稅法二-稅務(wù)師考試《稅法II》機(jī)考系統(tǒng)-模擬卷2

稅法二-稅務(wù)師考試《稅法II》機(jī)考系統(tǒng)-模擬卷2單選題（共59題，共59分）(1.)根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列關(guān)于資產(chǎn)視同銷售的表述中，錯(cuò)誤的是()。A.將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外，由（江南博哥）于沒(méi)有發(fā)生所有權(quán)的轉(zhuǎn)移，不視同銷售確認(rèn)收入B.將資產(chǎn)在境內(nèi)總機(jī)構(gòu)及其境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移應(yīng)作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入C.將資產(chǎn)用于市場(chǎng)推廣，應(yīng)視同銷售確認(rèn)收入D.將資產(chǎn)對(duì)外捐贈(zèng)，應(yīng)視同銷售確認(rèn)收入正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A，將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到境外，應(yīng)視同銷售確認(rèn)收入繳納企業(yè)所得稅，除此之外的內(nèi)部處置資產(chǎn)行為，因?yàn)闆](méi)有發(fā)生所有權(quán)的轉(zhuǎn)移，不視同銷售確認(rèn)收入。(2.)2018年初A居民企業(yè)以實(shí)物資產(chǎn)500萬(wàn)元直接投資于B居民企業(yè)，取得B企業(yè)30%的股權(quán)。2019年11月，A企業(yè)將持有B企業(yè)的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得收入600萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓時(shí)B企業(yè)在A企業(yè)投資期間形成的未分配利潤(rùn)為400萬(wàn)元。關(guān)于A企業(yè)該項(xiàng)投資業(yè)務(wù)的說(shuō)法，正確的是()。A.A企業(yè)取得投資轉(zhuǎn)讓所得100萬(wàn)元B.A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資的股息所得400萬(wàn)元C.A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額為－20萬(wàn)元D.A企業(yè)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅15萬(wàn)元正確答案：A參考解析：股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，即以實(shí)際取得的收入扣除投資成本，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額，則投資轉(zhuǎn)讓所得＝600－500＝100（萬(wàn)元）。(3.)某上市公司，在2019年12月20日接收大股東謝某向該企業(yè)劃入自己名下的一輛高級(jí)商務(wù)車作為辦公使用，該商務(wù)車的賬面價(jià)值200萬(wàn)元，公允價(jià)值220萬(wàn)元，謝某和企業(yè)雙方約定作為資本金，該企業(yè)會(huì)計(jì)上已經(jīng)計(jì)入“實(shí)收資本”科目。該企業(yè)的稅務(wù)處理正確的是()。A.按照200萬(wàn)元確認(rèn)收入B.按照220萬(wàn)元確認(rèn)收入C.按照200萬(wàn)元確認(rèn)該商務(wù)車的計(jì)稅基礎(chǔ)D.按照220萬(wàn)元確認(rèn)該商務(wù)車的計(jì)稅基礎(chǔ)正確答案：D參考解析：企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)（包括股東贈(zèng)與資產(chǎn)、上市公司在股權(quán)分置改革過(guò)程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈(zèng)與的資產(chǎn)、股東放棄本企業(yè)的股權(quán)），凡合同、協(xié)議約定作為資本金（包括資本公積）且在會(huì)計(jì)上已作實(shí)際處理的，不計(jì)入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。(4.)依據(jù)成本分?jǐn)倕f(xié)議的規(guī)定，下列表述錯(cuò)誤的是()。A.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議，共同開(kāi)發(fā)、受讓無(wú)形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)，應(yīng)符合獨(dú)立交易原則B.符合獨(dú)立交易原則的成本分?jǐn)倕f(xié)議，企業(yè)按照協(xié)議分?jǐn)偟某杀?，?yīng)在協(xié)議規(guī)定的各年度稅前扣除C.符合獨(dú)立交易原則的涉及無(wú)形資產(chǎn)的成本分?jǐn)倕f(xié)議，加入支付、退出補(bǔ)償或終止協(xié)議時(shí)對(duì)協(xié)議成果分配的，應(yīng)按資產(chǎn)購(gòu)置或處置的有關(guān)規(guī)定處理D.成本分?jǐn)倕f(xié)議執(zhí)行期間，參與方實(shí)際分享的收益與分?jǐn)偟某杀静幌嗯浔鹊?，不需要作補(bǔ)償調(diào)整正確答案：D參考解析：成本分?jǐn)倕f(xié)議執(zhí)行期間，參與方實(shí)際分享的收益與分?jǐn)偟某杀静幌嗯浔鹊?，?yīng)根據(jù)實(shí)際情況作出補(bǔ)償調(diào)整。(5.)下列轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法，可以適用于所有類型關(guān)聯(lián)交易的是()。A.可比非受控價(jià)格法B.再銷售價(jià)格法C.交易凈利潤(rùn)法D.成本加成法正確答案：A參考解析：可比非受控價(jià)格法可以適用于所有類型的關(guān)聯(lián)交易。(6.)下列關(guān)于企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的規(guī)定，表述錯(cuò)誤的是()。A.企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50％以上，可以在3個(gè)納稅年度的期間內(nèi)，均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額B.企業(yè)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù)，對(duì)債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)暫不確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失C.企業(yè)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù)，股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)以原債權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定D.股權(quán)收購(gòu)，被收購(gòu)企業(yè)的股東取得收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購(gòu)股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定正確答案：A參考解析：企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50％以上，可以在5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)，均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額。(7.)非居民企業(yè)甲公司和乙公司共同投資設(shè)立M公司，甲公司出資4000萬(wàn)元，占M公司股份的40%，乙公司出資6000萬(wàn)元，占M公司股份的60%，由于雙方持股比例接近，公司治理屢屢發(fā)生矛盾，因此甲公司萌生去意，2019年甲公司將其股份作價(jià)12000萬(wàn)元全部轉(zhuǎn)讓給乙公司，股權(quán)轉(zhuǎn)讓完成后，M公司成為乙公司的全資子公司，截止股權(quán)轉(zhuǎn)讓前，M公司的未分配利潤(rùn)為5000萬(wàn)元，盈余公積為5000萬(wàn)元。則甲公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。A.1500B.1000C.2000D.3000正確答案：C參考解析：股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=12000-4000=8000（萬(wàn)元），股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納企業(yè)所得稅=8000×25%=2000（萬(wàn)元）。(8.)下列各項(xiàng)中不符合永續(xù)債企業(yè)所得稅規(guī)定的是()。A.發(fā)行方和投資方均為居民企業(yè)的，永續(xù)債利息收入可以適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定B.企業(yè)發(fā)行符合規(guī)定條件的永續(xù)債，發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出不得在其企業(yè)所得稅稅前扣除C.發(fā)行永續(xù)債的企業(yè)對(duì)每一永續(xù)債產(chǎn)品的稅收處理方法一經(jīng)確定，不得變更D.企業(yè)對(duì)永續(xù)債采取的稅收處理辦法與會(huì)計(jì)核算方式不一致的，發(fā)行方、投資方在進(jìn)行稅收處理時(shí)須作出相應(yīng)納稅調(diào)整正確答案：B參考解析：企業(yè)發(fā)行符合規(guī)定條件的永續(xù)債，也可以按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策，即：發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出準(zhǔn)予在其企業(yè)所得稅稅前扣除；投資方取得的永續(xù)債利息收入應(yīng)當(dāng)依法納稅。(9.)下列關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)成本、費(fèi)用扣除的企業(yè)所得稅處理，表述正確的是()。A.企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用（含傭金或手續(xù)費(fèi)）不超過(guò)委托銷售收入5％的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除B.企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實(shí)際使用時(shí)間累計(jì)未超過(guò)12個(gè)月又銷售的，可以在稅前扣除折舊費(fèi)用C.企業(yè)將已計(jì)入銷售收入的共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修基金按規(guī)定移交給有關(guān)部門(mén)、單位的，應(yīng)于移交時(shí)扣除D.企業(yè)為建造開(kāi)發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費(fèi)用，其中屬于資本性支出的借款費(fèi)用，可直接在稅前扣除正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用（含傭金或手續(xù)費(fèi)）不超過(guò)委托銷售收入10％的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除；選項(xiàng)B，企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實(shí)際使用時(shí)間累計(jì)未超過(guò)12個(gè)月又銷售的，考前超壓卷，，不得在稅前扣除折舊費(fèi)用；選項(xiàng)D，企業(yè)為建造開(kāi)發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費(fèi)用，其中屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用性質(zhì)的借款費(fèi)用，可直接在稅前扣除。(10.)某內(nèi)地個(gè)人投資者于2020年6月通過(guò)滬港通投資在香港聯(lián)交所上市的H股股票，取得股票轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得和股息紅利所得。下列有關(guān)對(duì)該投資者股票投資所得計(jì)征個(gè)人所得稅的表述中，正確的是()。A.股票轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得免予征收個(gè)人所得稅B.股票轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得按照10%的稅率征收個(gè)人所得稅C.股息紅利所得由H股公司按照10%的稅率代扣代繳個(gè)人所得稅D.取得的股息紅利由中國(guó)證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司按照20%的稅率代扣代繳個(gè)人所得稅正確答案：A參考解析：對(duì)內(nèi)地個(gè)人投資者通過(guò)滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，2019年12月5日起至2022年12月31日止，暫免征收個(gè)人所得稅。對(duì)內(nèi)地個(gè)人投資者通過(guò)滬港通投資香港聯(lián)交所上市H股取得的股息紅利，H股公司應(yīng)向中國(guó)證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱中國(guó)結(jié)算）提出申請(qǐng)，由中國(guó)結(jié)算向H股公司提供內(nèi)地個(gè)人投資者名冊(cè)，H股公司按照20%的稅率代扣個(gè)人所得稅。(11.)下列關(guān)于非居民企業(yè)所得稅核定征收辦法的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是()。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人具體情況，對(duì)核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，核定應(yīng)稅所得率或者核定應(yīng)納所得稅額B.能夠正確核算經(jīng)費(fèi)支出總額，但不能正確核算收入總額和成本費(fèi)用的非居民企業(yè)，按經(jīng)費(fèi)支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額C.非居民企業(yè)為中國(guó)境內(nèi)客戶提供勞務(wù)取得的收入，凡其提供的服務(wù)全部發(fā)生在中國(guó)境內(nèi)的，應(yīng)全額在中國(guó)境內(nèi)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅D.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)從事適用不同核定利潤(rùn)率的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并取得應(yīng)稅所得的，應(yīng)分別核算并適用相應(yīng)的利潤(rùn)率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，凡不能分別核算的，應(yīng)從高適用利潤(rùn)率正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A，屬于居民企業(yè)核定征收的企業(yè)所得稅政策，非居民企業(yè)無(wú)核定應(yīng)稅所得率的規(guī)定。(12.)下列關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所得稅處理的表述中，不正確的是()。A.采取一次性全額收款方式銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)于合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B.采取分期收款方式銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，按銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)款和付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，付款方提前付款的，在實(shí)際付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C.屬于經(jīng)濟(jì)適用房的，銷售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅毛利率不得低于3%D.企業(yè)以換取開(kāi)發(fā)產(chǎn)品為目的，將土地使用權(quán)投資其他企業(yè)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的，企業(yè)應(yīng)在首次取得開(kāi)發(fā)產(chǎn)品時(shí)，將其分解為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和購(gòu)入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A，采取一次性全額收款方式銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)于實(shí)際收訖價(jià)款或取得索取價(jià)款憑據(jù)（權(quán)利）之日，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。(13.)個(gè)人納稅人以及代辦年度匯算的扣繳義務(wù)人，需將年度匯算申報(bào)表以及與納稅人綜合所得收入、扣除、已繳稅額或稅收優(yōu)惠等相關(guān)資料，自年度匯算期結(jié)束之日起留存()。A.2年B.3年C.5年D.8年正確答案：C參考解析：納稅人以及代辦年度匯算的扣繳義務(wù)人，需將年度匯算申報(bào)表以及與納稅人綜合所得收入、扣除、已繳稅額或稅收優(yōu)惠等相關(guān)資料，自年度匯算期結(jié)束之日起留存5年。(14.)境外某公司依照當(dāng)?shù)胤沙闪?，且?shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)，2019年銷售位于中國(guó)的房產(chǎn)取得不含稅銷售額100萬(wàn)元，該項(xiàng)房產(chǎn)凈值為20萬(wàn)元，不考慮其他稅費(fèi)，該外國(guó)公司在中國(guó)境內(nèi)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。A.7B.8C.10D.5正確答案：B參考解析：非居民企業(yè)未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的實(shí)際所得稅率10％。未在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，取得來(lái)源于我國(guó)的轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額作為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝（100－20）×10％＝8（萬(wàn)元）(15.)某商貿(mào)公司2019年開(kāi)始籌建，當(dāng)年未取得收入，籌辦期間發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)300萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)20萬(wàn)元、廣告費(fèi)用200萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，上述支出可計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)并在稅前扣除的金額為()萬(wàn)元。A.200B.220C.400D.520正確答案：C參考解析：企業(yè)在籌辦期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)；發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，按有關(guān)規(guī)定稅前扣除?？捎?jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)并稅前扣除的金額＝300×60%＋20＋200＝400（萬(wàn)元）(16.)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控期間，為了響應(yīng)國(guó)家的號(hào)召，某生產(chǎn)制造企業(yè)也積極的做出了貢獻(xiàn)，通過(guò)當(dāng)?shù)厥姓蚝币咔橹貫?zāi)區(qū)捐贈(zèng)現(xiàn)金700萬(wàn)元，假設(shè)該企業(yè)當(dāng)年度的利潤(rùn)總額為5000萬(wàn)元，則允許稅前扣除金額為()萬(wàn)元。A.600B.700C.500D.400正確答案：B參考解析：企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。(17.)下列表述中，不屬于可以直接認(rèn)定為不具有合理商業(yè)目的的情形是()。A.境外企業(yè)股權(quán)70%以上價(jià)值直接或間接來(lái)自于中國(guó)應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)B.間接轉(zhuǎn)讓中國(guó)應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)交易發(fā)生前一年內(nèi)任一時(shí)點(diǎn)，境外企業(yè)資產(chǎn)總額（不含現(xiàn)金）的90%以上直接或間接由在中國(guó)境內(nèi)的投資構(gòu)成C.境外企業(yè)及直接或間接持有中國(guó)應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的下屬企業(yè)雖在所在國(guó)家（地區(qū)）登記注冊(cè)，以滿足法律所要求的組織形式，但實(shí)際履行的功能及承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)有限，不足以證實(shí)其具有經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)D.間接轉(zhuǎn)讓中國(guó)應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)交易在境外應(yīng)繳所得稅稅負(fù)低于直接轉(zhuǎn)讓中國(guó)應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)交易在中國(guó)的可能稅負(fù)正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A，應(yīng)該是境外企業(yè)股權(quán)75%（含）以上價(jià)值直接或間接來(lái)自于中國(guó)應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)。下列情形可以直接認(rèn)定為不具有合理商業(yè)目的：（1）境外企業(yè)股權(quán)75%（含）以上價(jià)值直接或間接來(lái)自于中國(guó)應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)；（2）間接轉(zhuǎn)讓中國(guó)應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)交易發(fā)生前一年內(nèi)任一時(shí)點(diǎn)，境外企業(yè)資產(chǎn)總額（不含現(xiàn)金）的90%（含）以上直接或間接由在中國(guó)境內(nèi)的投資構(gòu)成，或間接轉(zhuǎn)讓中國(guó)應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)交易發(fā)生前一年內(nèi)，境外企業(yè)取得收入的90%（含）以上直接或間接來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)；（3）境外企業(yè)及直接或間接持有中國(guó)應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的下屬企業(yè)雖在所在國(guó)家（地區(qū)）登記注冊(cè)，以滿足法律所要求的組織形式，但實(shí)際履行的功能及承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)有限，不足以證實(shí)其具有經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)；（4）間接轉(zhuǎn)讓中國(guó)應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)交易在境外應(yīng)繳所得稅稅負(fù)低于直接轉(zhuǎn)讓中國(guó)應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)交易在中國(guó)的可能稅負(fù)。(18.)下列應(yīng)收賬款中，不得作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是()。A.債務(wù)人依法宣告解散的B.債務(wù)人死亡其財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)不足清償?shù)腃.債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無(wú)力清償債務(wù)的D.因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力導(dǎo)致無(wú)法收回的正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A，債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)?，才能確認(rèn)為壞賬損失。(19.)下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)的說(shuō)法，正確的是()。A.以分期收款方式銷售貨物的，按照首次收款的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B.企業(yè)受托加工制造船舶持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，收到預(yù)收款時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，其收入額按照產(chǎn)品的賬面凈值確定D.采取支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A，以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)B,企業(yè)受托加工制造船舶持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)C，采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定。(20.)下列關(guān)于計(jì)稅成本核算方法的表述，正確的是()。A.可否銷售原則屬于計(jì)稅成本對(duì)象的確定原則之一B.土地征用費(fèi)及拆遷補(bǔ)償費(fèi)不屬于開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本支出C.企業(yè)開(kāi)發(fā)、建造的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品應(yīng)按建筑面積法進(jìn)行計(jì)量與核算D.單獨(dú)作為過(guò)渡性成本對(duì)象核算的公共配套設(shè)施開(kāi)發(fā)成本，應(yīng)按制造成本法進(jìn)行分配正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B,土地征用費(fèi)及拆遷補(bǔ)償費(fèi)屬于開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本支出；選項(xiàng)C，企業(yè)開(kāi)發(fā)、建造的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品應(yīng)按制造成本法進(jìn)行計(jì)量與核算；選項(xiàng)D，單獨(dú)作為過(guò)渡性成本對(duì)象核算的公共配套設(shè)施開(kāi)發(fā)成本，應(yīng)按建筑面積法進(jìn)行分配。(21.)2019年房地產(chǎn)公司采用銀行按揭方式銷售商品房，為購(gòu)買(mǎi)者的按揭貸款提供價(jià)值1500萬(wàn)元的擔(dān)保。下列關(guān)于該擔(dān)保金稅務(wù)處理的說(shuō)法，正確的是()。A.可以從銷售收入中扣減B.作為銷售費(fèi)用在稅前列支C.作為財(cái)務(wù)費(fèi)用在稅前列支D.實(shí)際發(fā)生損失時(shí)可以據(jù)實(shí)扣除正確答案：D參考解析：企業(yè)采取銀行按揭方式銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，凡約定企業(yè)為購(gòu)買(mǎi)方的按揭貸款提供擔(dān)保的，其銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品時(shí)向銀行提供的保證金（擔(dān)保金）不得從銷售收入中減除，也不得作為費(fèi)用在當(dāng)期稅前扣除，但實(shí)際發(fā)生損失時(shí)可據(jù)實(shí)扣除。(22.)境外甲公司未在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，2019年取得境內(nèi)乙公司分配的股息紅利50萬(wàn)元；轉(zhuǎn)讓境內(nèi)房產(chǎn)給境內(nèi)丙企業(yè)取得轉(zhuǎn)讓收入140萬(wàn)元，該房產(chǎn)原值80萬(wàn)元，已提折舊20萬(wàn)元；取得境內(nèi)丁公司支付的特許權(quán)使用費(fèi)收入40萬(wàn)元、租金收入20萬(wàn)元。甲公司上述所得應(yīng)按收入差額繳納企業(yè)所得稅的是()。A.股息紅利所得B.房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得C.特許權(quán)使用費(fèi)所得D.租金所得正確答案：B參考解析：股息、紅利等權(quán)益性投資收益、特許權(quán)使用費(fèi)收入、租金收入應(yīng)按全額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。(23.)趙某轉(zhuǎn)讓自己收藏的一幅字畫(huà)，該字畫(huà)經(jīng)文物部門(mén)認(rèn)定是海外回流文物，取得的轉(zhuǎn)讓收入為20萬(wàn)元，但是趙某無(wú)法提供準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，趙某應(yīng)納的個(gè)人所得稅是()萬(wàn)元。A.4B.0.6C.0.4D.0正確答案：C參考解析：納稅人如不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3％征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；拍賣品為經(jīng)文物部門(mén)認(rèn)定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2％征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)納的個(gè)人所得稅＝20×2％＝0.4（萬(wàn)元）。(24.)2019年市區(qū)某企業(yè)支付6000萬(wàn)元取得8萬(wàn)平方米的土地使用權(quán)用來(lái)建造廠房，新建廠房建筑面積3.5萬(wàn)平方米，發(fā)生工程成本1500萬(wàn)元，2019年年底竣工驗(yàn)收，對(duì)該廠房征收房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值是()萬(wàn)元。A.1500B.6000C.6750D.7500正確答案：C參考解析：容積率＝3.5÷8＝0.44＜0.5，所以按廠房建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并依此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。房產(chǎn)原值＝1500＋3.5×2×（6000÷8）＝6750（萬(wàn)元）(25.)下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)按“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的是()。A.個(gè)人取得勞動(dòng)分紅B.個(gè)人將自己的文字作品手稿原件拍賣所得C.個(gè)人將珍藏的古董拍賣所得D.無(wú)償受贈(zèng)房屋取得的受贈(zèng)收入正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A，個(gè)人取得勞動(dòng)分紅應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)B，作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件拍賣取得的所得，按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C，個(gè)人拍賣除文字作品原件及復(fù)印件外的其他財(cái)產(chǎn)，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。(26.)2008年股權(quán)分置改革時(shí)，李某個(gè)人出資購(gòu)買(mǎi)由乙企業(yè)代為持有甲上市公司的限售股，乙企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率為25%。2019年12月乙企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個(gè)人持有的限售股，取得收入500萬(wàn)元，無(wú)法提供原值憑證；相關(guān)款項(xiàng)已經(jīng)交付給李某。該轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)李某和乙企業(yè)合計(jì)應(yīng)納所得稅()萬(wàn)元。A.0B.106.25C.123.16D.125正確答案：B參考解析：企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原始憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按照該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。乙企業(yè)應(yīng)納稅額＝500×（1－15%）×25%＝106.25（萬(wàn)元）依照上述規(guī)定完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給實(shí)際所有人時(shí)不再納稅，所以李某納稅為0。李某和乙企業(yè)共繳納稅額＝0＋106.25＝106.25（萬(wàn)元）。(27.)下列選項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅規(guī)定的免稅收入的是()。A.財(cái)政撥款B.居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益C.政府性基金D.行政事業(yè)性收費(fèi)正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A、C、D，屬于不征稅收入。(28.)下列所得中，不享受免征企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的是()。A.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益B.從事中藥材種植項(xiàng)目的所得C.非營(yíng)利組織按照縣級(jí)以上民政、財(cái)政部門(mén)規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)D.從事灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工項(xiàng)目的所得正確答案：C參考解析：符合條件的非營(yíng)利組織按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門(mén)規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)免征企業(yè)所得稅。(29.)下列納稅人中適用核定征收企業(yè)所得稅辦法的是()。A.小額貸款公司B.基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)C.符合條件的小型微利企業(yè)D.融資租賃公司正確答案：C參考解析：不得采用核定征收企業(yè)所得稅的“特殊行業(yè)、特殊類型納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人”包括：（1）享受《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國(guó)務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)或幾項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)、符合條件的小型微利企業(yè)）；（2）匯總納稅企業(yè)；（3）上市公司；（4）銀行、信用社、小額貸款公司、保險(xiǎn)公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)；（5）會(huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價(jià)、土地估價(jià)、工程造價(jià)、律師、價(jià)格鑒證、公證機(jī)構(gòu)、基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、專利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類社會(huì)中介機(jī)構(gòu)；（6）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。(30.)中國(guó)公民李某從非任職單位取得翻譯收入20000元，從中拿出5000元通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體捐給了貧困地區(qū)，就該筆翻譯收入應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳李某的個(gè)人所得稅為()元。A.1052B.1064C.2240D.3200正確答案：D參考解析：居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的，預(yù)扣預(yù)繳時(shí)不扣除公益捐贈(zèng)支出，統(tǒng)一在匯算清繳時(shí)扣除。翻譯收入預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅＝20000×（1－20％）×20％＝3200（元）(31.)下列關(guān)于個(gè)人居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)的順序，正確的是()。A.永久性住所、習(xí)慣性居處、重要利益中心、國(guó)籍B.國(guó)籍、永久性住所、習(xí)慣性居處、重要利益中心C.永久性住所、重要利益中心、習(xí)慣性居處、國(guó)籍D.國(guó)籍、重要利益中心、永久性住所、習(xí)慣性居處正確答案：C參考解析：個(gè)人居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)有永久性住所、重要利益中心、習(xí)慣性居處和國(guó)籍。這些標(biāo)準(zhǔn)的使用是有先后順序的，只有當(dāng)使用前一標(biāo)準(zhǔn)無(wú)法解決問(wèn)題時(shí)，才使用后一標(biāo)準(zhǔn)。(32.)下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)的表述，正確的是()。A.售后回購(gòu)業(yè)務(wù)在企業(yè)所得稅中不確認(rèn)收入，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債B.以買(mǎi)一贈(zèng)一方式銷售商品的，贈(zèng)送的商品應(yīng)視同銷售計(jì)入收入總額C.以舊換新業(yè)務(wù)按照銷售的新貨物和換入的舊貨物的價(jià)格差額確認(rèn)銷售收入D.企業(yè)給予購(gòu)貨方現(xiàn)金折扣，按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A，采用售后回購(gòu)方式銷售商品的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的，如以銷售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購(gòu)期間確認(rèn)為利息費(fèi)用；選項(xiàng)B，企業(yè)以買(mǎi)一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入；選項(xiàng)C，銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。(33.)下列選項(xiàng)中，印花稅稅率為0.5‰的經(jīng)濟(jì)憑證是()。A.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同B.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)C.借款合同D.技術(shù)合同正確答案：B參考解析：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的印花稅稅率為1‰；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的印花稅稅率為0.5‰；借款合同的印花稅稅率為0.05‰；技術(shù)合同的印花稅稅率為0.3‰。(34.)下列關(guān)于個(gè)人居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)的順序，正確的是()。A.永久性住所、習(xí)慣性居處、重要利益中心、國(guó)籍B.國(guó)籍、永久性住所、習(xí)慣性居處、重要利益中心C.永久性住所、重要利益中心、習(xí)慣性居處、國(guó)籍D.國(guó)籍、重要利益中心、永久性住所、習(xí)慣性居處正確答案：C參考解析：個(gè)人居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)有永久性住所、重要利益中心、習(xí)慣性居處和國(guó)籍。這些標(biāo)準(zhǔn)的使用是有先后順序的，只有當(dāng)使用前一標(biāo)準(zhǔn)無(wú)法解決問(wèn)題時(shí)，才使用后一標(biāo)準(zhǔn)。(35.)下列各項(xiàng)中，屬于常設(shè)機(jī)構(gòu)利潤(rùn)范圍的確定方法的是()。A.分配法B.歸屬法C.核定法D.計(jì)算法正確答案：B參考解析：常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)確定，可以分為利潤(rùn)范圍和利潤(rùn)計(jì)算兩個(gè)方面。利潤(rùn)范圍的確定一般采用歸屬法和引力法；利潤(rùn)的計(jì)算通常采用分配法和核定法。(36.)2019年某企業(yè)支付8000萬(wàn)元取得10萬(wàn)平方米的土地使用權(quán)，新建廠房建筑面積6萬(wàn)平方米，工程成本2000萬(wàn)元，2019年底竣工驗(yàn)收，對(duì)該企業(yè)征收房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值為()萬(wàn)元。A.2000B.6400C.8000D.10000正確答案：D參考解析：房產(chǎn)原值包括地價(jià)款和開(kāi)發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用。該企業(yè)征收房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值＝8000+2000＝10000（萬(wàn)元）(37.)下列選項(xiàng)不符合個(gè)人取得股權(quán)激勵(lì)計(jì)稅方法規(guī)定的是()。A.居民個(gè)人從任職受雇企業(yè)以低于公平市場(chǎng)價(jià)格取得股票的，凡不符合遞延納稅條件的，應(yīng)在獲得股票時(shí)，對(duì)實(shí)際出資額低于公平市場(chǎng)價(jià)格的差額，在2021年12月31日前，并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅B.居民個(gè)人一個(gè)納稅年度內(nèi)取得3次股權(quán)激勵(lì)的，應(yīng)合并按規(guī)定計(jì)算納稅C.非居民個(gè)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)取得多筆股權(quán)激勵(lì)所得的，應(yīng)當(dāng)合并計(jì)算納稅D.非居民個(gè)人取得股權(quán)激勵(lì)，按規(guī)定計(jì)算境內(nèi)計(jì)稅的工資、薪金收入額，按6個(gè)月分?jǐn)?，不減除費(fèi)用，適用月度稅率表計(jì)算納稅正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A，居民個(gè)人從任職受雇企業(yè)以低于公平市場(chǎng)價(jià)格取得股票的，凡不符合遞延納稅條件的，應(yīng)在獲得股票時(shí)，對(duì)實(shí)際出資額低于公平市場(chǎng)價(jià)格的差額，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。(38.)下列關(guān)于房產(chǎn)稅立法原則的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是()。A.籌集地方財(cái)政收入B.培養(yǎng)公民的依法納稅觀念C.調(diào)節(jié)財(cái)富分配D.有利于加強(qiáng)房產(chǎn)管理，配合城市住房制度改革正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B，屬于印花稅的立法原則。(39.)2019年某企業(yè)支付8000萬(wàn)元取得10萬(wàn)平方米的土地使用權(quán)，新建廠房建筑面積6萬(wàn)平方米，工程成本2000萬(wàn)元，2019年底竣工驗(yàn)收，對(duì)該企業(yè)征收房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值為()萬(wàn)元。A.2000B.6400C.8000D.10000正確答案：D參考解析：房產(chǎn)原值包括地價(jià)款和開(kāi)發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用。該企業(yè)征收房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值＝8000＋2000＝10000（萬(wàn)元）(40.)下列選項(xiàng)不符合個(gè)人取得股權(quán)激勵(lì)計(jì)稅方法規(guī)定的是()。A.居民個(gè)人從任職受雇企業(yè)以低于公平市場(chǎng)價(jià)格取得股票的，凡不符合遞延納稅條件的，應(yīng)在獲得股票時(shí)，對(duì)實(shí)際出資額低于公平市場(chǎng)價(jià)格的差額，在2021年12月31日前，并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅B.居民個(gè)人一個(gè)納稅年度內(nèi)取得3次股權(quán)激勵(lì)的，應(yīng)合并按規(guī)定計(jì)算納稅C.非居民個(gè)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)取得多筆股權(quán)激勵(lì)所得的，應(yīng)當(dāng)合并計(jì)算納稅D.非居民個(gè)人取得股權(quán)激勵(lì)，按規(guī)定計(jì)算境內(nèi)計(jì)稅的工資、薪金收入額，按6個(gè)月分?jǐn)?，不減除費(fèi)用，適用月度稅率表計(jì)算納稅正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A，居民個(gè)人從任職受雇企業(yè)以低于公平市場(chǎng)價(jià)格取得股票的，凡不符合遞延納稅條件的，應(yīng)在獲得股票時(shí)，對(duì)實(shí)際出資額低于公平市場(chǎng)價(jià)格的差額，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。(41.)我國(guó)境內(nèi)某市的經(jīng)認(rèn)定的一家高新技術(shù)電子產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2019年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）取得銷售電子產(chǎn)品的不含稅收入7200萬(wàn)元。（2）8月購(gòu)進(jìn)與生產(chǎn)電子產(chǎn)品相關(guān)的原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款3200萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額416萬(wàn)元且該發(fā)票在平臺(tái)上已勾選認(rèn)證通過(guò)；同月購(gòu)進(jìn)安全生產(chǎn)專用設(shè)備（屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的范圍）取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額6.5萬(wàn)元且該發(fā)票在平臺(tái)上已勾選認(rèn)證通過(guò)，會(huì)計(jì)上預(yù)計(jì)使用年限為10年，稅法上選擇一次性扣除。（3）與銷售電子產(chǎn)品相關(guān)的銷售成本4150萬(wàn)元；發(fā)生銷售費(fèi)用1400萬(wàn)元，其中含廣告費(fèi)1100萬(wàn)元；發(fā)生管理費(fèi)用600萬(wàn)元，其中含新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)320萬(wàn)元（未形成無(wú)形資產(chǎn)）、業(yè)務(wù)招待費(fèi)75萬(wàn)元。（4）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資400萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)9萬(wàn)元（取得工會(huì)組織開(kāi)具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》）、發(fā)生職工福利費(fèi)支出70萬(wàn)元、教育經(jīng)費(fèi)支出13萬(wàn)元。（5）營(yíng)業(yè)外支出300萬(wàn)元，其中支付合同違約金6萬(wàn)元。其他資料：該企業(yè)適用增值稅稅率13%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加征收率3%，企業(yè)所得稅稅率15%，不考慮其他稅費(fèi)，也不考慮增值稅舊稅率的影響。（1）2019年度該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加共計(jì)()萬(wàn)元。A.564.85B.710.6C.712.25D.707.84正確答案：A參考解析：應(yīng)繳納增值稅＝7200×13%－416－6.5＝513.5（萬(wàn)元）；應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加＝513.5×（7%＋3%）＝51.35（萬(wàn)元）；合計(jì)＝513.5＋51.35＝564.85（萬(wàn)元）。(42.)我國(guó)境內(nèi)某市的經(jīng)認(rèn)定的一家高新技術(shù)電子產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2019年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）取得銷售電子產(chǎn)品的不含稅收入7200萬(wàn)元。（2）8月購(gòu)進(jìn)與生產(chǎn)電子產(chǎn)品相關(guān)的原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款3200萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額416萬(wàn)元且該發(fā)票在平臺(tái)上已勾選認(rèn)證通過(guò)；同月購(gòu)進(jìn)安全生產(chǎn)專用設(shè)備（屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的范圍）取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額6.5萬(wàn)元且該發(fā)票在平臺(tái)上已勾選認(rèn)證通過(guò)，會(huì)計(jì)上預(yù)計(jì)使用年限為10年，稅法上選擇一次性扣除。（3）與銷售電子產(chǎn)品相關(guān)的銷售成本4150萬(wàn)元；發(fā)生銷售費(fèi)用1400萬(wàn)元，其中含廣告費(fèi)1100萬(wàn)元；發(fā)生管理費(fèi)用600萬(wàn)元，其中含新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)320萬(wàn)元（未形成無(wú)形資產(chǎn)）、業(yè)務(wù)招待費(fèi)75萬(wàn)元。（4）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資400萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)9萬(wàn)元（取得工會(huì)組織開(kāi)具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》）、發(fā)生職工福利費(fèi)支出70萬(wàn)元、教育經(jīng)費(fèi)支出13萬(wàn)元。（5）營(yíng)業(yè)外支出300萬(wàn)元，其中支付合同違約金6萬(wàn)元。其他資料：該企業(yè)適用增值稅稅率13%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加征收率3%，企業(yè)所得稅稅率15%，不考慮其他稅費(fèi)，也不考慮增值稅舊稅率的影響。（2）2019年度該企業(yè)實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為()萬(wàn)元。A.299.25B.325.25C.499.25D.698.65正確答案：D參考解析：會(huì)計(jì)利潤(rùn)＝7200－4150－1400－600－300－51.35＝698.65（萬(wàn)元）(43.)我國(guó)境內(nèi)某市的經(jīng)認(rèn)定的一家高新技術(shù)電子產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2019年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）取得銷售電子產(chǎn)品的不含稅收入7200萬(wàn)元。（2）8月購(gòu)進(jìn)與生產(chǎn)電子產(chǎn)品相關(guān)的原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款3200萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額416萬(wàn)元且該發(fā)票在平臺(tái)上已勾選認(rèn)證通過(guò)；同月購(gòu)進(jìn)安全生產(chǎn)專用設(shè)備（屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的范圍）取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額6.5萬(wàn)元且該發(fā)票在平臺(tái)上已勾選認(rèn)證通過(guò)，會(huì)計(jì)上預(yù)計(jì)使用年限為10年，稅法上選擇一次性扣除。（3）與銷售電子產(chǎn)品相關(guān)的銷售成本4150萬(wàn)元；發(fā)生銷售費(fèi)用1400萬(wàn)元，其中含廣告費(fèi)1100萬(wàn)元；發(fā)生管理費(fèi)用600萬(wàn)元，其中含新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)320萬(wàn)元（未形成無(wú)形資產(chǎn)）、業(yè)務(wù)招待費(fèi)75萬(wàn)元。（4）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資400萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)9萬(wàn)元（取得工會(huì)組織開(kāi)具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》）、發(fā)生職工福利費(fèi)支出70萬(wàn)元、教育經(jīng)費(fèi)支出13萬(wàn)元。（5）營(yíng)業(yè)外支出300萬(wàn)元，其中支付合同違約金6萬(wàn)元。其他資料：該企業(yè)適用增值稅稅率13%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加征收率3%，企業(yè)所得稅稅率15%，不考慮其他稅費(fèi)，也不考慮增值稅舊稅率的影響。（4）計(jì)算2019年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)共計(jì)應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額()萬(wàn)元。A.14B.15C.18D.30正確答案：B參考解析：職工福利費(fèi)支出為70萬(wàn)元，稅前扣除限額＝400×14%＝56（萬(wàn)元）＜70萬(wàn)元，所以需調(diào)增14萬(wàn)元；職工教育經(jīng)費(fèi)支出為13萬(wàn)元，稅前扣除限額＝400×8%＝32（萬(wàn)元）＞13萬(wàn)元，無(wú)需調(diào)增；工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出為9萬(wàn)元，稅前扣除限額＝400×2%＝8（萬(wàn)元）＜9萬(wàn)元，所以需調(diào)增1萬(wàn)元。共需調(diào)增＝14＋0＋1＝15（萬(wàn)元）。(44.)我國(guó)境內(nèi)某市的經(jīng)認(rèn)定的一家高新技術(shù)電子產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2019年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）取得銷售電子產(chǎn)品的不含稅收入7200萬(wàn)元。（2）8月購(gòu)進(jìn)與生產(chǎn)電子產(chǎn)品相關(guān)的原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款3200萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額416萬(wàn)元且該發(fā)票在平臺(tái)上已勾選認(rèn)證通過(guò)；同月購(gòu)進(jìn)安全生產(chǎn)專用設(shè)備（屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的范圍）取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額6.5萬(wàn)元且該發(fā)票在平臺(tái)上已勾選認(rèn)證通過(guò)，會(huì)計(jì)上預(yù)計(jì)使用年限為10年，稅法上選擇一次性扣除。（3）與銷售電子產(chǎn)品相關(guān)的銷售成本4150萬(wàn)元；發(fā)生銷售費(fèi)用1400萬(wàn)元，其中含廣告費(fèi)1100萬(wàn)元；發(fā)生管理費(fèi)用600萬(wàn)元，其中含新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)320萬(wàn)元（未形成無(wú)形資產(chǎn)）、業(yè)務(wù)招待費(fèi)75萬(wàn)元。（4）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資400萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)9萬(wàn)元（取得工會(huì)組織開(kāi)具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》）、發(fā)生職工福利費(fèi)支出70萬(wàn)元、教育經(jīng)費(fèi)支出13萬(wàn)元。（5）營(yíng)業(yè)外支出300萬(wàn)元，其中支付合同違約金6萬(wàn)元。其他資料：該企業(yè)適用增值稅稅率13%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加征收率3%，企業(yè)所得稅稅率15%，不考慮其他稅費(fèi)，也不考慮增值稅舊稅率的影響。（5）2019年度該企業(yè)應(yīng)納稅所得額為()萬(wàn)元。A.553.25B.572.25C.574.25D.484.32正確答案：D參考解析：企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除。企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。應(yīng)納稅所得額＝698.65＋39＋20＋14＋1－320×75%－（50－50÷10÷12×4）＝484.32（萬(wàn)元）。(45.)我國(guó)境內(nèi)某市的經(jīng)認(rèn)定的一家高新技術(shù)電子產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2019年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）取得銷售電子產(chǎn)品的不含稅收入7200萬(wàn)元。（2）8月購(gòu)進(jìn)與生產(chǎn)電子產(chǎn)品相關(guān)的原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款3200萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額416萬(wàn)元且該發(fā)票在平臺(tái)上已勾選認(rèn)證通過(guò)；同月購(gòu)進(jìn)安全生產(chǎn)專用設(shè)備（屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的范圍）取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額6.5萬(wàn)元且該發(fā)票在平臺(tái)上已勾選認(rèn)證通過(guò)，會(huì)計(jì)上預(yù)計(jì)使用年限為10年，稅法上選擇一次性扣除。（3）與銷售電子產(chǎn)品相關(guān)的銷售成本4150萬(wàn)元；發(fā)生銷售費(fèi)用1400萬(wàn)元，其中含廣告費(fèi)1100萬(wàn)元；發(fā)生管理費(fèi)用600萬(wàn)元，其中含新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)320萬(wàn)元（未形成無(wú)形資產(chǎn)）、業(yè)務(wù)招待費(fèi)75萬(wàn)元。（4）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資400萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)9萬(wàn)元（取得工會(huì)組織開(kāi)具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》）、發(fā)生職工福利費(fèi)支出70萬(wàn)元、教育經(jīng)費(fèi)支出13萬(wàn)元。（5）營(yíng)業(yè)外支出300萬(wàn)元，其中支付合同違約金6萬(wàn)元。其他資料：該企業(yè)適用增值稅稅率13%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加征收率3%，企業(yè)所得稅稅率15%，不考慮其他稅費(fèi)，也不考慮增值稅舊稅率的影響。（6）2019年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。A.77.99B.80.84C.67.65D.88.84正確答案：C參考解析：企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝484.32×15%－50×10%＝67.65（萬(wàn)元）。(46.)甲房地產(chǎn)公司是位于深圳市的增值稅一般納稅人，房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是該公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)，同時(shí)業(yè)務(wù)也拓展到鋼材的生產(chǎn)和研發(fā)領(lǐng)域，其2019年相關(guān)業(yè)務(wù)情況如下：（1）其售樓處會(huì)計(jì)賬簿上記載固定資產(chǎn)原值1000萬(wàn)元，其中水塔50萬(wàn)元，辦公樓425萬(wàn)元，接待大廳525萬(wàn)元。（2）6月，與乙企業(yè)簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，合同注明按該技術(shù)研制的產(chǎn)品實(shí)際銷售收入的10％支付給乙企業(yè)報(bào)酬，當(dāng)月該產(chǎn)品無(wú)銷售收入。（3）7月，該企業(yè)由于流動(dòng)資金不足，向農(nóng)業(yè)銀行借款200萬(wàn)元，并簽訂借款合同，借款期限1年。（4）8月底，甲公司將其名下價(jià)值1000萬(wàn)元的房產(chǎn)投資于丙公司，并簽訂投資協(xié)議。協(xié)議約定：丙公司每年年末的盈利或者虧損的10％由甲公司承擔(dān)。其他資料：當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)原值減除比例為30％，以上價(jià)款均為不含稅的價(jià)款。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬(wàn)元。A.7.98B.8.49C.8.53D.9.03正確答案：A參考解析：房產(chǎn)是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)，能夠遮風(fēng)避雨，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛樂(lè)、居住或貯藏物資的場(chǎng)所。但不包括獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如：煙囪、水塔、室外游泳池、菜窖等。業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝（425＋525）×（1－30％）×1.2％＝7.98（萬(wàn)元）。(47.)甲房地產(chǎn)公司是位于深圳市的增值稅一般納稅人，房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是該公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)，同時(shí)業(yè)務(wù)也拓展到鋼材的生產(chǎn)和研發(fā)領(lǐng)域，其2019年相關(guān)業(yè)務(wù)情況如下：（1）其售樓處會(huì)計(jì)賬簿上記載固定資產(chǎn)原值1000萬(wàn)元，其中水塔50萬(wàn)元，辦公樓425萬(wàn)元，接待大廳525萬(wàn)元。（2）6月，與乙企業(yè)簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，合同注明按該技術(shù)研制的產(chǎn)品實(shí)際銷售收入的10％支付給乙企業(yè)報(bào)酬，當(dāng)月該產(chǎn)品無(wú)銷售收入。（3）7月，該企業(yè)由于流動(dòng)資金不足，向農(nóng)業(yè)銀行借款200萬(wàn)元，并簽訂借款合同，借款期限1年。（4）8月底，甲公司將其名下價(jià)值1000萬(wàn)元的房產(chǎn)投資于丙公司，并簽訂投資協(xié)議。協(xié)議約定：丙公司每年年末的盈利或者虧損的10％由甲公司承擔(dān)。其他資料：當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)原值減除比例為30％，以上價(jià)款均為不含稅的價(jià)款。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：業(yè)務(wù)（2）簽訂的技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)繳納印花稅()元。A.12B.6C.5D.0正確答案：C參考解析：技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同收入金額無(wú)法確定，先按5元貼花。簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)繳納的印花稅為5元。(48.)甲房地產(chǎn)公司是位于深圳市的增值稅一般納稅人，房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是該公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)，同時(shí)業(yè)務(wù)也拓展到鋼材的生產(chǎn)和研發(fā)領(lǐng)域，其2019年相關(guān)業(yè)務(wù)情況如下：（1）其售樓處會(huì)計(jì)賬簿上記載固定資產(chǎn)原值1000萬(wàn)元，其中水塔50萬(wàn)元，辦公樓425萬(wàn)元，接待大廳525萬(wàn)元。（2）6月，與乙企業(yè)簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，合同注明按該技術(shù)研制的產(chǎn)品實(shí)際銷售收入的10％支付給乙企業(yè)報(bào)酬，當(dāng)月該產(chǎn)品無(wú)銷售收入。（3）7月，該企業(yè)由于流動(dòng)資金不足，向農(nóng)業(yè)銀行借款200萬(wàn)元，并簽訂借款合同，借款期限1年。（4）8月底，甲公司將其名下價(jià)值1000萬(wàn)元的房產(chǎn)投資于丙公司，并簽訂投資協(xié)議。協(xié)議約定：丙公司每年年末的盈利或者虧損的10％由甲公司承擔(dān)。其他資料：當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)原值減除比例為30％，以上價(jià)款均為不含稅的價(jià)款。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：業(yè)務(wù)（3）簽訂借款合同應(yīng)繳納印花稅()元。A.120B.250C.150D.100正確答案：D參考解析：借款合同的計(jì)稅依據(jù)為借款金額。該借款合同應(yīng)繳納印花稅＝200×0.05‰×10000＝100（元）(49.)甲房地產(chǎn)公司是位于深圳市的增值稅一般納稅人，房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是該公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)，同時(shí)業(yè)務(wù)也拓展到鋼材的生產(chǎn)和研發(fā)領(lǐng)域，其2019年相關(guān)業(yè)務(wù)情況如下：（1）其售樓處會(huì)計(jì)賬簿上記載固定資產(chǎn)原值1000萬(wàn)元，其中水塔50萬(wàn)元，辦公樓425萬(wàn)元，接待大廳525萬(wàn)元。（2）6月，與乙企業(yè)簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，合同注明按該技術(shù)研制的產(chǎn)品實(shí)際銷售收入的10％支付給乙企業(yè)報(bào)酬，當(dāng)月該產(chǎn)品無(wú)銷售收入。（3）7月，該企業(yè)由于流動(dòng)資金不足，向農(nóng)業(yè)銀行借款200萬(wàn)元，并簽訂借款合同，借款期限1年。（4）8月底，甲公司將其名下價(jià)值1000萬(wàn)元的房產(chǎn)投資于丙公司，并簽訂投資協(xié)議。協(xié)議約定：丙公司每年年末的盈利或者虧損的10％由甲公司承擔(dān)。其他資料：當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)原值減除比例為30％，以上價(jià)款均為不含稅的價(jià)款。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：業(yè)務(wù)（4）丙公司應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬(wàn)元。A.8.4B.2.8C.0D.5正確答案：B參考解析：對(duì)于以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，投資者參與投資利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，被投資方按房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅。業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝1000×（1－30％）×1.2％×4÷12＝2.8（萬(wàn)元）。(50.)某公司主要從事建筑工程機(jī)械的生產(chǎn)制造，2020年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）簽訂鋼材采購(gòu)合同一份，采購(gòu)金額8000萬(wàn)元；簽訂以貨換貨合同一份，用庫(kù)存的3000萬(wàn)元A型鋼材換取對(duì)方相同金額的B型鋼材；簽訂銷售合同一份，銷售金額15000萬(wàn)元。（2）公司作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材料（金額300萬(wàn)元），受托方只提供輔助材料（金額20萬(wàn)元），受托方另收取加工費(fèi)50萬(wàn)元；乙合同約定：由受托方提供主要材料（金額200萬(wàn)元）并收取加工費(fèi)40萬(wàn)元。（3）公司作為受托方簽訂技術(shù)開(kāi)發(fā)合同一份，合同約定：技術(shù)開(kāi)發(fā)金額共計(jì)1000萬(wàn)元，其中研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用與報(bào)酬金額之比為3：1。（4）公司作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包金額300萬(wàn)元，公司隨后又將其中的100萬(wàn)元業(yè)務(wù)分包給另一單位，并簽訂相關(guān)合同。（說(shuō)明：購(gòu)銷合同、加工承攬合同、技術(shù)合同、建筑安裝工程承包合同的印花稅稅率分別為0.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰；合同所載金額均為不含增值稅的金額。）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。公司2020年簽訂的購(gòu)銷合同應(yīng)繳納印花稅()元。A.63000B.69000C.87000D.145000正確答案：C參考解析：應(yīng)繳納的印花稅＝（8000＋3000×2＋15000）×0.3‰×10000＝87000（元）(51.)某公司主要從事建筑工程機(jī)械的生產(chǎn)制造，2020年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）簽訂鋼材采購(gòu)合同一份，采購(gòu)金額8000萬(wàn)元；簽訂以貨換貨合同一份，用庫(kù)存的3000萬(wàn)元A型鋼材換取對(duì)方相同金額的B型鋼材；簽訂銷售合同一份，銷售金額15000萬(wàn)元。（2）公司作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材料（金額300萬(wàn)元），受托方只提供輔助材料（金額20萬(wàn)元），受托方另收取加工費(fèi)50萬(wàn)元；乙合同約定：由受托方提供主要材料（金額200萬(wàn)元）并收取加工費(fèi)40萬(wàn)元。（3）公司作為受托方簽訂技術(shù)開(kāi)發(fā)合同一份，合同約定：技術(shù)開(kāi)發(fā)金額共計(jì)1000萬(wàn)元，其中研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用與報(bào)酬金額之比為3：1。（4）公司作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包金額300萬(wàn)元，公司隨后又將其中的100萬(wàn)元業(yè)務(wù)分包給另一單位，并簽訂相關(guān)合同。（說(shuō)明：購(gòu)銷合同、加工承攬合同、技術(shù)合同、建筑安裝工程承包合同的印花稅稅率分別為0.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰；合同所載金額均為不含增值稅的金額。）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。公司2020年簽訂的加工承攬合同應(yīng)繳納印花稅()元。A.930B.1150C.800D.1120正確答案：B參考解析：應(yīng)繳納的印花稅＝（50＋20）×0.05%×10000＋200×0.03%×10000＋40×0.05%×10000＝1150（元）(52.)某公司主要從事建筑工程機(jī)械的生產(chǎn)制造，2020年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）簽訂鋼材采購(gòu)合同一份，采購(gòu)金額8000萬(wàn)元；簽訂以貨換貨合同一份，用庫(kù)存的3000萬(wàn)元A型鋼材換取對(duì)方相同金額的B型鋼材；簽訂銷售合同一份，銷售金額15000萬(wàn)元。（2）公司作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材料（金額300萬(wàn)元），受托方只提供輔助材料（金額20萬(wàn)元），受托方另收取加工費(fèi)50萬(wàn)元；乙合同約定：由受托方提供主要材料（金額200萬(wàn)元）并收取加工費(fèi)40萬(wàn)元。（3）公司作為受托方簽訂技術(shù)開(kāi)發(fā)合同一份，合同約定：技術(shù)開(kāi)發(fā)金額共計(jì)1000萬(wàn)元，其中研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用與報(bào)酬金額之比為3：1。（4）公司作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包金額300萬(wàn)元，公司隨后又將其中的100萬(wàn)元業(yè)務(wù)分包給另一單位，并簽訂相關(guān)合同。（說(shuō)明：購(gòu)銷合同、加工承攬合同、技術(shù)合同、建筑安裝工程承包合同的印花稅稅率分別為0.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰；合同所載金額均為不含增值稅的金額。）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。公司2020年簽訂的技術(shù)合同應(yīng)繳納印花稅()元。A.5000B.3000C.1250D.750正確答案：D參考解析：應(yīng)繳納的印花稅＝1000÷4×0.3‰×10000＝750（元）(53.)某公司主要從事建筑工程機(jī)械的生產(chǎn)制造，2020年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）簽訂鋼材采購(gòu)合同一份，采購(gòu)金額8000萬(wàn)元；簽訂以貨換貨合同一份，用庫(kù)存的3000萬(wàn)元A型鋼材換取對(duì)方相同金額的B型鋼材；簽訂銷售合同一份，銷售金額15000萬(wàn)元。（2）公司作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材料（金額300萬(wàn)元），受托方只提供輔助材料（金額20萬(wàn)元），受托方另收取加工費(fèi)50萬(wàn)元；乙合同約定：由受托方提供主要材料（金額200萬(wàn)元）并收取加工費(fèi)40萬(wàn)元。（3）公司作為受托方簽訂技術(shù)開(kāi)發(fā)合同一份，合同約定：技術(shù)開(kāi)發(fā)金額共計(jì)1000萬(wàn)元，其中研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用與報(bào)酬金額之比為3：1。（4）公司作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包金額300萬(wàn)元，公司隨后又將其中的100萬(wàn)元業(yè)務(wù)分包給另一單位，并簽訂相關(guān)合同。（說(shuō)明：購(gòu)銷合同、加工承攬合同、技術(shù)合同、建筑安裝工程承包合同的印花稅稅率分別為0.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰；合同所載金額均為不含增值稅的金額。）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。公司2020年簽訂的建筑安裝工程承包合同應(yīng)繳納印花稅()元。A.600B.900C.1200D.2000正確答案：C參考解析：應(yīng)繳納的印花稅＝（300＋100）×0.3‰×10000＝1200（元）(54.)中國(guó)公民康某就職于國(guó)內(nèi)A上市公司，2019年取得收入如下：（1）每月工資收入12000元，按所在省人民政府規(guī)定比例提取并繳付社保公積金2000元，申報(bào)專項(xiàng)附加扣除時(shí)，康某向單位報(bào)送的專項(xiàng)附加扣除信息如下：上小學(xué)的兒子一名、年滿60周歲的父母兩名。已知康某是獨(dú)生子女，夫妻約定子女教育全額由康某扣除。（2）1月份取得上年度全年一次性獎(jiǎng)金20000元，不并入綜合所得計(jì)算個(gè)人所得稅。（3）在國(guó)內(nèi)另一家公司擔(dān)任獨(dú)立董事，3月份取得該公司的上年度獨(dú)立董事費(fèi)30000元。（4）7月轉(zhuǎn)讓國(guó)內(nèi)B上市公司股票，取得所得15000元，同月轉(zhuǎn)讓在香港證券交易所上市的某境外上市公司股票，取得轉(zhuǎn)讓凈所得折合人民幣120000元，在境外未繳納稅款。（5）11月1日起將其位于市區(qū)的一套住房按市價(jià)出租，每月收取不含增值稅租金3600元。11月因衛(wèi)生間漏水發(fā)生修繕費(fèi)用1200元，已取得合法有效的支出憑證。（6）12月底，康某與公司達(dá)成協(xié)議，解除勞動(dòng)合同，單位除支付本月工資外，另一次性支付康某補(bǔ)償金120000元，康某在公司已經(jīng)任職8年。（已知該地區(qū)上年平均工資14000元）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：康某1月份取得的工資薪金應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅為()元。A.50B.60C.90D.0正確答案：B參考解析：1月份工資薪金應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅＝（12000－5000－2000－1000－2000）×3％＝60（元）(55.)中國(guó)公民康某就職于國(guó)內(nèi)A上市公司，2019年取得收入如下：（1）每月工資收入12000元，按所在省人民政府規(guī)定比例提取并繳付社保公積金2000元，申報(bào)專項(xiàng)附加扣除時(shí)，康某向單位報(bào)送的專項(xiàng)附加扣除信息如下：上小學(xué)的兒子一名、年滿60周歲的父母兩名。已知康某是獨(dú)生子女，夫妻約定子女教育全額由康某扣除。（2）1月份取得上年度全年一次性獎(jiǎng)金20000元，不并入綜合所得計(jì)算個(gè)人所得稅。（3）在國(guó)內(nèi)另一家公司擔(dān)任獨(dú)立董事，3月份取得該公司的上年度獨(dú)立董事費(fèi)30000元。（4）7月轉(zhuǎn)讓國(guó)內(nèi)B上市公司股票，取得所得15000元，同月轉(zhuǎn)讓在香港證券交易所上市的某境外上市公司股票，取得轉(zhuǎn)讓凈所得折合人民幣120000元，在境外未繳納稅款。（5）11月1日起將其位于市區(qū)的一套住房按市價(jià)出租，每月收取不含增值稅租金3600元。11月因衛(wèi)生間漏水發(fā)生修繕費(fèi)用1200元，已取得合法有效的支出憑證。（6）12月底，康某與公司達(dá)成協(xié)議，解除勞動(dòng)合同，單位除支付本月工資外，另一次性支付康某補(bǔ)償金120000元，康某在公司已經(jīng)任職8年。（已知該地區(qū)上年平均工資14000元）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：康某1月份取得的全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為()元。A.600B.555C.1500D.1080正確答案：A參考解析：全年一次性獎(jiǎng)金不并入綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照月度稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。20000÷12＝1666.67（元），適用稅率3％。全年一次獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝20000×3％＝600（元）(56.)中國(guó)公民康某就職于國(guó)內(nèi)A上市公司，2019年取得收入如下：（1）每月工資收入12000元，按所在省人民政府規(guī)定比例提取并繳付社保公積金2000元，申報(bào)專項(xiàng)附加扣除時(shí)，康某向單位報(bào)送的專項(xiàng)附加扣除信息如下：上小學(xué)的兒子一名、年滿60周歲的父母兩名。已知康某是獨(dú)生子女，夫妻約定子女教育全額由康某扣除。（2）1月份取得上年度全年一次性獎(jiǎng)金20000元，不并入綜合所得計(jì)算個(gè)人所得稅。（3）在國(guó)內(nèi)另一家公司擔(dān)任獨(dú)立董事，3月份取得該公司的上年度獨(dú)立董事費(fèi)30000元。（4）7月轉(zhuǎn)讓國(guó)內(nèi)B上市公司股票，取得所得15000元，同月轉(zhuǎn)讓在香港證券交易所上市的某境外上市公司股票，取得轉(zhuǎn)讓凈所得折合人民幣120000元，在境外未繳納稅款。（5）11月1日起將其位于市區(qū)的一套住房按市價(jià)出租，每月收取不含增值稅租金3600元。11月因衛(wèi)生間漏水發(fā)生修繕費(fèi)用1200元，已取得合法有效的支出憑證。（6）12月底，康某與公司達(dá)成協(xié)議，解除勞動(dòng)合同，單位除支付本月工資外，另一次性支付康某補(bǔ)償金120000元，康某在公司已經(jīng)任職8年。（已知該地區(qū)上年平均工資14000元）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：康某取得的董事費(fèi)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅為()元。A.5000B.7000C.5200D.6000正確答案：C參考解析：從非任職單位取得的董事費(fèi)收入應(yīng)按照勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅。取得董事費(fèi)收入應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅＝30000×（1－20％）×30％－2000＝5200（元）(57.)中國(guó)公民康某就職于國(guó)內(nèi)A上市公司，2019年取得收入如下：（1）每月工資收入12000元，按所在省人民政府規(guī)定比例提取并繳付社保公積金2000元，申報(bào)專項(xiàng)附加扣除時(shí)，康某向單位報(bào)送的專項(xiàng)附加扣除信息如下：上小學(xué)的兒子一名、年滿60周歲的父母兩名。已知康某是獨(dú)生子女，夫妻約定子女教育全額由康某扣除。（2）1月份取得上年度全年一次性獎(jiǎng)金20000元，不并入綜合所得計(jì)算個(gè)人所得稅。（3）在國(guó)內(nèi)另一家公司擔(dān)任獨(dú)立董事，3月份取得該公司的上年度獨(dú)立董事費(fèi)30000元。（4）7月轉(zhuǎn)讓國(guó)內(nèi)B上市公司股票，取得所得15000元，同月轉(zhuǎn)讓在香港證券交易所上市的某境外上市公司股票，取得轉(zhuǎn)讓凈所得折合人民幣120000元，在境外未繳納稅款。（5）11月1日起將其位于市區(qū)的一套住房按市價(jià)出租，每月收取不含增值稅租金3600元。11月因衛(wèi)生間漏水發(fā)生修繕費(fèi)用1200元，已取得合法有效的支出憑證。（6）12月底，康某與公司達(dá)成協(xié)議，解除勞動(dòng)合同，單位除支付本月工資外，另一次性支付康某補(bǔ)償金120000元，康某在公司已經(jīng)任職8年。（已知該地區(qū)上年平均工資14000元）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：康某7月轉(zhuǎn)讓境內(nèi)和境外上市公司股票應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為()元。A.12000B.24000C.27000D.3000正確答案：B參考解析：轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司的股票所得免征個(gè)人所得稅。轉(zhuǎn)讓境外上市公司的股票所得按20％的稅率繳納個(gè)人所得稅。轉(zhuǎn)讓境內(nèi)和境外上市公司股票應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝120000×20％＝24000（元）(58.)中國(guó)公民康某就職于國(guó)內(nèi)A上市公司，2019年取得收入如下：（1）每月工資收入12000元，按所在省人民政府規(guī)定比例提取并繳付社保公積金2000元，申報(bào)專項(xiàng)附加扣除時(shí)，康某向單位報(bào)送的專項(xiàng)附加扣除信息如下：上小學(xué)的兒子一名、年滿60周歲的父母兩名。已知康某是獨(dú)生子女，夫妻約定子女教育全額由康某扣除。（2）1月份取得上年度全年一次性獎(jiǎng)金20000元，不并入綜合所得計(jì)算個(gè)人所得稅。（3）在國(guó)內(nèi)另一家公司擔(dān)任獨(dú)立董事，3月份取得該公司的上年度獨(dú)立董事費(fèi)30000元。（4）7月轉(zhuǎn)讓國(guó)內(nèi)B上市公司股票，取得所得15000元，同月轉(zhuǎn)讓在香港證券交易所上市的某境外上市公司股票，取得轉(zhuǎn)讓凈所得折合人民幣120000元，在境外未繳納稅款。（5）11月1日起將其位于市區(qū)的一套住房按市價(jià)出租，每月收取不含增值稅租金3600元。11月因衛(wèi)生間漏水發(fā)生修繕費(fèi)用1200元，已取得合法有效的支出憑證。（6）12月底，康某與公司達(dá)成協(xié)議，解除勞動(dòng)合同，單位除支付本月工資外，另一次性支付康某補(bǔ)償金120000元，康某在公司已經(jīng)任職8年。（已知該地區(qū)上年平均工資14000元）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：康某11—12月出租房屋應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為()元（不考慮其他稅費(fèi)）。A.400B.420C.440正確答案：C參考解析：允許扣除的修繕費(fèi)用，以每次800元為限。一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直到扣完為止。應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（3600－800－800）×10％＋（3600－400－800）×10％＝440（元）(59.)中國(guó)公民康某就職于國(guó)內(nèi)A上市公司，2019年取得收入如下：（1）每月工資收入12000元，按所在省人民政府規(guī)定比例提取并繳付社保公積金2000元，申報(bào)專項(xiàng)附加扣除時(shí)，康某向單位報(bào)送的專項(xiàng)附加扣除信息如下：上小學(xué)的兒子一名、年滿60周歲的父母兩名。已知康某是獨(dú)生子女，夫妻約定子女教育全額由康某扣除。（2）1月份取得上年度全年一次性獎(jiǎng)金20000元，不并入綜合所得計(jì)算個(gè)人所得稅。（3）在國(guó)內(nèi)另一家公司擔(dān)任獨(dú)立董事，3月份取得該公司的上年度獨(dú)立董事費(fèi)30000元。（4）7月轉(zhuǎn)讓國(guó)內(nèi)B上市公司股票，取得所得15000元，同月轉(zhuǎn)讓在香港證券交易所上市的某境外上市公司股票，取得轉(zhuǎn)讓凈所得折合人民幣120000元，在境外未繳納稅款。（5）11月1日起將其位于市區(qū)的一套住房按市價(jià)出租，每月收取不含增值稅租金3600元。11月因衛(wèi)生間漏水發(fā)生修繕費(fèi)用1200元，已取得合法有效的支出憑證。（6）12月底，康某與公司達(dá)成協(xié)議，解除勞動(dòng)合同，單位除支付本月工資外，另一次性支付康某補(bǔ)償金120000元，康某在公司已經(jīng)任職8年。（已知該地區(qū)上年平均工資14000元）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：康某取得一次性補(bǔ)償金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為()元。A.2400B.9480C.5820D.5280正確答案：D參考解析：個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過(guò)3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。超過(guò)免稅標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)償金為：120000－14000×3＝78000（元），適用稅率10％，速算扣除數(shù)2520元，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝78000×10％－2520＝5280（元）。多選題（共21題，共21分）(60.)下列關(guān)于商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策的表述，正確的有()。A.自2017年7月1日起，將商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施B.對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年（月）計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年（200元/月）C.單位統(tǒng)一為員工購(gòu)買(mǎi)符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，應(yīng)分別計(jì)入員工個(gè)人工資薪金，視同個(gè)人購(gòu)買(mǎi)，按規(guī)定限額予以扣除D.取得連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人不適用商業(yè)健康保險(xiǎn)稅收優(yōu)惠政策E.取得工資薪金所得或連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人，自行購(gòu)買(mǎi)符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向代扣代繳單位提供保單憑證正確答案：A、B、C、E參考解析：適用商業(yè)健康保險(xiǎn)稅收優(yōu)惠政策的納稅人，包括取得連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人。(61.)下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的有()。A.財(cái)政撥款B.國(guó)債利息收入C.依法收取并納入財(cái)政管理的政府性基金D.購(gòu)買(mǎi)上市公司股票6個(gè)月后取得股息紅利E.社?；鹑〉玫闹苯庸蓹?quán)投資收益、股權(quán)投資基金收益正確答案：A、C、E參考解析：選項(xiàng)B，屬于免稅收入；選項(xiàng)D，屬于應(yīng)稅收入。(62.)根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于混合型投資業(yè)務(wù)相關(guān)的所得稅處理，正確的有()。A.混合性投資業(yè)務(wù)是指兼具權(quán)益和債權(quán)雙重特性的投資業(yè)務(wù)B.投資企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)凈資產(chǎn)不擁有所有權(quán)C.投資企業(yè)不具有選舉權(quán)和被選舉權(quán)但參與被投資企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)D.被投資企業(yè)應(yīng)于應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)并計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額E.被投資企業(yè)贖回的投資，投資雙方應(yīng)于贖回時(shí)將贖價(jià)與投資成本之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組損益，分別計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額正確答案：A、B、E參考解析：選項(xiàng)C，投資企業(yè)不參與被投資企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；選項(xiàng)D，投資企業(yè)應(yīng)于被投資企業(yè)應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)并計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。(63.)下列資產(chǎn)損失屬于以清單申報(bào)形式申報(bào)扣除的有()。A.企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失B.企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失C.企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失D.企業(yè)存貨因管理不善發(fā)生的非正常損失E.企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則，通過(guò)各種交易場(chǎng)所、市場(chǎng)等買(mǎi)賣股票發(fā)生的損失正確答案：B、C、E參考解析：選項(xiàng)A，企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項(xiàng)申報(bào)的形式申報(bào)扣除；選項(xiàng)D，企業(yè)存貨因管理不善發(fā)生的非正常損失不屬于以清單申報(bào)形式申報(bào)扣除的損失，需要專項(xiàng)申報(bào)扣除。(64.)下列關(guān)于耕地占用稅的說(shuō)法中，正確的有()。A.軍事設(shè)施占用耕地免征耕地占用稅B.學(xué)校教學(xué)樓占用耕地免征耕地占用稅C.社會(huì)福利機(jī)構(gòu)占用耕地免征耕地占用稅D.醫(yī)療機(jī)構(gòu)住院部占用耕地免征耕地占用稅E.農(nóng)田水利占用耕地免征耕地占用稅正確答案：A、B、C、D參考解析：選項(xiàng)E，農(nóng)田水利占用耕地，不屬于耕地占用稅的征稅范圍，不征收耕地占用稅。(65.)企業(yè)發(fā)生的下列借款費(fèi)用中，可以作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本的有()。A.存貨建造、生產(chǎn)期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用B.固定資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用C.無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)置、開(kāi)發(fā)期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用D.企業(yè)為對(duì)外投資而發(fā)生的合理的借款費(fèi)用E.投資者投資未到位期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用正確答案：B、C參考解析：企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和經(jīng)過(guò)12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生的借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本。(66.)根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列各項(xiàng)支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以從收入總額中直接扣除的有()。A.企業(yè)對(duì)外投資轉(zhuǎn)讓時(shí)投資資產(chǎn)的成本B.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用C.非居民企業(yè)向總機(jī)構(gòu)支付的合理費(fèi)用D.未經(jīng)核定的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備E.企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金正確答案：A、B、C參考解析：選項(xiàng)D、E不得從收入總額中直接扣除。(67.)下列所得，可以減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅的有()。A.符合條件的小型微利企業(yè)取得的所得B.經(jīng)認(rèn)證的新辦軟件企業(yè)第三個(gè)獲利年度取得的所得C.當(dāng)年未享受稅收優(yōu)惠的國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)取得的所得D.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得E.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得正確答案：C、D參考解析：選項(xiàng)A，符合條件的小型微利企業(yè)取得所得，適用的稅率為20%；選項(xiàng)B，經(jīng)認(rèn)證的新辦軟件企業(yè)的第三個(gè)獲利年度取得的所得減半征收企業(yè)所得稅；選項(xiàng)E，適用的稅率為25%。(68.)下列各項(xiàng)中符合特殊情形下個(gè)人所得稅的計(jì)稅方法規(guī)定的有()。A.居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅B.保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本按照收入額的35％計(jì)算C.通過(guò)離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)是夫妻雙方對(duì)共同共有財(cái)產(chǎn)的處置，個(gè)人因離婚辦理房屋產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)，不征收個(gè)人所得稅D.個(gè)人達(dá)到國(guó)家規(guī)定的退休年齡，按月領(lǐng)取的年金，差額按照綜合所得稅率表，計(jì)征個(gè)人所得稅E.對(duì)個(gè)人死亡后，其指定的法定繼承人一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶余額，可以適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅正確答案：A、C、E參考解析：選項(xiàng)B，保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本按照收入額的25％計(jì)算；選項(xiàng)D，個(gè)人達(dá)到國(guó)家規(guī)定的退休年齡，按月領(lǐng)取的年金，適用月度稅率表計(jì)算納稅。(69.)下列關(guān)于企業(yè)所得稅所得來(lái)源地的確定表述正確的有()。A.銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定B.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定C.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定D.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定E.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照投資企業(yè)所在地確定正確答案：A、B、C、D參考解析：權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。(70.)下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中正確的有()。A.購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅B.購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅C.出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅D.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅E.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用當(dāng)月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅正確答案：A、B、C、D參考解析：納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。(71.)權(quán)利、許可證照是政府授予單位、個(gè)人某種法定權(quán)利和準(zhǔn)予從事特定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各種證照的統(tǒng)稱。下列各項(xiàng)證照中，屬于印花稅征稅范圍的有()。A.衛(wèi)生許可證B.營(yíng)運(yùn)許可證C.煙草專賣許可證D.房屋產(chǎn)權(quán)證E.工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照正確答案：D、E參考解析：權(quán)利、許可證照是政府授予單位、個(gè)人某種法定權(quán)利和準(zhǔn)予從事特定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各種證照的統(tǒng)稱。包括政府部門(mén)發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證等。(72.)個(gè)人取得的下列所得中，屬于稿酬所得的有()。A.任職于報(bào)刊的記者因采訪疫情情況在報(bào)刊上發(fā)表文章取得的所得B.任職于報(bào)刊的編輯人員在報(bào)刊“城市視角”版塊上發(fā)表文章取得的所得C.出版社的專業(yè)作者撰寫(xiě)的作品，由本社以圖書(shū)形式出版而取得的稿費(fèi)收入D.一高校的某文學(xué)教授因在某報(bào)刊上發(fā)表的散文取得的稿費(fèi)收入E.某作者拍賣自己的文字作品手稿原