稅法二-稅務(wù)師考試《稅法II》模考試卷3

稅法二-稅務(wù)師考試《稅法II》?？荚嚲?單選題（共57題，共57分）(1.)下列從境外進(jìn)入我國(guó)港口的船舶中，免征船舶噸稅的是()。A.養(yǎng)殖漁船B.非機(jī)動(dòng)駁船C.拖船（江南博哥）D.噸稅執(zhí)照期滿后24小時(shí)內(nèi)上下客貨的船舶正確答案：A參考解析：本題考查船舶噸稅的稅收優(yōu)惠。選項(xiàng)A當(dāng)選，捕撈、養(yǎng)殖漁船，免征船舶噸稅。選項(xiàng)BC不當(dāng)選，非機(jī)動(dòng)駁船和拖船需要按照相同凈噸位船舶稅率的50%計(jì)征稅。選項(xiàng)D不當(dāng)選，噸稅執(zhí)照期滿后24小時(shí)內(nèi)“不上下”客貨的船舶免征船舶噸稅。(2.)經(jīng)()批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)規(guī)定的最低稅額的30%。A.國(guó)家稅務(wù)總局B.財(cái)政部C.省、自治區(qū)、直轄市人民政府D.省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局正確答案：C參考解析：經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)規(guī)定的最低稅額的30%。(3.)2019年6月，甲企業(yè)將其閑置的辦公樓以800萬(wàn)元的價(jià)格（不含增值稅，下同）出售給乙企業(yè)，該辦公樓原值1000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊300萬(wàn)元。已知，當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%。下列關(guān)于契稅的處理，正確的是()。A.甲企業(yè)應(yīng)繳納契稅28萬(wàn)元B.甲企業(yè)應(yīng)繳納契稅32萬(wàn)元C.乙企業(yè)應(yīng)繳納契稅28萬(wàn)元D.乙企業(yè)應(yīng)繳納契稅32萬(wàn)元正確答案：D參考解析：契稅的納稅人是產(chǎn)權(quán)承受方；房屋買賣，契稅的計(jì)稅依據(jù)為成交價(jià)格。乙企業(yè)應(yīng)繳納契稅=800×4%=32（萬(wàn)元）。(4.)下列權(quán)利許可證照，不征收印花稅的是()。A.專利證B.土地使用證C.衛(wèi)生許可證D.商標(biāo)注冊(cè)證正確答案：C參考解析：權(quán)利、許可證照包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證。(5.)某商業(yè)企業(yè)擁有的下列資產(chǎn)中，不得計(jì)提折舊在企業(yè)所得稅前扣除的是()。A.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的臨街門市房B.未投入使用的收款機(jī)C.以融資租賃方式租入的設(shè)備D.未投入使用的辦公樓正確答案：B參考解析：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)，不得計(jì)提折舊在企業(yè)所得稅前扣除。(6.)根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出，應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理的是()。A.融資租入固定資產(chǎn)的改建支出B.固定資產(chǎn)的日常修理支出C.尚未提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出D.固定資產(chǎn)的大修理支出正確答案：D參考解析：固定資產(chǎn)的大修理支出，應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷。(7.)因企業(yè)減員增效，老劉于2020年3月辦理了內(nèi)部退養(yǎng)（至正常退休年齡提前2年）手續(xù)，取得單位按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)支付的一次性補(bǔ)貼100000元，當(dāng)月另外領(lǐng)取工資3000元。則老劉內(nèi)部退養(yǎng)一次性補(bǔ)貼應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A.2460B.1590C.2940D.1560正確答案：C參考解析：第一步按月分?jǐn)偸杖耄?00000/24=4166.67（元），第二步找稅率：4166.67+3000-5000=2166.67（元），按月度稅率表找稅率，適用稅率3%、速算扣除數(shù)0，第三步算稅額，稅額=（100000+3000-5000）×3%=2940（元）。(8.)根據(jù)規(guī)定，下列收入應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的是()。A.國(guó)債轉(zhuǎn)讓的價(jià)差收入B.社保基金取得的直接股權(quán)投資收益C.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利D.公募證券投資基金轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)所得正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A：國(guó)債利息收入免稅；國(guó)債轉(zhuǎn)讓的價(jià)差收入征稅；選項(xiàng)B：社?；鹑〉玫闹苯庸蓹?quán)投資收益、股權(quán)投資基金收益，屬于不征稅收入；選項(xiàng)C：免征企業(yè)所得稅；選項(xiàng)D：暫不征收企業(yè)所得稅；選項(xiàng)E：跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)內(nèi)實(shí)行核定征收的跨境電商企業(yè)取得的符合規(guī)定的收入，屬于免稅收入。(9.)下列有關(guān)企業(yè)合并的說(shuō)法中，符合企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的是()。A.被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)不得由合并企業(yè)承繼B.被合并企業(yè)未超過(guò)法定彌補(bǔ)期限的虧損額可以全部結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè)C.被合并企業(yè)可要求合并企業(yè)支付其合并資產(chǎn)總額85%的貨幣資金D.被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)以其原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A：被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承繼；選項(xiàng)B：被合并企業(yè)未超過(guò)法定彌補(bǔ)期限的虧損額可以結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè)，可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率；選項(xiàng)C：企業(yè)合并，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，也就是說(shuō)貨幣資金支付部分不能高于15%。(10.)依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)按合理的方法分配成本，其中單獨(dú)作為過(guò)渡性成本對(duì)象核算的公共配套設(shè)施開發(fā)成本的分配方法是()。A.占地面積法B.建筑面積法C.直接成本法D.預(yù)算造價(jià)法正確答案：B參考解析：?jiǎn)为?dú)作為過(guò)渡性成本對(duì)象核算的公共配套設(shè)施開發(fā)成本，應(yīng)按建筑面積法進(jìn)行分配。(11.)境外某公司在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，2020年取得境內(nèi)甲公司分配的投資收益200萬(wàn)元，取得境內(nèi)乙公司支付的境內(nèi)房屋不含增值稅轉(zhuǎn)讓收入100萬(wàn)元，該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)原值120萬(wàn)元，已提折舊40萬(wàn)元。2020年度該境外公司在我國(guó)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。A.22B.30C.28D.18正確答案：A參考解析：財(cái)產(chǎn)凈值=120-40=80（萬(wàn)元）；應(yīng)納企業(yè)所得稅=[200+（100-80）]×10%=22（萬(wàn)元）。(12.)下列支出中，不屬于可全額在企業(yè)所得稅前扣除的是()。A.軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用B.航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費(fèi)C.集體福利部門工作人員的住房公積金D.企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用正確答案：C參考解析：集體福利部門工作人員的住房公積金，屬于職工福利費(fèi)，限額在企業(yè)所得稅前扣除。(13.)2019年某小型微利企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)收入總額1000萬(wàn)元，成本費(fèi)用支出總額1700萬(wàn)元，全年虧損700萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，收入總額核算準(zhǔn)確，但成本費(fèi)用支出不能正確核算。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)采取核定征收辦法，應(yīng)稅所得率為15%。則該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。A.10B.15C.30D.37.5正確答案：A參考解析：由于該居民企業(yè)申報(bào)的收入總額核算準(zhǔn)確而成本費(fèi)用支出不能正確核算，該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率=1000×15%=150（萬(wàn)元），該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=100×25%×20%+（150-100）×50%×20%=10（萬(wàn)元）。(14.)下列關(guān)于籌建期間相關(guān)費(fèi)用的說(shuō)法，不正確的是()。A.企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除B.企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除C.納稅人彌補(bǔ)虧損時(shí)，籌辦期間不計(jì)算為虧損年度，企業(yè)應(yīng)從開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的年度計(jì)算為損益年度D.對(duì)于籌辦期間發(fā)生的費(fèi)用支出，應(yīng)該按照長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理正確答案：D參考解析：對(duì)于籌辦期間發(fā)生的費(fèi)用支出，可在開始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理。(15.)甲企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元（含向非關(guān)聯(lián)的生產(chǎn)企業(yè)借款支付的6個(gè)月利息費(fèi)用50萬(wàn)元），借款金額為1200萬(wàn)元，當(dāng)年同期同類銀行貸款年利息率為7%，下列有關(guān)利息費(fèi)用的規(guī)定，說(shuō)法正確的是()。A.利息費(fèi)用扣除限額為84萬(wàn)元B.可在稅前扣除利息費(fèi)用50萬(wàn)元C.應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額8萬(wàn)元D.可在稅前扣除財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元正確答案：C參考解析：非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可扣除，超過(guò)部分不得扣除。選項(xiàng)A：向生產(chǎn)企業(yè)借款支付利息費(fèi)用扣除限額=1200×7%/12×6=42（萬(wàn)元）＜實(shí)際發(fā)生額50萬(wàn)元。選項(xiàng)B：可在稅前扣除利息費(fèi)用42萬(wàn)元；選項(xiàng)C：應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額8萬(wàn)元；選項(xiàng)D：可在稅前扣除財(cái)務(wù)費(fèi)用=100-50+42=92萬(wàn)元。(16.)中國(guó)公民劉某2019年5月出版長(zhǎng)篇小說(shuō)一部，取得稿酬30000元，劉某應(yīng)被預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅()元。A.2352B.3360C.4800D.6000正確答案：B參考解析：劉某應(yīng)被預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=30000×（1-20%）×70%×20%=3360（元）。(17.)居民個(gè)人取得綜合所得需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年()內(nèi)辦理匯算清繳。A.3月1日至5月31日B.5月1日至6月30日C.6月30日至12月31日D.3月1日至6月30日正確答案：D參考解析：居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳。(18.)當(dāng)跨國(guó)納稅人在國(guó)外經(jīng)營(yíng)普遍盈利且國(guó)外稅率與國(guó)內(nèi)稅率不一致時(shí)（納稅人在高稅國(guó)與低稅國(guó)均有投資），對(duì)納稅人更有利的稅額抵免方法是()。A.綜合抵免限額法B.分國(guó)抵免限額法C.分項(xiàng)抵免限額法D.分國(guó)分項(xiàng)抵免限額法正確答案：A參考解析：當(dāng)跨國(guó)納稅人在國(guó)外經(jīng)營(yíng)普遍盈利且國(guó)外稅率與國(guó)內(nèi)稅率不一致時(shí)（納稅人在高稅國(guó)與低稅國(guó)均有投資），采用綜合抵免限額法對(duì)納稅人有利，采用分國(guó)抵免限額法對(duì)居住國(guó)有利。(19.)個(gè)人取得的下列所得，納稅人一次性繳稅有困難的，可以自發(fā)生應(yīng)稅行為之日起不超過(guò)5個(gè)公歷年度內(nèi)（含）分期繳納個(gè)人所得稅的是()。A.非上市公司授予本公司員工的股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)B.個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資C.個(gè)人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司非原始股取得的所得D.個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A：符合規(guī)定條件的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，可實(shí)行遞延納稅政策，即員工在取得股權(quán)激勵(lì)時(shí)可暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時(shí)納稅；選項(xiàng)C：不征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D：正常繳納個(gè)人所得稅。(20.)某企業(yè)高管，自2019年1月1日起將自有的面積為90平方米的住房按市場(chǎng)價(jià)格出租給李某居住，每月不含增值稅租金6000元，租期為一年。其中，4月份因墻面開裂發(fā)生維修費(fèi)用1200元，取得裝修公司出具的正式發(fā)票，假設(shè)不考慮租金收入應(yīng)繳納的其他稅金，該企業(yè)高管4月取得的租金收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A.384B.416C.768D.832正確答案：B參考解析：該企業(yè)高管4月取得的租金收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（6000-800）×（1-20%）×10%=416（元）。(21.)王某2019年8月從證券交易所購(gòu)買境內(nèi)甲上市公司股票10000股，購(gòu)買價(jià)3元/股，12月份甲上市公司進(jìn)行股息分配，王某取得股息收入5000元，2020年3月王某將股票全部對(duì)外轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓所得40000元。王某上述所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A.500B.1000C.2500D.3000正確答案：A參考解析：（1）個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以上至1年（含）的，其股息、紅利所得暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；（2）個(gè)人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票，暫不征收個(gè)人所得稅。王某上述所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=5000×50%×20%=500（元）。(22.)天使投資個(gè)人老張于2018年8月對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)乙投資1000萬(wàn)，取得乙企業(yè)40%的股權(quán)，老張?jiān)?020年11月轉(zhuǎn)讓該股權(quán)，轉(zhuǎn)讓價(jià)為2200萬(wàn)，老張轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()萬(wàn)元。A.7%B.15%C.5%D.100正確答案：D參考解析：天使投資個(gè)人采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，可以按照投資額的70%抵扣轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)期不足抵扣的，可以在以后取得轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)的應(yīng)納稅所得額時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)抵扣，所以老張股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)繳納個(gè)稅=（2200-1000-1000×70%）×20%=100（萬(wàn)元）。(23.)某中國(guó)公民甲先生在中國(guó)境內(nèi)有住所，2019年10月以160萬(wàn)元的價(jià)格，轉(zhuǎn)讓一套兩年前無(wú)償受贈(zèng)獲得的房產(chǎn)。原捐贈(zèng)人取得該套房產(chǎn)的實(shí)際購(gòu)置成本為95萬(wàn)元，受贈(zèng)及轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)過(guò)程中受贈(zèng)人已繳納的稅費(fèi)為10萬(wàn)元。甲先生10月轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房產(chǎn)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()萬(wàn)元。A.11B.30C.13D.32正確答案：A參考解析：受贈(zèng)人轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋的，以其轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋的收入減除原捐贈(zèng)人取得該房屋的實(shí)際購(gòu)置成本以及贈(zèng)與和轉(zhuǎn)讓過(guò)程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額為應(yīng)納稅所得額。甲先生10月轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房產(chǎn)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（160-95-10）×20%=11（萬(wàn)元）。(24.)中國(guó)公民趙某2019年從B國(guó)取得股息折合人民幣10000元，在B國(guó)繳納了個(gè)人所得稅1000元。趙某應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅()元。A.0B.1000C.1600D.2600正確答案：B參考解析：趙某應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=10000×20%-1000=1000（元）。(25.)中國(guó)公民王某將一套閑置住房出租給李某居住，按照市場(chǎng)價(jià)格每月收取租金3500元，假定不考慮其他稅費(fèi)，王某每月租金收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A.350B.270C.540D.700正確答案：B參考解析：個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房取得的所得，自2001年1月1日起，暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。王某每月租金收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（3500-800）×10%=270（元）。(26.)下列各項(xiàng)中，不屬于自然人居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)的是()。A.交易地點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)B.法律標(biāo)準(zhǔn)C.住所標(biāo)準(zhǔn)D.停留時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)正確答案：A參考解析：自然人居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)有：法律標(biāo)準(zhǔn)、住所標(biāo)準(zhǔn)、停留時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)。(27.)下列房產(chǎn)原值的說(shuō)法，不正確的是()。A.房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施B.納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建，要相應(yīng)增加房屋原值C.對(duì)附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞，需要經(jīng)常更換的零配件，，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值D.按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用正確答案：C參考解析：對(duì)附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞，需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值，原零配件的原值也不扣除。(28.)納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，可按照一定的標(biāo)準(zhǔn)定額在個(gè)人所得稅前扣除，該標(biāo)準(zhǔn)是()元。A.3600B.4800C.12000D.24000正確答案：A參考解析：納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。(29.)下列關(guān)于印花稅的表述中，不正確的是()。A.印花稅只對(duì)《印花稅暫行條例》列舉的憑證征收，沒(méi)有列舉的憑證不征稅B.印花稅兼有憑證稅和行為稅的性質(zhì)C.印花稅是世界各國(guó)普遍征收的一個(gè)稅種D.辦理一項(xiàng)業(yè)務(wù)既書立合同又開立單據(jù)的，合同和單據(jù)都要貼花正確答案：D參考解析：辦理一項(xiàng)業(yè)務(wù)，如果既書立合同又開立單據(jù)，只就合同貼花；凡不書立合同只開立單據(jù)，以單據(jù)作為合同適用的，其使用的單據(jù)應(yīng)按規(guī)定貼花。(30.)某公司2020年有如下船舶：機(jī)動(dòng)船舶5艘，每艘凈噸位500噸；7月份購(gòu)入拖船2艘，發(fā)動(dòng)機(jī)功率1194.03千瓦，公司所在地政府規(guī)定凈噸位201~2000噸的機(jī)動(dòng)船舶年稅額4元/噸。2020年該公司應(yīng)繳納的車船稅()元。A.16400B.13200C.11600D.6600正確答案：C參考解析：應(yīng)納車船稅=5×500×4+2×1194.03×0.67×4×50%×6/12=11600（元）。(31.)下列關(guān)于虧損的企業(yè)所得稅的稅務(wù)處理，不正確的是()。A.境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利B.當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年C.受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年D.一般企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)5年正確答案：A參考解析：境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。(32.)一份憑證應(yīng)繳納的印花稅稅額超過(guò)()元，貼用印花稅票不方便的，可以向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)顚懤U款書或者完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記，代替貼花。A.200B.300C.500D.1000正確答案：C參考解析：如果一份憑證的應(yīng)納印花稅稅額數(shù)量較大，超過(guò)500元，貼用印花稅票不方便的，可向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)顚懤U款書或者完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記，代替貼花(33.)2019年初A居民企業(yè)以實(shí)物資產(chǎn)400萬(wàn)元直接投資于B居民企業(yè)，取得B企業(yè)40%的股權(quán)。2020年7月，A企業(yè)將持有B企業(yè)的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得收入600萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓時(shí)B企業(yè)在A企業(yè)投資期間形成的未分配利潤(rùn)為400萬(wàn)元。關(guān)于A企業(yè)該項(xiàng)投資業(yè)務(wù)的說(shuō)法，正確的是()。A.A企業(yè)取得投資轉(zhuǎn)讓所得200萬(wàn)元B.A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資的股息所得160萬(wàn)元C.A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額為40萬(wàn)元D.A企業(yè)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅10萬(wàn)元正確答案：A參考解析：投資轉(zhuǎn)讓所得=600-400=200（萬(wàn)元），投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=200×25%=50（萬(wàn)元）。(34.)根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于清算涉及企業(yè)所得稅處理正確的是()。A.企業(yè)依法清算時(shí)，清算所得不繳納企業(yè)所得稅B.投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，其中相當(dāng)于從被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中應(yīng)當(dāng)分得的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為股息所得C.企業(yè)依法清算時(shí)，清算期間不作為1個(gè)納稅年度D.企業(yè)未超過(guò)規(guī)定期限的虧損不得在清算所得中彌補(bǔ)正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A：企業(yè)依法清算時(shí)，以其清算終了后的清算所得為應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。選項(xiàng)B：投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，其中相當(dāng)于從被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中應(yīng)當(dāng)分得的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為股息所得；剩余資產(chǎn)減除上述股息所得后的余額，超過(guò)或者低于投資成本的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損失。選項(xiàng)C：企業(yè)依法清算時(shí)，清算期間作為1個(gè)納稅年度；選項(xiàng)D：可以依法彌補(bǔ)虧損。(35.)某企業(yè)2019年3月1日以協(xié)議方式取得某地塊的土地使用權(quán)，支付土地出讓金3000萬(wàn)元，安置補(bǔ)助費(fèi)100萬(wàn)元，市政建設(shè)配套費(fèi)50萬(wàn)元。當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%。該企業(yè)應(yīng)繳納契稅()萬(wàn)元。A.90B.91.5C.93D.94.5正確答案：D參考解析：以協(xié)議方式取得土地使用權(quán)的，其契稅計(jì)稅價(jià)格為成交價(jià)格。成交價(jià)格包括土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、市政建設(shè)配套費(fèi)等承受者應(yīng)支付的貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟(jì)利益。該企業(yè)應(yīng)繳納契稅=（3000+100+50）×3%=94.5（萬(wàn)元）(36.)2020年初甲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地分布于A、B、C三個(gè)地域，A的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)，面積10000平方米，其中幼兒園占地1000平方米、廠區(qū)內(nèi)綠化占地2000平方米；B的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，面積5000平方米，實(shí)際使用面積各占50%；C地域的面積為3000平方米，甲企業(yè)一直使用但土地使用權(quán)未確定。假設(shè)A、B、C三地的城鎮(zhèn)土地使用稅的年稅額均為每平方米5元，甲企業(yè)全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅()元。A.57500B.62500C.72500D.85000正確答案：C參考解析：甲企業(yè)全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=［（10000-1000）+5000/2+3000］×5=14500×5=72500（元）。(37.)依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，商業(yè)零售企業(yè)存貨發(fā)生的下列損失，應(yīng)采取專項(xiàng)申報(bào)方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除的是()。A.因零星失竊形成的損失B.因顧客退換貨形成的損失C.因自然災(zāi)害形成的損失D.存貨單筆（單項(xiàng)）損失超過(guò)100萬(wàn)元正確答案：C參考解析：選項(xiàng)AB：商業(yè)零售企業(yè)存貨因零星失竊、報(bào)廢、廢棄、過(guò)期、破損、腐敗、鼠咬、顧客退換貨等正常因素形成的損失，為存貨正常損失，準(zhǔn)予以清單的形式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)；選項(xiàng)C：商業(yè)零售企業(yè)存貨因風(fēng)、火、雷、震等自然災(zāi)害，倉(cāng)儲(chǔ)、運(yùn)輸失事，重大案件等非正常因素形成的損失，為存貨非正常損失，應(yīng)當(dāng)以專項(xiàng)申報(bào)形式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)；選項(xiàng)D：存貨單筆（單項(xiàng)）損失超過(guò)500萬(wàn)元的，無(wú)論何種因素形成的，均應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)方式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。(38.)下列各項(xiàng)中，享受減免契稅優(yōu)惠待遇的是()。A.城鎮(zhèn)職工購(gòu)買公有住房的B.房屋所有者之間互相交換房屋的C.軍事單位承受土地權(quán)屬用于軍事設(shè)施的D.金融租賃公司開展售后回租業(yè)務(wù)，承受承租人房屋權(quán)屬的正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A：城鎮(zhèn)職工購(gòu)買公有住房的，必須是第一次購(gòu)買才享受免稅優(yōu)惠。選項(xiàng)B：房屋所有者之間互相交換房屋的，只有等價(jià)交換時(shí)才免契稅。選項(xiàng)D：金融租賃公司開展售后回租業(yè)務(wù)，承受承租人房屋、土地權(quán)屬的，照章征稅；對(duì)售后回租合同期滿，承租人回購(gòu)原房屋、土地權(quán)屬的，免征契稅。(39.)某企業(yè)占地60000平方米，2019年3月30日，將其中占地5000平方米的倉(cāng)庫(kù)出租，期限為一年；當(dāng)年5月20日，購(gòu)置占地8000平方米的新建廠房并于當(dāng)月投入使用。當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額為每平方米9元。該企業(yè)2019年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()元。A.582000B.612000C.548250D.537000正確答案：A參考解析：該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=60000×9+8000×9×7/12=582000（元）。(40.)根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅征收管理的規(guī)定，下列表述不正確的是()。A.城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算，分期繳納B.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅C.納稅人新征用的土地，必須于批準(zhǔn)新征用之日起30日內(nèi)申報(bào)登記D.購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅正確答案：B參考解析：納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。(41.)中國(guó)公民李某為某大學(xué)的教授，同時(shí)也是一位作家，2019年1月～12月除了從所在大學(xué)取得工資薪金收入外（13500元/月），還取得以下收入：（1）2月份受某出版社委托進(jìn)行審稿，取得審稿收入26000元。（2）3月份發(fā)表一篇文章，取得稿酬10000元。（3）4月份與某出版社簽訂出版合同，李某的一篇學(xué)術(shù)論文由該出版社出版，取得稿酬48000元。（4）5月份取得國(guó)債利息收入2000元、企業(yè)債券利息收入3000元。其他相關(guān)資料：李某每月自行負(fù)擔(dān)的“三險(xiǎn)一金”為2500元，李某全年稅前可以扣除的全部符合規(guī)定的專項(xiàng)附加扣除包括子女教育支出（1個(gè)女兒且100%由李某扣除）和住房貸款利息支出（100%由李某扣除）。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。李某取得勞務(wù)報(bào)酬所得被預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅為()元。A.2912B.4160C.4240D.4368正確答案：C參考解析：審稿收入按照勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)稅。李某取得勞務(wù)報(bào)酬所得被預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=26000×（1-20%）×30%-2000=4240（元）。(42.)中國(guó)公民李某為某大學(xué)的教授，同時(shí)也是一位作家，2019年1月～12月除了從所在大學(xué)取得工資薪金收入外（13500元/月），還取得以下收入：（1）2月份受某出版社委托進(jìn)行審稿，取得審稿收入26000元。（2）3月份發(fā)表一篇文章，取得稿酬10000元。（3）4月份與某出版社簽訂出版合同，李某的一篇學(xué)術(shù)論文由該出版社出版，取得稿酬48000元。（4）5月份取得國(guó)債利息收入2000元、企業(yè)債券利息收入3000元。其他相關(guān)資料：李某每月自行負(fù)擔(dān)的“三險(xiǎn)一金”為2500元，李某全年稅前可以扣除的全部符合規(guī)定的專項(xiàng)附加扣除包括子女教育支出（1個(gè)女兒且100%由李某扣除）和住房貸款利息支出（100%由李某扣除）。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。李某取得稿酬所得被預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅合計(jì)為()元。A.11120B.6496C.7184D.9280正確答案：B參考解析：3月發(fā)表文章取得稿酬所得被預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=10000×（1-20%）×70%×20%=1120（元），4月出版論文取得稿酬所得被預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=48000×（1-20%）×70%×20%=5376（元），合計(jì)被預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=1120+5376=6496（元）。(43.)中國(guó)公民李某為某大學(xué)的教授，同時(shí)也是一位作家，2019年1月～12月除了從所在大學(xué)取得工資薪金收入外（13500元/月），還取得以下收入：（1）2月份受某出版社委托進(jìn)行審稿，取得審稿收入26000元。（2）3月份發(fā)表一篇文章，取得稿酬10000元。（3）4月份與某出版社簽訂出版合同，李某的一篇學(xué)術(shù)論文由該出版社出版，取得稿酬48000元。（4）5月份取得國(guó)債利息收入2000元、企業(yè)債券利息收入3000元。其他相關(guān)資料：李某每月自行負(fù)擔(dān)的“三險(xiǎn)一金”為2500元，李某全年稅前可以扣除的全部符合規(guī)定的專項(xiàng)附加扣除包括子女教育支出（1個(gè)女兒且100%由李某扣除）和住房貸款利息支出（100%由李某扣除）。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。李某取得利息所得共應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A.0B.400C.600D.1000正確答案：C參考解析：國(guó)債利息收入免征個(gè)人所得稅。李某取得利息所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=3000×20%=600（元）。(44.)中國(guó)公民李某為某大學(xué)的教授，同時(shí)也是一位作家，2019年1月～12月除了從所在大學(xué)取得工資薪金收入外（13500元/月），還取得以下收入：（1）2月份受某出版社委托進(jìn)行審稿，取得審稿收入26000元。（2）3月份發(fā)表一篇文章，取得稿酬10000元。（3）4月份與某出版社簽訂出版合同，李某的一篇學(xué)術(shù)論文由該出版社出版，取得稿酬48000元。（4）5月份取得國(guó)債利息收入2000元、企業(yè)債券利息收入3000元。其他相關(guān)資料：李某每月自行負(fù)擔(dān)的“三險(xiǎn)一金”為2500元，李某全年稅前可以扣除的全部符合規(guī)定的專項(xiàng)附加扣除包括子女教育支出（1個(gè)女兒且100%由李某扣除）和住房貸款利息支出（100%由李某扣除）。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。李某全年綜合所得的應(yīng)納稅所得額為()元。A.132000B.115200C.101280D.104280正確答案：C參考解析：居民個(gè)人綜合所得的應(yīng)納稅所得額=本年度的收入額-60000-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除；納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；納稅人發(fā)生的首套住房貸款利息支出，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。李某全年綜合所得的應(yīng)納稅所得額=13500×12+26000×（1-20%）+10000×（1-20%）×70%+48000×（1-20%）×70%-60000-2500×12-1000×12-1000×12=101280（元）。(45.)某市甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年相關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）該企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用房原值共計(jì)6500萬(wàn)元，2月出租其中一棟房產(chǎn)原值為2000萬(wàn)元的房產(chǎn)給乙企業(yè)使用，簽訂合同約定，租期3年，每年不含增值稅租金110萬(wàn)元。（2）以協(xié)議出讓方式取得土地使用權(quán)，支付土地出讓金5000萬(wàn)元，拆遷補(bǔ)償費(fèi)2000萬(wàn)元，安置補(bǔ)助費(fèi)1000萬(wàn)元，土地補(bǔ)償費(fèi)800萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房產(chǎn)余值扣除比例為22%，契稅稅率為4%）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。甲企業(yè)出租房產(chǎn)2019年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬(wàn)元。A.39.6B.12.1C.11D.13.2正確答案：C參考解析：納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起發(fā)生納稅義務(wù)。甲企業(yè)2019年出租房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=110/12×10×12%=11（萬(wàn)元）。(46.)某市甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年相關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）該企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用房原值共計(jì)6500萬(wàn)元，2月出租其中一棟房產(chǎn)原值為2000萬(wàn)元的房產(chǎn)給乙企業(yè)使用，簽訂合同約定，租期3年，每年不含增值稅租金110萬(wàn)元。（2）以協(xié)議出讓方式取得土地使用權(quán)，支付土地出讓金5000萬(wàn)元，拆遷補(bǔ)償費(fèi)2000萬(wàn)元，安置補(bǔ)助費(fèi)1000萬(wàn)元，土地補(bǔ)償費(fèi)800萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房產(chǎn)余值扣除比例為22%，契稅稅率為4%）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。甲企業(yè)自用房產(chǎn)2019年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為()萬(wàn)元。A.43.68B.45.24C.60.84D.42.12正確答案：B參考解析：甲企業(yè)2019年自用房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=（6500-2000）×（1-22%）×1.2%+2000（1-22%）×1.2%/12×2=45.24（萬(wàn)元）。(47.)某市甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年相關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）該企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用房原值共計(jì)6500萬(wàn)元，2月出租其中一棟房產(chǎn)原值為2000萬(wàn)元的房產(chǎn)給乙企業(yè)使用，簽訂合同約定，租期3年，每年不含增值稅租金110萬(wàn)元。（2）以協(xié)議出讓方式取得土地使用權(quán)，支付土地出讓金5000萬(wàn)元，拆遷補(bǔ)償費(fèi)2000萬(wàn)元，安置補(bǔ)助費(fèi)1000萬(wàn)元，土地補(bǔ)償費(fèi)800萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房產(chǎn)余值扣除比例為22%，契稅稅率為4%）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。甲企業(yè)取得土地使用權(quán)應(yīng)繳納的契稅為()萬(wàn)元。A.200B.280C.320D.352正確答案：D參考解析：國(guó)有土地使用權(quán)出讓，契稅的計(jì)稅依據(jù)為成交價(jià)格，包括土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、市政建設(shè)配套費(fèi)等承受者應(yīng)支付的貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟(jì)利益。甲企業(yè)取得土地使用權(quán)應(yīng)繳納的契稅=（5000+2000+1000+800）×4%=352（萬(wàn)元）。(48.)某市甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年相關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）該企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用房原值共計(jì)6500萬(wàn)元，2月出租其中一棟房產(chǎn)原值為2000萬(wàn)元的房產(chǎn)給乙企業(yè)使用，簽訂合同約定，租期3年，每年不含增值稅租金110萬(wàn)元。（2）以協(xié)議出讓方式取得土地使用權(quán)，支付土地出讓金5000萬(wàn)元，拆遷補(bǔ)償費(fèi)2000萬(wàn)元，安置補(bǔ)助費(fèi)1000萬(wàn)元，土地補(bǔ)償費(fèi)800萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房產(chǎn)余值扣除比例為22%，契稅稅率為4%）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。甲企業(yè)簽訂財(cái)產(chǎn)租賃合同應(yīng)繳納的印花稅為()元。A.1650B.916.67C.3300D.1100正確答案：C參考解析：甲企業(yè)簽訂財(cái)產(chǎn)租賃合同應(yīng)繳納的印花稅=110×3×1‰×10000=3300（元）。(49.)位于縣城的某設(shè)備生產(chǎn)廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售同一規(guī)格的設(shè)備，2019年有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）全年共銷售設(shè)備5000臺(tái)，取得不含稅收入26000萬(wàn)元，與所銷售設(shè)備配比的銷售成本為5350萬(wàn)元。（2）全年發(fā)生管理費(fèi)用1100萬(wàn)元，其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)300萬(wàn)元、該廠為全體職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)130萬(wàn)元、當(dāng)年發(fā)生訴訟費(fèi)10萬(wàn)元、研發(fā)費(fèi)用120萬(wàn)元、委托境外企業(yè)研發(fā)費(fèi)用110萬(wàn)元。（3）全年發(fā)生銷售費(fèi)用1300萬(wàn)元，其中含當(dāng)年發(fā)生的廣告費(fèi)500萬(wàn)元、以現(xiàn)金方式支付給中介服務(wù)公司傭金80萬(wàn)元（所簽訂的協(xié)議注明相關(guān)交易實(shí)現(xiàn)收入1500萬(wàn)元）。（4）全年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用700萬(wàn)元，其中含2019年1月1日向某工業(yè)企業(yè)（非關(guān)聯(lián)企業(yè)）借款1000萬(wàn)元所支付的全年借款利息100萬(wàn)元（金融企業(yè)同期同類貸款年利率為7%）。（5）營(yíng)業(yè)外支出共計(jì)250萬(wàn)元，包括通過(guò)省級(jí)人民政府向目標(biāo)脫貧地區(qū)捐款200萬(wàn)元、因違規(guī)經(jīng)營(yíng)被工商管理部門處以罰款20萬(wàn)元、訂購(gòu)的一批材料因臨時(shí)取消而支付給供貨方違約金30萬(wàn)元。（6）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)合理工資總額為2000萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)300萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)60萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)48萬(wàn)元。（7）取得投資收益260萬(wàn)元，其中包括：當(dāng)年3月份購(gòu)買了境內(nèi)甲上市公司的流通股股30萬(wàn)股，12月份收到甲上市公司發(fā)放的現(xiàn)金股利80萬(wàn)元；取得國(guó)債利息收入180萬(wàn)元。（8）當(dāng)年發(fā)生實(shí)際可以稅前扣除的稅金及附加合計(jì)16091.11萬(wàn)元。（9）當(dāng)年12月從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，支付價(jià)稅合計(jì)金額123.6萬(wàn)元，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，該專用設(shè)備當(dāng)期已投入使用。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。2019年該廠實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為()萬(wàn)元。A.188.5B.1112.5C.1104.86D.1468.89正確答案：D參考解析：會(huì)計(jì)利潤(rùn)=26000-5350-1100-1300-700-250+260-16091.11=1468.89（萬(wàn)元）。(50.)位于縣城的某設(shè)備生產(chǎn)廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售同一規(guī)格的設(shè)備，2019年有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）全年共銷售設(shè)備5000臺(tái)，取得不含稅收入26000萬(wàn)元，與所銷售設(shè)備配比的銷售成本為5350萬(wàn)元。（2）全年發(fā)生管理費(fèi)用1100萬(wàn)元，其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)300萬(wàn)元、該廠為全體職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)130萬(wàn)元、當(dāng)年發(fā)生訴訟費(fèi)10萬(wàn)元、研發(fā)費(fèi)用120萬(wàn)元、委托境外企業(yè)研發(fā)費(fèi)用110萬(wàn)元。（3）全年發(fā)生銷售費(fèi)用1300萬(wàn)元，其中含當(dāng)年發(fā)生的廣告費(fèi)500萬(wàn)元、以現(xiàn)金方式支付給中介服務(wù)公司傭金80萬(wàn)元（所簽訂的協(xié)議注明相關(guān)交易實(shí)現(xiàn)收入1500萬(wàn)元）。（4）全年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用700萬(wàn)元，其中含2019年1月1日向某工業(yè)企業(yè)（非關(guān)聯(lián)企業(yè)）借款1000萬(wàn)元所支付的全年借款利息100萬(wàn)元（金融企業(yè)同期同類貸款年利率為7%）。（5）營(yíng)業(yè)外支出共計(jì)250萬(wàn)元，包括通過(guò)省級(jí)人民政府向目標(biāo)脫貧地區(qū)捐款200萬(wàn)元、因違規(guī)經(jīng)營(yíng)被工商管理部門處以罰款20萬(wàn)元、訂購(gòu)的一批材料因臨時(shí)取消而支付給供貨方違約金30萬(wàn)元。（6）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)合理工資總額為2000萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)300萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)60萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)48萬(wàn)元。（7）取得投資收益260萬(wàn)元，其中包括：當(dāng)年3月份購(gòu)買了境內(nèi)甲上市公司的流通股股30萬(wàn)股，12月份收到甲上市公司發(fā)放的現(xiàn)金股利80萬(wàn)元；取得國(guó)債利息收入180萬(wàn)元。（8）當(dāng)年發(fā)生實(shí)際可以稅前扣除的稅金及附加合計(jì)16091.11萬(wàn)元。（9）當(dāng)年12月從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，支付價(jià)稅合計(jì)金額123.6萬(wàn)元，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，該專用設(shè)備當(dāng)期已投入使用。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，業(yè)務(wù)（2）應(yīng)調(diào)整的金額是()萬(wàn)元。A.200B.50C.44D.27.5正確答案：B參考解析：（1）業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的60%=300×60%=180（萬(wàn)元）＞銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰=26000×5‰=130（萬(wàn)元），稅前可扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)130萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=300-130=170（萬(wàn)元）。（2）支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=130-100=30（萬(wàn)元）。（3）訴訟費(fèi)用可以據(jù)實(shí)扣除。（4）委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用2/3的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。委托境外研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%=110×80%=88（萬(wàn)元）＞境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用2/3=120×2/3=80（萬(wàn)元），研發(fā)費(fèi)用共加計(jì)扣除=（120+80）×75%=150（萬(wàn)元）。(51.)位于縣城的某設(shè)備生產(chǎn)廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售同一規(guī)格的設(shè)備，2019年有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）全年共銷售設(shè)備5000臺(tái)，取得不含稅收入26000萬(wàn)元，與所銷售設(shè)備配比的銷售成本為5350萬(wàn)元。（2）全年發(fā)生管理費(fèi)用1100萬(wàn)元，其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)300萬(wàn)元、該廠為全體職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)130萬(wàn)元、當(dāng)年發(fā)生訴訟費(fèi)10萬(wàn)元、研發(fā)費(fèi)用120萬(wàn)元、委托境外企業(yè)研發(fā)費(fèi)用110萬(wàn)元。（3）全年發(fā)生銷售費(fèi)用1300萬(wàn)元，其中含當(dāng)年發(fā)生的廣告費(fèi)500萬(wàn)元、以現(xiàn)金方式支付給中介服務(wù)公司傭金80萬(wàn)元（所簽訂的協(xié)議注明相關(guān)交易實(shí)現(xiàn)收入1500萬(wàn)元）。（4）全年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用700萬(wàn)元，其中含2019年1月1日向某工業(yè)企業(yè)（非關(guān)聯(lián)企業(yè)）借款1000萬(wàn)元所支付的全年借款利息100萬(wàn)元（金融企業(yè)同期同類貸款年利率為7%）。（5）營(yíng)業(yè)外支出共計(jì)250萬(wàn)元，包括通過(guò)省級(jí)人民政府向目標(biāo)脫貧地區(qū)捐款200萬(wàn)元、因違規(guī)經(jīng)營(yíng)被工商管理部門處以罰款20萬(wàn)元、訂購(gòu)的一批材料因臨時(shí)取消而支付給供貨方違約金30萬(wàn)元。（6）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)合理工資總額為2000萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)300萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)60萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)48萬(wàn)元。（7）取得投資收益260萬(wàn)元，其中包括：當(dāng)年3月份購(gòu)買了境內(nèi)甲上市公司的流通股股30萬(wàn)股，12月份收到甲上市公司發(fā)放的現(xiàn)金股利80萬(wàn)元；取得國(guó)債利息收入180萬(wàn)元。（8）當(dāng)年發(fā)生實(shí)際可以稅前扣除的稅金及附加合計(jì)16091.11萬(wàn)元。（9）當(dāng)年12月從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，支付價(jià)稅合計(jì)金額123.6萬(wàn)元，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，該專用設(shè)備當(dāng)期已投入使用。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，銷售費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的金額是()萬(wàn)元。A.80B.500C.505D.580正確答案：A參考解析：（1）廣宣費(fèi)的稅前扣除限額=26000×15%=3900（萬(wàn)元）＞實(shí)際發(fā)生額500萬(wàn)元，無(wú)須納稅調(diào)整。（2）以現(xiàn)金方式支付給中介服務(wù)公司的傭金不得在稅前扣除，傭金支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額80萬(wàn)元。（3）銷售費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額80萬(wàn)元。(52.)位于縣城的某設(shè)備生產(chǎn)廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售同一規(guī)格的設(shè)備，2019年有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）全年共銷售設(shè)備5000臺(tái)，取得不含稅收入26000萬(wàn)元，與所銷售設(shè)備配比的銷售成本為5350萬(wàn)元。（2）全年發(fā)生管理費(fèi)用1100萬(wàn)元，其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)300萬(wàn)元、該廠為全體職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)130萬(wàn)元、當(dāng)年發(fā)生訴訟費(fèi)10萬(wàn)元、研發(fā)費(fèi)用120萬(wàn)元、委托境外企業(yè)研發(fā)費(fèi)用110萬(wàn)元。（3）全年發(fā)生銷售費(fèi)用1300萬(wàn)元，其中含當(dāng)年發(fā)生的廣告費(fèi)500萬(wàn)元、以現(xiàn)金方式支付給中介服務(wù)公司傭金80萬(wàn)元（所簽訂的協(xié)議注明相關(guān)交易實(shí)現(xiàn)收入1500萬(wàn)元）。（4）全年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用700萬(wàn)元，其中含2019年1月1日向某工業(yè)企業(yè)（非關(guān)聯(lián)企業(yè)）借款1000萬(wàn)元所支付的全年借款利息100萬(wàn)元（金融企業(yè)同期同類貸款年利率為7%）。（5）營(yíng)業(yè)外支出共計(jì)250萬(wàn)元，包括通過(guò)省級(jí)人民政府向目標(biāo)脫貧地區(qū)捐款200萬(wàn)元、因違規(guī)經(jīng)營(yíng)被工商管理部門處以罰款20萬(wàn)元、訂購(gòu)的一批材料因臨時(shí)取消而支付給供貨方違約金30萬(wàn)元。（6）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)合理工資總額為2000萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)300萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)60萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)48萬(wàn)元。（7）取得投資收益260萬(wàn)元，其中包括：當(dāng)年3月份購(gòu)買了境內(nèi)甲上市公司的流通股股30萬(wàn)股，12月份收到甲上市公司發(fā)放的現(xiàn)金股利80萬(wàn)元；取得國(guó)債利息收入180萬(wàn)元。（8）當(dāng)年發(fā)生實(shí)際可以稅前扣除的稅金及附加合計(jì)16091.11萬(wàn)元。（9）當(dāng)年12月從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，支付價(jià)稅合計(jì)金額123.6萬(wàn)元，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，該專用設(shè)備當(dāng)期已投入使用。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。2019年該廠的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為()萬(wàn)元。A.1870.89B.1496.89C.1990.89D.2020.89正確答案：B參考解析：（1）利息費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=100-1000×7%=30（萬(wàn)元）；（2）被工商管理部門處以罰款20萬(wàn)元，不得在企業(yè)所得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬(wàn)元；（3）職工福利費(fèi)稅前扣除限額=2000×14%=280（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生300萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=300-280=20（萬(wàn)元）；職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=2000×8%=160（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生60萬(wàn)元，無(wú)須納稅調(diào)整；工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=2000×2%=40（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生48萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=48-40=8（萬(wàn)元）；（4）國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額180萬(wàn)元；（5）該廠的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=1468.89+50+80+30+20+20+8-180=1496.89（萬(wàn)元）。(53.)位于縣城的某設(shè)備生產(chǎn)廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售同一規(guī)格的設(shè)備，2019年有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）全年共銷售設(shè)備5000臺(tái)，取得不含稅收入26000萬(wàn)元，與所銷售設(shè)備配比的銷售成本為5350萬(wàn)元。（2）全年發(fā)生管理費(fèi)用1100萬(wàn)元，其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)300萬(wàn)元、該廠為全體職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)130萬(wàn)元、當(dāng)年發(fā)生訴訟費(fèi)10萬(wàn)元、研發(fā)費(fèi)用120萬(wàn)元、委托境外企業(yè)研發(fā)費(fèi)用110萬(wàn)元。（3）全年發(fā)生銷售費(fèi)用1300萬(wàn)元，其中含當(dāng)年發(fā)生的廣告費(fèi)500萬(wàn)元、以現(xiàn)金方式支付給中介服務(wù)公司傭金80萬(wàn)元（所簽訂的協(xié)議注明相關(guān)交易實(shí)現(xiàn)收入1500萬(wàn)元）。（4）全年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用700萬(wàn)元，其中含2019年1月1日向某工業(yè)企業(yè)（非關(guān)聯(lián)企業(yè)）借款1000萬(wàn)元所支付的全年借款利息100萬(wàn)元（金融企業(yè)同期同類貸款年利率為7%）。（5）營(yíng)業(yè)外支出共計(jì)250萬(wàn)元，包括通過(guò)省級(jí)人民政府向目標(biāo)脫貧地區(qū)捐款200萬(wàn)元、因違規(guī)經(jīng)營(yíng)被工商管理部門處以罰款20萬(wàn)元、訂購(gòu)的一批材料因臨時(shí)取消而支付給供貨方違約金30萬(wàn)元。（6）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)合理工資總額為2000萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)300萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)60萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)48萬(wàn)元。（7）取得投資收益260萬(wàn)元，其中包括：當(dāng)年3月份購(gòu)買了境內(nèi)甲上市公司的流通股股30萬(wàn)股，12月份收到甲上市公司發(fā)放的現(xiàn)金股利80萬(wàn)元；取得國(guó)債利息收入180萬(wàn)元。（8）當(dāng)年發(fā)生實(shí)際可以稅前扣除的稅金及附加合計(jì)16091.11萬(wàn)元。（9）當(dāng)年12月從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，支付價(jià)稅合計(jì)金額123.6萬(wàn)元，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，該專用設(shè)備當(dāng)期已投入使用。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。2019年該廠應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。A.362.22B.492.80C.485.66D.292.66正確答案：A參考解析：2019年該廠應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=1496.89×25%-123.6÷（1+3%）×10%=362.22（萬(wàn)元）。(54.)2020年年初某企業(yè)進(jìn)行2019年的所得稅匯算清繳，自行申報(bào)的產(chǎn)品銷售收入為700萬(wàn)元，減除成本、費(fèi)用、稅金后，利潤(rùn)總額為-15萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行所得稅審計(jì)，發(fā)現(xiàn)下列問(wèn)題：（1）企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元全額列入管理費(fèi)用。（2）財(cái)務(wù)費(fèi)用中有支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)（非金融企業(yè)）的全年利息20萬(wàn)元，借款金額60萬(wàn)元，銀行同期同類貸款年利率為14%，關(guān)聯(lián)企業(yè)對(duì)該企業(yè)的權(quán)益性投資額為25萬(wàn)元。（3）企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出中列支工商部門罰款5萬(wàn)元、直接向希望小學(xué)捐款5萬(wàn)元、合同違約金2萬(wàn)元。（4）對(duì)外贊助支出共30萬(wàn)元，其中廣告性質(zhì)的贊助支出13萬(wàn)元。（5）管理費(fèi)用中列支4萬(wàn)元，為向母公司支付的管理費(fèi)。（6）當(dāng)年實(shí)發(fā)合理的工資總額為110萬(wàn)元（含支付給殘疾職工的工資10萬(wàn)元）。（7）企業(yè)在填報(bào)申報(bào)表時(shí)，將2萬(wàn)元的國(guó)庫(kù)券利息收入計(jì)入應(yīng)稅收入總額。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。該企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額()萬(wàn)元。A.0B.2.5C.4D.6.5正確答案：D參考解析：700×5‰=3.5（萬(wàn)元）＜10×60%=6（萬(wàn)元），允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為3.5萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=10-3.5=6.5（萬(wàn)元）。(55.)2020年年初某企業(yè)進(jìn)行2019年的所得稅匯算清繳，自行申報(bào)的產(chǎn)品銷售收入為700萬(wàn)元，減除成本、費(fèi)用、稅金后，利潤(rùn)總額為-15萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行所得稅審計(jì)，發(fā)現(xiàn)下列問(wèn)題：（1）企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元全額列入管理費(fèi)用。（2）財(cái)務(wù)費(fèi)用中有支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)（非金融企業(yè)）的全年利息20萬(wàn)元，借款金額60萬(wàn)元，銀行同期同類貸款年利率為14%，關(guān)聯(lián)企業(yè)對(duì)該企業(yè)的權(quán)益性投資額為25萬(wàn)元。（3）企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出中列支工商部門罰款5萬(wàn)元、直接向希望小學(xué)捐款5萬(wàn)元、合同違約金2萬(wàn)元。（4）對(duì)外贊助支出共30萬(wàn)元，其中廣告性質(zhì)的贊助支出13萬(wàn)元。（5）管理費(fèi)用中列支4萬(wàn)元，為向母公司支付的管理費(fèi)。（6）當(dāng)年實(shí)發(fā)合理的工資總額為110萬(wàn)元（含支付給殘疾職工的工資10萬(wàn)元）。（7）企業(yè)在填報(bào)申報(bào)表時(shí)，將2萬(wàn)元的國(guó)庫(kù)券利息收入計(jì)入應(yīng)稅收入總額。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。該企業(yè)利息支出應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額()萬(wàn)元。A.2.5B.11.6C.13D.20正確答案：C參考解析：允許稅前扣除的利息支出=25×2×14%=7（萬(wàn)元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20-7=13（萬(wàn)元）。(56.)2020年年初某企業(yè)進(jìn)行2019年的所得稅匯算清繳，自行申報(bào)的產(chǎn)品銷售收入為700萬(wàn)元，減除成本、費(fèi)用、稅金后，利潤(rùn)總額為-15萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行所得稅審計(jì)，發(fā)現(xiàn)下列問(wèn)題：（1）企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元全額列入管理費(fèi)用。（2）財(cái)務(wù)費(fèi)用中有支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)（非金融企業(yè)）的全年利息20萬(wàn)元，借款金額60萬(wàn)元，銀行同期同類貸款年利率為14%，關(guān)聯(lián)企業(yè)對(duì)該企業(yè)的權(quán)益性投資額為25萬(wàn)元。（3）企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出中列支工商部門罰款5萬(wàn)元、直接向希望小學(xué)捐款5萬(wàn)元、合同違約金2萬(wàn)元。（4）對(duì)外贊助支出共30萬(wàn)元，其中廣告性質(zhì)的贊助支出13萬(wàn)元。（5）管理費(fèi)用中列支4萬(wàn)元，為向母公司支付的管理費(fèi)。（6）當(dāng)年實(shí)發(fā)合理的工資總額為110萬(wàn)元（含支付給殘疾職工的工資10萬(wàn)元）。（7）企業(yè)在填報(bào)申報(bào)表時(shí)，將2萬(wàn)元的國(guó)庫(kù)券利息收入計(jì)入應(yīng)稅收入總額。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。該企業(yè)2019年度應(yīng)納稅所得額為()萬(wàn)元。A.21.5B.23.5C.25.5D.30.5正確答案：B參考解析：應(yīng)納稅所得額=-15+6.5+13+5+5+17+4-10-2=23.5（萬(wàn)元）。(57.)2020年年初某企業(yè)進(jìn)行2019年的所得稅匯算清繳，自行申報(bào)的產(chǎn)品銷售收入為700萬(wàn)元，減除成本、費(fèi)用、稅金后，利潤(rùn)總額為-15萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行所得稅審計(jì)，發(fā)現(xiàn)下列問(wèn)題：（1）企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元全額列入管理費(fèi)用。（2）財(cái)務(wù)費(fèi)用中有支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)（非金融企業(yè)）的全年利息20萬(wàn)元，借款金額60萬(wàn)元，銀行同期同類貸款年利率為14%，關(guān)聯(lián)企業(yè)對(duì)該企業(yè)的權(quán)益性投資額為25萬(wàn)元。（3）企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出中列支工商部門罰款5萬(wàn)元、直接向希望小學(xué)捐款5萬(wàn)元、合同違約金2萬(wàn)元。（4）對(duì)外贊助支出共30萬(wàn)元，其中廣告性質(zhì)的贊助支出13萬(wàn)元。（5）管理費(fèi)用中列支4萬(wàn)元，為向母公司支付的管理費(fèi)。（6）當(dāng)年實(shí)發(fā)合理的工資總額為110萬(wàn)元（含支付給殘疾職工的工資10萬(wàn)元）。（7）企業(yè)在填報(bào)申報(bào)表時(shí)，將2萬(wàn)元的國(guó)庫(kù)券利息收入計(jì)入應(yīng)稅收入總額。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。A.5.38B.5.88C.6.38D.7.63正確答案：B參考解析：應(yīng)納所得稅額=23.5×25%=5.88（萬(wàn)元）。多選題（共23題，共23分）(58.)企業(yè)從事下列項(xiàng)目取得的所得中，免征企業(yè)所得稅的有()。A.海水養(yǎng)殖B.企業(yè)對(duì)外購(gòu)茶葉進(jìn)行篩選、分裝、包裝后進(jìn)行銷售的所得C.企業(yè)受托對(duì)符合規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行初加工D.企業(yè)委托個(gè)人飼養(yǎng)家禽E.農(nóng)機(jī)維修正確答案：C、D、E參考解析：選項(xiàng)A：減半征收企業(yè)所得稅；選項(xiàng)B：企業(yè)對(duì)外購(gòu)茶葉進(jìn)行篩選、分裝、包裝后進(jìn)行銷售的所得，不享受農(nóng)產(chǎn)品初加工的優(yōu)惠政策。(59.)下列所得，可以減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅的有()。A.符合條件的小型微利企業(yè)取得的所得B.經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)取得的所得C.當(dāng)年未享受稅收優(yōu)惠的國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的所得D.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得E.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得正確答案：C、D參考解析：選項(xiàng)A：符合條件的小型微利企業(yè)取得的所得，適用稅率為20%；選項(xiàng)B：自2017年1月1日起，對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；選項(xiàng)E：適用的稅率為25%。(60.)根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品收入確認(rèn)時(shí)間的表述，正確的有()。A.采取一次性全額收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)于實(shí)際收訖價(jià)款或取得索取價(jià)款憑據(jù)（權(quán)利）之日，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B.采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品且付款方提前付款的，在實(shí)際付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C.采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)于實(shí)際收到首付款之日按銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)款確認(rèn)收入額D.采取支付手續(xù)費(fèi)方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)E.采取視同買斷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，受托方、企業(yè)與購(gòu)買方三方共同簽訂銷售合同的應(yīng)于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)正確答案：A、B、D、E參考解析：選項(xiàng)C：采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)款確定收入額，其首付款應(yīng)于實(shí)際收到日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。(61.)下列選項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅規(guī)定的免稅收入的有()。A.財(cái)政撥款B.居民企業(yè)直接投資于其他非上市居民企業(yè)取得的投資收益C.社?；鹑〉玫闹苯庸蓹?quán)投資收益D.轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)所得E.非營(yíng)利組織取得的不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入正確答案：B、E參考解析：選項(xiàng)A和選項(xiàng)C為不征稅收入；選項(xiàng)D，企業(yè)投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)所得，按轉(zhuǎn)讓股票差價(jià)所得征稅。(62.)在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)取得的下列利息所得，可享受企業(yè)所得稅免稅優(yōu)惠的有()。A.外國(guó)企業(yè)向中國(guó)企業(yè)提供貸款取得的利息所得B.外國(guó)政府向中國(guó)企業(yè)提供貸款取得的利息所得C.外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得D.國(guó)際金融組織向中國(guó)政府提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得E.國(guó)際金融組織向中國(guó)居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得正確答案：C、D、E參考解析：在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，取得的下列所得免征企業(yè)所得稅：（1）外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得。（2）國(guó)際金融組織向中國(guó)政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得。（3）經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得。(63.)下列項(xiàng)目所得，免征企業(yè)所得稅的有()。A.中藥材的種植B.遠(yuǎn)洋捕撈C.提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入D.企業(yè)委托個(gè)人飼養(yǎng)家禽E.居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得超過(guò)500萬(wàn)元的部分正確答案：A、B、D參考解析：自2019年6月1日至2025年12月31日，提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，減按90%計(jì)入收入總額；居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。(64.)律師事務(wù)所從業(yè)人員的下列所得，屬于“工資、薪金所得”的有()。A.律師事務(wù)所支付給雇員的所得B.兼職律師從律師事務(wù)所取得工資、薪金性質(zhì)的所得C.律師從接受法律事務(wù)服務(wù)的當(dāng)事人處取得的法律顧問(wèn)D.律師以個(gè)人名義再聘請(qǐng)其他人員為其工作而支付的報(bào)酬E.律師個(gè)人出資興辦合伙性質(zhì)的律師事務(wù)所的年度經(jīng)營(yíng)所得正確答案：A、B參考解析：選項(xiàng)CD：屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”；選項(xiàng)E：比照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”。(65.)企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅的有()。A.遠(yuǎn)洋捕撈B.花卉的種植C.海水養(yǎng)殖D.受托對(duì)符合規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行初加工服務(wù)E.對(duì)外購(gòu)茶葉進(jìn)行分裝后銷售正確答案：B、C參考解析：選項(xiàng)AD：免征企業(yè)所得稅；選項(xiàng)E：正常征收企業(yè)所得稅(66.)根據(jù)個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)個(gè)人所得中，免征個(gè)人所得稅的有()。A.國(guó)債利息B.教育儲(chǔ)蓄存款利息C.保險(xiǎn)賠款D.個(gè)人提前退休取得的一次性補(bǔ)貼收入E.按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼正確答案：A、B、C、E參考解析：選項(xiàng)D：個(gè)人提前退休取得的一次性補(bǔ)貼收入，不屬于免稅的離退休工資收入，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。(67.)下列關(guān)于無(wú)住所個(gè)人所得稅的說(shuō)法，正確的有()。A.無(wú)住所居民個(gè)人取得綜合所得，年度終了后，應(yīng)按年計(jì)算個(gè)人所得稅B.無(wú)住所居民個(gè)人為外籍個(gè)人的，同時(shí)享受專項(xiàng)附加扣除和住房補(bǔ)貼、子女教育費(fèi)、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)等八項(xiàng)津補(bǔ)貼優(yōu)惠政策C.非居民個(gè)人當(dāng)月取得工資、薪金所得，按計(jì)算的當(dāng)月收入額，減去稅法規(guī)定的減除費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額，適用月度稅率表計(jì)算應(yīng)納稅額D.非居民個(gè)人一個(gè)月內(nèi)取得數(shù)月獎(jiǎng)金，與當(dāng)月其他工資薪金合并納稅E.非居民個(gè)人一個(gè)月內(nèi)取得股權(quán)激勵(lì)所得，單獨(dú)計(jì)算當(dāng)月收入額，不與當(dāng)月其他工資、薪金合并，按6個(gè)月分?jǐn)傆?jì)稅正確答案：A、C、E參考解析：選項(xiàng)B，無(wú)住所居民個(gè)人為外籍個(gè)人的，2022年1月1日前計(jì)算工資薪金收入額時(shí)，可以選擇享受住房補(bǔ)貼、子女教育費(fèi)、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)等八項(xiàng)津補(bǔ)貼優(yōu)惠政策，也可以選擇享受專項(xiàng)附加扣除政策，但二者不可同時(shí)享受；選項(xiàng)D，非居民個(gè)人一個(gè)月內(nèi)取得數(shù)月獎(jiǎng)金，單獨(dú)按規(guī)定計(jì)算當(dāng)月收入額，不與當(dāng)月其他工資薪金合并，按6個(gè)月分?jǐn)傆?jì)稅，不減除費(fèi)用，適用月度稅率表計(jì)算應(yīng)納稅額。(68.)根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列有關(guān)同期資料管理，說(shuō)法正確的有()。A.企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不準(zhǔn)備主體文檔、本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔B.企業(yè)執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排的，可以不準(zhǔn)備預(yù)約定價(jià)安排涉及關(guān)聯(lián)交易的本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔C.同期資料應(yīng)當(dāng)使用中文，并標(biāo)明引用信息資料的出處來(lái)源D.同期資料應(yīng)當(dāng)加蓋企業(yè)印章，并由法定代表人或者法定代表人授權(quán)的代表簽章E.同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的準(zhǔn)備完畢之日起保存5年正確答案：A、B、C、D參考解析：同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的準(zhǔn)備完畢之日起保存10年。(69.)根據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有()。A.有些合同簽訂時(shí)無(wú)法確認(rèn)計(jì)稅金額的，可以先不貼花B.同一憑證，載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率，如未分別記載金額的，稅率從高計(jì)稅貼花C.國(guó)際貨運(yùn)，外國(guó)運(yùn)輸企業(yè)所持有的運(yùn)輸進(jìn)出口貨物的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證免稅D.國(guó)際貨運(yùn)，托運(yùn)方所持的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證應(yīng)繳納印花稅E.某企業(yè)與銀行簽訂的融資租賃合同，應(yīng)按合同所載金額的1‰繳納印花稅正確答案：B、C、D參考解析：選項(xiàng)A：有些合同簽訂時(shí)無(wú)法確認(rèn)計(jì)稅金額的，可以先定額貼花5元，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花；選項(xiàng)E：應(yīng)按合同所載租金總額，按借款合同，適用0.05‰的稅率計(jì)算貼花。(70.)下列各項(xiàng)中，不應(yīng)作為可抵免境外所得稅稅額情形的有()。A.按照稅收協(xié)定規(guī)定不應(yīng)征收的境外所得稅稅款B.居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的所得依照境外稅收法律及相關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納的稅額C.因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息D.境外所得稅納稅人或者其利害關(guān)系人從境外征稅主體得到實(shí)際返還或補(bǔ)償?shù)木惩馑枚惗惪頔.按照境外所得稅法律及相關(guān)規(guī)定屬于錯(cuò)繳的境外所得稅稅款正確答案：A、C、D、E參考解析：不應(yīng)作為可抵免境外所得稅稅額的情形：（1）按照境外所得稅法律及相關(guān)規(guī)定屬于錯(cuò)繳或錯(cuò)征的境外所得稅稅款。（2）按照稅收協(xié)定規(guī)定不應(yīng)征收的境外所得稅稅款。（3）因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款。（4）境外所得稅納稅人或者其利害關(guān)系人從境外征稅主體得到實(shí)際返還或補(bǔ)償?shù)木惩馑枚惗惪睢＃?）按照我國(guó)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，已經(jīng)免征我國(guó)企業(yè)所得稅的境外所得負(fù)擔(dān)的境外所得稅稅款。（6）按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定已經(jīng)從企業(yè)境外應(yīng)納稅所得額中扣除的境外所得稅稅款。如果我國(guó)稅法規(guī)定就一項(xiàng)境外所得的已納所得稅額僅作為費(fèi)用從該項(xiàng)境外所得額中扣除，就該項(xiàng)所得及其繳納的境外所得稅額不應(yīng)再納入境外稅額抵免計(jì)算。(71.)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征()。A.房產(chǎn)稅B.城鎮(zhèn)土地使用稅C.印花稅（不含證券交易印花稅）D.耕地占用稅E.車船稅正確答案：A、B、C、D參考解析：由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。(72.)下列有關(guān)車船稅的規(guī)定，表述正確的有()。A.經(jīng)批準(zhǔn)臨時(shí)入境的外國(guó)車船照章征收車船稅B.非機(jī)動(dòng)駁船按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)征車船稅C.購(gòu)置的新車船，購(gòu)置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的次月起按月計(jì)算D.純電動(dòng)乘用車和燃料電池乘用車，不屬于車船稅征稅范圍，不征收車船稅E.已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過(guò)戶的，不另納稅，也不退稅正確答案：B、D、E參考解析：選項(xiàng)A：經(jīng)批準(zhǔn)臨時(shí)入境的外國(guó)車船和香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺(tái)灣地區(qū)的車船，不征收車船稅；選項(xiàng)C：購(gòu)置的新車船，購(gòu)置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算(73.)下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策規(guī)定的有()。A.商品儲(chǔ)備管理公司及其直屬庫(kù)自用的承擔(dān)商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅B.國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)單位自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅C.國(guó)家機(jī)關(guān)附屬招待所使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅D.宗教人員使用的生活用房屋免征房產(chǎn)稅E.個(gè)人出租的住房免征房產(chǎn)稅正確答案：A、B、D參考解析：選項(xiàng)C：國(guó)家機(jī)關(guān)經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)不屬于免稅范圍，應(yīng)照章征稅；選項(xiàng)E：適用4%的稅率從租計(jì)征房產(chǎn)稅。(74.)下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)際稅法原則的有()。A.單一課稅原則B.優(yōu)先征稅原則C.受益原則D.獨(dú)占征稅原則E.稅收分享原則正確答案：B、D、E參考解析：（1）國(guó)際稅收的基本原則包括單一課稅原則、受益原則和國(guó)際稅收中性原則；（2）國(guó)際稅法原則包括優(yōu)先征稅原則、獨(dú)占征稅原則、稅收分享原則和無(wú)差異原則。(75.)下列說(shuō)法，符合印花稅稅收政策的有()。A.房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人訂立的租房合同，一律暫免貼花B.無(wú)息、貼息貸款合同，免征印花稅C.國(guó)際奧委會(huì)相關(guān)實(shí)體與北京冬奧組委簽訂的各類合同，免征國(guó)際奧委會(huì)相關(guān)實(shí)體應(yīng)繳納的印花稅D.與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同，免征印花稅E.已繳納印花稅憑證的抄本作為正本使用的，免征印花稅正確答案：B、C、D參考解析：選項(xiàng)A，房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人簽訂的租房合同，凡房屋屬于用于生活居住的，暫免貼花；選項(xiàng)E，已繳納印花稅的憑證副本或抄本免征印花稅，但副本或者抄本作為正本使用的應(yīng)另行貼花。(76.)企業(yè)由于下列需要，提供相關(guān)文件證明資料的，屬于政策性搬遷的有()。A.企業(yè)自身的需要B.國(guó)防和外交的需要C.由政府組織實(shí)施的基礎(chǔ)設(shè)施的需要D.由政府組織實(shí)施的公共事業(yè)的需要E.由政府組織實(shí)施的對(duì)危房集中、基礎(chǔ)設(shè)施落后地段進(jìn)行舊城區(qū)改建的需要正確答案：B、C、D、E參考解析：企業(yè)由于下列需要之一，提供相關(guān)文件證明資料的，屬于政策性搬遷：（1）國(guó)防和外交的需要；（2）由政府組織實(shí)施的能源、交通、水利等基礎(chǔ)設(shè)施的需要；（3）由政府組織實(shí)施的科技、教育、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境和資源保護(hù)、防災(zāi)減災(zāi)、文物保護(hù)、社會(huì)福利、市政公用等公共事業(yè)的需要；（4）由政府組織實(shí)施的保障性安居工程建設(shè)的需要；（5）由政府依照《中華人民共和國(guó)城鄉(xiāng)