財務(wù)與會計-稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》預(yù)測試卷1

財務(wù)與會計-稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》預(yù)測試卷1單選題（共58題，共58分）(1.)下列關(guān)于利潤分配賬務(wù)處理的說法中，錯誤的是（）。A.企業(yè)用盈余公積彌補虧損時，應(yīng)借記“盈余公積（江南博哥）”科目，貸記“利潤分配（盈余公積補虧）”科目B.中外合作經(jīng)營企業(yè)在經(jīng)營期間用利潤歸還投資時，按實際歸還投資的金額，借記“利潤分配（利潤歸還投資）”科目，貸記“盈余公積（利潤歸還投資）”科目C.外商投資企業(yè)按規(guī)定提取企業(yè)發(fā)展基金時，應(yīng)借記“利潤分配（提取企業(yè)發(fā)展基金）”科目，貸記“盈余公積（企業(yè)發(fā)展基金）”科目D.經(jīng)股東大會決議分配給股東的股票股利，應(yīng)借記“利潤分配（轉(zhuǎn)作股本的股利）”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目正確答案：D參考解析：選項D，經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)決議，分配給股東的股票股利，應(yīng)在辦理增資手續(xù)后，借記“利潤分配（轉(zhuǎn)作股本的股利）”科目，貸記“股本”科目。如有差額，貸記“資本公積——股本溢價”科目。(2.)企業(yè)從銀行取得短期借款，下列要求不會提高借款實際利率的是()。A.補償性余額B.周轉(zhuǎn)信用協(xié)議C.收款法付息D.貼現(xiàn)法付息正確答案：C參考解析：收款法付息是在借款到期時向銀行支付利息的方法，該方法下，實際利率等于名義利率，不會提高借款實際利率。(3.)甲公司的資本總額為2000萬元，其中長期債券450萬元，籌資費用率2%，票面利率10%；優(yōu)先股550萬元，年股息率11%；普通股籌資金額1000萬元，當(dāng)前股票市價是每股20元，今年發(fā)放的現(xiàn)金股利為2.2萬元，股利增長率為2%。已知所得稅稅率為25%，假設(shè)不考慮其他因素，則甲公司的加權(quán)資本成本為()。A.10%B.10.27%C.11%D.11.36%正確答案：D參考解析：長期債券的資本成本＝10%×（1－25%）/（1－2%）≈7.65%，優(yōu)先股資本成本＝優(yōu)先股的年股息/［當(dāng)年每股市價×（1－籌資費用率）］＝11%，普通股資本成本＝[2.2×（1＋2%）]/20＋2%＝13.22%。加權(quán)資本成本＝450/2000×7.65%＋550/2000×11%＋1000/2000×13.22%≈11.36%。(4.)甲公司2×19年歸屬于普通股股東的凈利潤為2200萬元，期初發(fā)行在外普通股股數(shù)5000萬股，年內(nèi)普通股股數(shù)未發(fā)生變化。2×19年1月1日，甲公司按面值發(fā)行5000萬元的5年期可轉(zhuǎn)換公司債券，債券票面年利率為6%，利息自發(fā)行之日起每年年末支付一次。該批可轉(zhuǎn)換公司債券自發(fā)行結(jié)束后12個月以后即可轉(zhuǎn)換為公司股票，每100元債券可轉(zhuǎn)換為60股面值為1元的普通股。假設(shè)不具備轉(zhuǎn)股權(quán)的類似債券的市場利率為9%，債券利息不符合資本化條件，適用的所得稅稅率為25%。則甲公司2×19年度稀釋每股收益為（）元。[已知（P/F，9%，5）＝0.6499；（P/A，9%，5）＝3.8897]A.0.31B.0.32C.0.44D.0.45正確答案：A參考解析：可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分的公允價值＝5000×6%×（P/A，9%，5）＋5000×（P/F，9%，5）＝5000×6%×3.8897＋5000×0.6499＝4416.41（萬元）；假設(shè)轉(zhuǎn)換所增加的凈利潤＝4416.41×9%×（1－25%）＝298.11（萬元）；假設(shè)轉(zhuǎn)換所增加的普通股股數(shù)＝5000/100×60＝3000（萬股）；增量股每股收益＝298.11/3000≈0.10（萬元），具有稀釋性；稀釋每股收益＝（2200＋298.11）/（5000＋3000）＝0.31（元）。(5.)甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。甲公司用一臺設(shè)備與乙公司交換一批庫存商品。甲公司設(shè)備原價200萬元，已提折舊40萬元，已提減值準(zhǔn)備20萬元，公允價值120萬元。乙公司商品成本110萬元，售價（等于公允價值）130萬元。甲公司另向乙公司支付銀行存款11.3萬元。甲公司將換入的商品作為原材料核算，乙公司將換入的設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算。假設(shè)此項交易具有商業(yè)實質(zhì)，商品的計稅價格等于公允價值，不考慮其他因素，則甲公司換入商品的入賬價值是（）萬元。A.131.3B.130C.108.7D.120正確答案：B參考解析：甲公司換入商品的入賬價值＝換出資產(chǎn)的公允價值120＋換出資產(chǎn)的銷項稅額120×13%－換入資產(chǎn)的進(jìn)項稅額130×13%＋支付的銀行存款11.3＝130（萬元）。借：固定資產(chǎn)清理140累計折舊40固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20貸：固定資產(chǎn)200借：庫存商品130應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）（130×13%）16.9資產(chǎn)處置損益（140－120）20貸：固定資產(chǎn)清理140應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（120×13%）15.6銀行存款11.3(6.)下列關(guān)于公司收縮的表述中，正確的是()。A.資產(chǎn)置換屬于資產(chǎn)剝離的一種特殊方式B.分拆上市將擴展公司層級結(jié)構(gòu)，激勵各層級工作積極性C.資產(chǎn)剝離公告通常會對公司股票市場價值產(chǎn)生消極影響D.公司收縮的主要方式包括資產(chǎn)剝離、公司合并、分拆上市等C錯誤；公司合并不屬于公司收縮的方式，選項D錯誤。正確答案：A參考解析：資產(chǎn)剝離的一種特別方式是資產(chǎn)置換，選項A正確；分拆上市壓縮公司層階結(jié)構(gòu)，使公司更靈活面對挑戰(zhàn)，選項B錯誤；資產(chǎn)剝離的消息通常會對股票市場價值產(chǎn)生積極的影響，選項(7.)某公司擬購買某貼現(xiàn)債券，票面金額為200萬元，期限為4年，假設(shè)目前市場利率為10%，則該債券的價值應(yīng)為()萬元。[已知（P/A，10%，4）＝3.1699，（P/F，10%，4）=0.6830]A.63.09B.163.09C.136.60D.158.44正確答案：C參考解析：該債券的價值=200×（P/F，10%，4）＝200×0.6830=136.6（萬元）。(8.)甲公司采用計劃成本對材料進(jìn)行日常核算。2019年12月，月初結(jié)存材料計劃成本為200萬元，材料成本差異為超支4萬元；本月入庫材料計劃成本為800萬元，材料成本差異為節(jié)約12萬元；本月發(fā)出材料計劃成本為600萬元。假定甲公司按本月材料成本差異率分配本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異，甲公司本月末結(jié)存材料實際成本為()萬元。A.393.60B.396.80C.403.20D.406.40正確答案：B參考解析：材料成本差異率＝（4－12）/（200＋800）＝－0.8%（節(jié)約差）；甲公司本月末結(jié)存材料的計劃成本＝200＋800－600＝400（萬元）；甲公司本月末結(jié)存材料實際成本＝400×（1－0.8%）＝396.8（萬元）。(9.)下列關(guān)于流動資產(chǎn)投資策略的說法中，錯誤的是()。A.在緊縮的流動資產(chǎn)投資策略下，企業(yè)維持低水平的流動資產(chǎn)與銷售收入比率B.在寬松的流動資產(chǎn)投資策略下，企業(yè)通常會維持高水平的流動資產(chǎn)與銷售收入比率C.在寬松的流動資產(chǎn)投資策略下，企業(yè)的財務(wù)與經(jīng)營風(fēng)險較大D.緊縮的流動資產(chǎn)投資策略可以節(jié)約流動資產(chǎn)的持有成本正確答案：C參考解析：在寬松的流動資產(chǎn)投資策略下，由于較高的流動性，企業(yè)的財務(wù)與經(jīng)營風(fēng)險較小，選項C的說法不正確。(10.)甲公司于3月29日銷售給乙公司產(chǎn)品一批，4月2日收到乙公司交來的一張出票日為4月1日、面值為1000萬元，票面年利率為3％，期限為6個月的商業(yè)承兌匯票一張；6月30日計提了3個月的利息。甲公司于7月1日持票到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)期為3個月，年貼現(xiàn)率為4％。不考慮其他因素，則甲公司貼現(xiàn)實際收到的銀行存款為()萬元。A.1004.85B.990C.997.5D.997.35正確答案：A參考解析：票據(jù)到期值＝1000×（1＋3％×6/12）＝1015（萬元），貼現(xiàn)息＝1015×4％×3/12＝10.15（萬元），貼現(xiàn)額＝1015－10.15＝1004.85（萬元）。若貼現(xiàn)業(yè)務(wù)滿足金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件，則本題分錄為：借：銀行存款1004.85財務(wù)費用2.65貸：應(yīng)收票據(jù)（1000＋1000×3％×3/12）1007.5(11.)某公司目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)為負(fù)債資金占30%，權(quán)益資金占70%，2019年流通在外的普通股為1000萬股，2019年實現(xiàn)凈利潤為1000萬元，預(yù)計2020年計劃投資800萬元，假定該公司采用剩余股利政策，則2019年每股股利為()元/股。A.0.15B.0.44C.0.3D.0.76正確答案：B參考解析：可以向投資者分配的股利＝1000－800×70%＝440（萬元），每股股利＝440/1000＝0.44（元/股）。(12.)某企業(yè)擬5年后償還1000萬元的債務(wù)，從現(xiàn)在起每年年末在銀行存入一筆定額存款，假設(shè)年利率為3％，則該企業(yè)每年應(yīng)存入銀行的金額為()萬元。[已知（P/A，3％，5）＝4.5797，（F/A，3％，5）＝5.309]A.218.35B.200C.150D.188.36正確答案：D參考解析：A＝F/（F/A，3％，5）＝1000/5.309＝188.36（萬元）(13.)下列關(guān)于本量利分析的基本假設(shè)的說法中，錯誤的是()。A.企業(yè)所發(fā)生的全部成本可以按其性態(tài)區(qū)分為變動成本和固定成本B.銷售收入必須隨業(yè)務(wù)量的變化而變化，兩者之間應(yīng)保持完全線性關(guān)系C.當(dāng)期產(chǎn)品的生產(chǎn)量與業(yè)務(wù)量相一致，同時考慮存貨水平變動對利潤的影響D.同時生產(chǎn)銷售多種產(chǎn)品的企業(yè)，其銷售產(chǎn)品的品種結(jié)構(gòu)應(yīng)不變正確答案：C參考解析：一般而言，本量利分析主要基于以下四個假設(shè)前提：①總成本由固定成本和變動成本兩部分組成（選項A正確）；②銷售收入與業(yè)務(wù)量呈完全線性關(guān)系（選項B正確）；③產(chǎn)銷平衡；④產(chǎn)品產(chǎn)銷結(jié)構(gòu)穩(wěn)定（選項D正確）。選項C是產(chǎn)銷平衡假設(shè)的表述，其正確表述為：假設(shè)當(dāng)期產(chǎn)品的生產(chǎn)量與業(yè)務(wù)量相一致，不考慮存貨水平變動對利潤的影響。即假定每期生產(chǎn)的產(chǎn)品總量均能在當(dāng)期全部銷售出去，實現(xiàn)產(chǎn)銷平衡，在進(jìn)行保本分析時不考慮存貨的影響。(14.)某企業(yè)擬投資600萬元，經(jīng)預(yù)計該投資項目有效期為5年，各年的現(xiàn)金凈流入額依次為60萬元、120萬元、180萬元、240萬元、300萬元，則該項目的投資回報率為()。A.28.67%B.30%C.31%D.29.33%正確答案：B參考解析：投資回報率＝年均現(xiàn)金凈流量/投資總額＝[（60+120+180+240+300）/5]/600＝30％。(15.)某企業(yè)2012年至2016年各年的產(chǎn)銷量依次為8.0萬件、7.2萬件、7.0萬件、8.8萬件、9.0萬件；各年的資金占用額依次為650萬元、620萬元、630萬元、710萬元、700萬元。若該企業(yè)預(yù)計2017年的產(chǎn)銷量為9.5萬件，則運用高低點法預(yù)測其資金占用額為()萬元。A.746.375B.741.108C.717.500D.706.250正確答案：C參考解析：b＝（700－630）/（9.0－7.0）＝35（元/件），a＝700－35×9＝385（萬元）。即預(yù)測資金占用量的公式為：Y＝35X＋385令X＝9.5，可以計算出資金占用額＝35×9.5＋385＝717.5（萬元）。(16.)下列關(guān)于優(yōu)先股股票的籌資特點表述中，錯誤的是()。A.優(yōu)先股融資不產(chǎn)生財務(wù)杠桿作用B.優(yōu)先股可看成一種永久性負(fù)債C.優(yōu)先股不會稀釋普通股股東的控制權(quán)D.優(yōu)先股能增強公司的信譽，提高公司的舉債能力正確答案：A參考解析：優(yōu)先股的股息率一般為固定比率，使得優(yōu)先股融資具有財務(wù)杠桿作用。(17.)關(guān)于現(xiàn)金流量的估計，下列說法中錯誤的是()。A.差額成本、未來成本、重置成本、機會成本等都屬于相關(guān)成本，在分析決策時必須加以考慮B.只有增量現(xiàn)金流量才是與項目相關(guān)的現(xiàn)金流量C.在項目投資決策中，不需要考慮投資方案對公司其他項目的影響D.通常，在進(jìn)行投資分析時，假定開始投資時籌措的營運資金在項目結(jié)束時收回正確答案：C參考解析：在項目投資決策中，要考慮投資方案對公司其他項目的影響。所以選項C的說法不正確。(18.)下列有關(guān)籌資管理原則的表述中，錯誤的是()。A.企業(yè)籌資必須遵循國家法律法規(guī)B.籌資規(guī)模要比資金需要量大，以充分滿足企業(yè)資金需要C.要合理預(yù)測確定資金需要的時間D.要選擇經(jīng)濟、可行的資金來源正確答案：B參考解析：選項B，企業(yè)籌集資金，要合理預(yù)測確定資金的需要量?；I資規(guī)模與資金需要量應(yīng)當(dāng)匹配一致，既要避免因籌資不足，影響生產(chǎn)經(jīng)營的正常進(jìn)行，又要防止籌資過多，造成資金閑置。(19.)采用合并方式進(jìn)行并購時，對目標(biāo)公司進(jìn)行估值所使用的折現(xiàn)率應(yīng)是()。A.并購前目標(biāo)公司的加權(quán)資本成本B.并購后企業(yè)集團的加權(quán)資本成本C.并購后目標(biāo)公司的加權(quán)資本成本D.并購時支付的各種不同來源資金的加權(quán)資本成本正確答案：B參考解析：在合并情況下，由于目標(biāo)公司不復(fù)存在，通常采用合并后的集團公司的加權(quán)資本成本作為折現(xiàn)率。區(qū)分：在收購情況下，由于目標(biāo)公司獨立存在，同時并購公司會對目標(biāo)公司進(jìn)行一系列整合，因此，通常采用并購重組后目標(biāo)公司的加權(quán)資本成本作為折現(xiàn)率。(20.)甲、乙公司均系增值稅一般納稅人，2×19年5月1日，甲公司以一項無形資產(chǎn)換入乙公司的一批庫存商品并作為存貨管理。換出無形資產(chǎn)的賬面原價為300000元，公允價值為250000元，累計攤銷60000元，增值稅為15000元；換入庫存商品可抵扣的增值稅稅額為26000元，甲公司向乙公司收取補價5000元。假設(shè)該項交易不具有商業(yè)實質(zhì)且不考慮其他相關(guān)稅費。則甲公司換入存貨的入賬價值是()元。A.201000B.234000C.224000D.256000正確答案：C參考解析：甲公司換入存貨的入賬價值＝300000－60000＋15000－26000－5000＝224000（元）。借：庫存商品224000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）26000累計攤銷60000銀行存款5000貸：無形資產(chǎn)300000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）15000(21.)下列各項會計科目中，屬于負(fù)債類科目的是()。A.清算凈值B.應(yīng)付破產(chǎn)費用C.所得稅費用D.共益?zhèn)鶆?wù)支出正確答案：B參考解析：選項A，屬于清算凈值類科目；選項CD，屬于清算損益類科目。(22.)甲公司于2018年11月收到法院通知，被告知乙公司狀告甲公司侵犯專利權(quán)，要求甲公司賠償300萬元。甲公司經(jīng)過反復(fù)測試認(rèn)為其核心技術(shù)是委托丙公司研究開發(fā)的，丙公司應(yīng)承擔(dān)連帶責(zé)任對甲公司進(jìn)行賠償。甲公司在年末編制會計報表時，根據(jù)法律訴訟的進(jìn)展情況以及專業(yè)人士的意見，認(rèn)為對原告進(jìn)行賠償?shù)目赡苄栽?0％以上，最有可能發(fā)生的賠償金額在180萬元至240萬元之間，并承擔(dān)訴訟費用9萬元。甲公司基本確定能夠從第三方丙公司得到補償金額120萬元。甲公司2018年正確的會計處理方法是()。A.確認(rèn)管理費用90萬元B.確認(rèn)營業(yè)外支出9萬元C.確認(rèn)其他應(yīng)收款99萬元D.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債219萬元正確答案：D參考解析：甲公司應(yīng)根據(jù)訴訟費用確認(rèn)管理費用，金額為9萬元，營業(yè)外支出=（180＋240）/2－120＝90（萬元），應(yīng)確認(rèn)的其他應(yīng)收款為120萬元，應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債＝（180＋240）/2＋9＝219（萬元）。借：管理費用9營業(yè)外支出210貸：預(yù)計負(fù)債219借：其他應(yīng)收款120貸：營業(yè)外支出120(23.)下列關(guān)于會計政策變更的表述中，錯誤的是()。A.一般情況下，企業(yè)采用的會計政策前后期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不能隨意變更B.如果變更之后的會計政策能夠提供更可靠的會計信息，企業(yè)可以進(jìn)行會計政策變更C.本期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會計政策，屬于會計政策變更D.對于不重要的事項采用新的會計政策，不作為會計政策變更處理正確答案：C參考解析：選項C，企業(yè)為新的交易或事項而選擇新的會計政策，并沒有改變原有的會計政策，不屬于會計政策變更。(24.)某公司生產(chǎn)和銷售某單一產(chǎn)品，預(yù)計計劃年度銷售量為10萬件，單價300元，單位變動成本200元，固定成本為200萬元，假設(shè)沒有利息支出和所得稅，則銷售單價的敏感系數(shù)為()。A.3.75B.1C.3D.0.1正確答案：A參考解析：目前的利潤＝10×（300－200）－200＝800（元），銷售單價增長10%后，利潤額＝10×[300×（1＋10%）－200]－200＝1100（元），利潤增長率＝（1100－800）/800＝37.5%，因此單價的敏感系數(shù)＝37.5%/10%＝3.75。(25.)甲公司適用的所得稅稅率為25%。2×17年11月21日，甲公司取得一項交易性金融資產(chǎn)，入賬價值為2000萬元。2×17年末，該項金融資產(chǎn)的公允價值為2200萬元。2×18年末，該項金融資產(chǎn)的公允價值為2300萬元。不考慮其他因素，則甲公司2×18年的遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為()萬元。A.－25B.25C.75D.－75正確答案：B參考解析：遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額＝遞延所得稅負(fù)債期末余額－遞延所得稅負(fù)債期初余額＝（2300－2000）×25%－（2200－2000）×25%＝25（萬元）。(26.)在不同的經(jīng)濟周期，企業(yè)應(yīng)采用不同的財務(wù)管理戰(zhàn)略，在衰退和蕭條期都采用的是()。A.裁減雇員B.建立投資標(biāo)準(zhǔn)C.放棄次要利益D.削減存貨正確答案：D參考解析：在衰退期應(yīng)采用的財務(wù)管理戰(zhàn)略有停止擴張、出售多余設(shè)備、停產(chǎn)不利產(chǎn)品、停止長期采購、削減存貨、停止擴招雇員；在蕭條期應(yīng)采用的財務(wù)管理戰(zhàn)略有建立投資標(biāo)準(zhǔn)、保持市場份額、壓縮管理費用、放棄次要利益、削減存貨、裁減雇員。所以選項D正確。(27.)下列經(jīng)營杠桿系數(shù)（DOL）的計算公式中，正確的是()。A.DOL＝普通股每股收益變動率/息稅前利潤變動率B.DOL＝普通股每股收益變動率/產(chǎn)銷量變動率C.DOL＝息稅前利潤變動率/普通股每股收益變動率D.DOL＝息稅前利潤變動率/產(chǎn)銷量變動率正確答案：D參考解析：選項A是財務(wù)杠桿系數(shù)（DFL）的計算公式；選項B是總杠桿系數(shù)（DTL）的計算公式；選項C是錯誤的計算公式；選項D是經(jīng)營杠桿系數(shù)（DOL）的計算公式。(28.)A公司所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，盈余公積計提比例10%，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算確定應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。20×7年10月，A公司以1000萬元購入B上市公司的股票，作為短期投資，期末按成本與市價孰低計價。A公司從20×8年1月1日起，執(zhí)行新準(zhǔn)則，并按照新準(zhǔn)則的規(guī)定，將上述短期投資劃分為交易性金融資產(chǎn)，20×7年末該股票公允價值為800萬元，該會計政策變更對A公司20×8年的期初留存收益的影響為()萬元。A.－300B.－50C.－150D.－200正確答案：C參考解析：該項會計政策變更對20×8年的期初留存收益的影響＝（800－1000）×（1－25%）＝－150（萬元）。相關(guān)會計處理：借：遞延所得稅資產(chǎn)50利潤分配——未分配利潤135盈余公積15貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動200(29.)有甲、乙兩種證券，甲證券的必要收益率為10%，乙證券要求的風(fēng)險收益率是甲證券的1.5倍，如果無風(fēng)險收益率為4%，則根據(jù)資本資產(chǎn)定價模型，乙證券的必要收益率為()。A.12%B.13%C.15%D.16%正確答案：B參考解析：甲證券的風(fēng)險收益率＝10%－4%＝6%，乙證券的必要收益率＝4%＋1.5×6%＝13%(30.)某企業(yè)2019年10月31日，M產(chǎn)品完工產(chǎn)品數(shù)量150件，在產(chǎn)品數(shù)量50件，平均完工程度40％，發(fā)生的生產(chǎn)總費用為173400元，其中，直接人工和制造費用為120000元。原材料隨生產(chǎn)過程陸續(xù)投入，采用約當(dāng)產(chǎn)量法分配完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的成本，期末M產(chǎn)品完工產(chǎn)品的成本是()元。A.153000B.104400C.69360D.130500正確答案：A參考解析：M產(chǎn)品在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量＝50×40％＝20（件），期末M產(chǎn)品完工產(chǎn)品成本＝173400×150/（150＋20）＝153000（元）。(31.)下列各項中，不屬于短期職工薪酬的是()。A.支付給職工的生活困難補助B.用于開展職工教育及技能培訓(xùn)的支出C.支付給職工離職后的福利D.支付給職工的工資和津貼正確答案：C參考解析：短期薪酬具體包括：職工工資、獎金津貼和補貼（選項D），職工福利費（選項A），醫(yī)療保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費，住房公積金，工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費（選項B），短期帶薪缺勤，短期利潤分享計劃以及其他短期薪酬。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利（選項C）、辭退福利和其他長期職工福利。(32.)20×6年4月1日，甲公司開工建設(shè)一棟辦公大樓，工期預(yù)計為2年。為籌集辦公大樓后續(xù)建設(shè)所需要的資金，甲公司于20×6年1月1日向銀行專門借款3000萬元，借款期限為3年，年利率為6%，借款利息按年支付。20×6年4月1日、20×6年7月1日、20×6年10月1日，甲公司使用專門借款分別支付工程進(jìn)度款2000萬元、500萬元、300萬元。借款資金閑置期間專門用于短期理財，共獲得理財收益60萬元，其中1～3月獲得理財收益30萬元。不考慮其他因素，則甲公司20×6年度記入“財務(wù)費用”科目金額是()萬元。A.15B.45C.75D.100.5正確答案：A參考解析：計入財務(wù)費用的金額即費用化的借款利息＝費用化期間的專門借款利息－費用化期間的閑置資金收益＝3000×6％×3/12－30＝15（萬元）(33.)M公司于20×8年1月1日從證券市場購入N公司發(fā)行在外的股票30000股，指定為其他權(quán)益工具投資，每股支付價款10元，另支付相關(guān)費用6000元。20×8年12月31日，這部分股票的公允價值為320000元。假定M公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，則20×8年M公司持有該金融資產(chǎn)確認(rèn)其他綜合收益金額為()元。A.14000B.15000C.10500D.20000正確答案：C參考解析：確認(rèn)其他綜合收益的金額＝［320000－（30000×10＋6000）］×（1－25％）＝10500（元）。取得時：借：其他權(quán)益工具投資——成本（30000×10＋6000）306000貸：銀行存款30600020×8年12月31日：借：其他權(quán)益工具投資——公允價值變動（320000－306000）14000貸：其他綜合收益14000借：其他綜合收益（14000×25％）3500貸：遞延所得稅負(fù)債3500(34.)下列項目中，不通過“應(yīng)交稅費”科目核算的是()。A.應(yīng)交的教育費附加B.應(yīng)交的礦產(chǎn)資源補償費C.企業(yè)代扣代繳的個人所得稅D.耕地占用稅正確答案：D參考解析：“應(yīng)交稅費”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。企業(yè)代扣代繳的個人所得稅，也通過本科目核算。企業(yè)不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)的稅金，如印花稅、耕地占用稅等，不在本科目核算。【提示】選項D，實際發(fā)生時，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”科目。(35.)A公司為B公司承建廠房一幢，工期自2×18年9月1日至2×20年6月30日，總造價為3000萬元。該工程2×18年實際發(fā)生成本500萬元，年末預(yù)計尚需發(fā)生成本2000萬元；2×19年實際發(fā)生成本2000萬元，年末預(yù)計尚需發(fā)生成本200萬元。假定該建造工程整體構(gòu)成單項履約義務(wù)，并屬于在某一時段履行的履約義務(wù)，A公司采用成本法確定履約進(jìn)度。不考慮其他因素，則A公司2×19年因該項工程應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入為()萬元。A.2777.78B.2222.22C.2177.78D.2127.27正確答案：C參考解析：2×18年應(yīng)確認(rèn)的收入額＝500/（500＋2000）×3000＝600（萬元）；2×19年應(yīng)確認(rèn)的收入＝（2000＋500）/（2000＋500＋200）×3000－600＝2177.78（萬元）。(36.)甲股份有限公司發(fā)生的下列交易或事項中，需要采用追溯調(diào)整法或追溯重述法進(jìn)行會計處理的是()。A.企業(yè)賬簿因不可抗力而毀壞使政策變更累積影響數(shù)無法確定B.發(fā)現(xiàn)以前會計期間濫用會計估計，將該濫用會計估計形成的秘密準(zhǔn)備予以沖銷C.因某固定資產(chǎn)用途發(fā)生變化導(dǎo)致使用壽命下降，將其折舊年限由10年改為5年D.出售某公司部分股份后對其不再具有重大影響，將長期股權(quán)投資由權(quán)益法改按金融資產(chǎn)核算正確答案：B參考解析：選項A，累積影響數(shù)無法確定時采用未來適用法；選項B，應(yīng)作為重要會計差錯更正，采用追溯重述法進(jìn)行調(diào)整；選項C，屬于會計估計變更，適用未來適用法；選項D，因出售部分股權(quán)導(dǎo)致長期股權(quán)投資由權(quán)益法改按金融資產(chǎn)核算屬于正常事項，不需要進(jìn)行追溯調(diào)整。(37.)下列關(guān)于企業(yè)虧損合同會計處理的表述，錯誤的是()A.有標(biāo)的資產(chǎn)的虧損合同，應(yīng)對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并按減值金額確認(rèn)預(yù)計負(fù)債B.無標(biāo)的資產(chǎn)的虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件時，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債C.預(yù)計負(fù)債的計量應(yīng)當(dāng)反映履行該合同的成本與未能履行該合同而發(fā)生的補償或處罰兩者之中的較低者D.與虧損合同相關(guān)的義務(wù)可無償撤銷的，不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債正確答案：A參考解析：選項A，應(yīng)按照減值的金額確認(rèn)資產(chǎn)減值損失。(38.)下列關(guān)于應(yīng)付客戶對價的表述中，錯誤的是()。A.企業(yè)應(yīng)付客戶對價的，應(yīng)當(dāng)將該應(yīng)付對價沖減交易價格，并在確認(rèn)相關(guān)收入與支付客戶對價二者孰早的時點沖減當(dāng)期收入B.企業(yè)應(yīng)付客戶對價是為了向客戶取得其他可明確區(qū)分商品的，應(yīng)當(dāng)采用與本企業(yè)其他采購相一致的方式確認(rèn)所購買的商品C.企業(yè)應(yīng)付客戶對價超過向客戶取得可明確區(qū)分商品公允價值的，超過金額應(yīng)當(dāng)沖減交易價格D.向客戶取得的可明確區(qū)分商品公允價值不能合理估計的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將應(yīng)付客戶對價全額沖減交易價格正確答案：A參考解析：企業(yè)應(yīng)付客戶對價的，應(yīng)當(dāng)將該應(yīng)付對價沖減交易價格，并在確認(rèn)相關(guān)收入與支付客戶對價二者孰晚的時點沖減當(dāng)期收入。(39.)利用存貨模式確定最佳現(xiàn)金持有量時，下列各項中與最佳現(xiàn)金持有量反向相關(guān)的是()。A.全年現(xiàn)金需求總量B.有價證券的報酬率C.有價證券轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的轉(zhuǎn)換成本D.現(xiàn)金的管理成本正確答案：B參考解析：最佳現(xiàn)金持有量＝（2×全年現(xiàn)金需求總量×有價證券轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的轉(zhuǎn)換成本/有價證券的報酬率）1/2，因此有價證券的報酬率與最佳現(xiàn)金持有量成反比。(40.)甲公司2×14年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：（1）因出租房屋取得租金收入120萬元；（2）生產(chǎn)車間機器設(shè)備發(fā)生日常維護支出40萬元；（3）聯(lián)營企業(yè)宣告分派現(xiàn)金股利60萬元，甲公司持股比例為30%；（4）因存貨市價上升轉(zhuǎn)回上年計提的存貨跌價準(zhǔn)備100萬元；（5）固定資產(chǎn)處置凈損失30萬元。上述交易或事項對甲公司2×14年度營業(yè)利潤的影響是()萬元。A.198B.210C.180D.150正確答案：D參考解析：上述交易或事項甲公司2×14年度營業(yè)利潤的影響＝120－40＋100－30＝150（萬元）。本題參考分錄如下：（1）借：銀行存款等120貸：其他業(yè)務(wù)收入120（2）借：管理費用40貸：銀行存款等40（3）借：應(yīng)收股利18貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整18（4）借：存貨跌價準(zhǔn)備100貸：資產(chǎn)減值損失100（5）借：資產(chǎn)處置損益30貸：固定資產(chǎn)清理30(41.)甲公司2020年計劃投資新建一條生產(chǎn)線，所得稅稅率為25%，其他相關(guān)信息如下：（1）該項目總投資800萬元，建設(shè)期1年，建設(shè)期期初和期末均投入400萬元，項目建成后預(yù)計年年初流動資產(chǎn)需用額為40萬元，流動負(fù)債需用額為30萬元。（3）預(yù)計該項目投產(chǎn)后，每年產(chǎn)生營業(yè)收入350萬元，付現(xiàn)成本為120萬元，同時每年發(fā)生日常修理費5萬元。（4）該項目報廢時發(fā)生殘值收入50萬元。該項目的基準(zhǔn)折現(xiàn)率為10%，相關(guān)貨幣時間價值系數(shù)如下表所示：根據(jù)上述資料，回答下列問題。該項目投產(chǎn)后第二年年初的流動資金投資額為()萬元。A.－10B.－5C.－15D.－35正確答案：D參考解析：第一年流動資金需用額為45萬元，因此第一年流動資金投資額為45萬元。第二年流動資金需用額＝40－30＝10（萬元），因此第二年流動資金投資額＝10－45＝－35（萬元）?！咎崾尽康谝荒杲o出的45是“流動資金”需用額，不是“流動資產(chǎn)”需用額，不需要減去流動負(fù)債需用額。(42.)甲公司2020年計劃投資新建一條生產(chǎn)線，所得稅稅率為25%，其他相關(guān)信息如下：（1）該項目總投資800萬元，建設(shè)期1年，建設(shè)期期初和期末均投入400萬元，項目建成后預(yù)計年年初流動資產(chǎn)需用額為40萬元，流動負(fù)債需用額為30萬元。（3）預(yù)計該項目投產(chǎn)后，每年產(chǎn)生營業(yè)收入350萬元，付現(xiàn)成本為120萬元，同時每年發(fā)生日常修理費5萬元。（4）該項目報廢時發(fā)生殘值收入50萬元。該項目的基準(zhǔn)折現(xiàn)率為10%，相關(guān)貨幣時間價值系數(shù)如下表所示：根據(jù)上述資料，回答下列問題。該項目投產(chǎn)第三年年末現(xiàn)金凈流量是()萬元。A.192.5B.196.25C.101.25D.191.25正確答案：A參考解析：該固定資產(chǎn)每年的折舊額＝800×（1－5%）/8＝95（萬元）；投產(chǎn)第三年現(xiàn)金凈流量＝[350－（120＋5）]×（1－25%）＋95×25%＝192.5（萬元）。(43.)甲公司2020年計劃投資新建一條生產(chǎn)線，所得稅稅率為25%，其他相關(guān)信息如下：（1）該項目總投資800萬元，建設(shè)期1年，建設(shè)期期初和期末均投入400萬元，項目建成后預(yù)計年年初流動資產(chǎn)需用額為40萬元，流動負(fù)債需用額為30萬元。（3）預(yù)計該項目投產(chǎn)后，每年產(chǎn)生營業(yè)收入350萬元，付現(xiàn)成本為120萬元，同時每年發(fā)生日常修理費5萬元。（4）該項目報廢時發(fā)生殘值收入50萬元。該項目的基準(zhǔn)折現(xiàn)率為10%，相關(guān)貨幣時間價值系數(shù)如下表所示：根據(jù)上述資料，回答下列問題。該項目的投資回收期是()年。A.4.18B.5.21C.4.21D.5.24正確答案：B參考解析：投資總額＝－800－（45－35）＝－810（萬元）經(jīng)營期每年的現(xiàn)金流量為192.5萬元終結(jié)期現(xiàn)金流量＝50－（50－800×5%）×25%＋（45－35）＝57.5（萬元）因此投資回收期＝1＋810/192.5≈5.21（年）。(44.)甲公司2020年計劃投資新建一條生產(chǎn)線，所得稅稅率為25%，其他相關(guān)信息如下：（1）該項目總投資800萬元，建設(shè)期1年，建設(shè)期期初和期末均投入400萬元，項目建成后預(yù)計年年初流動資產(chǎn)需用額為40萬元，流動負(fù)債需用額為30萬元。（3）預(yù)計該項目投產(chǎn)后，每年產(chǎn)生營業(yè)收入350萬元，付現(xiàn)成本為120萬元，同時每年發(fā)生日常修理費5萬元。（4）該項目報廢時發(fā)生殘值收入50萬元。該項目的基準(zhǔn)折現(xiàn)率為10%，相關(guān)貨幣時間價值系數(shù)如下表所示：根據(jù)上述資料，回答下列問題。該項目的凈現(xiàn)值為()萬元。A.254.79B.252.91C.184.44D.182.38正確答案：D參考解析：該項目的凈現(xiàn)值＝192.5×（P/A，10%，8）×（P/F，10%，1）＋57.5×（P/F，10%，9）－［400＋（400＋45）×（P/F，10%，1）－35×（P/F，10%，2）］＝192.5×5.3349×0.9091＋57.5×0.4241－（400＋445×0.9091－35×0.8264）≈182.38（萬元）(45.)大海公司適用的所得稅稅率為25％，2018年12月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）1日，大海公司向乙公司銷售其生產(chǎn)的一臺設(shè)備，銷售價格為500萬元，雙方約定，乙公司在5個月后有權(quán)要求大海公司以600萬元的價格回購該設(shè)備。當(dāng)日大海公司已發(fā)出該設(shè)備并收到乙公司支付的價款。（2）5日，大海公司向甲公司銷售A產(chǎn)品200件，單位售價0.3萬元，甲公司應(yīng)在大海公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，甲公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為0.15萬元。根據(jù)歷史經(jīng)驗，大海公司估計A產(chǎn)品的退貨率為20%。31日，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回，大海公司對退貨率進(jìn)行了重新估計，認(rèn)為會有15%的A產(chǎn)品會被退回。（3）13日，大海公司與丙公司簽訂了一項大型設(shè)備建造工程合同，根據(jù)合同約定，該工程的總造價為2300萬元，工期自2018年12月10日起18個月內(nèi)完工。大海公司負(fù)責(zé)工程的施工及全面管理，丙公司按照第三方工程監(jiān)理公司確認(rèn)的工程完工量，每年與大海公司結(jié)算一次。大海公司預(yù)計可能發(fā)生的總成本為1800萬元。截至12月31日受材料下降的影響，大海公司實際發(fā)生建造成本300萬元，預(yù)計為完成合同尚需發(fā)生成本1200萬元，工程結(jié)算合同價款400萬元，實際收到價款350萬元。假定該建造工程整體構(gòu)成單項履約義務(wù)，并屬于在某一時段履行的履約義務(wù)，大海公司采用成本法確定履約進(jìn)度。（4）28日，大海公司采用分期收款方式向丁公司銷售一批B產(chǎn)品，總價款為250萬元，該批B產(chǎn)品總成本為180萬元。合同約定當(dāng)年年末支付合同價款的40%，余額分3年從2019年開始于每年年末平均支付。大海公司于12月31日發(fā)出該批B產(chǎn)品，并經(jīng)丁公司檢驗合格。假定不考慮增值稅以及其他事項的影響。已知折現(xiàn)率為10%，（P/A，10%，3）＝2.4869，（P/A，10%，4）＝3.1699。根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對事項（3），大海公司應(yīng)確認(rèn)“合同資產(chǎn)”科目的金額為()萬元。A.0B.50C.60D.100正確答案：C參考解析：2018年的履約進(jìn)度＝300/（300＋1200）＝20%，合同收入＝2300×20％＝460（萬元），“合同結(jié)算”科目的余額＝460－400＝60（萬元），為借方余額，表明大海公司已經(jīng)履行履約義務(wù)但尚未與客戶結(jié)算的金額為60萬元，由于該部分金額將在2019年內(nèi)結(jié)算，因此，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中作為合同資產(chǎn)列示。實際發(fā)生工程成本：借：合同履約成本300貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等30012月31日：借：合同結(jié)算——收入結(jié)轉(zhuǎn)460貸：主營業(yè)務(wù)收入460借：主營業(yè)務(wù)成本300貸：合同履約成本300借：應(yīng)收賬款400貸：合同結(jié)算——價款結(jié)算400借：銀行存款350貸：應(yīng)收賬款350年末：若“合同結(jié)算”科目的余額為貸方，表明公司已經(jīng)與客戶結(jié)算但尚未履行履約義務(wù)，由于公司預(yù)計該部分履約義務(wù)將在下一年年內(nèi)完成，因此，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中作為合同負(fù)債列示。若“合同結(jié)算”科目的余額為借方，表明公司已經(jīng)履行履約義務(wù)但尚未與客戶結(jié)算，由于該部分金額將在下一年年內(nèi)結(jié)算，因此，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中作為合同資產(chǎn)列示。(46.)大海公司適用的所得稅稅率為25％，2018年12月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）1日，大海公司向乙公司銷售其生產(chǎn)的一臺設(shè)備，銷售價格為500萬元，雙方約定，乙公司在5個月后有權(quán)要求大海公司以600萬元的價格回購該設(shè)備。當(dāng)日大海公司已發(fā)出該設(shè)備并收到乙公司支付的價款。（2）5日，大海公司向甲公司銷售A產(chǎn)品200件，單位售價0.3萬元，甲公司應(yīng)在大海公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，甲公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為0.15萬元。根據(jù)歷史經(jīng)驗，大海公司估計A產(chǎn)品的退貨率為20%。31日，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回，大海公司對退貨率進(jìn)行了重新估計，認(rèn)為會有15%的A產(chǎn)品會被退回。（3）13日，大海公司與丙公司簽訂了一項大型設(shè)備建造工程合同，根據(jù)合同約定，該工程的總造價為2300萬元，工期自2018年12月10日起18個月內(nèi)完工。大海公司負(fù)責(zé)工程的施工及全面管理，丙公司按照第三方工程監(jiān)理公司確認(rèn)的工程完工量，每年與大海公司結(jié)算一次。大海公司預(yù)計可能發(fā)生的總成本為1800萬元。截至12月31日受材料下降的影響，大海公司實際發(fā)生建造成本300萬元，預(yù)計為完成合同尚需發(fā)生成本1200萬元，工程結(jié)算合同價款400萬元，實際收到價款350萬元。假定該建造工程整體構(gòu)成單項履約義務(wù)，并屬于在某一時段履行的履約義務(wù)，大海公司采用成本法確定履約進(jìn)度。（4）28日，大海公司采用分期收款方式向丁公司銷售一批B產(chǎn)品，總價款為250萬元，該批B產(chǎn)品總成本為180萬元。合同約定當(dāng)年年末支付合同價款的40%，余額分3年從2019年開始于每年年末平均支付。大海公司于12月31日發(fā)出該批B產(chǎn)品，并經(jīng)丁公司檢驗合格。假定不考慮增值稅以及其他事項的影響。已知折現(xiàn)率為10%，（P/A，10%，3）＝2.4869，（P/A，10%，4）＝3.1699。根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對事項（4），大海公司應(yīng)確認(rèn)收入的金額為()萬元。A.207.24B.124.35C.224.35D.250正確答案：C參考解析：大海公司應(yīng)確認(rèn)的收入金額＝250×40％＋250×60％/3×（P/A，10%，3）≈224.35（萬元）。(47.)大海公司適用的所得稅稅率為25％，2018年12月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）1日，大海公司向乙公司銷售其生產(chǎn)的一臺設(shè)備，銷售價格為500萬元，雙方約定，乙公司在5個月后有權(quán)要求大海公司以600萬元的價格回購該設(shè)備。當(dāng)日大海公司已發(fā)出該設(shè)備并收到乙公司支付的價款。（2）5日，大海公司向甲公司銷售A產(chǎn)品200件，單位售價0.3萬元，甲公司應(yīng)在大海公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，甲公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為0.15萬元。根據(jù)歷史經(jīng)驗，大海公司估計A產(chǎn)品的退貨率為20%。31日，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回，大海公司對退貨率進(jìn)行了重新估計，認(rèn)為會有15%的A產(chǎn)品會被退回。（3）13日，大海公司與丙公司簽訂了一項大型設(shè)備建造工程合同，根據(jù)合同約定，該工程的總造價為2300萬元，工期自2018年12月10日起18個月內(nèi)完工。大海公司負(fù)責(zé)工程的施工及全面管理，丙公司按照第三方工程監(jiān)理公司確認(rèn)的工程完工量，每年與大海公司結(jié)算一次。大海公司預(yù)計可能發(fā)生的總成本為1800萬元。截至12月31日受材料下降的影響，大海公司實際發(fā)生建造成本300萬元，預(yù)計為完成合同尚需發(fā)生成本1200萬元，工程結(jié)算合同價款400萬元，實際收到價款350萬元。假定該建造工程整體構(gòu)成單項履約義務(wù)，并屬于在某一時段履行的履約義務(wù)，大海公司采用成本法確定履約進(jìn)度。（4）28日，大海公司采用分期收款方式向丁公司銷售一批B產(chǎn)品，總價款為250萬元，該批B產(chǎn)品總成本為180萬元。合同約定當(dāng)年年末支付合同價款的40%，余額分3年從2019年開始于每年年末平均支付。大海公司于12月31日發(fā)出該批B產(chǎn)品，并經(jīng)丁公司檢驗合格。假定不考慮增值稅以及其他事項的影響。已知折現(xiàn)率為10%，（P/A，10%，3）＝2.4869，（P/A，10%，4）＝3.1699。根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對事項（4），大海公司應(yīng)確認(rèn)“未實現(xiàn)融資收益”科目的金額為()萬元。A.42.76B.74.35C.125.65D.25.65正確答案：D參考解析：未實現(xiàn)融資收益的金額＝250－224.35＝25.65（萬元）。借：長期應(yīng)收款（250×60％）150銀行存款（250×40％）100貸：主營業(yè)務(wù)收入224.35未實現(xiàn)融資收益25.65借：主營業(yè)務(wù)成本180貸：庫存商品180(48.)大海公司適用的所得稅稅率為25％，2018年12月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）1日，大海公司向乙公司銷售其生產(chǎn)的一臺設(shè)備，銷售價格為500萬元，雙方約定，乙公司在5個月后有權(quán)要求大海公司以600萬元的價格回購該設(shè)備。當(dāng)日大海公司已發(fā)出該設(shè)備并收到乙公司支付的價款。（2）5日，大海公司向甲公司銷售A產(chǎn)品200件，單位售價0.3萬元，甲公司應(yīng)在大海公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，甲公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為0.15萬元。根據(jù)歷史經(jīng)驗，大海公司估計A產(chǎn)品的退貨率為20%。31日，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回，大海公司對退貨率進(jìn)行了重新估計，認(rèn)為會有15%的A產(chǎn)品會被退回。（3）13日，大海公司與丙公司簽訂了一項大型設(shè)備建造工程合同，根據(jù)合同約定，該工程的總造價為2300萬元，工期自2018年12月10日起18個月內(nèi)完工。大海公司負(fù)責(zé)工程的施工及全面管理，丙公司按照第三方工程監(jiān)理公司確認(rèn)的工程完工量，每年與大海公司結(jié)算一次。大海公司預(yù)計可能發(fā)生的總成本為1800萬元。截至12月31日受材料下降的影響，大海公司實際發(fā)生建造成本300萬元，預(yù)計為完成合同尚需發(fā)生成本1200萬元，工程結(jié)算合同價款400萬元，實際收到價款350萬元。假定該建造工程整體構(gòu)成單項履約義務(wù)，并屬于在某一時段履行的履約義務(wù)，大海公司采用成本法確定履約進(jìn)度。（4）28日，大海公司采用分期收款方式向丁公司銷售一批B產(chǎn)品，總價款為250萬元，該批B產(chǎn)品總成本為180萬元。合同約定當(dāng)年年末支付合同價款的40%，余額分3年從2019年開始于每年年末平均支付。大海公司于12月31日發(fā)出該批B產(chǎn)品，并經(jīng)丁公司檢驗合格。假定不考慮增值稅以及其他事項的影響。已知折現(xiàn)率為10%，（P/A，10%，3）＝2.4869，（P/A，10%，4）＝3.1699。根據(jù)上述資料，回答下列問題。大海公司2018年12月應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入的金額為()萬元。A.718.24B.735.35C.738.24D.755.35正確答案：B參考解析：應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入額＝0【事項①】＋200×0.3×（1－15％）【事項②】＋460【事項③）】＋224.35【事項④】＝735.35（萬元）。(49.)大海公司適用的所得稅稅率為25％，2018年12月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）1日，大海公司向乙公司銷售其生產(chǎn)的一臺設(shè)備，銷售價格為500萬元，雙方約定，乙公司在5個月后有權(quán)要求大海公司以600萬元的價格回購該設(shè)備。當(dāng)日大海公司已發(fā)出該設(shè)備并收到乙公司支付的價款。（2）5日，大海公司向甲公司銷售A產(chǎn)品200件，單位售價0.3萬元，甲公司應(yīng)在大海公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，甲公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為0.15萬元。根據(jù)歷史經(jīng)驗，大海公司估計A產(chǎn)品的退貨率為20%。31日，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回，大海公司對退貨率進(jìn)行了重新估計，認(rèn)為會有15%的A產(chǎn)品會被退回。（3）13日，大海公司與丙公司簽訂了一項大型設(shè)備建造工程合同，根據(jù)合同約定，該工程的總造價為2300萬元，工期自2018年12月10日起18個月內(nèi)完工。大海公司負(fù)責(zé)工程的施工及全面管理，丙公司按照第三方工程監(jiān)理公司確認(rèn)的工程完工量，每年與大海公司結(jié)算一次。大海公司預(yù)計可能發(fā)生的總成本為1800萬元。截至12月31日受材料下降的影響，大海公司實際發(fā)生建造成本300萬元，預(yù)計為完成合同尚需發(fā)生成本1200萬元，工程結(jié)算合同價款400萬元，實際收到價款350萬元。假定該建造工程整體構(gòu)成單項履約義務(wù)，并屬于在某一時段履行的履約義務(wù)，大海公司采用成本法確定履約進(jìn)度。（4）28日，大海公司采用分期收款方式向丁公司銷售一批B產(chǎn)品，總價款為250萬元，該批B產(chǎn)品總成本為180萬元。合同約定當(dāng)年年末支付合同價款的40%，余額分3年從2019年開始于每年年末平均支付。大海公司于12月31日發(fā)出該批B產(chǎn)品，并經(jīng)丁公司檢驗合格。假定不考慮增值稅以及其他事項的影響。已知折現(xiàn)率為10%，（P/A，10%，3）＝2.4869，（P/A，10%，4）＝3.1699。根據(jù)上述資料，回答下列問題。上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)對大海公司2018年度利潤總額的影響額是()萬元。A.232.74B.229.74C.209.85D.229.85正確答案：C參考解析：對利潤總額的影響額＝－20【事項①】＋（51－25.5）【事項②】＋（460－300）【事項③】＋（224.35－180）【事項④】＝209.85（萬元）。事項①：售后回購具有融資性質(zhì)，不確認(rèn)收入，應(yīng)在當(dāng)年年末確認(rèn)財務(wù)費用＝（600－500）/5＝20（萬元）；事項②：確認(rèn)營業(yè)收入＝200×0.3×（1－15％）＝51（萬元），確認(rèn)營業(yè)成本＝200×0.15×（1－15％）＝25.5（萬元）；事項③：確認(rèn)營業(yè)收入＝2300×20％＝460（萬元），確認(rèn)營業(yè)成本＝300（萬元）；事項④：確認(rèn)營業(yè)收入224.35萬元，確認(rèn)營業(yè)成本180萬元。(50.)某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品（甲產(chǎn)品），單位售價為75元，2019年銷售量為80萬件，總成本為4200萬元，其中固定成本為600萬元。2020年該企業(yè)有甲乙兩種信用政策可供選用：（1）甲方案預(yù)計銷售收入為6800萬元，平均收賬天數(shù)為40天，壞賬損失、收賬費用合計為130萬元，無現(xiàn)金折扣；（2）乙方案預(yù)計銷售收入為7200萬元，信用政策為（2/20，n/60），將有40%的貨款于第20天收到，60%的貨款于第60天收到，其中第60天收到的款項有1%的壞賬損失，收賬費用為30萬元。2020年，單位變動成本不變，變動成本率上升了2.5個百分點，固定成本上升10%。企業(yè)的資本成本率為10%，一年按360天計算。要求根據(jù)上述資料，回答下列問題。2020年的單位售價為（）元。A.72.00B.73.17C.71.37D.75.00正確答案：A參考解析：2019年的變動成本總額＝4200－600＝3600（萬元），單位變動成本＝3600/80＝45（元），變動成本率＝45/75＝60%；2020年的變動成本率＝60%＋2.5%＝62.5%，2020年的單價＝45/62.5%＝72（元）。(51.)某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品（甲產(chǎn)品），單位售價為75元，2019年銷售量為80萬件，總成本為4200萬元，其中固定成本為600萬元。2020年該企業(yè)有甲乙兩種信用政策可供選用：（1）甲方案預(yù)計銷售收入為6800萬元，平均收賬天數(shù)為40天，壞賬損失、收賬費用合計為130萬元，無現(xiàn)金折扣；（2）乙方案預(yù)計銷售收入為7200萬元，信用政策為（2/20，n/60），將有40%的貨款于第20天收到，60%的貨款于第60天收到，其中第60天收到的款項有1%的壞賬損失，收賬費用為30萬元。2020年，單位變動成本不變，變動成本率上升了2.5個百分點，固定成本上升10%。企業(yè)的資本成本率為10%，一年按360天計算。要求根據(jù)上述資料，回答下列問題。2020年的盈虧臨界點銷售量與上年2019年相比，增加了（）。A.17.15%B.18.17%C.22.20%D.14.64%正確答案：C參考解析：2019年盈虧臨界點的銷售量＝600/（75－45）＝20（萬件）。2020年固定成本＝600×（1＋10%）＝660（萬元），2020年的盈虧臨界點銷售量＝660/（72－45）≈24.44（萬件）。2020年的盈虧臨界點銷售量與2019年相比，增加的比率＝（24.44－20）/20＝22.2%。(52.)某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品（甲產(chǎn)品），單位售價為75元，2019年銷售量為80萬件，總成本為4200萬元，其中固定成本為600萬元。2020年該企業(yè)有甲乙兩種信用政策可供選用：（1）甲方案預(yù)計銷售收入為6800萬元，平均收賬天數(shù)為40天，壞賬損失、收賬費用合計為130萬元，無現(xiàn)金折扣；（2）乙方案預(yù)計銷售收入為7200萬元，信用政策為（2/20，n/60），將有40%的貨款于第20天收到，60%的貨款于第60天收到，其中第60天收到的款項有1%的壞賬損失，收賬費用為30萬元。2020年，單位變動成本不變，變動成本率上升了2.5個百分點，固定成本上升10%。企業(yè)的資本成本率為10%，一年按360天計算。要求根據(jù)上述資料，回答下列問題。乙方案的應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計利息為（）萬元。A.55.00B.44.00C.54.12D.45.21正確答案：A參考解析：應(yīng)收賬款平均收賬天數(shù)＝20×40%＋60×60%＝44（天）；應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計利息（即機會成本）＝（7200/360）×44×62.5%×10%＝55（萬元）。(53.)某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品（甲產(chǎn)品），單位售價為75元，2019年銷售量為80萬件，總成本為4200萬元，其中固定成本為600萬元。2020年該企業(yè)有甲乙兩種信用政策可供選用：（1）甲方案預(yù)計銷售收入為6800萬元，平均收賬天數(shù)為40天，壞賬損失、收賬費用合計為130萬元，無現(xiàn)金折扣；（2）乙方案預(yù)計銷售收入為7200萬元，信用政策為（2/20，n/60），將有40%的貨款于第20天收到，60%的貨款于第60天收到，其中第60天收到的款項有1%的壞賬損失，收賬費用為30萬元。2020年，單位變動成本不變，變動成本率上升了2.5個百分點，固定成本上升10%。企業(yè)的資本成本率為10%，一年按360天計算。要求根據(jù)上述資料，回答下列問題。乙方案的利潤與甲方案相比，利潤增加了（）萬元。A.124.2B.128.2C.98.2D.141.42正確答案：D參考解析：甲方案：機會成本＝6800/360×40×62.5%×10%≈47.22（萬元）；利潤＝6800×（1－62.5%）－600×（1＋10%）－47.22－130＝1712.78（萬元），乙方案的利潤＝7200×（1－62.5%）－600×（1＋10%）－55－7200×60%×1%－30－7200×40%×2%＝1854.2（萬元），乙方案的利潤與甲方案相比，增加的金額＝1854.2－1712.78＝141.42（萬元）。(54.)甲公司為上市公司，適用所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，當(dāng)年發(fā)生的可抵扣暫時性差異預(yù)計未來期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回；年末按凈利潤的10%計提法定盈余公積。甲公司2019年度實現(xiàn)利潤總額4800萬元（未調(diào)整前），2019年度財務(wù)報告于2020年4月2日批準(zhǔn)對外報出，2019年所得稅匯算清繳工作于2020年3月25日結(jié)束。2020年1月1日至4月2日，發(fā)生以下事項：（1）2019年11月15日，A公司對甲公司提起訴訟，要求其賠償違反經(jīng)濟合同所造成的A公司損失300萬元，此項訴訟至2019年12月31日尚未判決，甲公司確認(rèn)預(yù)計負(fù)債300萬元。2020年2月10日，法院判決甲公司賠償A公司260萬元，并承擔(dān)訴訟費8萬元。甲公司不再上訴，并于當(dāng)日如數(shù)支付了賠款。根據(jù)稅法規(guī)定預(yù)計負(fù)債產(chǎn)生的損失不允許稅前扣除。（2）2020年1月5日，董事會決定自2020年1月1日起將公司位于城區(qū)的一幢已出租建筑物的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式。該建筑物系2017年12月30日建成并對外出租，成本為1620萬元，預(yù)計使用40年，預(yù)計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊，與稅法規(guī)定相同。該建筑物各年末的公允價值如下：2018年12月31日為1700萬元；2019年12月31日為1800萬元。（3）甲公司的一批存貨已經(jīng)完工，成本為480萬元，市場銷售凈額為520萬元，共100件，其中75件簽訂了不可撤銷的合同，合同價款為4.5萬元/件，產(chǎn)品預(yù)計銷售費用為0.5萬元/件。甲公司對該批存貨計提了50萬元的減值，并確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)。（4）甲公司的一項管理用無形資產(chǎn)使用壽命不確定，稅法規(guī)定使用年限為10年。甲公司2019年按照稅法年限對其攤銷80萬元。假設(shè)除上述事項外，甲公司無其他納稅調(diào)整事項，并對上述事項進(jìn)行了會計處理。根據(jù)上述資料，回答下列問題：對上述事項進(jìn)行會計處理后，應(yīng)調(diào)減甲公司原編制的2019年度的利潤表中“管理費用”項目本年數(shù)（）萬元。A.80B.72C.48D.32正確答案：B參考解析：2019年的管理費用調(diào)減額＝80（事項④）－8（事項①）＝72（萬元）。事項（1）屬于日后調(diào)整事項，其調(diào)整分錄為：借：以前年度損益調(diào)整——管理費用8預(yù)計負(fù)債300貸：其他應(yīng)付款（260＋8）268以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外支出（300－260）40借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用（300×25%）75貸：遞延所得稅資產(chǎn)75借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅（268×25%）67貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用67借：以前年度損益調(diào)整（40－8－75＋67）24貸：盈余公積2.4利潤分配——未分配利潤21.6事項（2）是會計政策變更，不調(diào)整2019年的報表。事項（3）是前期差錯，正確的處理是：有合同部分的成本＝480/100×75＝360（萬元），可變現(xiàn)凈值＝（4.5－0.5）×75＝300（萬元），減值額＝360－300＝60（萬元）；無合同部分的成本＝480/100×25＝120（萬元），可變現(xiàn)凈值＝520/100×25＝130（萬元），沒有減值，因此應(yīng)計提減值60萬元。而甲公司僅計提減值50萬元，因此需補提減值額10萬元：借：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失（60－50）10貸：存貨跌價準(zhǔn)備10借：遞延所得稅資產(chǎn)（10×25%）2.5貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用2.5借：盈余公積0.75利潤分配——未分配利潤6.75貸：以前年度損益調(diào)整（10－2.5）7.5事項（4）是前期差錯，更正分錄是：①沖減攤銷額借：累計攤銷80貸：以前年度損益調(diào)整——管理費用80②更正后，無形資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時性差異，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債：借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用20貸：遞延所得稅負(fù)債（80×25%）20借：以前年度損益調(diào)整（80－20）60貸：盈余公積6利潤分配——未分配利潤54(55.)甲公司為上市公司，適用所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，當(dāng)年發(fā)生的可抵扣暫時性差異預(yù)計未來期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回；年末按凈利潤的10%計提法定盈余公積。甲公司2019年度實現(xiàn)利潤總額4800萬元（未調(diào)整前），2019年度財務(wù)報告于2020年4月2日批準(zhǔn)對外報出，2019年所得稅匯算清繳工作于2020年3月25日結(jié)束。2020年1月1日至4月2日，發(fā)生以下事項：（1）2019年11月15日，A公司對甲公司提起訴訟，要求其賠償違反經(jīng)濟合同所造成的A公司損失300萬元，此項訴訟至2019年12月31日尚未判決，甲公司確認(rèn)預(yù)計負(fù)債300萬元。2020年2月10日，法院判決甲公司賠償A公司260萬元，并承擔(dān)訴訟費8萬元。甲公司不再上訴，并于當(dāng)日如數(shù)支付了賠款。根據(jù)稅法規(guī)定預(yù)計負(fù)債產(chǎn)生的損失不允許稅前扣除。（2）2020年1月5日，董事會決定自2020年1月1日起將公司位于城區(qū)的一幢已出租建筑物的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式。該建筑物系2017年12月30日建成并對外出租，成本為1620萬元，預(yù)計使用40年，預(yù)計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊，與稅法規(guī)定相同。該建筑物各年末的公允價值如下：2018年12月31日為1700萬元；2019年12月31日為1800萬元。（3）甲公司的一批存貨已經(jīng)完工，成本為480萬元，市場銷售凈額為520萬元，共100件，其中75件簽訂了不可撤銷的合同，合同價款為4.5萬元/件，產(chǎn)品預(yù)計銷售費用為0.5萬元/件。甲公司對該批存貨計提了50萬元的減值，并確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)。（4）甲公司的一項管理用無形資產(chǎn)使用壽命不確定，稅法規(guī)定使用年限為10年。甲公司2019年按照稅法年限對其攤銷80萬元。假設(shè)除上述事項外，甲公司無其他納稅調(diào)整事項，并對上述事項進(jìn)行了會計處理。根據(jù)上述資料，回答下列問題：對上述事項進(jìn)行會計處理后，對甲公司2019年末資產(chǎn)總額的影響額為（）萬元。A.257.5B.－22.5C.70D.－2.5正確答案：D參考解析：對2019年資產(chǎn)總額的影響額＝－75（事項①）＋（－10＋2.5）（事項③）＋80（事項④）＝－2.5（萬元）?！咎崾尽勘绢}會計處理中對資產(chǎn)項目有影響的是：遞延所得稅資產(chǎn)、存貨（即存貨跌價準(zhǔn)備）、無形資產(chǎn)（即累計攤銷）。(56.)甲公司為上市公司，適用所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，當(dāng)年發(fā)生的可抵扣暫時性差異預(yù)計未來期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回；年末按凈利潤的10%計提法定盈余公積。甲公司2019年度實現(xiàn)利潤總額4800萬元（未調(diào)整前），2019年度財務(wù)報告于2020年4月2日批準(zhǔn)對外報出，2019年所得稅匯算清繳工作于2020年3月25日結(jié)束。2020年1月1日至4月2日，發(fā)生以下事項：（1）2019年11月15日，A公司對甲公司提起訴訟，要求其賠償違反經(jīng)濟合同所造成的A公司損失300萬元，此項訴訟至2019年12月31日尚未判決，甲公司確認(rèn)預(yù)計負(fù)債300萬元。2020年2月10日，法院判決甲公司賠償A公司260萬元，并承擔(dān)訴訟費8萬元。甲公司不再上訴，并于當(dāng)日如數(shù)支付了賠款。根據(jù)稅法規(guī)定預(yù)計負(fù)債產(chǎn)生的損失不允許稅前扣除。（2）2020年1月5日，董事會決定自2020年1月1日起將公司位于城區(qū)的一幢已出租建筑物的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式。該建筑物系2017年12月30日建成并對外出租，成本為1620萬元，預(yù)計使用40年，預(yù)計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊，與稅法規(guī)定相同。該建筑物各年末的公允價值如下：2018年12月31日為1700萬元；2019年12月31日為1800萬元。（3）甲公司的一批存貨已經(jīng)完工，成本為480萬元，市場銷售凈額為520萬元，共100件，其中75件簽訂了不可撤銷的合同，合同價款為4.5萬元/件，產(chǎn)品預(yù)計銷售費用為0.5萬元/件。甲公司對該批存貨計提了50萬元的減值，并確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)。（4）甲公司的一項管理用無形資產(chǎn)使用壽命不確定，稅法規(guī)定使用年限為10年。甲公司2019年按照稅法年限對其攤銷80萬元。假設(shè)除上述事項外，甲公司無其他納稅調(diào)整事項，并對上述事項進(jìn)行了會計處理。根據(jù)上述資料，回答下列問題：對上述事項進(jìn)行會計處理后，應(yīng)調(diào)增甲公司原編制的2019年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤”項目年末余額（）萬元。A.86.85B.262.35C.68.85D.244.35正確答案：C參考解析：應(yīng)調(diào)增“未分配利潤”項目年末余額＝21.6（事項①）－6.75（事項③）＋54（事項④）＝68.85（萬元）?！咎崾尽勘绢}會計處理中，影響利潤總額的項目有：管理費用、營業(yè)外支出、資產(chǎn)減值損失。所得稅費用不影響利潤總額。(57.)甲公司為上市公司，適用所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，當(dāng)年發(fā)生的可抵扣暫時性差異預(yù)計未來期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回；年末按凈利潤的10%計提法定盈余公積。甲公司2019年度實現(xiàn)利潤總額4800萬元（未調(diào)整前），2019年度財務(wù)報告于2020年4月2日批準(zhǔn)對外報出，2019年所得稅匯算清繳工作于2020年3月25日結(jié)束。2020年1月1日至4月2日，發(fā)生以下事項：（1）2019年11月15日，A公司對甲公司提起訴訟，要求其賠償違反經(jīng)濟合同所造成的A公司損失300萬元，此項訴訟至2019年12月31日尚未判決，甲公司確認(rèn)預(yù)計負(fù)債300萬元。2020年2月10日，法院判決甲公司賠償A公司260萬元，并承擔(dān)訴訟費8萬元。甲公司不再上訴，并于當(dāng)日如數(shù)支付了賠款。根據(jù)稅法規(guī)定預(yù)計負(fù)債產(chǎn)生的損失不允許稅前扣除。（2）2020年1月5日，董事會決定自2020年1月1日起將公司位于城區(qū)的一幢已出租建筑物的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式。該建筑物系2017年12月30日建成并對外出租，成本為1620萬元，預(yù)計使用40年，預(yù)計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊，與稅法規(guī)定相同。該建筑物各年末的公允價值如下：2018年12月31日為1700萬元；2019年12月31日為1800萬元。（3）甲公司的一批存貨已經(jīng)完工，成本為480萬元，市場銷售凈額為520萬元，共100件，其中75件簽訂了不可撤銷的合同，合同價款為4.5萬元/件，產(chǎn)品預(yù)計銷售費用為0.5萬元/件。甲公司對該批存貨計提了50萬元的減值，并確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)。（4）甲公司的一項管理用無形資產(chǎn)使用壽命不確定，稅法規(guī)定使用年限為10年。甲公司2019年按照稅法年限對其攤銷80萬元。假設(shè)除上述事項外，甲公司無其他納稅調(diào)整事項，并對上述事項進(jìn)行了會計處理。根據(jù)上述資料，回答下列問題：對上述事項進(jìn)行會計處理后，甲公司2019年度的利潤總額是（）萬元。A.4902B.4742C.4678D.4838正確答案：A參考解析：甲公司2019年度的利潤總額＝4800＋（40－8）（事項①）－10（事項③）＋80（事項④）＝4902（萬元）。(58.)甲公司為上市公司，適用所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，當(dāng)年發(fā)生的可抵扣暫時性差異預(yù)計未來期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回；年末按凈利潤的10%計提法定盈余公積。甲公司2019年度實現(xiàn)利潤總額4800萬元（未調(diào)整前），2019年度財務(wù)報告于2020年4月2日批準(zhǔn)對外報出，2019年所得稅匯算清繳工作于2020年3月25日結(jié)束。2020年1月1日至4月2日，發(fā)生以下事項：（1）2019年11月15日，A公司對甲公司提起訴訟，要求其賠償違反經(jīng)濟合同所造成的A公司損失300萬元，此項訴訟至2019年12月31日尚未判決，甲公司確認(rèn)預(yù)計負(fù)債300萬元。2020年2月10日，法院判決甲公司賠償A公司260萬元，并承擔(dān)訴訟費8萬元。甲公司不再上訴，并于當(dāng)日如數(shù)支付了賠款。根據(jù)稅法規(guī)定預(yù)計負(fù)債產(chǎn)生的損失不允許稅前扣除。（2）2020年1月5日，董事會決定自2020年1月1日起將公司位于城區(qū)的一幢已出租建筑物的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式。該建筑物系2017年12月30日建成并對外出租，成本為1620萬元，預(yù)計使用40年，預(yù)計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊，與稅法規(guī)定相同。該建筑物各年末的公允價值如下：2018年12月31日為1700萬元；2019年12月31日為1800萬元。（3）甲公司的一批存貨已經(jīng)完工，成本為480萬元，市場銷售凈額為520萬元，共100件，其中75件簽訂了不可撤銷的合同，合同價款為4.5萬元/件，產(chǎn)品預(yù)計銷售費用為0.5萬元/件。甲公司對該批存貨計提了50萬元的減值，并確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)。（4）甲公司的一項管理用無形資產(chǎn)使用壽命不確定，稅法規(guī)定使用年限為10年。甲公司2019年按照稅法年限對其攤銷80萬元。假設(shè)除上述事項外，甲公司無其他納稅調(diào)整事項，并對上述事項進(jìn)行了會計處理。根據(jù)上述資料，回答下列問題：2019年度甲公司應(yīng)交企業(yè)所得稅（）萬元。A.1200B.1225.5C.1212.5D.1220.5正確答案：D參考解析：應(yīng)交所得稅＝[4902＋60（事項③）－80（事項④）]×25%＝1220.5（萬元），新版章節(jié)練習(xí)，考前壓卷，完整優(yōu)質(zhì)題庫+考生筆記分享，實時更新，用軟件考，，或：應(yīng)交所得稅＝（4800＋300－268＋50）×25%＝1220.5（萬元）。多選題（共22題，共22分）(59.)下列關(guān)于公司分立效應(yīng)分析的表述中，正確的有()。A.公司分立能夠更好地把管理人員與股東的利益結(jié)合起來，因此可以降低代理成本B.公司分立有助于促使公司股票價格上揚C.公司分立使公司和股東可以得到免稅優(yōu)惠D.公司分立可能是公司變革的“催化劑”，能使經(jīng)營業(yè)績得到根本的改進(jìn)E.公司分立能使規(guī)模帶來的成本節(jié)約隨之消失正確答案：A、B、C、E參考解析：公司分立只不過是一種資產(chǎn)契約轉(zhuǎn)移，除非管理方面的改進(jìn)也同步實現(xiàn)，否則它不會明顯增加股東的價值。公司分立可能是公司變革的“催化劑”，但其本身并不能使經(jīng)營業(yè)績得到根本的改進(jìn)。(60.)下列關(guān)于企業(yè)股利分配政策的說法中，正確的有()。A.剩余股利政策有助于降低再投資的資金成本，保持最佳的資本結(jié)構(gòu)B.固定股利支付率政策體現(xiàn)了“多盈多分，少盈少分，無盈不分”的原則C.剩余股利政策會造成企業(yè)的股票價格波動D.低正常股利加額外股利政策賦予公司較大的靈活性，使公司在股利發(fā)放上留有余地，并具有較大的財務(wù)彈性E.固定或穩(wěn)定增長股利政策和固定股利支付率政策都可以增強投資者對公司的信心正確答案：A、B、C、D參考解析：固定股利支付率政策會導(dǎo)致各年股利不穩(wěn)定，波動較大，容易使股東產(chǎn)生企業(yè)發(fā)展不穩(wěn)定的感覺，不能增強投資者對公司的信心，選項E不正確。(61.)下列屬于每股收益最大化缺點的有()。A.沒有考慮利潤實現(xiàn)的時間B.沒有考慮所創(chuàng)造的利潤和投入資本之間的關(guān)系C.沒有考慮所創(chuàng)造利潤和所承擔(dān)風(fēng)險的關(guān)系D.過于理論化，不易操作E.非上市公司難以應(yīng)用正確答案：A、C參考解析：每股收益最大化反映了所創(chuàng)造利潤與投入資本之間的關(guān)系，其缺點：（1）沒有考慮利潤實現(xiàn)時間和資金時間價值；（2）依然沒有考慮風(fēng)險問題；（3）可能導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)決策短期化的傾向，影響企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。(62.)與銀行借款相比，下列各項中，屬于發(fā)行債券籌資特點的有()。A.資本成本較高B.一次籌資數(shù)