初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)-初級(jí)會(huì)計(jì)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考前沖刺卷270

初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)-初級(jí)會(huì)計(jì)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考前沖刺卷270單選題（共25題，共25分）(1.)下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目的是()。A.一年內(nèi)到期的非流（江南博哥）動(dòng)負(fù)債B.遞延收益C.應(yīng)付票據(jù)D.合同負(fù)債正確答案：B參考解析：選項(xiàng)ACD，應(yīng)列入企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目。(2.)某增值稅一般納稅企業(yè)出售一棟建筑物，不含稅售價(jià)113000元，適用的增值稅稅率為9%。該固定資產(chǎn)原價(jià)160000元，已提折舊45000元，出售該資產(chǎn)時(shí)發(fā)生各種清理費(fèi)用3000元，則該資產(chǎn)出售的利得為()元。A.－5650B.－10000C.－5000D.－10650正確答案：C參考解析：該資產(chǎn)出售凈收益＝113000－（160000－45000＋3000）＝－5000（元）。(3.)甲公司共有200名職工。從2019年1月1日起，該公司實(shí)行累積帶薪缺勤制度。該制度規(guī)定，每名職工每年可享受5個(gè)工作日帶薪年休假，未使用的年休假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個(gè)公歷年度，超過1年未行使的權(quán)利作廢；職工休年休假時(shí)，首先使用當(dāng)年可享受的權(quán)利，不足部分再從上年結(jié)轉(zhuǎn)的帶薪年休假余額中扣除，在職工離開公司時(shí)，對(duì)未使用的累積帶薪年休假無權(quán)獲得現(xiàn)金支付。2019年12月31日，每個(gè)職工當(dāng)年平均未使用帶薪年休假為2天。根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn)并預(yù)期該經(jīng)驗(yàn)將繼續(xù)適用，甲公司預(yù)計(jì)2020年有150名職工將享受不超過5天的帶薪年休假，剩余50名總部管理人員每人將平均享受6天帶薪年休假，該公司平均每名職工每個(gè)工作日工資為400元。甲公司2019年年末因累積帶薪缺勤計(jì)入管理費(fèi)用的金額為()元。A.20000B.120000C.60000D.0正確答案：A參考解析：甲公司2019年年末應(yīng)當(dāng)將預(yù)計(jì)由于累積未使用的帶薪年休假而導(dǎo)致預(yù)期將支付的工資確認(rèn)為負(fù)債，根據(jù)甲公司預(yù)計(jì)2020年職工的年休假情況，只有50名總部管理人員會(huì)使用2019年的未使用帶薪年休假1天（6-5），而其他2019年累積未使用的帶薪年休假都將失效，所以應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=50×（6-5）×400=20000（元）。(4.)2019年1月1日，某企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的金額為-20萬元，2019年度該企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)120萬元，按10%的比例提取法定盈余公積，假定不考慮其他因素，2019年12月31日，該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的期末余額為()萬元。A.88B.100C.90D.120正確答案：C參考解析：“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的期末余額=-20+120-（120-20）×10%=90（萬元）。(5.)2019年9月某企業(yè)發(fā)生捐贈(zèng)支出8萬元，非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓損失20萬元，補(bǔ)繳稅款交納稅收滯納金3萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2019年9月應(yīng)記入“營業(yè)外支出”科目的金額是()萬元。A.28B.31C.11D.23正確答案：C參考解析：非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓損失應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)處置損益；應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出金額=8+3=11（萬元）。(6.)企業(yè)下列行為中，不應(yīng)視同銷售計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的是()。A.將自產(chǎn)貨物作為福利發(fā)放給職工B.銷售代銷貨物C.將自產(chǎn)貨物對(duì)外投資D.委托他人保管貨物正確答案：D參考解析：委托他人保管貨物不涉及增值稅的處理。(7.)甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，小規(guī)模納稅人適用增值稅征收率為3％。原材料按實(shí)際成本核算。2020年6月發(fā)生下列交易或事項(xiàng)：（1）1日，購入原材料并驗(yàn)收入庫，成本總額為200000元，同日，與運(yùn)輸公司結(jié)清運(yùn)輸費(fèi)用，增值稅專用發(fā)票上注明的運(yùn)輸費(fèi)為5000元，增值稅稅額為450元。全部款項(xiàng)已用轉(zhuǎn)賬支票付訖。（2）4日，購入農(nóng)產(chǎn)品一批，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的買價(jià)為15000元，規(guī)定的扣除率為9％，貨物尚未到達(dá)，價(jià)款已用銀行存款支付。（3）10日，領(lǐng)用一批外購原材料用于集體福利，該批原材料的實(shí)際成本為60000元。（4）13日，向乙公司銷售一批商品，乙公司為小規(guī)模納稅人，不含稅價(jià)款為300000元，貨物已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。（5）15日，甲公司委托丙公司代為加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的原材料，原材料成本為40000元，加工費(fèi)為6000元，由丙公司代收代繳的消費(fèi)稅為1000元。材料已經(jīng)加工完成，并由甲公司收回驗(yàn)收入庫，繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，加工費(fèi)及相關(guān)稅金尚未支付。（6）30日，交納5月份未交增值稅68000元。用銀行存款交納當(dāng)月增值稅稅款10000元。甲公司將尚未交納的其余增值稅稅款轉(zhuǎn)賬。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。根據(jù)資料（1）至（5），甲公司當(dāng)月應(yīng)交增值稅為()元。A.13900B.18220C.19000D.20350正確答案：B參考解析：當(dāng)月應(yīng)交增值稅＝39000（資料4）－（26450資料1＋1350資料2－7800資料3＋780資料5）＝18220（元）。(8.)下列各項(xiàng)中，能夠反映企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)報(bào)表是()。A.資產(chǎn)負(fù)債表B.利潤(rùn)表C.現(xiàn)金流量表D.所有者權(quán)益變動(dòng)表正確答案：B參考解析：利潤(rùn)表是反映企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。(9.)甲公司是一家裝潢設(shè)計(jì)公司，其通過競(jìng)標(biāo)贏得一個(gè)新客戶。公司為取得該客戶的合同發(fā)生的下列支出中，屬于為取得合同發(fā)生的增量成本的是()。A.因投標(biāo)發(fā)生的投標(biāo)費(fèi)和差旅費(fèi)3萬元B.聘請(qǐng)外部律師進(jìn)行盡職調(diào)查的支出6萬元C.如果取得該新客戶，將支付市場(chǎng)拓展部員工傭金2萬元，甲公司預(yù)期這些支出未來能夠收回D.根據(jù)其年度盈利目標(biāo)、整體盈利情況及個(gè)人業(yè)績(jī)等向業(yè)務(wù)部門經(jīng)理支付年度獎(jiǎng)金30萬元正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C，如果取得該新客戶，甲公司向市場(chǎng)拓展部員工支付的傭金屬于為取得合同發(fā)生的增量成本，應(yīng)當(dāng)將其作為合同取得成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。甲公司為投標(biāo)發(fā)生的差旅費(fèi)、聘請(qǐng)外部律師進(jìn)行盡職調(diào)查發(fā)生的支出，無論是否取得合同都會(huì)發(fā)生，不屬于增量成本，因此，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。甲公司向業(yè)務(wù)部門經(jīng)理支付的年度獎(jiǎng)金也不是為取得合同發(fā)生的增量成本，這是因?yàn)樵摢?jiǎng)金發(fā)放與否以及發(fā)放金額還取決于其他因素，包括公司的盈利情況和個(gè)人業(yè)績(jī)等。(10.)某企業(yè)生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品的外購動(dòng)力消耗定額分別為4工時(shí)和6.5工時(shí)。6月份生產(chǎn)A產(chǎn)品500件，B產(chǎn)品400件，共支付動(dòng)力費(fèi)11040元。該企業(yè)按定額消耗量比例分配動(dòng)力費(fèi)，則當(dāng)月A產(chǎn)品應(yīng)分配的動(dòng)力費(fèi)為()元。A.3840B.4800C.11040D.6240正確答案：B參考解析：分配率＝11040/（4×500＋6.5×400）＝2.4；A產(chǎn)品應(yīng)分配的動(dòng)力費(fèi)＝4×500×2.4＝4800（元）；B產(chǎn)品應(yīng)分配的動(dòng)力費(fèi)＝6.5×400×2.4＝6240（元）。(11.)在產(chǎn)品是指沒有完成全部生產(chǎn)過程、不能作為商品銷售的產(chǎn)品，它不包括()。A.正在返修的廢品B.未經(jīng)驗(yàn)收入庫的產(chǎn)品C.等待返修的廢品D.對(duì)外銷售的自制半成品正確答案：D參考解析：在產(chǎn)品包括：正在車間加工中的在產(chǎn)品（包括正在返修的廢品）和已經(jīng)完成一個(gè)或幾個(gè)生產(chǎn)步驟但還需要繼續(xù)加工的半成品（包括未經(jīng)驗(yàn)收入庫的產(chǎn)品和等待返修的廢品）兩部分。不包括對(duì)外銷售的自制半成品。(12.)某企業(yè)只生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品，6月份發(fā)生如下費(fèi)用：領(lǐng)用材料6萬元，生產(chǎn)工人工資2萬元，制造費(fèi)用1萬元，行政管理部門物料消耗1.5萬元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)0.8萬元。期初和月末在產(chǎn)品成本均為零。該企業(yè)6月份完工甲產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為()萬元。A.9B.9.5C.8.3D.11.8正確答案：A參考解析：完工產(chǎn)品的成本＝月初在產(chǎn)品成本＋本月發(fā)生成本－月末在產(chǎn)品成本＝0＋（6＋2＋1）－0＝9（萬元）。行政管理部門物料消耗計(jì)入管理費(fèi)用，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用，不屬于生產(chǎn)費(fèi)用。(13.)某企業(yè)生產(chǎn)S產(chǎn)品，本月完工產(chǎn)品數(shù)量120個(gè)，在產(chǎn)品數(shù)量80個(gè)；完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品材料消耗定額分別為200千克/個(gè)、100千克/個(gè)，工時(shí)定額分別為50小時(shí)/個(gè)、25小時(shí)/個(gè)。已知生產(chǎn)S產(chǎn)品共發(fā)生直接材料成本300000元、直接人工成本200000元、制造費(fèi)用100000元，下列計(jì)算錯(cuò)誤的是()。A.完工產(chǎn)品直接材料定額消耗為24000千克B.在產(chǎn)品直接人工定額消耗為2000小時(shí)C.完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用為150000元D.S產(chǎn)品本月完工產(chǎn)品成本為450000元正確答案：C參考解析：完工產(chǎn)品直接材料定額消耗＝120×200＝24000（千克）；完工產(chǎn)品直接人工定額消耗＝120×50＝6000（小時(shí)）；完工產(chǎn)品制造費(fèi)用定額消耗＝120×50＝6000（小時(shí)）。在產(chǎn)品直接材料定額消耗＝80×100＝8000（千克）；在產(chǎn)品直接人工定額消耗＝80×25＝2000（小時(shí)）；在產(chǎn)品制造費(fèi)用定額消耗＝80×25＝2000（小時(shí)）；直接材料成本分配率＝直接材料實(shí)際成本÷（完工產(chǎn)品直接材料定額消耗＋在產(chǎn)品直接材料定額消耗）＝300000÷（24000＋8000）＝9.375直接人工成本分配率＝直接人工實(shí)際成本÷（完工產(chǎn)品直接人工定額消耗＋在產(chǎn)品直接人工定額消耗）＝200000÷（6000＋2000）＝25制造費(fèi)用分配率＝制造費(fèi)用實(shí)際成本÷（完工產(chǎn)品制造費(fèi)用定額消耗＋在產(chǎn)品制造費(fèi)用定額消耗）＝100000÷（6000＋2000）＝12.5完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接材料成本＝完工產(chǎn)品直接材料定額消耗×直接材料成本分配率＝24000×9.375＝225000（元）；完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接人工成本＝完工產(chǎn)品直接人工定額消耗×直接人工成本分配率＝6000×25＝150000（元）；完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用＝完工產(chǎn)品制造費(fèi)用定額消耗×制造費(fèi)用分配率＝6000×12.5＝75000（元）；S產(chǎn)品本月完工產(chǎn)品成本＝225000＋150000＋75000＝450000（元）。(14.)下列屬于損益類會(huì)計(jì)科目的是()。A.生產(chǎn)成本B.制造費(fèi)用C.主營業(yè)務(wù)收入D.合同履約成本正確答案：C參考解析：選項(xiàng)ABD，均屬于成本類會(huì)計(jì)科目。(15.)下列關(guān)于活頁式賬簿，說法不正確的是()。A.活頁式賬簿將賬頁裝在活頁賬夾中B.活頁式賬簿可根據(jù)需要增加賬頁，便于記賬工作的分工，但易于散失或被抽換C.采用活頁式賬簿便于分工記賬D.活頁式賬簿一般適用于總分類賬正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D，活頁式賬簿一般適用于明細(xì)分類賬。(16.)某企業(yè)職工出差預(yù)借差旅費(fèi)4500元，出差使用3500元，歸來報(bào)銷時(shí)，剩余款項(xiàng)以現(xiàn)金歸還。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理正確的是()。A.企業(yè)出借差旅費(fèi)時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬4500貸：庫存現(xiàn)金4500B.企業(yè)出借差旅費(fèi)時(shí)：借：其他應(yīng)收款4500貸：庫存現(xiàn)金4500C.報(bào)銷時(shí)：借：管理費(fèi)用3500庫存現(xiàn)金1000貸：應(yīng)付職工薪酬4500D.報(bào)銷時(shí)：借：管理費(fèi)用3500庫存現(xiàn)金1000貸：其他應(yīng)付款4500正確答案：B參考解析：企業(yè)出借差旅費(fèi)時(shí)：借：其他應(yīng)收款4500貸：庫存現(xiàn)金4500報(bào)銷時(shí)：借：管理費(fèi)用3500庫存現(xiàn)金1000貸：其他應(yīng)收款4500(17.)甲公司為增值稅一般納稅人。2×19年9月，甲公司對(duì)一條生產(chǎn)線進(jìn)行改造，該生產(chǎn)線改造時(shí)的賬面價(jià)值為3500萬元。其中，拆除原冷卻裝置部分的賬面價(jià)值為500萬元。生產(chǎn)線改造過程中發(fā)生以下費(fèi)用或支出：（1）購買新的冷卻裝置1200萬元，增值稅額156萬元；（2）在資本化期間內(nèi)發(fā)生專門借款利息80萬元；（3）生產(chǎn)線改造過程中發(fā)生人工費(fèi)用320萬元；（4）領(lǐng)用庫存原材料200萬元，增值稅額26萬元；（5）外購工程物資400萬元（全部用于該生產(chǎn)線），增值稅額52萬元。該改造工程于2×19年12月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，甲公司對(duì)該生產(chǎn)線更新改造后的入賬價(jià)值是()萬元。A.4000B.5200C.5700D.5506正確答案：B參考解析：甲公司對(duì)該生產(chǎn)線更新改造后的入賬價(jià)值＝3500－500＋1200＋80＋320＋200＋400＝5200（萬元）。(18.)下列各項(xiàng)中，應(yīng)記入“營業(yè)外收入”科目的是()。A.無法查明原因的現(xiàn)金盤盈B.存貨盤盈C.固定資產(chǎn)盤盈D.確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A，應(yīng)記入“營業(yè)外收入”科目；選項(xiàng)B，應(yīng)沖減“管理費(fèi)用”科目；選項(xiàng)C，應(yīng)記入“以前年度損益調(diào)整”科目；選項(xiàng)D，確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款應(yīng)作壞賬核銷，沖減“壞賬準(zhǔn)備”科目和“應(yīng)收賬款”科目。(19.)甲公司為增值稅一般納稅人，其銷售的產(chǎn)品為應(yīng)納增值稅產(chǎn)品，適用的增值稅稅率為13％，產(chǎn)品銷售價(jià)款中均不含增值稅額。甲公司適用的所得稅稅率為25％。產(chǎn)品銷售成本按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)。2019年度甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)：（1）5月1日銷售A產(chǎn)品1600件給乙公司，產(chǎn)品銷售價(jià)格為80000元，產(chǎn)品銷售成本為48000元。為了促銷，甲公司給予乙公司15％的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。（2）委托丙公司代銷C產(chǎn)品一批，并將該批產(chǎn)品交付丙公司。代銷合同規(guī)定甲公司按售價(jià)的10％向丙公司支付手續(xù)費(fèi)，該批產(chǎn)品的銷售價(jià)款為120000元，產(chǎn)品銷售成本為66000元。（3）6月10日，因部分A產(chǎn)品的規(guī)格與合同不符，乙公司退回A產(chǎn)品800件。當(dāng)日，甲公司按規(guī)定向乙公司開具增值稅專用發(fā)票（紅字），銷售退回允許扣減當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額，退回商品已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未收到。（4）甲公司收到了丙公司的代銷清單。丙公司已將代銷的C產(chǎn)品全部售出，款項(xiàng)尚未支付給甲公司。甲公司在收到代銷清單時(shí)向丙公司開具了增值稅專用發(fā)票，并按合同規(guī)定確認(rèn)應(yīng)向丙公司支付的代銷手續(xù)費(fèi)，并取得增值稅專用發(fā)票，適用稅率為6％。（5）用銀行存款支付發(fā)生的管理費(fèi)用6780元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備4000元。銷售產(chǎn)品應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅為2100元，應(yīng)交的教育費(fèi)附加為900元。（6）假定稅法規(guī)定，企業(yè)因計(jì)提壞賬準(zhǔn)備而確認(rèn)的信用減值損失不允許稅前扣除，實(shí)際發(fā)生壞賬損失時(shí)才允許稅前扣除，除此之外不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。其他資料：上述銷售業(yè)務(wù)均屬于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。甲公司根據(jù)上述資料，應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)利潤(rùn)金額為()元。A.38220B.42220C.50220D.14220正確答案：A參考解析：主營業(yè)務(wù)收入＝154000（元）主營業(yè)務(wù)成本＝資料（1）48000＋資料（4）66000－資料（3）24000＝90000（元）營業(yè)利潤(rùn)＝主營業(yè)務(wù)收入154000－主營業(yè)務(wù)成本90000－資料（5）稅金及附加（2100＋900）－資料（5）管理費(fèi)用6780－資料（5）信用減值損失4000－資料（4）銷售費(fèi)用12000＝38220（元）。(20.)甲公司為增值稅一般納稅人，其銷售的產(chǎn)品為應(yīng)納增值稅產(chǎn)品，適用的增值稅稅率為13％，產(chǎn)品銷售價(jià)款中均不含增值稅額。甲公司適用的所得稅稅率為25％。產(chǎn)品銷售成本按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)。2019年度甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)：（1）5月1日銷售A產(chǎn)品1600件給乙公司，產(chǎn)品銷售價(jià)格為80000元，產(chǎn)品銷售成本為48000元。為了促銷，甲公司給予乙公司15％的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。（2）委托丙公司代銷C產(chǎn)品一批，并將該批產(chǎn)品交付丙公司。代銷合同規(guī)定甲公司按售價(jià)的10％向丙公司支付手續(xù)費(fèi)，該批產(chǎn)品的銷售價(jià)款為120000元，產(chǎn)品銷售成本為66000元。（3）6月10日，因部分A產(chǎn)品的規(guī)格與合同不符，乙公司退回A產(chǎn)品800件。當(dāng)日，甲公司按規(guī)定向乙公司開具增值稅專用發(fā)票（紅字），銷售退回允許扣減當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額，退回商品已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未收到。（4）甲公司收到了丙公司的代銷清單。丙公司已將代銷的C產(chǎn)品全部售出，款項(xiàng)尚未支付給甲公司。甲公司在收到代銷清單時(shí)向丙公司開具了增值稅專用發(fā)票，并按合同規(guī)定確認(rèn)應(yīng)向丙公司支付的代銷手續(xù)費(fèi)，并取得增值稅專用發(fā)票，適用稅率為6％。（5）用銀行存款支付發(fā)生的管理費(fèi)用6780元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備4000元。銷售產(chǎn)品應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅為2100元，應(yīng)交的教育費(fèi)附加為900元。（6）假定稅法規(guī)定，企業(yè)因計(jì)提壞賬準(zhǔn)備而確認(rèn)的信用減值損失不允許稅前扣除，實(shí)際發(fā)生壞賬損失時(shí)才允許稅前扣除，除此之外不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。其他資料：上述銷售業(yè)務(wù)均屬于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。根據(jù)上述資料，甲公司2019年度的主營業(yè)務(wù)收入為()元。A.86000B.34000C.154000D.188000正確答案：C參考解析：主營業(yè)務(wù)收入＝資料（1）68000－資料（3）34000＋資料（4）120000＝154000（元）(21.)甲公司為增值稅一般納稅人，其銷售的產(chǎn)品為應(yīng)納增值稅產(chǎn)品，適用的增值稅稅率為13％，產(chǎn)品銷售價(jià)款中均不含增值稅額。甲公司適用的所得稅稅率為25％。產(chǎn)品銷售成本按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)。2019年度甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)：（1）5月1日銷售A產(chǎn)品1600件給乙公司，產(chǎn)品銷售價(jià)格為80000元，產(chǎn)品銷售成本為48000元。為了促銷，甲公司給予乙公司15％的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。（2）委托丙公司代銷C產(chǎn)品一批，并將該批產(chǎn)品交付丙公司。代銷合同規(guī)定甲公司按售價(jià)的10％向丙公司支付手續(xù)費(fèi)，該批產(chǎn)品的銷售價(jià)款為120000元，產(chǎn)品銷售成本為66000元。（3）6月10日，因部分A產(chǎn)品的規(guī)格與合同不符，乙公司退回A產(chǎn)品800件。當(dāng)日，甲公司按規(guī)定向乙公司開具增值稅專用發(fā)票（紅字），銷售退回允許扣減當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額，退回商品已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未收到。（4）甲公司收到了丙公司的代銷清單。丙公司已將代銷的C產(chǎn)品全部售出，款項(xiàng)尚未支付給甲公司。甲公司在收到代銷清單時(shí)向丙公司開具了增值稅專用發(fā)票，并按合同規(guī)定確認(rèn)應(yīng)向丙公司支付的代銷手續(xù)費(fèi)，并取得增值稅專用發(fā)票，適用稅率為6％。（5）用銀行存款支付發(fā)生的管理費(fèi)用6780元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備4000元。銷售產(chǎn)品應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅為2100元，應(yīng)交的教育費(fèi)附加為900元。（6）假定稅法規(guī)定，企業(yè)因計(jì)提壞賬準(zhǔn)備而確認(rèn)的信用減值損失不允許稅前扣除，實(shí)際發(fā)生壞賬損失時(shí)才允許稅前扣除，除此之外不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。其他資料：上述銷售業(yè)務(wù)均屬于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。根據(jù)上述資料，甲公司2019年的應(yīng)交所得稅為()元。A.9555B.3555C.12555D.10555正確答案：D參考解析：利潤(rùn)總額＝營業(yè)利潤(rùn)＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出＝38220＋0－0＝38220（元），應(yīng)納稅所得額＝38220＋4000＝42220（元）應(yīng)交所得稅＝42220×25％＝10555（元）。借：所得稅費(fèi)用10555貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅10555(22.)甲股份有限公司委托證券公司發(fā)行股票1000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格為8元，向證券公司支付傭金500萬元。該公司應(yīng)計(jì)入“股本”的金額為()萬元。A.7500B.1000C.8000D.6500正確答案：B參考解析：發(fā)行股票時(shí)應(yīng)該按照股票面值總額貸記“股本”科目，本題計(jì)入股本的金額為1000×1＝1000（萬元）。本題分錄為：借：銀行存款7500貸：股本1000資本公積——股本溢價(jià)6500(23.)事業(yè)單位無償調(diào)出資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將歸屬于調(diào)出方的相關(guān)費(fèi)用，記入()科目。A.累計(jì)盈余B.資產(chǎn)處置費(fèi)用C.本期盈余D.無償調(diào)撥凈資產(chǎn)正確答案：B參考解析：?jiǎn)挝唤?jīng)批準(zhǔn)無償調(diào)出資產(chǎn)時(shí)：借：無償調(diào)撥凈資產(chǎn)貸：庫存物品等借：資產(chǎn)處置費(fèi)用貸：銀行存款等【發(fā)生的歸屬于調(diào)出方的相關(guān)費(fèi)用】同時(shí)在預(yù)算會(huì)計(jì)中：借：其他支出【發(fā)生的歸屬于調(diào)出方的相關(guān)費(fèi)用】貸：資金結(jié)存等(24.)事業(yè)單位調(diào)整以前年度盈余時(shí)，應(yīng)通過()科目核算。A.以前年度盈余調(diào)整B.無償調(diào)撥凈資產(chǎn)C.權(quán)益法調(diào)整D.累計(jì)盈余正確答案：A參考解析：“以前年度盈余調(diào)整”科目核算事業(yè)單位本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度盈余的事項(xiàng)。(25.)2020年，甲有限責(zé)任公司（增值稅一般納稅人，以下簡(jiǎn)稱甲公司）發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）1月10日，接受乙公司作為資本投入的M非專利技術(shù)，投資合同約定價(jià)值為300萬元（與公允價(jià)值一致），增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為18萬元，乙公司出資后在甲公司注冊(cè)資本中享有的份額為250萬元。合同規(guī)定M非專利技術(shù)的受益年限為10年。該非專利技術(shù)用于行政管理，采用直線法進(jìn)行攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零。（2）1月15日，甲公司開始自行研發(fā)一項(xiàng)N專利技術(shù)，1月至4月發(fā)生不符合資本化條件的研究支出320萬元，5月至10月共發(fā)生開發(fā)支出800萬元，其中符合資本化條件的支出為600萬元，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅稅額為78萬元。10月31日，N專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途，并直接用于產(chǎn)品的生產(chǎn)，其有效期為10年，采用直線法進(jìn)行攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零。（3）11月5日，為宣傳應(yīng)用N專利技術(shù)生產(chǎn)的新產(chǎn)品，以銀行存款支付廣告宣傳費(fèi)10萬元，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅稅額為0.6萬元。（4）12月26日，為配合公司經(jīng)營戰(zhàn)略調(diào)整，甲公司將M非專利技術(shù)出售并開具增值稅專用發(fā)票。發(fā)票上注明的價(jià)款260萬元，增值稅稅額為15.6萬元，款項(xiàng)275.6萬元已存入銀行。該非專利技術(shù)已計(jì)提攤銷27.5萬元，未計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）根據(jù)資料（1）至（4），上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2020年度管理費(fèi)用的影響金額為()萬元。A.547.5B.42.5C.542.5D.27.5正確答案：A參考解析：所以，上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2020年度管理費(fèi)用的影響金額＝27.5［資料（4）］＋520［資料（2）］＝547.5（萬元）。多選題（共20題，共20分）(26.)資產(chǎn)負(fù)債表中，應(yīng)根據(jù)總賬科目余額與明細(xì)賬科目余額分析計(jì)算填列的有()。A.其他貨幣資金B(yǎng).長(zhǎng)期借款C.資本公積D.其他非流動(dòng)資產(chǎn)正確答案：B、D參考解析：選項(xiàng)A，不單獨(dú)列示，應(yīng)列入“貨幣資金”項(xiàng)目中；選項(xiàng)C，直接根據(jù)總賬科目的余額填列。(27.)下列各項(xiàng)中，應(yīng)在利潤(rùn)表中列示的項(xiàng)目有()。A.預(yù)付款項(xiàng)B.其他收益C.遞延收益D.資產(chǎn)處置收益正確答案：B、D參考解析：選項(xiàng)AC屬于資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目。(28.)下列各項(xiàng)中，屬于“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置的專欄有()。A.銷項(xiàng)稅額抵減B.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出C.待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額D.簡(jiǎn)易計(jì)稅正確答案：A、B參考解析：選項(xiàng)CD，屬于應(yīng)交稅費(fèi)的二級(jí)明細(xì)科目，不屬于“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置的專欄。(29.)下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入應(yīng)付股利的有（）。A.董事會(huì)通過的利潤(rùn)分配方案中擬分派的現(xiàn)金股利B.已分派的股票股利C.已宣告分派但尚未支付的現(xiàn)金股利D.已宣告分派的股票股利正確答案：A、B、D(30.)甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，小規(guī)模納稅人適用增值稅征收率為3％。原材料按實(shí)際成本核算。2020年6月發(fā)生下列交易或事項(xiàng)：（1）1日，購入原材料并驗(yàn)收入庫，成本總額為200000元，同日，與運(yùn)輸公司結(jié)清運(yùn)輸費(fèi)用，增值稅專用發(fā)票上注明的運(yùn)輸費(fèi)為5000元，增值稅稅額為450元。全部款項(xiàng)已用轉(zhuǎn)賬支票付訖。（2）4日，購入農(nóng)產(chǎn)品一批，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的買價(jià)為15000元，規(guī)定的扣除率為9％，貨物尚未到達(dá)，價(jià)款已用銀行存款支付。（3）10日，領(lǐng)用一批外購原材料用于集體福利，該批原材料的實(shí)際成本為60000元。（4）13日，向乙公司銷售一批商品，乙公司為小規(guī)模納稅人，不含稅價(jià)款為300000元，貨物已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。（5）15日，甲公司委托丙公司代為加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的原材料，原材料成本為40000元，加工費(fèi)為6000元，由丙公司代收代繳的消費(fèi)稅為1000元。材料已經(jīng)加工完成，并由甲公司收回驗(yàn)收入庫，繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，加工費(fèi)及相關(guān)稅金尚未支付。（6）30日，交納5月份未交增值稅68000元。用銀行存款交納當(dāng)月增值稅稅款10000元。甲公司將尚未交納的其余增值稅稅款轉(zhuǎn)賬。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。根據(jù)資料（1）和資料（2），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司的會(huì)計(jì)處理正確的是()。A.原材料增加205000元B.應(yīng)交稅費(fèi)增加36500元C.應(yīng)交稅費(fèi)減少27800元D.在途物資增加218650元正確答案：A、C參考解析：資料（1）會(huì)計(jì)分錄:借：原材料（200000＋5000）205000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（200000×13％＋450）26450貸：銀行存款231450資料（2）會(huì)計(jì)分錄:借：在途物資（15000－15000×9％）13650應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（15000×9％）1350貸：銀行存款15000(31.)甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，小規(guī)模納稅人適用增值稅征收率為3％。原材料按實(shí)際成本核算。2020年6月發(fā)生下列交易或事項(xiàng)：（1）1日，購入原材料并驗(yàn)收入庫，成本總額為200000元，同日，與運(yùn)輸公司結(jié)清運(yùn)輸費(fèi)用，增值稅專用發(fā)票上注明的運(yùn)輸費(fèi)為5000元，增值稅稅額為450元。全部款項(xiàng)已用轉(zhuǎn)賬支票付訖。（2）4日，購入農(nóng)產(chǎn)品一批，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的買價(jià)為15000元，規(guī)定的扣除率為9％，貨物尚未到達(dá)，價(jià)款已用銀行存款支付。（3）10日，領(lǐng)用一批外購原材料用于集體福利，該批原材料的實(shí)際成本為60000元。（4）13日，向乙公司銷售一批商品，乙公司為小規(guī)模納稅人，不含稅價(jià)款為300000元，貨物已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。（5）15日，甲公司委托丙公司代為加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的原材料，原材料成本為40000元，加工費(fèi)為6000元，由丙公司代收代繳的消費(fèi)稅為1000元。材料已經(jīng)加工完成，并由甲公司收回驗(yàn)收入庫，繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，加工費(fèi)及相關(guān)稅金尚未支付。（6）30日，交納5月份未交增值稅68000元。用銀行存款交納當(dāng)月增值稅稅款10000元。甲公司將尚未交納的其余增值稅稅款轉(zhuǎn)賬。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。根據(jù)資料（3）和資料（4），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司的會(huì)計(jì)處理正確的是()。A.借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)67800貸：原材料60000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）7800B.借：應(yīng)收賬款339000貸：主營業(yè)務(wù)收入300000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）39000C.借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)67800貸：原材料60000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）7800D.借：應(yīng)收賬款309000貸：主營業(yè)務(wù)收入300000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）9000正確答案：A、B參考解析：資料（3）會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付職工薪酬67800貸：原材料60000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（60000×13％）7800資料（4）會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款339000貸：主營業(yè)務(wù)收入300000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（300000×13％）39000(32.)甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，小規(guī)模納稅人適用增值稅征收率為3％。原材料按實(shí)際成本核算。2020年6月發(fā)生下列交易或事項(xiàng)：（1）1日，購入原材料并驗(yàn)收入庫，成本總額為200000元，同日，與運(yùn)輸公司結(jié)清運(yùn)輸費(fèi)用，增值稅專用發(fā)票上注明的運(yùn)輸費(fèi)為5000元，增值稅稅額為450元。全部款項(xiàng)已用轉(zhuǎn)賬支票付訖。（2）4日，購入農(nóng)產(chǎn)品一批，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的買價(jià)為15000元，規(guī)定的扣除率為9％，貨物尚未到達(dá)，價(jià)款已用銀行存款支付。（3）10日，領(lǐng)用一批外購原材料用于集體福利，該批原材料的實(shí)際成本為60000元。（4）13日，向乙公司銷售一批商品，乙公司為小規(guī)模納稅人，不含稅價(jià)款為300000元，貨物已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。（5）15日，甲公司委托丙公司代為加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的原材料，原材料成本為40000元，加工費(fèi)為6000元，由丙公司代收代繳的消費(fèi)稅為1000元。材料已經(jīng)加工完成，并由甲公司收回驗(yàn)收入庫，繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，加工費(fèi)及相關(guān)稅金尚未支付。（6）30日，交納5月份未交增值稅68000元。用銀行存款交納當(dāng)月增值稅稅款10000元。甲公司將尚未交納的其余增值稅稅款轉(zhuǎn)賬。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。根據(jù)資料（5），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司的會(huì)計(jì)處理正確的是()。A.借：委托加工物資40000貸：原材料40000B.借：委托加工物資6000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）780——應(yīng)交消費(fèi)稅1000貸：應(yīng)付賬款7780C.借：委托加工物資6000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）780貸：應(yīng)付賬款5780應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅1000D.借：原材料46000貸：委托加工物資46000正確答案：A、B、D參考解析：資料（5）會(huì)計(jì)分錄：借：委托加工物資40000貸：原材料40000借：委托加工物資6000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）780——應(yīng)交消費(fèi)稅1000貸：應(yīng)付賬款7780借：原材料46000貸：委托加工物資46000(33.)甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，小規(guī)模納稅人適用增值稅征收率為3％。原材料按實(shí)際成本核算。2020年6月發(fā)生下列交易或事項(xiàng)：（1）1日，購入原材料并驗(yàn)收入庫，成本總額為200000元，同日，與運(yùn)輸公司結(jié)清運(yùn)輸費(fèi)用，增值稅專用發(fā)票上注明的運(yùn)輸費(fèi)為5000元，增值稅稅額為450元。全部款項(xiàng)已用轉(zhuǎn)賬支票付訖。（2）4日，購入農(nóng)產(chǎn)品一批，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的買價(jià)為15000元，規(guī)定的扣除率為9％，貨物尚未到達(dá)，價(jià)款已用銀行存款支付。（3）10日，領(lǐng)用一批外購原材料用于集體福利，該批原材料的實(shí)際成本為60000元。（4）13日，向乙公司銷售一批商品，乙公司為小規(guī)模納稅人，不含稅價(jià)款為300000元，貨物已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。（5）15日，甲公司委托丙公司代為加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的原材料，原材料成本為40000元，加工費(fèi)為6000元，由丙公司代收代繳的消費(fèi)稅為1000元。材料已經(jīng)加工完成，并由甲公司收回驗(yàn)收入庫，繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，加工費(fèi)及相關(guān)稅金尚未支付。（6）30日，交納5月份未交增值稅68000元。用銀行存款交納當(dāng)月增值稅稅款10000元。甲公司將尚未交納的其余增值稅稅款轉(zhuǎn)賬。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。根據(jù)資料（6），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司的會(huì)計(jì)處理正確的是()。A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅68000貸：銀行存款68000B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）8220貸：銀行存款8220C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）78000貸：銀行存款78000D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）10000貸：銀行存款10000正確答案：A、D參考解析：當(dāng)月應(yīng)交增值稅＝39000（資料4）－（26450資料1＋1350資料2－7800資料3＋780資料5）＝18220（元）。當(dāng)月未交增值稅＝當(dāng)月應(yīng)交增值稅－當(dāng)月實(shí)際交納增值稅＝18220－10000＝8220（元）。資料（6）會(huì)計(jì)分錄：交納以前期間未交的增值稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅68000貸：銀行存款68000交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）10000貸：銀行存款10000月末轉(zhuǎn)出未交增值稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）8220貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅8220(34.)下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債的有()。A.向銀行借入的款項(xiàng)B.因購買材料應(yīng)付未付的款項(xiàng)C.為銷售商品而預(yù)收的定金D.因銷售商品而應(yīng)收的款項(xiàng)正確答案：A、B、C參考解析：選項(xiàng)D，因銷售商品而應(yīng)收的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)收賬款，屬于資產(chǎn)。(35.)以下不屬于匯總憑證的有()。A.收款憑證B.發(fā)料憑證匯總表C.限額領(lǐng)料單D.發(fā)貨票正確答案：A、C、D參考解析：選項(xiàng)A屬于記賬憑證；選項(xiàng)C屬于累計(jì)憑證；選項(xiàng)D屬于一次憑證。(36.)關(guān)于企業(yè)的現(xiàn)金管理，下列說法中正確的有()。A.向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品或其他物資，超過30000元，就不能使用現(xiàn)金B(yǎng).單位留存現(xiàn)金的最高數(shù)額為10000元C.出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)可以用現(xiàn)金支付D.1000元以下的辦公用品購置費(fèi)可以用現(xiàn)金支付正確答案：C、D參考解析：選項(xiàng)A，向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款可以用現(xiàn)金支付，沒有金額限制；選項(xiàng)B，單位留存現(xiàn)金的限額是由開戶銀行根據(jù)單位實(shí)際需要核定的，一般按照單位3～5天日常零星開支所需確定(37.)下列各項(xiàng)中，年末應(yīng)無余額的有()。A.主營業(yè)務(wù)成本B.所得稅費(fèi)用C.本年利潤(rùn)D.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用正確答案：A、B、C參考解析：選項(xiàng)AB，屬于損益類科目，余額需轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，所以年末無余額；選項(xiàng)C，“本年利潤(rùn)”年末需轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目，所以也無余額；選項(xiàng)D，屬于資產(chǎn)類科目，年末可以有余額。(38.)下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的有()。A.企業(yè)發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)B.采購材料辦理銀行承兌匯票支付的手續(xù)費(fèi)C.企業(yè)購買商品時(shí)取得的現(xiàn)金折扣D.企業(yè)銷售商品時(shí)發(fā)生的現(xiàn)金折扣正確答案：B、C、D參考解析：選項(xiàng)A，應(yīng)沖減“資本公積——股本溢價(jià)”。(39.)甲公司為增值稅一般納稅人，其銷售的產(chǎn)品為應(yīng)納增值稅產(chǎn)品，適用的增值稅稅率為13％，產(chǎn)品銷售價(jià)款中均不含增值稅額。甲公司適用的所得稅稅率為25％。產(chǎn)品銷售成本按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)。2019年度甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)：（1）5月1日銷售A產(chǎn)品1600件給乙公司，產(chǎn)品銷售價(jià)格為80000元，產(chǎn)品銷售成本為48000元。為了促銷，甲公司給予乙公司15％的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。（2）委托丙公司代銷C產(chǎn)品一批，并將該批產(chǎn)品交付丙公司。代銷合同規(guī)定甲公司按售價(jià)的10％向丙公司支付手續(xù)費(fèi)，該批產(chǎn)品的銷售價(jià)款為120000元，產(chǎn)品銷售成本為66000元。（3）6月10日，因部分A產(chǎn)品的規(guī)格與合同不符，乙公司退回A產(chǎn)品800件。當(dāng)日，甲公司按規(guī)定向乙公司開具增值稅專用發(fā)票（紅字），銷售退回允許扣減當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額，退回商品已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未收到。（4）甲公司收到了丙公司的代銷清單。丙公司已將代銷的C產(chǎn)品全部售出，款項(xiàng)尚未支付給甲公司。甲公司在收到代銷清單時(shí)向丙公司開具了增值稅專用發(fā)票，并按合同規(guī)定確認(rèn)應(yīng)向丙公司支付的代銷手續(xù)費(fèi)，并取得增值稅專用發(fā)票，適用稅率為6％。（5）用銀行存款支付發(fā)生的管理費(fèi)用6780元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備4000元。銷售產(chǎn)品應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅為2100元，應(yīng)交的教育費(fèi)附加為900元。（6）假定稅法規(guī)定，企業(yè)因計(jì)提壞賬準(zhǔn)備而確認(rèn)的信用減值損失不允許稅前扣除，實(shí)際發(fā)生壞賬損失時(shí)才允許稅前扣除，除此之外不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。其他資料：上述銷售業(yè)務(wù)均屬于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。根據(jù)資料（1）和資料（3），下列說法中正確的是()。A.5月1日，銷售A產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入為93600元B.5月1日，銷售A產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款為76840元C.6月10日，因部分A產(chǎn)品被退回，確認(rèn)減少主營業(yè)務(wù)收入34000元D.6月10日，因部分A產(chǎn)品被退回，確認(rèn)減少應(yīng)收賬款38420元正確答案：B、C、D參考解析：5月1日：借：應(yīng)收賬款76840貸：主營業(yè)務(wù)收入68000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8840借：主營業(yè)務(wù)成本48000貸：庫存商品480006月10日：借：主營業(yè)務(wù)收入[80000/1600×800×（1－15%）]34000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（34000×13%）4420貸：應(yīng)收賬款38420借：庫存商品24000（48000/1600×800）貸：主營業(yè)務(wù)成本24000(40.)甲公司為增值稅一般納稅人，其銷售的產(chǎn)品為應(yīng)納增值稅產(chǎn)品，適用的增值稅稅率為13％，產(chǎn)品銷售價(jià)款中均不含增值稅額。甲公司適用的所得稅稅率為25％。產(chǎn)品銷售成本按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)。2019年度甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)：（1）5月1日銷售A產(chǎn)品1600件給乙公司，產(chǎn)品銷售價(jià)格為80000元，產(chǎn)品銷售成本為48000元。為了促銷，甲公司給予乙公司15％的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。（2）委托丙公司代銷C產(chǎn)品一批，并將該批產(chǎn)品交付丙公司。代銷合同規(guī)定甲公司按售價(jià)的10％向丙公司支付手續(xù)費(fèi)，該批產(chǎn)品的銷售價(jià)款為120000元，產(chǎn)品銷售成本為66000元。（3）6月10日，因部分A產(chǎn)品的規(guī)格與合同不符，乙公司退回A產(chǎn)品800件。當(dāng)日，甲公司按規(guī)定向乙公司開具增值稅專用發(fā)票（紅字），銷售退回允許扣減當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額，退回商品已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未收到。（4）甲公司收到了丙公司的代銷清單。丙公司已將代銷的C產(chǎn)品全部售出，款項(xiàng)尚未支付給甲公司。甲公司在收到代銷清單時(shí)向丙公司開具了增值稅專用發(fā)票，并按合同規(guī)定確認(rèn)應(yīng)向丙公司支付的代銷手續(xù)費(fèi)，并取得增值稅專用發(fā)票，適用稅率為6％。（5）用銀行存款支付發(fā)生的管理費(fèi)用6780元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備4000元。銷售產(chǎn)品應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅為2100元，應(yīng)交的教育費(fèi)附加為900元。（6）假定稅法規(guī)定，企業(yè)因計(jì)提壞賬準(zhǔn)備而確認(rèn)的信用減值損失不允許稅前扣除，實(shí)際發(fā)生壞賬損失時(shí)才允許稅前扣除，除此之外不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。其他資料：上述銷售業(yè)務(wù)均屬于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。根據(jù)資料（2）和資料（4），下列說法中正確的是()。A.委托丙公司代銷C產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)在發(fā)出產(chǎn)品時(shí)確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入B.甲公司收到丙公司的代銷清單時(shí)，應(yīng)確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入C.向丙公司支付的代銷手續(xù)費(fèi)應(yīng)記入“銷售費(fèi)用”科目D.確認(rèn)應(yīng)收賬款金額為135600元正確答案：B、C參考解析：采用支付手續(xù)費(fèi)委托代銷方式下，委托方在發(fā)出商品時(shí)，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并未轉(zhuǎn)移給受托方，委托方在發(fā)出商品時(shí)通常不應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入，而應(yīng)在收到貨款或取得收取貨款權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入，同時(shí)將應(yīng)支付的代銷手續(xù)費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用。借：發(fā)出商品66000貸：庫存商品66000借：應(yīng)收賬款135600貸：主營業(yè)務(wù)收入120000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）15600借：主營業(yè)務(wù)成本66000貸：發(fā)出商品66000借：銷售費(fèi)用12000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）720貸：應(yīng)收賬款12720(41.)下列各項(xiàng)中，不應(yīng)確認(rèn)為政府單位固定資產(chǎn)的有()。A.公共基礎(chǔ)設(shè)施B.政府儲(chǔ)備物資C.保障性住房D.單位價(jià)值未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用年限超過1年（不含1年）的大批同類物資正確答案：A、B、C參考解析：選項(xiàng)D，單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是使用年限超過1年（不含1年）的大批同類物資，如圖書、家具、用具、裝具等，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。(42.)2020年，甲有限責(zé)任公司（增值稅一般納稅人，以下簡(jiǎn)稱甲公司）發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）1月10日，接受乙公司作為資本投入的M非專利技術(shù)，投資合同約定價(jià)值為300萬元（與公允價(jià)值一致），增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為18萬元，乙公司出資后在甲公司注冊(cè)資本中享有的份額為250萬元。合同規(guī)定M非專利技術(shù)的受益年限為10年。該非專利技術(shù)用于行政管理，采用直線法進(jìn)行攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零。（2）1月15日，甲公司開始自行研發(fā)一項(xiàng)N專利技術(shù)，1月至4月發(fā)生不符合資本化條件的研究支出320萬元，5月至10月共發(fā)生開發(fā)支出800萬元，其中符合資本化條件的支出為600萬元，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅稅額為78萬元。10月31日，N專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途，并直接用于產(chǎn)品的生產(chǎn)，其有效期為10年，采用直線法進(jìn)行攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零。（3）11月5日，為宣傳應(yīng)用N專利技術(shù)生產(chǎn)的新產(chǎn)品，以銀行存款支付廣告宣傳費(fèi)10萬元，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅稅額為0.6萬元。（4）12月26日，為配合公司經(jīng)營戰(zhàn)略調(diào)整，甲公司將M非專利技術(shù)出售并開具增值稅專用發(fā)票。發(fā)票上注明的價(jià)款260萬元，增值稅稅額為15.6萬元，款項(xiàng)275.6萬元已存入銀行。該非專利技術(shù)已計(jì)提攤銷27.5萬元，未計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司接受M非專利技術(shù)作為資本投入的會(huì)計(jì)處理表述正確的是()。A.確認(rèn)盈余公積50萬元B.確認(rèn)無形資產(chǎn)300萬元C.確認(rèn)實(shí)收資本250萬元D.確認(rèn)資本公積68萬元正確答案：B、C、D參考解析：接受投資時(shí)：借：無形資產(chǎn)300應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）18貸：實(shí)收資本250資本公積——資本溢價(jià)68(43.)2020年，甲有限責(zé)任公司（增值稅一般納稅人，以下簡(jiǎn)稱甲公司）發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）1月10日，接受乙公司作為資本投入的M非專利技術(shù)，投資合同約定價(jià)值為300萬元（與公允價(jià)值一致），增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為18萬元，乙公司出資后在甲公司注冊(cè)資本中享有的份額為250萬元。合同規(guī)定M非專利技術(shù)的受益年限為10年。該非專利技術(shù)用于行政管理，采用直線法進(jìn)行攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零。（2）1月15日，甲公司開始自行研發(fā)一項(xiàng)N專利技術(shù)，1月至4月發(fā)生不符合資本化條件的研究支出320萬元，5月至10月共發(fā)生開發(fā)支出800萬元，其中符合資本化條件的支出為600萬元，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅稅額為78萬元。10月31日，N專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途，并直接用于產(chǎn)品的生產(chǎn)，其有效期為10年，采用直線法進(jìn)行攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零。（3）11月5日，為宣傳應(yīng)用N專利技術(shù)生產(chǎn)的新產(chǎn)品，以銀行存款支付廣告宣傳費(fèi)10萬元，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅稅額為0.6萬元。（4）12月26日，為配合公司經(jīng)營戰(zhàn)略調(diào)整，甲公司將M非專利技術(shù)出售并開具增值稅專用發(fā)票。發(fā)票上注明的價(jià)款260萬元，增值稅稅額為15.6萬元，款項(xiàng)275.6萬元已存入銀行。該非專利技術(shù)已計(jì)提攤銷27.5萬元，未計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)中，甲公司N專利技術(shù)會(huì)計(jì)處理正確的是()。A.無形資產(chǎn)按月攤銷時(shí)：借：制造費(fèi)用5貸：累計(jì)攤銷5B.無形資產(chǎn)按月攤銷時(shí)：借：管理費(fèi)用5貸：累計(jì)攤銷5C.10月31日，研發(fā)活動(dòng)結(jié)束確認(rèn)無形資產(chǎn)時(shí)：借：無形資產(chǎn)600貸：研發(fā)支出——資本化支出600D.10月31日，研發(fā)活動(dòng)結(jié)束確認(rèn)無形資產(chǎn)時(shí)：借：無形資產(chǎn)800貸：研發(fā)支出——資本化支出800正確答案：A、C參考解析：1—4月發(fā)生不符合資本化條件的支出時(shí)：借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出320貸：銀行存款等3205—10月發(fā)生開發(fā)支出時(shí)：借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出200——資本化支出600應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）78貸：銀行存款等87810月31日，無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途：借：無形資產(chǎn)600貸：研發(fā)支出——資本化支出600無形資產(chǎn)從10月份達(dá)到預(yù)定用途，應(yīng)從10月份計(jì)提攤銷，每月攤銷額＝600/10/12＝5（萬元）：借：制造費(fèi)用5貸：累計(jì)攤銷5(44.)2020年，甲有限責(zé)任公司（增值稅一般納稅人，以下簡(jiǎn)稱甲公司）發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）1月10日，接受乙公司作為資本投入的M非專利技術(shù)，投資合同約定價(jià)值為300萬元（與公允價(jià)值一致），增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為18萬元，乙公司出資后在甲公司注冊(cè)資本中享有的份額為250萬元。合同規(guī)定M非專利技術(shù)的受益年限為10年。該非專利技術(shù)用于行政管理，采用直線法進(jìn)行攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零。（2）1月15日，甲公司開始自行研發(fā)一項(xiàng)N專利技術(shù)，1月至4月發(fā)生不符合資本化條件的研究支出320萬元，5月至10月共發(fā)生開發(fā)支出800萬元，其中符合資本化條件的支出為600萬元，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅稅額為78萬元。10月31日，N專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途，并直接用于產(chǎn)品的生產(chǎn)，其有效期為10年