第一章審計概論審計種類

第一章審計概論審計種類第一章審計概論審計種類1.1審計產(chǎn)生及發(fā)展元明清衰弱 未設(shè)獨(dú)立審計機(jī)構(gòu)，由戶部擔(dān)任監(jiān)督中華民國不斷演進(jìn)1912年設(shè)審計處，后改審計院1928年頒布《中華民國審計法》《審計法實施規(guī)則》1929年頒布《審計組織法》1931年改審計院為審計部審計從刑法范疇內(nèi)剝離，審計法規(guī)體系完備新中國振興時期1982年憲法提出建立政府審計機(jī)構(gòu)1983年9月設(shè)立審計署，之后設(shè)各級審計機(jī)關(guān)1994年發(fā)布審計法，2006年修訂7/11/20214山東科技大學(xué)濟(jì)南校區(qū)1.1審計產(chǎn)生及發(fā)展2.我國注冊會計師審計的起源與發(fā)展1918年，北洋政府農(nóng)商部頒布了我國第一部注冊會計師法規(guī)—《會計師暫行章程》，并于同年批準(zhǔn)謝霖先生為我國的第一位注冊會計師，所創(chuàng)辦的中國第一家會計師事務(wù)所—“正則會計師事務(wù)所”也獲批準(zhǔn)成立。立信會計師事務(wù)所同期創(chuàng)利1933年全國會計師協(xié)會成立，CPA主要業(yè)務(wù)是為企業(yè)設(shè)計會計制度，代理申報納稅、培訓(xùn)會計人才和提供其他會計咨詢服務(wù)。1980年12月14日財政部頒布了《中華人民共和國中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅法實施細(xì)則》，規(guī)定外資企業(yè)會計報表要由注冊會計師進(jìn)行審計7/11/20215山東科技大學(xué)濟(jì)南校區(qū)1.1審計產(chǎn)生及發(fā)展1980年12月，1981年1月1日，“上海會計師事務(wù)所”宣告成立，成為新中國第一家由財政部批準(zhǔn)獨(dú)立承辦注冊會計師業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所。我國注冊會計師制度恢復(fù)后，注冊會計師的服務(wù)對象主要是三資企業(yè)。（P3)1986年7月，國務(wù)院頒布《中華人民共和國注冊會計師條例》。1993年10月31日，八屆全國人大常委會第四次會議審議通過了《中華人民共和國注冊會計師法》，自1994年1月1日起實施。1988年11月15日，中國注冊會計師協(xié)會成立7/11/20216山東科技大學(xué)濟(jì)南校區(qū)1.1審計產(chǎn)生及發(fā)展3.我國內(nèi)部審計的起源與發(fā)展1984年恢復(fù)政府部門內(nèi)部審計制度，單位建立審計機(jī)構(gòu)，實行內(nèi)部審計監(jiān)督。2003年4月，中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》《內(nèi)部審計人員基本職業(yè)道德》和10個具體準(zhǔn)則，就我國內(nèi)部審計的任務(wù)、職責(zé)、權(quán)限機(jī)構(gòu)設(shè)置等做出明確規(guī)定。是我國內(nèi)部審計日趨規(guī)范化。7/11/20217山東科技大學(xué)濟(jì)南校區(qū)1.1審計產(chǎn)生及發(fā)展目前，我國已形成了政府審計、注冊會計師審計和內(nèi)部審計的審計監(jiān)督體系。它們既相互聯(lián)系，互相依存、互相促進(jìn)，又各司其職、各具特點、互相不可替代，分別在不同領(lǐng)域內(nèi)實施審計。2006年，頒布了人大頒布《審計法》財政部頒布《中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》等48項審計準(zhǔn)則，力圖實現(xiàn)與國際慣例趨同7/11/20218山東科技大學(xué)濟(jì)南校區(qū)1.1審計產(chǎn)生及發(fā)展二、西方審計的起源與演進(jìn)審計一詞英文來自audit（聽證），古羅馬時期通過管理者向議會會員匯報工作，并接受質(zhì)詢的方式來監(jiān)督考核管理財務(wù)和稅賦的官員。7/11/20219山東科技大學(xué)濟(jì)南校區(qū)1.注冊會計師審計起源于16世紀(jì)的意大利合伙企業(yè)制度。1581年的威尼斯會計協(xié)會是世界上第一個會計職業(yè)團(tuán)體。2.注冊會計師審計形成于英國股份制企業(yè)制度。1721年英國的“南海公司事件”促使了注冊會計師審計的產(chǎn)生。當(dāng)時英國的查爾斯?斯奈爾（CharlesSnell）以“會計師”名義提出了“查賬報告書”，1853年，蘇格蘭愛丁堡創(chuàng)立了第一個注冊會計師的專業(yè)團(tuán)體——愛丁堡會計師協(xié)會，標(biāo)志著注冊會計師職業(yè)的誕生。7/11/202110山東科技大學(xué)濟(jì)南校區(qū)3、注冊會計師審計發(fā)展各階段詳細(xì)審計從詳細(xì)審計轉(zhuǎn)向抽樣審計測試內(nèi)控制度、廣泛采用抽樣審計制度基礎(chǔ)審計、抽樣審計、計算機(jī)輔助審計、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?/11/202111山東科技大學(xué)濟(jì)南校區(qū)1.1審計產(chǎn)生及發(fā)展4、發(fā)展啟示：審計的產(chǎn)生和發(fā)展有其客觀依據(jù)p5-7１）維系受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系是審計產(chǎn)生和發(fā)展的基礎(chǔ)。受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系是由兩權(quán)分離和多層次分權(quán)管理體制形成的２）提高勞動效率和生產(chǎn)效果是審計發(fā)展的動力；３）現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)為審計的發(fā)展提供了方法和手段。下一節(jié)：審計概念、審計關(guān)系和特點7/11/202112山東科技大學(xué)濟(jì)南校區(qū)提起少一點：舊事、算舊帳或發(fā)出恐嚇(“現(xiàn)在不吃，晚上不準(zhǔn)說肚子餓”)。身體語言與所說的話不相符(沒有配合聲調(diào)、表情或手勢)將情緒隱藏于心里或不肯承認(rèn)內(nèi)心的情緒。不良的面部表情：晦氣、不屑或使人生氣的表情。多一點集中于此時此地發(fā)生的事情上(“不想吃飯，是否感到不舒服？”)。身體語言與所說的話一致。適當(dāng)?shù)乇砺秲?nèi)心的情緒，使對方感受到自己的誠意。面對別人時有和藹的面部表情。?第一章緒論本章內(nèi)容審計起源及發(fā)展我國審計發(fā)展：政府審計，注冊會計師審計，內(nèi)部審計國際審計發(fā)展：注冊會計師審計，政府審計審計定義、審計關(guān)系及特征審計目標(biāo)、對象、職能和作用

2/9/20252山東科技大學(xué)濟(jì)南校區(qū)1.1審計產(chǎn)生及發(fā)展一、我國審計的起源與發(fā)展

1.我國政府審計的起源與發(fā)展從世界范圍來看，最早產(chǎn)生的審計都是政府審計。西周初步形成。

“宰夫”官職設(shè)立，標(biāo)志我國政府審計產(chǎn)生。秦漢最終確立 上計制度隋唐宋日臻完善 出現(xiàn)“審計”一詞，宋太宗淳化三年設(shè)“審計院“，審查財政收支。刑部比部（唐）、審計院（宋）2/9/20253山東科技大學(xué)濟(jì)南校區(qū)1.1審計產(chǎn)生及發(fā)展元明清衰弱 未設(shè)獨(dú)立審計機(jī)構(gòu)，由戶部擔(dān)任監(jiān)督中華民國不斷演進(jìn)1912年設(shè)審計處，后改審計院1928年頒布《中華民國審計法》《審計法實施規(guī)則》1929年頒布《審計組織法》1931年改審計院為審計部審計從刑法范疇內(nèi)剝離，審計法規(guī)體系完備新中國振興時期1982年憲法提出建立政府審計機(jī)構(gòu)1983年9月設(shè)立審計署，之后設(shè)各級審計機(jī)關(guān)1994年發(fā)布審計法，2006年修訂2/9/20254山東科技大學(xué)濟(jì)南校區(qū)1.1審計產(chǎn)生及發(fā)展2.我國注冊會計師審計的起源與發(fā)展1918年，北洋政府農(nóng)商部頒布了我國第一部注冊會計師法規(guī)—《會計師暫行章程》，并于同年批準(zhǔn)謝霖先生為我國的第一位注冊會計師，所創(chuàng)辦的中國第一家會計師事務(wù)所—“正則會計師事務(wù)所”也獲批準(zhǔn)成立。立信會計師事務(wù)所同期創(chuàng)利1933年全國會計師協(xié)會成立，CPA主要業(yè)務(wù)是為企業(yè)設(shè)計會計制度，代理申報納稅、培訓(xùn)會計人才和提供其他會計咨詢服務(wù)。1980年12月14日財政部頒布了《中華人民共和國中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅法實施細(xì)則》，規(guī)定外資企業(yè)會計報表要由注冊會計師進(jìn)行審計2/9/20255山東科技大學(xué)濟(jì)南校區(qū)1.1審計產(chǎn)生及發(fā)展1980年12月，1981年1月1日，“上海會計師事務(wù)所”宣告成立，成為新中國第一家由財政部批準(zhǔn)獨(dú)立承辦注冊會計師業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所。我國注冊會計師制度恢復(fù)后，注冊會計師的服務(wù)對象主要是三資企業(yè)。（P3)1986年7月，國務(wù)院頒布《中華人民共和國注冊會計師條例》。1993年10月31日，八屆全國人大常委會第四次會議審議通過了《中華人民共和國注冊會計師法》，自1994年1月1日起實施。1988年11月15日，中國注冊會計師協(xié)會成立2/9/20256山東科技大學(xué)濟(jì)南校區(qū)1.1審計產(chǎn)生及發(fā)展3.我國內(nèi)部審計的起源與發(fā)展1984年恢復(fù)政府部門內(nèi)部審計制度，單位建立審計機(jī)構(gòu)，實行內(nèi)部審計監(jiān)督。2003年4月，中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》《內(nèi)部審計人員基本職業(yè)道德》和10個具體準(zhǔn)則，就我國內(nèi)部審計的任務(wù)、職責(zé)、權(quán)限機(jī)構(gòu)設(shè)置等做出明確規(guī)定。是我國內(nèi)部審計日趨規(guī)范化。2/9/20257山東科技大學(xué)濟(jì)南校區(qū)1.1審計產(chǎn)生及發(fā)展目前，我國已形成了政府審計、注冊會計師審計和內(nèi)部審計的審計監(jiān)督體系。它們既相互聯(lián)系，互相依存、互相促進(jìn)，又各司其職、各具特點、互相不可替代，分別在不同領(lǐng)域內(nèi)實施審計。2006年，頒布了人大頒布《審計法》財政部頒布《中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》等48項審計準(zhǔn)則，力圖實現(xiàn)與國際慣例趨同2/9/20258山東科技大學(xué)濟(jì)南校區(qū)1.1審計產(chǎn)生及發(fā)展二、西方審計的起源與演進(jìn)審計一詞英文來自audit（聽證），古羅馬時期通過管理者向議會會員匯報工作，并接受質(zhì)詢的方式來監(jiān)督考核管理財務(wù)和稅賦的官員。2/9/20259山東科技大學(xué)濟(jì)南校區(qū)1.注冊會計師審計起源于16世紀(jì)的意大利合伙企業(yè)制度。1581年的威尼斯會計協(xié)會是世界上第一個會計職業(yè)團(tuán)體。2.注冊會計師審計形成于英國股份制企業(yè)制度。1721年英國的“南海公司事件”促使了注冊會計師審計的產(chǎn)生。當(dāng)時英國的查爾斯?斯奈爾（CharlesSnell）以“會計師”名義提出了“查賬報告書”，1853年，蘇格蘭愛丁堡創(chuàng)立了第一個注冊會計師的專業(yè)團(tuán)體——愛丁堡會計師協(xié)會，標(biāo)志著注冊會計師職業(yè)的誕生。2/9/202510山東科技大學(xué)濟(jì)南校區(qū)3、注冊會計師審計發(fā)展各階段時間階段審計對象審計目的報表使用人1844年到20世紀(jì)初，英國詳細(xì)審計會計賬目查錯防弊股東20世紀(jì)初到1933年，美國資產(chǎn)負(fù)債表審計賬目及資產(chǎn)負(fù)債表判斷企業(yè)信用狀況股東、債權(quán)人1933年到二戰(zhàn)會計報表審計以資產(chǎn)負(fù)債表和收益表為中心的全部會計報表及相關(guān)財務(wù)資料對會計報表發(fā)表審計意見，以確定會計報表的可信性，差錯防弊轉(zhuǎn)為次要目的股東債權(quán)人，政權(quán)交易機(jī)構(gòu)，稅務(wù)金融及潛在投資者二戰(zhàn)后現(xiàn)代審計擴(kuò)大到代理納稅，投資咨詢管理咨詢等咨詢方面向管理領(lǐng)域深入發(fā)展社會公眾。股東詳細(xì)審計從詳細(xì)審計轉(zhuǎn)向抽樣審計測試內(nèi)控制度、廣泛采用抽樣審計制度基礎(chǔ)審計、抽樣審計、計算機(jī)輔助審計、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?/9/202511山東科技大學(xué)濟(jì)南校區(qū)1.1審計產(chǎn)生及發(fā)展4、發(fā)展啟示：審計的產(chǎn)生和發(fā)展有其客觀依據(jù)p5-7１）維系受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系是審計產(chǎn)生和發(fā)展的基礎(chǔ)。受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系是由兩權(quán)分離和多層次分權(quán)管理體制形成的２）提高勞動效率和生產(chǎn)效果是審計發(fā)展的動力；３）現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)為審計的發(fā)展提供了方法和手段。下一節(jié)：審計概念、審計關(guān)系和特點2/9/202512山東科技大學(xué)濟(jì)南校區(qū)1.2審計概念、審計關(guān)系及特征一、審計的概念二、審計關(guān)系三、審計特點（屬性）――獨(dú)立性和權(quán)威性2/9/202513山東科技大學(xué)濟(jì)南校區(qū)1.2審計概念和屬性一、審計（Auditing）的概念我國“審計”一詞最早見于宋代的《宋史》。從詞義上解釋，“審”為審查，“計”為會計賬目，審計就是審查會計賬目。"審計"一詞英文單詞為"Audit"，被注釋為"查賬"，兼有"旁聽"的涵義。由此可見，早期的審計就是審查會計賬目，與會計賬目密切相關(guān) 2/9/202514山東科技大學(xué)濟(jì)南校區(qū)1.2審計概念和屬性本書對審計的定義可以表述為：【p7】審計是一項具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評價和鑒證活動。它是由獨(dú)立于被審計單位以外的專職機(jī)構(gòu)和人員，接受委托或授權(quán)，對被審計單位特定時期的財務(wù)報表及其他有關(guān)資料以及經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性、合規(guī)性、公允性和效益性進(jìn)行審查、監(jiān)督、評價和鑒證的活動，其目的在于確定或解除被審計單位的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任。2/9/202515山東科技大學(xué)濟(jì)南校區(qū)1.2審計概念和屬性二、審計特點（屬性)——獨(dú)立性和權(quán)威性（一）獨(dú)立性形式上的獨(dú)立，是指會計師事務(wù)所或鑒證小組避免出現(xiàn)這樣重大情形，使得擁有充分相關(guān)信息的理性第三方推斷其公正性、客觀性或職業(yè)懷疑受到損害 實質(zhì)上的獨(dú)立,是指注冊會計師在發(fā)表意見時其專業(yè)判斷不受影響，公正執(zhí)業(yè)保持客觀和職業(yè)懷疑。審計組織和人員主要與誰獨(dú)立？-審計關(guān)系2/9/202516山東科技大學(xué)濟(jì)南校區(qū)1.2審計概念和屬性1、審計關(guān)系

審計主體審計客體

承擔(dān)經(jīng)管責(zé)任

委托經(jīng)管審查提供資料委托審計報告審查結(jié)果審計授權(quán)人或委托人

審計主體審計客體

承擔(dān)經(jīng)管責(zé)任

委托經(jīng)管審查提供資料委托審計報告審查結(jié)果審計授權(quán)人或委托人第一關(guān)系人第二關(guān)系人2/9/202517山東科技大學(xué)濟(jì)南校區(qū)1.2審計定義、審計關(guān)系及特征2.保持獨(dú)立性的三個方面機(jī)構(gòu)獨(dú)立經(jīng)濟(jì)獨(dú)立業(yè)務(wù)精神獨(dú)立（工作獨(dú)立）【實質(zhì)獨(dú)立】

2/9/202518山東科技大學(xué)濟(jì)南校區(qū)1.2審計定義、審計關(guān)系及特征（二）審計的第二個特點：權(quán)威性（p8）權(quán)威的原因：審計人員的專業(yè)性審計工作獨(dú)立、客觀、公正審計組織的社會權(quán)威性，可以被經(jīng)濟(jì)利益不同各方認(rèn)可和接受。2/9/202519山東科技大學(xué)濟(jì)南校區(qū)1.3-1.4審計目標(biāo)、對象、職能和作用一、審計目標(biāo)二、審計對象三、審計職能四、審計作用2/9/202520山東科技大學(xué)濟(jì)南校區(qū)1.3審計目標(biāo)、對象、職能和作用一、審計目標(biāo)審計的總體目標(biāo)p11對有關(guān)資料的合法性、公允性發(fā)表審計意見合法性（報表審計）：財務(wù)表表是否按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制。 公允性（報表審計）：判明財務(wù)報表是否在所有重大方面公允的反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量 財務(wù)報表審計屬于鑒證業(yè)務(wù)，注冊會計師的審計意見旨在提高財務(wù)報表的可信賴程度。對經(jīng)濟(jì)活動的合規(guī)性和效益性發(fā)表審計意見2/9/202521山東科技大學(xué)濟(jì)南校區(qū)1.3審計目標(biāo)、對象、職能和作用2.審計的具體目標(biāo)【非常重要】審計的具體目標(biāo)是總體目標(biāo)的細(xì)化，是對具體報表項目或業(yè)務(wù)類別進(jìn)行審計時所要查明的各項具體問題，是對被審計單位管理層各種認(rèn)定的檢驗。它包括一般審計目標(biāo)和項目審計目標(biāo)將在第6章給大家補(bǔ)充2/9/202522山東科技大學(xué)濟(jì)南校區(qū)1.3審計目標(biāo)、對象、職能和作用二、審計對象【12】被審計單位過去一段時期的經(jīng)濟(jì)活動被審計單位未來一段時期的經(jīng)濟(jì)活動包括被審計單位的內(nèi)部控制制度及其有效程度審計對象因?qū)徲嬛黧w、業(yè)務(wù)不同而各有側(cè)重2/9/202523山東科技大學(xué)濟(jì)南校區(qū)1.3審計目標(biāo)、對象、職能和作用三、審計的職能與作用（書上的順序是監(jiān)督、評價和鑒證）經(jīng)濟(jì)鑒證：通過審查，取得社會公認(rèn)。經(jīng)濟(jì)監(jiān)督：通過審查，指出錯弊，監(jiān)督執(zhí)行。經(jīng)濟(jì)評價：通過審查核實，評價經(jīng)濟(jì)活動。2/9/202524山東科技大學(xué)濟(jì)南校區(qū)1.3審計目標(biāo)、對象、職能和作用四、審計的作用1.制約作用：揭示錯誤和舞弊，維護(hù)財經(jīng)法規(guī)對被審計單位的審計，可以制約其財務(wù)造假、貪污舞弊等違法違規(guī)行為，保證公私財產(chǎn)的完整2.促進(jìn)作用：改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益3.調(diào)控作用（信號機(jī)制）【補(bǔ)充】通過公布非標(biāo)準(zhǔn)審計意見的審計報告，給外部相關(guān)利益人員提供選擇的權(quán)利。2/9/202525山東科技大學(xué)濟(jì)南校區(qū)補(bǔ)充：審計、鑒證及保證服務(wù)的定義1專業(yè)文獻(xiàn)中通常提到三種類型的服務(wù)：審計（Auditing)鑒證（Authentication）保證（Assurance）三者是由最具體的審計服務(wù)延伸到最普遍的保證業(yè)務(wù)，這些服務(wù)，均可以由CPA來提供。2/9/202526山東科技大學(xué)濟(jì)南校區(qū)補(bǔ)充：審計、鑒證及保證服務(wù)的定義2審計定義這一定義包含以下幾層含義：系統(tǒng)的過程：包括客觀地獲取和評價證據(jù)搜集的證據(jù)，必須與經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)事項的認(rèn)定相關(guān)。目的：是評價這些認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)之間的符合程度；并且，把結(jié)果傳達(dá)給有利害關(guān)系的使用者載體：審計報告2/9/202527山東科技大學(xué)濟(jì)南校區(qū)鑒證定義：美國：鑒證在執(zhí)業(yè)者針對關(guān)注事項或針對由另一方負(fù)責(zé)的關(guān)注事項的認(rèn)定，受托出具或已經(jīng)出具報告時提供的一種服務(wù)。中國：鑒證業(yè)務(wù)是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務(wù)。2/9/202528山東科技大學(xué)濟(jì)南校區(qū)審計與鑒證業(yè)務(wù)的比較鑒證業(yè)務(wù)比審計定義更為寬泛，它不止局限于經(jīng)濟(jì)事項和經(jīng)濟(jì)活動。鑒證服務(wù)的關(guān)注對象有多種形式，包括：未來的信息分析系統(tǒng)與流程以及行為鑒證與審計的共同點：審計師必須確定關(guān)注事項與對使用者來說適當(dāng)和有效的既定標(biāo)準(zhǔn)之間的符合程度。為了達(dá)到這一目的，CPA需要獲取并評價證據(jù)以提供合理的保證。2/9/202529山東科技大學(xué)濟(jì)南校區(qū)保證業(yè)務(wù)（assurance，service）定義：是為決策者提高信息的質(zhì)量或者改善其背景的獨(dú)立的專業(yè)服務(wù)。（審計與保證業(yè)務(wù)：一種系統(tǒng)的方法，3th，WillianmF.Messier，Jr.p8)保證服務(wù)的目的：獲取信息，提高信息質(zhì)量，增強(qiáng)信息對決策者的有用性。三者的關(guān)系是：蘋果——水果——植物2/9/202530山東科技大學(xué)濟(jì)南校區(qū)背景資料：南海公司事件。 事件發(fā)生在1711年，英國政府為了向南美洲貿(mào)易擴(kuò)張而專門設(shè)立了一家公司----南海公司。然而公司成立后的八年間，除了無休止地向南美洲飯運(yùn)黑奴之外幾乎沒干過一件盈利的事情。到了1718年，英國政府的債務(wù)總額已經(jīng)積累到了三千七百萬英鎊。為了迅速籌集還債資金，不堪重負(fù)的英國政府做出一個大膽的決定：把南海公司的股票賣給公眾。南海公司是英國的一個特許貿(mào)易公司，它具有給南海貿(mào)易的特許權(quán)，屬于壟斷經(jīng)營，所謂南海就是現(xiàn)在的拉丁美洲。南海公司拿到特許權(quán)后，它就造勢，說拉丁美洲發(fā)現(xiàn)了金礦、銀礦、香料，如何如何賺錢等等，于是股價猛漲。在政府的默許下，公司管理層為南海公司編造了一個又一個美妙的故事，很快人們開始相信了，南海公司海市蜃樓般的利潤前景喚起了英國人超乎尋常的狂熱。公司管理層通過篡改會計數(shù)據(jù)等無比手段，虛報業(yè)績，濫發(fā)股票，并聲稱將所得資金用于購買國債，巨大的騙局使公眾失去了理性。失業(yè)理智的大眾狂熱使南海公司的股價迅速飚升，從1720年3月到9月在短短半年時間里南海公司的股票價格一舉從每股330英鎊瘋漲到了1050英鎊。2/9/202531山東科技大學(xué)濟(jì)南校區(qū)1720年6月，為了直至各類“泡沫公司”的膨脹，英國國會通過了《取締投機(jī)行為和欺詐團(tuán)體法》。南海公司舞弊事件敗露，股價驟跌，股東要求議會嚴(yán)懲舞弊者，迫于輿論壓力，國會成立了一個特別委員會，聘請當(dāng)時倫敦市霍斯特萊恩學(xué)校的習(xí)字和會計教師CharlesSnell專門負(fù)責(zé)調(diào)查南海公司破產(chǎn)事件。他編制了世界上第一份由民間會計師呈送的審計報告：《倫敦市霍斯特萊恩學(xué)校的書法大師及會計教師查爾斯.斯奈爾對索布里奇商社會計賬簿進(jìn)行檢查的意見》據(jù)此報告，議會對其管理人員進(jìn)行了審判定罪。CharlesSnell成為世界上第一位受聘對股份公司進(jìn)行審計的會計師。(獨(dú)立審計的起源）2/9/202532山東科技大學(xué)濟(jì)南校區(qū)第二章審計種類主講人：姜汝川2/9/202533山東科技大學(xué)濟(jì)南校區(qū)審計種類審計基本分類審計其他分類2/9/202534山東科技大學(xué)濟(jì)南校區(qū)審計基本分類審計的本質(zhì)屬性包括審計的主體、內(nèi)容與目的按審計主體分類按審計目的分類2/9/202535山東科技大學(xué)濟(jì)南校區(qū)審計基本分類政府審計審計署審計長：劉家義男，漢族，1956年8月出生，重慶開縣人，1976年8月加入中國共產(chǎn)黨，在職研究生，博士學(xué)位，高級審計師。民間審計內(nèi)部審計2/9/202536山東科技大學(xué)濟(jì)南校區(qū)審計基本分類2/9/202537山東科技大學(xué)濟(jì)南校區(qū)審計基本分類2/9/202538山東科技大學(xué)濟(jì)南校區(qū)審計基本分類按審計內(nèi)容和目的分類財政財務(wù)審計財經(jīng)法及審計經(jīng)濟(jì)效益審計經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計2/9/202539山東科技大學(xué)濟(jì)南校區(qū)審計基本分類財政財務(wù)審計目的：確定或解除被審計單位的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)容：檢查會計處理的合法性、公允