財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)-2025稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》超壓卷2

財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)-2025稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》超壓卷2單選題（共58題，共58分）(1.)企業(yè)在確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，其中的條件之一是“該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)”，其很可能是指發(fā)生的可（江南博哥）能性為()。A.大于5％但小于或等于50％B.大于50％但小于或等于95％C.大于95％但小于100％D.大于0但小于或等于5％正確答案：B參考解析：A選項(xiàng)屬于“可能”，選項(xiàng)B屬于“很可能”，C選項(xiàng)屬于“基本確定”，D選項(xiàng)屬于“極小可能”。(2.)2×21年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批產(chǎn)品，產(chǎn)品總成本為420萬元。合同約定，該批產(chǎn)品將于2年之后交貨。合同中包含兩種可供選擇的付款方式，即乙公司可以在2年后交付產(chǎn)品時(shí)支付561.8萬元，或者在合同簽訂時(shí)支付500萬元。乙公司選擇在合同簽訂時(shí)支付貨款，該批產(chǎn)品的控制權(quán)在交貨時(shí)轉(zhuǎn)移。按照上述兩種付款方式計(jì)算的內(nèi)含利率為6%。甲公司于2×21年1月1日收到乙公司支付的貨款。不考慮增值稅等因素的影響，則甲公司2×21年影響營業(yè)利潤的金額為()萬元。A.－30B.80C.50D.108正確答案：A參考解析：賬務(wù)處理如下：2×21年1月1日：借：銀行存款500未確認(rèn)融資費(fèi)用61.8貸：合同負(fù)債561.82×21年12月31日確認(rèn)重大融資成分的影響：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（500×6%）30貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用30(3.)下列關(guān)于應(yīng)收賬款管理相關(guān)的公式中，錯(cuò)誤的是()。A.應(yīng)收賬款平均余額＝日賒銷額×平均收賬天數(shù)B.應(yīng)收賬款平均余額＝年賒銷額/360×平均收賬天數(shù)C.應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本＝應(yīng)收賬款平均余額×變動(dòng)成本率D.應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本＝日賒銷額×平均收賬天數(shù)×機(jī)會(huì)成本率×變動(dòng)成本率正確答案：C參考解析：應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本＝應(yīng)收賬款平均余額×機(jī)會(huì)成本率×變動(dòng)成本率。(4.)下列各項(xiàng)中，不屬于獲取現(xiàn)金能力分析指標(biāo)的是()。A.銷售現(xiàn)金比率B.每股營業(yè)現(xiàn)金凈流量C.全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率D.凈收益營運(yùn)指數(shù)正確答案：D參考解析：獲取現(xiàn)金能力分析指標(biāo)包括：銷售現(xiàn)金比率、每股營業(yè)現(xiàn)金凈流量、全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率。(5.)下列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研發(fā)支出會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是()。A.開發(fā)階段的支出，滿足資本化條件的，應(yīng)予以資本化B.無法合理分配的多項(xiàng)開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的共同支出，應(yīng)全部予以資本化C.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應(yīng)全部予以費(fèi)用化D.研究階段的支出，應(yīng)全部予以費(fèi)用化正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B，在企業(yè)同時(shí)從事多項(xiàng)開發(fā)活動(dòng)的情況下，所發(fā)生的支出同時(shí)用于支持多項(xiàng)開發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照合理的標(biāo)準(zhǔn)在各項(xiàng)開發(fā)活動(dòng)之間進(jìn)行分配；無法合理分配的，應(yīng)予以費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益，不計(jì)入開發(fā)活動(dòng)的成本。(6.)2018年2月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一臺(tái)電動(dòng)車生產(chǎn)設(shè)備和一臺(tái)組裝設(shè)備，總價(jià)款為300萬元。合同約定，電動(dòng)車生產(chǎn)設(shè)備于10日內(nèi)交付，電動(dòng)車組裝設(shè)備于15日內(nèi)交付，且在兩臺(tái)設(shè)備全部交付后，甲公司才有權(quán)收取全部合同對價(jià)。假定上述兩臺(tái)設(shè)備分別構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，設(shè)備交付給乙公司時(shí)，乙公司即取得其控制權(quán)。上述生產(chǎn)設(shè)備的單獨(dú)售價(jià)為240萬元，組裝設(shè)備的單獨(dú)售價(jià)為160萬元。甲公司兩臺(tái)設(shè)備均按時(shí)交付。不考慮其他因素，則組裝設(shè)備的交易價(jià)格為()萬元。A.120B.160C.180D.240正確答案：A參考解析：生產(chǎn)設(shè)備的交易價(jià)格＝300×240/（240＋160）＝180（萬元），組裝設(shè)備的交易價(jià)格＝300×160/（240＋160）＝120（萬元）。(7.)某企業(yè)擬投資900萬元，建設(shè)期為0。經(jīng)預(yù)計(jì)，設(shè)備使用期為4年，每年現(xiàn)金凈流量依次為240萬元、300萬元、400萬元、360萬元，企業(yè)的資本成本為10%，則該項(xiàng)投資的凈現(xiàn)值為()萬元。[已知（P/F，10%，1）＝0.9091，（P/F，10%，2）＝0.8264，（P/F，10%，3）＝0.7513，（P/F，10%，4）＝0.6830]A.100B.112.5C.－100D.－400正確答案：B參考解析：凈現(xiàn)值＝240×（P/F，10%，1）＋300×（P/F，10%，2）＋400×（P/F，10%，3）＋360×（P/F，10%，4）－900＝112.5（萬元）。(8.)下列各項(xiàng)中，不影響應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的是()。A.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備B.代購貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)C.確認(rèn)銷售收入時(shí)尚未收到的增值稅D.隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D，計(jì)入銷售費(fèi)用。(9.)下列關(guān)于在產(chǎn)品數(shù)量核算的表述中，錯(cuò)誤的是()。A.在產(chǎn)品數(shù)量的核算，應(yīng)同時(shí)具備賬面資料和實(shí)際盤點(diǎn)資料B.在產(chǎn)品清查結(jié)果的賬務(wù)處理，應(yīng)當(dāng)在月末計(jì)算產(chǎn)品成本之后進(jìn)行C.在產(chǎn)品盤盈應(yīng)沖減管理費(fèi)用D.在產(chǎn)品非正常損失的部分應(yīng)轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出正確答案：B參考解析：在產(chǎn)品清查結(jié)果的賬務(wù)處理，應(yīng)當(dāng)在月末計(jì)算產(chǎn)品成本之前進(jìn)行。(10.)某投資方案的凈現(xiàn)值為0，所采用的折現(xiàn)率為12%，則該投資方案的內(nèi)含報(bào)酬率為()。A.無法計(jì)算B.8.5%C.10%D.12%正確答案：D參考解析：內(nèi)含報(bào)酬率是指使得項(xiàng)目的凈現(xiàn)值等于0時(shí)的折現(xiàn)率。(11.)2018年7月1日，某企業(yè)向銀行借入一筆經(jīng)營周轉(zhuǎn)資金100萬元，期限6個(gè)月，到期一次還本付息，年利率為6％，借款利息按月預(yù)提，2018年11月30日該短期借款的賬面價(jià)值為()萬元。A.120.5B.102.5C.100D.102正確答案：C參考解析：短期借款的利息計(jì)入應(yīng)付利息，不影響短期借款的賬面價(jià)值，所以，2018年11月30日短期借款的賬面價(jià)值是100萬元。(12.)甲公司20×4年年末應(yīng)收賬款賬面余額為800萬元，已提壞賬準(zhǔn)備100萬元，假定稅法規(guī)定，已提壞賬準(zhǔn)備在實(shí)際發(fā)生損失前不得稅前扣除。則20×4年年末產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為()。A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異800萬元B.可抵扣暫時(shí)性差異700萬元C.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異900萬元D.可抵扣暫時(shí)性差異100萬元正確答案：D參考解析：資產(chǎn)的賬面價(jià)值700萬元＜計(jì)稅基礎(chǔ)800萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100萬元。(13.)下列各項(xiàng)關(guān)于持有待售非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組的說法中，正確的是()。A.終止確認(rèn)持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組時(shí)，應(yīng)將尚未確認(rèn)的利得或損失計(jì)入其他綜合收益B.持有待售的處置組中負(fù)債的利息和其他費(fèi)用應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)C.資產(chǎn)負(fù)債表日持有待售的處置組公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額增加的，以前減記的金額不得恢復(fù)D.劃分為持有待售類別前確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失不得轉(zhuǎn)回正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A，終止確認(rèn)持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組時(shí)，應(yīng)將尚未確認(rèn)的利得或損失計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)B，持有待售的處置組中負(fù)債的利息和其他費(fèi)用應(yīng)當(dāng)繼續(xù)予以確認(rèn)；選項(xiàng)C，資產(chǎn)負(fù)債表日持有待售的處置組公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額增加的，以前減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)。(14.)甲公司2×21年1月1日發(fā)行3萬份可轉(zhuǎn)換公司債券，取得發(fā)行總收入290萬元。該債券期限為3年，每張面值100元，票面年利率為3％，利息按年支付。該批可轉(zhuǎn)換公司債券自發(fā)行12個(gè)月以后即可轉(zhuǎn)換為甲公司股票，轉(zhuǎn)股價(jià)格為每股10元。假設(shè)公司發(fā)行該債券時(shí)，二級市場上與之類似但沒有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券市場利率為6％。已知：（P/F，6％，3）＝0.8396；（P/A，6％，3）＝2.6730。不考慮其他因素，2×21年1月1日發(fā)行時(shí)記入“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）”科目的金額為()萬元。A.24.06B.14.06C.275.94D.290正確答案：A參考解析：負(fù)債成分的公允價(jià)值＝3×100×3％×2.6730＋3×100×0.8396＝275.94（萬元），2×21年1月1日發(fā)行時(shí)記入“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）”科目的金額＝3×100－275.94＝24.06（萬元）。權(quán)益成分的公允價(jià)值＝290－275.94＝14.06（萬元）。會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款290應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）24.06貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）300其他權(quán)益工具14.06(15.)下列關(guān)于將金融負(fù)債重分類為其他權(quán)益工具的會(huì)計(jì)處理的說法中，正確的是()。A.在重分類日，應(yīng)按金融負(fù)債的賬面價(jià)值確認(rèn)其他權(quán)益工具的入賬價(jià)值B.在重分類日，應(yīng)按工具的公允價(jià)值確定其他權(quán)益工具的入賬價(jià)值，公允價(jià)值與金融負(fù)債賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益C.在重分類日，應(yīng)按工具的公允價(jià)值確定其他權(quán)益工具的入賬價(jià)值，公允價(jià)值與金融負(fù)債賬面價(jià)值的差額按比例計(jì)入盈余公積和未分配利潤D.在重分類日，應(yīng)按工具的公允價(jià)值確定其他權(quán)益工具的入賬價(jià)值，公允價(jià)值與金融負(fù)債賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)計(jì)入資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)），資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）不足沖減的，依次沖減盈余公積和未分配利潤正確答案：A參考解析：將金融負(fù)債重分類為其他權(quán)益工具的，應(yīng)在重分類日按金融負(fù)債的賬面價(jià)值，借記“應(yīng)付債券”等科目，貸記“其他權(quán)益工具”科目。(16.)2×13年12月31日，甲公司某項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值為1000萬元，公允價(jià)值為980萬元，預(yù)計(jì)處置費(fèi)用為80萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1050萬元。2×13年12月31日，甲公司應(yīng)對該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為()萬元。A.0B.20C.50D.100正確答案：A參考解析：公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額＝980－80＝900（萬元），未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1050萬元，所以可收回金額為1050萬元，大于賬面價(jià)值1000萬元，說明沒有發(fā)生減值，所以不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備。(17.)在非同一控制下的企業(yè)合并中，企業(yè)作為購買方確認(rèn)的或有對價(jià)形成金融負(fù)債的，該金融負(fù)債應(yīng)當(dāng)分類為()。A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債B.以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債C.預(yù)計(jì)負(fù)債D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融負(fù)債正確答案：A參考解析：在非同一控制下的企業(yè)合并中，企業(yè)作為購買方確認(rèn)的或有對價(jià)形成金融負(fù)債的，該金融負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。(18.)下列各項(xiàng)中，破產(chǎn)清算期間不記入“資產(chǎn)處置凈損益”的情形是()。A.破產(chǎn)企業(yè)收回應(yīng)收款項(xiàng)類債權(quán)B.破產(chǎn)企業(yè)出售各類投資C.破產(chǎn)企業(yè)出售存貨、投資性房地產(chǎn)D.破產(chǎn)企業(yè)處置破產(chǎn)資產(chǎn)發(fā)生的評估、變價(jià)、拍賣費(fèi)用正確答案：D參考解析：破產(chǎn)企業(yè)處置破產(chǎn)資產(chǎn)發(fā)生的各類評估、變價(jià)、拍賣等費(fèi)用，按照發(fā)生的金額，借記“破產(chǎn)費(fèi)用”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付破產(chǎn)費(fèi)用”等科目。(19.)關(guān)于杜邦分析體系所涉及的財(cái)務(wù)指標(biāo)，下列表述錯(cuò)誤的是()。A.銷售凈利潤率可以反映企業(yè)的盈利能力B.權(quán)益乘數(shù)可以反映企業(yè)的償債能力C.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率可以反映企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量狀況D.總資產(chǎn)報(bào)酬率是杜邦分析系統(tǒng)的核心指標(biāo)正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D，杜邦分析系統(tǒng)的核心指標(biāo)是凈資產(chǎn)收益率。(20.)破產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的前提是()。A.持續(xù)經(jīng)營B.非持續(xù)經(jīng)營C.會(huì)計(jì)分期D.貨幣計(jì)量正確答案：B參考解析：破產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告以非持續(xù)經(jīng)營為前提。(21.)甲公司庫存商品100件，每件商品的成本為120元，其中合同約定的商品60件，合同價(jià)為每件170元，該商品在市場上的售價(jià)為每件150元，預(yù)計(jì)每件商品的銷售稅費(fèi)均為36元，則該庫存商品期末應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是()元。A.140B.240C.205D.0正確答案：B參考解析：有合同部分的商品可變現(xiàn)凈值＝60×（170－36）＝8040（元），成本＝60×120＝7200（元），可變現(xiàn)凈值大于成本，所以有合同部分的商品沒有減值；沒有合同約定部分的商品可變現(xiàn)凈值＝40×（150－36）＝4560（元），成本＝40×120＝4800（元），所以沒有合同部分商品應(yīng)計(jì)提的資產(chǎn)減值損失＝4800－4560＝240（元）。(22.)某企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，原材料采用計(jì)劃成本核算，M材料計(jì)劃成本每千克為10元。本期購進(jìn)M材料1000千克，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款總額為9500元，增值稅稅額為1235元。另發(fā)生裝卸費(fèi)用120元，途中保險(xiǎn)費(fèi)用105.5元。M材料運(yùn)抵企業(yè)后驗(yàn)收入庫998千克，運(yùn)輸途中合理損耗2千克。購進(jìn)M材料時(shí)材料成本差異的處理為()。A.借記960.5元B.借記980.5元C.貸記274.5元D.貸記254.5元正確答案：D參考解析：M材料計(jì)劃成本＝單位計(jì)劃成本×實(shí)際入庫數(shù)量＝10×998＝9980（元）；合理損耗計(jì)入實(shí)際成本，所以M材料實(shí)際成本＝9500＋120＋105.5＝9725.5（元），因此應(yīng)貸記“材料成本差異”，金額＝9980－9725.5＝254.5（元）。(23.)關(guān)于收入的確認(rèn)，下列表述錯(cuò)誤的是()。A.對于在合同開始日即滿足收入確認(rèn)條件的合同，企業(yè)在后續(xù)期間無需對其進(jìn)行重新評估，除非有跡象表明相關(guān)事實(shí)和情況發(fā)生重大變化B.對于在合同開始日不滿足收入確認(rèn)條件的合同，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在后續(xù)期間對其進(jìn)行持續(xù)評估，以判斷其能否滿足收入確認(rèn)條件C.對于不符合收入確認(rèn)條件的合同，企業(yè)只有在不再負(fù)有向客戶轉(zhuǎn)讓商品的剩余義務(wù)，且已向客戶收取的對價(jià)無須退回時(shí)，才能將已收取的對價(jià)確認(rèn)為收入D.沒有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，如果涉及資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，則需確認(rèn)相關(guān)損益正確答案：D參考解析：沒有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，無論何時(shí)，均不應(yīng)確認(rèn)收入。(24.)20×2年年初，某增值稅一般納稅人因發(fā)生自然災(zāi)害毀損庫存原材料一批，該批原材料實(shí)際成本為40000元，收回殘料價(jià)值2000元，保險(xiǎn)公司賠償11200元。該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%。該批毀損原材料造成的非常損失凈額為()元。A.32200B.32000C.30800D.26800正確答案：D參考解析：自然災(zāi)害導(dǎo)致的原材料毀損，進(jìn)項(xiàng)稅額無需轉(zhuǎn)出。該批毀損原材料造成的非常損失凈額＝40000－2000－11200＝26800（元），所涉及到的分錄：批準(zhǔn)處理前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢40000貸：原材料40000批準(zhǔn)處理后：借：原材料2000其他應(yīng)收款11200營業(yè)外支出26800貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢40000(25.)大海公司每年需要耗用甲原材料10816千克，單位材料年儲(chǔ)存成本為10元，平均每次訂貨費(fèi)用為500元，該材料全年平均單價(jià)為1000元。假設(shè)不存在數(shù)量折扣，不會(huì)出現(xiàn)陸續(xù)到貨和缺貨的現(xiàn)象。則經(jīng)濟(jì)訂貨量相關(guān)總成本為()元。A.10618B.10816C.14000D.10400正確答案：D參考解析：甲材料的經(jīng)濟(jì)訂貨批量＝（2×10816×500/10）^1/2＝1040（千克），甲材料的年度訂貨批數(shù)＝10816/1040＝10.40（次），甲材料的相關(guān)儲(chǔ)存成本＝1040/2×10＝5200（元），與經(jīng)濟(jì)訂貨量相關(guān)總成本＝相關(guān)儲(chǔ)存成本5200＋相關(guān)訂貨成本10.40×500＝10400（元），或直接用公式計(jì)算，存貨的相關(guān)總成本＝（2×10816×500×10）^1/2＝10400（元）。(26.)某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月購入原材料10000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明購買價(jià)款為180萬元，增值稅為23.4萬元，另發(fā)生不含稅運(yùn)費(fèi)18萬元（取得運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率9%），該批材料入庫前的挑選整理費(fèi)用為2萬元。驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺5%，經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理損耗。該批原材料的實(shí)際單位成本為每公斤()元。A.201.05B.212.06C.210.42D.210.53正確答案：D參考解析：計(jì)入存貨的實(shí)際成本＝180＋18＋2＝200（萬元），實(shí)際單位成本＝2000000/（10000－10000×5%）＝210.53（元）。(27.)2020年1月2日，甲公司從二級市場購入乙公司分期付息、到期還本的債券，支付價(jià)款2030萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用10萬元。該債券系乙公司于2019年1月1日發(fā)行，債券總面值為2000萬元，期限為5年，票面年利率為6%，每年年末支付當(dāng)年度利息。甲公司根據(jù)其管理該債券的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將該債券分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。則甲公司購入時(shí)應(yīng)記入“其他債權(quán)投資——利息調(diào)整”明細(xì)科目的金額是()萬元。A.20B.30C.0D.40正確答案：D參考解析：購入時(shí)應(yīng)記入“其他債權(quán)投資——利息調(diào)整”明細(xì)科目的金額＝入賬價(jià)值（2030＋10）－面值2000＝40（萬元）借：其他債權(quán)投資——成本2000——利息調(diào)整40貸：銀行存款（2030＋10）2040(28.)下列關(guān)于土地使用權(quán)的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)用于建造住宅小區(qū)的土地使用權(quán)作為企業(yè)存貨核算B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)作為投資性房地產(chǎn)核算C.土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造自用辦公樓時(shí)，土地使用權(quán)應(yīng)單獨(dú)作為無形資產(chǎn)核算D.企業(yè)外購房屋建筑物，實(shí)際支付價(jià)款中包含土地以及地上建筑物的，應(yīng)將支付對價(jià)按照合理的方法在土地和地上建筑物之間進(jìn)行分配，分別核算；不能合理分配的除外正確答案：B參考解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)應(yīng)該作為企業(yè)的存貨核算。(29.)企業(yè)確認(rèn)的辭退福利，應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目是()。A.生產(chǎn)成本B.制造費(fèi)用C.管理費(fèi)用D.營業(yè)外支出正確答案：C參考解析：辭退福利全部是記入“管理費(fèi)用”科目。借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬(30.)某企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理，所得稅稅率為25％。該企業(yè)20×2年度利潤總額為110000元，發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為10000元。經(jīng)計(jì)算，該企業(yè)20×2年度應(yīng)交所得稅為25000元。則該企業(yè)20×2年度的所得稅費(fèi)用為()元。A.29700B.25000C.27500D.39600正確答案：C參考解析：發(fā)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異而產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債＝10000×25%＝2500（元），所得稅費(fèi)用＝25000＋2500＝27500（元）。(31.)甲公司在年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之前發(fā)現(xiàn)了報(bào)告年度的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，需要做的會(huì)計(jì)處理是()。A.作為發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正B.在發(fā)現(xiàn)當(dāng)期報(bào)表附注做出披露C.按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)非調(diào)整事項(xiàng)的處理原則作出說明D.按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)調(diào)整事項(xiàng)的處理原則作出相應(yīng)調(diào)整正確答案：D參考解析：該事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)作為調(diào)整事項(xiàng)，按照資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的處理原則進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。(32.)甲公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，2018年實(shí)現(xiàn)凈利潤54000元，全年的銷量為2500件，單位售價(jià)是200元，固定成本總額是60000元，假設(shè)甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，且不存在納稅調(diào)整事項(xiàng)，則甲公司產(chǎn)品的單位邊際貢獻(xiàn)為()元。A.48.5B.50.5C.52.8D.58.2正確答案：C參考解析：邊際貢獻(xiàn)＝固定成本+稅前利潤＝60000+54000/（1－25%）＝132000（元）。所以單位邊際貢獻(xiàn)＝邊際貢獻(xiàn)/銷量＝132000/2500＝52.8（元）。(33.)甲公司委托乙公司加工材料一批，甲公司發(fā)出原材料實(shí)際成本為60000元，完工收回時(shí)支付加工費(fèi)5000元（不含稅金額）。該材料屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅物資，同類物資在乙公司目前的銷售價(jià)格為80000元。甲公司收回材料后將用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。假設(shè)甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，消費(fèi)稅稅率為10％。該材料甲公司已收回，并取得增值稅專用發(fā)票，則該委托加工材料收回后的入賬價(jià)值是()元。A.68000B.73000C.65000D.73650正確答案：C參考解析：委托加工物資收回后用于消費(fèi)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，受托方代收代繳的消費(fèi)稅可以抵扣，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，不計(jì)入委托加工物資成本。因此該委托加工材料收回后的入賬價(jià)值＝60000＋5000＝65000（元）。(34.)下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，錯(cuò)誤的是()。A.調(diào)整事項(xiàng)是對報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)B.非調(diào)整事項(xiàng)是報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日及之前其狀況不存在的事項(xiàng)C.調(diào)整事項(xiàng)涉及損益調(diào)整時(shí)均應(yīng)通過“盈余公積”、“利潤分配”科目進(jìn)行賬務(wù)處理D.重要的非調(diào)整事項(xiàng)只需在報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C，資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，涉及損益的事項(xiàng)一般應(yīng)該通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行賬務(wù)處理，涉及利潤分配調(diào)整的事項(xiàng)，直接在“利潤分配——未分配利潤”科目核算，不涉及損益及利潤分配的事項(xiàng)，調(diào)整相關(guān)科目。(35.)宏達(dá)公司發(fā)行債券，面值1000萬元，票面年利率為15%，期限3年。該債券的發(fā)行價(jià)格為1150萬元，籌資費(fèi)用25萬元，所得稅稅率是25%，則該債券的資本成本是()。A.10.00%B.15.00%C.7.50%D.13.33%正確答案：A參考解析：資本成本率＝1000×15%×（1－25%）/（1150－25）＝10%(36.)下列各項(xiàng)中，不影響債權(quán)投資攤余成本的是()。A.債券的計(jì)息方式B.債權(quán)投資的損失準(zhǔn)備C.債權(quán)投資的折溢價(jià)攤銷額D.債券的剩余期限正確答案：D參考解析：債券的剩余期限不影響債權(quán)投資攤余成本金額。(37.)下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工的會(huì)計(jì)處理表述錯(cuò)誤的是()。A.按產(chǎn)品的賬面價(jià)值確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本B.按產(chǎn)品的公允價(jià)值確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入C.按產(chǎn)品的賬面價(jià)值加上增值稅銷項(xiàng)稅額確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬D.按產(chǎn)品的公允價(jià)值加上增值稅銷項(xiàng)稅額確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬正確答案：C參考解析：相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：確認(rèn)時(shí)：借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用等（公允價(jià)值＋銷項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利（公允價(jià)值＋銷項(xiàng)稅額）發(fā)放時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利貸：主營業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（公允價(jià)值×增值稅稅率）借：主營業(yè)務(wù)成本（賬面價(jià)值）貸：庫存商品（賬面價(jià)值）(38.)破產(chǎn)企業(yè)的劃撥土地使用權(quán)被國家收回，國家給予一定補(bǔ)償?shù)?，按照收到的補(bǔ)償金額貸記的會(huì)計(jì)科目是()。A.其他收益B.遞延收益C.資產(chǎn)處置凈損益D.破產(chǎn)費(fèi)用正確答案：A參考解析：破產(chǎn)企業(yè)的劃撥土地使用權(quán)被國家收回，國家給予一定補(bǔ)償?shù)?，按照收到的補(bǔ)償金額，借記“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目，貸記“其他收益”科目。(39.)2020年4月20日，甲公司以賬面價(jià)值為800萬元、公允價(jià)值為1000萬元的生產(chǎn)線作為對價(jià)，自母公司處取得乙公司60%的股權(quán)，相關(guān)手續(xù)已辦理；當(dāng)日乙公司相對于最終控制方而言的賬面凈資產(chǎn)總額為1200萬元、公允價(jià)值為1000萬元。假定不考慮其他因素影響，則甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本為()萬元。A.660B.940C.740D.720正確答案：D參考解析：本題屬于同一控制下的企業(yè)合并，長期股權(quán)投資的初始投資成本＝1200×60%＝720（萬元）。4月20日借：固定資產(chǎn)清理800累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)借：長期股權(quán)投資720資本公積——股本溢價(jià)80貸：固定資產(chǎn)清理800(40.)下列關(guān)于應(yīng)交增值稅專欄的表述中，錯(cuò)誤的是()。A.“銷項(xiàng)稅額抵減”專欄，記錄企業(yè)按規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額B.“已交稅金”專欄，記錄企業(yè)以前月份已交納的增值稅額C.“減免稅款”專欄，記錄企業(yè)按規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額D.“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄，記錄企業(yè)月終轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)繳未繳的增值稅額正確答案：B參考解析：“已交稅金”專欄，記錄企業(yè)當(dāng)月已繳納的增值稅額。(41.)華遠(yuǎn)公司于2×16年1月1日動(dòng)工興建一幢辦公樓，建成后自用，工程采用自營建造的方式。（1）華遠(yuǎn)公司為建造辦公樓于2×16年1月1日向銀行專門借款3000萬元，借款期限為3年，年利率為8%，按年支付利息。除此之外，無其他專門借款。辦公樓的建造還占用一筆一般借款：2×15年12月31日按面值發(fā)行1000萬元的分次付息到期還本債券，票面年利率為9%，期限為3年。華遠(yuǎn)公司建造工程的資產(chǎn)支出如下表所示（單位：萬元）：閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)R時(shí)性投資，月收益率為0.5%。（2）辦公樓于2×17年6月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，7月30日正式投入使用。該幢辦公樓預(yù)計(jì)凈殘值為24萬元，使用壽命為50年，采用年限平均法計(jì)提折舊。（3）2×18年1月1日，華遠(yuǎn)公司與B企業(yè)簽訂租賃協(xié)議，將該辦公樓整體出租給B企業(yè)，租賃期開始日為2×18年1月1日，租期為2年，年租金為150萬元，每年年末支付。華遠(yuǎn)公司有證據(jù)表明其投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得，采用公允價(jià)值模式計(jì)量該房地產(chǎn)。當(dāng)日公允價(jià)值為4000萬元。2×18年12月31日公允價(jià)值為4100萬元。（4）2×19年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為4200萬元。（5）2×20年1月15日，華遠(yuǎn)公司處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，售價(jià)為4500萬元。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2×17年該辦公樓應(yīng)計(jì)提折舊額為()萬元。A.41.08B.35C.29.17D.29.35正確答案：B參考解析：2×17年應(yīng)計(jì)提折舊額＝（3524－24）/50×6/12＝35（萬元）(42.)華遠(yuǎn)公司于2×16年1月1日動(dòng)工興建一幢辦公樓，建成后自用，工程采用自營建造的方式。（1）華遠(yuǎn)公司為建造辦公樓于2×16年1月1日向銀行專門借款3000萬元，借款期限為3年，年利率為8%，按年支付利息。除此之外，無其他專門借款。辦公樓的建造還占用一筆一般借款：2×15年12月31日按面值發(fā)行1000萬元的分次付息到期還本債券，票面年利率為9%，期限為3年。華遠(yuǎn)公司建造工程的資產(chǎn)支出如下表所示（單位：萬元）：閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)R時(shí)性投資，月收益率為0.5%。（2）辦公樓于2×17年6月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，7月30日正式投入使用。該幢辦公樓預(yù)計(jì)凈殘值為24萬元，使用壽命為50年，采用年限平均法計(jì)提折舊。（3）2×18年1月1日，華遠(yuǎn)公司與B企業(yè)簽訂租賃協(xié)議，將該辦公樓整體出租給B企業(yè)，租賃期開始日為2×18年1月1日，租期為2年，年租金為150萬元，每年年末支付。華遠(yuǎn)公司有證據(jù)表明其投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得，采用公允價(jià)值模式計(jì)量該房地產(chǎn)。當(dāng)日公允價(jià)值為4000萬元。2×18年12月31日公允價(jià)值為4100萬元。（4）2×19年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為4200萬元。（5）2×20年1月15日，華遠(yuǎn)公司處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，售價(jià)為4500萬元。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2×20年華遠(yuǎn)公司因處置該房地產(chǎn)而影響2×20年度的利潤總額為()萬元。A.300B.811C.500D.511正確答案：B參考解析：處置該房地產(chǎn)對利潤總額的影響額＝4500－4200＋511＝811（萬元）借：銀行存款4500貸：其他業(yè)務(wù)收入4500借：其他業(yè)務(wù)成本4200貸：投資性房地產(chǎn)——成本4000——公允價(jià)值變動(dòng)（4200－4000）200借：公允價(jià)值變動(dòng)損益200貸：其他業(yè)務(wù)成本200借：其他綜合收益511貸：其他業(yè)務(wù)成本511(43.)華遠(yuǎn)公司于2×16年1月1日動(dòng)工興建一幢辦公樓，建成后自用，工程采用自營建造的方式。（1）華遠(yuǎn)公司為建造辦公樓于2×16年1月1日向銀行專門借款3000萬元，借款期限為3年，年利率為8%，按年支付利息。除此之外，無其他專門借款。辦公樓的建造還占用一筆一般借款：2×15年12月31日按面值發(fā)行1000萬元的分次付息到期還本債券，票面年利率為9%，期限為3年。華遠(yuǎn)公司建造工程的資產(chǎn)支出如下表所示（單位：萬元）：閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)R時(shí)性投資，月收益率為0.5%。（2）辦公樓于2×17年6月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，7月30日正式投入使用。該幢辦公樓預(yù)計(jì)凈殘值為24萬元，使用壽命為50年，采用年限平均法計(jì)提折舊。（3）2×18年1月1日，華遠(yuǎn)公司與B企業(yè)簽訂租賃協(xié)議，將該辦公樓整體出租給B企業(yè)，租賃期開始日為2×18年1月1日，租期為2年，年租金為150萬元，每年年末支付。華遠(yuǎn)公司有證據(jù)表明其投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得，采用公允價(jià)值模式計(jì)量該房地產(chǎn)。當(dāng)日公允價(jià)值為4000萬元。2×18年12月31日公允價(jià)值為4100萬元。（4）2×19年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為4200萬元。（5）2×20年1月15日，華遠(yuǎn)公司處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，售價(jià)為4500萬元。根據(jù)上述資料，回答下列問題。該辦公樓完工后的入賬價(jià)值為()萬元。A.3524B.3554.5C.3533D.3545.5正確答案：A參考解析：該辦公樓的入賬成本＝1800＋900＋500＋195＋129＝3524（萬元）(44.)華遠(yuǎn)公司于2×16年1月1日動(dòng)工興建一幢辦公樓，建成后自用，工程采用自營建造的方式。（1）華遠(yuǎn)公司為建造辦公樓于2×16年1月1日向銀行專門借款3000萬元，借款期限為3年，年利率為8%，按年支付利息。除此之外，無其他專門借款。辦公樓的建造還占用一筆一般借款：2×15年12月31日按面值發(fā)行1000萬元的分次付息到期還本債券，票面年利率為9%，期限為3年。華遠(yuǎn)公司建造工程的資產(chǎn)支出如下表所示（單位：萬元）：閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)R時(shí)性投資，月收益率為0.5%。（2）辦公樓于2×17年6月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，7月30日正式投入使用。該幢辦公樓預(yù)計(jì)凈殘值為24萬元，使用壽命為50年，采用年限平均法計(jì)提折舊。（3）2×18年1月1日，華遠(yuǎn)公司與B企業(yè)簽訂租賃協(xié)議，將該辦公樓整體出租給B企業(yè)，租賃期開始日為2×18年1月1日，租期為2年，年租金為150萬元，每年年末支付。華遠(yuǎn)公司有證據(jù)表明其投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得，采用公允價(jià)值模式計(jì)量該房地產(chǎn)。當(dāng)日公允價(jià)值為4000萬元。2×18年12月31日公允價(jià)值為4100萬元。（4）2×19年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為4200萬元。（5）2×20年1月15日，華遠(yuǎn)公司處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，售價(jià)為4500萬元。根據(jù)上述資料，回答下列問題。華遠(yuǎn)公司2×16年應(yīng)予資本化的借款利息費(fèi)用為()萬元。A.204B.240C.195D.159正確答案：C參考解析：2×16年全年均處于資本化期間。專門借款只要處于資本化期間，其利息均可以資本化，不受支出額影響，因此2×16年專門借款利息資本化金額＝3000×8%－（3000－1800）×0.5%×6－（3000－1800－900）×0.5%×6＝195（萬元）。2×16年沒有占用一般借款，因此2×16年應(yīng)予資本化的借款利息額即195萬元。(45.)華遠(yuǎn)公司于2×16年1月1日動(dòng)工興建一幢辦公樓，建成后自用，工程采用自營建造的方式。（1）華遠(yuǎn)公司為建造辦公樓于2×16年1月1日向銀行專門借款3000萬元，借款期限為3年，年利率為8%，按年支付利息。除此之外，無其他專門借款。辦公樓的建造還占用一筆一般借款：2×15年12月31日按面值發(fā)行1000萬元的分次付息到期還本債券，票面年利率為9%，期限為3年。華遠(yuǎn)公司建造工程的資產(chǎn)支出如下表所示（單位：萬元）：閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)R時(shí)性投資，月收益率為0.5%。（2）辦公樓于2×17年6月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，7月30日正式投入使用。該幢辦公樓預(yù)計(jì)凈殘值為24萬元，使用壽命為50年，采用年限平均法計(jì)提折舊。（3）2×18年1月1日，華遠(yuǎn)公司與B企業(yè)簽訂租賃協(xié)議，將該辦公樓整體出租給B企業(yè)，租賃期開始日為2×18年1月1日，租期為2年，年租金為150萬元，每年年末支付。華遠(yuǎn)公司有證據(jù)表明其投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得，采用公允價(jià)值模式計(jì)量該房地產(chǎn)。當(dāng)日公允價(jià)值為4000萬元。2×18年12月31日公允價(jià)值為4100萬元。（4）2×19年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為4200萬元。（5）2×20年1月15日，華遠(yuǎn)公司處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，售價(jià)為4500萬元。根據(jù)上述資料，回答下列問題。華遠(yuǎn)公司2×17年應(yīng)予資本化的借款利息費(fèi)用為()萬元。A.120B.140C.129D.150.5正確答案：C參考解析：辦公樓于2×17年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，應(yīng)停止資本化。因此2×17年的資本化期間為1月至6月。2×17年專門借款利息資本化金額＝3000×8%×6/12＝120（萬元）；2×17年一般借款資金的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)＝（1800＋900＋500－3000）×6/12＝100（萬元），2×17年一般借款利息資本化金額＝100×9%＝9（萬元）；2×17年應(yīng)予資本化的借款利息費(fèi)用＝120＋9＝129（萬元）。(46.)甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%。2×16年第一季度發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）2×16年1月10日，購進(jìn)A原材料100噸，不含稅售價(jià)為1000000元，取得增值稅專用發(fā)票一張；發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)為50000元。1月15日收到原材料，發(fā)生入庫前的挑選整理費(fèi)用為30000元，驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%，經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理損耗。（2）為了生產(chǎn)X產(chǎn)品，2月1日領(lǐng)用上述材料50噸，按生產(chǎn)進(jìn)度陸續(xù)投入。X產(chǎn)品的生產(chǎn)需要經(jīng)過兩道工序，總共工時(shí)定額為50小時(shí)，其中第一道工序的工時(shí)定額為20小時(shí)，第二道工序的工時(shí)定額為30小時(shí)。本月發(fā)生直接人工220000元，制造費(fèi)用275000元。月末X產(chǎn)品完工9000件，在產(chǎn)品數(shù)量3000件，其中第一道工序在產(chǎn)品1000件，第二道工序在產(chǎn)品2000件。每道工序在產(chǎn)品的完工程度為40％，完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本分配采用約當(dāng)產(chǎn)量法。（3）3月初采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)X產(chǎn)品7件，單位計(jì)稅價(jià)格為250元，領(lǐng)用A材料2噸，發(fā)生的在建工程人員工資和福利費(fèi)分別為260000元和182000元，3月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。2月末，X在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量為()件。A.1500B.1600C.800D.1440正確答案：D參考解析：X在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量＝1000×（20×40%）/50＋2000×（20＋30×40％）/50＝1440（件）。(47.)甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%。2×16年第一季度發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）2×16年1月10日，購進(jìn)A原材料100噸，不含稅售價(jià)為1000000元，取得增值稅專用發(fā)票一張；發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)為50000元。1月15日收到原材料，發(fā)生入庫前的挑選整理費(fèi)用為30000元，驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%，經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理損耗。（2）為了生產(chǎn)X產(chǎn)品，2月1日領(lǐng)用上述材料50噸，按生產(chǎn)進(jìn)度陸續(xù)投入。X產(chǎn)品的生產(chǎn)需要經(jīng)過兩道工序，總共工時(shí)定額為50小時(shí)，其中第一道工序的工時(shí)定額為20小時(shí)，第二道工序的工時(shí)定額為30小時(shí)。本月發(fā)生直接人工220000元，制造費(fèi)用275000元。月末X產(chǎn)品完工9000件，在產(chǎn)品數(shù)量3000件，其中第一道工序在產(chǎn)品1000件，第二道工序在產(chǎn)品2000件。每道工序在產(chǎn)品的完工程度為40％，完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本分配采用約當(dāng)產(chǎn)量法。（3）3月初采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)X產(chǎn)品7件，單位計(jì)稅價(jià)格為250元，領(lǐng)用A材料2噸，發(fā)生的在建工程人員工資和福利費(fèi)分別為260000元和182000元，3月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。2月末，完工X產(chǎn)品的總成本為()元。A.892241.38B.426769.14C.876724.14D.943965.52正確答案：D參考解析：完工產(chǎn)品的成本＝（50×12000＋220000＋275000）/（9000＋1440）×9000＝943965.52（元）。(48.)甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%。2×16年第一季度發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）2×16年1月10日，購進(jìn)A原材料100噸，不含稅售價(jià)為1000000元，取得增值稅專用發(fā)票一張；發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)為50000元。1月15日收到原材料，發(fā)生入庫前的挑選整理費(fèi)用為30000元，驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%，經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理損耗。（2）為了生產(chǎn)X產(chǎn)品，2月1日領(lǐng)用上述材料50噸，按生產(chǎn)進(jìn)度陸續(xù)投入。X產(chǎn)品的生產(chǎn)需要經(jīng)過兩道工序，總共工時(shí)定額為50小時(shí)，其中第一道工序的工時(shí)定額為20小時(shí)，第二道工序的工時(shí)定額為30小時(shí)。本月發(fā)生直接人工220000元，制造費(fèi)用275000元。月末X產(chǎn)品完工9000件，在產(chǎn)品數(shù)量3000件，其中第一道工序在產(chǎn)品1000件，第二道工序在產(chǎn)品2000件。每道工序在產(chǎn)品的完工程度為40％，完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本分配采用約當(dāng)產(chǎn)量法。（3）3月初采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)X產(chǎn)品7件，單位計(jì)稅價(jià)格為250元，領(lǐng)用A材料2噸，發(fā)生的在建工程人員工資和福利費(fèi)分別為260000元和182000元，3月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。該批A原材料實(shí)際單位成本為每噸()元。A.12000B.10000C.12500D.13900正確答案：A參考解析：購入原材料的實(shí)際總成本＝1000000＋50000＋30000＝1080000（元），實(shí)際入庫數(shù)量＝100×（1－10%）＝90（噸），該批原材料實(shí)際單位成本＝1080000/90＝12000（元/噸）。(49.)甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%。2×16年第一季度發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）2×16年1月10日，購進(jìn)A原材料100噸，不含稅售價(jià)為1000000元，取得增值稅專用發(fā)票一張；發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)為50000元。1月15日收到原材料，發(fā)生入庫前的挑選整理費(fèi)用為30000元，驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%，經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理損耗。（2）為了生產(chǎn)X產(chǎn)品，2月1日領(lǐng)用上述材料50噸，按生產(chǎn)進(jìn)度陸續(xù)投入。X產(chǎn)品的生產(chǎn)需要經(jīng)過兩道工序，總共工時(shí)定額為50小時(shí)，其中第一道工序的工時(shí)定額為20小時(shí)，第二道工序的工時(shí)定額為30小時(shí)。本月發(fā)生直接人工220000元，制造費(fèi)用275000元。月末X產(chǎn)品完工9000件，在產(chǎn)品數(shù)量3000件，其中第一道工序在產(chǎn)品1000件，第二道工序在產(chǎn)品2000件。每道工序在產(chǎn)品的完工程度為40％，完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本分配采用約當(dāng)產(chǎn)量法。（3）3月初采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)X產(chǎn)品7件，單位計(jì)稅價(jià)格為250元，領(lǐng)用A材料2噸，發(fā)生的在建工程人員工資和福利費(fèi)分別為260000元和182000元，3月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為()元。A.467031.70B.466681.90C.466734.20D.466979.40正確答案：C參考解析：固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝7×943965.52/9000＋2×12000＋260000＋182000＝466734.20（元）。(50.)陽光公司現(xiàn)已擁有資金總額1000萬元，其中股本200萬元（每股面值1元、發(fā)行價(jià)格3.5元）、長期債券300萬元（年利率為8％）。陽光公司為生產(chǎn)丁產(chǎn)品，急需購置一臺(tái)價(jià)值為350萬元的W型設(shè)備，該設(shè)備購入后即可投入生產(chǎn)使用。預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值率為2％（使用期滿殘值收入與其相同）。按年限平均法計(jì)提折舊，假設(shè)使用期滿收回凈殘值7萬元。經(jīng)測算，丁產(chǎn)品的單位變動(dòng)成本（包括銷售稅金）為60元，邊際貢獻(xiàn)率為40％，固定成本總額為125萬元，丁產(chǎn)品投產(chǎn)后每年可實(shí)現(xiàn)銷售量43750件。為購置該設(shè)備，現(xiàn)有甲、乙兩個(gè)籌資方案可供選擇：甲方案按每股3.5元增發(fā)普通股股票100萬股；乙方案按面值增發(fā)350萬元的長期債券，債券票面年利率為10％。該公司適用的所得稅稅率為25％。已知當(dāng)年限為4年、年利率為10％時(shí)，1元的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)和終值系數(shù)分別為0.6830和1.4641，1元的年金現(xiàn)值系數(shù)和終值系數(shù)分別為3.1699和4.6410。根據(jù)上述資料，回答下列問題。丁產(chǎn)品投產(chǎn)后的盈虧臨界點(diǎn)銷售量為()件。A.12500B.18750C.22500D.31250正確答案：D參考解析：盈虧臨界點(diǎn)銷售量＝固定成本總額/（單價(jià)－單位變動(dòng)成本）＝125/（100－60）＝3.125（萬件）＝31250（件）。(51.)陽光公司現(xiàn)已擁有資金總額1000萬元，其中股本200萬元（每股面值1元、發(fā)行價(jià)格3.5元）、長期債券300萬元（年利率為8％）。陽光公司為生產(chǎn)丁產(chǎn)品，急需購置一臺(tái)價(jià)值為350萬元的W型設(shè)備，該設(shè)備購入后即可投入生產(chǎn)使用。預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值率為2％（使用期滿殘值收入與其相同）。按年限平均法計(jì)提折舊，假設(shè)使用期滿收回凈殘值7萬元。經(jīng)測算，丁產(chǎn)品的單位變動(dòng)成本（包括銷售稅金）為60元，邊際貢獻(xiàn)率為40％，固定成本總額為125萬元，丁產(chǎn)品投產(chǎn)后每年可實(shí)現(xiàn)銷售量43750件。為購置該設(shè)備，現(xiàn)有甲、乙兩個(gè)籌資方案可供選擇：甲方案按每股3.5元增發(fā)普通股股票100萬股；乙方案按面值增發(fā)350萬元的長期債券，債券票面年利率為10％。該公司適用的所得稅稅率為25％。已知當(dāng)年限為4年、年利率為10％時(shí)，1元的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)和終值系數(shù)分別為0.6830和1.4641，1元的年金現(xiàn)值系數(shù)和終值系數(shù)分別為3.1699和4.6410。根據(jù)上述資料，回答下列問題。若不考慮籌資費(fèi)用，采用EBIT-EPS分析方法計(jì)算，甲、乙兩個(gè)籌資備選方案的籌資無差別點(diǎn)為()萬元。A.107B.129C.143D.150正確答案：B參考解析：如果兩個(gè)方案的每股收益相等，則：[（EBIT－300×8％）×（1－25％）]/（200＋100）＝[（EBIT－300×8％－350×10％）×（1－25％）]/200，解得EBIT＝129（萬元）。(52.)陽光公司現(xiàn)已擁有資金總額1000萬元，其中股本200萬元（每股面值1元、發(fā)行價(jià)格3.5元）、長期債券300萬元（年利率為8％）。陽光公司為生產(chǎn)丁產(chǎn)品，急需購置一臺(tái)價(jià)值為350萬元的W型設(shè)備，該設(shè)備購入后即可投入生產(chǎn)使用。預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值率為2％（使用期滿殘值收入與其相同）。按年限平均法計(jì)提折舊，假設(shè)使用期滿收回凈殘值7萬元。經(jīng)測算，丁產(chǎn)品的單位變動(dòng)成本（包括銷售稅金）為60元，邊際貢獻(xiàn)率為40％，固定成本總額為125萬元，丁產(chǎn)品投產(chǎn)后每年可實(shí)現(xiàn)銷售量43750件。為購置該設(shè)備，現(xiàn)有甲、乙兩個(gè)籌資方案可供選擇：甲方案按每股3.5元增發(fā)普通股股票100萬股；乙方案按面值增發(fā)350萬元的長期債券，債券票面年利率為10％。該公司適用的所得稅稅率為25％。已知當(dāng)年限為4年、年利率為10％時(shí)，1元的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)和終值系數(shù)分別為0.6830和1.4641，1元的年金現(xiàn)值系數(shù)和終值系數(shù)分別為3.1699和4.6410。根據(jù)上述資料，回答下列問題。若陽光公司要求丁產(chǎn)品投產(chǎn)后的第2年其實(shí)現(xiàn)的稅前利潤總額比第1年增長17.5％，在其他條件保持不變的情況下，應(yīng)將丁產(chǎn)品的單位變動(dòng)成本下降為()元。A.56B.57C.58D.59正確答案：D參考解析：因?yàn)轭A(yù)計(jì)投產(chǎn)后息稅前利潤50萬元小于每股收益無差別點(diǎn)129萬元，所以應(yīng)該采用發(fā)行股票的方式籌集資金。第一年的稅前利潤＝息稅前利潤－利息＝50－300×8％＝26（萬元），因?yàn)榈诙甑亩惽袄麧櫛鹊谝荒暝鲩L17.5％，假設(shè)第二年的單位變動(dòng)成本為X元，則26×（1＋17.5％）＝43750×（100－X）÷10000－125－300×8％，解得X＝59（元）。(53.)陽光公司現(xiàn)已擁有資金總額1000萬元，其中股本200萬元（每股面值1元、發(fā)行價(jià)格3.5元）、長期債券300萬元（年利率為8％）。陽光公司為生產(chǎn)丁產(chǎn)品，急需購置一臺(tái)價(jià)值為350萬元的W型設(shè)備，該設(shè)備購入后即可投入生產(chǎn)使用。預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值率為2％（使用期滿殘值收入與其相同）。按年限平均法計(jì)提折舊，假設(shè)使用期滿收回凈殘值7萬元。經(jīng)測算，丁產(chǎn)品的單位變動(dòng)成本（包括銷售稅金）為60元，邊際貢獻(xiàn)率為40％，固定成本總額為125萬元，丁產(chǎn)品投產(chǎn)后每年可實(shí)現(xiàn)銷售量43750件。為購置該設(shè)備，現(xiàn)有甲、乙兩個(gè)籌資方案可供選擇：甲方案按每股3.5元增發(fā)普通股股票100萬股；乙方案按面值增發(fā)350萬元的長期債券，債券票面年利率為10％。該公司適用的所得稅稅率為25％。已知當(dāng)年限為4年、年利率為10％時(shí)，1元的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)和終值系數(shù)分別為0.6830和1.4641，1元的年金現(xiàn)值系數(shù)和終值系數(shù)分別為3.1699和4.6410。根據(jù)上述資料，回答下列問題。若資本成本為10％，則陽光公司購置W型設(shè)備這一投資項(xiàng)目的凈現(xiàn)值為()萬元。A.45.47B.37.56C.85.11D.85.86正確答案：A參考解析：單價(jià)＝單位變動(dòng)成本/變動(dòng)成本率＝60/（1－40%）＝100（元），息稅前利潤＝（100－60）×43750/10000－125＝50（萬元）。W設(shè)備每年折舊額＝350×（1－2％）/4＝85.75（萬元），每年現(xiàn)金凈流量=凈利潤＋折舊＝50×（1－25％）＋85.75＝123.25（萬元）。終結(jié)期現(xiàn)金流量為7萬元，項(xiàng)目的凈現(xiàn)值＝123.25×（P/A，10％，4）＋7×（P/F，10％，4）－350≈45.47（萬元）。(54.)長城公司2020年至2022年對甲公司投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：（1）2020年2月10日，長城公司以銀行存款500萬元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利30萬元和相關(guān)稅費(fèi)5萬元）取得甲公司15％的股權(quán)，對甲公司不具有重大影響，將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2020年2月18日，長城公司收到上述現(xiàn)金股利。6月30日，該項(xiàng)股權(quán)投資的公允價(jià)值為510萬元。（2）2020年7月1日，長城公司再次以銀行存款680萬元從其母公司處取得甲公司20％股權(quán)，長城公司取得該部分股權(quán)后，可以對甲公司施加重大影響，對甲公司的全部股權(quán)采用權(quán)益法核算。長城公司持有的原15％股權(quán)的公允價(jià)值仍為510萬元。（3）當(dāng)日甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為3380萬元，公允價(jià)值為3600萬元，差額為一項(xiàng)庫存商品造成的。該庫存商品當(dāng)年對外銷售30％，2021年對外銷售70％。（4）2020年下半年甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元，宣告并發(fā)放現(xiàn)金股利200萬元。2021年甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1800萬元，宣告并發(fā)放現(xiàn)金股利500萬元，資本公積增加100萬元。（5）2022年1月1日，長城公司通過向其母公司定向增發(fā)股票收購其持有的甲公司40％的股權(quán)，本次增發(fā)300萬股普通股，每股面值1元，每股公允價(jià)值7.8元，同時(shí)支付承銷傭金、手續(xù)費(fèi)36萬元，取得該股權(quán)后，長城公司能夠?qū)坠緦?shí)施控制。當(dāng)日甲公司所有者權(quán)益在最終控制方合并報(bào)表中的賬面價(jià)值為6000萬元。長城公司持有的原35％股權(quán)的公允價(jià)值為1700萬元。除上述交易或事項(xiàng)外，長城公司和甲公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動(dòng)的其他交易或事項(xiàng)，兩公司均按凈利潤的10％提取盈余公積。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2020年6月30日，長城公司持有的其他權(quán)益工具投資應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益()萬元。A.10B.15C.45D.40正確答案：D參考解析：應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益額＝510－（500－30）＝40（萬元）。2020年2月10日借：其他權(quán)益工具投資——成本470應(yīng)收股利30貸：銀行存款5002020年2月18日借：銀行存款30貸：應(yīng)收股利302020年6月30日借：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)40貸：其他綜合收益40(55.)長城公司2020年至2022年對甲公司投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：（1）2020年2月10日，長城公司以銀行存款500萬元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利30萬元和相關(guān)稅費(fèi)5萬元）取得甲公司15％的股權(quán)，對甲公司不具有重大影響，將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2020年2月18日，長城公司收到上述現(xiàn)金股利。6月30日，該項(xiàng)股權(quán)投資的公允價(jià)值為510萬元。（2）2020年7月1日，長城公司再次以銀行存款680萬元從其母公司處取得甲公司20％股權(quán)，長城公司取得該部分股權(quán)后，可以對甲公司施加重大影響，對甲公司的全部股權(quán)采用權(quán)益法核算。長城公司持有的原15％股權(quán)的公允價(jià)值仍為510萬元。（3）當(dāng)日甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為3380萬元，公允價(jià)值為3600萬元，差額為一項(xiàng)庫存商品造成的。該庫存商品當(dāng)年對外銷售30％，2021年對外銷售70％。（4）2020年下半年甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元，宣告并發(fā)放現(xiàn)金股利200萬元。2021年甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1800萬元，宣告并發(fā)放現(xiàn)金股利500萬元，資本公積增加100萬元。（5）2022年1月1日，長城公司通過向其母公司定向增發(fā)股票收購其持有的甲公司40％的股權(quán)，本次增發(fā)300萬股普通股，每股面值1元，每股公允價(jià)值7.8元，同時(shí)支付承銷傭金、手續(xù)費(fèi)36萬元，取得該股權(quán)后，長城公司能夠?qū)坠緦?shí)施控制。當(dāng)日甲公司所有者權(quán)益在最終控制方合并報(bào)表中的賬面價(jià)值為6000萬元。長城公司持有的原35％股權(quán)的公允價(jià)值為1700萬元。除上述交易或事項(xiàng)外，長城公司和甲公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動(dòng)的其他交易或事項(xiàng)，兩公司均按凈利潤的10％提取盈余公積。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2020年7月1日，長城公司持有甲公司35％長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為()萬元。A.1190B.1183C.1150D.1260正確答案：D參考解析：長期股權(quán)投資的初始投資成本＝原股權(quán)的公允價(jià)值510＋新支付的公允對價(jià)680＝1190（萬元），應(yīng)享有當(dāng)日甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額＝3600×35％＝1260（萬元），后者大，因此長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1260萬元。借：長期股權(quán)投資——投資成本1190貸：銀行存款680其他權(quán)益工具投資——成本470——公允價(jià)值變動(dòng)40借：長期股權(quán)投資——投資成本（1260－1190）70貸：營業(yè)外收入70借：其他綜合收益40貸：盈余公積（40×10％）4利潤分配——未分配利潤36(56.)長城公司2020年至2022年對甲公司投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：（1）2020年2月10日，長城公司以銀行存款500萬元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利30萬元和相關(guān)稅費(fèi)5萬元）取得甲公司15％的股權(quán)，對甲公司不具有重大影響，將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2020年2月18日，長城公司收到上述現(xiàn)金股利。6月30日，該項(xiàng)股權(quán)投資的公允價(jià)值為510萬元。（2）2020年7月1日，長城公司再次以銀行存款680萬元從其母公司處取得甲公司20％股權(quán)，長城公司取得該部分股權(quán)后，可以對甲公司施加重大影響，對甲公司的全部股權(quán)采用權(quán)益法核算。長城公司持有的原15％股權(quán)的公允價(jià)值仍為510萬元。（3）當(dāng)日甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為3380萬元，公允價(jià)值為3600萬元，差額為一項(xiàng)庫存商品造成的。該庫存商品當(dāng)年對外銷售30％，2021年對外銷售70％。（4）2020年下半年甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元，宣告并發(fā)放現(xiàn)金股利200萬元。2021年甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1800萬元，宣告并發(fā)放現(xiàn)金股利500萬元，資本公積增加100萬元。（5）2022年1月1日，長城公司通過向其母公司定向增發(fā)股票收購其持有的甲公司40％的股權(quán)，本次增發(fā)300萬股普通股，每股面值1元，每股公允價(jià)值7.8元，同時(shí)支付承銷傭金、手續(xù)費(fèi)36萬元，取得該股權(quán)后，長城公司能夠?qū)坠緦?shí)施控制。當(dāng)日甲公司所有者權(quán)益在最終控制方合并報(bào)表中的賬面價(jià)值為6000萬元。長城公司持有的原35％股權(quán)的公允價(jià)值為1700萬元。除上述交易或事項(xiàng)外，長城公司和甲公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動(dòng)的其他交易或事項(xiàng)，兩公司均按凈利潤的10％提取盈余公積。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2020年長城公司因持有甲公司股權(quán)而確認(rèn)的投資收益額為()萬元。A.156.1B.226.1C.256.9D.186.9正確答案：C參考解析：甲公司2020年下半年調(diào)整后的凈利潤＝800－（3600－3380）×30％＝734（萬元），長城公司應(yīng)確認(rèn)投資收益額＝734×35％＝256.9（萬元）。甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤，長城公司應(yīng)作分錄：借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整256.9貸：投資收益256.9甲公司宣告并發(fā)放現(xiàn)金股利，長城公司應(yīng)作分錄：借：應(yīng)收股利（200×35％）70貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整70借：銀行存款70貸：應(yīng)收股利70(57.)長城公司2020年至2022年對甲公司投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：（1）2020年2月10日，長城公司以銀行存款500萬元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利30萬元和相關(guān)稅費(fèi)5萬元）取得甲公司15％的股權(quán)，對甲公司不具有重大影響，將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2020年2月18日，長城公司收到上述現(xiàn)金股利。6月30日，該項(xiàng)股權(quán)投資的公允價(jià)值為510萬元。（2）2020年7月1日，長城公司再次以銀行存款680萬元從其母公司處取得甲公司20％股權(quán)，長城公司取得該部分股權(quán)后，可以對甲公司施加重大影響，對甲公司的全部股權(quán)采用權(quán)益法核算。長城公司持有的原15％股權(quán)的公允價(jià)值仍為510萬元。（3）當(dāng)日甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為3380萬元，公允價(jià)值為3600萬元，差額為一項(xiàng)庫存商品造成的。該庫存商品當(dāng)年對外銷售30％，2021年對外銷售70％。（4）2020年下半年甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元，宣告并發(fā)放現(xiàn)金股利200萬元。2021年甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1800萬元，宣告并發(fā)放現(xiàn)金股利500萬元，資本公積增加100萬元。（5）2022年1月1日，長城公司通過向其母公司定向增發(fā)股票收購其持有的甲公司40％的股權(quán)，本次增發(fā)300萬股普通股，每股面值1元，每股公允價(jià)值7.8元，同時(shí)支付承銷傭金、手續(xù)費(fèi)36萬元，取得該股權(quán)后，長城公司能夠?qū)坠緦?shí)施控制。當(dāng)日甲公司所有者權(quán)益在最終控制方合并報(bào)表中的賬面價(jià)值為6000萬元。長城公司持有的原35％股權(quán)的公允價(jià)值為1700萬元。除上述交易或事項(xiàng)外，長城公司和甲公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動(dòng)的其他交易或事項(xiàng)，兩公司均按凈利潤的10％提取盈余公積。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2021年12月31日，長城公司持有甲公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為()萬元。A.1883B.1960C.1806D.1813正確答案：A參考解析：長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值＝1260＋256.9－70＋436.1＝1883（萬元）。(58.)長城公司2020年至2022年對甲公司投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：（1）2020年2月10日，長城公司以銀行存款500萬元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利30萬元和相關(guān)稅費(fèi)5萬元）取得甲公司15％的股權(quán)，對甲公司不具有重大影響，將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2020年2月18日，長城公司收到上述現(xiàn)金股利。6月30日，該項(xiàng)股權(quán)投資的公允價(jià)值為510萬元。（2）2020年7月1日，長城公司再次以銀行存款680萬元從其母公司處取得甲公司20％股權(quán)，長城公司取得該部分股權(quán)后，可以對甲公司施加重大影響，對甲公司的全部股權(quán)采用權(quán)益法核算。長城公司持有的原15％股權(quán)的公允價(jià)值仍為510萬元。（3）當(dāng)日甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為3380萬元，公允價(jià)值為3600萬元，差額為一項(xiàng)庫存商品造成的。該庫存商品當(dāng)年對外銷售30％，2021年對外銷售70％。（4）2020年下半年甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元，宣告并發(fā)放現(xiàn)金股利200萬元。2021年甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1800萬元，宣告并發(fā)放現(xiàn)金股利500萬元，資本公積增加100萬元。（5）2022年1月1日，長城公司通過向其母公司定向增發(fā)股票收購其持有的甲公司40％的股權(quán)，本次增發(fā)300萬股普通股，每股面值1元，每股公允價(jià)值7.8元，同時(shí)支付承銷傭金、手續(xù)費(fèi)36萬元，取得該股權(quán)后，長城公司能夠?qū)坠緦?shí)施控制。當(dāng)日甲公司所有者權(quán)益在最終控制方合并報(bào)表中的賬面價(jià)值為6000萬元。長城公司持有的原35％股權(quán)的公允價(jià)值為1700萬元。除上述交易或事項(xiàng)外，長城公司和甲公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動(dòng)的其他交易或事項(xiàng)，兩公司均按凈利潤的10％提取盈余公積。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2021年長城公司應(yīng)調(diào)增長期股權(quán)投資賬面價(jià)值的金額為()萬元。A.436.1B.611.1C.543.9D.683.9正確答案：A參考解析：甲公司2021年調(diào)整后的凈利潤＝1800－（3600－3380）×70％＝1646（萬元），長城公司當(dāng)年應(yīng)調(diào)增長期股權(quán)投資賬面價(jià)值的金額＝（1646－500＋100）×35％＝436.1（萬元）。甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤，長城公司應(yīng)作分錄：借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整（1646×35％）576.1貸：投資收益576.1甲公司宣告并發(fā)放現(xiàn)金股利，長城公司應(yīng)：借：應(yīng)收股利（500×35％）175貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整175借：銀行存款175貸：應(yīng)收股利175甲公司資本公積增加，長城公司應(yīng)作分錄：借：長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng)（100×35％）35貸：資本公積——其他資本公積35多選題（共22題，共22分）(59.)下列關(guān)于多方交易主要責(zé)任人或代理人的識(shí)別和處理的表述中，正確的有()。A.代理人轉(zhuǎn)讓商品的收入額，應(yīng)當(dāng)按照預(yù)期有權(quán)收取的傭金或手續(xù)費(fèi)的金額確認(rèn)收入B.企業(yè)在向客戶轉(zhuǎn)讓商品前能夠控制該商品的，該企業(yè)為主要責(zé)任人C.企業(yè)在向客戶轉(zhuǎn)讓商品前不能控制該商品的，該企業(yè)為代理人D.代理人轉(zhuǎn)讓商品的收入額，應(yīng)當(dāng)按照已收或應(yīng)收對價(jià)總額來確定E.主要責(zé)任人轉(zhuǎn)讓商品的收入額，應(yīng)當(dāng)按照已收或應(yīng)收對價(jià)總額確認(rèn)正確答案：A、B、C、E參考解析：代理人轉(zhuǎn)讓商品的收入額，應(yīng)當(dāng)按照已收或應(yīng)收對價(jià)總額扣除應(yīng)支付給其他相關(guān)方的價(jià)款后的凈額，或者按照既定的傭金金額或比例等確定。(60.)下列各項(xiàng)中，屬于股票投資優(yōu)點(diǎn)的有()。A.投資收益高B.能降低購買力的損失C.一般風(fēng)險(xiǎn)較小D.能達(dá)到控制股份公司的目的E.流動(dòng)性很強(qiáng)正確答案：A、B、D、E參考解析：股票投資一般風(fēng)險(xiǎn)較大，這是股票投資的缺點(diǎn)。股票收益率一般較高，這時(shí)候股票上漲的收益是可以彌補(bǔ)通脹膨脹的物價(jià)上漲，可以降低購買力損失。(61.)下列各項(xiàng)中，屬于一般納稅人應(yīng)交的增值稅在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置的明細(xì)科目有()。A.待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額B.簡易計(jì)稅C.轉(zhuǎn)出未交增值稅D.轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅E.出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額正確答案：A、B、D參考解析：一般納稅人應(yīng)交的增值稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”“未交增值稅”“預(yù)交增值稅”“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”“增值稅留抵稅額”“簡易計(jì)稅”“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”“代扣代交增值稅”十個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行核算。(62.)下列不屬于借款費(fèi)用暫停資本化的有()。A.北方因冰凍季節(jié)連續(xù)停工4個(gè)月B.因資金周轉(zhuǎn)發(fā)生了困難連續(xù)停工4個(gè)月C.因質(zhì)量、安全檢查連續(xù)停工3個(gè)月D.因與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛停工2個(gè)月E.施工、生產(chǎn)發(fā)生了安全事故連續(xù)停工4個(gè)月正確答案：A、C、D參考解析：選項(xiàng)AC，屬于正常中斷，不滿足暫停資本化“非正常中斷”的條件；選項(xiàng)D，中斷時(shí)間小于3個(gè)月，不滿足暫停資本化“中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月”的條件。(63.)下列項(xiàng)目中，可能記入“管理費(fèi)用”科目的有()。A.高危行業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)B.辭退福利C.為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品所發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)用D.企業(yè)應(yīng)交的土地使用稅E.依據(jù)法院判決應(yīng)承擔(dān)的因?qū)ν馓峁?dān)保而涉及訴訟的訴訟費(fèi)正確答案：A、B、E參考解析：選項(xiàng)C，為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品所發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入存貨的成本；選項(xiàng)D，企業(yè)應(yīng)交的土地使用稅應(yīng)計(jì)入稅金及附加。(64.)在經(jīng)濟(jì)周期的繁榮期，應(yīng)該選擇的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略包括()。A.增加勞動(dòng)力B.擴(kuò)充廠房設(shè)備C.開發(fā)新產(chǎn)品D.壓縮管理費(fèi)用E.提高產(chǎn)品價(jià)格正確答案：A、B、E參考解析：繁榮時(shí)期財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略包括擴(kuò)充廠房設(shè)備、繼續(xù)增加存貨、提高產(chǎn)品價(jià)格、開展?fàn)I銷規(guī)劃和增加勞動(dòng)力。選項(xiàng)C，開發(fā)新產(chǎn)品屬于復(fù)蘇階段應(yīng)采取的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略；選項(xiàng)D，壓縮管理費(fèi)用屬于蕭條階段應(yīng)采取的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略。(65.)下列關(guān)于政府補(bǔ)助的表述中，正確的有()。A.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值或確認(rèn)為遞延收益B.政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)，且公允價(jià)值不能可靠取得的，則不確認(rèn)資產(chǎn)C.相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或發(fā)生毀損的，應(yīng)當(dāng)將尚未分配的相關(guān)遞延收益余額轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的損益D.與企業(yè)日?；顒?dòng)無關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營業(yè)外收支E.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益正確答案：A、C、D參考解析：選項(xiàng)B，政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量；公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義金額計(jì)量。選項(xiàng)E，與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)成本費(fèi)用或損失的期間，計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本；用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。(66.)按照我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列會(huì)計(jì)處理正確的有()。A.非企業(yè)合并方式取得長期股權(quán)投資應(yīng)按照付出資產(chǎn)的公允價(jià)值與相關(guān)直接費(fèi)用之和作為初始投資成本B.對于認(rèn)繳制下尚未出資的股權(quán)投資，初始確認(rèn)時(shí)，若合同明確約定認(rèn)繳出資的時(shí)間和金額，且投資方按認(rèn)繳比例享有相應(yīng)股東權(quán)益的，投資方應(yīng)確認(rèn)一項(xiàng)金融負(fù)債及相應(yīng)的資產(chǎn)C.企業(yè)無論以何種方式取得長期股權(quán)投資，實(shí)際支付的價(jià)款或?qū)r(jià)中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)計(jì)入長期股權(quán)投資的成本D.與發(fā)行債務(wù)性工具作為合并對價(jià)直接相關(guān)的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入債務(wù)性工具的初始確認(rèn)金額E.投資者投入的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外正確答案：A、B、D、E參考解析：選項(xiàng)C，企業(yè)無論以何種方式取得長期股權(quán)投資，實(shí)際支付的價(jià)款或?qū)r(jià)中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)作為應(yīng)收項(xiàng)目單獨(dú)核算，不作為取得的長期股權(quán)投資的成本。(67.)下列費(fèi)用中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有()。A.采購商品過程中發(fā)生的裝卸費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)B.采購過程中發(fā)生的超定額損耗C.為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品所發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)用D.購入原材料的倉儲(chǔ)費(fèi)用E.為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)可歸屬的間接費(fèi)用正確答案：A、C、E參考解析：選項(xiàng)B，采購過程中發(fā)生的超定額損耗應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)D，購入原材料的倉儲(chǔ)費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用。(68.)下列關(guān)于轉(zhuǎn)租賃的表述中，錯(cuò)誤的有()。A.轉(zhuǎn)租出租人對原租賃合同和轉(zhuǎn)租賃合同分別根據(jù)承租人和出租人會(huì)計(jì)處理要求，進(jìn)行會(huì)計(jì)處理B.承租人在對轉(zhuǎn)租賃進(jìn)行分類時(shí)，轉(zhuǎn)租出租人應(yīng)基于租賃資產(chǎn)進(jìn)行分類C.原租賃為短期租賃，且轉(zhuǎn)租出租人作為承租人已按照租賃準(zhǔn)則采用簡化會(huì)計(jì)處理方法的，應(yīng)將轉(zhuǎn)租賃分類為融資租賃D.企業(yè)轉(zhuǎn)租使用權(quán)資產(chǎn)形成融資租賃的，應(yīng)當(dāng)借記“應(yīng)收融資租賃款”科目E.企業(yè)轉(zhuǎn)租使用權(quán)資產(chǎn)形成融資租賃的，應(yīng)收融資租賃款與使用權(quán)資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)處置損益正確答案：B、C參考解析：選項(xiàng)B，承租人在對轉(zhuǎn)租賃進(jìn)行分類時(shí)，轉(zhuǎn)租出租人應(yīng)基于原租賃中產(chǎn)生的使用權(quán)資產(chǎn)，而不是租賃資產(chǎn)（如作為租賃對象的不動(dòng)產(chǎn)或設(shè)備）進(jìn)行分類；選項(xiàng)C，原租賃為短期租賃，且轉(zhuǎn)租出租人作為承租人已按照租賃準(zhǔn)則采用簡化會(huì)計(jì)處理方法的，應(yīng)將轉(zhuǎn)租賃分類為經(jīng)營租賃。(69.)下列各項(xiàng)中，不屬于與企業(yè)重組有關(guān)的直接支出的有()。A.留用職工崗前培訓(xùn)B.強(qiáng)制遣散支出C.將職工和設(shè)備從擬關(guān)閉的工廠轉(zhuǎn)移到繼續(xù)使用的工廠發(fā)生的支出D.推廣公司新形象的營銷成本E.將不再使用的廠房的租賃撤銷費(fèi)正確答案：A、C、D參考解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債的金額。直接支出不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。(70.)下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)的有()。A.固定資產(chǎn)盤盈B.固定資產(chǎn)盤虧C.進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)因疏忽而出錯(cuò)D.進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)財(cái)務(wù)舞弊行為E.進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)曲解事實(shí)正確答案：A、C、D、E參考解析：會(huì)計(jì)差錯(cuò)通常包括：計(jì)算錯(cuò)誤；應(yīng)用會(huì)計(jì)政策錯(cuò)誤；疏忽或曲解事實(shí)、舞弊產(chǎn)生的影響。(71.)下列現(xiàn)金流量中，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有()。A.取得投資收益收到的現(xiàn)金B(yǎng).出售固定資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金C.取得短期股票投資所支付的現(xiàn)金D.