財務與會計-稅務師考試《財務與會計》預測試卷2

財務與會計-稅務師考試《財務與會計》預測試卷2單選題（共59題，共59分）(1.)2020年1月1日，甲公司向非關聯(lián)方丙公司定向增發(fā)3000萬股普通股，取得其持有的乙公司80%的股（江南博哥）權，當日即取得乙公司的控制權。甲公司發(fā)行股票的面值為1元/股，發(fā)行價格為3元/股，當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為10000萬元，賬面價值為9500萬元，甲公司為發(fā)行股票支付券商傭金、手續(xù)費50萬元，另支付審計評估費30萬元。甲公司取得該項投資影響資本公積的金額為()萬元。A.7920B.5950C.5920D.7950正確答案：B參考解析：影響資本公積的金額＝3000×（3－1）－50＝5950（萬元）。借：長期股權投資9000貸：股本3000資本公積——股本溢價6000支付券商傭金、手續(xù)費借：資本公積——股本溢價50貸：銀行存款50支付審計評估費借：管理費用30貸：銀行存款30(2.)2020年9月25日，甲公司支付價款2040萬元取得一項股權投資（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利60萬元），另支付交易費用10萬元，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資。9月28日，收到現(xiàn)金股利60萬元；12月31日，該項股權投資的公允價值為2105萬元。假定不考慮所得稅等其他因素，甲公司2020年因該項股權投資計入所有者權益的金額為()萬元。A.55B.175C.115D.0正確答案：C參考解析：計入所有者權益的金額＝2105－（2040－60＋10）＝115（萬元）取得時借：其他權益工具投資——成本（2040－60＋10）1990應收股利60貸：銀行存款（2040＋10）2050收到現(xiàn)金股利時借：銀行存款60貸：應收股利6012月31日借：其他權益工具投資——公允價值變動（2105－1990）115貸：其他綜合收益115(3.)20×9年1月2日，甲公司采用分期收款方式銷售一批商品給乙公司，價款總計300萬元，分3次于每年12月31日等額收取。該批商品總成本為220萬元。在現(xiàn)銷方式下，該批商品的銷售價格為250萬元。假定折現(xiàn)率為9.6%，不考慮增值稅的影響，則甲公司20×9年12月31日“未實現(xiàn)融資收益”科目余額為()萬元。A.7B.24C.26D.16正確答案：C參考解析：賬務處理如下：借：長期應收款300貸：主營業(yè)務收入250未實現(xiàn)融資收益50借：主營業(yè)務成本220貸：庫存商品22020×9年應當分攤的未實現(xiàn)融資收益金額＝（300－50）×9.6%＝24（萬元）。借：未實現(xiàn)融資收益24貸：財務費用24所以20×9年末“未實現(xiàn)融資收益”科目余額＝50－24＝26（萬元）。(4.)下列關于企業(yè)合并形成的長期股權投資的表述中，正確的是()。A.同一控制下發(fā)生的與企業(yè)合并直接相關的費用，應計入投資收益B.非同一控制下以支付固定資產(chǎn)作為合并對價的，固定資產(chǎn)在購買日的公允價值與賬面價值的差額應作為資產(chǎn)處置損益，計入當期損益C.同一控制下長期股權投資的初始投資成本與所付出資產(chǎn)賬面價值的差額，均應調整留存收益D.對于所付價款中包含的被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應確認為投資收益正確答案：B參考解析：選項A，同一控制下發(fā)生的與企業(yè)合并直接相關的費用，應計入管理費用；選項C，一般情況下，對該差額應先調整資本公積——股本（資本）溢價，股本（資本）溢價不足沖減的，再調整留存收益；選項D，應計入應收股利，不確認投資收益。(5.)甲公司實行非累積帶薪缺勤貨幣補償制度，補償金額為放棄帶薪休假期間平均日工資的2倍。2020年甲公司有10名管理人員放棄10天的帶薪年休假，該公司平均每名職工每個工作日工資為200元，月工資為6000元。則甲公司因這10名員工放棄年休假實際獲得的補償金額為()元。A.60000B.40000C.20000D.10000正確答案：B參考解析：放棄年休假實際獲得的補償金額＝10×10×200×2＝40000（萬元）針對職工放棄的年休假，甲公司應編制的會計分錄為：借：管理費用60000貸：應付職工薪酬——工資（10×10×200）20000——非累積帶薪缺勤（10×10×200×2）40000實際補償時一般隨工資同時支付：借：應付職工薪酬——工資（10×10×200）20000——非累積帶薪缺勤（10×10×200×2）40000貸：銀行存款60000(6.)下列各項中，應計入當期營業(yè)外收入的是()。A.計量差錯造成的存貨盤盈B.固定資產(chǎn)盤盈C.接受非股東捐贈的收入D.工程建造期間發(fā)生的工程物資盤盈正確答案：C參考解析：選項A，沖減管理費用；選項B，固定資產(chǎn)盤盈作為前期差錯更正處理，通過“以前年度損益調整”核算；選項D，沖減在建工程。(7.)2020年1月1日，甲公司自證券市場購入當日發(fā)行的公司債券，實際支付價款870萬元，另外支付交易費用10萬元。購入的債券面值為1000萬元，票面年利率為5％，期限為5年，分期付息、到期還本。甲公司計算確定的實際年利率為8％，每年12月31日支付當年利息。甲公司根據(jù)其管理該債券的業(yè)務模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將該債券分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2020年12月31日該項金融資產(chǎn)的公允價值是910萬元。則該金融資產(chǎn)在2020年12月31日的攤余成本為()萬元。A.900.4B.950.4C.910D.859.6正確答案：A參考解析：該項金融資產(chǎn)的初始入賬金額＝870＋10＝880（萬元），2020年年末的攤余成本＝880×（1＋8%）－1000×5%＝900.4（萬元）。1月1日借：其他債權投資——成本1000貸：銀行存款（870＋10）880其他債權投資——利息調整12012月31日借：應收利息（1000×5％）50其他債權投資——利息調整20.4貸：投資收益（880×8％）70.4借：其他債權投資——公允價值變動9.6貸：其他綜合收益［910－（880＋20.4）］9.6(8.)下列各項中，不屬于現(xiàn)金預算內容的是()。A.現(xiàn)金收入B.現(xiàn)金支出C.現(xiàn)金余缺D.現(xiàn)金管理正確答案：D參考解析：現(xiàn)金預算的內容包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺及資金的籌集和運用四部分。(9.)某公司2020年凈利潤300萬元，年初流通在外普通股100萬股，6月30日增發(fā)50萬股，10月1日回購20萬股，公司發(fā)行優(yōu)先股60萬股，每股股息1元。如果2020年年末普通股每股市價36元，則該公司市盈率是()。A.14.4B.15.6C.19.5D.18正確答案：D參考解析：流通在外普通股加權平均數(shù)＝100＋50×6/12－20×3/12＝120（萬股），普通股每股收益＝（300－60×1）/120＝2（元），市盈率＝36/2＝18。(10.)同一控制下企業(yè)合并中，合并方為進行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關費用，應于發(fā)生時借記()。A.長期股權投資B.管理費用C.財務費用D.資本公積正確答案：B參考解析：同一控制下企業(yè)合并中，合并方為進行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關費用，包括為進行企業(yè)合并而支付的審計、法律服務、評估咨詢等中介費用以及其他相關管理費用，應當于發(fā)生時計入當期損益（管理費用）。(11.)下列關于投資性房地產(chǎn)與非投資性房地產(chǎn)轉換的表述中，正確的是()。A.公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉換為自用房地產(chǎn)時，其賬面價值小于公允價值的差額計入其他綜合收益B.自用房轉換為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，其賬面價值小于公允價值的差額計入公允價值變動損益C.成本模式計量的投資性房地產(chǎn)轉換為自用房地產(chǎn)時，其賬面價值與公允價值的差額均計入公允價值變動損益D.自用房轉換為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，其賬面價值大于公允價值的差額計入公允價值變動損益正確答案：D參考解析：選項A，公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉換為自用房地產(chǎn)時，公允價值與賬面價值的差額均計入公允價值變動損益；選項B，自用房轉換為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，其賬面價值小于公允價值的差額，貸記其他綜合收益；選項C，成本模式計量的投資性房地產(chǎn)轉換為自用房地產(chǎn)時，按照賬面價值結轉，不確認公允價值與賬面價值的差額。(12.)某企業(yè)從二級市場購入200萬股股票，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資。每股支付價款4元（其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元），另支付相關交易費用0.3萬元，該金融資產(chǎn)的初始入賬金額是()萬元。A.700B.700.3C.800D.800.3正確答案：B參考解析：該金融資產(chǎn)的入賬價值＝200×（4－0.5）＋0.3＝700.3（萬元）。借：其他權益工具投資——成本700.3應收股利（200×0.5）100貸：銀行存款（200×4＋0.3）800.3(13.)下列各項中，表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零的是()。A.已霉爛變質的存貨B.存貨的市價持續(xù)下跌C.存貨已過期，但可降價銷售D.因消費者偏好改變，導致存貨的市場價格低于成本正確答案：A參考解析：存在下列情形之一的，表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零：①已霉爛變質的存貨；②已過期且無轉讓價值的存貨；③生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用價值和轉讓價值的存貨；④其他足以證明已無使用價值和轉讓價值的存貨。(14.)下列關于增值稅會計核算的表述中，錯誤的是()。A.“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）”專欄，記錄企業(yè)按規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額B.“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”專欄，記錄企業(yè)按照規(guī)定準予減免的增值稅額C.“應交稅費——待轉銷項稅額”明細科目，記錄企業(yè)按規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額D.“應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）”專欄，記錄企業(yè)月終轉出當月多繳的增值稅額正確答案：C參考解析：“應交稅費——待轉銷項稅額”明細科目，核算企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，已確認相關收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務而需于以后期間確認為銷項稅額的增值稅額，而“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）”專欄，記錄企業(yè)按規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額。(15.)下列關于盈余公積使用的賬務處理中，錯誤的是()。A.企業(yè)經(jīng)股東大會或類似機構決議，用盈余公積轉增資本，應貸記“資本公積”科目B.企業(yè)經(jīng)股東大會或類似機構決議，將盈余公積用于彌補虧損時，應當貸記“利潤分配——盈余公積補虧”科目C.企業(yè)經(jīng)股東大會或類似機構決議，將盈余公積用于發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時，應當貸記“應付股利”科目D.企業(yè)經(jīng)股東大會決議，可用盈余公積派送新股，貸記“股本”“資本公積——股本溢價”科目正確答案：A參考解析：企業(yè)經(jīng)股東大會或類似機構決議，用盈余公積轉增資本，應借記“盈余公積”科目，貸記“實收資本”科目或“股本”科目。(16.)企業(yè)在非同一控制下的企業(yè)合并中確認的或有對價構成金融資產(chǎn)的，該金融資產(chǎn)應當分類為()。A.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)B.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)C.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)D.長期股權投資正確答案：B參考解析：企業(yè)在非同一控制下的企業(yè)合并中確認的或有對價構成金融資產(chǎn)的，該金融資產(chǎn)應當分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，不得指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。(17.)A公司是冰箱制造商和銷售商，與客戶簽訂了銷售一批冰箱的合同，合同約定：冰箱銷售價款200000元，同時提供“延長保修”服務。該批冰箱和“延長保修”服務各自的單獨售價分別為180000元和20000元。該批冰箱的成本為100000元。而且基于其自身經(jīng)驗，A公司估計維修在法定保修期內出現(xiàn)損壞的部件將花費5000元。不考慮相關稅費，則A公司在交付冰箱時的會計處理中，錯誤的是()。A.確認主營業(yè)務收入180000元B.結轉營業(yè)成本100000元C.確認銷售費用5000元D.確認預計負債25000元正確答案：D參考解析：賬務處理如下：借：銀行存款等200000貸：主營業(yè)務收入180000合同負債20000借：主營業(yè)務成本100000貸：庫存商品100000借：銷售費用5000貸：預計負債——產(chǎn)品質量保證5000(18.)下列關于將以攤余成本計量的金融資產(chǎn)重分類為其他金融資產(chǎn)的表述中，錯誤的是()。A.將其重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，應當按照該資產(chǎn)在重分類日的公允價值進行計量B.將其重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，原賬面價值與公允價值之間的差額計入當期損益C.將其重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，應當按照該金融資產(chǎn)在重分類日的公允價值進行計量D.將其重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，原賬面價值和公允價值之間的差額計入當期損益正確答案：D參考解析：選項D，以攤余成本計量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，原賬面價值和公允價值之間的差額計入其他綜合收益【即所有者權益】。(19.)2019年12月30日，光明公司購買了A公司當日發(fā)行的債券，面值為1000萬元，票面利率為5%，期限為5年，買價（公允價值）為930萬元，交易費用為4萬元，光明公司將其分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算，該債券到期一次還本付息。假定實際利率為6%，則2020年12月31日該債權投資的賬面價值是()萬元。A.990.04B.984.00C.940.04D.1049.44正確答案：A參考解析：2019年該金融資產(chǎn)的入賬價值＝930＋4＝934（萬元），2020年12月31日債權投資的賬面價值＝934×（1＋6％）＝990.04（萬元）。2019年年末借：債權投資——成本1000貸：銀行存款934債權投資——利息調整662020年年末借：債權投資——應計利息（1000×5%）50——利息調整6.04貸：投資收益（934×6%）56.04(20.)某企業(yè)正在考慮賣掉現(xiàn)有設備，該設備于6年前購置，買價為50000元，稅法規(guī)定的折舊年限為10年，按照直線法計提折舊，預計凈殘值為5000元；目前該設備可以20000元的價格出售，該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，則出售該設備產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量為()元。A.20000B.19250C.20750D.25000正確答案：C參考解析：目前設備的賬面價值＝50000－（50000－5000）/10×6＝23000（元），處置該設備發(fā)生的凈損失＝23000－20000＝3000（元），處置該設備發(fā)生的凈損失抵稅＝3000×25%＝750（元），出售該設備產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量＝20000＋750＝20750（元）。(21.)某公司2019年和2020年應收賬款平均余額分別為70萬元和60萬元，2019年應收賬款周轉次數(shù)為7次，2020年度營業(yè)收入凈額比2019年度增加了50萬元，2020年的應收賬款周轉次數(shù)為()次。A.10B.8C.9D.12正確答案：C參考解析：根據(jù)應收賬款周轉次數(shù)＝營業(yè)收入凈額/應收賬款平均余額，可以推出2019年營業(yè)收入凈額＝2019年應收賬款周轉次數(shù)×應收賬款平均余額＝7×70＝490（萬元）。所以，2020年營業(yè)收入凈額＝490＋50＝540（萬元），2020年的應收賬款周轉次數(shù)＝540/60＝9（次）。(22.)甲公司持有乙公司100%股權，當年甲公司出售一批商品給乙公司，售價為500萬元，成本為300萬元，當期乙公司出售了60%，假定甲乙公司適用的所得稅稅率均為25%，不考慮其他因素，甲公司在當年合并資產(chǎn)負債表上應列示的“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的金額為()萬元。A.0B.20C.30D.50正確答案：B參考解析：合并報表上列示的金額即集團角度認可的金額。集團角度：存貨的賬面價值＝300×（1－60％）＝120（萬元），稅法上認可內部交易，因此計稅基礎＝500×（1－60％）＝200（萬元），形成可抵扣暫時性差異＝200－120＝80（萬元），確認遞延所得稅資產(chǎn)的金額＝80×25％＝20（萬元）。本題抵銷分錄是：借：營業(yè)收入500貸：營業(yè)成本420存貨［（500－300）×（1－60％）］80個別報表：存貨的賬面價值＝計稅基礎＝500×（1－60％）＝200（萬元），無差異。集團角度：存貨的賬面價值為120萬元，計稅基礎為200萬元，形成可抵扣暫時性差異80萬元，確認遞延所得稅資產(chǎn)20萬元。因此抵銷分錄中要確認遞延所得稅資產(chǎn)20萬元?！净虻咒N分錄中存貨減少額為80萬元，因此抵銷分錄中遞延所得稅資產(chǎn)的金額＝80×25％＝20（萬元）】借：遞延所得稅資產(chǎn)20貸：所得稅費用20(23.)甲公司與乙銀行簽訂了一份周轉信用協(xié)議，周轉信貸額度為1000萬元，借款利率為6%，承諾費率為0.5%，甲公司需按照實際借款額維持10%的補償性余額。甲公司年度內使用借款600萬元，已知所得稅稅率為25%，則該筆借款的資本成本是()。A.4.50%B.4.75%C.5.00%D.5.28%正確答案：D參考解析：承諾費＝（1000－600）×0.5%＝2（萬元），該筆借款的資本成本＝（600×6%＋2）×（1－25%）/（600－600×10%）≈5.28%。(24.)某商業(yè)企業(yè)采用售價金額核算法計算期末存貨成本。本月月初存貨成本為20000元，售價總額為30000元；本月購入存貨成本為100000元，相應的售價總額為120000元；本月銷售收入為100000元。該企業(yè)本月銷售成本為()元。A.96667B.80000C.40000D.33333正確答案：B參考解析：商品進銷差價率＝［（30000－20000）＋（120000－100000）］/（30000＋120000）×100％＝20％；本月銷售成本＝100000×（1－20％）＝80000（元）。(25.)B公司有一個投資方案，需要投資500萬元購買設備，該設備可使用6年。預計投產(chǎn)第1年流動資產(chǎn)需用額為50萬元，流動負債需用額為40萬元；預計投產(chǎn)第2年流動資產(chǎn)需用額為60萬元，流動負債需用額為30萬元，則第6年該設備報廢時，企業(yè)可以收回的營運資金額為()萬元。A.10B.20C.30D.40正確答案：C參考解析：投產(chǎn)第1年的流動資金需用額＝50－40＝10（萬元），第一年流動資金投資額＝10－0＝10（萬元），投產(chǎn)第2年流動資金需用額＝60－30＝30（萬元），第二年流動資金投資額＝30－10＝20（萬元）；流動資金投資合計＝10＋20＝30（萬元），即項目結束時要收回的營運資金額。(26.)A公司采用交易發(fā)生日即期匯率對外幣業(yè)務進行折算，并按月計算匯兌損益。1月10日，A公司從銀行借入短期外幣借款100萬美元，以補充流動資金，當日市場匯率為1美元＝7.2元人民幣。1月31日，市場匯率為1美元＝7.25元人民幣。2月15日，A公司以人民幣償還該筆短期借款，當日市場匯率為1美元＝7.14元人民幣。不考慮其他因素，則該項借款業(yè)務對A公司第1季度損益的影響金額為()萬元。A.－6B.6C.-5D.-11正確答案：B參考解析：該借款業(yè)務對第1季度損益的影響金額＝100×（7.2－7.14）＝6（萬元）。1月10日:借：銀行存款——美元戶（100×7.2）720貸：短期借款——美元戶（100×7.2）7201月31日:借：財務費用5貸：短期借款——美元戶（100×7.25－720）52月15日:借：短期借款——美元戶（720＋5）725貸：銀行存款——人民幣（7.14×100）714財務費用11題庫，是基于大數(shù)據(jù)的人工智能算法研發(fā)而成的考試題庫，專注于根據(jù)不同考試的考點、考頻、難度分布，提供考試真題解析、章節(jié)歷年考點考題、考前強化試題、高頻錯題榜等。查看完整試題、答案解析等更多考試資料，盡在考試網(wǎng)……(27.)對于分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務工具投資），將減值損失或利得計入當期損益，同時其確認的損失準備計入()。A.其他綜合收益B.其他債權投資減值準備C.債權投資減值準備D.其他權益工具投資減值準備正確答案：A參考解析：對于分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，企業(yè)應當在其他綜合收益中確認其損失準備，并將減值損失或利得計入當期損益，且不應減少該金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表中列示的賬面價值。(28.)甲公司2019年經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量為800萬元，計提各項資產(chǎn)減值準備100萬元，固定資產(chǎn)折舊200萬元，公允價值變動收益﹣50萬元，存貨增加120萬元，經(jīng)營性應收項目增加80萬元，經(jīng)營性應付項目增加150萬元，發(fā)生財務費用200萬元（其中利息費用180萬元），若不考慮納稅調整事項，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則甲公司2019年已獲利息倍數(shù)為()。A.3.37B.3.22C.3.13D.7.53正確答案：B參考解析：凈利潤＝800－100－200－50＋120＋80－150－200＝300（萬元），已獲利息倍數(shù)＝[300/（1－25%）＋180]/180＝3.22。(29.)甲公司于2020年1月1日按面值購入一批分期付息，到期還本的債券，將其分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。該債券期限為5年，面值總額是1600萬元，票面年利率為5％（假設與實際利率相同）。2020年12月31日，由于市場利率變動，該債務工具的公允價值下跌為1500萬元，甲公司認為，該工具的信用風險自初始確認后并無顯著增加，應按12個月內預期信用損失計量損失準備，損失準備金額為45萬元。不考慮其他因素，則甲公司因該債券對2020年利潤的影響額為()萬元。A.－20B.35C.－65D.－145正確答案：B參考解析：該資產(chǎn)的公允價值變動記入所有者權益，對利潤無影響。影響利潤的金額＝投資收益（1600×5％）－信用減值損失45＝35（萬元）1月1日借：其他債權投資——成本1600貸：銀行存款160012月31日計提利息借：應收利息（1600×5％）80貸：投資收益（1600×5%）80確認公允價值變動借：其他綜合收益（1600－1500）100貸：其他債權投資——公允價值變動100確認減值借：信用減值損失45貸：其他綜合收益——信用減值準備45(30.)企業(yè)取得與收益相關的政府補助時，如果用于補償企業(yè)以后期間發(fā)生的相關費用或損失的，應在取得時確認為()。A.遞延收益B.營業(yè)外收入C.其他業(yè)務收入D.資本公積正確答案：A參考解析：企業(yè)取得與收益相關的政府補助時，如果用于補償企業(yè)以后期間發(fā)生的相關費用或損失的，應在取得時確認為“遞延收益”。選項A正確。(31.)企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，不影響發(fā)生當期營業(yè)利潤的是()。A.因存貨減值而確認的遞延所得稅資產(chǎn)B.銷售商品過程中發(fā)生的包裝費C.銷售商品過程中發(fā)生的現(xiàn)金折扣D.銷售商品過程中發(fā)生的業(yè)務宣傳費正確答案：A參考解析：選項A，記入所得稅費用，不影響營業(yè)利潤。(32.)甲公司2019年11月20日向乙公司銷售一批商品，乙公司開來一張出票日為11月20日，面值為60000元、票面年利率為5%、期限為60天的商業(yè)承兌匯票。12月18日甲公司因急需資金，持該票據(jù)到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為8%。若該項貼現(xiàn)業(yè)務符合金融資產(chǎn)終止確認條件，利率全年按360天計算，則甲公司的貼現(xiàn)息是()元。A.416.78B.430.22C.443.67D.450.85正確答案：B參考解析：2019年11月20日為出票日，期限為60天，由于60－［（30－20）＋31］＝19，因此到期日為2020年1月19日。貼現(xiàn)日是12月18日，因此貼現(xiàn)天數(shù)＝（31－18）＋19＝32（天）。票據(jù)到期值＝60000×（1＋5%/360×60）＝60500（元），貼現(xiàn)息＝60500×8%×32/360＝430.22（元）。(33.)甲企業(yè)計劃投資某項目，該項目全部投資均于建設起點一次性投入，建設期為零，經(jīng)營期為10年，投產(chǎn)后每年產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量相等。若該項目的靜態(tài)投資回收期為6年，則該項目的內含報酬率是()。[已知（P/A，12%，10）＝5.65，（P/A，10%，10）＝6.144]A.9.38%B.10.58%C.11.36%D.12.42%正確答案：B參考解析：r＝10.58%。(34.)企業(yè)進行公司制改制時，被投資單位根據(jù)資產(chǎn)、負債的評估價值對原賬面價值進行調整后，投資方應將長期股權投資的認定成本與原賬面價值的差額記入“()”科目。A.投資收益B.其他綜合收益C.資本公積——資本溢價D.資本公積——其他資本公積正確答案：D參考解析：企業(yè)進行公司制改制時，對資產(chǎn)、負債的賬面價值按照評估價值調整的，被投資單位的評估價值與原賬面價值的差額應記入“資本公積——資本溢價（或股本溢價）”科目。投資方長期股權投資應以評估價值作為改制時的認定成本，并將其與原賬面價值的差額記入“資本公積——其他資本公積”科目。(35.)下列表述中，不屬于資本市場特點的是()。A.融資期限長B.融資目的是解決長期投資性資本的需要C.資本借貸量大D.流動性強、價格平穩(wěn)、風險較小正確答案：D參考解析：資本市場的特點包括：（1）融資期限長；（2）融資目的是解決長期投資性資本的需要，用于補充長期資本，擴大生產(chǎn)能力；（3）資本借貸量大；（4）收益較高但風險也較大。選項D是貨幣市場的特點。(36.)M公司與N公司均為P公司的子公司，M公司自P公司處取得N公司80%的股權，以貨幣資金支付對價1450萬元。合并日，N公司凈資產(chǎn)公允價值為2200萬元，N公司所有者權益在P公司合并財務報表中的賬面價值為2000萬元。不考慮其他因素的影響，則M公司取得N公司股權應借記“長期股權投資”科目的金額是()萬元。A.1450B.1600C.1760D.2000正確答案：B參考解析：本題屬于同一控制下的企業(yè)合并，長期股權投資的入賬價值＝2000×80%＝1600（萬元）。借：長期股權投資1600貸：銀行存款1450資本公積——股本溢價150(37.)2019年3月1日，甲公司開始自行研發(fā)一項非專利技術，研究階段發(fā)生支出100萬元，開發(fā)階段發(fā)生支出350萬元，其中滿足資本化條件的是300萬元。2020年1月3日，研發(fā)成功并投入使用。會計上無法合理預計該非專利技術的使用年限，稅法規(guī)定非專利技術攤銷年限不得低于10年。2020年12月31日，甲公司預計該項非專利技術的可收回金額為230萬元。假定不考慮其他因素的影響，甲公司2020年12月31日應對該非專利技術計提的減值額為()萬元。A.70B.120C.40D.85正確答案：A參考解析：該非專利技術為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不需要攤銷，因此2020年12月31日該非專利技術的減值額＝300－230＝70（萬元）。(38.)甲公司的記賬本位幣為人民幣，對外幣業(yè)務采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。2020年5月1日的市場匯率為1美元＝6.65元人民幣。2020年5月10日，該公司因外購貨物的需要，向銀行兌換500萬美元，銀行當日的美元賣出價為1美元＝7.23元人民幣，當日的美元買入價為1美元=6.71元人民幣，當日市場匯率為1美元＝6.97元人民幣。則甲公司兌換美元的入賬金額為()萬元。A.3325B.3485C.3355D.3615正確答案：B參考解析：兌換美元的入賬金額＝500×6.97＝3485（萬元）。借：銀行存款——美元戶（500×6.97）3485財務費用130貸：銀行存款——人民幣（500×7.23）3615(39.)2020年1月1日，甲公司以1050萬元的價款購入乙公司于當日發(fā)行的3年期、分期付息到期還本的公司債券。該公司債券票面年利率為12%，面值為1000萬元，甲公司另支付交易費用3萬元。甲公司將其分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，并采用實際利率法核算。不考慮其他因素，甲公司因持有該債券投資累計確認的投資收益金額為()萬元。A.310B.410C.307D.413正確答案：C參考解析：債權投資的入賬價值＝1050＋3＝1053（萬元）借：債權投資——成本1000——利息調整53貸：銀行存款1053每年年末計提利息的分錄為：借：應收利息（1000×12％）120貸：投資收益?zhèn)鶛嗤顿Y——利息調整債券到期后，“債權投資——利息調整”的科目余額為0，因此持有期間債權投資——利息調整的貸方發(fā)生額累計為53萬元。因此，三年累計確認的投資收益＝120×3－53＝307（萬元）。(40.)如果企業(yè)資產(chǎn)按照購買時所付出對價的公允價值計量，負債按照日?；顒又袨閮斶€負債預期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量，則其所采用的會計計量屬性為()。A.公允價值B.歷史成本C.現(xiàn)值D.可變現(xiàn)凈值正確答案：B參考解析：在歷史成本計量下，資產(chǎn)按照購買時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額，或者按照購買資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計量。負債按照因承擔現(xiàn)時義務而實際收到的款項或者資產(chǎn)的金額，或者承擔現(xiàn)時義務的合同金額，或者按照日?；顒又袨閮斶€負債預期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。(41.)甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%。甲公司2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳于2020年3月28日完成，2020年4月20日經(jīng)董事會批準對外報出2019年的財務報表。該公司發(fā)生的與空調相關的交易如下：（1）2019年11月15日，甲公司向乙公司銷售500臺空調，每臺售價3000元，每臺成本為1800元。當日空調已全部發(fā)出，且收到乙公司支付的全部貨款，并開出增值稅專用發(fā)票。根據(jù)雙方協(xié)議約定，若該空調在3個月內出現(xiàn)質量問題，可以將其退回。甲公司根據(jù)過去的經(jīng)驗，估計該批空調的退貨率為6%。（2）截至2019年12月31日，該批空調尚未發(fā)生退回，甲公司根據(jù)對乙公司使用情況的回訪，重新估計其退貨率為4%。（3）2020年2月14日，乙公司將出現(xiàn)質量問題的空調退回，退回數(shù)量為23臺。甲公司驗收后將其入庫，并開出增值稅紅字專用發(fā)票，甲公司向乙公司支付了退貨款。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2019年11月15日，甲公司發(fā)出空調時，應確認預計負債額為（）元。A.36000B.54000C.90000D.60000正確答案：C參考解析：應確認預計負債額＝500×3000×6%＝90000（元）。(42.)甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%。甲公司2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳于2020年3月28日完成，2020年4月20日經(jīng)董事會批準對外報出2019年的財務報表。該公司發(fā)生的與空調相關的交易如下：（1）2019年11月15日，甲公司向乙公司銷售500臺空調，每臺售價3000元，每臺成本為1800元。當日空調已全部發(fā)出，且收到乙公司支付的全部貨款，并開出增值稅專用發(fā)票。根據(jù)雙方協(xié)議約定，若該空調在3個月內出現(xiàn)質量問題，可以將其退回。甲公司根據(jù)過去的經(jīng)驗，估計該批空調的退貨率為6%。（2）截至2019年12月31日，該批空調尚未發(fā)生退回，甲公司根據(jù)對乙公司使用情況的回訪，重新估計其退貨率為4%。（3）2020年2月14日，乙公司將出現(xiàn)質量問題的空調退回，退回數(shù)量為23臺。甲公司驗收后將其入庫，并開出增值稅紅字專用發(fā)票，甲公司向乙公司支付了退貨款。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2019年11月15日，甲公司銷售空調對當年利潤的影響額為（）元。A.600000B.564000C.1440000D.864000正確答案：B參考解析：對利潤的影響額＝500×（3000－1800）×（1－6%）＝564000（元）2019年11月15日發(fā)出空調時借：銀行存款1695000貸：主營業(yè)務收入（500×3000×94%）1410000預計負債（500×3000×6%）90000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（500×3000×13%）195000借：主營業(yè)務成本（500×1800×94%）846000應收退貨成本（500×1800×6%）54000貸：庫存商品900000(43.)甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%。甲公司2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳于2020年3月28日完成，2020年4月20日經(jīng)董事會批準對外報出2019年的財務報表。該公司發(fā)生的與空調相關的交易如下：（1）2019年11月15日，甲公司向乙公司銷售500臺空調，每臺售價3000元，每臺成本為1800元。當日空調已全部發(fā)出，且收到乙公司支付的全部貨款，并開出增值稅專用發(fā)票。根據(jù)雙方協(xié)議約定，若該空調在3個月內出現(xiàn)質量問題，可以將其退回。甲公司根據(jù)過去的經(jīng)驗，估計該批空調的退貨率為6%。（2）截至2019年12月31日，該批空調尚未發(fā)生退回，甲公司根據(jù)對乙公司使用情況的回訪，重新估計其退貨率為4%。（3）2020年2月14日，乙公司將出現(xiàn)質量問題的空調退回，退回數(shù)量為23臺。甲公司驗收后將其入庫，并開出增值稅紅字專用發(fā)票，甲公司向乙公司支付了退貨款。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2019年12月31日，甲公司的“應收退貨成本”科目的期末余額為（）元。A.54000B.18000C.41400D.36000正確答案：D參考解析：應收退貨成本的期末余額＝500×1800×4%＝36000（元）2019年12月31日，甲公司對退貨率進行重新評估：借：預計負債[500×3000×（6%－4%）]30000貸：主營業(yè)務收入30000借：主營業(yè)務成本（[500×1800×（6%－4%）]18000貸：應收退貨成本18000(44.)甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%。甲公司2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳于2020年3月28日完成，2020年4月20日經(jīng)董事會批準對外報出2019年的財務報表。該公司發(fā)生的與空調相關的交易如下：（1）2019年11月15日，甲公司向乙公司銷售500臺空調，每臺售價3000元，每臺成本為1800元。當日空調已全部發(fā)出，且收到乙公司支付的全部貨款，并開出增值稅專用發(fā)票。根據(jù)雙方協(xié)議約定，若該空調在3個月內出現(xiàn)質量問題，可以將其退回。甲公司根據(jù)過去的經(jīng)驗，估計該批空調的退貨率為6%。（2）截至2019年12月31日，該批空調尚未發(fā)生退回，甲公司根據(jù)對乙公司使用情況的回訪，重新估計其退貨率為4%。（3）2020年2月14日，乙公司將出現(xiàn)質量問題的空調退回，退回數(shù)量為23臺。甲公司驗收后將其入庫，并開出增值稅紅字專用發(fā)票，甲公司向乙公司支付了退貨款。根據(jù)上述資料，回答下列問題。退貨期滿時，甲公司應調整收入額為（）元。A.9000B.－69000C.－9000D.60000正確答案：C參考解析：應調整收入額＝23×3000－500×4%×3000＝9000（元）退貨期滿：借：預計負債（90000－30000）60000以前年度損益調整——主營業(yè)務收入9000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（23×3000×13%）8970貸：銀行存款（23×3000×1.13）77970借：庫存商品（23×1800）41400貸：應收退貨成本（54000－18000）36000以前年度損益調整——主營業(yè)務成本5400(45.)長江公司為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為13%。原材料按實際成本計價核算；材料發(fā)出采用先進先出法計價，期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。長江公司的甲材料主要用來生產(chǎn)產(chǎn)品，6月初“原材料”賬戶的借方余額為4200萬元，數(shù)量為100噸（含5月末貨到單未到而以510萬元暫估入賬的甲材料10噸）。6月份，該公司甲材料收支業(yè)務如下：（1）3日，收到上月暫估入賬的甲材料的發(fā)票賬單，發(fā)票注明貨款為480萬元，增值稅額為62.4萬元，采購途中還發(fā)生運費5萬元、倉儲費3萬元、裝卸費1萬元。（2）10日，從外地采購甲材料130噸，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款為5460萬元，增值稅額為709.8萬元；發(fā)生運輸?shù)荣M用120萬元，款項已通過銀行支付，材料尚未收到。（3）12日，收到本月10日從外地采購的甲材料，以銀行存款支付入庫前的挑選整理費36萬元。驗收時實際數(shù)量為120噸，經(jīng)查明，短缺的10噸系由于供貨單位少發(fā)貨，要求供貨方退還多付款項。購入該批材料的運費全部由實收材料負擔。（4）8日，委托黃河公司對該材料加工，發(fā)出材料50噸，加工費80萬元，增值稅額10.4元，由受托方代收代繳的消費稅為230萬元。長江公司收回后繼續(xù)加工應稅消費品。（5）15日，領用甲材料100噸生產(chǎn)A產(chǎn)品，本月完工200萬件，月末在產(chǎn)品60萬件。本月發(fā)生直接人工230萬元，制造費用120萬元。甲材料在開工時一次投入，月末在產(chǎn)品完工程度為50%，生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間按約當產(chǎn)量比例分配。根據(jù)上述資料，回答下列問題。6月3日，長江公司取得甲材料的單位成本為（）萬元。A.51B.48.9C.48.6D.48.5正確答案：B參考解析：采購總成本＝480＋5＋3＋1＝489（萬元），單位成本＝489/10＝48.9（萬元）。(46.)長江公司為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為13%。原材料按實際成本計價核算；材料發(fā)出采用先進先出法計價，期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。長江公司的甲材料主要用來生產(chǎn)產(chǎn)品，6月初“原材料”賬戶的借方余額為4200萬元，數(shù)量為100噸（含5月末貨到單未到而以510萬元暫估入賬的甲材料10噸）。6月份，該公司甲材料收支業(yè)務如下：（1）3日，收到上月暫估入賬的甲材料的發(fā)票賬單，發(fā)票注明貨款為480萬元，增值稅額為62.4萬元，采購途中還發(fā)生運費5萬元、倉儲費3萬元、裝卸費1萬元。（2）10日，從外地采購甲材料130噸，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款為5460萬元，增值稅額為709.8萬元；發(fā)生運輸?shù)荣M用120萬元，款項已通過銀行支付，材料尚未收到。（3）12日，收到本月10日從外地采購的甲材料，以銀行存款支付入庫前的挑選整理費36萬元。驗收時實際數(shù)量為120噸，經(jīng)查明，短缺的10噸系由于供貨單位少發(fā)貨，要求供貨方退還多付款項。購入該批材料的運費全部由實收材料負擔。（4）8日，委托黃河公司對該材料加工，發(fā)出材料50噸，加工費80萬元，增值稅額10.4元，由受托方代收代繳的消費稅為230萬元。長江公司收回后繼續(xù)加工應稅消費品。（5）15日，領用甲材料100噸生產(chǎn)A產(chǎn)品，本月完工200萬件，月末在產(chǎn)品60萬件。本月發(fā)生直接人工230萬元，制造費用120萬元。甲材料在開工時一次投入，月末在產(chǎn)品完工程度為50%，生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間按約當產(chǎn)量比例分配。根據(jù)上述資料，回答下列問題。6月12日，甲公司驗收入庫甲材料的總成本為（）萬元。A.5839.2B.5184C.5186.77D.5196正確答案：D參考解析：總成本＝5460/130×120＋120＋36＝5196（萬元）(47.)長江公司為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為13%。原材料按實際成本計價核算；材料發(fā)出采用先進先出法計價，期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。長江公司的甲材料主要用來生產(chǎn)產(chǎn)品，6月初“原材料”賬戶的借方余額為4200萬元，數(shù)量為100噸（含5月末貨到單未到而以510萬元暫估入賬的甲材料10噸）。6月份，該公司甲材料收支業(yè)務如下：（1）3日，收到上月暫估入賬的甲材料的發(fā)票賬單，發(fā)票注明貨款為480萬元，增值稅額為62.4萬元，采購途中還發(fā)生運費5萬元、倉儲費3萬元、裝卸費1萬元。（2）10日，從外地采購甲材料130噸，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款為5460萬元，增值稅額為709.8萬元；發(fā)生運輸?shù)荣M用120萬元，款項已通過銀行支付，材料尚未收到。（3）12日，收到本月10日從外地采購的甲材料，以銀行存款支付入庫前的挑選整理費36萬元。驗收時實際數(shù)量為120噸，經(jīng)查明，短缺的10噸系由于供貨單位少發(fā)貨，要求供貨方退還多付款項。購入該批材料的運費全部由實收材料負擔。（4）8日，委托黃河公司對該材料加工，發(fā)出材料50噸，加工費80萬元，增值稅額10.4元，由受托方代收代繳的消費稅為230萬元。長江公司收回后繼續(xù)加工應稅消費品。（5）15日，領用甲材料100噸生產(chǎn)A產(chǎn)品，本月完工200萬件，月末在產(chǎn)品60萬件。本月發(fā)生直接人工230萬元，制造費用120萬元。甲材料在開工時一次投入，月末在產(chǎn)品完工程度為50%，生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間按約當產(chǎn)量比例分配。根據(jù)上述資料，回答下列問題。長江公司收回的委托加工物資的成本為（）萬元。A.2360B.2410C.2130D.2180正確答案：C參考解析：月初材料的單位成本＝（4200－510）/（100－10）＝41（萬元），發(fā)出材料的成本采用先進先出法核算，因此委托加工物資發(fā)出材料的成本＝41×50＝2050（萬元），由于委托加工物資收回后繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，因此受托方代收代繳的消費稅可以抵扣，不計入委托加工物資的成本，最終，委托加工物資的成本＝2050＋80＝2130（萬元）。(48.)長江公司為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為13%。原材料按實際成本計價核算；材料發(fā)出采用先進先出法計價，期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。長江公司的甲材料主要用來生產(chǎn)產(chǎn)品，6月初“原材料”賬戶的借方余額為4200萬元，數(shù)量為100噸（含5月末貨到單未到而以510萬元暫估入賬的甲材料10噸）。6月份，該公司甲材料收支業(yè)務如下：（1）3日，收到上月暫估入賬的甲材料的發(fā)票賬單，發(fā)票注明貨款為480萬元，增值稅額為62.4萬元，采購途中還發(fā)生運費5萬元、倉儲費3萬元、裝卸費1萬元。（2）10日，從外地采購甲材料130噸，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款為5460萬元，增值稅額為709.8萬元；發(fā)生運輸?shù)荣M用120萬元，款項已通過銀行支付，材料尚未收到。（3）12日，收到本月10日從外地采購的甲材料，以銀行存款支付入庫前的挑選整理費36萬元。驗收時實際數(shù)量為120噸，經(jīng)查明，短缺的10噸系由于供貨單位少發(fā)貨，要求供貨方退還多付款項。購入該批材料的運費全部由實收材料負擔。（4）8日，委托黃河公司對該材料加工，發(fā)出材料50噸，加工費80萬元，增值稅額10.4元，由受托方代收代繳的消費稅為230萬元。長江公司收回后繼續(xù)加工應稅消費品。（5）15日，領用甲材料100噸生產(chǎn)A產(chǎn)品，本月完工200萬件，月末在產(chǎn)品60萬件。本月發(fā)生直接人工230萬元，制造費用120萬元。甲材料在開工時一次投入，月末在產(chǎn)品完工程度為50%，生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間按約當產(chǎn)量比例分配。根據(jù)上述資料，回答下列問題。15日，生產(chǎn)領用甲材料的實際成本為（）萬元。A.4260B.4261.15C.4265D.4294正確答案：D參考解析：月初材料數(shù)量＝100－10＝90（噸），單位成本為41萬元；本月收到上月暫估入賬材料一共為10噸，單位成本為48.9萬元；12日入庫的材料共120噸，單位成本＝5196/120＝43.3（萬元）。由于發(fā)出材料成本采用先進先出法核算，因此本次領用材料的成本＝（90－50）×41＋48.9×10＋43.3×[100－（90－50）－10]＝4294（萬元）。(49.)長江公司為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為13%。原材料按實際成本計價核算；材料發(fā)出采用先進先出法計價，期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。長江公司的甲材料主要用來生產(chǎn)產(chǎn)品，6月初“原材料”賬戶的借方余額為4200萬元，數(shù)量為100噸（含5月末貨到單未到而以510萬元暫估入賬的甲材料10噸）。6月份，該公司甲材料收支業(yè)務如下：（1）3日，收到上月暫估入賬的甲材料的發(fā)票賬單，發(fā)票注明貨款為480萬元，增值稅額為62.4萬元，采購途中還發(fā)生運費5萬元、倉儲費3萬元、裝卸費1萬元。（2）10日，從外地采購甲材料130噸，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款為5460萬元，增值稅額為709.8萬元；發(fā)生運輸?shù)荣M用120萬元，款項已通過銀行支付，材料尚未收到。（3）12日，收到本月10日從外地采購的甲材料，以銀行存款支付入庫前的挑選整理費36萬元。驗收時實際數(shù)量為120噸，經(jīng)查明，短缺的10噸系由于供貨單位少發(fā)貨，要求供貨方退還多付款項。購入該批材料的運費全部由實收材料負擔。（4）8日，委托黃河公司對該材料加工，發(fā)出材料50噸，加工費80萬元，增值稅額10.4元，由受托方代收代繳的消費稅為230萬元。長江公司收回后繼續(xù)加工應稅消費品。（5）15日，領用甲材料100噸生產(chǎn)A產(chǎn)品，本月完工200萬件，月末在產(chǎn)品60萬件。本月發(fā)生直接人工230萬元，制造費用120萬元。甲材料在開工時一次投入，月末在產(chǎn)品完工程度為50%，生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間按約當產(chǎn)量比例分配。根據(jù)上述資料，回答下列問題。長江公司6月末剩余材料的實際A.3031B.3025.62C.3024D.3406.2正確答案：A參考解析：月末剩余材料數(shù)量＝100＋120－50－100＝70（萬元），由于發(fā)出材料成本采用先進先出法核算，因此月末剩余材料均為12日入庫，實際成本＝70×43.3＝3031（萬元）。(50.)白沙股份有限公司2018年度計劃投資一項目，有關資料如下：（1）該項目需要固定資產(chǎn)原始投資3480萬元，無形資產(chǎn)投資750萬元。其中，固定資產(chǎn)原始投資于建設起點一次投入，建設期2年，營運期5年。固定資產(chǎn)采用年限平均法按5年計提折舊，預計凈殘值180萬元；假設使用5年后的實際變現(xiàn)價值為225萬元。無形資產(chǎn)在建設期期末投入，從投產(chǎn)年份起按4年平均攤銷。（2）預計該項目投產(chǎn)后可使公司第一年增加銷售收入1950萬元，以后每年比上一年增加300萬元，付現(xiàn)成本為當年銷售收入的40%。項目正式投產(chǎn)前需要投入營運資金450萬元。（3）白沙股份有限公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，要求的最低投資報酬率為10%。根據(jù)以上資料，回答下列問題。該投資項目建成投產(chǎn)時的投資總額是()萬元。A.4680B.4200C.4440D.3750正確答案：A參考解析：該投資項目建成投產(chǎn)時的投資總額＝3480＋750＋450＝4680（萬元）。(51.)白沙股份有限公司2018年度計劃投資一項目，有關資料如下：（1）該項目需要固定資產(chǎn)原始投資3480萬元，無形資產(chǎn)投資750萬元。其中，固定資產(chǎn)原始投資于建設起點一次投入，建設期2年，營運期5年。固定資產(chǎn)采用年限平均法按5年計提折舊，預計凈殘值180萬元；假設使用5年后的實際變現(xiàn)價值為225萬元。無形資產(chǎn)在建設期期末投入，從投產(chǎn)年份起按4年平均攤銷。（2）預計該項目投產(chǎn)后可使公司第一年增加銷售收入1950萬元，以后每年比上一年增加300萬元，付現(xiàn)成本為當年銷售收入的40%。項目正式投產(chǎn)前需要投入營運資金450萬元。（3）白沙股份有限公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，要求的最低投資報酬率為10%。根據(jù)以上資料，回答下列問題。該投資項目投產(chǎn)后第二年的營業(yè)現(xiàn)金凈流量是()萬元。A.1089.38B.1224.38C.1359.38D.1101.75正確答案：B參考解析：折舊額=（3480－180）/5=660（萬元），攤銷額=750/4=187.5（萬元），第二年的銷售收入＝1950＋300＝2250（萬元）；第二年營業(yè)現(xiàn)金凈流量＝2250×（1－40%）×（1－25%）＋（660＋187.5）×25%≈1224.38（萬元）。(52.)白沙股份有限公司2018年度計劃投資一項目，有關資料如下：（1）該項目需要固定資產(chǎn)原始投資3480萬元，無形資產(chǎn)投資750萬元。其中，固定資產(chǎn)原始投資于建設起點一次投入，建設期2年，營運期5年。固定資產(chǎn)采用年限平均法按5年計提折舊，預計凈殘值180萬元；假設使用5年后的實際變現(xiàn)價值為225萬元。無形資產(chǎn)在建設期期末投入，從投產(chǎn)年份起按4年平均攤銷。（2）預計該項目投產(chǎn)后可使公司第一年增加銷售收入1950萬元，以后每年比上一年增加300萬元，付現(xiàn)成本為當年銷售收入的40%。項目正式投產(chǎn)前需要投入營運資金450萬元。（3）白沙股份有限公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，要求的最低投資報酬率為10%。根據(jù)以上資料，回答下列問題。該投資項目投產(chǎn)后第五年的現(xiàn)金凈流量是()萬元。A.2297.50B.1285.00C.2246.25D.1206.25正確答案：C參考解析：第五年的銷售收入額＝1950＋300×4＝3150（萬元）；第五年的現(xiàn)金凈流量＝3150×0.6－[3150×0.6－660+（225－180）]×25%＋225＋450＝2246.25（萬元）；或＝[3150×0.6－660+（225－180）]×（1－25%）+660+180+450＝2246.25（萬元）；或＝[（3150＋225）－3150×40%]×（1－25%）+（660+180）×25%+450＝2246.25（萬元）。(53.)白沙股份有限公司2018年度計劃投資一項目，有關資料如下：（1）該項目需要固定資產(chǎn)原始投資3480萬元，無形資產(chǎn)投資750萬元。其中，固定資產(chǎn)原始投資于建設起點一次投入，建設期2年，營運期5年。固定資產(chǎn)采用年限平均法按5年計提折舊，預計凈殘值180萬元；假設使用5年后的實際變現(xiàn)價值為225萬元。無形資產(chǎn)在建設期期末投入，從投產(chǎn)年份起按4年平均攤銷。（2）預計該項目投產(chǎn)后可使公司第一年增加銷售收入1950萬元，以后每年比上一年增加300萬元，付現(xiàn)成本為當年銷售收入的40%。項目正式投產(chǎn)前需要投入營運資金450萬元。（3）白沙股份有限公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，要求的最低投資報酬率為10%。根據(jù)以上資料，回答下列問題。該投資項目不包括建設期的投資回收期是()年。A.3.56B.3.60C.3.81D.3.67正確答案：D參考解析：第一年營業(yè)現(xiàn)金凈流量＝1950×（1－40%）×（1－25%）＋（660＋187.5）×25%≈1089.38（萬元）。第二年營業(yè)現(xiàn)金凈流量為1224.38萬元。第三年營業(yè)現(xiàn)金凈流量＝（1950＋300×2）×（1－40%）×（1－25%）＋（660＋187.5）×25%≈1359.38（萬元）。第四年營業(yè)現(xiàn)金凈流量＝（1950＋300×3）×（1－40%）×（1－25%）＋（660＋187.5）×25%≈1494.38（萬元）。不包括建設期的投資回收期＝3+（4680－1089.38－1224.38－1359.38）/1494.38≈3.67（年）。(54.)甲公司對所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，當期發(fā)生的可抵扣暫時性差異預計能夠在未來期間轉回。20×3年發(fā)生與企業(yè)所得稅相關交易或事項如下：（1）甲公司20×1年12月購入生產(chǎn)設備W，原價為8000萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。20×2年年末，甲公司對該項設備進行的減值測試表明，其可收回金額為6300萬元。20×3年年末，甲公司對該項設備進行的減值測試表明，其可收回金額仍為6300萬元。上述減值測試后，該設備的預計使用年限、預計凈殘值等均保持不變。甲公司對該項固定資產(chǎn)采用的折舊方法、預計使用年限、預計凈殘值均與稅法規(guī)定一致。（2）20×3年1月，甲公司為開發(fā)A新技術發(fā)生研究開發(fā)支出600萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為100萬元，符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出為400萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，再按照實際發(fā)生額的75％在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175％在稅前攤銷。A新技術在當期期末達到預定用途，假定該項無形資產(chǎn)從20×4年1月開始攤銷。（3）20×3年8月，甲公司與F公司簽訂一份H產(chǎn)品銷售合同，該合同為不可撤銷合同，約定在20×4年2月底以每件0.45萬元的價格向F公司銷售300件H產(chǎn)品，違約金為合同總價款的20%。20×3年12月31日，甲公司庫存H產(chǎn)品300件，每件成本0.6萬元，按目前市場價格每件0.57萬元。甲公司銷售H產(chǎn)品不發(fā)生銷售費用。稅法規(guī)定，違約金損失或資產(chǎn)減值損失實際發(fā)生時允許稅前扣除。（4）20×3年8月15日，甲公司向乙公司銷售一批產(chǎn)品，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為2000萬元，增值稅額為260萬元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未收到。20×3年12月13日甲公司按應收賬款5%的比例計提了壞賬準備。根據(jù)稅法規(guī)定，計提的壞賬準備不允許稅前扣除。（5）20×3年年末，甲公司存貨總成本為1800萬元，無計提減值，其中：完工乙產(chǎn)品為1000臺，單位成本為1萬元；庫存原材料總成本為800萬元。完工乙產(chǎn)品中有800臺訂有不可撤銷的銷售合同。20×3年年末，該公司不可撤銷的銷售合同確定的每臺銷售價格為1.2萬元，其余乙產(chǎn)品每臺銷售價格為0.8萬元，估計銷售每臺乙產(chǎn)品將發(fā)生銷售費用及稅金0.1萬元。由于產(chǎn)品更新速度加快，市場需求變化較大，甲公司計劃自20×4年1月起生產(chǎn)性能更好的丙產(chǎn)品，因此，甲公司擬將庫存原材料全部出售。經(jīng)過合理估計，該庫存原材料的市場價格總額為800萬元，有關銷售費用和稅金總額為30萬元。（6）甲公司20×3年度實現(xiàn)利潤總額8000萬元，其中國債利息收入為50萬元；實際發(fā)生的業(yè)務招待費200萬元，按稅法規(guī)定允許扣除的金額為80萬元。假設除上述事項外，甲公司無其他納稅調整事項。根據(jù)以上資料，回答下列問題。20×3年12月31日，甲公司生產(chǎn)設備W賬面價值為()萬元。A.5740B.5670C.5600D.6300正確答案：C參考解析：20×2年設備應計提的折舊＝8000/10＝800（萬元），年末可收回金額低于賬面價值，應計提的減值準備＝8000－800－6300＝900（萬元）。20×3年設備應計提的折舊＝6300/9＝700（萬元），20×3年末，該設備的賬面價值＝6300－700＝5600（萬元），小于可收回金額6300，因固定資產(chǎn)減值損失不能轉回，因此20×3年末，固定資產(chǎn)的賬面價值為5600萬元。(55.)甲公司對所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，當期發(fā)生的可抵扣暫時性差異預計能夠在未來期間轉回。20×3年發(fā)生與企業(yè)所得稅相關交易或事項如下：（1）甲公司20×1年12月購入生產(chǎn)設備W，原價為8000萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。20×2年年末，甲公司對該項設備進行的減值測試表明，其可收回金額為6300萬元。20×3年年末，甲公司對該項設備進行的減值測試表明，其可收回金額仍為6300萬元。上述減值測試后，該設備的預計使用年限、預計凈殘值等均保持不變。甲公司對該項固定資產(chǎn)采用的折舊方法、預計使用年限、預計凈殘值均與稅法規(guī)定一致。（2）20×3年1月，甲公司為開發(fā)A新技術發(fā)生研究開發(fā)支出600萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為100萬元，符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出為400萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，再按照實際發(fā)生額的75％在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175％在稅前攤銷。A新技術在當期期末達到預定用途，假定該項無形資產(chǎn)從20×4年1月開始攤銷。（3）20×3年8月，甲公司與F公司簽訂一份H產(chǎn)品銷售合同，該合同為不可撤銷合同，約定在20×4年2月底以每件0.45萬元的價格向F公司銷售300件H產(chǎn)品，違約金為合同總價款的20%。20×3年12月31日，甲公司庫存H產(chǎn)品300件，每件成本0.6萬元，按目前市場價格每件0.57萬元。甲公司銷售H產(chǎn)品不發(fā)生銷售費用。稅法規(guī)定，違約金損失或資產(chǎn)減值損失實際發(fā)生時允許稅前扣除。（4）20×3年8月15日，甲公司向乙公司銷售一批產(chǎn)品，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為2000萬元，增值稅額為260萬元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未收到。20×3年12月13日甲公司按應收賬款5%的比例計提了壞賬準備。根據(jù)稅法規(guī)定，計提的壞賬準備不允許稅前扣除。（5）20×3年年末，甲公司存貨總成本為1800萬元，無計提減值，其中：完工乙產(chǎn)品為1000臺，單位成本為1萬元；庫存原材料總成本為800萬元。完工乙產(chǎn)品中有800臺訂有不可撤銷的銷售合同。20×3年年末，該公司不可撤銷的銷售合同確定的每臺銷售價格為1.2萬元，其余乙產(chǎn)品每臺銷售價格為0.8萬元，估計銷售每臺乙產(chǎn)品將發(fā)生銷售費用及稅金0.1萬元。由于產(chǎn)品更新速度加快，市場需求變化較大，甲公司計劃自20×4年1月起生產(chǎn)性能更好的丙產(chǎn)品，因此，甲公司擬將庫存原材料全部出售。經(jīng)過合理估計，該庫存原材料的市場價格總額為800萬元，有關銷售費用和稅金總額為30萬元。（6）甲公司20×3年度實現(xiàn)利潤總額8000萬元，其中國債利息收入為50萬元；實際發(fā)生的業(yè)務招待費200萬元，按稅法規(guī)定允許扣除的金額為80萬元。假設除上述事項外，甲公司無其他納稅調整事項。根據(jù)以上資料，回答下列問題。20×3年末甲公司擁有的A新技術的計稅基礎為()萬元。A.875B.700C.400D.0正確答案：B參考解析：A新技術的計稅基礎＝400×175％＝700（萬元）(56.)甲公司對所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，當期發(fā)生的可抵扣暫時性差異預計能夠在未來期間轉回。20×3年發(fā)生與企業(yè)所得稅相關交易或事項如下：（1）甲公司20×1年12月購入生產(chǎn)設備W，原價為8000萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。20×2年年末，甲公司對該項設備進行的減值測試表明，其可收回金額為6300萬元。20×3年年末，甲公司對該項設備進行的減值測試表明，其可收回金額仍為6300萬元。上述減值測試后，該設備的預計使用年限、預計凈殘值等均保持不變。甲公司對該項固定資產(chǎn)采用的折舊方法、預計使用年限、預計凈殘值均與稅法規(guī)定一致。（2）20×3年1月，甲公司為開發(fā)A新技術發(fā)生研究開發(fā)支出600萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為100萬元，符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出為400萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，再按照實際發(fā)生額的75％在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175％在稅前攤銷。A新技術在當期期末達到預定用途，假定該項無形資產(chǎn)從20×4年1月開始攤銷。（3）20×3年8月，甲公司與F公司簽訂一份H產(chǎn)品銷售合同，該合同為不可撤銷合同，約定在20×4年2月底以每件0.45萬元的價格向F公司銷售300件H產(chǎn)品，違約金為合同總價款的20%。20×3年12月31日，甲公司庫存H產(chǎn)品300件，每件成本0.6萬元，按目前市場價格每件0.57萬元。甲公司銷售H產(chǎn)品不發(fā)生銷售費用。稅法規(guī)定，違約金損失或資產(chǎn)減值損失實際發(fā)生時允許稅前扣除。（4）20×3年8月15日，甲公司向乙公司銷售一批產(chǎn)品，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為2000萬元，增值稅額為260萬元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未收到。20×3年12月13日甲公司按應收賬款5%的比例計提了壞賬準備。根據(jù)稅法規(guī)定，計提的壞賬準備不允許稅前扣除。（5）20×3年年末，甲公司存貨總成本為1800萬元，無計提減值，其中：完工乙產(chǎn)品為1000臺，單位成本為1萬元；庫存原材料總成本為800萬元。完工乙產(chǎn)品中有800臺訂有不可撤銷的銷售合同。20×3年年末，該公司不可撤銷的銷售合同確定的每臺銷售價格為1.2萬元，其余乙產(chǎn)品每臺銷售價格為0.8萬元，估計銷售每臺乙產(chǎn)品將發(fā)生銷售費用及稅金0.1萬元。由于產(chǎn)品更新速度加快，市場需求變化較大，甲公司計劃自20×4年1月起生產(chǎn)性能更好的丙產(chǎn)品，因此，甲公司擬將庫存原材料全部出售。經(jīng)過合理估計，該庫存原材料的市場價格總額為800萬元，有關銷售費用和稅金總額為30萬元。（6）甲公司20×3年度實現(xiàn)利潤總額8000萬元，其中國債利息收入為50萬元；實際發(fā)生的業(yè)務招待費200萬元，按稅法規(guī)定允許扣除的金額為80萬元。假設除上述事項外，甲公司無其他納稅調整事項。根據(jù)以上資料，回答下列問題。根據(jù)資料（3），甲公司進行賬務處理時，下列會計處理正確的為()。A.增加營業(yè)外支出27萬元B.減少應交所得稅9萬元C.確認預計負債36萬元D.增加遞延所得稅資產(chǎn)6.75萬元正確答案：A參考解析：執(zhí)行合同損失＝0.6×300－0.45×300＝45（萬元）；不執(zhí)行合同損失＝違約金損失0.45×300×20%＋市場銷售損失300×（0.6－0.57）＝36（萬元），因此選擇不執(zhí)行合同。針對違約金損失確認預計負債，并根據(jù)市場售價計提存貨跌價準備。借：營業(yè)外支出（0.45×300×20%）27貸：預計負債27借：資產(chǎn)減值損失300×（0.6－0.57）9貸：存貨跌價準備9借：遞延所得稅資產(chǎn)[（27＋9）×25%]9貸：所得稅費用9故增加營業(yè)外支出27萬元，增加遞延所得稅資產(chǎn)9萬元，確認預計負債和計提減值發(fā)生的損失，稅法上不認可，不影響應交所得稅。(57.)甲公司對所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，當期發(fā)生的可抵扣暫時性差異預計能夠在未來期間轉回。20×3年發(fā)生與企業(yè)所得稅相關交易或事項如下：（1）甲公司20×1年12月購入生產(chǎn)設備W，原價為8000萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。20×2年年末，甲公司對該項設備進行的減值測試表明，其可收回金額為6300萬元。20×3年年末，甲公司對該項設備進行的減值測試表明，其可收回金額仍為6300萬元。上述減值測試后，該設備的預計使用年限、預計凈殘值等均保持不變。甲公司對該項固定資產(chǎn)采用的折舊方法、預計使用年限、預計凈殘值均與稅法規(guī)定一致。（2）20×3年1月，甲公司為開發(fā)A新技術發(fā)生研究開發(fā)支出600萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為100萬元，符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出為400萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，再按照實際發(fā)生額的75％在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175％在稅前攤銷。A新技術在當期期末達到預定用途，假定該項無形資產(chǎn)從20×4年1月開始攤銷。（3）20×3年8月，甲公司與F公司簽訂一份H產(chǎn)品銷售合同，該合同為不可撤銷合同，約定在20×4年2月底以每件0.45萬元的價格向F公司銷售300件H產(chǎn)品，違約金為合同總價款的20%。20×3年12月31日，甲公司庫存H產(chǎn)品300件，每件成本0.6萬元，按目前市場價格每件0.57萬元。甲公司銷售H產(chǎn)品不發(fā)生銷售費用。稅法規(guī)定，違約金損失或資產(chǎn)減值損失實際發(fā)生時允許稅前扣除。（4）20×3年8月15日，甲公司向乙公司銷售一批產(chǎn)品，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為2000萬元，增值稅額為260萬元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未收到。20×3年12月13日甲公司按應收賬款5%的比例計提了壞賬準備。根據(jù)稅法規(guī)定，計提的壞賬準備不允許稅前扣除。（5）20×3年年末，甲公司存貨總成本為1800萬元，無計提減值，其中：完工乙產(chǎn)品為1000臺，單位成本為1萬元；庫存原材料總成本為800萬元。完工乙產(chǎn)品中有800臺訂有不可撤銷的銷售合同。20×3年年末，該公司不可撤銷的銷售合同確定的每臺銷售價格為1.2萬元，其余乙產(chǎn)品每臺銷售價格為0.8萬元，估計銷售每臺乙產(chǎn)品將發(fā)生銷售費用及稅金0.1萬元。由于產(chǎn)品更新速度加快，市場需求變化較大，甲公司計劃自20×4年1月起生產(chǎn)性能更好的丙產(chǎn)品，因此，甲公司擬將庫存原材料全部出售。經(jīng)過合理估計，該庫存原材料的市場價格總額為800萬元，有關銷售費用和稅金總額為30萬元。（6）甲公司20×3年度實現(xiàn)利潤總額8000萬元，其中國債利息收入為50萬元；實際發(fā)生的業(yè)務招待費200萬元，按稅法規(guī)定允許扣除的金額為80萬元。假設除上述事項外，甲公司無其他納稅調整事項。根據(jù)以上資料，回答下列問題。根據(jù)資料（5），20×3年末甲公司應計提存貨跌價準備()萬元。A.10B.30C.60D.90正確答案：D參考解析：完工乙產(chǎn)品：有合同部分——可變現(xiàn)凈值＝（1.2－0.1）×800＝880（萬元），成本＝1×800＝800（萬元），未發(fā)生減值。無合同部分——可變現(xiàn)凈