中級會計實務(wù)-2020年中級會計考試《會計實務(wù)》真題匯編2

中級會計實務(wù)-2020年中級會計考試《會計實務(wù)》真題精選2單選題（共10題，共10分）(1.)下列各項中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)作為政府補助進行會計處理的是()。A.政府以出資者身份向企業(yè)投入（江南博哥）資本B.對企業(yè)直接減征企業(yè)所得稅C.企業(yè)收到增值稅出口退稅D.企業(yè)收到即征即退的增值稅正確答案：D參考解析：A項，政府以投資者身份向企業(yè)投入資本，享有相應(yīng)的所有權(quán)權(quán)益，屬于互惠性交易，不屬于政府補助；B項，直接減征的企業(yè)所得稅不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟資源，不屬于政府補助；C項，增值稅出口退稅不屬于政府補助。(2.)2×19年甲公司的合營企業(yè)乙公司發(fā)生的下列交易或事項中，將對甲公司當(dāng)年投資收益產(chǎn)生影響的是()。A.乙公司宣告分配現(xiàn)金股利B.乙公司當(dāng)年發(fā)生的電視臺廣告費C.乙公司持有的其他債權(quán)投資公允價值上升D.乙公司股東大會通過發(fā)放股票股利的議案正確答案：B參考解析：A項，乙公司宣告分配現(xiàn)金股利應(yīng)借記“應(yīng)收股利”，貸記“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”，不影響投資收益；B項，乙公司當(dāng)年發(fā)生的電視臺廣告費通過影響乙公司的當(dāng)期損益影響乙公司的凈利潤，進而影響甲公司的投資收益；C項，乙公司持有的其他債權(quán)投資公允價值上升，甲公司按照享有份額借記“長期股權(quán)投資——其他綜合收益”；D項，乙公司股東大會通過發(fā)放股票股利議案，屬于乙公司所有者權(quán)益內(nèi)部增減變動，不影響乙公司所有者權(quán)益總額，甲公司不做賬務(wù)處理。(3.)2×18年12月31日，甲公司以銀行存款12000萬元外購一棟寫字樓并立即出租給乙公司使用，租期5年，每年末收取租金1000萬元。該寫字樓的預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量。2×19年12月31日，該寫字樓出現(xiàn)減值跡象，可收回金額為11200萬元。不考慮其他因素，與該寫字樓相關(guān)的交易或事項對甲公司2×19年度營業(yè)利潤的影響金額為()萬元。A.400B.800C.200D.1000正確答案：C參考解析：2×19年12月31日，減值測試前投資性房地產(chǎn)的賬面價值＝12000－12000/20＝11400（萬元），可收回金額為11200萬元，應(yīng)計提減值準備的金額＝11400－11200＝200（萬元）。與該寫字樓相關(guān)的交易或事項對甲公司2×19年度營業(yè)利潤的影響金額＝租金收入－折舊金額－減值的金額＝1000－12000/20－200＝200（萬元）。(4.)2×19年12月10日，甲公司董事會決定關(guān)閉一個事業(yè)部。2×19年12月25日，該重組義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出且金額能夠可靠計量。下列與該重組有關(guān)的各項支出中，甲公司應(yīng)當(dāng)確認為預(yù)計負債的是()。A.推廣公司新形象的營銷支出B.設(shè)備的預(yù)計處置損失C.留用員工的崗前培訓(xùn)費D.不再使用廠房的租賃撤銷費正確答案：D參考解析：與重組有關(guān)的直接支出包括職工的自愿遣散費，強制遣散費以及不再使用廠房的租賃撤銷費。ABC三項不屬于與重組直接相關(guān)的費用，不確認預(yù)計負債。(5.)甲、乙公司均系增值稅一般納稅人。2×19年12月1日甲公司委托乙公司加工一批應(yīng)繳納消費稅的W產(chǎn)品，W產(chǎn)品收回后繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。為生產(chǎn)該批W產(chǎn)品，甲公司耗用原材料的成本為120萬元，支付加工費用33萬元、增值稅稅額4.29萬元、消費稅稅額17萬元。不考慮其他因素，甲公司收回的該批W產(chǎn)品的入賬價值為()萬元。A.170B.174.29C.157.29D.153正確答案：D參考解析：委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，發(fā)生的消費稅不計入相關(guān)存貨成本，甲公司收回的W產(chǎn)品的入賬價值＝120＋33＝153（萬元）。(6.)企業(yè)下列各項資產(chǎn)負債表日后事項中，屬于調(diào)整事項的是()。A.發(fā)現(xiàn)報告年度重要會計差錯B.處置子公司C.發(fā)生重大訴訟D.董事會通過利潤分配方案正確答案：A參考解析：資產(chǎn)負債表日及所屬會計期間已經(jīng)存在某種情況，當(dāng)時并不知道其存在或者不能知道其確切結(jié)果，而在資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的事項能夠證實該情況的存在或者確切結(jié)果，則該事項屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。資產(chǎn)負債表日后發(fā)現(xiàn)了財務(wù)報告舞弊或差錯屬于調(diào)整事項。BCD三項均屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項。(7.)2×20年7月1日，甲公司與客戶簽訂一項合同，向其銷售H、K兩件商品。合同交易價格為5萬元，H、K兩件商品的單獨售價分別為1.2萬元和4.8萬元。合同約定，H商品于合同開始日交付，K商品在7月10日交付，當(dāng)兩件商品全部交付之后，甲公司才有權(quán)收取全部貨款。交付H商品和K商品分別構(gòu)成單項履約義務(wù)，控制權(quán)分別在交付時轉(zhuǎn)移給客戶。不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。甲公司在交付H商品時應(yīng)確認()。A.應(yīng)收賬款1萬元B.合同資產(chǎn)1萬元C.合同資產(chǎn)1.2萬元D.應(yīng)收賬款1.2萬元正確答案：B參考解析：根據(jù)交易價格分攤原則，H商品應(yīng)當(dāng)分攤的交易價格為5×1.2/（1.2＋4.8）＝1（萬元），K產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)分攤的交易價格為5×4.8/（1.2＋4.8）＝4（萬元），甲公司將H商品交付給客戶之后，與該商品相關(guān)的履約義務(wù)已經(jīng)履行，但是需要等到后續(xù)交付K商品時，企業(yè)才具有無條件收取合同對價的權(quán)利，因此，甲公司應(yīng)當(dāng)將因交付H商品而有權(quán)收取的對價1萬元確認為合同資產(chǎn)，而不是應(yīng)收賬款。(8.)甲公司系增值稅一般納稅人。2×20年1月10日購入一臺需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元、增值稅稅額為26萬元；支付設(shè)備安裝費取得的增值稅專用發(fā)票上注明的安裝費為2萬元、增值稅稅額為0.18萬元。2×20年1月20日，該設(shè)備安裝完畢并達到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，該設(shè)備達到預(yù)定可使用狀態(tài)時的入賬價值為()萬元。A.200B.226C.202D.228.186正確答案：C參考解析：企業(yè)外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等，增值稅不計入固定資產(chǎn)成本。因此該設(shè)備達到預(yù)定可使用狀態(tài)時的入賬價值＝200＋2＝202（萬元）。(9.)下列各項中，屬于企業(yè)會計政策變更的是()。A.將固定資產(chǎn)的折舊方法由年數(shù)總和法變更為年限平均法B.將無形資產(chǎn)的攤銷方法由直線法變更為產(chǎn)量法C.將產(chǎn)品保修費用的計提比例由銷售收入的1.5%變更為1%D.將政府補助的會計處理方法由凈額法變更為總額法正確答案：D參考解析：ABC三項均屬于會計估計變更。(10.)企業(yè)自行研發(fā)專利技術(shù)發(fā)生的下列各項支出中，應(yīng)計入無形資產(chǎn)入賬價值的是()。A.為有效使用自行研發(fā)的專利技術(shù)而發(fā)生的培訓(xùn)費用B.研究階段發(fā)生的支出C.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出D.專利技術(shù)的注冊登記費正確答案：D參考解析：A項，為有效使用專利技術(shù)發(fā)生的培訓(xùn)費不屬于為使無形資產(chǎn)達到預(yù)定用途的合理必要支出，不應(yīng)計入無形資產(chǎn)成本；B項，研究階段發(fā)生的支出應(yīng)全部費用化；C項，無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出全部費用化。多選題（共10題，共10分）(11.)企業(yè)對外幣財務(wù)報表進行折算時，下列各項中，應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率進行折算的有()。A.合同資產(chǎn)B.其他綜合收益C.應(yīng)付債券D.營業(yè)收入正確答案：A、C參考解析：AC兩項，企業(yè)對外幣報表進行折算時，資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算。B項，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算；D項，利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日的即期匯率近似的匯率折算。(12.)下列各項在職職工的薪酬中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象分配計入有關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益的有()。A.職工工資B.住房公積金C.職工福利費D.基本醫(yī)療保險費正確答案：A、B、C、D參考解析：企業(yè)發(fā)生的職工工資、津貼和補貼，為職工繳納的醫(yī)療保險費，工傷保險費等社會保險費和住房公積金，按規(guī)定提取的工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費，以及企業(yè)發(fā)生的職工福利費等短期薪酬，應(yīng)當(dāng)按照受益對象計入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。(13.)下列各項中，影響企業(yè)使用壽命有限的無形資產(chǎn)計提減值準備金額的因素有()。A.取得成本B.累計攤銷額C.預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值D.公允價值減去處置費用后的凈額正確答案：A、B、C、D參考解析：使用壽命有限的無形資產(chǎn)計提減值準備的金額＝減值測試前無形資產(chǎn)賬面凈值－無形資產(chǎn)可收回金額，減值測試前無形資產(chǎn)賬面凈值＝原值－累計折舊，無形資產(chǎn)可收回金額為預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與公允價值減去處置費用后的凈額敦高計量，所以ABCD四項均正確。(14.)下列各項中對企業(yè)以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有()。A.年末無需對其預(yù)計使用壽命進行復(fù)核B.應(yīng)當(dāng)按期計提折舊或攤銷C.存在減值跡象時，應(yīng)當(dāng)進行減值測試D.計提的減值準備，在以后的會計期間不允許轉(zhuǎn)回正確答案：B、C、D參考解析：A項，以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，需要計提折舊或攤銷，則年末需要對其預(yù)計使用壽命進行復(fù)核。(15.)下列各項關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)負債表日后事項會計處理的表述中，正確的有()。A.重要的非調(diào)整事項應(yīng)當(dāng)在報告年度財務(wù)報表附注中披露B.調(diào)整事項涉及損益的，應(yīng)調(diào)整報告年度利潤表相關(guān)項目的金額C.發(fā)生在報告年度企業(yè)所得稅匯算清繳后涉及損益的調(diào)整事項，不應(yīng)調(diào)整報告年的應(yīng)納額D.調(diào)整事項涉及現(xiàn)金收支的，應(yīng)調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目的金額正確答案：A、B、C參考解析：D項，資產(chǎn)負債表日后事項如涉及現(xiàn)金收支項目，均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表各項目數(shù)字。(16.)2×19年12月31日，因乙公司的銀行借款到期不能償還，銀行起訴其擔(dān)保人甲公司，甲公司的律師認為敗訴的可能性為90%，一旦敗訴，甲公司需向銀行償還借款本息共計1200萬元，不考慮其他因素，下列對該事項的會計處理中，正確的有()。A.確認營業(yè)外支出1200萬元B.在附注中披露該或有事項的有關(guān)信息C.確認預(yù)計負債1200萬元D.確認其他應(yīng)付款1080萬元正確答案：A、B、C參考解析：與或有事項有關(guān)的義務(wù)在同時符合以下三個條件時，應(yīng)當(dāng)確認為預(yù)計負債：①該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)；②履行該義務(wù)很可能（概率大于50%但小于或等于95%）導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；③該義務(wù)的金額能夠可靠地計量。如果或有事項僅涉及單個項目，最佳估計數(shù)按照最可能發(fā)生金額確定。因此甲公司應(yīng)確認預(yù)計負債1200萬元，并于資產(chǎn)負債表日計入當(dāng)期營業(yè)外支出?；蛴胸搨鶡o論是潛在義務(wù)還是現(xiàn)時義務(wù)，均不符合負債的確認條件，因而不能在財務(wù)報表中予以確認，但應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定在財務(wù)報表附注中披露有關(guān)信息，包括或有負債的種類及其形成原因、經(jīng)濟利益流出不確定性的說明、預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響以及獲得補償?shù)目赡苄缘取?17.)甲公司2×20年發(fā)生的下列各項資產(chǎn)負債表日后事項中，屬于調(diào)整事項的有()。A.外匯匯率發(fā)生重大變化導(dǎo)致外幣存款出現(xiàn)巨額匯兌損失B.因火災(zāi)導(dǎo)致原材料發(fā)生重大損失C.發(fā)現(xiàn)2×19年確認的存貨減值損失出現(xiàn)重大差錯D.2×19年12月已全額確認收入的商品因質(zhì)量問題被全部退回正確答案：C、D參考解析：A項，外匯匯率發(fā)生重大變化導(dǎo)致外幣存款出現(xiàn)巨額匯兌損失，屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項；B項，因火災(zāi)導(dǎo)致原材料發(fā)生重大損失，屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項。(18.)制造企業(yè)發(fā)生的下列現(xiàn)金收支中，屬于投資活動現(xiàn)金流量的有()。A.吸收投資收到的現(xiàn)金B(yǎng).支付的債券利息C.轉(zhuǎn)讓債券投資收到的現(xiàn)金D.收到的現(xiàn)金股利正確答案：C、D參考解析：A項，吸收投資收到的現(xiàn)金，屬于籌資活動的現(xiàn)金流量；B項，支付債券利息，屬于籌資活動的現(xiàn)金流量。(19.)下列各項中，屬于政府會計中資產(chǎn)計量屬性的有()。A.公允價值B.可變現(xiàn)凈值C.歷史成本D.名義金額正確答案：A、C、D參考解析：政府會計中資產(chǎn)的計量屬性主要包括歷史成本、重置成本、現(xiàn)值、公允價值和名義金額。(20.)企業(yè)委托外單位加工存貨發(fā)生的下列各項支出中，應(yīng)計入收回的委托加工存貨入賬價值的有()A.支付的加工費B.發(fā)出并耗用的原材料成本C.收回委托加工存貨時支付的運輸費D.支付給受托方的可抵扣增值稅正確答案：A、B、C參考解析：委托外單位加工完成的存貨，以實際耗用的原材料或者半成品、加工費、運輸費、裝卸費等費用以及按規(guī)定應(yīng)計入成本的稅金，作為實際成本。D項，支付給受托方的可抵扣的增值稅記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”，不計入收回的委托加工存貨入賬價值。判斷題（共10題，共10分）(21.)甲基金會與乙企業(yè)簽訂一份協(xié)議，約定乙企業(yè)通過甲基金會向丙希望小學(xué)捐款30萬元，甲基金會在收到乙企業(yè)匯來的捐贈款時應(yīng)確認捐贈收入。()正確答案：錯誤參考解析：甲基金會在該事項中起到中間作用，該事項屬于受托代理業(yè)務(wù)：甲基金會在收到乙企業(yè)匯來的捐贈款時應(yīng)借記“銀行存款——受托代理資產(chǎn)”等科目，貸記“受托代理負債”科目，不確認捐贈收入。(22.)在自行開發(fā)的無形資產(chǎn)達到預(yù)定用途時，企業(yè)應(yīng)將前期已經(jīng)費用化的研發(fā)支出調(diào)整計入無形資產(chǎn)成本。()正確答案：錯誤參考解析：自行研發(fā)無形資產(chǎn)費用化支出期末應(yīng)轉(zhuǎn)入管理費用，以后期間無需轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)成本，不影響自行研發(fā)無形資產(chǎn)的成本。(23.)企業(yè)與同一客戶同時訂立兩份合同，如果一份合同的違約將會影響另一份合同的對價，企業(yè)應(yīng)將兩份合同合并為一份合同進行會計處理。()正確答案：正確參考解析：企業(yè)與同一客戶（或該客戶的關(guān)聯(lián)方）同時訂立或在相近時間內(nèi)先后訂立的兩份或多份合同，在滿足下列條件之一時，應(yīng)當(dāng)合并為一份合同進行會計處理：①該兩份或多份合同基于同一商業(yè)目的而訂立并構(gòu)成“一攬子”交易，如一份合同在不考慮另一份合同對價的情況下將會發(fā)生虧損；②該兩份或多份合同中的一份合同的對價金額取決于其他合同的定價或履行情況，如一份合同如果發(fā)生違約，將會影響另一份合同的對價金額；③該兩份或多份合同中所承諾的商品（或每份合同中所承諾的部分商品）構(gòu)成單項履約義務(wù)。(24.)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負債表日對預(yù)計負債的賬面價值進行復(fù)核，有確鑿證據(jù)表明該賬面價值不能真實反映當(dāng)前最佳估計數(shù)的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前最佳估計數(shù)對該賬面價值進行調(diào)整。()正確答案：正確參考解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負債表日對預(yù)計負債的賬面價值進行復(fù)核，有確鑿證據(jù)表明該賬面價值不能真實反映當(dāng)前最佳估計數(shù)的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前最佳估計數(shù)對該賬面價值進行調(diào)整。如企業(yè)對固定資產(chǎn)棄置費用形成的預(yù)計負債進行確認后，由于技術(shù)進步、法律要求或市場環(huán)境變化等原因，履行棄置義務(wù)可能發(fā)生支出金額、預(yù)計棄置時點、折現(xiàn)率等變動的，需要對預(yù)計負債的賬面價值進行調(diào)整。(25.)資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間，股東大會批準了董事會擬定的股利分配方案，企業(yè)應(yīng)將該事項作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理。()正確答案：錯誤參考解析：資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間，股東大會批準了董事會擬定的股利分配方案，企業(yè)應(yīng)將該事項作為資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項。(26.)自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，不影響損益金額。()正確答案：正確參考解析：自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為成本模式下的投資性房地產(chǎn)時，對應(yīng)科目等額結(jié)轉(zhuǎn)，不產(chǎn)生差異，不影響損益。(27.)企業(yè)因追加投資導(dǎo)致長期股權(quán)投資的核算由權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法的，應(yīng)當(dāng)作為會計政策變更進行處理。()正確答案：錯誤參考解析：因追加投資導(dǎo)致長期股權(quán)投資的核算由權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法的，屬于正常事項，不屬于會計政策變更。(28.)企業(yè)為執(zhí)行不可撤銷的銷售合同而持有的存貨，應(yīng)當(dāng)以合同價格為基礎(chǔ)確定其可變現(xiàn)凈值。()正確答案：正確參考解析：企業(yè)為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以合同價格為基礎(chǔ)而不是估計售價，減去估計的銷售費用和相關(guān)稅費等后的金額確定。(29.)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負債表日對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復(fù)核。如果未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。()正確答案：正確參考解析：資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復(fù)核。如果未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。對于預(yù)期無法實現(xiàn)的部分，一般應(yīng)確認為當(dāng)期所得稅費用，同時減少遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值；對于原確認時計入所有者權(quán)益的遞延所得稅資產(chǎn)，其減記金額也應(yīng)計入所有者權(quán)益，不影響當(dāng)期所得稅費用。(30.)政府單位取得無償調(diào)入的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)的公允價值加上相關(guān)稅費作為初始成本。()正確答案：錯誤參考解析：政府單位無償調(diào)入的無形資產(chǎn)，在財務(wù)會計中，按照調(diào)出方賬面價值加上相關(guān)稅費，借記“無形資產(chǎn)”科目，按照發(fā)生的相關(guān)稅費等，貸記“零余額賬戶用款額度”“銀行存款”等科目，按照其差額，貸記“無償調(diào)撥凈資產(chǎn)”科目；同時在預(yù)算會計中，按照實際支付的相關(guān)稅費，借記“其他支出”科目，貸記“資金結(jié)存”或“財政撥款預(yù)算收入”科目。問答題（共4題，共4分）(31.)甲公司擁有一棟辦公樓和M、P、V三條生產(chǎn)線，辦公樓為與M、P、V生產(chǎn)線相關(guān)的總部資產(chǎn)。2×19年12月31日，辦公樓、M、P、V生產(chǎn)線的賬面價值分別為200萬元、80萬元、120萬元和150萬元。2×19年12月31日，辦公樓、M、P、V生產(chǎn)線出現(xiàn)減值跡象，甲公司決定進行減值測試，辦公樓無法單獨進行減值測試。M、P、V生產(chǎn)線分別被認定為資產(chǎn)組。資料一：2×19年12月31日，甲公司運用合理和一致的基礎(chǔ)將辦公樓賬面價值分攤到M、P、V生產(chǎn)線的金額分別為40萬元、60萬元和100萬元。資料二：2×19年12月31日，分攤了辦公樓賬面價值的M、P、V生產(chǎn)線的可收回金額分別為140萬元、150萬元和200萬元。資料三：P生產(chǎn)線由E、F兩臺設(shè)備構(gòu)成，E、F設(shè)備均無法產(chǎn)生單獨的現(xiàn)金流量。2×19年12月31日，E、F設(shè)備的賬面價值分別為48萬元和72萬元，甲公司估計E設(shè)備的公允價值和處置費用分別為45萬元和1萬元，F(xiàn)設(shè)備的公允價值和處置費用均無法合理估計。不考慮其他因素。要求：（1）分別計算分攤了辦公樓賬面價值的M、P、V生產(chǎn)線應(yīng)確認減值損失的金額。（2）計算辦公樓應(yīng)確認減值損失的金額，并編制相關(guān)會計分錄。（3）分別計算P生產(chǎn)線中E、F設(shè)備應(yīng)確認減值損失的金額。正確答案：錯誤參考解析：（1）M生產(chǎn)線包含總部資產(chǎn)的賬面價值＝80＋40＝120（萬元），可收回金額是140萬元，無減值。P生產(chǎn)線包含總部資產(chǎn)的賬面價值＝120＋60＝180（萬元），可收回金額是150萬元，減值額＝180－150＝30（萬元）。V生產(chǎn)線包含總部資產(chǎn)的賬面價值＝150＋100＝250（萬元），可收回金額是200萬元，減值額＝250－200＝50（萬元）。（2）辦公樓應(yīng)確認的減值額＝30×60/180＋50×100/250＝30（萬元）（3）P生產(chǎn)線的減值額＝30×120/180＝20（萬元）E設(shè)備的最大減值額為48－（45－1）＝4（萬元），設(shè)備分攤的減值額＝20×48/120＝8（萬元）＜4萬元，因此E設(shè)備的減值額為4萬元。F設(shè)備的減值額＝20－4＝16（萬元）。(32.)2×17年至2×19年，甲公司發(fā)生的與A生產(chǎn)線相關(guān)的交易或事項如下：資料一：2×17年1月1日，因建造A生產(chǎn)線向銀行借入2年期專門借款1000萬元，該借款的合同年利率與實際年利率均為6%，每年年末支付當(dāng)年利息，到期償還本金。甲公司將專門借款中尚未動用的部分用于固定收益的短期投資，該短期投資年收益率為3%，假定全年按照360天計算，每月按照30天計算。資料二：2×17年1月1日，開始建造生產(chǎn)線，當(dāng)日以專門借款資金支付建造工程款600萬元。2×17年7月1日，以專門借款資金支付建造工程款400萬元。資料三：2×18年6月30日，A生產(chǎn)線建造完畢并達到預(yù)定可使用狀態(tài)，立即投入產(chǎn)品生產(chǎn)甲公司預(yù)計該生產(chǎn)線的使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為84萬，采用年限平均法計提折舊。資料四：2×19年12月31日，A生產(chǎn)線出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測試，預(yù)計可收回金額為750萬元。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他的因素。要求：（1）計算甲公司2×17年全年、2×18年上半年專門借款利息應(yīng)予資本化的金額。（2）計算甲公司2×18年6月30日A生產(chǎn)線建造完畢并達到預(yù)定可使用狀態(tài)時的初始入賬金額，并編制相關(guān)會計分錄。（3）計算甲公司2×18年度A生產(chǎn)線應(yīng)計提折舊的金額，并編制相關(guān)會計分錄。（4）計算甲公司2×19年12月31日A生產(chǎn)線應(yīng)計提減準備的金額，并編制相關(guān)會計分錄。正確答案：錯誤參考解析：（1）2×17年全年專門借款利息予以資本化金額＝1000×6%－（1000－600）×3%×180/360＝54（萬元）2×18年上半年專門借款利息予以資本化的金額＝1000×6%×180/360＝30（萬元）（2）2×18年6月30日該生產(chǎn)線建造完畢并達到預(yù)定可使用狀態(tài)的入賬價值＝600＋400＋54＋30＝1084（萬元）2×17年1月1日：2×17年7月1日：2×17年12月31日：2×17年6月30日：（3）2×18年度A生產(chǎn)線應(yīng)計提折舊的金額＝（1084－84）/5×6/12＝100（萬元）（4）甲公司2×19年12月31日減值測試前A生產(chǎn)線的賬面價值＝1084－100－（1084－84）/5＝784（萬元），甲公司2×19年12月31日應(yīng)計提減值準備的金額＝784－750＝34（萬元）。(33.)2×19年至2×20年，甲公司發(fā)生的與債券投資相關(guān)的交易或事項如下：資料一：2×19年1月1日，甲公司以銀行存款5000萬元購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的期限為5年、分期付息、到期償還面值、不可提前贖回的債券。該債券的面值為5000萬元，票面年利率為6%，每年的利息在次年1月1日以銀行存款支付。甲公司將購入的乙公司債券分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。資料二：2×19年12月31日，甲公司所持乙公司債券的公允價值為5100萬元（不含利息）資料三：2×20年5月10日，甲公司將所持乙公司債券全部出售，取得價款5150萬元存入銀行。不考慮相關(guān)稅費及其他因素。要求（“交易性金融資產(chǎn)”科目應(yīng)寫出必要的明細科目）。（1）編制甲公司2×19年1月1日購入乙公司債券的會計分錄。（2）分別編制甲公司2×19年12月31日確認債券利息收入的會計分錄和2×20年1月1日收到利息的會計分錄。（3）編制甲公司2×19年12月31日對乙公司債券投資按公允價值計量的會計分錄。（4）編制甲公司2×20年5月10日出售乙公司債券的會計分錄。正確答案：錯誤參考解析：（1）購買時：（2）2×19年12月31日計提利息2×20年1月1日收到利息（3）確認公允價值變動(34.)甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會發(fā)生變化，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫時性差異。2×19年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)的年初余額為200萬元，遞延所得稅負債的年初余額為150萬元。2×19年度，甲公司發(fā)生的與企業(yè)所得稅有關(guān)的交易或事項如下：資料一：2×19年2月1日，甲公司以銀行存款200萬元購入乙公司的股票并將其分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。該金融資產(chǎn)的初始入賬金額與計稅基礎(chǔ)一致。2×19年12月31日，該股票投資的公允價值為280萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司持有的乙公司股票當(dāng)期的公允價值變動不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待轉(zhuǎn)讓時將轉(zhuǎn)讓收入扣除初始投資成本的差額計入轉(zhuǎn)讓當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。資料二：2×19年度甲公司在自行研發(fā)A新技術(shù)的過程中發(fā)生支出500萬元，其中滿足資本化條件的研發(fā)支出為300萬元。至2×19年12月31日，A新技術(shù)研發(fā)活動尚未結(jié)束。稅法規(guī)定，企業(yè)費用化的研發(fā)支出在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上再加計75%稅前扣除；資