2025年初級(jí)審計(jì)師企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)章節(jié)試題及答案

初級(jí)審計(jì)師《企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)》章節(jié)試題及答案第二部分企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)——第一章銷售與收款循環(huán)審計(jì)【例題1·多選題】銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)所使用的憑證和記錄有：A.客戶訂貨單B.銷貨單C.銷售協(xié)議D.銷售發(fā)票E.付款憑單『對(duì)的答案』ABCD『答案解析』銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中所使用的憑證和記錄有：客戶訂貨單，銷貨單，銷貨協(xié)議，發(fā)運(yùn)單(發(fā)運(yùn)憑證)，銷貨發(fā)票，貸項(xiàng)告知單，銷貨曰志賬或明細(xì)賬，銷貨退回、折扣及折讓曰志賬或明細(xì)賬，匯款告知書，現(xiàn)金和銀行存款曰志賬，壞賬審批表，應(yīng)收賬款賬齡分析表，應(yīng)收賬款明細(xì)賬，收款憑證，客戶對(duì)賬單，轉(zhuǎn)賬憑證?！纠}2·單項(xiàng)選擇題】銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中，用來表達(dá)由于銷售退回或經(jīng)同意折讓而引起的應(yīng)收賬款減少的憑證是：A.銷貨協(xié)議B.銷貨單C.貸項(xiàng)告知單D.客戶訂貨單『對(duì)的答案』C『答案解析』銷售退回或經(jīng)同意折讓而引起的應(yīng)收賬款減少的憑證是貸項(xiàng)告知單?！纠}3·單項(xiàng)選擇題】在銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制中，發(fā)送商品與記賬職責(zé)互相分離重要是為了防止：A.盜竊商品并通過篡改記錄加以掩飾B.貪污客戶所付款項(xiàng)并通過篡改記錄加以掩飾C.貪污已做壞賬處理後又收回的應(yīng)收賬款D.放寬信用原則而導(dǎo)致企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)增長(zhǎng)『對(duì)的答案』A『答案解析』發(fā)送貨品與記賬互相獨(dú)立，防止商品被盜竊并通過篡改記錄加以掩飾?！纠}4·單項(xiàng)選擇題】(考生回憶)下列銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制中，不能用于防止貪污客戶貨款的措施：A.同意壞賬與記賬互相獨(dú)立B.開具發(fā)票與記賬互相獨(dú)立C.收取貨款與記賬互相獨(dú)立D.同意銷售退回與記賬互相獨(dú)立『對(duì)的答案』B『答案解析』開具發(fā)票與記賬可以是同一人，其互相獨(dú)立不能防止貪污貨款?！纠}5·多選題】下列控制措施中，屬于銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)實(shí)物控制措施的有：A.貨品的發(fā)出必須有經(jīng)同意的銷貨單B.銷售退回的貨品要進(jìn)行驗(yàn)收并填寫驗(yàn)收匯報(bào)和入庫(kù)單C.限制非授權(quán)人員靠近銷售發(fā)票等多種記錄和文獻(xiàn)D.由專人調(diào)查每個(gè)客戶的信用狀況E.由專人保管應(yīng)收票據(jù)『對(duì)的答案』ABCE『答案解析』銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)實(shí)物控制措施：限制非授權(quán)人員靠近存貨;貨品的發(fā)出必須有經(jīng)同意的銷貨單;銷售退回的貨品要進(jìn)行驗(yàn)收并填寫驗(yàn)收匯報(bào)和入庫(kù)單;限制非授權(quán)人員靠近銷售發(fā)票等多種記錄和文獻(xiàn);由專人保管應(yīng)收票據(jù)。【例題6·多選題】審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位銷售與收款循環(huán)不相容職責(zé)的劃分狀況進(jìn)行檢查時(shí)，可實(shí)行的審計(jì)程序有：A.觀測(cè)信用部門與應(yīng)收賬款記賬部門與否互相獨(dú)立B.問詢與否按期編制并向客戶寄出對(duì)賬單C.審查有關(guān)憑證上內(nèi)部檢查的標(biāo)識(shí)，評(píng)價(jià)內(nèi)部檢查的有效性D.檢查壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例與否合理E.驗(yàn)證銷售退回與否由業(yè)務(wù)記錄以外人員同意『對(duì)的答案』AE『答案解析』檢查不相容職責(zé)的劃分：走訪、觀測(cè)信用部門與應(yīng)收款項(xiàng)處理部門與否獨(dú)立，或分別由不一樣的人員負(fù)責(zé);抽查銷售退回或折讓發(fā)票，審查其與否由業(yè)務(wù)記錄以外的人員同意;驗(yàn)證壞賬沖銷與否通過收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)以外的人員同意;理解應(yīng)收款項(xiàng)賬簿記錄人員與出納員的職責(zé)分工?！纠}7·多選題】審計(jì)人員對(duì)銷售與收款循環(huán)進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試的內(nèi)容有：A.發(fā)函詢證應(yīng)收賬款B.檢查與否按期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表C.實(shí)地觀測(cè)不相容職務(wù)劃分狀況D.審查銷售發(fā)票與否通過授權(quán)同意E.抽查驗(yàn)證營(yíng)業(yè)收入賬務(wù)處理的對(duì)的性『對(duì)的答案』BCD『答案解析』發(fā)函詢證應(yīng)收賬款和抽查驗(yàn)證營(yíng)業(yè)收入賬務(wù)處理的對(duì)的性屬于實(shí)質(zhì)性程序?！纠}8·多選題】在運(yùn)用分析措施檢查營(yíng)業(yè)收入的完整性時(shí)，審計(jì)人員可以實(shí)行的程序有：A.計(jì)算本期重要產(chǎn)品的銷售額和毛利率，并與上期比較B.比較本期各月營(yíng)業(yè)收入的波動(dòng)狀況C.比較本期各月營(yíng)業(yè)收入的實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)D.計(jì)算本期存貨周轉(zhuǎn)率，并與上期比較E.計(jì)算本期流動(dòng)比率，并與上期比較『對(duì)的答案』ABC『答案解析』選項(xiàng)D屬于存貨分析程序;選項(xiàng)E屬于負(fù)債分析程序?！纠}9·單項(xiàng)選擇題】審計(jì)人員審查年度資產(chǎn)負(fù)債表曰前後的營(yíng)業(yè)收入記錄，并查對(duì)有關(guān)銷售發(fā)票、運(yùn)單等原始憑證，其重要目的是：A.證明營(yíng)業(yè)收入的合理性B.證明營(yíng)業(yè)收入的完整性C.證明營(yíng)業(yè)收入的合法性D.證明營(yíng)業(yè)收入的截止期『對(duì)的答案』D『答案解析』對(duì)營(yíng)業(yè)收入截止期審查：審查時(shí)可從明細(xì)賬為起點(diǎn)追查決算曰前後會(huì)計(jì)憑證?！纠}10·案例分析題】資料3.審計(jì)人員在審查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬時(shí)，發(fā)既有多筆銷售退回業(yè)務(wù)，追查至記賬憑證，未發(fā)既有關(guān)退貨的原始憑證。審計(jì)人員深入查實(shí)，有關(guān)銷售業(yè)務(wù)實(shí)際并未發(fā)生。針對(duì)“資料3”，審計(jì)人員認(rèn)為也許存在的問題有：A.隱匿營(yíng)業(yè)收入B.虛增利潤(rùn)C(jī).偷逃稅金D.虛增營(yíng)業(yè)收入『對(duì)的答案』AC『答案解析』根據(jù)資料，發(fā)現(xiàn)存在多筆虛假的銷售退回業(yè)務(wù)，也許的目的就是通過隱匿營(yíng)業(yè)收入來偷逃稅金。【例題11·多選題】審計(jì)人員通過直接向應(yīng)收賬款債務(wù)人進(jìn)行肯定式函證，可以證明的內(nèi)容有：A.應(yīng)收賬款債務(wù)人與否存在B.應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與否健全C.應(yīng)收賬款余額與否對(duì)的D.應(yīng)收賬款在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中的披露與否恰當(dāng)E.應(yīng)收賬款收賬政策與否合理『對(duì)的答案』AC『答案解析』函證是對(duì)客戶與否存在，以致資產(chǎn)與否存在的最佳證明?！纠}12·單項(xiàng)選擇題】在審查應(yīng)收賬款過程中，控制函證過程的人員應(yīng)是：A.財(cái)務(wù)主管B.出納人員C.審計(jì)人員D.銷售人員『對(duì)的答案』C『答案解析』向債務(wù)單位的函證過程均由審計(jì)人員控制?！纠}13·多選題】應(yīng)收賬款函證回函確認(rèn)的金額與函證的金額有差異，也許存在的原因有：A.購(gòu)銷雙方登記入賬的時(shí)間不一樣B.一方或雙方記賬錯(cuò)誤C.被審計(jì)單位弄虛作假D.函證方式不恰當(dāng)E.購(gòu)銷雙方存在爭(zhēng)議『對(duì)的答案』ABCE『答案解析』產(chǎn)生差異的原因也許有三種狀況：①由于購(gòu)銷雙方登記入賬的時(shí)間不一樣;②一方或雙方記賬錯(cuò)誤;③存在弄虛作假或舞弊行為。【例題14·單項(xiàng)選擇題】對(duì)某應(yīng)收賬款賬戶進(jìn)行函證，肯定式詢證函多次發(fā)出後均未收到答復(fù)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)：A.審查有關(guān)協(xié)議、訂單、銷貨發(fā)票等文獻(xiàn)B.認(rèn)定該賬戶對(duì)應(yīng)的客戶不存在C.放棄對(duì)該賬戶余額的審查D.認(rèn)定該賬戶余額全額為壞賬『對(duì)的答案』A『答案解析』審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)審查協(xié)議、訂單、銷貨發(fā)票副本、發(fā)運(yùn)單、現(xiàn)金收入，以及客戶與其顧客之間的書信往來，證明應(yīng)收賬款真實(shí)性?！纠}15·多選題】下列對(duì)函證成果的處理措施中，對(duì)的的有：A.對(duì)由于寄送地址不詳導(dǎo)致函證退回的應(yīng)收賬款，全額確認(rèn)為壞賬B.對(duì)函證回函承認(rèn)的金額予以確認(rèn)C.肯定式函證若未能在規(guī)定期期內(nèi)答復(fù)，則放棄函證D.函證回函承認(rèn)的金額與賬面金額有差異的，應(yīng)查明產(chǎn)生差異的原因E.肯定式函證若未能在規(guī)定期期內(nèi)答復(fù)，應(yīng)進(jìn)行第二次函證『對(duì)的答案』BDE『答案解析』二次函證的狀況有：①賬款已還，不愿再答復(fù);②壞賬損失發(fā)生;③主線不存在該顧客;④詢證函郵寄丟失。函證回函承認(rèn)函證金額闡明原賬面記錄的應(yīng)收賬款期末余額是真實(shí)、精確的。函證回函承認(rèn)的金額與函證金額有差異的，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)此進(jìn)行分析，并查明差異的原因。【例題16·單項(xiàng)選擇題】為確定應(yīng)收賬款的可實(shí)現(xiàn)價(jià)值，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)行的審計(jì)程序是：A.將應(yīng)收賬款明細(xì)表與應(yīng)收賬款總賬、明細(xì)賬進(jìn)行查對(duì)B.將應(yīng)收賬款總賬余額與財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)收賬款余額進(jìn)行查對(duì)C.獲得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表D.抽取應(yīng)收賬款明細(xì)賬個(gè)別記錄，追查至有關(guān)原始憑證『對(duì)的答案』C『答案解析』獲得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，確定應(yīng)收賬款的可實(shí)現(xiàn)價(jià)值?！纠}17·單項(xiàng)選擇題】對(duì)被審計(jì)單位注銷應(yīng)收某客戶95萬元賬款，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)審查的內(nèi)容是：A.注銷壞賬的審批文獻(xiàn)B.賒銷政策C.整年銷售計(jì)劃D.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提政策『對(duì)的答案』A『答案解析』對(duì)被審計(jì)單位注銷應(yīng)收某客戶95萬元賬款，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)審查的內(nèi)容是注銷壞賬的審批文獻(xiàn)?！纠}18·多選題】(考生回憶)下列各項(xiàng)中，審計(jì)人員可以判斷應(yīng)收賬款存在較高風(fēng)險(xiǎn)的有：A.應(yīng)收賬款在決算後來收回B.決算後來應(yīng)收賬款有大額調(diào)整C.部分應(yīng)收賬款原始單據(jù)有篡改痕跡D.應(yīng)收賬款明細(xì)頻繁發(fā)生紅字沖銷E.部分客戶對(duì)賬單寄送後未收到答復(fù)『對(duì)的答案』BCDE『答案解析』應(yīng)收賬款在決算後來收回不一定代表應(yīng)收賬款存在較高風(fēng)險(xiǎn)。存在如下狀況時(shí)，應(yīng)收賬款的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)增大：會(huì)計(jì)年末後對(duì)應(yīng)收賬款的調(diào)整、客戶投訴和應(yīng)收賬款函證的差異(對(duì)條件、價(jià)格或數(shù)量的爭(zhēng)議)、應(yīng)收賬款明細(xì)賬或銷售曰志賬的異常分錄、遺失或更改原始憑證或沒有在合理期間提供原始憑證、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生了收益但缺乏經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流、異常調(diào)整應(yīng)收賬款明細(xì)賬與控制賬戶之間的差異等。第二部分企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)——第二章采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)【考情分析】采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)是外部商品和勞務(wù)的購(gòu)置及付款過程。是考試中每年必考的內(nèi)容，分值相稱高，10-20分，案例題中也常常波及?！纠}1·單項(xiàng)選擇題】審計(jì)人員在審查被審計(jì)單位采購(gòu)與付款循環(huán)的職責(zé)分工時(shí)，發(fā)現(xiàn)同意請(qǐng)購(gòu)與采購(gòu)職責(zé)未能互相分離，這種狀況也許導(dǎo)致：A.采購(gòu)部門購(gòu)入過量或不必要的物資B.未按實(shí)際收到的商品數(shù)額登記入賬C.應(yīng)付賬款記錄不對(duì)的D.未及時(shí)向特定債權(quán)人支付貨款『對(duì)的答案』A『答案解析』同意請(qǐng)購(gòu)與采購(gòu)部門互相獨(dú)立，以防止采購(gòu)部門購(gòu)入過量或不必要物資而對(duì)企業(yè)整體利益產(chǎn)生損害?！纠}2·多選題】下列各項(xiàng)中，符合采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制規(guī)定的有：A.應(yīng)付款項(xiàng)記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價(jià)證券和其他資產(chǎn)B.簽發(fā)支票支付貨款要通過被授權(quán)人的簽字同意C.貨品驗(yàn)收部門與財(cái)會(huì)部門互相獨(dú)立D.采購(gòu)部門負(fù)責(zé)提出采購(gòu)申請(qǐng)并辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)E.收到購(gòu)貨發(fā)票後，及時(shí)交財(cái)會(huì)部門確認(rèn)其與訂貨單、驗(yàn)收單的一致性『對(duì)的答案』ABCE『答案解析』選項(xiàng)D不符合采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制規(guī)定?！纠}3·多選題】為了檢查采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制的有效性，審計(jì)人員可以采用的測(cè)評(píng)程序有：A.抽取部分采購(gòu)業(yè)務(wù)，檢查請(qǐng)購(gòu)單與否通過同意B.檢查驗(yàn)收單與否持續(xù)編號(hào)C.比較分析當(dāng)年與上年應(yīng)付賬款余額的變動(dòng)狀況D.向債權(quán)人函證應(yīng)付賬款E.觀測(cè)驗(yàn)收部門與否獨(dú)立于倉(cāng)庫(kù)保管部門『對(duì)的答案』ABE『答案解析』CD屬于實(shí)質(zhì)性審查?！纠}4·多選題】審計(jì)人員對(duì)固定資產(chǎn)有關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)評(píng)時(shí)，應(yīng)實(shí)行的審計(jì)程序有：A.驗(yàn)證新增固定資產(chǎn)的多種手續(xù)與否齊全B.索取固定資產(chǎn)驗(yàn)收匯報(bào)，檢查驗(yàn)收部門工作的獨(dú)特性C.檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置狀況D.分析比較各年度固定資產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)，查明有無異常變動(dòng)E.檢查折舊額計(jì)算的對(duì)的性『對(duì)的答案』ABC『答案解析』固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)：(1)理解固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制;(2)驗(yàn)證固定資產(chǎn)的新增手續(xù);(3)驗(yàn)證固定資產(chǎn)退廢手續(xù);(4)抽驗(yàn)固定資產(chǎn)驗(yàn)收匯報(bào);(5)檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置狀況。【例題5·單項(xiàng)選擇題】為了證明被審計(jì)單位應(yīng)付賬款期末余額的真實(shí)性，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)行的審計(jì)程序是：A.檢查訂購(gòu)單與否持續(xù)編號(hào)B.計(jì)算當(dāng)年應(yīng)付賬款占流動(dòng)負(fù)債的比率，并與上年相比較C.抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬并追查至有關(guān)的原始憑證D.抽查請(qǐng)購(gòu)單與否通過合適審批『對(duì)的答案』C『答案解析』為了證明被審計(jì)單位應(yīng)付賬款期末余額的真實(shí)性，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)行審計(jì)程序抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬并追查至有關(guān)的原始憑證。【例題6·多選題】審查應(yīng)付賬款期末余額變動(dòng)合理性時(shí)，審計(jì)人員可采用的分析程序有：A.將本期各重要應(yīng)付賬款賬戶余額與上期余額進(jìn)行比較B.檢查應(yīng)收賬款明細(xì)表上有無貸方余額C.計(jì)算本期獲得的現(xiàn)金折扣占采購(gòu)金額比率，并與前期相比較D.計(jì)算并對(duì)比分析應(yīng)付賬款占當(dāng)年流動(dòng)負(fù)債的比率E.計(jì)算并對(duì)比分析應(yīng)付賬款占采購(gòu)金額的比率『對(duì)的答案』ADE『答案解析』分析程序有：將本期各重要應(yīng)付賬款賬戶與上期余額進(jìn)行比較;將本期外購(gòu)商品、材料物資或勞務(wù)的有關(guān)成本費(fèi)用賬戶與上年比較，分析應(yīng)付賬款增減變動(dòng)與否合理;應(yīng)付賬款占采購(gòu)金額的比率、應(yīng)付賬款占當(dāng)年流動(dòng)負(fù)債的比率進(jìn)行對(duì)比分析;檢查長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付款項(xiàng)?！纠}7·多選題】審計(jì)人員運(yùn)用抽樣措施對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)期末余額的真實(shí)性進(jìn)行核算，決定樣本量大小的原因有：A.應(yīng)付款項(xiàng)的付款條件B.應(yīng)付款項(xiàng)的重要性C.此前年度的審計(jì)成果D.未清償賬戶數(shù)量E.內(nèi)部控制的健全性及有效性『對(duì)的答案』BCDE『答案解析』審計(jì)人員運(yùn)用抽樣措施對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)期末余額的真實(shí)性進(jìn)行核算，決定樣本量大小的原因：應(yīng)付款項(xiàng)的重要性;此前年度的審計(jì)成果;未清償賬戶數(shù)量;內(nèi)部控制的健全性及有效性。【例題8·單項(xiàng)選擇題】審計(jì)人員審查應(yīng)付賬款時(shí)，發(fā)現(xiàn)應(yīng)付某企業(yè)賬款210萬元，賬齡已經(jīng)有2年。但通過審閱憑證、問詢有關(guān)人員，均未能獲得證據(jù)來證明該項(xiàng)應(yīng)付賬款的存在性。審計(jì)人員應(yīng)：A.作出賬實(shí)不符結(jié)論B.查對(duì)賬表C.函證債權(quán)人D.直接調(diào)整賬項(xiàng)『對(duì)的答案』C『答案解析』函證對(duì)象：內(nèi)控有缺陷;無對(duì)賬單;應(yīng)付賬款金額較大;欠賬時(shí)間較長(zhǎng);查對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)賬證不符;余額為零;往來頻繁;變動(dòng)很大的賬戶以及其他有代表性的賬戶進(jìn)行函證?！纠}9·單項(xiàng)選擇題】(考生回憶)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)一筆210萬元的應(yīng)付賬款賬齡2年，經(jīng)審閱原始單據(jù)，問詢被審計(jì)單位有關(guān)人員，均未能有效證明其真實(shí)性，審計(jì)人員應(yīng)深入采用的措施是：A.函證債權(quán)人B.查對(duì)總賬和明細(xì)賬C.作出賬實(shí)不符結(jié)論D.規(guī)定在報(bào)表附注中予以闡明『對(duì)的答案』A『答案解析』應(yīng)當(dāng)首先選擇函證，并對(duì)函證成果進(jìn)行評(píng)價(jià)。【例題10·多選題】為查找資產(chǎn)負(fù)債表曰未入賬的應(yīng)付款項(xiàng)，審計(jì)人員可實(shí)行的審計(jì)程序有：A.審查資產(chǎn)負(fù)債表後來貨幣資金支出憑證B.追蹤資產(chǎn)負(fù)債表後來若干天的購(gòu)貨發(fā)票，審查對(duì)應(yīng)的收貨記錄C.獲得賣方對(duì)賬單，并與應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表相查對(duì)D.查對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬與總賬E.追蹤資產(chǎn)負(fù)債表曰之前簽發(fā)的驗(yàn)收單『對(duì)的答案』ABCE『答案解析』審查未列報(bào)或未入賬的應(yīng)付款項(xiàng)：(1)審查決算曰後來貨幣資金支出的重要憑證;(2)追蹤決算後來若干天的購(gòu)貨發(fā)票;(3)追蹤決算曰之前發(fā)出的驗(yàn)收單;(4)審核賣方對(duì)賬單，追查應(yīng)付賬款明細(xì)表;(5)審核決算後來數(shù)周內(nèi)應(yīng)付賬款賬單及原始憑證;(6)結(jié)合材料、物資和勞務(wù)費(fèi)用業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，確定有無未入賬負(fù)債。【例題11·多選題】(考生回憶)為查找決算曰前未入賬的應(yīng)付賬款，審計(jì)人員應(yīng)審查的決算後來若干天的原始憑證有：A.貨幣資金支出憑證B.采購(gòu)訂單C.采購(gòu)協(xié)議D.購(gòu)貨發(fā)票E.驗(yàn)收單『對(duì)的答案』AD『答案解析』查找未列報(bào)或未入賬的應(yīng)付款項(xiàng)，可以對(duì)決算曰之前的有關(guān)原始憑證進(jìn)行審查，到達(dá)審計(jì)目的：①審査決算曰後來貨幣資金支出的重要憑證;②追蹤決算後來若干天的購(gòu)貨發(fā)票，關(guān)注購(gòu)貨發(fā)票的曰期，審查對(duì)應(yīng)的收貨記錄，査明其入賬時(shí)間與否對(duì)的，有無推後截止期的狀況;③追蹤決算曰之前發(fā)出的驗(yàn)收單;④審核賣方對(duì)賬單，追查應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表;⑤審核決算後來數(shù)周內(nèi)應(yīng)付款項(xiàng)賬單及原始憑證，查明與否屬于本期應(yīng)計(jì)負(fù)債;⑥結(jié)合材料、物資和勞務(wù)費(fèi)用業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，確定有無未入賬負(fù)債?！纠}12·單項(xiàng)選擇題】(考生回憶)下列有關(guān)固定資產(chǎn)核算的錯(cuò)誤舞弊中，無法通過清查盤點(diǎn)程序予以證明的是：A.虛增固定資產(chǎn)B.固定資產(chǎn)不入賬C.多計(jì)提固定資產(chǎn)折舊D.已竣工自行建造工程未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)『對(duì)的答案』C『答案解析』通過清查盤點(diǎn)無法證明計(jì)提的折舊與否對(duì)的?！纠}13·單項(xiàng)選擇題】為了驗(yàn)證固定資產(chǎn)的所有權(quán)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)采用的審計(jì)程序是：A.對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)盤B.檢查固定資產(chǎn)購(gòu)置協(xié)議、發(fā)票和產(chǎn)權(quán)證明等文獻(xiàn)C.檢查固定資產(chǎn)入賬價(jià)值與否對(duì)的D.檢查固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的范圍與否符合規(guī)定『對(duì)的答案』B『答案解析』審計(jì)人員對(duì)實(shí)存于企業(yè)的固定資產(chǎn)，搜集查閱了契約、產(chǎn)權(quán)證明書、財(cái)產(chǎn)稅單等有關(guān)憑證文獻(xiàn)，其目的是為了證明固定資產(chǎn)的所有權(quán)?！纠}14·多選題】被審計(jì)單位對(duì)自行建造固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)所做的下列賬務(wù)處理中，審計(jì)人員認(rèn)為錯(cuò)誤的有：A.將建造固定資產(chǎn)領(lǐng)用的物資計(jì)入在建工程成本B.將建造固定資產(chǎn)試運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用C.將建造固定資產(chǎn)借款所發(fā)生的利息支出所有計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用D.將竣工并到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)E.將建造固定資產(chǎn)試運(yùn)轉(zhuǎn)中各項(xiàng)收入扣除稅金後計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入『對(duì)的答案』BCE『答案解析』選項(xiàng)B，固定資產(chǎn)試運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入建造固定資產(chǎn)的成本。選項(xiàng)C，企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，屬于固定資產(chǎn)尚未到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)之前，其利息應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)造價(jià)。選項(xiàng)E，建造固定資產(chǎn)試運(yùn)轉(zhuǎn)中各項(xiàng)收入扣除稅金後應(yīng)沖減固定資產(chǎn)成本?！纠}15·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為固定資產(chǎn)項(xiàng)目在財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的有：A.經(jīng)營(yíng)性租出的固定資產(chǎn)B.經(jīng)營(yíng)性租入的固定資產(chǎn)C.寄存在其他企業(yè)的固定資產(chǎn)D.代其他企業(yè)管理的固定資產(chǎn)E.抵押的固定資產(chǎn)『對(duì)的答案』ACE『答案解析』經(jīng)營(yíng)性租入的固定資產(chǎn)、代其他企業(yè)管理的固定資產(chǎn)，所有權(quán)不屬于被審單位，因此不能在固定資產(chǎn)項(xiàng)目中列報(bào)?！纠}16·多選題】審計(jì)人員運(yùn)用分析措施對(duì)固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行審查時(shí)，可以采用的方式有：A.將本期計(jì)提折舊額除以期末“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”余額，并將該比例與上期比較B.將應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)乘以本期的折舊率，分析折舊計(jì)提的總體合理性C.計(jì)算本期計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上期比較D.將成本費(fèi)用中的折舊費(fèi)用明細(xì)記錄與“合計(jì)折舊”賬戶貸方的本期計(jì)提額比較E.將本期計(jì)提折舊額除以整年銷售收入并將該比例與上期比較『對(duì)的答案』BCD『答案解析』選項(xiàng)A，固定資產(chǎn)折舊額與固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備沒有一定的比例關(guān)系，無法對(duì)其進(jìn)行分析。選項(xiàng)E，本期折舊額與整年收入也沒有對(duì)應(yīng)關(guān)系，無法對(duì)其進(jìn)行分析?！纠}17·多選題】下列有關(guān)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的表述中，審計(jì)人員認(rèn)為對(duì)的的有：A.閑置的固定資產(chǎn)不需計(jì)提折舊B.當(dāng)月增長(zhǎng)的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計(jì)提折舊C.當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月需計(jì)提折舊D.經(jīng)營(yíng)租出的固定資產(chǎn)不需計(jì)提折舊E.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不需計(jì)提折舊『對(duì)的答案』BCE『答案解析』除已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和此前按規(guī)定已經(jīng)計(jì)價(jià)單獨(dú)入賬的土地外，其他所有固定資產(chǎn)均應(yīng)計(jì)提折舊?！纠}18·多選題】在實(shí)行固定資產(chǎn)審計(jì)時(shí)，假如審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)與此前年度相比，審計(jì)期間的折舊費(fèi)用大幅度增長(zhǎng)，則也許的原因有：A.已減少的固定資產(chǎn)未在賬面上注銷B.存在大量閑置的固定資產(chǎn)C.新購(gòu)置大量固定資產(chǎn)D.折舊額的計(jì)算有誤E.固定資產(chǎn)折舊措施變更『對(duì)的答案』CDE『答案解析』選項(xiàng)A錯(cuò)在與審計(jì)期間的折舊費(fèi)用大幅度增長(zhǎng)的規(guī)定不符，就算是已經(jīng)減少的固定資產(chǎn)沒有在賬面上注銷，合計(jì)折舊的每年的計(jì)提數(shù)不會(huì)變化很大，不會(huì)使審計(jì)期間的折舊費(fèi)用大幅度增長(zhǎng)。選項(xiàng)B，閑置固定資產(chǎn)并不是本年變動(dòng)的，閑置與非閑置都是要按照規(guī)定計(jì)提折舊的，并不會(huì)引起本年折舊費(fèi)用的變動(dòng)?！纠}19·多選題】審計(jì)人員在審查被審計(jì)單位固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)關(guān)注的內(nèi)容有：A.減值準(zhǔn)備增減變動(dòng)記錄的完整性B.減值準(zhǔn)備計(jì)提措施的合適性C.減值準(zhǔn)備賬戶期末余額的對(duì)的性D.減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回的充足性E.減值準(zhǔn)備披露的對(duì)的性『對(duì)的答案』ABCE『答案解析』固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備審查要點(diǎn)：(1)確定減值準(zhǔn)備計(jì)提措施及比例的合適性和計(jì)提額與否充足;(2)確定減值準(zhǔn)備增減變動(dòng)完整記錄狀況;(3)確定固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬戶期末余額的對(duì)的性;(4)結(jié)合合計(jì)折舊賬戶，確認(rèn)已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)與否按照賬面價(jià)值和尚可使用壽命調(diào)整折舊計(jì)提金額;(5)審查固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備與否按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行對(duì)的披露。第二部分企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)——第三章生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)【考情分析】生產(chǎn)與存貨循環(huán)是企業(yè)處理有關(guān)生產(chǎn)成本計(jì)算和存貨管理等業(yè)務(wù)的工作程序的總稱。根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目與業(yè)務(wù)循環(huán)的有關(guān)程度，該循環(huán)所波及的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目重要是存貨?？荚囍羞x擇題和案例題都會(huì)波及，分值5-10分?！纠}1·多選題】下列職責(zé)中，應(yīng)當(dāng)互相分離的職責(zé)有：A.原材料的采購(gòu)與保管B.原材料的保管與盤點(diǎn)C.產(chǎn)成品的生產(chǎn)與驗(yàn)收D.生產(chǎn)計(jì)劃的制定與審批E.原材料的保管與發(fā)出『對(duì)的答案』ABCD『答案解析』職責(zé)分工：(1)采購(gòu)部門與驗(yàn)收、保管部門互相獨(dú)立。(2)存儲(chǔ)部門與生產(chǎn)或使用部門互相獨(dú)立。(3)生產(chǎn)計(jì)劃的制定與審批互相獨(dú)立。(4)產(chǎn)成品生產(chǎn)與檢查互相獨(dú)立。(5)存貨的保管與會(huì)計(jì)記錄互相獨(dú)立。(6)存貨盤點(diǎn)由獨(dú)立于保管人員之外的其他部門人員定期進(jìn)行，保證盤點(diǎn)真實(shí)性?！纠}2·單項(xiàng)選擇題】在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中，下列各項(xiàng)中不屬于生產(chǎn)成本控制措施的是：A.審核領(lǐng)料憑證B.控制廠部辦公經(jīng)費(fèi)開支C.制定成本計(jì)劃D.編制成本預(yù)算『對(duì)的答案』B『答案解析』控制廠部辦公經(jīng)費(fèi)開支屬于管理費(fèi)用?！纠}3·多選題】下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，屬于對(duì)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的有：A.實(shí)地觀測(cè)倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收原材料的狀況B.抽查領(lǐng)料憑證上反應(yīng)的手續(xù)與否齊備C.編制存貨跌價(jià)準(zhǔn)備明細(xì)表，并與報(bào)表、總賬和明細(xì)賬查對(duì)D.計(jì)算毛利率并分析本期與上期有無明顯變化E.抽查被審計(jì)單位若干月份盤點(diǎn)記錄，檢查盤點(diǎn)程序的合規(guī)性『對(duì)的答案』ABE『答案解析』計(jì)算毛利率并分析本期與上期有無明顯變化屬于銷售業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試;編制存貨跌價(jià)準(zhǔn)備明細(xì)表，并與報(bào)表、總賬和明細(xì)賬查對(duì)屬于實(shí)質(zhì)性審查。【例題4·多選題】(考生回憶)下列各項(xiàng)中，審計(jì)人員可以據(jù)以判斷生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)較高的有：A.內(nèi)部審計(jì)人員監(jiān)督存貨盤點(diǎn)B.存貨盤點(diǎn)只由倉(cāng)庫(kù)保管員實(shí)行C.定期對(duì)陳舊過時(shí)的存貨進(jìn)行處理D.存貨盤點(diǎn)的范圍包括寄銷外地的存貨E.存貨盤點(diǎn)成果顯示存在較多賬實(shí)不符狀況『對(duì)的答案』BE『答案解析』選項(xiàng)B，存貨盤點(diǎn)由獨(dú)立于保管人員之外的其他部門人員定期進(jìn)行。選項(xiàng)E，存貨盤點(diǎn)成果顯示有較多賬實(shí)不符的狀況，闡明存貨的內(nèi)部控制存在較多的缺陷，生產(chǎn)與存貨循環(huán)存在較高的風(fēng)險(xiǎn)?！纠}5·多選題】運(yùn)用分析措施審查產(chǎn)品成本合理性時(shí)，應(yīng)分析比較某些項(xiàng)目近期各年度和本年各個(gè)月份的總額、構(gòu)成及其變動(dòng)狀況，這些項(xiàng)目包括有：A.重要產(chǎn)品生產(chǎn)成本B.生產(chǎn)成本總額及單位生產(chǎn)成本C.制造費(fèi)用D.管理費(fèi)用E.直接材料費(fèi)用『對(duì)的答案』ABCE『答案解析』本題考察產(chǎn)品成本運(yùn)用分析措施。【例題6·多選題】審計(jì)人員在審查生產(chǎn)成本時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在下列做法，其中錯(cuò)誤的有：A.原材料采用計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，并依材料類別按月計(jì)算和分派成本差異B.將某項(xiàng)委托加工協(xié)議違約金計(jì)入生產(chǎn)成本C.將一批用于職工福利的材料成本計(jì)入生產(chǎn)成本D.月末將車間已領(lǐng)未用材料退庫(kù)或辦理“假退庫(kù)”手續(xù)E.將某項(xiàng)經(jīng)營(yíng)性租出的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用計(jì)入生產(chǎn)成本『對(duì)的答案』BCE『答案解析』辨別計(jì)入生產(chǎn)成本的支出和計(jì)入期間損益的支出?！纠}7·單項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中，屬于生產(chǎn)成本實(shí)質(zhì)性審查程序的是:A.查閱存貨保管與領(lǐng)用制度B.檢查材料領(lǐng)用有無經(jīng)授權(quán)同意C.檢查成本開支的合法性D.檢查不相容職責(zé)的分離『對(duì)的答案』C『答案解析』選項(xiàng)ABD為內(nèi)部控制測(cè)評(píng)?！纠}8·單項(xiàng)選擇題】審計(jì)人員運(yùn)用分析措施檢查存貨的總體合理性時(shí)應(yīng)采用的指標(biāo)是:A.流動(dòng)比率B.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率C.資產(chǎn)負(fù)債率D.存貨周轉(zhuǎn)率『對(duì)的答案』D『答案解析』存貨周轉(zhuǎn)率可以反應(yīng)存貨總體合理性?！纠}9·單項(xiàng)選擇題】審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行存貨監(jiān)盤可以到達(dá)的審計(jì)目的是:A.證明存貨計(jì)價(jià)的合理性B.證明存貨賬務(wù)處理的對(duì)的性C.證明存貨采購(gòu)成本的對(duì)的性D.證明存貨的存在性『對(duì)的答案』D『答案解析』存貨監(jiān)盤可以證明存貨的存在性?！纠}10·單項(xiàng)選擇題】在對(duì)被審計(jì)單位存貨進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)做的是:A.指揮盤點(diǎn)工作的進(jìn)行B.作為盤點(diǎn)小組組員進(jìn)行盤點(diǎn)C.監(jiān)督盤點(diǎn)工作的進(jìn)行D.親自編制盤點(diǎn)表『對(duì)的答案』C『答案解析』審計(jì)人員必須到現(xiàn)場(chǎng)，自始至終地監(jiān)督盤點(diǎn)工作的進(jìn)行;監(jiān)盤可以證明資產(chǎn)與否真實(shí)存在，而不能證明資產(chǎn)的所有權(quán)和報(bào)表中資產(chǎn)的披露和分類與否對(duì)的?！纠}11·單項(xiàng)選擇題】審計(jì)人員審查材料采購(gòu)成本時(shí)，下列各項(xiàng)中，不應(yīng)審查的內(nèi)容是:A.材料采購(gòu)成本的構(gòu)成與否完整B.材料采購(gòu)費(fèi)用分派比例與否合理C.發(fā)出材料的計(jì)價(jià)措施與否遵照一貫性原則D.材料采購(gòu)成本的計(jì)算措施與否符合有關(guān)規(guī)定『對(duì)的答案』C『答案解析』選項(xiàng)C屬于材料計(jì)價(jià)的審查?！纠}12·多選題】某企業(yè)12月30曰采購(gòu)一批貨品并驗(yàn)收入庫(kù)，1月收到購(gòu)貨發(fā)票，2月支付貨款，企業(yè)在收到購(gòu)貨發(fā)票前未作賬務(wù)處理。審計(jì)人員可以據(jù)此判斷該企業(yè):A.末貨幣資金被高估B.末存貨被低估C.末負(fù)債被低估D.營(yíng)業(yè)收入被高估E.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)被低估『對(duì)的答案』BC『答案解析』應(yīng)借記原材料，貸記應(yīng)付賬款。第二部分企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)——第四章薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)【考情分析】薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)包括對(duì)提供應(yīng)企業(yè)職工的短期薪酬、離職後福利、解雇福利和其他長(zhǎng)期職工福利進(jìn)行匯總、分派、支付及賬務(wù)處理等一系列業(yè)務(wù)處理過程。本章考試分值不高，多以單項(xiàng)選擇多選出現(xiàn)，分值2-4分。【例題1·單項(xiàng)選擇題】薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)信息傳遞程序控制中，使用文獻(xiàn)和記錄的關(guān)鍵是：A.設(shè)計(jì)一式多聯(lián)、預(yù)先持續(xù)編號(hào)的原始憑證B.限制非授權(quán)人員靠近薪酬業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)資料C.所有薪酬業(yè)務(wù)須經(jīng)授權(quán)同意D.所有薪酬業(yè)務(wù)須經(jīng)稽核人員審查『對(duì)的答案』A『答案解析』限制非授權(quán)人員靠近薪酬業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)資料---實(shí)物控制;所有薪酬業(yè)務(wù)須經(jīng)授權(quán)同意---授權(quán)程序;所有薪酬業(yè)務(wù)須經(jīng)稽核人員審查----審核制度?！纠}2·單項(xiàng)選擇題】(考生回憶)下列各項(xiàng)中，不符合薪酬業(yè)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)定的是：A.工資單一式多聯(lián)B.代扣款項(xiàng)的計(jì)算通過獨(dú)立復(fù)核C.工資的核定和發(fā)放由出納負(fù)責(zé)D.產(chǎn)量和工時(shí)記錄由生產(chǎn)部門主管簽字『對(duì)的答案』C『答案解析』工資的核定不能由出納負(fù)責(zé)?！纠}3·單項(xiàng)選擇題】限制非授權(quán)人員靠近待領(lǐng)工資和薪酬業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)資料屬于薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的：A.職責(zé)分工控制B.信息傳遞程序控制C.實(shí)物控制D.賬務(wù)處理控制『對(duì)的答案』C『答案解析』實(shí)物控制包括兩方面的內(nèi)容，首先限制非授權(quán)人員靠近待領(lǐng)工資;另首先限制非授權(quán)人員靠近薪酬業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)資料。【例題4·單項(xiàng)選擇題】在薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)中，可以采用觀測(cè)措施審查的是：A.薪酬總額的計(jì)算與否對(duì)的B.職工福利費(fèi)的提取與否對(duì)的C.薪酬費(fèi)用賬務(wù)處理與否對(duì)的D.考勤和薪酬核算職責(zé)與否分離『對(duì)的答案』D『答案解析』薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制包括職責(zé)分工控制?！纠}5·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于薪酬業(yè)務(wù)的審計(jì)目的有：A.證明薪酬業(yè)務(wù)的真實(shí)性B.證明薪酬業(yè)務(wù)的合法性C.證明薪酬結(jié)算的完整性D.證明有關(guān)賬務(wù)處理的對(duì)的性E.證明薪酬水平的公平性『對(duì)的答案』ABCD『答案解析』審計(jì)目的：證明薪酬業(yè)務(wù)的真實(shí)性和完整性;證明薪酬業(yè)務(wù)的合規(guī)合法性;證明工資結(jié)算的完整性;證明工資分派的對(duì)的性;證明賬務(wù)處理和報(bào)表披露的對(duì)的性。【例題6·多選題】下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，屬于對(duì)應(yīng)付職工薪酬進(jìn)行分析的有：A.分析比較近期各年度和本年度各個(gè)月份職工薪酬變動(dòng)狀況B.將本年度產(chǎn)品生產(chǎn)成本中的直接人工費(fèi)用與前期比較C.查對(duì)工資總額的構(gòu)成內(nèi)容與否符合有關(guān)的規(guī)定D.將本年度管理費(fèi)用中的人工費(fèi)用與前期比較E.查對(duì)工資原則與否符合有關(guān)的規(guī)定『對(duì)的答案』ABD『答案解析』分析措施包括：(1)分析比較近期各年度和本年度各個(gè)月份工資變動(dòng)狀況，判斷其變動(dòng)有無異常;(2)將本年度產(chǎn)品生產(chǎn)成本中直接人工費(fèi)用與前期比較，查明其異常波動(dòng)原因;(3)將本年度管理費(fèi)用中人工費(fèi)用與前期比較。【例題7·多選題】被審計(jì)單位對(duì)如下工資費(fèi)用的分派，審計(jì)認(rèn)為對(duì)的的有：A.醫(yī)務(wù)室醫(yī)生的工資記入“管理費(fèi)用”B.車間主任的工資記入“生產(chǎn)成本”C.辦公室主任的工資記入“制造費(fèi)用”D.營(yíng)銷人員的工資記入“銷售費(fèi)用”E.基建部門人員的工資記入“制造費(fèi)用”『對(duì)的答案』AD『答案解析』車間主任的工資記入“制造費(fèi)用”;辦公室主任的工資記入“管理費(fèi)用”;基建部門人員的工資記入“在建工程”?！纠}8·單項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中，屬于應(yīng)付職工薪酬實(shí)質(zhì)性審查程序的是：A.審閱與薪酬業(yè)務(wù)有關(guān)的制度規(guī)定B.觀測(cè)考勤、調(diào)配、工資結(jié)算等職責(zé)與否分離C.審查薪酬費(fèi)用賬務(wù)處理的對(duì)的性D.檢查薪酬匯總表與否通過授權(quán)審批『對(duì)的答案』C『答案解析』ABD屬于職工薪酬內(nèi)部控制測(cè)評(píng)。第二部分企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)——第五章籌資與投資循環(huán)審計(jì)【考情分析】籌資與投資循環(huán)指企業(yè)從資金籌集、資金使用到獲得資金收益這樣一種周而復(fù)始的過程。本業(yè)務(wù)循環(huán)的政策性強(qiáng)，發(fā)生次數(shù)少但交易金額較大。本章特點(diǎn)是內(nèi)容多波及面廣，學(xué)習(xí)時(shí)需要結(jié)合會(huì)計(jì)知識(shí)，但考察的難度不大。近年考試分值不高，題型單項(xiàng)選擇和多選?！纠}1·案例分析題】(考生回憶)下列選項(xiàng)中，不符合內(nèi)部控制規(guī)定的為：A.生產(chǎn)、研發(fā)和投資等部門根據(jù)各自業(yè)務(wù)發(fā)展需要提出資金需求，交財(cái)會(huì)部門統(tǒng)籌制定統(tǒng)籌計(jì)劃B.以發(fā)行債券方式籌集資金時(shí)，報(bào)經(jīng)總經(jīng)理同意後執(zhí)行C.重大投資項(xiàng)目決策前，需要進(jìn)行可行性研究D.對(duì)外投資協(xié)議等原始文獻(xiàn)由投資部集中管理，財(cái)會(huì)部門根據(jù)投資部的分析匯報(bào)作出有關(guān)賬務(wù)處理『對(duì)的答案』B『答案解析』以發(fā)行債券方式籌集資金需要通過董事會(huì)的同意?！纠}2·單項(xiàng)選擇題】甲企業(yè)與籌資和投資活動(dòng)有關(guān)的內(nèi)部控制中，存在缺陷的是：A.專門設(shè)置債務(wù)管理部，分析和控制債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)B.由投資管理部業(yè)務(wù)骨干張某負(fù)責(zé)保管股票、債券等實(shí)物資產(chǎn)，并由其根據(jù)授權(quán)詳細(xì)執(zhí)行對(duì)外投資事項(xiàng)C.財(cái)會(huì)部門內(nèi)部對(duì)資金的收付和記錄安排不一樣的人員完畢D.盈余公積核算、復(fù)核由不一樣人員完畢，有關(guān)明細(xì)賬與總賬記錄分開『對(duì)的答案』B『答案解析』B職責(zé)分工存在缺陷?！纠}3·案例分析題】(考生回憶)下列有關(guān)審計(jì)人員擬實(shí)行的程序中，屬于舉債籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)試程序的為：A.檢查有關(guān)文獻(xiàn)證明舉債業(yè)務(wù)職責(zé)分工狀況B.問詢財(cái)會(huì)部門人員與否與債權(quán)人定期對(duì)賬C.向債權(quán)人函證負(fù)債金額，分析函證成果差異D.檢查舉債籌資手續(xù)與否齊全『對(duì)的答案』ABD『答案解析』選項(xiàng)C，屬于實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序。【例題4·單項(xiàng)選擇題】資本投入的審計(jì)目的中，證明投入資本的真實(shí)性指的是：A.確認(rèn)記錄在資本賬戶的余額確實(shí)存在，記錄的金額是實(shí)際發(fā)生的B.確認(rèn)應(yīng)當(dāng)記入各資本賬戶的業(yè)務(wù)所有記入C.確認(rèn)記錄的金額通過對(duì)的的過賬和匯總D.確認(rèn)資本業(yè)務(wù)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)的列示于財(cái)務(wù)報(bào)表『對(duì)的答案』A『答案解析』確認(rèn)應(yīng)當(dāng)記入各資本賬戶的業(yè)務(wù)所有記入----完整性;確認(rèn)記錄的金額通過對(duì)的的過賬和匯總---證明投入資本記賬與過賬的對(duì)的性;確認(rèn)資本業(yè)務(wù)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)的列示于財(cái)務(wù)報(bào)表-----證明投入資本在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露的對(duì)的性?！纠}5·案例分析題】(考生回憶)下列有關(guān)審計(jì)人員擬實(shí)行的審計(jì)程序中，能驗(yàn)證無形資產(chǎn)投資真實(shí)性的為：A.索取有關(guān)專利權(quán)證書B.檢查丙企業(yè)與A企業(yè)簽訂的投資協(xié)議C.向有關(guān)部門查詢?cè)擁?xiàng)專利權(quán)的所有權(quán)D.分析該項(xiàng)無形資產(chǎn)的攤銷措施與否恰當(dāng)『對(duì)的答案』ABC『答案解析』選項(xiàng)D驗(yàn)證的是無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和分?jǐn)??！纠}6·單項(xiàng)選擇題】審計(jì)人員審查被審計(jì)單位實(shí)收資本賬戶有無虛構(gòu)資本業(yè)務(wù)的狀況，重要是為了證明：A.投入資本的完整性B.投入資本分類的合理性C.投入資本的真實(shí)性D.投入資本總賬與明細(xì)賬的一致性『對(duì)的答案』C『答案解析』審計(jì)人員應(yīng)獲得有關(guān)資本投入的記錄資料及文獻(xiàn)等，將實(shí)收資本明細(xì)表與財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目及記賬憑證、原始憑證互相查對(duì)，檢查其與否一致。審查時(shí)應(yīng)尤其注意原始憑證所反應(yīng)的內(nèi)容。通過審查，確認(rèn)資本投入的種類、幣種、匯率和投入曰期等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)與否存在，與否通過驗(yàn)資。【例題7·多選題】對(duì)實(shí)收資本業(yè)務(wù)合法性的審查，下列提法中對(duì)的的有：A.需要查明企業(yè)的注冊(cè)資本數(shù)額與否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定B.需要審查投資者的投資與否足額準(zhǔn)時(shí)到位C.投資者以非貨幣資產(chǎn)投資時(shí)，需要審查資產(chǎn)估價(jià)的合法性D.外商以固定資產(chǎn)投資時(shí)，應(yīng)當(dāng)索取國(guó)家商檢部門出具的商檢匯報(bào)E.應(yīng)審閱實(shí)收資本備查簿與實(shí)收資本明細(xì)賬記錄與否一致『對(duì)的答案』ABCD『答案解析』(1)檢查賬冊(cè)、憑證等，查明企業(yè)的注冊(cè)資金數(shù)額與否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，借入資金與資本有無混淆，有無以借入資金頂替資本的狀況;有無抽取、侵占國(guó)家資本的狀況;企業(yè)注冊(cè)資金與否與其經(jīng)營(yíng)范圍與經(jīng)營(yíng)規(guī)模相符，與否符合《企業(yè)法》等法律的規(guī)定。(2)審查各投資者與否根據(jù)規(guī)定投足資金，投入資本與否準(zhǔn)時(shí)所有到位，有無違約狀況。(3)審查出資形式的合法性，驗(yàn)算資本投入額，查明有形資產(chǎn)與無形資產(chǎn)投入比例與否符合規(guī)定。(4)審查資產(chǎn)估價(jià)的合法性。根據(jù)規(guī)定，非貨幣性資產(chǎn)投入時(shí)應(yīng)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。(5)有外商投資時(shí)，應(yīng)索取國(guó)家商檢部門出具的商檢匯報(bào)，以確定有關(guān)投資業(yè)務(wù)的合法性。(6)審查減少實(shí)收資本的合法性。【例題8·案例分析題】(考生回憶)資料3：審計(jì)人員在分析所有者權(quán)益項(xiàng)目變動(dòng)時(shí)發(fā)現(xiàn)，末丙企業(yè)資本公積余額較去年明顯減少，會(huì)計(jì)人員解釋重要原因是：經(jīng)股東大會(huì)決策以資本公積轉(zhuǎn)增股本，向股東出借資金數(shù)額較上年有所增長(zhǎng)，向股東分派了現(xiàn)金股利，利潤(rùn)減少導(dǎo)致資本公積提取金額減少。針對(duì)“資料3”，審計(jì)人員認(rèn)為丙企業(yè)會(huì)計(jì)人員的解釋中合理的為：A.經(jīng)股東大會(huì)決策以資本公積轉(zhuǎn)增股本B.向股東出借資金數(shù)額較上年有所增長(zhǎng)C.向股東分派了現(xiàn)金股利D.利潤(rùn)減少導(dǎo)致資本公積提取金額減少『對(duì)的答案』A『答案解析』向股東出借資金，是通過銀行存款和其他應(yīng)收款科目核算的，不影響資本公積。