第一章 財(cái)務(wù)報(bào)表分析基礎(chǔ)

第一章財(cái)務(wù)報(bào)表分析基礎(chǔ)[學(xué)習(xí)目的]本章概括地闡述了財(cái)務(wù)報(bào)表分析的含義、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的意義、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表分析的主體和目的、原則和內(nèi)容，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析的程序和方法，是對(duì)全書內(nèi)容的概括介紹，是以后各章學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)。通過對(duì)本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)掌握以下重點(diǎn)、難點(diǎn)內(nèi)容：1.深刻理解財(cái)務(wù)報(bào)表分析的含義；掌握如何利用財(cái)務(wù)報(bào)表所揭示的信息，為經(jīng)濟(jì)決策提供重要的依據(jù)；2.掌握財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容與原則；3.重點(diǎn)掌握財(cái)務(wù)報(bào)表分析的各種分析方法、類型特征及其運(yùn)用時(shí)應(yīng)注意的問題。特別注意比較分析法和因素分析法。4.理解財(cái)務(wù)報(bào)表分析的程序及其局限性。[章前導(dǎo)讀]

銀廣夏事件見P1頁案例資料附：音像視頻第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的和內(nèi)容一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述（一）財(cái)務(wù)報(bào)表分析的含義1、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主要依據(jù)是財(cái)務(wù)報(bào)表。2．財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目標(biāo)是為信息使用者提供決策的經(jīng)濟(jì)信息

3．科學(xué)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和適用的分析方法是財(cái)務(wù)報(bào)表分析的重要手段。二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主體和目的（一）投資人1、分析企業(yè)的盈利能力，評(píng)價(jià)預(yù)期收益的實(shí)現(xiàn)程度，合理進(jìn)行投資決策2、分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，考核評(píng)價(jià)企業(yè)管理人員的受托責(zé)任的履行情況3、分析企業(yè)的償債能力，評(píng)價(jià)企業(yè)的理財(cái)環(huán)境4、分析企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（二）債權(quán)人

1、分析營(yíng)運(yùn)資金，了解企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力2、分析資本結(jié)構(gòu)，了解企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力3、.分析獲利能力，了解企業(yè)還本付息資本來源的保障程度（三）企業(yè)內(nèi)部使用者的分析目的1、考核企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算的完成情況，評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)責(zé)任的履行情況2、評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的好壞3、決策和規(guī)劃（四）政府機(jī)構(gòu)

1、財(cái)政部門2、稅務(wù)部門3、國有資產(chǎn)管理部門4、審計(jì)部門5、證券管理部門（五）其他人士

1、供應(yīng)商2、合作伙伴3、對(duì)手4、個(gè)人三、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容和形式

（一）財(cái)力報(bào)表分析的內(nèi)容1、財(cái)務(wù)報(bào)表的解讀（1）財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量分析

（2）財(cái)務(wù)報(bào)表趨勢(shì)分析（3）財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)構(gòu)分析

2、財(cái)務(wù)比率分析

（1）償債能力分析（2）盈利能力分析（3）營(yíng)運(yùn)能力分析（4）發(fā)展能力分析（5）財(cái)務(wù)綜合分析（二）財(cái)務(wù)報(bào)表分析形式1、內(nèi)部分析與外部分析2、靜態(tài)分析與動(dòng)態(tài)分析3、全面分析與專題分析4、定期分析與不定期分析5、財(cái)務(wù)報(bào)表分析與內(nèi)部報(bào)表分析（二)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的意義1．財(cái)務(wù)報(bào)表分析是評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的重要依據(jù)。2．財(cái)務(wù)報(bào)表分析是一種檢查手段，可以通過檢查發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題。3．財(cái)務(wù)報(bào)表分析能揭示經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在各期的變化情況及規(guī)律性。（三）財(cái)務(wù)報(bào)表分析的局限性1、會(huì)計(jì)制度的局限性2、只是對(duì)過去情況的反映，不能體現(xiàn)未來3、提供的數(shù)據(jù)不可比4、對(duì)貨幣以外的因素反映不出來5、財(cái)務(wù)報(bào)表的的數(shù)據(jù)比較單一、分散。第二節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的依據(jù)和原則一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的依據(jù)（一）財(cái)務(wù)報(bào)告1、四大主表2、附表3、財(cái)務(wù)情況說明書（二）其他相關(guān)資料

二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的原則1、相關(guān)性原則2、可理解性原則3、定量分析和定性分析相結(jié)合的原則4、客觀性、全面性、聯(lián)系性、發(fā)展性相結(jié)合的原則

第三節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本方法一比較分析法1、絕對(duì)數(shù)的比較分析

2、相對(duì)數(shù)的比較分析完成百分率＝指標(biāo)的實(shí)際值÷指標(biāo)的標(biāo)的值×100%增減百分率＝（指標(biāo)的實(shí)際值－指標(biāo)的標(biāo)的值）÷指標(biāo)的標(biāo)的值×100%二比率分析法1、構(gòu)成比率2、效率比率3、相關(guān)比率4、周轉(zhuǎn)比率注意問題：（1）對(duì)比項(xiàng)目的相關(guān)性。（2）對(duì)比口徑的一致性（3）衡量標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)性。（4）必須與其他資料相配合，經(jīng)過細(xì)心考察，才能獲得真相。

三趨勢(shì)分析法1.定基發(fā)展速度定基發(fā)展速度＝分析期某指標(biāo)數(shù)值÷固定基期該指標(biāo)數(shù)值2.環(huán)比發(fā)展速度環(huán)比發(fā)展速度＝分析期某指標(biāo)數(shù)值÷前期該指標(biāo)數(shù)值趨勢(shì)分析法的優(yōu)點(diǎn)

（1）便于統(tǒng)觀全貌；（2）便于事實(shí)的相互比較；（3）變化傾向的表示極為明顯；（4）分析數(shù)字的解釋較為容易；（5）計(jì)算簡(jiǎn)單。四因素分析法因素分析法，又稱連環(huán)替代法，是指在分析某一因素變化時(shí)，假定其他因素不變，分別測(cè)定各個(gè)因素變化對(duì)分析指標(biāo)的影響程度的計(jì)算方法。因素分析法原理設(shè)某經(jīng)濟(jì)指標(biāo)為M，M由A、B、C三個(gè)因素的乘積所構(gòu)成，有實(shí)際指標(biāo)：Ml＝Al*B1*Cl基期指標(biāo)：M0＝A0*B0*C0實(shí)際指標(biāo)與基期指標(biāo)的差異為：D＝Ml－M0測(cè)算各因素變化對(duì)Ml一從的影響：A變化對(duì)Ml－M0的影響為DA，DA＝AlB0C0－A0B0C0B變化對(duì)Ml－M0的影響為DB，DB＝AlB1C0－A1B0C0C變化對(duì)Ml－M0的影響為DC，DC＝AlB1C0－AlB1C0最終，D＝DA＋DB＋DC第四節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本步驟

一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本程序（一）一般企業(yè)報(bào)表分析的程序1.確定分析目標(biāo)2.制定分析方案3.收集數(shù)據(jù)資料4.核實(shí)整理資料5.分析現(xiàn)狀、尋求變化原因6.做出分析結(jié)論，撰寫分析報(bào)告（二）投資者、債權(quán)人一般分析程序1.認(rèn)真閱讀公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告2.分析重要比率指標(biāo)，透視公司經(jīng)濟(jì)狀況3.分析企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，提出可疑問題