涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)-稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》押題密卷

涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)-稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》押題密卷單選題（共40題，共40分）(1.)下列關(guān)于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的表述中，正確的是()。A.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施不適用于扣繳義務(wù)人B.（江南博哥）作為家庭唯一代步工具的轎車，不在稅收強(qiáng)制執(zhí)行的范圍之內(nèi)C.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時，可對納稅人未繳納的滯納金同時強(qiáng)制執(zhí)行D.稅務(wù)機(jī)關(guān)可對未按期繳納工薪收入個人所得稅的個人實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施不僅適用于納稅人，還適用于扣繳義務(wù)人；選項(xiàng)B，家庭使用的轎車，也在強(qiáng)制執(zhí)行的范圍內(nèi)；選項(xiàng)D，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對工薪收入個人所得稅的扣繳義務(wù)人實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，而不是對個人。(2.)縣級以上地方人民政府社會保險行政部負(fù)責(zé)本行政區(qū)域的社會保險管理工作，用人單位應(yīng)當(dāng)自成立之日起()日內(nèi)憑營業(yè)執(zhí)照、登記證書或者單位印章，向當(dāng)?shù)厣鐣ｋU經(jīng)辦機(jī)構(gòu)申請辦理社會保險登記。A.7B.10C.15D.30正確答案：D參考解析：縣級以上地方人民政府社會保險行政部負(fù)責(zé)本行政區(qū)域的社會保險管理工作，用人單位應(yīng)當(dāng)自成立之日起30日內(nèi)憑營業(yè)執(zhí)照、登記證書或者單位印章，向當(dāng)?shù)厣鐣ｋU經(jīng)辦機(jī)構(gòu)申請辦理社會保險登記。(3.)稅收優(yōu)惠代理服務(wù)不包括()。A.代理減免稅辦理B.代理清稅注銷C.代理跨境應(yīng)稅行為免征增值稅報告D.代理放棄減免稅正確答案：B參考解析：稅收優(yōu)惠代理業(yè)務(wù)包括:①代理減免稅辦理，包括代理申報享受稅收減免、稅收減免備案、稅收減免核準(zhǔn)三項(xiàng)服務(wù)；②代理跨境應(yīng)稅行為免征增值稅報告；③代理放棄減免稅。(4.)鑒證人獲取涉稅鑒證證據(jù)不可以用的方法是()。A.偷拍偷錄B.審閱書面材料C.檢查盤點(diǎn)實(shí)物D.詢問或函證事項(xiàng)正確答案：A參考解析：下列證據(jù)材料不得作為鑒證依據(jù)：①違反法定程序收集的證據(jù)材料；②以偷拍、偷錄和竊聽等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料；③以利誘、欺詐、脅迫和暴力等不正當(dāng)手段獲取的證據(jù)材料；④無正當(dāng)事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料；⑤無正當(dāng)理由拒不提供原件、原物，又無其他證據(jù)印證，且對方不予認(rèn)可的證據(jù)的復(fù)制件、復(fù)制品；⑥無法辨明真的證據(jù)材料；⑦不能正確表達(dá)意志的證人提供的證言；⑧不具備合法、真實(shí)性的其他證據(jù)材料。(5.)下列關(guān)于納稅情況審查業(yè)務(wù)說法錯誤的是()。A.提供納稅情況審查服務(wù),應(yīng)當(dāng)執(zhí)行業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)計劃、業(yè)務(wù)實(shí)施、業(yè)務(wù)記錄、業(yè)務(wù)成果、質(zhì)量監(jiān)控與復(fù)核等一般流程B.納稅情況審查僅包括以下內(nèi)容:海關(guān)委托保稅核查、海關(guān)委托稽查、稅務(wù)機(jī)關(guān)委托納稅情況審查C.承接納稅情況審查業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)對委托事項(xiàng)進(jìn)行初步調(diào)查和了解,并從多方面進(jìn)行分析評估決定是否接受納稅情況審查業(yè)務(wù)委托D.稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)對被審查人開展必要的風(fēng)險評估，確定審查重點(diǎn)，合理安排人員分工，確保委托業(yè)務(wù)順利完成正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B，納稅審查包括：海關(guān)委托保稅核查、海關(guān)委托稽查、企業(yè)信息公示委托納稅情況審查、稅務(wù)機(jī)關(guān)委托納稅情況審查、司法機(jī)關(guān)委托納稅情況審查。(6.)下列個人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目中，屬于“勞務(wù)報酬”所得繳納個人所得稅的是()。A.編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)B.個人從事設(shè)計服務(wù)取得的收入C.個人對企事業(yè)單位承包經(jīng)營D.個人獨(dú)資企業(yè)業(yè)主本人的工資收入正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A屬于“特許權(quán)使用費(fèi)所得”；選項(xiàng)CD屬于“經(jīng)營所得”。(7.)涉稅專業(yè)服務(wù)通用業(yè)務(wù)流程不包括()。A.業(yè)務(wù)計劃B.業(yè)務(wù)實(shí)施C.業(yè)務(wù)記錄D.業(yè)務(wù)保證正確答案：D參考解析：涉稅專業(yè)服務(wù)通用業(yè)務(wù)流程包括:業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)委派、業(yè)務(wù)計劃、業(yè)務(wù)實(shí)施、業(yè)務(wù)記錄、業(yè)務(wù)成果、業(yè)務(wù)檔案。(8.)下列關(guān)于變更稅務(wù)登記的說法，正確的是()。A.改變住所、經(jīng)營地點(diǎn)的（不含改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的），應(yīng)變更稅務(wù)登記B.“多證合一”納稅人，生產(chǎn)經(jīng)營地址、財務(wù)負(fù)責(zé)人等登記信息發(fā)生變化的，應(yīng)向設(shè)立登記機(jī)關(guān)（如市場監(jiān)督部門）辦理變更登記C.資料齊全、符合法定形式、填寫內(nèi)容完整的，稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后于7個工作日辦結(jié)D.納稅人只對報送材料的真實(shí)性承擔(dān)責(zé)任正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B，“多證合一”納稅人，生產(chǎn)經(jīng)營地址、財務(wù)負(fù)責(zé)人、核算方式、從業(yè)人數(shù)、辦稅人等登記信息發(fā)生變化的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更登記，除上述信息以外的其他登記信息發(fā)生變化的，應(yīng)向設(shè)立登記機(jī)關(guān)（如市場監(jiān)督部門）辦理變更登記；選項(xiàng)C，資料齊全、符合法定形式、填寫內(nèi)容完整的，稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后應(yīng)即時辦結(jié)；選項(xiàng)D，納稅人對報送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。(9.)在稅務(wù)司法鑒定服務(wù)中，下列不屬于鑒定人及助理人員應(yīng)當(dāng)回避情形的是()。A.曾經(jīng)為被鑒定單位提供過涉稅代理服務(wù)B.未參加過同一鑒定事項(xiàng)鑒定C.曾經(jīng)作為專家提供過咨詢意見D.曾被聘請為有專門知識的人參與過同一鑒定事項(xiàng)法庭調(diào)查活動正確答案：B參考解析：鑒定人及助理人員應(yīng)當(dāng)回避的情形：本人或者其近親屬與訴訟當(dāng)事人、鑒定事項(xiàng)涉及的案件存在利害關(guān)系，曾經(jīng)參加過同一鑒定事項(xiàng)鑒定，曾經(jīng)為被鑒定單位提供過涉稅代理服務(wù)，曾經(jīng)作為專家提供過咨詢意見，曾被聘請為有專門知識的人參與過同一鑒定事項(xiàng)法庭調(diào)查活動，其他可能影響鑒定人獨(dú)立客觀公正進(jìn)行鑒定的情況。(10.)委托人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3％征收率減按2％征收增值稅政策的，放棄減稅的，適用()服務(wù)。A.代理申報享受稅收減免B.代理跨境應(yīng)稅行為免征增值稅報告C.代理放棄減免稅D.代理稅收減免核準(zhǔn)正確答案：C參考解析：稅務(wù)師事務(wù)所代理“委托人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3％征收率減按2％征收增值稅政策的，放棄減稅，按照簡易辦法依照3％征收率繳納增值稅”的業(yè)務(wù)屬于代理放棄減免稅服務(wù)。(11.)稅務(wù)師在對技術(shù)合同進(jìn)行印花稅的納稅審核時，根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》，以下合同中應(yīng)當(dāng)按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納印花稅的是()。A.專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同B.專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同C.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同D.技術(shù)咨詢合同正確答案：A參考解析：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移即財產(chǎn)權(quán)利關(guān)系的變更行為，表現(xiàn)為產(chǎn)權(quán)主體發(fā)生變更。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括土地使用權(quán)出讓書據(jù)、土地使用權(quán)、房屋等建筑物和構(gòu)筑物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)。(12.)某企業(yè)享有增值稅即征即退的政策，收到即征即退方式返還的增值稅，該企業(yè)賬務(wù)處理正確的是()。A.借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入B.借：銀行存款貸：遞延收益C.借：銀行存款貸：營業(yè)外收入D.借：銀行存款貸：以前年度損益調(diào)整正確答案：C參考解析：“營業(yè)外收入”科目，核算企業(yè)實(shí)際收到即征即退，先征后退、先征稅后返還的增值稅或直接減免的增值稅，其貸方發(fā)生額反映實(shí)際收到或直接減免的增值稅，期末由借方結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。(13.)甲市乙縣稅務(wù)局在執(zhí)法時給予本縣納稅人劉某以吊銷稅務(wù)行政許可證件的行政處罰，劉某不服，向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議，則復(fù)議機(jī)關(guān)的是()。A.甲市稅務(wù)局B.乙縣稅務(wù)局C.乙縣人民政府D.國家稅務(wù)總局正確答案：A參考解析：對各級稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級稅務(wù)局申請行政復(fù)議。(14.)下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)會計核算方法的表述中，不正確的是()。A.應(yīng)納稅暫時性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時性差異，該差異在未來期間轉(zhuǎn)回時，會增加轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額B.可抵扣暫時性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差額。該差異在未來期間轉(zhuǎn)回時會減少轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額，減少未來期間的應(yīng)交所得稅C.所得稅準(zhǔn)則規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日，遞延所得稅負(fù)債應(yīng)以相關(guān)應(yīng)納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間按照稅法規(guī)定適用的所得稅稅率計量D.除因資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的暫時性差異外，按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵免，屬于永久性差異正確答案：D參考解析：除因資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的暫時性差異外，按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵免，也視同可抵扣暫時性差異處理。(15.)下列關(guān)于稅收征收管理的表述，不正確的是()。A.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起20日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報告其全部賬戶賬號B.納稅人、扣繳義務(wù)人可以委托稅務(wù)師代為辦理納稅申報C.納稅評估的對象為稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種D.稅款征收是稅收征收管理工作中的中心環(huán)節(jié)正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報告其全部賬戶賬號。(16.)關(guān)于納稅評估，下列陳述不正確的是()。A.納稅評估工作一律由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)B.開展納稅評估工作原則上在納稅申報到期之后進(jìn)行C.對匯總合并繳納企業(yè)所得稅企業(yè)的納稅評估，一般由其總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施，對分支機(jī)構(gòu)的納稅評估，由對其監(jiān)管的當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)實(shí)施D.綜合審核對比分析中發(fā)現(xiàn)有問題或疑點(diǎn)的納稅人要作為重點(diǎn)評估分析對象正確答案：A參考解析：納稅評估工作主要由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，重點(diǎn)稅源和重大事項(xiàng)的納稅評估也可由上級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。(17.)下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法，錯誤的是()。A.坐落在農(nóng)村的房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅B.高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅C.產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅D.企業(yè)辦的技術(shù)培訓(xùn)學(xué)校自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A，房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收，不包括農(nóng)村。(18.)下列關(guān)于代理記賬服務(wù)的說法中，錯誤的是()。A.涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員應(yīng)區(qū)別不同的委托人實(shí)施分類建賬，分別設(shè)置復(fù)式賬或者簡易賬B.賬簿方式確定后，可以在一個納稅年度內(nèi)進(jìn)行變更一次C.代理記賬業(yè)務(wù)包括代為辦理記賬、算賬、報賬、辦稅等會計業(yè)務(wù)的服務(wù)D.涉稅專業(yè)服務(wù)人員不得代為編制原始憑證正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B說法錯誤，賬簿方式一經(jīng)確定，在一個納稅年度內(nèi)不得進(jìn)行變更。(19.)下列各項(xiàng)中，增值稅一般納稅人需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的是()。A.委托加工收回貨物用于職工福利B.自產(chǎn)貨物用于對外投資C.外購原材料因管理不善發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)D.外購生產(chǎn)用原材料改用于維修辦公樓使用正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，委托加工收回貨物用于職工福利、對外投資應(yīng)視同銷售，計算增值稅的銷項(xiàng)稅額；選項(xiàng)B，自產(chǎn)貨物用于對外投資應(yīng)視同銷售，計算增值稅的銷項(xiàng)稅額；選項(xiàng)C，外購原材料由于管理不善造成的霉?fàn)€變質(zhì)，進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，應(yīng)將增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理；選項(xiàng)D，外購生產(chǎn)用原材料改用于維修辦公樓使用，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。(20.)稅務(wù)師張某因入股甲稅務(wù)師事務(wù)所而離開原執(zhí)業(yè)的乙稅務(wù)師事務(wù)所。張某在乙稅務(wù)師事務(wù)所服務(wù)未到期的受托顧問服務(wù)應(yīng)()。A.乙稅務(wù)師事務(wù)所單方面終止顧問服務(wù)B.委托人單方面終止C.辦理涉稅專業(yè)服務(wù)變更，由乙稅務(wù)師事務(wù)所另行指派其他稅務(wù)師繼續(xù)擔(dān)任稅務(wù)顧問D.辦理涉稅專業(yè)服務(wù)變更，由甲稅務(wù)師事務(wù)所指派張某繼續(xù)擔(dān)任稅務(wù)顧問正確答案：C參考解析：涉稅專業(yè)服務(wù)人員發(fā)生變化，屬于涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系變更的情形。應(yīng)當(dāng)由乙稅務(wù)師事務(wù)所另行指派其他稅務(wù)師繼續(xù)擔(dān)任稅務(wù)顧問。(21.)某廣播影視有限公司為增值稅一般納稅人，適用進(jìn)項(xiàng)稅額加計抵減政策，2021年5月的銷項(xiàng)稅額為40萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為30萬元，其中有10萬元用于職工福利。上期末加計抵減額余額5萬元。該公司當(dāng)月實(shí)際應(yīng)納增值稅稅額為()萬元。A.10B.13C.15D.20正確答案：B參考解析：廣播影視公司屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，現(xiàn)代服務(wù)的加計抵減比例是10%。外購的貨物用于職工福利，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。當(dāng)期計提加計抵減額＝（30－10）×10%＝2（萬元）當(dāng)期可抵減加計抵減額＝上期末加計抵減額余額＋當(dāng)期計提加計抵減額－當(dāng)期調(diào)減加計抵減額＝5＋2－0＝7（萬元）抵減前應(yīng)納稅額＝40－（30－10）＝20（萬元）抵減后實(shí)際應(yīng)納稅額＝20－7＝13（萬元）(22.)納稅人在2021年度已依法預(yù)繳個人所得稅，年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過()元的，無需辦理年度匯算清繳。A.200B.400C.600D.1200正確答案：B參考解析：2023年年底前，納稅人在已依法預(yù)繳個人所得稅，年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的，無需辦理年度匯算清繳。(23.)下列關(guān)于涉稅專業(yè)服務(wù)信用管理，說法錯誤的是()。A.涉稅專業(yè)服務(wù)信用信息分為涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)信用信息和從事涉稅服務(wù)人員信用信息B.國家稅務(wù)總局主管全國涉稅專業(yè)服務(wù)信用管理工作C.市以下稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)所管轄地區(qū)涉稅專業(yè)服務(wù)信用管理工作的組織和實(shí)施D.納稅人可以查詢涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的涉稅專業(yè)服務(wù)信用等級和從事涉稅服務(wù)人員的信用積分正確答案：C參考解析：省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)所管轄地區(qū)涉稅專業(yè)服務(wù)信用管理工作的組織和實(shí)施。(24.)輔導(dǎo)期納稅人增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)用實(shí)行按次限量控制，每次領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票數(shù)量不得超過()份。A.15B.20C.30D.25正確答案：D參考解析：輔導(dǎo)期納稅人增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)用實(shí)行按次限量控制，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況核定每次增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)出增值稅專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。(25.)企業(yè)的以下會計處理，錯誤的是()。A.某工業(yè)企業(yè)將使用過的廠房出售，繳納的土地增值稅記入了“稅金及附加”科目中B.某工業(yè)企業(yè)將繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅記入了“稅金及附加”科目中C.某一般納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品用于其他方面的，視同銷售，在計提資源稅時，借記“生產(chǎn)成本”等科目D.某企業(yè)購買商品房一套，繳納的契稅記入了“固定資產(chǎn)”科目中正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A，企業(yè)出售使用過的固定資產(chǎn)，繳納的土地增值稅應(yīng)當(dāng)記入“固定資產(chǎn)清理”科目。(26.)下列關(guān)于應(yīng)稅銷售額的規(guī)定不正確的是()。A.試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額B.試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額D.提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額按照簡易計稅方法依3％的征收率計算繳納增值稅正確答案：C參考解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外），以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，不得扣除對應(yīng)的土地價款，按照5％的征收率計稅。(27.)下列各項(xiàng)中，不能從事涉稅鑒證業(yè)務(wù)的是()。A.律師事務(wù)所B.會計師事務(wù)所C.稅務(wù)師事務(wù)所D.咨詢公司正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D，咨詢公司不能從事涉稅鑒證業(yè)務(wù)。(28.)下列關(guān)于涉稅鑒證業(yè)務(wù)的說法，錯誤的是()。A.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可以根據(jù)業(yè)務(wù)需要,請求本所內(nèi)部或外部相關(guān)領(lǐng)域的專家協(xié)助工作。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對專家工作成果負(fù)責(zé)B.鑒證人可以要求委托人、被鑒證人出具書面文件，承諾聲明對其所提供的與鑒證事項(xiàng)相關(guān)的會計資料、納稅資料及其他相關(guān)資料的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)C.鑒證人承接涉稅鑒證業(yè)務(wù)時,應(yīng)當(dāng)與委托人進(jìn)行溝通，并對稅務(wù)專業(yè)術(shù)語、鑒證業(yè)務(wù)范圍等有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行解釋D.委托方存在一定情形時，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員有權(quán)單方終止業(yè)務(wù)，如已完成部分約定業(yè)務(wù)，完成部分有委托方和涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)共同承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任正確答案：D參考解析：委托方存在一定情形時，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員有權(quán)單方終止業(yè)務(wù)，如已完成部分約定業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照協(xié)議約定收取費(fèi)用，并就已完成事項(xiàng)進(jìn)行免責(zé)性聲明，由委托人承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員不承擔(dān)該部分責(zé)任。(29.)企業(yè)發(fā)生下列業(yè)務(wù)，應(yīng)征收契稅的是()。A.房地產(chǎn)企業(yè)出售自行開發(fā)的房產(chǎn)B.工業(yè)企業(yè)對外捐贈房屋C.商業(yè)企業(yè)因抵償債務(wù)取得房屋D.企業(yè)對外出租房屋正確答案：C參考解析：選項(xiàng)AB，房屋承受方需要繳納契稅，選項(xiàng)D，所有權(quán)沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，所以不需要征收契稅。(30.)稅務(wù)師在進(jìn)行預(yù)繳稅款抵減的審核時，下列觀點(diǎn)不正確的是()。A.納稅人跨地級市提供建筑服務(wù)、在異地銷售或出租不動產(chǎn)，應(yīng)在納稅義務(wù)發(fā)生時，在建筑服務(wù)發(fā)生地或者不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅，納稅人預(yù)繳的增值稅，在機(jī)構(gòu)所在地納稅申報時，按規(guī)定抵減應(yīng)納增值稅額B.跨地級市建筑服務(wù)、異地租賃不動產(chǎn)和不動產(chǎn)預(yù)收款等預(yù)繳增值稅，應(yīng)按規(guī)定分項(xiàng)目填報《增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳表》和《增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳表附列資料》，填報稅額、繳納的稅額應(yīng)與完稅憑證一致C.納稅人預(yù)繳稅款抵減當(dāng)期應(yīng)繳稅額時，應(yīng)根據(jù)《增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳表》和《增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳表附列資料》（附加稅費(fèi)情況表）信息填報《增值稅及附加稅費(fèi)申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表），確保各欄目數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整D.對于一般計稅方法的跨地級市建筑項(xiàng)目、異地轉(zhuǎn)讓和銷售不動產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)特別注意應(yīng)納稅額小于已預(yù)繳稅額，且差額較大的情況，若存在應(yīng)提請納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，以便由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知在一定時期內(nèi)暫停預(yù)繳增值稅正確答案：D參考解析：對于一般計稅方法的跨地級市建筑項(xiàng)目、異地轉(zhuǎn)讓和銷售不動產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)特別注意應(yīng)納稅額小于已預(yù)繳稅額，且差額較大的情況，若存在應(yīng)提請納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，以便由國家稅務(wù)總局通知在一定時期內(nèi)暫停預(yù)繳增值稅。(31.)下列不符合納稅人“賬簿、憑證管理”的相關(guān)規(guī)定的是()。A.境外注冊中資控股居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照中國有關(guān)法律、法規(guī)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定，編制財務(wù)、會計報表，并在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)將企業(yè)的財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法及有關(guān)資料報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案B.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿C.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起30日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案D.除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)保存10年正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。境外注冊中資控股居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照中國有關(guān)法律、法規(guī)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定，編制財務(wù)、會計報表，并在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)將企業(yè)的財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法及有關(guān)資料報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。(32.)2022年1月初，某稅務(wù)師對A企業(yè)進(jìn)行2021年度納稅審核（該企業(yè)年終已結(jié)賬），發(fā)現(xiàn)2021年11月用抵債的方式收到一臺設(shè)備（固定資產(chǎn)的公允價值與應(yīng)收賬款公允價值相同，且應(yīng)收賬款未計提壞賬準(zhǔn)備），用于管理部門，但未進(jìn)行賬務(wù)處理，其涉及的調(diào)賬分錄不包括()。（本題不考慮增值稅）A.借：固定資產(chǎn)貸：應(yīng)收賬款B.借：以前年度損益調(diào)整貸：累計折舊C.借：利潤分配——未分配利潤貸：以前年度損益調(diào)整D.借：累計折舊貸：本年利潤正確答案：D參考解析：根據(jù)題意，企業(yè)收到的設(shè)備應(yīng)計入固定資產(chǎn)科目，固定資產(chǎn)計提折舊計入管理費(fèi)用科目，從而影響所得稅費(fèi)用，因?yàn)閷儆诳缒甓儒e賬，損益類科目用以前年度損益調(diào)整科目調(diào)整，以前年度損益調(diào)整科目余額轉(zhuǎn)到未分配利潤中。(33.)下列關(guān)于專業(yè)稅務(wù)顧問的表述，錯誤的是()。A.時間上的連續(xù)性是專業(yè)稅務(wù)顧問的特點(diǎn)之一B.專業(yè)稅務(wù)顧問為委托人提供長期稅務(wù)顧問服務(wù)C.常見的提供長期顧問服務(wù)的專業(yè)稅務(wù)顧問協(xié)議有限期通常在1年以上D.專業(yè)稅務(wù)顧問和一般稅務(wù)咨詢沒有區(qū)別正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D，與一般稅務(wù)咨詢相比，專業(yè)稅務(wù)顧問具有時間上的連續(xù)性、內(nèi)容上的綜合性、方式上的多樣性的特點(diǎn)。(34.)下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計征個人所得稅的是()。A.企業(yè)支付給兼職的工資B.差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助C.承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅按合同（協(xié)議）規(guī)定取得的所得D.個人從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，應(yīng)按“勞務(wù)報酬所得”項(xiàng)目計征個人所得稅；選項(xiàng)B，不征收個人所得稅；選項(xiàng)D，個人從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得，按“經(jīng)營所得”項(xiàng)目計征個人所得稅。(35.)“五證合一”登記制度改革后，下列關(guān)于新開設(shè)企業(yè)稅務(wù)登記表述準(zhǔn)確的是()。A.取消稅務(wù)登記，以營業(yè)執(zhí)照替代稅務(wù)登記證B.仍辦理稅務(wù)登記，并核發(fā)稅務(wù)登記證件C.向稅務(wù)機(jī)關(guān)完成信息補(bǔ)錄，仍核發(fā)稅務(wù)登記證件D.只向稅務(wù)機(jī)關(guān)完成信息補(bǔ)錄，不再核發(fā)稅務(wù)登記證件正確答案：D參考解析：新設(shè)立企業(yè)、農(nóng)民專業(yè)合作社領(lǐng)取由市場監(jiān)督部門核發(fā)加載法人和其他組織統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照后，無須再次進(jìn)行稅務(wù)登記，不再領(lǐng)取稅務(wù)登記證。企業(yè)辦理涉稅事宜時，在完成補(bǔ)充信息采集后，憑加載統(tǒng)一代碼的營業(yè)執(zhí)照可代替稅務(wù)登記證使用。選項(xiàng)A表述不準(zhǔn)確，“五證合一”登記制度改革并非是將稅務(wù)登記取消了，稅務(wù)登記的法律地位仍然存在。(36.)某公司2021年開具增值稅專用發(fā)票取得收入1600萬元。收入對應(yīng)的銷售成本為1140萬元，期間費(fèi)用、稅金及附加為57萬元，營業(yè)外支出90（其中85萬元是通過公益性組織對目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈）。該公司在企業(yè)所得稅前可以扣除的捐贈支出為()萬元。A.85B.37.56C.38.16D.10.2正確答案：A參考解析：自2019年1月1日至2025年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實(shí)扣除。(37.)下列項(xiàng)目中不屬于企業(yè)所得稅視同銷售的是()。A.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于市場推廣B.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于對外捐贈C.將外購的材料進(jìn)行投資D.將外購的材料用于在建工程正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D不屬于企業(yè)所得稅視同銷售。(38.)下列情形中，應(yīng)由付款方向收款方開具發(fā)票的是()。A.企業(yè)發(fā)生銷售貨物退回B.企業(yè)銷售免稅商品C.食品加工廠向農(nóng)民個人收購其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品D.加油站發(fā)售加油卡正確答案：C參考解析：收購單位和扣繳義務(wù)人支付個人款時，由付款方向收款方開具發(fā)票。(39.)下列項(xiàng)目中不應(yīng)計入資產(chǎn)或貨物成本的是()。A.契稅B.進(jìn)口關(guān)稅C.車輛購置稅D.印花稅正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A、B、C應(yīng)計入資產(chǎn)或貨物成本；選項(xiàng)D應(yīng)該計入稅金及附加。計入稅金及附加的稅費(fèi)可以在稅前直接扣除，包括消費(fèi)稅、資源稅、城建稅及附加、土地增值稅、房產(chǎn)稅、出口關(guān)稅、土地使用稅、車船稅和印花稅。(40.)某企業(yè)2022年接受稅務(wù)師審核時發(fā)現(xiàn)，2021年固定資產(chǎn)計提折舊有誤，多計提折舊50萬元計入管理費(fèi)用。若該公司2021年度決算報表已編制。則該企業(yè)對多計提折舊調(diào)整的會計分錄應(yīng)為()。A.借：以前年度損益調(diào)整500000貸：累計折舊500000B.借：累計折舊500000貸：以前年度損益調(diào)整500000C.借：本年利潤500000貸：累計折舊500000D.借：累計折舊500000貸：本年利潤500000正確答案：B參考解析：以前年度多計提折舊50萬元到管理費(fèi)用，屬于多計費(fèi)用，少計利潤，所以應(yīng)該貸記“以前年度損益調(diào)整”。多選題（共20題，共20分）(41.)涉稅鑒證業(yè)務(wù)中的當(dāng)事人包括()。A.委托人B.被鑒證人C.使用人D.鑒證人E.保證人正確答案：A、B、C、D參考解析：涉稅鑒證業(yè)務(wù)涉及的當(dāng)事人，包括委托人、鑒證人、被鑒證人和使用人。(42.)下列關(guān)于金融服務(wù)涉稅處理的說法正確的有()。A.融資性售后回租按照貸款服務(wù)繳納增值稅B.以貨幣資金投資收取的固定利潤，無需繳納增值稅C.金融商品持有期間（含到期）取得的收益無需繳納增值稅D.個人轉(zhuǎn)讓金融商品取得的收益應(yīng)該簡易計稅方法計算繳納增值稅E.企業(yè)轉(zhuǎn)讓限售股應(yīng)該按照轉(zhuǎn)讓金融商品計算繳納增值稅正確答案：A、E參考解析：選項(xiàng)B，以貨幣資金投資收取的固定利潤，需按貸款服務(wù)繳納增值稅；選項(xiàng)C，金融商品持有期間（含到期）取得的收益，如果是保本收益則需繳納增值稅；選項(xiàng)D，個人轉(zhuǎn)讓金融商品免征增值稅。(43.)下列屬于涉稅專業(yè)服務(wù)特點(diǎn)的有()。A.專業(yè)性B.自愿性C.主體資格的不確定性D.公正性E.有償性正確答案：A、B、D、E參考解析：涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)的特點(diǎn)：公正性、自愿性、有償性、獨(dú)立性、專業(yè)性。(44.)下列項(xiàng)目通過“以前年度損益調(diào)整”科目的借方發(fā)生額反映的有()。A.以前年度多計費(fèi)用的數(shù)額B.以前年度少計費(fèi)用的數(shù)額C.以前年度多計收益的數(shù)額D.以前年度少計收益的數(shù)額E.以前年度少計提消費(fèi)稅的數(shù)額正確答案：B、C、E參考解析：企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目；調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損，貸記有關(guān)科目，借記“以前年度損益調(diào)整”科目。(45.)發(fā)票代理相關(guān)服務(wù)主要包括的業(yè)務(wù)有()。A.發(fā)票領(lǐng)用類代理服務(wù)B.發(fā)票驗(yàn)舊類代理服務(wù)C.轉(zhuǎn)開印花稅票銷售憑證D.發(fā)票繳銷類代理服務(wù)E.其他發(fā)票相關(guān)代理服務(wù)正確答案：A、B、D、E參考解析：選項(xiàng)C，屬于證明辦理代理服務(wù)。發(fā)票相關(guān)代理服務(wù)業(yè)務(wù),是指稅務(wù)師事務(wù)所依法接受委托，依據(jù)稅法的相關(guān)要求，為委托人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理發(fā)票領(lǐng)用類、發(fā)票開具類、發(fā)票驗(yàn)舊類、發(fā)票繳銷類及其他發(fā)票相關(guān)服務(wù)類等涉稅事項(xiàng)服務(wù)行為。(46.)符合下列()情形之一的增值稅專用發(fā)票，直接列入異常憑證范圍。A.納稅人丟失、被盜稅控專用設(shè)備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票B.非正常戶納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票C.增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)“比對不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專用發(fā)票D.走逃（失聯(lián)）企業(yè)存續(xù)經(jīng)營期間發(fā)生業(yè)務(wù)開具的增值稅專用發(fā)票E.經(jīng)國家稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開、未按規(guī)定繳納消費(fèi)稅等情形的正確答案：A、B、C、E參考解析：選項(xiàng)D，僅僅是走逃失聯(lián)的企業(yè)開具的發(fā)票是不能直接算作異常憑證的。(47.)下列屬于專業(yè)發(fā)票的有()。A.商貿(mào)企業(yè)零售勞保用品的發(fā)票B.航空運(yùn)輸企業(yè)提供航空運(yùn)輸電子客票行程單C.保險業(yè)的增值稅普通發(fā)票D.鐵路客運(yùn)火車票E.住宿業(yè)的增值稅專用發(fā)票正確答案：B、D參考解析：目前常見的行業(yè)專業(yè)發(fā)票有金融企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證；公路、鐵路和水上運(yùn)輸企業(yè)的客運(yùn)發(fā)票；航空運(yùn)輸企業(yè)提供航空運(yùn)輸電子客票行程單；收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票等。(48.)下列各項(xiàng)中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除的有()。A.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)B.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金C.企業(yè)向投資者支付的股息D.銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息E.企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用正確答案：A、B、C參考解析：選項(xiàng)D，企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除；選項(xiàng)E，企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用，可以作為企業(yè)合理的支出在稅前扣除。(49.)國際稅收事項(xiàng)包括()。A.清稅注銷代理B.涉稅情況報告C.享受稅收協(xié)定待遇D.國際稅收證明開具E.預(yù)約定價安排正確答案：B、C、D、E參考解析：國際稅收事項(xiàng)包括涉稅情況報告、享受稅收協(xié)定待遇、國際稅收證明開具、相宜協(xié)商程序、預(yù)約定價安排共5大類。(50.)某內(nèi)資房地產(chǎn)企業(yè)咨詢稅務(wù)師關(guān)于買賣股票的稅法規(guī)定，稅務(wù)師在解答企業(yè)的疑惑時，應(yīng)從()稅種的相關(guān)規(guī)定入手。A.房產(chǎn)稅B.城建稅C.教育費(fèi)附加D.增值稅E.企業(yè)所得稅正確答案：B、C、D、E參考解析：買賣金融商品，屬于增值稅的應(yīng)稅范圍，所以，涉及繳納增值稅、城建稅和教育費(fèi)附加，房地產(chǎn)企業(yè)的金融商品轉(zhuǎn)讓所得需繳納企業(yè)所得稅。(51.)對未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備，且符合下列()情形的納稅人，優(yōu)化即時辦結(jié)服務(wù)，采取“承諾制”容缺辦理稅務(wù)注銷。A.納稅信用級別為M級的納稅人B.未達(dá)到增值稅納稅起征點(diǎn)的納稅人C.控股母公司納稅信用級別為A級的C級納稅人D.省級人民政府引進(jìn)人才或經(jīng)省級以上行業(yè)協(xié)會等機(jī)構(gòu)認(rèn)定的行業(yè)領(lǐng)軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè)E.納稅信用級別為A級和B級的納稅人正確答案：B、D、E參考解析：對未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備，且符合下列情形之一的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)提供即時辦結(jié)服務(wù)，采取“承諾制”容缺辦理：①納稅信用級別為A級和B級的納稅人；②控股母公司納稅信用級別為A級的M級納稅人；③省級人民政府引進(jìn)人才或經(jīng)省級以上行業(yè)協(xié)會等機(jī)構(gòu)認(rèn)定的行業(yè)領(lǐng)軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè)；④未納入納稅信用級別評價的定期定額個體工商戶；⑤未達(dá)到增值稅納稅起征點(diǎn)的納稅人。⑥辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票（含代開發(fā)票）、無欠稅（滯納金）及罰款的納稅人，主動到稅務(wù)部門辦理清稅的。(52.)根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，在符合相關(guān)條件的情況下通常可以作為不征稅收入的有()。A.財政撥款B.行政事業(yè)性收費(fèi)C.政府性基金D.接受捐贈所得E.國債利息收入正確答案：A、B、C參考解析：選項(xiàng)D，屬于企業(yè)的營業(yè)外收入，應(yīng)當(dāng)計入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額計征企業(yè)所得稅。選項(xiàng)E，屬于免稅收入。(53.)下列程序中屬于涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)代理記賬業(yè)務(wù)時需要執(zhí)行的程序有()。A.原始憑證處理B.會計核算C.財務(wù)報告D.納稅申報E.代為編制原始憑證正確答案：A、B、C、D參考解析：涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員接受委托提供代理記賬服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照以下程序：（1）原始憑證處理；（2）會計核算；（3）財務(wù)報告；（4）納稅申報。(54.)下列增值稅應(yīng)稅行為，按照差額確定增值稅計稅銷售額的有()。A.貸款服務(wù)B.金融商品轉(zhuǎn)讓服務(wù)C.簽證代理服務(wù)D.人力資源外包服務(wù)E.一般納稅人銷售其2016年5月1日后自建的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法的正確答案：B、C、D參考解析：選項(xiàng)A，貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額；選項(xiàng)E，一般納稅人銷售其2016年5月1日后自建的不動產(chǎn)，應(yīng)適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額計算應(yīng)納稅額。選項(xiàng)C正確，經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。(55.)下列所得中，可以享受免征收個人所得稅的有()。A.2023年12月31日之前外籍個人按照合理標(biāo)準(zhǔn)取得的子女教育費(fèi)B.個人舉報違法行為獲得的當(dāng)?shù)囟悇?wù)局發(fā)放的獎金C.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得D.個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上的家庭唯一生活用房取得的所得E.個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入超過當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍以上的補(bǔ)償收入正確答案：A、B、C、D參考解析：選項(xiàng)E，個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計算納稅。(56.)某企業(yè)就企業(yè)所得稅的扣除事項(xiàng)向稅務(wù)師劉某進(jìn)行咨詢，劉某的下列觀點(diǎn)錯誤的有()。A.企業(yè)為全體員工繳納補(bǔ)充養(yǎng)老保險和補(bǔ)充醫(yī)療保險分別在不超過職工工資總額8％標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，準(zhǔn)予稅前扣除B.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出未在當(dāng)年稅前扣除的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除C.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15％的部分，準(zhǔn)予稅前扣除D.企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2.5％的部分，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》在稅前扣除E.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的0.5％正確答案：A、D參考解析：選項(xiàng)A，企業(yè)為全體員工繳納補(bǔ)充養(yǎng)老保險和補(bǔ)充醫(yī)療保險分別在不超過職工工資總額5％標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除；選項(xiàng)D，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2％的部分，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》在稅前扣除。(57.)甲生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，出口自產(chǎn)產(chǎn)品，增值稅出口退稅的賬務(wù)處理中，可能涉及的會計科目有()。A.應(yīng)收出口退稅款B.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）C.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）D.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）E.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）正確答案：A、C、D、E參考解析：“減免稅款”專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額。企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”，貸記損益類相關(guān)科目。為核算納稅人出口貨物應(yīng)收取的出口退稅款，設(shè)置“應(yīng)收出口退稅款”科目，該科目借方反映銷售出口貨物按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報應(yīng)退回的增值稅、消費(fèi)稅等，貸方反映實(shí)際收到的出口貨物應(yīng)退回的增值稅、消費(fèi)稅等。期末借方余額，反映尚未收到的應(yīng)退稅額。(58.)下列選項(xiàng)中，應(yīng)在“稅金及附加”科目列支的有()。A.資源稅B.房產(chǎn)稅C.車輛購置稅D.耕地占用稅E.城市維護(hù)建設(shè)稅正確答案：A、B、E參考解析：車輛購置稅、耕地占用稅和契稅計入資產(chǎn)成本。(59.)下列()通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。A.消費(fèi)稅B.代扣代繳的個人所得稅C.城市維護(hù)建設(shè)稅D.企業(yè)所得稅E.車輛購置稅正確答案：A、B、C、D參考解析：企業(yè)不需要預(yù)計繳納的稅金，如耕地占用稅、車輛購置稅等，不在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。(60.)下列關(guān)于企業(yè)開具和使用發(fā)票的表述，錯誤的有()。A.屬于民族自治區(qū)的企業(yè)，必須同時使用中文和民族文字開具發(fā)票B.可以拆本使用專用發(fā)票C.發(fā)票的字跡可以涂改，但金額絕對不能涂改D.發(fā)票的全部聯(lián)次必須一次性如實(shí)填開E.銷售免稅貨物或者提供免征增值稅的銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，不得開具增值稅專用發(fā)票正確答案：A、B、C參考解析：選項(xiàng)A，應(yīng)當(dāng)是：可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字，而不是必須同時使用；選項(xiàng)B，不得拆本使用專用發(fā)票；選項(xiàng)C，發(fā)票填開時，字跡與金額均不得涂改。問答題（共14題，共14分）(61.)甲稅務(wù)師事務(wù)所的稅務(wù)師小王為了牟取更多收入，承攬了某企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的鑒證業(yè)務(wù)，并在一次同學(xué)聚會上酒后失言泄露了委托人的財務(wù)數(shù)據(jù)。除此之外，在執(zhí)業(yè)過程中，對委托人少計收入的情況，并沒有指出并制止，造成了委托人少納稅款1萬元。稅務(wù)師小王還對上述業(yè)務(wù)出具了無保留意見的鑒證報告。（1）針對上述情況，請詳細(xì)指出小王的行為中哪些不符合規(guī)定？正確答案：參考解析：①無意中泄露了委托人的商業(yè)機(jī)密，不符合“稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員未經(jīng)委托人允許，不得向稅務(wù)師事務(wù)所以外的第三方泄露其所獲取的委托人隱私和商業(yè)秘密”的規(guī)定；②出具虛假涉稅文書，不符合“稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)按照法律、法規(guī)以及依據(jù)法律、法規(guī)制定的相關(guān)規(guī)定要求,對涉稅事項(xiàng)真實(shí)性和合法性出具鑒定和證明”的規(guī)定；③委托人少計收入的情況，沒有進(jìn)行制止，不符合“委托人提供不實(shí)資料的,稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)終止提供涉稅服務(wù)”的規(guī)定。(62.)2021年1月，A公司以100萬元投資于B公司，投資協(xié)議約定如下：（1）被投資企業(yè)接受投資后，需要每年年末支付4萬元固定利息（金融企業(yè)同期同類貸款利率為3%）。（2）投資期限10年，投資期滿后，被投資企業(yè)以110萬元贖回投資；同時雙方約定，如果投資企業(yè)要提前要求被投資企業(yè)贖回投資，那么自投資開始1～5年內(nèi)，被投資企業(yè)只需要支付95萬元，6～10年期期滿前，被投資企業(yè)只需要支付100萬元贖回款。（3）投資企業(yè)對被投資企業(yè)凈資產(chǎn)不擁有所有權(quán)。（4）投資企業(yè)不具有選舉權(quán)和被選舉權(quán)。（5）投資企業(yè)不參與被投資企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動。要求：就此投資業(yè)務(wù)按以下情況，分別分析雙方的所得稅稅務(wù)處理。（1）2021年末支付A企業(yè)4萬元利息。（2）10年期滿后，B企業(yè)按約定的110萬贖回了A企業(yè)的投資。（3）假設(shè)2022年初，A企業(yè)由于資金出現(xiàn)缺口，提前要求B企業(yè)贖回了該項(xiàng)投資。正確答案：參考解析：（1）A、B公司之間的業(yè)務(wù)屬于企業(yè)混合型投資業(yè)務(wù)。投資企業(yè)A，收到的4萬元利息應(yīng)于被投資企業(yè)B應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)并計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。被投資企業(yè)B，應(yīng)于年末應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)利息支出，但是只能按金融企業(yè)同期同類貸款利率3%的水平，在所得稅前扣除3萬元的利息支出。（2）對于被投資企業(yè)贖回的投資，投資雙方應(yīng)于贖回時將贖價與投資成本之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組損益，分別計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。投資企業(yè)A，收到的110萬贖回款減去初始的投資成本100萬，確認(rèn)為債務(wù)重組收益，計入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中依法納稅。被投資企業(yè)B，支付110萬贖回款減去初始投入的100萬，確認(rèn)為債務(wù)重組損失，可以在企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除。（3）提前贖回該混合型投資，投資企業(yè)A，收到的95萬贖回款減去初始的投資成本100萬，確認(rèn)為債務(wù)重組損失，可以在企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除。被投資企業(yè)B，支付95萬贖回款減去初始投入的100萬，確認(rèn)為債務(wù)重組收益，計入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中依法納稅。(63.)甲股份有限公司是一家上市公司，為了吸引人才，建立健全員工保障體系，公司在為員工繳納基本社保的基礎(chǔ)上，為全體員工繳納補(bǔ)充養(yǎng)老保險和補(bǔ)充醫(yī)療保險，金額分別相當(dāng)于職工工資總額的6.5％。就此事項(xiàng)，公司財務(wù)經(jīng)理咨詢稅務(wù)師，請回答下列問題。（1）公司設(shè)立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險和補(bǔ)充醫(yī)療保險，企業(yè)所得稅扣除有何規(guī)定。（2）公司為員工繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險和補(bǔ)充醫(yī)療保險，應(yīng)如何征收個人所得稅。正確答案：參考解析：（1）甲公司為全體員工繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5％標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。甲公司所支付的超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的1.5％的部分不能在企業(yè)所得稅前扣除，在計算繳納企業(yè)所得稅時需要納稅調(diào)增。（2）甲公司根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)為全體員工繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險，單位繳費(fèi)部分，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。個人繳費(fèi)部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計稅基數(shù)的4％標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除；個人繳費(fèi)部分，超過上述4％標(biāo)準(zhǔn)的部分（即2.5％），應(yīng)并入個人當(dāng)期的工資、薪金所得，依法計征個人所得稅。甲公司為全體員工繳納的補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)，應(yīng)并入職工的當(dāng)月工資一并繳納個人所得稅。(64.)某企業(yè)為增值稅一般納稅人，該企業(yè)財務(wù)人員對企業(yè)發(fā)生的如下業(yè)務(wù)向稅務(wù)師進(jìn)行咨詢：問題：請根據(jù)稅法規(guī)定分別予以回答。（1）該企業(yè)購進(jìn)一批貨物，由于業(yè)務(wù)人員在攜帶發(fā)票過程中疏忽，將銷售方開具的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)丟失，請問該企業(yè)應(yīng)如何處理？（2）該企業(yè)銷售一批貨物，已向購買方開具增值稅專用發(fā)票，但因產(chǎn)品質(zhì)量原因，3個月后經(jīng)與購買方協(xié)商，該企業(yè)同意給予購買方10%的銷售折讓，假定購買方取得的增值稅專用發(fā)票已用于申報抵扣，請問這部分銷售折讓應(yīng)如何處理？（3）該企業(yè)存放于倉庫的實(shí)際成本為20萬元的生產(chǎn)用材料因管理不善被盜，其相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額2.6萬元已抵扣，該批被盜材料獲得保險公司的賠償，金額共計3萬元。請問該企業(yè)對這批被盜的生產(chǎn)用材料應(yīng)如何處理？正確答案：參考解析：（1）自2020年1月起，納稅人同時丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件,作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。（2）由于購買方取得的增值稅專用發(fā)票已用于申報抵扣的，由購買方在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，該企業(yè)憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》開具紅字專用發(fā)票，發(fā)生的銷售折讓沖減當(dāng)期銷售商品收入，退還給購買方的增值稅額，可從發(fā)生銷售折讓當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減。（3）企業(yè)應(yīng)于材料被盜的當(dāng)月將已抵扣的2.6萬元作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；于被盜材料處理結(jié)束時，以該被盜材料的實(shí)際成本減除保險賠款加上轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額確認(rèn)被盜材料的損失金額，即19.6萬元，在會計上作相應(yīng)的資產(chǎn)損失處理。對此項(xiàng)資產(chǎn)損失企業(yè)應(yīng)以專項(xiàng)申報的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除，在年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，填報《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，資產(chǎn)損失的相關(guān)材料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?65.)某企業(yè)系增值稅一般納稅人，2022年3月16日收到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，經(jīng)增值稅專用發(fā)票協(xié)查確認(rèn)，該企業(yè)2021年10月收到并申報抵扣的一份會展服務(wù)發(fā)票系某會展公司借用其他企業(yè)發(fā)票虛開的；同時稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)該企業(yè)確實(shí)參加會展公司舉辦的展銷活動并支付費(fèi)用，且當(dāng)時并不知曉會展公司提供的是虛開的增值稅專用發(fā)票，屬于善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票。經(jīng)與會展公司交涉，該企業(yè)于2022年7月12日取得會展公司重新開具的此項(xiàng)會展費(fèi)用的增值稅專用發(fā)票。請逐一回答下列問題：（1）對于善意取得的虛開增值稅專用發(fā)票，在2022年3月收到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知時，增值稅如何處理？（2）在2021年企業(yè)所得稅匯算清繳時，應(yīng)如何處理？（3）重新取得會展公司開具的增值稅專用發(fā)票，增值稅、企業(yè)所得稅如何處理？正確答案：參考解析：（1）2022年3月收到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知時，增值稅應(yīng)先作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。（2）2021年度的該項(xiàng)會展支出不得在企業(yè)所得稅匯算清繳時扣除，應(yīng)做納稅調(diào)增處理。（3）2022年7月重新取得發(fā)票：增值稅：符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣相關(guān)規(guī)定的，準(zhǔn)予重新抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。企業(yè)所得稅：準(zhǔn)予追補(bǔ)至實(shí)際支出發(fā)生年度扣除。即仍作為2021年度的支出進(jìn)行扣除。(66.)某稅務(wù)師2022年2月對企業(yè)2021年的納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)12月份將基建領(lǐng)用的材料成本20000元計入生產(chǎn)成本中，由于企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品成本已經(jīng)進(jìn)行了部分結(jié)轉(zhuǎn)和銷售，所以無法按照審核發(fā)現(xiàn)的20000元直接作為錯賬調(diào)整金額。2021年底企業(yè)的原材料科目余額是80000元，在產(chǎn)品科目余額是100000元，完工產(chǎn)品（庫存商品）科目余額500000元，當(dāng)期的已銷售產(chǎn)品成本是400000元，基建工程尚未完工，假設(shè)該企業(yè)已經(jīng)結(jié)賬。要求：（1）按“比例分?jǐn)偡ā庇嬎沐e賬調(diào)整金額在相關(guān)環(huán)節(jié)分?jǐn)偟姆峙渎省⒎謹(jǐn)倲?shù)額（2）做出跨年度賬務(wù)調(diào)整分錄。正確答案：參考解析：（1）分配率＝20000÷（100000＋500000＋400000）×100％＝2％在產(chǎn)品分?jǐn)傤~＝100000×2％＝2000（元）完工產(chǎn)品分?jǐn)傤~＝500000×2％＝10000（元）銷售成本分?jǐn)傤~＝400000×2％＝8000（元）（2）借：在建工程20000貸：生產(chǎn)成本2000庫存商品10000以前年度損益調(diào)整8000(67.)2021年8月，甲公司取得員工提供的當(dāng)月國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)票據(jù)如下：（1）取得增值稅電子普通發(fā)票，注明不含稅金額為300元，增值稅稅額27元；取得增值稅普通發(fā)票，注明不含稅金額為150元，增值稅稅額13.5元。（2）取得本單位員工的航空運(yùn)輸電子客票行程單（已注明旅客身份信息），行程單的票價8100元，民航發(fā)展基金150元，燃油附加費(fèi)360元。其中包括由于上個月市場部門業(yè)績突出，公司獎勵優(yōu)秀員工去三亞旅行的航空運(yùn)輸電子客票行程單（已注明旅客身份信息），行程單的票價2700元，民航發(fā)展基金50元，燃油附加費(fèi)120元。（3）取得注明員工身份信息的公路客運(yùn)票，車票上注明的金額共計540元。（4）取得市內(nèi)出租車發(fā)票（票面上未注明個人身份信息），票面金額合計560元。（5）為提高員工的業(yè)務(wù)素養(yǎng)，該公司決定從某大學(xué)邀請一名教授前來講課。為該教授支付飛機(jī)票錢，取得航空運(yùn)輸電子客票行程單（已注明旅客身份信息），該行程單的票價540元，民航發(fā)展基金25元，燃油附加費(fèi)30元。不考慮其他資料。相關(guān)發(fā)票已于當(dāng)期在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺勾選確認(rèn)，未特別說明，均為因公外出而發(fā)生的費(fèi)用。（1）請問納稅人購進(jìn)的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得什么類型的憑證允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（2）請說明業(yè)務(wù)5該公司聘請的教授發(fā)生的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，并說明理由。（3）請計算該公司當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。正確答案：參考解析：（1）納稅人購進(jìn)的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得增值稅專用發(fā)票，增值稅電子普通發(fā)票，和注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票、公路、水路等其他客票，允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（2）業(yè)務(wù)5該公司聘請教授發(fā)生的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。“國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)”，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。（3）業(yè)務(wù)1允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝27（元），取得增值稅普通發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；業(yè)務(wù)2允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝［（8100－2700）＋（360－120）］÷（1＋9％）×9％＝465.69（元）；業(yè)務(wù)3允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝540÷（1＋3％）×3％＝15.73（元）；業(yè)務(wù)4和業(yè)務(wù)5均不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；該公司當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝27＋465.69＋15.73＝508.42（元）(68.)某企業(yè)因涉稅問題與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生爭議，擬提請稅務(wù)行政復(fù)議，現(xiàn)向稅務(wù)師事務(wù)所咨詢。（1）作為稅務(wù)師，請告知該企業(yè)負(fù)責(zé)人如果書面申請稅務(wù)行政復(fù)議，應(yīng)在復(fù)議申請書中載明哪些事項(xiàng)。正確答案：參考解析：申請人書面申請行政復(fù)議的，應(yīng)當(dāng)在行政復(fù)議申請書中載明下列事項(xiàng)：（一）申請人的基本情況，包括公民的姓名、性別、出生年月、身份證件號碼、工作單位、住所、郵政編碼、聯(lián)系電話；法人或者其他組織的名稱、住所、郵政編碼、聯(lián)系電話和法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人的姓名、職務(wù)。（二）被申請人的名稱。（三）行政復(fù)議請求、申請行政復(fù)議的主要事實(shí)和理由。（四）申請人的簽名或者蓋章。（五）申請行政復(fù)議的日期。(69.)甲公司2021年有關(guān)股權(quán)投資的情況如下：（1）甲公司持有A公司30％的股權(quán)，A公司實(shí)現(xiàn)經(jīng)調(diào)整后的凈利潤1500萬元，按照權(quán)益法核算，當(dāng)年會計賬簿中就此項(xiàng)投資確認(rèn)投資收益450萬元；同時當(dāng)年A公司實(shí)際宣告分派現(xiàn)金股利1200萬元，甲公司按照持股比例確認(rèn)“應(yīng)收股利”360萬元。（2）甲公司持有未上市的B公司40%的股權(quán)，此部分股權(quán)投資成本為2300萬元，當(dāng)年撤回其在B公司的全部股權(quán)投資，取得轉(zhuǎn)讓收入3000萬元，撤資時B公司的累計未分配利潤和累計盈余公積為1000萬元。（3）甲公司持有C公司30%的股權(quán)，按照權(quán)益法核算，當(dāng)年將持有的C公司股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入3800萬元，此部分股權(quán)投資成本為3000萬元，轉(zhuǎn)讓股權(quán)時C公司的累計未分配利潤和累計盈余公積為900萬元。（4）甲公司投資的D企業(yè)當(dāng)年發(fā)生經(jīng)營虧損，甲公司按權(quán)益法核算其應(yīng)分擔(dān)的金額為200萬元，確認(rèn)投資損失。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）根據(jù)資料（1）的表述提出納稅調(diào)整意見并說明理由。（2）計算資料（2）的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得并說明理由。（3）計算資料（3）的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得并說明理由。（4）根據(jù)資料（4）的表述提出納稅調(diào)整意見并說明理由。正確答案：參考解析：（1）根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。按照權(quán)益法核算，甲公司應(yīng)享有A公司實(shí)現(xiàn)經(jīng)調(diào)整后的凈利潤1500×30%=450萬元，會計上確認(rèn)投資收益450萬元，稅法上不確認(rèn)投資收益，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額450萬元；此外，甲公司取得宣告分派的現(xiàn)金股利360萬元，稅法上確認(rèn)為投資收益，但符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益屬于免稅收入，會計上不確認(rèn)為投資收益，會計處理為“借：應(yīng)收股利360貸：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整360”，不影響應(yīng)納稅所得額，但影響納稅申報表的填寫。（2）投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實(shí)收資本比例計算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。因此，甲公司撤回其在B公司的股權(quán)投資，相當(dāng)于B公司累計未分配利潤和累計盈余公積的金額為400（1000×40%）萬元，應(yīng)確認(rèn)為股息所得，免征企業(yè)所得稅；撤資時應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得＝3000－2300－1000×40%＝300（萬元）。（3）轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得＝3800－3000＝800（萬元）。（4）被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；投資持有期間，投資企業(yè)在稅法上不確認(rèn)投資損失，只有當(dāng)投資損失實(shí)際發(fā)生時，才可以稅前扣除。因此，甲公司權(quán)益法核算的應(yīng)分擔(dān)的D公司的虧損，不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額200萬元。(70.)A企業(yè)在2022年年度決算報表編制前，委托稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行所得稅匯算清繳的審核。稅務(wù)師在“長期股權(quán)投資——其他投資”明細(xì)賬中，發(fā)現(xiàn)2021年發(fā)生投資額為200萬元，接受投資單位為深圳B公司，A企業(yè)2021當(dāng)年投資收益賬戶為零，在“其他應(yīng)付款——深圳B公司”明細(xì)賬中發(fā)現(xiàn)2022年當(dāng)年7月15日貸方發(fā)生額5萬元，后附原始憑證為銀行匯兌結(jié)算憑證和往來結(jié)算憑證，稅務(wù)師認(rèn)定該項(xiàng)目為投資分回利潤（與事實(shí)相符），A企業(yè)賬務(wù)處理為：借：銀行存款50000貸：其他應(yīng)付款——深圳B公司50000（1）假定A企業(yè)當(dāng)年盈利，該對外投資采用成本法核算，無其他涉稅事項(xiàng)，A企業(yè)企業(yè)所得稅適用稅率為25％，深圳B公司企業(yè)所得稅適用稅率15％，稅務(wù)師應(yīng)如何指導(dǎo)A企業(yè)進(jìn)行納稅申報，并作相關(guān)賬務(wù)調(diào)整分錄。正確答案：參考解析：（1）稅務(wù)師應(yīng)向A企業(yè)說明：居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益屬于免稅收入，但會計上應(yīng)確認(rèn)投資收益，該賬務(wù)處理錯誤，應(yīng)調(diào)賬。由于是決算報表編制前錯賬的調(diào)整，不涉及以前年度損益調(diào)整科目的問題。調(diào)賬分錄：借：其他應(yīng)付款50000貸：投資收益50000借：投資收益50000貸：本年利潤50000申報時應(yīng)將賬面投資收益50000直接填在企業(yè)所得稅申報表主表第9行，然后填入主表第17行免稅收入欄。(71.)唐山市某陶瓷生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，2021年企業(yè)自行計算的會計利潤總額如下表所示：2022年初，該企業(yè)聘請稅務(wù)師對企業(yè)2021年度納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)如下情況：（1）“銷售費(fèi)用”中有廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)350萬元：其中包括6月領(lǐng)用的本公司生產(chǎn)的陶瓷產(chǎn)品作為廣告樣品耗用，經(jīng)審核生產(chǎn)成本合計為50萬元，同類不含稅銷售價格80萬元，會計分錄為：借：銷售費(fèi)用500000貸：庫存商品500000（2）“管理費(fèi)用”中有業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元；允許扣除的低值易耗品攤銷20萬元。其余為管理人員工資、日常辦公費(fèi)用和繳納職工養(yǎng)老保險等。其中低值易耗品中有一部分是公司食堂8月自用的公司自產(chǎn)餐具，經(jīng)審核生產(chǎn)成本為15萬元，同類不含稅銷售價格為18萬元，會計分錄為：借：管理費(fèi)用150000貸：庫存商品150000（3）“財務(wù)費(fèi)用”中有一年期向其他非關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息6萬元，借款本金為100萬元，用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營；另有一年期銀行貸款200萬元，一年內(nèi)支付利息8萬元。（4）經(jīng)審核“資產(chǎn)減值損失”10萬元，屬于計提的生產(chǎn)設(shè)備的減值準(zhǔn)備。（5）“投資收益”200萬元，均為直接投資于境內(nèi)居民企業(yè)，取得股息所得。被投資企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率是15%（被投資企業(yè)屬于高新技術(shù)企業(yè)）。（6）“營業(yè)外收入”為10月銷售生產(chǎn)過程中的邊角料取得的含稅收入，會計分錄為：借：銀行存款200000貸：營業(yè)外收入200000（7）“營業(yè)外支出”中稅收滯納金1萬元；環(huán)保部門的罰款1萬元；合同違約金3萬元；通過政府部門向社會的公益性捐贈120萬元。（8）“應(yīng)付職工薪酬”賬戶各明細(xì)欄目反映，支付給職工的工資總額合計400萬元，其中殘疾人員的工資20萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)合計60萬元；發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)35萬元：撥繳工會經(jīng)費(fèi)10萬元已取得相關(guān)工會撥繳款收據(jù)。（9）審核“固定資產(chǎn)”賬戶，發(fā)現(xiàn)企業(yè)12月份購進(jìn)一臺安全生產(chǎn)專用設(shè)備，企業(yè)會計處理為：借：固定資產(chǎn)200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26000貸：銀行存款226000已知：該企業(yè)2021年各月均有應(yīng)納增值稅稅額并都已經(jīng)繳納，繳納印花稅、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅等稅款20萬元。城建稅稅率為7%，教育費(fèi)附加稅率為3%，不考慮地方教育附加，不考慮從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)對業(yè)務(wù)招待費(fèi)等計提基數(shù)的影響。要求：按照順序回答下列問題，如涉及到計算需寫出計算過程。（1）根據(jù)納稅人的資料和稅務(wù)師審核發(fā)現(xiàn)的問題，指出企業(yè)增值稅及其附加稅費(fèi)的納稅問題，并作出其調(diào)整分錄。（2）根據(jù)納稅人的資料和稅務(wù)師審核發(fā)現(xiàn)的問題，指出影響企業(yè)所得稅的事項(xiàng)及應(yīng)如何作納稅調(diào)整。（3）計算該企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納企業(yè)所得稅額。正確答案：參考解析：（1）①自產(chǎn)貨物用作廣告樣品，應(yīng)視同銷售繳納增值稅，應(yīng)納增值稅=80×13%=10.4（萬元）借：以前年度損益調(diào)整104000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）104000②自產(chǎn)貨物用作職工食堂作為餐具，應(yīng)視同銷售繳納增值稅，應(yīng)納增值稅=18×13%=2.34（萬元）借：以前年度損益調(diào)整23400貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）23400③企業(yè)銷售邊角料應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入，不應(yīng)計入營業(yè)外收入，而且應(yīng)補(bǔ)繳增值稅，應(yīng)納增值稅=20/1.13×13%=2.30（萬元）。借：以前年度損益調(diào)整23000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）23000④上述三項(xiàng)增值稅的調(diào)整，應(yīng)補(bǔ)征城建稅和教育費(fèi)附加，合計=（10.4+2.34+2.30）×（7%+3%）=1.50（萬元）。借：以前年度損益調(diào)整15000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建維護(hù)建設(shè)稅10500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加4500（2）①自產(chǎn)貨物用作廣告樣品，應(yīng)視同銷售繳納企業(yè)所得稅，應(yīng)以同類產(chǎn)品銷售價格確定為視同銷售收入，扣除產(chǎn)品成本，應(yīng)納稅調(diào)整增加額=80-50=30（萬元）。應(yīng)視同銷售繳納增值稅，借方影響銷售費(fèi)用，可以在企業(yè)所得稅前扣除；同時相應(yīng)的城建稅和教育費(fèi)附加可以在企業(yè)所得稅前扣除。因會計處理與稅收規(guī)定有差異需納稅調(diào)整，納稅調(diào)減=80×（1＋13%）-（50+80×13%）=30（萬元）銷售（營業(yè)）收入=2000+80+17.70（銷售邊角料價稅分離后計入其他業(yè)務(wù)收入）=2097.70（萬元）。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=2097.70×15%=314.66（萬元），實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)＝350-50+80+80×13%＝390.4萬元，按照限額扣除。納稅調(diào)增額=390.4-314.66=75.74（萬元）。②自產(chǎn)貨物用作職工食堂作為餐具，屬內(nèi)部處置，企業(yè)所得稅不視同銷售，所發(fā)生支出允許稅前扣除；企業(yè)自產(chǎn)貨物用于集體福利，增值稅應(yīng)視同銷售，這部分增值稅影響借方“管理費(fèi)用——福利費(fèi)”科目，可以在稅前扣除；同時應(yīng)補(bǔ)繳城建稅和教育費(fèi)附加可以在稅前扣除。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額：2097.70×0.5%=10.49（萬元）小于50×60%=30（萬元），所以只能稅前扣除10.49萬元。納稅調(diào)增額=50-10.49=39.51（萬元）③企業(yè)向其他企業(yè)借款的利息費(fèi)用超過銀行同類同期貸款利率計算的部分不可以稅前扣除。納稅調(diào)增額=6-100×（8÷200）=6-4=2（萬元）④未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，不得稅前扣除。所以，應(yīng)納稅調(diào)增10萬元。⑤企業(yè)直接投資于境內(nèi)居民企業(yè)取得的股息紅利所得屬于免稅收入，應(yīng)納稅調(diào)減200萬元。⑥企業(yè)銷售邊角料應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入，不應(yīng)計入營業(yè)外收入，而且應(yīng)補(bǔ)繳增值稅、城建稅和教育費(fèi)附加。所以會計上應(yīng)價稅分離調(diào)增其他業(yè)務(wù)收入17.70萬元，調(diào)減營業(yè)外收入20萬元，調(diào)增增值稅2.30萬元；相應(yīng)調(diào)整稅金及附加可以在稅前扣除。⑦“營業(yè)外支出”中：稅款滯納金1萬元和環(huán)保部門的罰款1萬元，不得稅前扣除。企業(yè)正確的會計利潤總額=581.90-10.4（自產(chǎn)貨物用于廣告樣品增值稅視同銷售調(diào)整的銷售費(fèi)用）-2.34（因自產(chǎn)餐具用于食堂增值稅視同銷售而調(diào)增的管理費(fèi)用）-2.30（邊角料價稅分離繳納的增值稅）-1.50（城建稅和教育費(fèi)附加）=565.36（萬元）公益性捐贈的扣除限額=565.36×12%=67.84（萬元），實(shí)際發(fā)生120萬元，按照限額稅前扣除。納稅調(diào)整增加額=120-67.84=52.16（萬元）營業(yè)外支出合計應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1+1+52.16=54.16（萬元）⑧實(shí)際發(fā)生的合理的工資可以稅前扣除。殘疾人員工資可以加計扣除20萬元。職工福利費(fèi)扣除限額=400×14%=56（萬元），實(shí)際發(fā)生62.34萬元（考慮自產(chǎn)貨物用作職工食堂作為餐具對福利費(fèi)用的調(diào)整2.34），納稅調(diào)增6.34萬元。職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=400×8%=32（萬元），實(shí)際發(fā)生35萬元，納稅調(diào)增3萬元。職工工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=400×2%=8（萬元），實(shí)際發(fā)生10萬元，納稅調(diào)增2萬元。工資和“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”合計應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=20-（6.34+3+2）=8.66（萬元）⑨企業(yè)購置并使用符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免?？梢缘置馄髽I(yè)所得稅稅額=20×10%=2（萬元）（3）應(yīng)納稅所得額=565.36+30+75.74－30+39.51+2+10－200+54.16-8.66=538.11（萬元）應(yīng)納企業(yè)所得稅=538.11×25%-2=132.53（萬元）(72.)位于市區(qū)的勝永商貿(mào)公司（一般納稅人），2021年8月經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）銷售產(chǎn)品開具增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額1000萬元，另隨同銷售貨物收取搬運(yùn)費(fèi)69.6萬元；外購A材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的價款是1200萬元，支付不含稅運(yùn)費(fèi)100萬元，取得增值稅專用發(fā)票；（2）上月從農(nóng)民手中購進(jìn)的玉米（庫存賬面成本為117500元）發(fā)生霉?fàn)€，使賬面成本減少38140元（包括運(yùn)費(fèi)成本520元）,購進(jìn)的玉米和發(fā)生的運(yùn)費(fèi)均已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；由于玉米市場價格下降，使存貨發(fā)生跌價損失1100元；（3）進(jìn)口一臺設(shè)備，到岸價格1000萬元人民幣，進(jìn)口關(guān)稅200萬元，已經(jīng)繳納了進(jìn)口關(guān)稅和增值稅，并取得相應(yīng)的完稅憑證；（4）從供貨方取得與商品銷售量、銷售額掛鉤的返還收入58萬元，取得了對方開具的增值稅紅字專用發(fā)票；（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行增值稅定期檢查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)2021年4月份將銷售商品含稅收入計入了其他應(yīng)付款中58萬元，要求企業(yè)調(diào)整賬務(wù)處理，并補(bǔ)繳稅款；（6）將使用了13年的設(shè)備1臺出售，設(shè)備原值50萬元，含稅售價41.60萬元，已經(jīng)計提折舊6.84萬元；（7）由于質(zhì)量原因，將上月購進(jìn)的賬面成本為200萬元的某產(chǎn)品退回，取得了對方單位開具的增值稅紅字專用發(fā)票。已知上期留抵稅額60萬元，企業(yè)當(dāng)期取得的相關(guān)抵扣憑證，均已通過認(rèn)證、并在當(dāng)月抵扣。次月8日填寫了相關(guān)的申報表。增值稅及附加稅費(fèi)申報表（一般納稅人適用）金額單位：元（列至角分）（1）要求：根據(jù)提供的資料，填寫《增值稅及附加稅費(fèi)申報表》并寫出計算步驟。增值稅及附加稅費(fèi)申報表（一般納稅人適用）金額單位：元（列至角分）正確答案：參考解析：（1）（一般納稅人適用）金額單位：元（列至角分）申報表重要項(xiàng)目填寫說明：第1行“（一）按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額”[1000＋69.6÷（1＋13%）＋58÷（1＋13%）]×10000＝11129203.54（元）隨同貨物收取的搬運(yùn)費(fèi)69.6元屬于價外費(fèi)用，按貨物適用稅率13%計征增值稅。第2行“應(yīng)稅貨物銷售額”[1000＋69.6÷（1＋13%）]×10000＝10615929.20（元）第4行“納稅檢查調(diào)整的銷售額”58÷（1＋13%）×10000＝513274.34（元）第5行“（二）按簡易征收辦法征稅貨物銷售額”41.60÷（1＋3%）×10000＝403883.5（元）；第11行“銷項(xiàng)稅額”[1000＋69.6÷（1＋13%）＋58÷（1＋13%）]×10000×13%＝1446796.46（元）第12行“進(jìn)項(xiàng)稅額”[1200×13％+100×9％＋（1000＋200）×13％]×10000＝3210000（元）第13行“上期留抵稅額”600000元第14行“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”（38140－520）÷（1－9%）×9%＋520×9%＋580000÷（1+13%）×13%＋2000000×13%＝330493.12（元）第16行“按適用稅率計算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”58÷（1＋13%）×10000×13%＝66725.66（元）第17行“應(yīng)抵扣稅額合計”＝3210000＋600000－330493.12＋66725.66＝3546232.54（元）第20行“期末留抵稅額”3546232.54-1446796.46＝2099436.08（元）第21行“簡易計稅辦法計算的應(yīng)納稅額”41.60÷（1+3%）×3%×10000＝12116.50（元）第23行“應(yīng)納稅額減征額”41.60÷（1+3%）×1%×10000＝4038.83（元）第24行“應(yīng)納稅額合計”0＋12116.50-4038.83＝8077.67（元）第37行“本期入庫查補(bǔ)稅額”58÷（1＋13%）×10000×13%＝66725.66（元）第39行“城市維護(hù)建設(shè)稅本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”8077.67×7%＝565.44（元）第40行“教育費(fèi)附加本期應(yīng)補(bǔ)（退）費(fèi)額”8077.67×3%＝242.33（元）第41行“地方教育附加本期應(yīng)補(bǔ)（退）費(fèi)額”8077.67×2%＝161.55（元）(73.)設(shè)立于某市的甲飲料制造有限公司為增值稅一般納稅人，2021年相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營資料如下：（1）7月1日將營改增前取得的倉庫出租給某商場存放貨物，出租期限5年，簽訂的合同共計含稅租金30萬元，簽訂合同時收取本季度租金1.5萬元，其余的在租用期的當(dāng)季收取。甲公司選擇簡易計稅方法。（2）當(dāng)年8月簽訂銷售飲料合同50份，共記載金額8500萬元。年終實(shí)現(xiàn)不含稅銷售額共計8000萬元，銷售貨物的同時，一并取得送貨的運(yùn)費(fèi)58萬元（含稅）；購進(jìn)原材料，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明購貨金額5500萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額715萬元；支付銷售貨物的不含稅運(yùn)費(fèi)20萬元，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票；另支付銷售貨物的含稅保險費(fèi)和裝卸費(fèi)8萬元，取得其他單位開具的普通發(fā)票。全年應(yīng)扣除的產(chǎn)品銷售成本6200萬元。（3）“投資收益”賬戶記載：購買國債到期兌付取得利息收入4萬元、從境外B公司分回股息130萬元，B公司適用企業(yè)所得稅稅率20％。（不考慮境外預(yù)提所得稅）（4）發(fā)生財務(wù)費(fèi)用200萬元，其中包含與某商業(yè)銀行簽訂1200萬元（借期一年）借款合同支付的銀行貸款年利息60萬元，與某企業(yè)（非關(guān)聯(lián)企業(yè)）簽訂2000萬元（借期一年）借款合同支付的年利息120萬元，以及因逾期歸還貸款支付的銀行罰息20萬元。（5）發(fā)生管理費(fèi)用400萬元，其中包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬元和新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用120萬元。（6）發(fā)生廣告費(fèi)740萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)60萬元，上年廣告費(fèi)超標(biāo)20萬元。（7）全年已經(jīng)計入成本費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額800萬元（其中包括支付本企業(yè)殘疾職工工資60萬元），按工資總額的8%為員工分別繳納補(bǔ)充醫(yī)療保險及補(bǔ)充養(yǎng)老保險，企業(yè)實(shí)際發(fā)生工會經(jīng)費(fèi)14萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)25萬元，職工福利費(fèi)120萬元，工會經(jīng)費(fèi)取得了專用繳款收據(jù)。（8）營業(yè)外支出實(shí)際發(fā)生額160萬元，其中包括稅收滯納金35萬元。（9）當(dāng)年10月，以飲料一批作價投資某批發(fā)商場，企業(yè)以往來款做賬，該批飲料的公允價值為20萬元（不含增值稅），實(shí)際生產(chǎn)成本為12萬元。（10）其他相關(guān)資料：①印花稅稅率：購銷合同0.3‰、借款合同0.05‰、財產(chǎn)租賃合同1‰，除簽訂的銷售合同、租賃合同及借款合同（均未計算繳納印花稅）外，不考慮其他應(yīng)稅憑證印花稅的計算；②相關(guān)票據(jù)均已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。③不考慮房產(chǎn)稅的計算。④不動產(chǎn)租賃選擇適用簡易計稅方法計征增值稅。⑤不考慮從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)對業(yè)務(wù)招待費(fèi)等