何?如果本錢(qián)發(fā)生了變化,為不減少利潤(rùn),銷(xiāo)售額應(yīng)做如何變化?酒店產(chǎn)品價(jià)格變化了,會(huì)對(duì)利潤(rùn)產(chǎn)生什么影響?銷(xiāo)售量會(huì)作什么調(diào)整?一、保本點(diǎn)的計(jì)算方法2、保本點(diǎn):〔盈虧臨界點(diǎn)、損益平衡點(diǎn)〕酒店獲得的營(yíng)業(yè)收入扣減變動(dòng)本錢(qián)后的余額,要先用來(lái)補(bǔ)償固定本錢(qián),余額與固定本錢(qián)相等的哪個(gè)點(diǎn)即為保本點(diǎn)。此時(shí),說(shuō)明企業(yè)不盈利,也不虧損。例如:某酒店客放部日固定費(fèi)用13000元,出租單位客房的變動(dòng)本錢(qián)費(fèi)用20元,客房出租價(jià)格為150元,共有客房258間,那么:盈虧臨界狀況可以用下表表示:?jiǎn)挝辉头砍鲎鈹?shù)變動(dòng)成本固定成本總成本收入盈虧狀況1201300013020150虧2040013000134003000虧50100013000140007500虧1002000130001500015000盈虧分析點(diǎn)(保本點(diǎn))3、邊際奉獻(xiàn):是指營(yíng)業(yè)收入減去變動(dòng)費(fèi)用后的剩余局部。公式:------邊際奉獻(xiàn)=營(yíng)業(yè)收入—變動(dòng)費(fèi)用4、邊際奉獻(xiàn)率:是邊際奉獻(xiàn)與營(yíng)業(yè)收入的百分比。公式:------r=m-f/m×100%式中:r------邊際奉獻(xiàn)率m-----營(yíng)業(yè)收入f-------變動(dòng)費(fèi)用例如:營(yíng)業(yè)收入50000元,變動(dòng)費(fèi)用18400元,邊際奉獻(xiàn)是多少?邊際奉獻(xiàn)率是多少?解:邊際奉獻(xiàn)=營(yíng)業(yè)收入—變動(dòng)費(fèi)用=m-f=50000-18400=31600〔元〕邊際奉獻(xiàn)為31600元。邊際奉獻(xiàn)率=m-f/m×100%=50000-18400/50000×100%=63.2%解:邊際奉獻(xiàn)率為63.2%說(shuō)明在每百元營(yíng)業(yè)收入中,邊際奉獻(xiàn)占63.2元,邊際奉獻(xiàn)率為63.2%。二、保本點(diǎn)的計(jì)算〔一〕、保本營(yíng)業(yè)收入、保本銷(xiāo)售量的計(jì)算用邊際奉獻(xiàn)和邊際奉獻(xiàn)率來(lái)計(jì)算:1、保本營(yíng)業(yè)收入:計(jì)算公式:g=F/r=F/〔1-f/m〕式中:g------保本營(yíng)業(yè)收入F------固定費(fèi)用r-------邊際奉獻(xiàn)率f-------變動(dòng)費(fèi)用m------營(yíng)業(yè)收入
例如:
酒店的經(jīng)營(yíng)情況如下表
單位萬(wàn)元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額營(yíng)業(yè)收入1000管理費(fèi)用110營(yíng)業(yè)成本300其中:固定費(fèi)用77毛利700變動(dòng)費(fèi)用33毛利率70%
財(cái)務(wù)費(fèi)用1營(yíng)業(yè)費(fèi)用120稅金48.6其中:固定費(fèi)用66營(yíng)業(yè)外收支——解:保本營(yíng)業(yè)收入=F/r=F/〔1-f/m〕=66+77+1/〔1-300+54+33+48.6/1000〕=144/1-0.4356=144/0.5644≈255.14〔萬(wàn)元〕注:0.5644為邊際奉獻(xiàn)率。2、保本銷(xiāo)售量計(jì)算公式:x=F/b-〔b×n〕=F/b×〔1-n〕式中:x------保本銷(xiāo)售量F------固定費(fèi)用b------單位銷(xiāo)售價(jià)格n------變動(dòng)費(fèi)用率〔包括稅率〕例如:某酒店有100間客房,出租率為60%,平均房?jī)r(jià)50元。銷(xiāo)售額:1095000元〔平均房?jī)r(jià)×客房銷(xiāo)售量21900間得到〕變動(dòng)費(fèi)用:328500元〔每間15元×21900間得到〕固定費(fèi)用:547500元〔每間25元×21900間得到〕總費(fèi)用:876000元稅前利潤(rùn):219000元〔銷(xiāo)售額-總費(fèi)用得到〕變動(dòng)費(fèi)用率:30%〔變動(dòng)費(fèi)用÷銷(xiāo)售額得到〕運(yùn)用公式計(jì)算:保本點(diǎn)銷(xiāo)售量=固定本錢(qián)/單位售價(jià)-單位變動(dòng)本錢(qián)=F/b-〔b×n〕=547500/50-15≈15643〔間〕保本點(diǎn)銷(xiāo)售額=固定本錢(qián)/1-變動(dòng)本錢(qián)率=F/1-〔b×n〕=547500/1-30%=782143〔元〕例如:酒店的平均房?jī)r(jià)為:20元每間客房的變動(dòng)本錢(qián):7.5元那么:邊際奉獻(xiàn)為:12.5元〔20-7.5得到〕這是用絕對(duì)數(shù)表示的邊際奉獻(xiàn)。如果把全部銷(xiāo)售額看作100%變動(dòng)本錢(qián)率為:38%那么邊際奉獻(xiàn)率為:62%〔100%-38%得到〕這是用相對(duì)數(shù)表示的邊際奉獻(xiàn)。如果邊際奉獻(xiàn)用相對(duì)數(shù)表示,那么:計(jì)算結(jié)果為保本點(diǎn)銷(xiāo)售額計(jì)算公式:保本點(diǎn)銷(xiāo)售額=固定本錢(qián)÷邊際奉獻(xiàn)率前面講過(guò)邊際奉獻(xiàn)率的計(jì)算公式:r=〔m-f〕÷m×100%=〔銷(xiāo)售額-變動(dòng)本錢(qián)〕÷銷(xiāo)售額×100%=1-變動(dòng)本錢(qián)率試著計(jì)算上面例題。-------------酒店客房出租率是酒店綜合經(jīng)營(yíng)效果的重要指標(biāo)。計(jì)算保本出租率時(shí)可用下例計(jì)算公式:客房保本出租率=客房保本出租量/可供出租客房數(shù)×方案期天數(shù)×100%上例中的保本點(diǎn)出租率:=[15643/〔100×365〕]×100%=42%上例中的保本點(diǎn)出租率是42%。酒店客房經(jīng)營(yíng)只到達(dá)保本點(diǎn)是不夠的,要爭(zhēng)取有利潤(rùn)。如上例中要求客房實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)20萬(wàn)元,那么,出租量、銷(xiāo)售額要到達(dá)什么水平才能滿足目標(biāo)利潤(rùn)的要求?解決以上問(wèn)題,涉及目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)算。旅游企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)算,是指在預(yù)算企業(yè)盈虧臨界點(diǎn)的根底上,加上一定量的利潤(rùn)預(yù)算。這種方法是利用量、本、利的依存關(guān)系,預(yù)算酒店所能到達(dá)目標(biāo)利潤(rùn)和為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)必須完成的營(yíng)業(yè)收入額。計(jì)算公式:A、目標(biāo)營(yíng)業(yè)收入額計(jì)算公式:U=〔F+m〕/〔1-n〕=〔F+m〕/r式中:U------目標(biāo)營(yíng)業(yè)收入額F-------固定費(fèi)用m------目標(biāo)利潤(rùn)n-------變動(dòng)費(fèi)用率n----邊際奉獻(xiàn)率B、目標(biāo)利潤(rùn)計(jì)算公式:M=u-〔u×n+F〕式中:m------目標(biāo)利潤(rùn)u-------目標(biāo)營(yíng)業(yè)收入n-------變動(dòng)費(fèi)用率F-------固定費(fèi)用試用公式計(jì)算上例:目標(biāo)利潤(rùn)額為20萬(wàn)元,那么目標(biāo)銷(xiāo)售額是多少?解:u=〔F=m〕/r=〔547500+200000〕/〔1-30%〕=1067857〔元〕C、目標(biāo)銷(xiāo)售量計(jì)算公式:x=〔F+m〕/〔b-n〕式中:x------目標(biāo)銷(xiāo)售量F------固定本錢(qián)m-----目標(biāo)利潤(rùn)b------單位售價(jià)n------單位變動(dòng)本錢(qián)試用公式計(jì)算上例:目標(biāo)利潤(rùn)額為20萬(wàn)元,那么目標(biāo)銷(xiāo)售量是多少?解:x=〔F+m〕/〔b-n〕=〔547500+200000〕/〔50—15〕=21357〔間〕要實(shí)現(xiàn)以上目標(biāo)銷(xiāo)售額和銷(xiāo)售量,那么出租率應(yīng)該是多少?解:出租率=目標(biāo)銷(xiāo)售量/〔可售客房總數(shù)×方案期天數(shù)〕×100%=21357/〔100×365〕×100%=58.5%〔二〕、餐飲保本點(diǎn)計(jì)算因?yàn)椴惋嫷漠a(chǎn)品多樣化,價(jià)格也較復(fù)雜,所以,適合用銷(xiāo)售金額法來(lái)計(jì)算。計(jì)算公式:g=F/r式中:g------保本銷(xiāo)售額F------固定本錢(qián)r------邊際奉獻(xiàn)率在進(jìn)行餐飲保本點(diǎn)分析時(shí),首先要?jiǎng)澐质裁词遣惋嫷墓潭ū惧X(qián)?什么是變動(dòng)本錢(qián)?餐引的變動(dòng)本錢(qián)除食品原材料外,營(yíng)業(yè)費(fèi)用中也有不少工程有變動(dòng)本錢(qián)的性質(zhì)。如:餐巾紙、牙簽、燃料等。但是,為簡(jiǎn)化手續(xù),用毛利率取代邊際奉獻(xiàn)率來(lái)計(jì)算保本點(diǎn),可以根據(jù)物料用品、燃料用品支出情況,對(duì)毛利率加以調(diào)整。這時(shí),餐飲保本點(diǎn)的營(yíng)業(yè)額可調(diào)整為以下公式:保本點(diǎn)營(yíng)業(yè)額=固定本錢(qián)/毛利率例如:餐陰部預(yù)算期固定本錢(qián)18萬(wàn)元,綜合毛利率52.5%那么:保本營(yíng)業(yè)額=180000/52.5%=34.4〔萬(wàn)元〕即:方案期營(yíng)業(yè)額到達(dá)34.4萬(wàn)元時(shí),可保本經(jīng)營(yíng)。保本分析圖是用圖示法來(lái)表示量----本----利之間的關(guān)系。例如:某客房部某年度經(jīng)營(yíng)狀況如下表:項(xiàng)目金額營(yíng)業(yè)收入700.8減:變動(dòng)費(fèi)用152.24邊際貢獻(xiàn)548.56減:固定費(fèi)用147.15利潤(rùn)401.41有關(guān)數(shù)據(jù):總本錢(qián):152.24+147.15=299.39〔萬(wàn)元〕平均房?jī)r(jià):120〔元〕平均出租率:80%平均日出租客房間數(shù):200×80%=160〔間.次〕全年出租總間數(shù):160×365=58400〔間.次〕變動(dòng)費(fèi)用占營(yíng)業(yè)收入的百分比:152.4/700.8×100%=21.72%做法:以銷(xiāo)量〔客房出租間天數(shù)〕為x軸,營(yíng)業(yè)收入和本錢(qián)金額為y軸。固定費(fèi)用與出租天數(shù)無(wú)關(guān),客房出租如何,固定費(fèi)用總是保持不變的。因此,圖形是平行于x軸的一條直線。變動(dòng)費(fèi)用的直線附在固定費(fèi)用上得出總本錢(qián)線。營(yíng)業(yè)收入直線從原點(diǎn)開(kāi)始,按一定比例上升。營(yíng)業(yè)收入直線與總本錢(qián)直線的交點(diǎn)是保本點(diǎn)。因?yàn)樵谶@一點(diǎn)上,收入和總本錢(qián)正好相等。單位變動(dòng)費(fèi)用:152.24/58400×10000=26.06〔元〕根據(jù)以上數(shù)據(jù),做出量---本---利關(guān)系圖:虧損區(qū)萬(wàn)元yx固定費(fèi)用152.24147.15保本點(diǎn)15657盈利區(qū)營(yíng)業(yè)收入總成本全年出租間次數(shù)58400四、保本點(diǎn)分析法在經(jīng)營(yíng)決策中的運(yùn)用保本點(diǎn)分析法是在利潤(rùn)為0的情況下,研究銷(xiāo)售量〔額〕與本錢(qián)間的變動(dòng)關(guān)系。日常經(jīng)營(yíng)中,保本不是目的,盈利才是目的。在保本的根底上,如果有一定的利潤(rùn),那么,利潤(rùn)、本錢(qián)、銷(xiāo)售量〔額〕、三者的變動(dòng)關(guān)系如何?三者的變動(dòng)關(guān)系可用以下公式表示:銷(xiāo)售量=固定本錢(qián)+預(yù)期利潤(rùn)/邊際奉獻(xiàn)分析:本錢(qián)變動(dòng)時(shí),銷(xiāo)售量的變動(dòng)情況?產(chǎn)品價(jià)格不變,如果本錢(qián)增加了,利潤(rùn)就要下降,要使利潤(rùn)不下降,就必須增加銷(xiāo)售量〔額〕。如果本錢(qián)的變化是固定本錢(qián)增加了,那么,計(jì)算銷(xiāo)售量〔額〕時(shí),計(jì)算公式應(yīng)調(diào)整為:銷(xiāo)售額=原有固定本錢(qián)+新增固定本錢(qián)+預(yù)計(jì)利潤(rùn)/1-變動(dòng)本錢(qián)率如上例:有客房100間;平均房?jī)r(jià)50元.間天;固定費(fèi)用547500元;方案利潤(rùn)219000元;變動(dòng)費(fèi)用率30%;銷(xiāo)售額1095000。如果增加廣告費(fèi)6000元,利潤(rùn)保持不變,那么:銷(xiāo)售額是多少?比原來(lái)增加多少元?利用公式計(jì)算:〔547500+6000+219000〕/〔1-30%〕=1103571〔元〕在固定本錢(qián)增加6000元時(shí),利潤(rùn)要保持不變,必須使?fàn)I業(yè)額由原來(lái)的1095000元增加到1103571元。1103571-109500=8571〔元〕銷(xiāo)售額比原來(lái)增加了8571元那么銷(xiāo)售量應(yīng)增加多少?8571/50=171〔間〕銷(xiāo)售量增加了171間。仍如上例:如果變動(dòng)本錢(qián)發(fā)生了變化,由原來(lái)單位變動(dòng)本錢(qián)15元提高到18元,房?jī)r(jià)仍保持不變,利潤(rùn)水平保持不變,變動(dòng)本錢(qián)率發(fā)生了變化,〔18÷50×100%〕為36%,這時(shí),就要提高客房銷(xiāo)售額。即:客房銷(xiāo)售收入額=〔527500+219000〕/〔1-36%〕=1197656〔元〕計(jì)算得知:營(yíng)業(yè)收入額必須提高到1197656元時(shí),才能實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)219000。銷(xiāo)售額提高了102656元?!?197656-1095000=102656〕如果價(jià)格發(fā)生了變化,銷(xiāo)售量〔額〕應(yīng)如何變化?房?jī)r(jià)有時(shí)與淡忘季有關(guān),有時(shí)為了提高競(jìng)爭(zhēng)力可能下調(diào)價(jià)格。這時(shí),為了保證利潤(rùn)不下降,必須提高營(yíng)業(yè)量和出租率。如上例:固定本錢(qián)不變〔547500元〕,方案利潤(rùn)不變〔219000元〕,價(jià)格下調(diào)15%,變動(dòng)本錢(qián)仍為15元。那么:客房銷(xiāo)售量=〔547500+219000〕/〔42.5-15〕=27873〔間〕客房出租率=27873/〔100×365〕=76%分析說(shuō)明:因客房?jī)r(jià)格下調(diào)了15%,出租率必須由原來(lái)的58.5%提高到76%,提高了17.5%。即酒店每天必須多銷(xiāo)售17.5間客房才能保證實(shí)現(xiàn)原來(lái)的預(yù)期利潤(rùn)。復(fù)合本錢(qián)下的銷(xiāo)售組合問(wèn)題酒店是幾個(gè)部門(mén)組成的集合體,各部門(mén)在經(jīng)營(yíng)中會(huì)發(fā)生一些屬于各部門(mén)的變動(dòng)本錢(qián),同時(shí),又會(huì)發(fā)生一些共同的本錢(qián)。例如:餐飲部的食品部和飲料部都要使用餐廳的幾乎所有設(shè)備、設(shè)施,固定本錢(qián)是相同的。把兩個(gè)以上部門(mén)在經(jīng)營(yíng)中共同形成的本錢(qián)定義為復(fù)合本錢(qián)。在固定本錢(qián)不變的情況下,食品部和飲料部的變動(dòng)本錢(qián)不同,邊際奉獻(xiàn)率也不同,對(duì)利潤(rùn)的增長(zhǎng)奉獻(xiàn)也不同。飲料部的邊際奉獻(xiàn)率高,利潤(rùn)增長(zhǎng)額大,而食品部的變動(dòng)本錢(qián)率高,邊際奉獻(xiàn)率低,所以,利潤(rùn)增加額要小于飲料部。這就是銷(xiāo)售組合問(wèn)題。例如:餐飲部?jī)蓚€(gè)部門(mén)的經(jīng)營(yíng)情況如下表:?jiǎn)挝唬涸块T(mén)銷(xiāo)售額變動(dòng)成本變動(dòng)成本率邊際貢獻(xiàn)邊際貢獻(xiàn)率食品部1800009000050%
9000050%飲料部700002450035%4550065%135500兩個(gè)部門(mén)的邊際奉獻(xiàn)總額為135500元;固定本錢(qián)100000元;利潤(rùn)總額為35500元;如果在其他條件不變時(shí),方案增加利潤(rùn)4500元,解決的途徑是什么?增加一個(gè)部門(mén)的銷(xiāo)售額;同時(shí)增加兩個(gè)部門(mén)的銷(xiāo)售額。在實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,通常用后一種方法。那么各部門(mén)增長(zhǎng)銷(xiāo)售額多少,才能保證利潤(rùn)增長(zhǎng)額?由于食品銷(xiāo)售額的增長(zhǎng)與飲料銷(xiāo)售額的增長(zhǎng)對(duì)利潤(rùn)的影響不同,所以,在計(jì)算銷(xiāo)售額增長(zhǎng)多少才能實(shí)現(xiàn)方案利潤(rùn)增長(zhǎng)額時(shí),必須先規(guī)定它們各自在總銷(xiāo)售額中所占的比重。用A表示。有A食=72%A飲=28%用Rˊ表示邊際奉獻(xiàn)率有Rˊ食=50%Rˊ飲=65%那么:實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)必須的總
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