初級審計理論與實務-初級審計師《審計理論與實務》高分通關卷1

初級審計理論與實務-初級審計師《審計理論與實務》高分通關卷1單選題（共35題，共35分）(1.)下列關于審計工作底稿的說法中，錯誤的是()A.審計工作底稿是控制審計質量的手段（江南博哥）B.審計工作底稿是明確審計人員責任的依據(jù)C.審計工作底稿是編寫審計報告的依據(jù)D.非重大事項的審計工作底稿不需要進行審核正確答案：D參考解析：審計組組成應當對審計工作底稿的下列事項進行審核：①具體審計目標是否實現(xiàn)；②審計措施是否有效執(zhí)行；③事實是否清楚；④審計證據(jù)是否恰當、充分；⑤得出的審計結論及其相關標準是否恰當；⑥其他有關重要事項。(2.)下列各項中，屬于績效審計中常用的定量分析方法是（）A.內容分析法B.成本效果法C.程序分析法D.邏輯模型法正確答案：B參考解析：績效審計常用的定量分析的方法有比率分析、比較分析、時間序列分析、描述性統(tǒng)計分析、成本效益分析、回歸分析、成本效果法、價值分析、目標分析、目標成果法、事前事后法、標桿法、評分法。定性分析方法有：內容分析法、程序分析法、案例研究、邏輯模型法。(3.)審查財務報表所列示的固定資產是否包含代管或已抵押出讓的資產，其主要目的是()。A.確定固定資產的所有權B.證實固定資產交易事項的合法性C.證實固定資產折舊方法選用的合規(guī)性D.證實固定資產減值準備計算的正確性正確答案：A(4.)下列有關固定資產核算的錯誤舞弊中，無法通過清查盤點程序予以證實的是（）A.虛增固定資產B.固定資產不入賬C.多計提固定資產折舊D.已完工自行建造工程未及時結轉固定資產正確答案：C參考解析：通過清查盤點無法證實計提的折舊是否正確。(5.)下列各項中，符合貨幣資金業(yè)務內部控制職責分工要求的是：A.出納員編制銀行存款余額調節(jié)表B.出納員根據(jù)審核后的憑證登記現(xiàn)金日記賬C.出納員簽發(fā)支票D.出納員登記應收賬款明細賬正確答案：B參考解析：由出納員以外人員編制銀行存款調節(jié)表；支票的簽發(fā)與出納相互獨立。(6.)審計人員審查應付賬款時，發(fā)現(xiàn)應付某公司賬款210萬元，賬齡已有2年。但通過審閱憑證、詢問有關人員，均未能取得證據(jù)來證實該項應付賬款的存在性。審計人員應：A.作出賬實不符結論B.核對賬表C.函證債權人D.直接調整賬項正確答案：C參考解析：函證對象：內控有缺陷；無對賬單；應付賬款金額較大；欠賬時間較長；核對時發(fā)現(xiàn)賬證不符；余額為零；往來頻繁；變動很大的賬戶以及其他有代表性的賬戶。(7.)某企業(yè)的存貨項目為1500個，賬面總金額為3600000元，審計人員在考慮了預計總體標準差、可容忍誤差、預計總體誤差及可靠性程度等因素的影響，確定的樣本量為300個。這300個樣本項目金額為640000元，審定金額為610000元。若采用差異估計法，審計人員據(jù)此可以推斷出該存貨項目總體金額是：A.3750000元B.3050000元C.3431250元D.3450000元正確答案：D參考解析：360－（64－61）×1500/300＝345（萬元）。(8.)下列各項中，不符合內部審計人員職業(yè)道德要求的是：A.不得從事?lián)p害所在組織利益的活動B.保持合理的職業(yè)謹慎，并合理使用職業(yè)判斷C.在履行職責時，做到獨立、客觀、正直和勤勉D.在審計報告中依據(jù)被審計單位的意愿披露相關事項正確答案：D參考解析：選項D不符合審計的客觀原則。(9.)為了證實被審計單位應付賬款期末余額的真實性，審計人員應實施的審計程序是：A.檢查訂購單是否連續(xù)編號B.計算當年應付賬款占流動負債的比率，并與上年相比較C.抽查應付賬款明細賬并追查至相關的原始憑證D.抽查請購單是否經過適當審批正確答案：C參考解析：為了證實被審計單位應付賬款期末余額的真實性，審計人員應實施審計程序抽查應付賬款明細賬并追查至相關的原始憑證。(10.)在被審計單位盤點存貨之前，注冊會計師應當：A.跟隨被審計單位的盤點人員對存貨狀況進行檢查B.觀察存貨盤點計劃的執(zhí)行情況C.確定存貨數(shù)量和狀況記錄的準確性D.觀察盤點現(xiàn)場存貨的排列情況以及是否附有盤點標識正確答案：D參考解析：選項ABC均為監(jiān)盤過程中（而非“之前”）應實施的工作。(11.)下列進行貨幣資金內部控制測評的程序中，不正確的是：A.抽查收款憑證時要驗證當日收到的支票、匯款單的款項是否及時解繳銀行B.抽查付款憑證時要驗證各付款業(yè)務是否經過適當?shù)膶徟?、授權和審核C.抽查一定期間現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬核對時，檢查其每月金額的一致性，對不一致的情況有無調整與說明D.抽查定期編制銀行存貨余額調節(jié)表，至少抽查一個月的銀行存款收支記錄正確答案：D參考解析：選項D，抽查定期編制銀行存貨余額調節(jié)表，至少抽查兩個月的銀行存款收支記錄。(12.)在下列有關被審計單位營業(yè)外收支業(yè)務中，審計人員認為不正確的是()。A.將業(yè)務招待費列入營業(yè)外支出B.將公益救濟性捐贈列入營業(yè)外支出C.將合同違約金列入營業(yè)外支出D.將出售固定資產的凈收益列入營業(yè)外收入正確答案：A參考解析：業(yè)務招待費列入管理費用。(13.)下列關于匯兌損益的表述中，正確的是：A.企業(yè)發(fā)生的匯兌損益一律計入財務費用B.清算期間發(fā)生的匯兌損益，應該計入清算收益C.與購進固定資產直接有關的匯兌損益，計入資產的價值D.可供出售金融資產權益工具發(fā)生的匯兌損益應該計入財務費用正確答案：B參考解析：本題考查檢查外幣金額折算及匯兌損益賬務處理正確性知識點。選項A，企業(yè)發(fā)生的匯兌損益，籌建期間發(fā)生的，直接計入長期待攤費用，并在開始生產經營的當月起，一次計入開始經營當月的損益。生產經營期間發(fā)生的，計入財務費用。選項C，與購進固定資產直接有關的匯兌損益，在資產尚未達到預定可使用狀態(tài)之前，計入資產的價值。選項D，可供出售金融資產權益工具產生的匯兌損益應該計入其他綜合收益。(14.)A注冊會計師在審查W公司2012年度應付賬款項目時，發(fā)現(xiàn)W公司應付賬款明細賬中存在確實無法支付的巨額應付賬款。對此，A注冊會計師應提請W公司管理層作的會計處理是：A.借記“應付賬款”，貸記“營業(yè)外收入”B.借記“壞賬準備”，貸記“營業(yè)外收入”C.借記“應付賬款”，貸記“資本公積”D.借記“壞賬準備”，貸記“資本公積”正確答案：A參考解析：對企業(yè)確實無法支付的應付賬款。根據(jù)新會計準則的規(guī)定，應按規(guī)定轉入營業(yè)外收入科目中。(15.)某企業(yè)2004年3月20日產成品A的實際盤存數(shù)量為220件，2004年1月1日至2004年3月20日盤點時止，產成品A的完工數(shù)量為400件，銷售發(fā)出數(shù)量為300件，可以確認該企業(yè)2003年12月31日產成品A的實際數(shù)量為：A.220件B.320件C.120件D.520件正確答案：C參考解析：資產負債表日2003年12月31日的產成品數(shù)量＝盤點日的實際數(shù)量－（2004年1月1日到3月20日完工數(shù)量－2004年1月1日到3月20日發(fā)出數(shù)量）＝220－（400－300）＝120件。(16.)在企業(yè)內部控制制度比較健全的情況下，下列可以證明有關采購交易的“發(fā)生”認定的憑據(jù)之一，同時也是采購交易軌跡的起點的是：A.訂購單B.請購單C.驗收單D.付款憑單正確答案：B參考解析：在內部控制制度比較健全的情況之下，請購單是證明有關采購交易的“發(fā)生”認定的憑據(jù)之一，同時也是采購交易軌跡的起點。在內部控制制度并不健全的情況之下，采購業(yè)務不一定都有請購單。采購部門會根據(jù)授權直接訂購企業(yè)有規(guī)律消耗的物料，此時采購交易軌跡的起點就是訂購單。(17.)在對資產負債表進行審計時，下列屬于審計人員應執(zhí)行的內部控制測評程序的是()。A.檢查編制資產負債表的各環(huán)節(jié)、各崗位責任制的健全性和嚴密性B.審查資產負債表編制方法的合規(guī)性C.審閱資產負債表的格式D.審查資產負債表所列主要指標的可信性正確答案：A參考解析：BCD屬于實質性程序。(18.)審計人員了解到甲公司在向其供貨商支付貨款之前，需由采購人員填制付款憑單，經采購部門經理審批后提交會計部門，會計人員對采購部門填制的付款憑單及所附的采購訂單、驗收報告、入庫單據(jù)以及采購發(fā)票等進行核對。資料中未涉及的控制活動為（）。A.實物控制B.職責分工控制C.業(yè)務授權控制D.憑證與記錄控制正確答案：A參考解析：實務控制是指對接觸、適用資產和各種記錄，均應有適當?shù)姆婪洞胧?，以限制非相關人員接近資產或接近重要的記錄，從而保護資產和記錄的安全。題目沒有涉及到實務控制。(19.)（一）資料2014年2月，某審計組對乙公司2013年度財務收支情況進行審計。有關固定資產業(yè)務審計的情況和資料如下：1.審計人員對乙公司固定資產業(yè)務內部控制進行測評，在查驗固定資產的新增手續(xù)時，發(fā)現(xiàn)2013年新增固定資產的業(yè)務不多，審計人員驗證固定資產的各種手續(xù)是否齊全。2.審計人員發(fā)現(xiàn)乙公司于2013年6月對一生產線進行了改良支出。該生產線的賬面原值為1200萬元，已計提折舊400萬元，減值準備為100萬元。在改良過程中，領用原材料200萬元（購買時的增值稅進項稅額為34萬元），發(fā)生其他支出50萬元，乙公司確認改良支出后的生產線入賬價值為984萬元。3.審計人員發(fā)現(xiàn)乙公司固定資產核算中存在以下事項：將為建造廠房購買土地使用權的費用計入在建工程；對雖已達到預定可使用狀態(tài)但尚未竣工決算的固定資產計提折舊；因市價上漲，將以前年度計提的減值準備恢復；經營租賃取得的固定資產未作為企業(yè)的固定資產。4.審計人員為核查固定資產的真實性，決定實施監(jiān)盤。5.審計人員運用分析方法檢查固定資產變動合理性，發(fā)現(xiàn)用固定資產總值除以全年總產量所得的比率與以前年度相比大大提高。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。針對“資料2”，對于改良支出后建筑物的入賬價值，假定不考慮其他因素，審計人員應建議乙公司做如下調整：A.調減固定資產34萬元B.調減固定資產50萬元C.調減固定資產84萬元D.不需要調整正確答案：A參考解析：改良支出后固定資產的入賬價值=1200－400－100＋200＋50=950（萬元）。生產線是動產，領用原材料的進項稅額可以抵扣，不需要進項稅額轉出。(20.)下列內部控制活動中，屬于察覺式控制的是()A.銀行印鑒和空白支票分由不同的會計人員保管B.每月的最后一天對倉庫中的存貨進行全面盤點C.財務軟件自動檢查每筆錄入系統(tǒng)的憑證是否借貸方金額相等D.只有經過會計主管復核之后的會計憑證才能在系統(tǒng)中實現(xiàn)過賬正確答案：B參考解析：察覺式控制是指為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制。存貨盤點控制屬于為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制。(21.)下列工作中，屬于國家審計在實施階段的工作的是：A.編制年度審計項目計劃B.編制審計工作方案C.重新確定重要性水平D.組成審計組，送達審計通知書正確答案：D參考解析：考點為審計實施階段的工作。選項AB屬于國家審計的審計計劃階段內容；選項C屬于社會審計的審計實施階段工作；選項D屬于國家審計審計實施階段的工作。(22.)下列各項中，屬于審計產生的前提條件是：A.國家權力B.社會生產力水平C.社會的一定的生產關系特點D.受托經濟責任關系正確答案：D參考解析：本題考核國家審計的產生和發(fā)展知識點。受托經濟責任關系的確立是審計產生的前提條件。(23.)下列關于經濟監(jiān)督的表述中，不正確的是：A.經濟監(jiān)督體系中除了審計監(jiān)督，其他監(jiān)督都需要結合自身的業(yè)務進行B.經濟監(jiān)督體系中只有審計監(jiān)督才是由專門機構、專職人員進行的獨立經濟監(jiān)督C.審計活動只能從微觀的角度對具體的經營者的行為進行檢查D.審計監(jiān)督之所以能夠嚴格區(qū)別于其他經濟監(jiān)督工作，是因為它具有獨立性正確答案：C參考解析：審計活動可以從宏觀的高度對各級政府及其財政、金融等綜合管理部門的經濟活動進行監(jiān)督，也可以從微觀的角度對具體的經營者的行為進行檢查。(24.)年中對各級政府部門財政預算執(zhí)行情況進行的審計，屬于：A.事前審計B.事中審計C.事后審計D.初次審計正確答案：B參考解析：事中審計是指審計人員在被審計單位的財政財務收支和經濟業(yè)務執(zhí)行過程中所進行的審計。年中對各級政府部門財政預算執(zhí)行情況進行的審計屬于事中審計。(25.)下列不屬于審計結果報告目的的是：A.為了讓人大常委了解預算執(zhí)行的真實情況B.為了讓領導機關全面了解預算執(zhí)行審計的情況C.為了針對發(fā)現(xiàn)的問題提出意見和建議D.供政府決策時參考正確答案：A參考解析：審計結果報告的目的是為了讓領導機關全面了解預算執(zhí)行審計的情況和結果，向領導機關完整地反映財政預算資金管理和使用的真實情況以及其他財政收支存在的問題，并針對發(fā)現(xiàn)的問題提出意見和建議，供政府決策時參考。(26.)下列有關計算機審計的表述中，正確的是：A.計算機審計的審計對象只包括電子數(shù)據(jù)，不包括信息系統(tǒng)B.計算機審計審前調查的具體內容與傳統(tǒng)審計一致C.計算機審計不需要進行內部控制測試D.計算機審計的基本過程分為準備階段、實施階段和終結階段正確答案：D參考解析：選項A，計算機審計——對計算機產生的電子數(shù)據(jù)的審計以及對信息系統(tǒng)本身的審計。選項B，計算機審計審前，是在對被審計單位組織機構進行調查的基礎上，摸清計算機在組織機構內部的分布和應用的總體情況，與傳統(tǒng)審計不一樣。選項C，信息系統(tǒng)審計包括對信息系統(tǒng)內部控制的審計。(27.)審計活動的歷史記錄、審計工作的信息庫是：A.審計檔案B.審計計劃C.審計質量D.審計風險正確答案：A參考解析：審計檔案是審計活動的歷史記錄，是審計工作的信息庫，也是界定責任、應對審計訴訟的重要證據(jù)來源。(28.)下列內部控制活動中，屬于察覺式控制的是：A.銀行印鑒和空白支票分由不同的會計人員保管B.每月的最后一天對倉庫中的存貨進行全面盤點C.超過一定限額的賒銷需要經過銷售經理審批D.只有經過會計主管復核之后的會計憑證才能在系統(tǒng)中實現(xiàn)過賬正確答案：B參考解析：本題考查內部控制的分類知識點。察覺式控制是指為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制。存貨盤點控制屬于為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制。(29.)下列各項因素中，與樣本量的大小呈反向變動的是：A.預計總體標準差B.可容忍誤差C.審計結論的可靠性程度D.預計總體誤差正確答案：B參考解析：本題考查變量抽樣的基本步驟知識點。可容忍誤差，是審計人員認為抽樣結果可以達到審計目標，所愿意接受的審計總體的最大誤差?？扇萑陶`差越大，所需的樣本量越小。(30.)在電子數(shù)據(jù)審計中，對于被審計單位的源數(shù)據(jù)存在類型不一致、格式不一致的情況，審計人員應該進行：A.數(shù)據(jù)采集B.數(shù)據(jù)清理C.數(shù)據(jù)轉換D.數(shù)據(jù)驗證正確答案：C參考解析：本題考查電子數(shù)據(jù)審計—數(shù)據(jù)轉換知識點。數(shù)據(jù)轉換是指對數(shù)據(jù)清理后得到的數(shù)據(jù)進行語法和語義上的轉換，得到適合審計分析數(shù)據(jù)的過程。(31.)在薪酬業(yè)務循環(huán)審計中，可以采用觀察方法審查的是：A.薪酬總額的計算是否正確B.職工福利費的提取是否正確C.薪酬費用賬務處理是否正確D.考勤和薪酬核算職責是否分離正確答案：D參考解析：觀察法是審計人員親臨觀場進行實地觀察檢查，借以查明事實真相，取得審計證據(jù)的一種調查方法。在薪酬業(yè)務循環(huán)審計中，可以通過觀察被審計單位的內控控制來確定審計的環(huán)境因素和風險，而其他的A、B、C都很難通過觀察審查出來，需要計算。(32.)案例一(一)資料2014年4月，某審計組對甲公司2013年度財務收支情況進行了審計。有關情況和資料如下：1．每月末，由日常負責到銀行取送單據(jù)的出納員編制銀行存款余額調節(jié)表。2．審計人員對庫存現(xiàn)金實施了監(jiān)盤，具體安排是：審計人員提前一天將有關監(jiān)盤要求告知出納員；監(jiān)盤時間安排在當日營業(yè)終了后；監(jiān)盤時要求會計主管、出納員在場：由審計人員親自清點現(xiàn)金和相關票據(jù)，并填制庫存現(xiàn)金盤點表。3．2013年5月至7月，由于會計人員休假，存貨明細賬由倉庫保管員代記。4．2013年12月31日，應收賬款余額為4000萬元，由60筆賒銷業(yè)務形成，審計人員按照時間順序將這60筆賒銷業(yè)務連續(xù)編號為ool至060，并隨機抽取15筆進行審查。這15筆賒銷業(yè)務賬面余額為625萬元，經審定實際應為600萬元。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案?！百Y料3”所述情況違反了存貨內部控制的要求，具體是：A.業(yè)務批準與執(zhí)行相分離B.資產保管與賬實核對相分離C.各種會計責任之間相分離D.資產保管與會計記錄相分離正確答案：D參考解析：存貨明細賬為會計人員記錄，倉庫保管員履行資產保管職責。(33.)案例一(一)資料2014年4月，某審計組對甲公司2013年度財務收支情況進行了審計。有關情況和資料如下：1．每月末，由日常負責到銀行取送單據(jù)的出納員編制銀行存款余額調節(jié)表。2．審計人員對庫存現(xiàn)金實施了監(jiān)盤，具體安排是：審計人員提前一天將有關監(jiān)盤要求告知出納員；監(jiān)盤時間安排在當日營業(yè)終了后；監(jiān)盤時要求會計主管、出納員在場：由審計人員親自清點現(xiàn)金和相關票據(jù)，并填制庫存現(xiàn)金盤點表。3．2013年5月至7月，由于會計人員休假，存貨明細賬由倉庫保管員代記。4．2013年12月31日，應收賬款余額為4000萬元，由60筆賒銷業(yè)務形成，審計人員按照時間順序將這60筆賒銷業(yè)務連續(xù)編號為ool至060，并隨機抽取15筆進行審查。這15筆賒銷業(yè)務賬面余額為625萬元，經審定實際應為600萬元。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。若采用差異估計法推斷，在不考慮精確區(qū)間的情況下，該公司應收賬款的賬面余額是：A.2500萬元B.2400萬元C.4100萬元D.3900萬元正確答案：D參考解析：差異估計法的公式：樣本錯報金額/樣本容量=總體錯報金額/總體容量；所以總體錯報金額=25*60/15=100，因此賬目余額為4000-100=3900。(34.)案例一(一)資料2014年4月，某審計組對甲公司2013年度財務收支情況進行了審計。有關情況和資料如下：1．每月末，由日常負責到銀行取送單據(jù)的出納員編制銀行存款余額調節(jié)表。2．審計人員對庫存現(xiàn)金實施了監(jiān)盤，具體安排是：審計人員提前一天將有關監(jiān)盤要求告知出納員；監(jiān)盤時間安排在當日營業(yè)終了后；監(jiān)盤時要求會計主管、出納員在場：由審計人員親自清點現(xiàn)金和相關票據(jù)，并填制庫存現(xiàn)金盤點表。3．2013年5月至7月，由于會計人員休假，存貨明細賬由倉庫保管員代記。4．2013年12月31日，應收賬款余額為4000萬元，由60筆賒銷業(yè)務形成，審計人員按照時間順序將這60筆賒銷業(yè)務連續(xù)編號為ool至060，并隨機抽取15筆進行審查。這15筆賒銷業(yè)務賬面余額為625萬元，經審定實際應為600萬元。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。“資料1”所述情況違反了貨幣資金內部控制的要求，具體是：A.實物控制B.業(yè)務授權控制C.職責分工控制D.憑證與記錄控制正確答案：C參考解析：由出納員以外人員編制銀行存款余額調節(jié)表和對現(xiàn)金進行稽核，防止連貫性差錯(35.)（一）資料2014年4月，某審計組對丙公司2013年度財務收支情況進行了審計。有關固定資產業(yè)務審計的情況和資料如下：1．審計人員對丙公司固定資產業(yè)務內部控制進行測評。2．在查驗固定資產的所有權時，為了確定某固定資產確實屬丙公司所有，審計人員審查了有關憑證。3．審計人員發(fā)現(xiàn)丙公司于2013年6月對一建筑物進行了改擴建。該建筑物的賬面原值為2000萬元，已提折舊800萬元，減值準備為0。在改擴建過程中，取得變價收入50萬元，領用工程物資300萬元，發(fā)生其他支出100萬元，丙公司確認改擴建后的建筑物入賬價值為2400萬元。4．審計人員發(fā)現(xiàn)丙公司2013年固定資產核算中存在以下事項：將為建造廠房購買土地使用權的費用計入在建工程；將與尚未辦理竣工決算但已投入使用的職工宿舍相關的借款費用計入財務費用；對市價持續(xù)下跌導致可收回金額低于賬面價值的固定資產計提了減值準備；對于融資租賃取得的設備未作任何賬務處理。5．審計人員運用分析性復核方法，對丙公司固定資產變動的合理性進行檢查．發(fā)現(xiàn)用2013年末的固定資產原值除以全年總產量所得的比率與以前年度相比大大提高。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。針對“資料3”，對于改擴建后建筑物的入賬價值，假定不考慮相關稅費，審計人員應建議丙公司做如下調整：A.調減固定資產800萬元B.調減固定資產850萬元C.調減固定資產750萬D.調減固定資產50萬元正確答案：B參考解析：2400–(2000-800-50+300+100)=850萬元多選題（共30題，共30分）(36.)效益審計與財經法紀審計的差異主要體現(xiàn)在()。A.審計目標B.審計方法C.評價標準D.審計質量控制要素E.審計獨立性要求正確答案：A、B、C參考解析：效益審計與財政財務審計和財經法紀審計相比，其差異和特點主要體現(xiàn)在：審計目標、審計范圍和方向、所依據(jù)的評價標準、所運用的審計方法。(37.)下列各項中，屬于審計機關受政府委托向人大常會提出的審計工作報告主要內容的有：A.加強預算管理的意見B.被審計單位的反饋意見C.被審計單位的整改情況D.對本級預算執(zhí)行情況的總體評價E.本級預算執(zhí)行中存在的主要問題正確答案：A、C、D、E參考解析：審計工作報告的主要內容包括：1.開展本年度預算執(zhí)行審計工作的基本情況。2.對本級預算執(zhí)行情況的總體評價。3.本級預算執(zhí)行中存在的主要問題及糾正和處理情況。4.審計后政府及備部門（單位）的整改情況。5.加強預算管理的意見。6.人大常委會要求報告的其他事項。(38.)按照現(xiàn)行《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》，下列各項中，屬于內部審計機構權限的有()A.向社會公布審計結果B.召開與審計事項有關的會議C.參與研究制定有關的規(guī)章制度D.為所在單位辦理納稅申報E.根據(jù)審計結果提出改進管理、提高效益的建議正確答案：B、C、E參考解析：參見內部審計機構權限。(39.)在實施固定資產審計時，如果審計人員發(fā)現(xiàn)與以前年度相比，審計期間的折舊費用大幅度增加，則可能的原因有()。A.已減少的固定資產未在賬面上注銷B.存在大量閑置的固定資產C.新購置大量固定資產D.折舊額的計算有誤E.固定資產折舊方法變更正確答案：C、D、E參考解析：新購置大量固定資產、折舊額的計算有誤、固定資產折舊方法變更都可能使折舊費用大幅增加。(40.)銷售與收款業(yè)務循環(huán)所使用的憑證和記錄有（）A.客戶訂貨單B.銷貨單C.銷售合同D.銷售發(fā)票E.付款憑單正確答案：A、B、C、D參考解析：銷售與收款業(yè)務循環(huán)中所使用的憑證和記錄有：客戶訂貨單，銷貨單，銷貨合同，發(fā)運單（發(fā)運憑證），銷貨發(fā)票，貸項通知單，銷貨日記賬或明細賬，銷貨退回、折扣及折讓日記賬或明細賬，匯款通知書，現(xiàn)金和銀行存款日記賬，壞賬審批表，應收賬款賬齡分析表，應收賬款明細賬，收款憑證，客戶對賬單，轉賬憑證。(41.)審計人員對銷售與收款循環(huán)進行內部控制測試的內容有（）。A.發(fā)函詢證應收賬款B.檢查是否按期編制應收賬款賬齡分析表C.實地觀察不相容職務劃分情況D.審查銷售發(fā)票是否經過授權批準E.抽查驗證營業(yè)收入賬務處理的正確性正確答案：B、C、D參考解析：發(fā)函詢證應收賬款和抽查驗證營業(yè)收入賬務處理的正確性屬于實質性程序。(42.)被審計單位對下列各項固定資產計提了折舊，審計人員認為正確的有（）。A.經營性租出固定資產B.融資租入固定資產C.季節(jié)性停用的機器設備D.單獨計價入賬的土地E.已經提足折舊繼續(xù)使用的固定資產正確答案：A、B、C參考解析：單獨計價入賬的土地應當作為無形資產核算；已經提足折舊繼續(xù)使用的固定資產不能再計提折舊。(43.)審計人員對固定資產相關的內部控制進行測評時，應實施的審計程序有：A.驗證新增固定資產的各種手續(xù)是否齊全B.索取固定資產驗收報告，檢查驗收部門工作的獨特性C.檢查固定資產賬、卡的設置情況D.分析比較各年度固定資產保險費，查明有無異常變動E.檢查折舊額計算的正確性正確答案：A、B、C參考解析：固定資產內部控制測評：（1）了解固定資產的內部控制；（2）驗證固定資產的新增手續(xù)；（3）驗證固定資產退廢手續(xù)；（4）抽驗固定資產驗收報告；（5）檢查固定資產賬、卡的設置情況。(44.)某企業(yè)2015年12月30日采購一批貨物并驗收入庫，2016年1月收到購貨發(fā)票，2016年2月支付貨款，企業(yè)在收到購貨發(fā)票前未作賬務處理。審計人員可以據(jù)此判斷該企業(yè)：A.2015年末貨幣資金被高估B.2015年末存貨被低估C.2015年末負債被低估D.2015年度營業(yè)收入被高估E.2015年度營業(yè)利潤被低估正確答案：B、C參考解析：應借記原材料/庫存商品，貸記應付賬款。(45.)下列各項中，可用作績效審計評價標準的有：A.國家有關政策B.具體行業(yè)標準C.審計人員的觀點D.國家法律法規(guī)E.被審計單位編制的預算正確答案：A、B、D、E參考解析：通?？梢宰鳛榭冃徲嬙u價標準的有:有關法律法規(guī)和方針政策；國家、行業(yè)或地區(qū)性的正式標準；專業(yè)機構研究或制定的專業(yè)標準；公認的或良好的實踐標準，如行業(yè)或地區(qū)平均水平和先進水平；其他國家的標準和經驗；被審計單位自行制定的標準，如可行性報告、預算、目標、計劃、定額、技術指標、產出能力等；有關利益相關人的評價標準等。(46.)下列有關固定資產計提折舊的表述中，審計人員認為正確的有：A.閑置的固定資產不需計提折舊B.當月增加的固定資產當月不計提折舊C.當月減少的固定資產當月需計提折舊D.經營租出的固定資產不需計提折舊E.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產不需計提折舊正確答案：B、C、E參考解析：除已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產和以前按規(guī)定已經計價單獨入賬的土地外，其他所有固定資產均應計提折舊。(47.)審計人員運用抽樣方法對應付款項期末余額的真實性進行核實，決定樣本量大小的因素有：A.應付款項的付款條件B.應付款項的重要性C.以前年度的審計結果D.未清償賬戶數(shù)量E.內部控制的健全性及有效性正確答案：B、C、D、E參考解析：審計人員運用抽樣方法對應付款項期末余額的真實性進行核實，決定樣本量大小的因素：應付款項的重要性；以前年度的審計結果；未清償賬戶數(shù)量；內部控制的健全性及有效性。(48.)（一）資料2014年2月，某審計組對乙公司2013年度財務收支情況進行審計。有關固定資產業(yè)務審計的情況和資料如下：1.審計人員對乙公司固定資產業(yè)務內部控制進行測評，在查驗固定資產的新增手續(xù)時，發(fā)現(xiàn)2013年新增固定資產的業(yè)務不多，審計人員驗證固定資產的各種手續(xù)是否齊全。2.審計人員發(fā)現(xiàn)乙公司于2013年6月對一生產線進行了改良支出。該生產線的賬面原值為1200萬元，已計提折舊400萬元，減值準備為100萬元。在改良過程中，領用原材料200萬元（購買時的增值稅進項稅額為34萬元），發(fā)生其他支出50萬元，乙公司確認改良支出后的生產線入賬價值為984萬元。3.審計人員發(fā)現(xiàn)乙公司固定資產核算中存在以下事項：將為建造廠房購買土地使用權的費用計入在建工程；對雖已達到預定可使用狀態(tài)但尚未竣工決算的固定資產計提折舊；因市價上漲，將以前年度計提的減值準備恢復；經營租賃取得的固定資產未作為企業(yè)的固定資產。4.審計人員為核查固定資產的真實性，決定實施監(jiān)盤。5.審計人員運用分析方法檢查固定資產變動合理性，發(fā)現(xiàn)用固定資產總值除以全年總產量所得的比率與以前年度相比大大提高。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。、針對“資料1”，下列各項中，屬于驗證固定資產新增的手續(xù)有：A.有無購建計劃B.出售調出計劃C.對外投資可行性研究D.概算預算及審批文件正確答案：A、D參考解析：選項BC屬于固定資產退廢手續(xù)。(49.)（一）資料2014年2月，某審計組對乙公司2013年度財務收支情況進行審計。有關固定資產業(yè)務審計的情況和資料如下：1.審計人員對乙公司固定資產業(yè)務內部控制進行測評，在查驗固定資產的新增手續(xù)時，發(fā)現(xiàn)2013年新增固定資產的業(yè)務不多，審計人員驗證固定資產的各種手續(xù)是否齊全。2.審計人員發(fā)現(xiàn)乙公司于2013年6月對一生產線進行了改良支出。該生產線的賬面原值為1200萬元，已計提折舊400萬元，減值準備為100萬元。在改良過程中，領用原材料200萬元（購買時的增值稅進項稅額為34萬元），發(fā)生其他支出50萬元，乙公司確認改良支出后的生產線入賬價值為984萬元。3.審計人員發(fā)現(xiàn)乙公司固定資產核算中存在以下事項：將為建造廠房購買土地使用權的費用計入在建工程；對雖已達到預定可使用狀態(tài)但尚未竣工決算的固定資產計提折舊；因市價上漲，將以前年度計提的減值準備恢復；經營租賃取得的固定資產未作為企業(yè)的固定資產。4.審計人員為核查固定資產的真實性，決定實施監(jiān)盤。5.審計人員運用分析方法檢查固定資產變動合理性，發(fā)現(xiàn)用固定資產總值除以全年總產量所得的比率與以前年度相比大大提高。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。針對“資料3”，審計人員認為乙公司賬務處理正確的有：A.將為建造廠房購買土地使用權的費用計入在建工程B.對雖已達到預定可使用狀態(tài)但尚未竣工決算的固定資產計提折舊C.因市價上漲，將以前年度計提的減值準備恢復D.經營租賃取得的固定資產未作為企業(yè)的固定資產正確答案：B、D參考解析：選項A，購買的土地使用權應作為無形資產核算；選項C，固定資產計提的減值不能恢復。(50.)（一）資料2014年2月，某審計組對乙公司2013年度財務收支情況進行審計。有關固定資產業(yè)務審計的情況和資料如下：1.審計人員對乙公司固定資產業(yè)務內部控制進行測評，在查驗固定資產的新增手續(xù)時，發(fā)現(xiàn)2013年新增固定資產的業(yè)務不多，審計人員驗證固定資產的各種手續(xù)是否齊全。2.審計人員發(fā)現(xiàn)乙公司于2013年6月對一生產線進行了改良支出。該生產線的賬面原值為1200萬元，已計提折舊400萬元，減值準備為100萬元。在改良過程中，領用原材料200萬元（購買時的增值稅進項稅額為34萬元），發(fā)生其他支出50萬元，乙公司確認改良支出后的生產線入賬價值為984萬元。3.審計人員發(fā)現(xiàn)乙公司固定資產核算中存在以下事項：將為建造廠房購買土地使用權的費用計入在建工程；對雖已達到預定可使用狀態(tài)但尚未竣工決算的固定資產計提折舊；因市價上漲，將以前年度計提的減值準備恢復；經營租賃取得的固定資產未作為企業(yè)的固定資產。4.審計人員為核查固定資產的真實性，決定實施監(jiān)盤。5.審計人員運用分析方法檢查固定資產變動合理性，發(fā)現(xiàn)用固定資產總值除以全年總產量所得的比率與以前年度相比大大提高。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。針對“資料4”，審計人員實施監(jiān)盤時，可以采取的方式有：A.對所有的固定資產監(jiān)盤B.對無法移動的固定資產，可以重點抽查驗證C.對安裝使用設備，可以在小范圍內抽查驗證D.對可移動的固定資產，可以在較大范圍內抽查驗證正確答案：B、C、D參考解析：對所有固定資產實施監(jiān)盤對于乙公司這種擁有大量固定資產的公司來說是不現(xiàn)實的，而且成本較高。(51.)（一）資料2014年2月，某審計組對乙公司2013年度財務收支情況進行審計。有關固定資產業(yè)務審計的情況和資料如下：1.審計人員對乙公司固定資產業(yè)務內部控制進行測評，在查驗固定資產的新增手續(xù)時，發(fā)現(xiàn)2013年新增固定資產的業(yè)務不多，審計人員驗證固定資產的各種手續(xù)是否齊全。2.審計人員發(fā)現(xiàn)乙公司于2013年6月對一生產線進行了改良支出。該生產線的賬面原值為1200萬元，已計提折舊400萬元，減值準備為100萬元。在改良過程中，領用原材料200萬元（購買時的增值稅進項稅額為34萬元），發(fā)生其他支出50萬元，乙公司確認改良支出后的生產線入賬價值為984萬元。3.審計人員發(fā)現(xiàn)乙公司固定資產核算中存在以下事項：將為建造廠房購買土地使用權的費用計入在建工程；對雖已達到預定可使用狀態(tài)但尚未竣工決算的固定資產計提折舊；因市價上漲，將以前年度計提的減值準備恢復；經營租賃取得的固定資產未作為企業(yè)的固定資產。4.審計人員為核查固定資產的真實性，決定實施監(jiān)盤。5.審計人員運用分析方法檢查固定資產變動合理性，發(fā)現(xiàn)用固定資產總值除以全年總產量所得的比率與以前年度相比大大提高。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。針對“資料5”，審計人員初步判斷所計算比率發(fā)生較大變動的原因有：A.實際減少的固定資產未在賬面上注銷B.有閑置固定資產C.有新增固定資產未在賬面上列示D.固定資產計提折舊錯誤正確答案：A、B參考解析：選項C，會使固定資產原值除以全年總產量的比率下降；選項D對該比率沒有影響。(52.)下列各項中，關于順查法的說法中正確的有：A.審計質量高B.工作量大，不利于提高審計工作效率C.適用于內控系統(tǒng)比較健全的被審計單位D.適用于業(yè)務規(guī)模較小的被審計單位E.審計的目的性、針對性比較強正確答案：A、B、D參考解析：順查法的優(yōu)點是審計過程全面細致，因此審計質量高。缺點是事無巨細，不突出重點，工作量大，不利于提高審計工作效率。一般適用于業(yè)務規(guī)模小、會計資料較少、存在問題較多的被審計單位。(53.)下列屬于信息系統(tǒng)測試方法的有：A.程序代碼檢查法B.受控再處理法C.受控處理法D.測試數(shù)據(jù)法E.圖形描述法正確答案：A、B、C、D參考解析：本題考查信息系統(tǒng)審計的技術方法。圖形描述法屬于信息系統(tǒng)描述的方法。(54.)數(shù)據(jù)采集的方式有：A.直接拷貝和直接讀取B.利用嵌入審計模塊采集數(shù)據(jù)C.利用財務軟件標準接口采集數(shù)據(jù)D.文件傳輸E.利用SQL語句正確答案：A、B、C、D參考解析：數(shù)據(jù)采集的方式有：直接拷貝和直接讀取、利用嵌入審計模塊采集數(shù)據(jù)、利用財務軟件標準接口采集數(shù)據(jù)；網上采集、文件傳輸、開放數(shù)據(jù)互連。(55.)下列屬于審計機關審計處理措施的有：A.罰款B.責令限期退還被侵占的國有資產C.責令按照國家統(tǒng)一的會計制度的有關規(guī)定進行處理D.警告E.責令限期繳納應當上繳的款項正確答案：B、C、E參考解析：根據(jù)《審計法》的規(guī)定，審計機關、人民政府或者有關主管部門在法定職權范圍內，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取下列處理措施：（1）責令限期繳納應當上繳的款項；（2）責令限期退還被侵占的國有資產；（3）責令限期退還違法所得；（4）責令按照國家統(tǒng)一的會計制度的有關規(guī)定進行處理；（5）其他處理措施。(56.)在國家審計報告中，審計評價意見的內容是針對被審計單位財務財政收支的：A.合法性B.合理性C.有效性D.真實性E.效益性正確答案：A、D、E參考解析：在國家審計報告中，審計評價意見的內容是針對被審計單位財務財政收支的合法性、真實性和效益性。(57.)在委派審計人員進行審計作業(yè)時，需要考慮的事項有：A.審計的范圍和復雜性B.審計人員的資格和專業(yè)素質C.審計復核人員的安排D.有無須回避的人際關系E.審計人員的定期輪換正確答案：A、B、D、E參考解析：在委派審計人員時，應指定那些具有專門技能、有相當業(yè)務水平的人員，并考慮到審計的范圍和復雜性、審計人員的資格和專業(yè)素質、有無須回避的人際關系、審計人員的定期輪換等。(58.)下列各項中，薪酬業(yè)務循環(huán)使用的文件有：A.材料領用單B.客戶訂貨單C.工資扣款通知單D.員工錄用和調配單E.產量與工時記錄正確答案：C、D、E參考解析：A是生產業(yè)務循環(huán)中的單據(jù)。B是銷售業(yè)務中的單據(jù)。(59.)案例一(一)資料2014年4月，某審計組對甲公司2013年度財務收支情況進行了審計。有關情況和資料如下：1．每月末，由日常負責到銀行取送單據(jù)的出納員編制銀行存款余額調節(jié)表。2．審計人員對庫存現(xiàn)金實施了監(jiān)盤，具體安排是：審計人員提前一天將有關監(jiān)盤要求告知出納員；監(jiān)盤時間安排在當日營業(yè)終了后；監(jiān)盤時要求會計主管、出納員在場：由審計人員親自清點現(xiàn)金和相關票據(jù)，并填制庫存現(xiàn)金盤點表。3．2013年5月至7月，由于會計人員休假，存貨明細賬由倉庫保管員代記。4．2013年12月31日，應收賬款余額為4000萬元，由60筆賒銷業(yè)務形成，審計人員按照時間順序將這60筆賒銷業(yè)務連續(xù)編號為ool至060，并隨機抽取15筆進行審查。這15筆賒銷業(yè)務賬面余額為625萬元，經審定實際應為600萬元。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案?！百Y料4”中，審計人員隨機抽取15筆賒銷業(yè)務時，可以采用的方法有：A.系統(tǒng)選樣法B.屬性抽樣法C.隨機數(shù)表選樣法D.發(fā)現(xiàn)抽樣法正確答案：A、C參考解析：樣本選取方法有：簡單隨機選樣法、系統(tǒng)選樣法和分層選樣法。(60.)案例一(一)資料2014年4月，某審計組對甲公司2013年度財務收支情況進行了審計。有關情況和資料如下：1．每月末，由日常負責到銀行取送單據(jù)的出納員編制銀行存款余額調節(jié)表。2．審計人員對庫存現(xiàn)金實施了監(jiān)盤，具體安排是：審計人員提前一天將有關監(jiān)盤要求告知出納員；監(jiān)盤時間安排在當日營業(yè)終了后；監(jiān)盤時要求會計主管、出納員在場：由審計人員親自清點現(xiàn)金和相關票據(jù)，并填制庫存現(xiàn)金盤點表。3．2013年5月至7月，由于會計人員休假，存貨明細賬由倉庫保管員代記。4．2013年12月31日，應收賬款余額為4000萬元，由60筆賒銷業(yè)務形成，審計人員按照時間順序將這60筆賒銷業(yè)務連續(xù)編號為ool至060，并隨機抽取15筆進行審查。這15筆賒銷業(yè)務賬面余額為625萬元，經審定實際應為600萬元。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。“資料2”中，審計人員在對庫存現(xiàn)金實施監(jiān)盤時，正確的安排有：A.監(jiān)盤時間安排在當日營業(yè)終了后B.監(jiān)盤時要求會計主管、出納員在場C.提前一天告知出納員有關監(jiān)盤要求D.審計人員親自清點現(xiàn)金和相關票據(jù)，并填制庫存現(xiàn)金盤點表正確答案：A、B參考解析：現(xiàn)金監(jiān)盤的方式為突擊性的檢查；出納員應在會計主管人員和審計人員在場的情況下清點現(xiàn)金和相關票據(jù)，并做出記錄，填制庫存現(xiàn)金盤點表(61.)（一）資料2014年4月，某審計組對丙公司2013年度財務收支情況進行了審計。有關固定資產業(yè)務審計的情況和資料如下：1．審計人員對丙公司固定資產業(yè)務內部控制進行測評。2．在查驗固定資產的所有權時，為了確定某固定資產確實屬丙公司所有，審計人員審查了有關憑證。3．審計人員發(fā)現(xiàn)丙公司于2013年6月對一建筑物進行了改擴建。該建筑物的賬面原值為2000萬元，已提折舊800萬元，減值準備為0。在改擴建過程中，取得變價收入50萬元，領用工程物資300萬元，發(fā)生其他支出100萬元，丙公司確認改擴建后的建筑物入賬價值為2400萬元。4．審計人員發(fā)現(xiàn)丙公司2013年固定資產核算中存在以下事項：將為建造廠房購買土地使用權的費用計入在建工程；將與尚未辦理竣工決算但已投入使用的職工宿舍相關的借款費用計入財務費用；對市價持續(xù)下跌導致可收回金額低于賬面價值的固定資產計提了減值準備；對于融資租賃取得的設備未作任何賬務處理。5．審計人員運用分析性復核方法，對丙公司固定資產變動的合理性進行檢查．發(fā)現(xiàn)用2013年末的固定資產原值除以全年總產量所得的比率與以前年度相比大大提高。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。針對“資料1”，下列審計程序中，屬于固定資產業(yè)務內部控制測評的有：A.驗證固定資產的新增手續(xù)是否齊全B.審查固定資產報廢是否經過審批C.檢查固定資產入賬價值的正確性D.驗證固定資產驗收部門工作的獨立性正確答案：A、B、D參考解析：檢查固定資產入賬價值的正確性是實質性審查。(62.)（一）資料2014年4月，某審計組對丙公司2013年度財務收支情況進行了審計。有關固定資產業(yè)務審計的情況和資料如下：1．審計人員對丙公司固定資產業(yè)務內部控制進行測評。2．在查驗固定資產的所有權時，為了確定某固定資產確實屬丙公司所有，審計人員審查了有關憑證。3．審計人員發(fā)現(xiàn)丙公司于2013年6月對一建筑物進行了改擴建。該建筑物的賬面原值為2000萬元，已提折舊800萬元，減值準備為0。在改擴建過程中，取得變價收入50萬元，領用工程物資300萬元，發(fā)生其他支出100萬元，丙公司確認改擴建后的建筑物入賬價值為2400萬元。4．審計人員發(fā)現(xiàn)丙公司2013年固定資產核算中存在以下事項：將為建造廠房購買土地使用權的費用計入在建工程；將與尚未辦理竣工決算但已投入使用的職工宿舍相關的借款費用計入財務費用；對市價持續(xù)下跌導致可收回金額低于賬面價值的固定資產計提了減值準備；對于融資租賃取得的設備未作任何賬務處理。5．審計人員運用分析性復核方法，對丙公司固定資產變動的合理性進行檢查．發(fā)現(xiàn)用2013年末的固定資產原值除以全年總產量所得的比率與以前年度相比大大提高。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。針對“資料2”，下列各項中，可用以證明丙公司固定資產所有權的有：A.產權證明書B.固定資產明細賬C.財產稅單D.購貨發(fā)票