國際稅收的研究對象、范圍、內容和方法

國際稅收的研究對象、范圍、內容和方法國際稅收07二月20252國際稅收的研究對象、范圍、內容和方法一、國際稅收的研究對象國際稅收分配進程及其所反映的國家與國家之間的稅收分配關系各國對國際稅收分配活動所要進行的一系列稅收管理國際稅收這門學科所要研究的完整對象應當是：各國政府為協(xié)調國際稅收分配活動所進行的一系列稅收管理和采取的措施，以及由此而形成的國與國之間的稅收分配關系及其處理準則和規(guī)范。07二月20253二、國際稅收的研究范圍目前國內外學術界對國際稅收研究范圍問題有不同看法，主要有兩派，一種是寬派，另一種是窄派。基于前面對國際稅收概念的闡述，本書傾向于窄派的觀點，即把所得稅列為國際稅收的研究范圍。窄派：只應把所得稅列入國際稅收的研究范圍。寬派：只要涉及國家間的稅收分配關系就是國際稅收研究的范圍。07二月20254

1．對商品（流轉額）的征稅對商品進行征稅，一般都不會越出本國疆界范圍以外，不會發(fā)生跨國家重復征稅的問題，也就不會涉及其他國家的財權利益。對商品征稅一般屬于間接稅，其稅負可以轉嫁，一般由商品的購買者和消費者負擔稅款。所以一般不將商品（流轉額）列入國際稅收的研究范圍。07二月20255

2．對財產(chǎn)的征稅財產(chǎn)的存在形態(tài)總有一個很明確的空間位置，總是處于一定的地方，如房屋總是坐落在某個國家。各個國家只能對其坐落在本國境內的財產(chǎn)征稅，不會也不可能提出對本國居民坐落在別國的財產(chǎn)征稅的問題。因此，對財產(chǎn)存在形態(tài)的征稅也與國際稅收無關。07二月20256

3．對所得的征稅對所得的征稅包括對一般經(jīng)常性所得、超額所得、其他所得和財產(chǎn)收益等方面的征稅。對跨國納稅人來說，其所得往往來源于幾個國家。出于維護各自稅收權益的目的，有關國家都要對所涉及的跨國納稅人的所得行使稅收管轄權，由此發(fā)生了國際重復征稅。07二月20257對跨國納稅人的所得征稅會出現(xiàn)重復征稅現(xiàn)象主要有以下兩個方面的原因：（1）所得的來源地較難確定。（2）所得是各國行使征稅權力的交叉點?？梢?，只有對所得的征稅才會由于重復征稅的發(fā)生帶來有關國家多征稅或少征稅的矛盾，從而引起國家之間稅收權益的變化，引起各國之間稅收分配關系。因此，所得屬于國際稅收所涉及的征稅對象。對所得課征的有關稅種屬于國際稅收的研究范圍。07二月20258三、國際稅收的研究內容國際稅收的研究范圍體現(xiàn)了國際稅收研究的廣度，而國際稅收的研究內容則反映了國際稅收研究的深度。07二月20259研究內容國際稅收的研究內容主要有以下幾個方面：稅收管轄權問題國際重復征稅及其消除問題國際避稅及其防范問題國際稅收協(xié)定問題國際收入與費用的分配問題07二