農(nóng)副產(chǎn)品業(yè)務(wù)核算教學(xué)設(shè)計(jì)

PAGEPAGE1農(nóng)副產(chǎn)品業(yè)務(wù)核算教學(xué)設(shè)計(jì)授課題目農(nóng)副產(chǎn)品業(yè)務(wù)核算教學(xué)單元學(xué)時(shí)2［］4［√］教學(xué)目標(biāo)［知識(shí)目標(biāo)］：1．了解農(nóng)副產(chǎn)品流通業(yè)務(wù)的特點(diǎn);2．掌握農(nóng)副產(chǎn)品的購(gòu)進(jìn)、銷售、挑選整理和儲(chǔ)存的相關(guān)賬務(wù)處理；［能力目標(biāo)］：1．能夠?qū)r(nóng)副產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算；2．能夠?qū)r(nóng)副產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行核算；3．能夠?qū)r(nóng)副產(chǎn)品挑選整理業(yè)務(wù)進(jìn)行核算；4．能夠?qū)r(nóng)副產(chǎn)品儲(chǔ)存業(yè)務(wù)進(jìn)行核算；［素質(zhì)目標(biāo)］：1.樹(shù)立學(xué)生愛(ài)崗敬業(yè)、誠(chéng)實(shí)守信、客觀公正的職業(yè)道德；2.培養(yǎng)學(xué)生的業(yè)務(wù)處理能力；3.培養(yǎng)學(xué)生分析問(wèn)題解決問(wèn)題的能力。重點(diǎn)難點(diǎn)重點(diǎn)：農(nóng)副產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)及銷售業(yè)務(wù)的核算難點(diǎn)：能夠?qū)r(nóng)副產(chǎn)品挑選整理業(yè)務(wù)進(jìn)行核算教學(xué)方法講授法、對(duì)比法、歸納法能力訓(xùn)練（作業(yè)）教學(xué)體會(huì)授課班級(jí)授課時(shí)間及地點(diǎn)年月日（星期）第節(jié)，樓室年月日（星期）第節(jié)，樓室教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容備注導(dǎo)入新課（5分鐘）講授新課（170分鐘）課堂小結(jié)（4分鐘）作業(yè)（1分鐘）小張畢業(yè)后應(yīng)聘到某果品購(gòu)銷站從事會(huì)計(jì)助理工作。該購(gòu)銷站收購(gòu)的果品要進(jìn)行整理、分類，然后按計(jì)劃調(diào)撥銷售處。某天，該購(gòu)銷站從果園購(gòu)進(jìn)柑橘1000千克，每千克的采購(gòu)價(jià)為5元。該購(gòu)銷站對(duì)所購(gòu)柑橘進(jìn)行挑選整理。整理后的柑橘分為兩個(gè)等級(jí)。兩個(gè)等級(jí)柑橘的數(shù)量和價(jià)格分別為一級(jí)900千克，每千克10元；二級(jí)100千克，每千克6元。小張得到相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證后，應(yīng)如何計(jì)算柑橘成本并做出相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理呢？任務(wù)一核算農(nóng)副產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)設(shè)定任務(wù)業(yè)務(wù)1：大華公司收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品，對(duì)其所屬的報(bào)賬單位甲公司采用報(bào)賬付款方式進(jìn)行核算。大華公司發(fā)生如下商品購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)：（1）通過(guò)銀行匯款方式向甲公司撥付收購(gòu)業(yè)務(wù)所需資金1000000元。（2）甲公司報(bào)來(lái)農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)匯總表，共計(jì)收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品100萬(wàn)元。農(nóng)副產(chǎn)品可以抵扣的增值稅稅率為13%。經(jīng)審核無(wú)誤，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票以補(bǔ)足備用金。（3）采購(gòu)?fù)戤叄r(nóng)副產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)。業(yè)務(wù)2：大華公司委托甲公司代購(gòu)活雞，收購(gòu)價(jià)款共計(jì)30000元。代購(gòu)費(fèi)用采用包干方式收取，包干費(fèi)用率為2%，收購(gòu)手續(xù)費(fèi)為3%?；铍u已經(jīng)運(yùn)到。大華公司發(fā)生如下商品購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)：（1）大華公司會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)送來(lái)的商品驗(yàn)收單，將全部收購(gòu)款項(xiàng)匯付甲公司。（2）采購(gòu)?fù)戤?，活雞驗(yàn)收入乙倉(cāng)庫(kù)。業(yè)務(wù)3：大華公司與甲專業(yè)戶簽訂預(yù)購(gòu)大豆的合同。合同規(guī)定預(yù)購(gòu)大豆50000元，按收購(gòu)金額發(fā)放預(yù)購(gòu)定金30%。大華公司發(fā)生如下商品購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)：（1）向?qū)I(yè)戶發(fā)放預(yù)購(gòu)定金15000元。（2）該專業(yè)戶預(yù)購(gòu)大豆共計(jì)50000元。（3）收購(gòu)的大豆采購(gòu)?fù)戤叄?yàn)收入賬，結(jié)轉(zhuǎn)其采購(gòu)成本。試對(duì)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。任務(wù)分析一、農(nóng)副產(chǎn)品直接購(gòu)進(jìn)的核算直接購(gòu)進(jìn)是指企業(yè)直接向交售人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品。這是商品流通企業(yè)主要采用的收購(gòu)方式。企業(yè)對(duì)其所屬的報(bào)賬制單位，一般根據(jù)收購(gòu)計(jì)劃和淡旺季節(jié)等不同情況撥付一定數(shù)額的備用金。備用金只能用于商品收購(gòu)和與其有關(guān)的費(fèi)用開(kāi)支，不得挪作他用。其使用和補(bǔ)充通常采用報(bào)賬付款的方法。報(bào)賬付款是指撥款單位先撥付一定數(shù)額農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)的鋪底資金給收購(gòu)單位，收購(gòu)單位使用后，向撥款單位報(bào)送農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)匯總表，撥款單位據(jù)以補(bǔ)足其收購(gòu)的鋪底資金。采用這種核算方式，能夠保證收購(gòu)單位始終持有一定數(shù)額的備用金，隨時(shí)用于采購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品。這種方式適用于收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品的品種、數(shù)量和資金需要比較穩(wěn)定的單位。企業(yè)在撥付鋪底資金時(shí)，借記“其他應(yīng)收款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶或“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶；待采購(gòu)結(jié)束收回鋪底資金時(shí)做相反的會(huì)計(jì)分錄。企業(yè)在購(gòu)進(jìn)農(nóng)副產(chǎn)品時(shí)，按收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品的價(jià)款扣除計(jì)算的增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額），借記“在途物資”賬戶；按規(guī)定的抵扣率計(jì)算的增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額），借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”賬戶；按收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品的價(jià)款，貸記“銀行存款”賬戶；在驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，按農(nóng)副產(chǎn)品的實(shí)際采購(gòu)成本，借記“庫(kù)存商品”賬戶，貸記“在途物資”賬戶。二、農(nóng)副產(chǎn)品委托代購(gòu)的核算委托代購(gòu)是指商品流通企業(yè)在未設(shè)收購(gòu)網(wǎng)點(diǎn)的地區(qū)，委托其他企業(yè)代購(gòu)一種收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品的方式。采用這一方式，代購(gòu)資金一般由受托單位自行解決。委托單位除了要承擔(dān)代購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品的收購(gòu)價(jià)格外，還要承擔(dān)代購(gòu)費(fèi)用和代購(gòu)手續(xù)費(fèi)。委托代購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品的代購(gòu)費(fèi)用有費(fèi)用包干和實(shí)報(bào)實(shí)銷兩種方式。1.費(fèi)用包干代購(gòu)費(fèi)用包干是指委托單位只按代購(gòu)額的一定比例支付代購(gòu)費(fèi)用，如果實(shí)際發(fā)生的代購(gòu)費(fèi)用超過(guò)包干費(fèi)用，則由代購(gòu)單位負(fù)擔(dān)，如果有結(jié)余，則作為其收益。該方式能促進(jìn)代購(gòu)單位改善經(jīng)營(yíng)管理，節(jié)約費(fèi)用開(kāi)支。2.實(shí)報(bào)實(shí)銷代購(gòu)費(fèi)用實(shí)報(bào)實(shí)銷是指委托單位根據(jù)受托單位實(shí)際支出的代購(gòu)費(fèi)用給予報(bào)銷。采用實(shí)報(bào)實(shí)銷這種方式的缺點(diǎn)是不利于控制費(fèi)用支出。其一般適用于代購(gòu)費(fèi)用難以預(yù)先確定的情況。無(wú)論代購(gòu)費(fèi)用采用包干方式，還是采用實(shí)報(bào)實(shí)銷方式，發(fā)生的代購(gòu)費(fèi)用均應(yīng)計(jì)入農(nóng)副產(chǎn)品的采購(gòu)成本。賬務(wù)處理如下：在購(gòu)進(jìn)農(nóng)副產(chǎn)品時(shí)，按購(gòu)進(jìn)農(nóng)副產(chǎn)品的價(jià)款扣除計(jì)算的增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額），再加上代購(gòu)費(fèi)用，借記“在途物資”賬戶；按規(guī)定的抵扣率計(jì)算的增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額），借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”賬戶；按實(shí)際發(fā)生的代購(gòu)手續(xù)費(fèi)，借記“銷售費(fèi)用——代購(gòu)手續(xù)費(fèi)”賬戶；按購(gòu)進(jìn)農(nóng)副產(chǎn)品的全部?jī)r(jià)款，貸記“銀行存款”賬戶；在驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，按農(nóng)副產(chǎn)品的實(shí)際采購(gòu)成本，借記“庫(kù)存商品”賬戶，貸記“在途物資”賬戶。三、農(nóng)副產(chǎn)品預(yù)購(gòu)定金收購(gòu)的核算農(nóng)副產(chǎn)品預(yù)購(gòu)定金收購(gòu)是國(guó)家為了支持一些主要農(nóng)副產(chǎn)品的生產(chǎn)，以保證收購(gòu)計(jì)劃的完成，對(duì)一些主要農(nóng)副產(chǎn)品實(shí)行預(yù)購(gòu)。在這種方式下，商品流通企業(yè)作為收購(gòu)企業(yè)，與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位或者個(gè)人簽訂合同，明確預(yù)購(gòu)的品種、數(shù)量、質(zhì)量、價(jià)格和交售時(shí)間，發(fā)放預(yù)購(gòu)定金，待收購(gòu)后進(jìn)行結(jié)算，多退少補(bǔ)。賬務(wù)處理如下：在發(fā)放預(yù)購(gòu)定金時(shí)，借記“預(yù)付賬款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶或“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶；在收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品時(shí)，按收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品的價(jià)款扣除計(jì)算的增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額），借記“在途物資”賬戶；按規(guī)定抵扣率計(jì)算的增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額），借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”賬戶；按收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品的價(jià)款，貸記“預(yù)付賬款”賬戶；在向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者補(bǔ)付不足價(jià)款時(shí)，借記“預(yù)付賬款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶或“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶。參考答案業(yè)務(wù)1的賬務(wù)處理如下：（1）借：其他應(yīng)收款——甲公司 1000000貸：銀行存款 1000000（2）進(jìn)項(xiàng)稅額=1000000×13%=130000（元） 借：在途物資——甲公司 870000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）130000貸：銀行存款 1000000（3）借：庫(kù)存商品——農(nóng)副產(chǎn)品 870000貸：在途物資——甲公司 870000業(yè)務(wù)2的賬務(wù)處理如下：（1）借：在途物資——甲公司 27600應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3900貸：銀行存款 31500（2）借：庫(kù)存商品——活雞 27600貸：在途物資——甲公司 27600業(yè)務(wù)3：大華公司與甲專業(yè)戶簽訂預(yù)購(gòu)大豆的合同。合同規(guī)定預(yù)購(gòu)大豆50000元，按收購(gòu)金額發(fā)放預(yù)購(gòu)定金30%。大華公司發(fā)生如下商品購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)：（1）向?qū)I(yè)戶發(fā)放預(yù)購(gòu)定金15000元。（2）該專業(yè)戶預(yù)購(gòu)大豆共計(jì)50000元。（3）收購(gòu)的大豆采購(gòu)?fù)戤叄?yàn)收入賬，結(jié)轉(zhuǎn)其采購(gòu)成本。業(yè)務(wù)3的賬務(wù)處理如下：（1）借：預(yù)付賬款——甲專業(yè)戶 15000貸：銀行存款 15000（2）進(jìn)項(xiàng)稅額=50000×13%=6500（元）借：在途物資——甲專業(yè)戶 43500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 6500貸：預(yù)付賬款——甲專業(yè)戶 50000（3）借：庫(kù)存商品——大豆 50000貸：在途物資——甲專業(yè)戶 50000任務(wù)二核算農(nóng)副產(chǎn)品挑選整理業(yè)務(wù)聞氏水果公司發(fā)生如下農(nóng)副產(chǎn)品挑選整理業(yè)務(wù)，請(qǐng)做出正確的賬務(wù)處理。業(yè)務(wù)1：聞氏水果公司在本庫(kù)對(duì)1000千克蘋(píng)果進(jìn)行挑選整理。蘋(píng)果的收購(gòu)價(jià)為每千克2.00元。經(jīng)挑選整理后，蘋(píng)果均為一等品，凈重950千克。該公司收到轉(zhuǎn)來(lái)的農(nóng)副產(chǎn)品挑選整理單（如表5-1所示），另以現(xiàn)金支付挑選整理費(fèi)200元。商品編號(hào)品名單位挑選前商品挑選后商品備注等級(jí)數(shù)量單價(jià)金額等級(jí)數(shù)量單價(jià)金額蘋(píng)果千克混等100022000一等9502.112000合計(jì)100020009502000業(yè)務(wù)2：聞氏水果公司將庫(kù)存香蕉移交清選小組進(jìn)行挑選整理。香蕉共計(jì)800千克，進(jìn)價(jià)為6.00元/千克。該公司從庫(kù)存香蕉中選出一級(jí)品400千克，售價(jià)為7.60元/千克，二級(jí)品300千克，售價(jià)為6.00元/千克，三級(jí)品80千克，售價(jià)為4.00元/千克。該公司清除雜質(zhì)和損耗20千克。農(nóng)副產(chǎn)品挑選整理的賬務(wù)處理農(nóng)副產(chǎn)品的挑選整理般在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行。按照進(jìn)行挑選整理的實(shí)物負(fù)責(zé)人和地點(diǎn)的不同，挑選整理分為本庫(kù)挑選整理與外庫(kù)挑選整理兩種情況。1.本庫(kù)挑選整理的核算本庫(kù)挑選整理是指在原存放商品的倉(cāng)庫(kù)或地點(diǎn)進(jìn)行挑選整理，并由原實(shí)物負(fù)責(zé)人進(jìn)行管理。在這種方式下，挑選整理前不需要進(jìn)行賬務(wù)處理，只對(duì)挑選整理過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用或損耗及挑選整理后庫(kù)存商品的變化情況進(jìn)行賬務(wù)處理即可。2.外庫(kù)挑選整理的核算外庫(kù)挑選整理是指將商品從原存放地點(diǎn)移到另一地點(diǎn)進(jìn)行挑選整理，并由另一實(shí)物負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)管理。為分清責(zé)任，對(duì)送到外庫(kù)進(jìn)行挑選整理的商品應(yīng)作移庫(kù)處理。三、業(yè)務(wù)提示業(yè)務(wù)1的賬務(wù)處理如下：（1）根據(jù)農(nóng)副產(chǎn)品挑選整理單入賬。借：庫(kù)存商品——一等蘋(píng)果2000貸：庫(kù)存商品——蘋(píng)果2000（2）支付挑選整理費(fèi)用。借：銷售費(fèi)用——挑選整理費(fèi)200貸：庫(kù)存現(xiàn)金200業(yè)務(wù)2的賬務(wù)處理如下：移庫(kù)時(shí)，財(cái)會(huì)部分根據(jù)商品內(nèi)部調(diào)撥單，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品——挑選整理（香蕉）4800貸：庫(kù)存商品——香蕉4800挑選小組挑選、計(jì)算進(jìn)價(jià)成本并填制農(nóng)副產(chǎn)品挑選整理單。（1）計(jì)算每種新等級(jí)香蕉的售價(jià)總額。一級(jí)品香蕉售價(jià)總額=400×7.60=3040（元）二級(jí)品香蕉售價(jià)總額=300×6.00=1800（元）三級(jí)香蕉售價(jià)總額=80×4.00=320（元）香蕉售價(jià)總額=3040+1800+320=5160（元）（2）計(jì)算每種新等級(jí)香蕉應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)價(jià)成本總額。一級(jí)品應(yīng)分配的成本總額二級(jí)品應(yīng)分配的成本總額三級(jí)品應(yīng)分配的成本總額（3）計(jì)算每種新等級(jí)香蕉成本單價(jià)。一級(jí)品的成本單價(jià)=2827.91÷400=7.07（元）二級(jí)品的成本單價(jià)=1674.42÷300=5.58（元）三級(jí)品的成本單價(jià)=297.67÷80=3.72（元）（4）經(jīng)挑選整理后，挑選人員根據(jù)計(jì)算結(jié)果編制農(nóng)副產(chǎn)品挑選整理單，如表5-2所示。表5-2農(nóng)副產(chǎn)品挑選整理單單位：挑選組2015年12月1日No:0002商品編號(hào)品名單位挑選前商品挑選后商品備注等級(jí)數(shù)量單價(jià)金額等級(jí)數(shù)量單價(jià)金額香蕉千克混等8006.004800一級(jí)4007.072827.91二級(jí)3005.581674.42三級(jí)803.72297.67合計(jì)80048007804800單位負(fù)責(zé)人:實(shí)物負(fù)責(zé)人：（5）財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)審核無(wú)誤的挑選整理單，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品——一級(jí)香蕉 2827.91——二級(jí)香蕉1674.42——三級(jí)香蕉 297.67貸：庫(kù)存商品——挑選整理 48000最后，財(cái)務(wù)人員按照柑橘的等級(jí)登記庫(kù)存商品明細(xì)分類賬。任務(wù)三核算農(nóng)副產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)：大華公司采用送貨方式銷售給德大肉制品廠肉雞一批，已由押運(yùn)員運(yùn)出。農(nóng)副產(chǎn)品撥付驗(yàn)收單如表5-3所示。增值稅專用發(fā)票（記賬聯(lián)）上列明的銷售金額為7635.40元，增值稅稅額為992.60元。大華公司收到德大肉制品廠的電匯收賬通知。表5-3農(nóng)副產(chǎn)品撥付驗(yàn)收單發(fā)運(yùn)2015年12月6日編號(hào)：0003收到2015年12月8日收貨單位：德大肉制品廠發(fā)貨單位：大華公司品名單位原發(fā)數(shù)驗(yàn)收數(shù)等級(jí)數(shù)量重量（千克）銷售單價(jià)金額等級(jí)數(shù)量重量（千克）銷售單價(jià)金額肉雞只一等2007565.804384.8一級(jí)1927306.905037.00二等1204205.402268.00二級(jí)1144066.402598.40合計(jì)32011766652.830611367635.40試根據(jù)以上信息編制會(huì)計(jì)分錄。一、銷售一般農(nóng)副產(chǎn)品的賬務(wù)處理購(gòu)貨方驗(yàn)收商品后，對(duì)于商品發(fā)生的等級(jí)、質(zhì)量變化，不調(diào)整發(fā)出商品的原價(jià)，由此發(fā)生的銷售收入的增加或減少體現(xiàn)在銷售損益中。驗(yàn)收數(shù)量與原發(fā)出數(shù)量不一致的，企業(yè)應(yīng)查明原因：屬于錯(cuò)發(fā)貨的，應(yīng)調(diào)整發(fā)出數(shù)量和庫(kù)存商品數(shù)量；屬于運(yùn)輸途中自然升溢、損耗或事故損失的，自然升溢部分應(yīng)沖減銷售費(fèi)用，自然損耗部分應(yīng)增加銷售費(fèi)用；事故損失能確定過(guò)失人的，應(yīng)由過(guò)失人賠償，不能確定過(guò)失人的，經(jīng)批準(zhǔn)記入“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶。二、銷售活畜禽的賬務(wù)處理在調(diào)運(yùn)過(guò)程中發(fā)生的長(zhǎng)膘增重或掉膘減重不調(diào)整其總進(jìn)價(jià)金額，因活畜禽增重、減重而增加或減少的銷售收入體現(xiàn)在銷售損益中。在運(yùn)輸途中發(fā)生的短缺、走失、被盜損失或由于瘟疫流行、自然災(zāi)害所發(fā)生的大量死亡損失，能確定由過(guò)失人或保險(xiǎn)公司賠償?shù)?，?yīng)由過(guò)失人或保險(xiǎn)公司賠償，記入“其他應(yīng)收款”賬戶；不能確定由過(guò)失人或保險(xiǎn)公司賠償?shù)?，?jīng)批準(zhǔn)分別記入“銷售費(fèi)用”賬戶或“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶。參考答案如下：借：庫(kù)存商品——運(yùn)出在途商品 6652.8貸：庫(kù)存商品——肉雞 6652.8借：應(yīng)收賬款——德大肉制品廠 8628貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 7635.4應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）992.6借：銀行存款 8628貸：應(yīng)收賬款——德大肉制品廠 8628任務(wù)四核算農(nóng)副產(chǎn)品儲(chǔ)存業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)1：大華公司2015年12月31日根據(jù)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果填制的庫(kù)存商品盤(pán)點(diǎn)短缺溢余報(bào)告單如表5-4所示。表5-4庫(kù)存商品盤(pán)點(diǎn)短缺溢余報(bào)告單2015年12月31日商品名稱計(jì)量單位單價(jià)賬存數(shù)量實(shí)存數(shù)量短缺溢余原因數(shù)量金額數(shù)量金額肉雞千克5.8024025818104.4待查雞蛋千克7.803503381293.6待查（1）根據(jù)溢余金額調(diào)整肉雞的結(jié)存數(shù)。（2）根據(jù)短缺金額調(diào)整雞蛋的結(jié)存數(shù)。（3）經(jīng)查，溢余的肉雞是交售方多發(fā)的貨，應(yīng)補(bǔ)給交售方貨款。大華公司在辦理有關(guān)手續(xù)后，將以銀行存款支付貨款104.40元和進(jìn)項(xiàng)稅額13.57元。試根據(jù)有關(guān)憑證編制會(huì)計(jì)分錄。若未能查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)沖減管理費(fèi)用時(shí)，應(yīng)如何處理？（4）短缺的雞蛋經(jīng)查明原因是倉(cāng)庫(kù)保管員的責(zé)任。大華公司決定損失全部由倉(cāng)庫(kù)保管員賠償。若未能查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用時(shí)，應(yīng)如何處理？業(yè)務(wù)2：大華公司庫(kù)存生豬20頭，毛重2450千克，原收購(gòu)單價(jià)為每千克16.70元，共計(jì)40915元。在待運(yùn)過(guò)程中，該公司共耗用飼料1070元。月末盤(pán)點(diǎn)，庫(kù)存生豬仍為20頭，但實(shí)際毛重為2510千克。試根據(jù)以上信息編制會(huì)計(jì)分錄。二、農(nóng)副產(chǎn)品溢缺的核算（一）一般農(nóng)副產(chǎn)品溢缺的核算農(nóng)副產(chǎn)品清查盤(pán)點(diǎn)發(fā)現(xiàn)的溢余，在未查明原因或未批準(zhǔn)處理前，借記“庫(kù)存商品”賬戶，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶；按照規(guī)定程序批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶，貸記“管理費(fèi)用”賬戶。農(nóng)副產(chǎn)品清查盤(pán)點(diǎn)發(fā)現(xiàn)的短缺，在未查明原因或未批準(zhǔn)處理前，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶，貸記“庫(kù)存商品”賬戶，并按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”賬戶，這部分進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)與短缺商品一并處理；短缺的商品按照規(guī)定程序批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值、保險(xiǎn)賠款和過(guò)失人的賠款，借記“其他應(yīng)收款”等賬戶，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶。剩余凈損失：屬于自然災(zāi)害造成的損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出——非常損失”賬戶，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶；屬于一般經(jīng)營(yíng)損失部分，借記“管理費(fèi)用”賬戶，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶。（二）活畜禽溢缺的核算活畜禽在儲(chǔ)存過(guò)程中需要飼養(yǎng)、防疫，會(huì)發(fā)生增重、減重、走失、零星死亡，還會(huì)由于瘟疫流行和自然災(zāi)害造成大量死亡或發(fā)生急宰處理。商品流通企業(yè)發(fā)生上述業(yè)務(wù)具體應(yīng)按如下原則進(jìn)行核算：（1）在活畜禽頭數(shù)不變的情況下，發(fā)生長(zhǎng)膘增重或掉膘減重，只在庫(kù)存商品明細(xì)賬中調(diào)整重量、單價(jià)，不調(diào)整進(jìn)價(jià)總金額。（2）儲(chǔ)存飼養(yǎng)中支付的飼養(yǎng)費(fèi)、防疫費(fèi)，作為企業(yè)“管理費(fèi)用——倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)”列支。（3）在一般情況下發(fā)生的零星死亡，以及個(gè)別因病急宰發(fā)生售價(jià)低于原進(jìn)價(jià)的差額，記入“管理費(fèi)用——商品損耗”賬戶。（4）對(duì)發(fā)生的短缺、走失，在未查明原因或未經(jīng)批準(zhǔn)處理前，應(yīng)記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶；在查明原因或經(jīng)批準(zhǔn)處理后，應(yīng)根據(jù)不同情況進(jìn)行賬務(wù)處理，其處理方法與前述溢缺的核算方法相同。（5）由于瘟疫流行、自然災(zāi)害發(fā)生大量死亡損失，以及由上述原因進(jìn)行急宰處理發(fā)生的售價(jià)低于原進(jìn)價(jià)的差額，由保險(xiǎn)公司賠償后的凈損失記入“營(yíng)業(yè)外支出——非常損失”賬戶。參考答案業(yè)務(wù)1的