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文檔簡介

各國對避稅地的稅務(wù)處理國際稅收07二月2025各國對避稅地的稅務(wù)處理

一、各國反避稅地立法情況

（一）反避稅地立法的產(chǎn)生和發(fā)展1962年美國率先制定、頒布了反避稅地法規(guī)，規(guī)定凡是受控外國公司利潤，不準(zhǔn)延期納稅。07二月2025（二）反避稅地立法的基本內(nèi)容1.避稅地的確定確定方法有：限定稅率法、列舉法、兼用列舉和限定稅率法。2.反避稅地法規(guī)適用的納稅人符合下述條件者便為反避稅地法所使用的納稅人：一是本國居民在外國公司中直接或間接擁有的股份或表決權(quán)不能低于一定比例，二是本國每個居民股東在該外國公司中直接或間接擁有的股份也應(yīng)該達到規(guī)定的比例。3.發(fā)避稅地法規(guī)適用的課稅對象一般，各國在其反避稅地立法中所規(guī)定的課稅所得，基本上是指受控外國公司的消極投資所得，而不包括來自生產(chǎn)經(jīng)營、商業(yè)活動的積極投資所得。4.免稅規(guī)定除了少數(shù)國家以外，大多數(shù)國家都規(guī)定了免于適用受控外國公司規(guī)則的情形。07二月2025（一）稅務(wù)處理程序(以日本為例)二、對運用避稅地避稅的稅務(wù)處理程序與操作方法1納稅申報程序2稅收調(diào)整程序07二月2025

（二）稅務(wù)處理操作方法

方法確認關(guān)聯(lián)關(guān)系確定補交稅額保留利潤應(yīng)補交稅額＝保留利潤應(yīng)納稅額－保留利潤已納的外國稅款初步確認適用避稅地稅制的特定國內(nèi)法人或自然人確定負有納稅義務(wù)的特定國內(nèi)法人或自然人計算已納國外稅款保留利潤已納的外國稅款＝本期保留利潤數(shù)額×特定國內(nèi)法人或自然人持股比例÷(1－避稅地法人稅稅率)×避稅地法人稅稅率稅收調(diào)整：保留利潤應(yīng)納稅額＝本期保留利潤數(shù)額×特定國內(nèi)法人或自然人持股

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