中級會計實務-2025中級會計《會計實務》高頻考點練習題

中級會計實務-2025中級會計《會計實務》高頻考點練習題單選題（共50題，共50分）(1.)甲公司所得稅稅率為25%。2×19年年初“預計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”賬面余額為500萬元（江南博哥），“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為125萬元。2×19年計提產(chǎn)品保修費用100萬元，2×19年實際發(fā)生產(chǎn)品保修費用300萬元。假設產(chǎn)品保修費用在實際支付時可以稅前抵扣，不考慮其他因素，當期遞延所得稅費用為()萬元。A.50B.－50C.75D.25正確答案：A參考解析：預計負債的賬面價值＝500＋100－300＝300（萬元）；計稅基礎＝300－300＝0；賬面價值＞計稅基礎，其差額為300萬元，即為可抵扣暫時性差異期末余額。“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額＝300×25%＝75（萬元），“遞延所得稅資產(chǎn)”科目發(fā)生額＝75－125＝－50（萬元），所以遞延所得稅費用為50萬元。分錄如下：借：所得稅費用50貸：遞延所得稅資產(chǎn)50(2.)某公司購進設備一臺，該設備的入賬價值為100萬元，預計凈殘值為5.60萬元，預計使用年限為5年。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設備第三年應提折舊額為()萬元。A.24B.14.40C.20D.8正確答案：B參考解析：本題中，該固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法的折舊率為40%（2÷5×100%）。第一年折舊＝100×40%＝40（萬元），第二年折舊＝（100－100×40%）×40%＝24（萬元），第三年折舊＝（100－40－24）×40%＝14.4（萬元）。第4、5年折舊＝（36－14.4－5.6）/2＝8（萬元）。(3.)下列各項中，屬于企業(yè)應終止確認金融資產(chǎn)整體的條件的是()。A.該金融資產(chǎn)部分僅包括金融資產(chǎn)所產(chǎn)生的特定可辨認現(xiàn)金流量B.該金融資產(chǎn)部分僅包括與該金融資產(chǎn)所產(chǎn)生的全部現(xiàn)金流量完全成比例的現(xiàn)金流量部分C.收取該金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權利終止D.該金融資產(chǎn)部分僅包括與該金融資產(chǎn)所產(chǎn)生的特定可辨認現(xiàn)金流量完全成比例的現(xiàn)金流量部分正確答案：C參考解析：選項ABD，是企業(yè)應當終止確認部分金融資產(chǎn)的條件。(4.)某民間非營利組織接受海外人士捐贈專利權一項，捐贈方?jīng)]有提供有關憑據(jù)，公允價值為100萬元。則正確的會計處理是()。A.借記“無形資產(chǎn)”100萬元，貸記“捐贈收入”100萬元B.借記“固定資產(chǎn)”100萬元，貸記“捐贈收入”100萬元C.借記“無形資產(chǎn)”100萬元，貸記“其他收入”100萬元D.借記“固定資產(chǎn)”100萬元，貸記“資本公積”100萬元正確答案：A參考解析：接受一項專利權捐贈，無形資產(chǎn)增加，因此借記“無形資產(chǎn)”科目，貸記“捐贈收入”，登記收入的增加。(5.)下列關于職工薪酬的賬務處理中，說法正確的是()。A.企業(yè)發(fā)生的職工工資、津貼和補貼應計入相關資產(chǎn)成本B.企業(yè)為職工繳納的養(yǎng)老保險屬于離職后福利C.辭退福利應根據(jù)職工的類別分別計入當期損益或相關資產(chǎn)成本D.企業(yè)職工內(nèi)退的，應比照離職后福利處理正確答案：B參考解析：選項A，企業(yè)發(fā)生的職工工資、津貼和補貼應該根據(jù)受益對象計入當期損益或相關資產(chǎn)成本；選項C，辭退福利均應計入管理費用；選項D，職工內(nèi)退的，在正式退休之前，應比照辭退福利處理，在正式退休之后，則應當按照離職后福利處理。(6.)甲公司是一個投資性主體，甲公司編制合并報表時，下列事項應該在合并工作底稿中反映的是()。A.甲公司的個別資產(chǎn)負債表中各項目的數(shù)據(jù)B.甲公司的聯(lián)營企業(yè)的個別利潤表中各項目的數(shù)據(jù)C.甲公司的合營企業(yè)的個別資產(chǎn)負債表中各項目的數(shù)據(jù)D.不為甲公司的投資性活動提供相關服務的子公司個別所有者權益變動表中各項目的數(shù)據(jù)正確答案：A參考解析：母公司是投資性主體的，母公司應將為投資性主體的投資活動提供相關服務的子公司納入合并范圍，其他子公司不應予以合并，應按照公允價值計量且其變動計入當期損益。(7.)甲企業(yè)2018年收到政府給予的無償撥款50000元，稅收返還20000元，資本性投入10000元，產(chǎn)品價格補貼30000元。不考慮其他因素，甲公司2018年取得的政府補助金額是()元。A.70000B.80000C.100000D.110000正確答案：A參考解析：政府對企業(yè)的無償撥款和稅收返還屬于政府補助；資本性投入不屬于政府補助，屬于企業(yè)取得的投資資本，增加企業(yè)的實收資本。對于被投資單位而言，相關會計分錄為：借：銀行存款10000貸：實收資本/股本資本公積——資本溢價或股本溢價產(chǎn)品的價格補貼不屬于政府補助，屬于企業(yè)的收入，通常應增加收入金額，相關會計分錄為：借：銀行存款30000貸：主營業(yè)務收入等30000因此甲企業(yè)2018年取得的政府補助為70000（50000＋20000）元。(8.)下列事項中，屬于會計政策變更的是()。A.本期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會計政策B.對初次發(fā)生的交易或事項采用新的會計政策C.對曾經(jīng)出現(xiàn)過，但不重要的交易或事項采用新的會計政策D.執(zhí)行新會計準則對所得稅會計采用資產(chǎn)負債表債務法正確答案：D參考解析：在兩種情況下，企業(yè)可以變更會計政策：第一，法律或會計準則等行政法規(guī)、規(guī)章要求變更。第二，變更會計政策后，能夠使所提供的企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量信息更為可靠、更為相關。下列情況不屬于會計政策變更：1.本期發(fā)生的交易或者事項與以前相比具有本質(zhì)差別而對其采用新的會計政策。2.對初次發(fā)生的或不重要的交易或者事項采用新的會計政策。選項ABC均不屬于會計政策變更。(9.)會計準則中關于“控制”的定義中所提及的“相關活動”是指對被投資方的回報產(chǎn)生重大影響的活動。被投資方的相關活動應當根據(jù)具體情況進行判斷，通常不包括()。A.商品或勞務的銷售和購買、金融資產(chǎn)的管理B.資產(chǎn)的購買和處置C.研究與開發(fā)活動D.對被投資方回報影響甚微或沒有影響的行政活動正確答案：D參考解析：相關活動包括但不限于以下情形：商品或勞務的銷售和購買；金融資產(chǎn)的管理；資產(chǎn)的購買和處置；研究與開發(fā)活動；確定資本結(jié)構(gòu)和獲取融資。(10.)2×19年1月1日，甲公司制定并開始實施利潤分享計劃。計劃規(guī)定，如果2×19年度公司凈利潤能超過2500萬元，對于超出部分，管理層可以享有8%的額外回報。假定截至2×19年末，甲公司全年實現(xiàn)凈利潤2800萬元，不考慮其他因素，甲公司管理層可以分享的利潤為()萬元。A.24B.200C.224D.424正確答案：A參考解析：甲公司管理層可以分享的利潤＝（2800－2500）×8%＝24（萬元）。(11.)下列各項中，不管有無合同約定匯率，只能采用交易發(fā)生日即期匯折算的是()。A.銷售商品收取的外幣營業(yè)收入B.購進商品支付的外幣款項C.向銀行借入外幣借款D.收到投資者以外幣投入的資本正確答案：D參考解析：企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應當采用交易發(fā)生日即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，外幣投入資本與相應的貨幣性項目的記賬本位幣金額之間不產(chǎn)生外幣資本折算差額。(12.)甲公司和A公司同屬某企業(yè)集團，2×19年1月1日，甲公司以其發(fā)行的普通股股票500萬股（股票面值為每股1元，市價為每股5元），自其母公司處取得A公司80%的普通股權，并準備長期持有。A公司2×19年1月1日相對于最終控制方的所有者權益賬面價值總額為3000萬元，可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為3200萬元。甲公司取得A公司股份時的初始投資成本為()萬元。A.500B.2500C.2400D.2560正確答案：C參考解析：本題屬于同一控制下企業(yè)合并，應該以享有相對于最終控制方而言凈資產(chǎn)賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本。甲公司取得A公司股份時的初始投資成本＝3000×80%＝2400（萬元）。借：長期股權投資2400貸：股本500資本公積——股本溢價1900(13.)政府單位財務會計中，反映財務狀況的等式為()。A.預算收入－預算支出＝預算結(jié)余B.資產(chǎn)－負債＝凈資產(chǎn)C.收入－費用＝本期盈余D.收入－費用＝利潤正確答案：B參考解析：選項A，屬于政府單位預算會計的預算恒等式；選項B，是反映財務狀況的會計等式；選項C，屬于政府單位財務會計中反映運行情況的等式；選項D，屬于企業(yè)會計經(jīng)營成果恒等式。(14.)甲股份有限公司于2×18年4月1日購入面值為1000萬元的3年期債券，按期收取利息，到期收回本金，劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，甲公司實際支付的價款為1100萬元，其中包含已到付息期但尚未領取的債券利息50萬元，相關稅費5萬元。該債權投資的初始入賬金額為()萬元。A.1105B.1100C.1050D.1000正確答案：C參考解析：債權投資的初始入賬金額＝1100－50＝1050（萬元）。相關會計分錄為：借：債權投資——成本1000——利息調(diào)整50應收利息50貸：銀行存款1100新版章節(jié)練習，考前壓卷，完整優(yōu)質(zhì)題庫+考生筆記分享，實時更新，用軟件考，注意：關于交易費用，要注意題目條件的表述，本題條件是“購買價款××萬元，其中交易費用××萬元”，說明買價中已經(jīng)包含交易費用，此時計算初始入賬成本，無需再加一遍交易費用；如果題目條件是“另支付”，說明購買價款中不包含交易費用，所以計算初始入賬成本還需要在購買價款的基礎上加上交易費用。(15.)甲公司生產(chǎn)和銷售空調(diào)。2×19年5月，甲公司向零售商乙公司銷售2000臺空調(diào)，每臺價格為3000元，合同價款合計600萬元。同時，甲公司承諾，如果在未來6個月內(nèi)，同類空調(diào)售價下降，則按照合同價格與最低售價之間的差額向乙公司支付差價。甲公司根據(jù)以往執(zhí)行類似合同的經(jīng)驗，預計未來6個月內(nèi)，不降價的概率為50%；每臺降價200元的概率為30%；每臺降價500元的概率為20%。假定不考慮增值稅和其他因素。則甲公司2×19年5月應確認的收入金額是()元。A.5680000B.2540000C.6000000D.2400000正確答案：A參考解析：甲公司估計交易價格為每臺2840元（3000×50%＋2800×30%＋2500×20%）。2×19年5月，甲公司銷售空調(diào)的賬務處理為：借：應收賬款——乙公司5680000貸：主營業(yè)務收入（2840×2000）5680000(16.)甲公司對外幣交易采用交易發(fā)生時的即期匯率折算，按季計算匯兌損益。20×9年4月12日，甲公司收到一張期限為2個月的不帶息外幣應收票據(jù)，票面金額為200萬美元，當日即期匯率為1美元＝6.85元人民幣。20×9年6月12日，該公司收到票據(jù)款200萬美元，當日即期匯率為1美元＝6.80元人民幣。20×9年6月30日，即期匯率為1美元＝6.78元人民幣。甲公司因該外幣應收票據(jù)在20×9年第二季度產(chǎn)生的匯兌損失為()萬元人民幣。A.14B.10C.4D.8正確答案：B參考解析：甲公司因該外幣應收票據(jù)在20×9年第二季度產(chǎn)生的匯兌損失＝200×（6.85－6.80）＝10（萬元人民幣）。6月12日應收票據(jù)已經(jīng)結(jié)平，無需再考慮6月30日的匯率變動。分錄如下：（1）4月12日借：應收票據(jù)1370（200×6.85）貸：主營業(yè)務收入等1370（2）6月12日，該公司收到票據(jù)款200萬美元：借：銀行存款1360(200×6.8)財務費用10貸：應收票據(jù)1370(17.)某企業(yè)發(fā)生的下列各事項中，能夠同時引起資產(chǎn)總額和所有者權益總額變動的是()。A.向股東實際支付現(xiàn)金股利B.提取法定盈余公積C.資產(chǎn)負債表日，其他權益工具投資的公允價值高于其賬面余額的差額D.資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)公允價值高于其賬面余額的差額正確答案：C參考解析：選項A，借：應付股利貸：銀行存款等選項B，借：利潤分配——提取法定盈余公積貸：盈余公積屬于所有者權益內(nèi)部的增減變動；選項C，借：其他權益工具投資——公允價值變動貸：其他綜合收益借方是資產(chǎn)類科目，貸方是所有者權益類科目，所以能同時引起資產(chǎn)總額和所有者權益總額變動；選項D，借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動貸：公允價值變動損益(18.)A公司因B公司延期交貨而與B公司發(fā)生爭議，于20×9年10月15日向法院提起訴訟，要求B公司賠償造成的損失240萬元。截止20×9年12月31日，法院尚未對此訴訟進行審理。據(jù)B公司法律顧問分析，B公司很可能敗訴，賠償金額很可能為220萬元，另外還須承擔訴訟費10萬元。據(jù)查，B公司向A公司延期交貨是由于W公司違約造成的。經(jīng)與W公司交涉，基本確定W公司將賠償B公司225萬元。則B公司因該訴訟及與W公司交涉應在20×9年度利潤表中反映的費用或支出總計為()萬元。A.225B.220C.5D.10正確答案：C參考解析：20×9年度利潤表中反映的費用或支出總計＝（220＋10）－225＝5（萬元）。會計分錄如下：借：營業(yè)外支出220管理費用10貸：預計負債230借：其他應收款225貸：營業(yè)外支出220管理費用5其他應收款沖完營業(yè)外支出后，余額再沖減管理費用。(19.)甲公司于20×8年1月4日從乙公司購買一項專利權，甲公司與乙公司協(xié)議采用分期付款方式支付款項。合同規(guī)定，該項專利權的價款為8000萬元，每年年末付款2000萬元，4年付清，甲公司當日支付相關稅費10萬元。假定銀行同期貸款利率為5%，已知（P/S，5%，4）＝0.8227，（P/A，5%，4）＝3.5460。則甲公司購買該項專利權的入賬價值為()萬元。A.8100B.7990C.7092D.7102正確答案：D參考解析：本題考核外購無形資產(chǎn)的處理?？們r款的現(xiàn)值＝2000×3.5460＝7092（萬元），甲公司購買該項專利權的入賬價值＝7092＋10＝7102（萬元）。會計分錄為：借：無形資產(chǎn)7102未確認融資費用908貸：長期應付款8000銀行存款10未確認融資費用每一期的攤銷額=（每一期的長期應付款的期初余額－未確認融資費用的期初余額）×實際利率(20.)甲公司擁有乙公司80％的有表決權股份，能夠控制乙公司財務和經(jīng)營決策。2×18年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為800萬元，成本為500萬元。至2×18年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的40％，當日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為400萬元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25％。不考慮其他因素，則甲公司在編制合并財務報表對上述交易進行抵銷時，在合并財務報表層面應確認的遞延所得稅資產(chǎn)為()萬元。A.75B.20C.45D.25正確答案：D參考解析：應編制的抵銷分錄為：借：營業(yè)收入800貸：營業(yè)成本800借：營業(yè)成本180貸：存貨180[（800－500）×60%]借：存貨——存貨跌價準備80貸：資產(chǎn)減值損失80個別報表角度，期末存貨成本是800×60%=480（萬元），可變現(xiàn)凈值是400萬元，差額80萬元計提存貨跌價準備。合并報表角度，期末存貨成本是300萬元，可變現(xiàn)凈值是400萬元，沒有發(fā)生減值，不用計提存貨跌價準備。因此站在合并報表角度，要將個別報表中計提的80萬元存貨跌價準備抵銷掉。借：遞延所得稅資產(chǎn)25貸：所得稅費用25[（180－80）×25％]個別報表角度，期末存貨賬面價值是400萬元，計稅基礎=800×60%=480（萬元），產(chǎn)生80萬元可抵扣暫時性差異。合并報表角度，賬面價值=500×60%=300（萬元），計稅基礎=800×60%=480（萬元），產(chǎn)生180萬元的可抵扣暫時性差異。因此站在合并報表角度，要將個別報表中少確認的遞延所得稅資產(chǎn)補確認。(21.)2×19年7月1日，某事業(yè)單位以銀行存款購入5年期國債20萬元，年利率為3%，按年分期付息，到期還本，付息日為每年5月1日，最后一年償還本金并支付最后一次利息。假定不考慮相關稅費，該財務單位按年編制財務報表，則2×19年12月31日該單位因上述事項在財務會計中應確認的投資收益為()萬元。A.0B.0.3C.0.6D.3正確答案：B參考解析：財務會計按權責發(fā)生制核算，因此2×19年12月31日計提的是半年的利息，該事業(yè)單位在2×19年12月31日應確認的投資收益＝20×3%/12×6＝0.3（萬元）。(22.)企業(yè)處置一項以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，實際收到的金額為500萬元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為400萬元，累計折舊100萬元。不考慮其他因素，下列關于處置該項投資性房地產(chǎn)的會計處理，不正確的是()。A.貸記“其他業(yè)務收入”500萬元B.借記“其他業(yè)務成本”300萬元C.貸記“投資性房地產(chǎn)”400萬元D.貸記“營業(yè)外收入”175萬元正確答案：D參考解析：處置分錄為：借：銀行存款500貸：其他業(yè)務收入500借：其他業(yè)務成本300投資性房地產(chǎn)累計折舊100貸：投資性房地產(chǎn)400(23.)A公司于2×12年2月28日，以每股9元的價格購入某上市公司股票200萬股，劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，購買該股票支付傭金、手續(xù)費等共計2萬元。5月2日，被投資方宣告按每股0.5元發(fā)放現(xiàn)金股利。12月31日該股票的市價為每股18元。不考慮其他因素，該項交易性金融資產(chǎn)對A公司2×12年度利潤總額的影響為()萬元。A.1898B.1798C.98D.1900正確答案：A參考解析：該項金融資產(chǎn)對A公司2×12年度利潤總額的影響金額＝－2＋0.5×200＋200×（18－9）＝1898（萬元）。相關會計分錄為：會計【彩蛋】壓卷，，2×12年2月28日：借：交易性金融資產(chǎn)——成本（9×200）1800投資收益2貸：銀行存款18022×12年5月2日：借：應收股利（0.5×200）100貸：投資收益1002×12年12月31日：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動（18×200－1800）1800貸：公允價值變動損益1800(24.)企業(yè)內(nèi)部研發(fā)無形資產(chǎn)時，對于研究階段所發(fā)生的支出發(fā)生時應計入的會計科目是()。A.無形資產(chǎn)B.管理費用C.研發(fā)支出D.累計攤銷正確答案：C參考解析：企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，屬于研究階段的支出發(fā)生時要借記“研發(fā)支出——費用化支出”，貸記“原材料”、“銀行存款”、“應付職工薪酬”等科目。期末再轉(zhuǎn)入到管理費用科目。(25.)A公司以人民幣為記賬本位幣，對外幣交易采用交易日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2×19年6月1日，將100萬美元到銀行兌換為人民幣，銀行當日的美元買入價為1美元=6.55人民幣元，中間價為1美元=6.60人民幣元，賣出價為1美元=6.65人民幣元，則計入當日財務費用的金額為()萬人民幣元。A.5B.10C.-5D.8正確答案：A參考解析：A公司因貨幣兌換業(yè)務計入財務費用的金額=100×（6.60-6.55）=5（萬人民幣元），財務費用在借方表示匯兌損失。分錄如下：借：銀行存款——人民幣元655（100×6.55）財務費用5貸：銀行存款——美元660（100×6.60）提示：①中間價就是即期匯率，市場匯率。②外幣兌換業(yè)務：銀行賣出價>中間價>銀行買入價外幣兌換為人民幣：借：銀行存款——人民幣元（買入價）財務費用貸：銀行存款——外幣（中間價）人民幣兌換為外幣：借：銀行存款——外幣（中間價）財務費用貸：銀行存款——人民幣元（賣出價）(26.)甲公司于2×18年1月5日取得一項股權投資，共支付價款1800萬元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利100萬元），另支付相關費用25萬元，甲公司將其直接指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。不考慮其他因素，則該項金融資產(chǎn)的入賬價值為()萬元。A.1825B.1700C.1725D.1800正確答案：C參考解析：入賬價值＝1800－100＋25＝1725（萬元）。相關會計分錄為：借：其他權益工具投資——成本1725應收股利100貸：銀行存款1825新版章節(jié)練習，考前壓卷，完整優(yōu)質(zhì)題庫+考生筆記分享，實時更新，用軟件考，直接指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)就是其他權益工具投資。(27.)關于合同取得成本和合同履約成本的攤銷和減值的會計處理中，不正確的是()。A.對于確認為資產(chǎn)的合同履約成本和合同取得成本，企業(yè)應當采用與該資產(chǎn)相關的商品收入確認相同的基礎進行攤銷，計入當期損益B.合同履約成本和合同取得成本的賬面價值，高于企業(yè)因轉(zhuǎn)讓與該資產(chǎn)相關的商品預期能夠取得的剩余對價與為轉(zhuǎn)讓該相關商品估計將要發(fā)生的成本之間的差額，應當將超出部分計提減值準備C.合同履約成本和合同取得成本的賬面價值，高于為轉(zhuǎn)讓該相關商品估計將要發(fā)生的成本之間的差額，應當將超出部分計提減值準備D.合同成本計提減值后，以前期間減值的因素發(fā)生變化，使得企業(yè)因轉(zhuǎn)讓與該資產(chǎn)相關的商品預期能夠取得的剩余對價與為轉(zhuǎn)讓該相關商品估計將要發(fā)生的成本之間的差額高于合同成本的賬面價值的，應當轉(zhuǎn)回原已計提的減值準備，但轉(zhuǎn)回后的資產(chǎn)賬面價值不應超過假定不計提減值準備情況下該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的賬面價值正確答案：C參考解析：選項A，合同履約成本和合同取得成本屬于資產(chǎn)，在按照履約進度確認收入時，要同時按照履約進度結(jié)轉(zhuǎn)合同履約成本和合同取得成本，即借記主營業(yè)務成本等，貸記合同履約成本等；選項C，合同履約成本和合同取得成本的賬面價值，高于企業(yè)因轉(zhuǎn)讓與該資產(chǎn)相關的商品預期能夠取得的剩余對價與為轉(zhuǎn)讓該相關商品估計將要發(fā)生的成本之間的差額，應當將超出部分計提減值準備。(28.)甲公司2×18年度財務報告于2×19年2月25日編制完成，注冊會計師完成審計及簽署審計報告日是2×19年4月15日，經(jīng)董事會批準報表對外公布日是2×19年4月22日，實際對外公布日期是2×19年4月26日。2×19年4月24日，上年末的一項未決訴訟結(jié)案，法院判決該公司支付賠償800萬元。董事會再次批準報表對外公布日為2×19年4月29日。不考慮其他因素，則該公司2×18年度資產(chǎn)負債表日后事項涵蓋的期間是()。A.2×19年1月1日至4月22日B.2×19年1月1日至4月26日C.2×19年1月1日至4月29日D.2×19年1月1日至4月15日正確答案：C參考解析：本題考核日后事項的涵蓋期間。因董事會批準報表對外公布日與實際報出日之間發(fā)生了重大事項，需要調(diào)整財務報表相關項目金額，因此該公司2×18年度資產(chǎn)負債表日后事項涵蓋的期間為2×19年1月1日至4月29日。(29.)關于政府會計核算體系，下列表述不正確的是()。A.政府會計核算體系體現(xiàn)了“雙功能”、“雙基礎”、“雙報告”B.“雙功能”是指政府會計由預算會計和財務會計構(gòu)成C.“雙基礎”是指預算會計實行權責發(fā)生制，財務會計實行收付實現(xiàn)制D.“雙報告”是指政府會計主體應當編制決算報告和財務報告正確答案：C參考解析：“雙基礎”是指預算會計實行收付實現(xiàn)制，財務會計實行權責發(fā)生制。(30.)下列有關貨幣計量假設的表述中，不正確的是()。A.貨幣計量反映會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動B.貨幣不是商品的一般等價物C.貨幣計量是指會計主體在會計確認、計量和報告時以貨幣計量D.會計核算中之所以選擇貨幣為基礎進行計量，是由貨幣的本身屬性決定的正確答案：B參考解析：選項B，貨幣是商品的一般等價物，是衡量一般商品價值的共同尺度，具有價值尺度、流通手段、貯藏手段和支付手段等特點。(31.)甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%。2×20年4月1日，甲公司向乙公司發(fā)出一批實際成本為50萬元的原材料，委托乙公司加工成一批適用消費稅稅率為5%的應稅消費品，另支付加工費7萬元（不含增值稅），加工完成收回后，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品。不考慮其他因素，甲公司收回的該批應稅消費品的入賬成本為()萬元。A.60B.57C.61.91D.59.5正確答案：B參考解析：收回材料后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，受托方代收代繳的消費稅記入“應交稅費——應交消費稅”的借方，不計入委托加工物資的成本，所以收回的委托加工物資的實際成本＝50＋7＝57（萬元）。(32.)2×20年1月1日開始，甲公司按照會計準則的規(guī)定采用新的財務報表格式進行列報。因部分財務報表列報項目發(fā)生變更，甲公司對2×20年度財務報表可比期間的數(shù)據(jù)按照變更后的財務報表列報項目進行了調(diào)整。甲公司的上述會計處理體現(xiàn)的會計信息質(zhì)量要求是（）。A.實質(zhì)重于形式B.可比性C.謹慎性D.會計主體正確答案：B參考解析：滿足同一企業(yè)不同期間可比的要求。(33.)2×20年12月31日，甲公司的一項無形資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測試，該項無形資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為350萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為329萬元。該無形資產(chǎn)的原值為500萬元，已累計計提攤銷120萬元。不考慮其他因素，甲公司2×20年12月31日應對該無形資產(chǎn)計提減值準備的金額為()萬元。A.50B.30C.150D.61正確答案：B參考解析：2×20年12月31日無形資產(chǎn)計提減值前的賬面價值＝500－120＝380（萬元），可收回金額按照預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值和公允價值減去處置費用后的凈額孰高計量，即可收回金額＝350（萬元），所以應計提無形資產(chǎn)減值準備的金額＝380－350＝30（萬元）。2×20年12月31日，計提減值準備的分錄為：借：資產(chǎn)減值損失30貸：無形資產(chǎn)減值準備30(34.)甲公司選擇總額法核算政府補助，2×20年其因遭受自然災害而收到政府給予的補助資金100萬元。不考慮其他因素，甲公司在收到補助資金時應貸記的會計科目是()。A.其他收益B.遞延收益C.營業(yè)外收入D.管理費用正確答案：C參考解析：對當年自然災害的補助，屬于與收益相關的政府補助，且補償?shù)氖且呀?jīng)發(fā)生的成本費用或損失，在采用總額法核算的前提下，如果與日?；顒酉嚓P，則計入其他收益；如果與非日?；顒酉嚓P，則計入營業(yè)外收入。自然災害屬于非日?；顒樱允菭I業(yè)外收入。(35.)2×20年12月31日，甲公司庫存A原材料的成本為260萬元，可用于生產(chǎn)40件M產(chǎn)品。當日，A原材料的市場售價為230萬元，預計產(chǎn)生銷售稅費2萬元；M產(chǎn)品的市場售價為每件8萬元，預計每件產(chǎn)生銷售稅費0.1萬元。假定將A原材料加工成M產(chǎn)品還需要發(fā)生成本80萬元。不考慮其他因素，甲公司2×20年12月31日庫存A材料的可變現(xiàn)凈值為（）萬元。A.236B.316C.240D.260正確答案：A參考解析：企業(yè)用于生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料應當以其終端產(chǎn)品的預計售價為基礎計算可變現(xiàn)凈值。A原材料的可變現(xiàn)凈值＝8×40－0.1×40－80＝236（萬元）。(36.)甲公司實行累積帶薪休假制度，當年未享受的休假只可結(jié)轉(zhuǎn)至下一年度。2×19年年末，甲公司因當年度管理人員未享受休假而預計了將于2×20年支付的職工薪酬20萬元。2×20年年末，該累積帶薪休假尚有30%未使用，不考慮其他因素。下列各項中，關于甲公司因其管理人員2×20年未享受累積帶薪休假而原多預計的6萬元負債（應付職工薪酬）于2×20年的會計處理，正確的是（）。A.從應付職工薪酬轉(zhuǎn)出計入其他綜合收益B.沖減當期的管理費用C.不作賬務處理D.作為會計差錯追溯重述上年財務報表相關項目的金額正確答案：B參考解析：甲公司規(guī)定未使用的年休假只能結(jié)轉(zhuǎn)下一年度，因此原2×19年年末預計將于2×20年使用的帶薪休假在2×20年未使用的部分應當沖回，沖減當期管理費用。(37.)甲公司于2018年12月5日用銀行存款4200萬元購入不需安裝的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)。該固定資產(chǎn)預計使用壽命為20年，預計凈殘值為0，按年限平均法計提折舊。2019年12月31日，該固定資產(chǎn)公允價值為3846萬元，預計處置費用為46萬元。2020年12月31日該固定資產(chǎn)公允價值為3728萬元，預計處置費用為28萬元。無法合理確定該項資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。假定不考慮其他因素，計提減值準備后固定資產(chǎn)的使用年限及折舊方法不變。2020年年末甲公司固定資產(chǎn)減值準備科目的余額為()萬元。A.0B.100C.190D.280正確答案：C參考解析：2019年年末計提減值前的賬面價值=4200-4200/20=3990（萬元），公允價值減去處置費用的凈額＝3846－46＝3800（萬元），應計提減值準備＝3990-3800=190（萬元）；2020年折舊額=3800/19=200（萬元）2020年末計提減值前的賬面價值＝3800-200=3600（萬元），公允價值減去處置費用的凈額＝3728-28=3700（萬元），因固定資產(chǎn)不得轉(zhuǎn)回已計提的減值準備，故2020年末固定資產(chǎn)減值準備的賬面余額為190萬元。(38.)甲公司采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為15%。2×20年年初，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為90萬元，本年新增可抵扣暫時性差異300萬元。預計從2×21年起，甲公司適用的所得稅稅率將變?yōu)?5%。不考慮其他因素，甲公司2×20年“遞延所得稅資產(chǎn)”的發(fā)生額為()萬元。A.75B.225C.165D.135正確答案：D參考解析：“遞延所得稅資產(chǎn)”的發(fā)生額＝300×25%＋90／15%×（25%－15%）＝135（萬元），或者＝（300＋90／15%）×25%－90＝135（萬元）。(39.)下列關于職工薪酬的會計處理，不正確的是（）。A.財務部門職工的工資應計入財務費用B.行政管理部門職工的工資應計入管理費用C.生產(chǎn)車間職工的工資應計入產(chǎn)品成本D.工程建造人員的工資應計入在建工程成本正確答案：A參考解析：選項A，應計入管理費用。(40.)2×19年12月31日，甲公司以銀行存款20000萬元外購一棟寫字樓并立即出租給乙公司使用，租期5年，于次年開始每年年末收取租金2500萬元。該寫字樓的預計使用年限為20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量。2×20年12月31日，該寫字樓出現(xiàn)減值跡象，可收回金額為18500萬元。不考慮其他因素，該寫字樓相關的交易或事項對甲公司2×20年度營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。A.1000B.1500C.2000D.2500正確答案：A參考解析：2×20年12月31日，在減值測試前，投資性房地產(chǎn)的賬面價值=20000-20000/20=19000（萬元），可收回金額為18500萬元，因計提減值準備的金額=19000-18500=500（萬元），與該寫字樓相關的交易或事項對甲公司2×20年度營業(yè)利潤的影響金額=租金收入2500-折舊金額20000/20-減值的金額500=1000（萬元）。(41.)下列關于借款費用資本化的表述中，錯誤的是（）。A.每一會計期間的利息資本化金額，不應當超過當期相關借款實際發(fā)生的利息金額B.在建項目占用一般借款的，其借款利息符合資本化條件的部分可以資本化C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不應將用于項目開發(fā)的借款費用資本化計入開發(fā)成本D.一般借款應予資本化的利息金額等于累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權平均數(shù)乘以所占用的一般借款的資本化率正確答案：C參考解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)用于項目開發(fā)的借款費用符合資本化條件的應計入開發(fā)成本，選項C錯誤。(42.)甲公司持有乙公司10%的有表決權股份，指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。截至2×19年12月31日，甲公司對該項金融資產(chǎn)已累計確認公允價值變動收益200萬元。2×20年1月20日，甲公司以銀行存款8000萬元作為對價，增持乙公司50%的股份，從而能夠控制乙公司。假設兩次交易不構(gòu)成“一攬子交易”，交易前，甲公司和乙公司無關聯(lián)方關系。增資當日，甲公司原持有的該項其他權益工具投資的賬面價值為1200萬元，公允價值為1500萬元。不考慮其他因素，2×20年1月20日，甲公司上述事項對所有者權益的影響金額為（）萬元。A.300B.200C.500D.100正確答案：A參考解析：2×20年1月20日，甲公司上述事項對所有者權益的影響金額＝1500－1200＝300（萬元）。甲公司的賬務處理為（假定盈余公積計提比例為10%）：借：長期股權投資（8000＋1500）9500貸：銀行存款8000其他權益工具投資——成本（1200－200）1000——公允價值變動200盈余公積30利潤分配——未分配利潤270借：其他綜合收益200貸：盈余公積20利潤分配——未分配利潤180(43.)甲公司適用的所得稅稅率為25％，2021年末因職工教育經(jīng)費超過稅前扣除限額而確認的遞延所得稅資產(chǎn)為4萬元。2022年度，甲公司支付的工資薪金總額為1000萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費70萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8％的部分，準予稅前扣除；超過部分準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。甲公司2022年12月31日會計處理中正確的是()。A.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)4萬元B.增加遞延所得稅資產(chǎn)4萬元C.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)2.5萬元D.增加遞延所得稅資產(chǎn)2.5萬元正確答案：C參考解析：甲公司2022年度按稅法規(guī)定可稅前扣除的職工教育經(jīng)費=1000×8％=80（萬元），實際發(fā)生的70萬元當期可扣除，2021年超過稅前扣除限額的部分本期可扣除10萬元，應當轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)=10×25％=2．5（萬元）。(44.)2×21年12月20日，甲公司以800萬元購入一臺設備并立即投入使用，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。2×22年12月31日，該設備出現(xiàn)減值跡象，甲公司預計該設備的公允價值減去處置費用后的凈額為700萬元，預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為680萬元。不考慮增值稅等相關稅費及其他因素，2×22年12月31日，甲公司應為該設備計提減值準備的金額為（）萬元。A.40B.20C.100D.120正確答案：B參考解析：固定資產(chǎn)可收回金額以公允價值減去處置費用后的凈額與預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者孰高計量，即可收回金額為700萬元。2×22年12月31日固定資產(chǎn)減值測試前賬面價值=800-800/10=720（萬元），應計提減值準備的金額為20萬元（720-700）。(45.)2021年8月28日，某事業(yè)單位根據(jù)經(jīng)過批準的部門預算和用款計劃，向主管財政部門申請財政授權支付用款額度800000元。9月1日，財政部門經(jīng)審核后，以財政授權支付方式下達了680000元用款額度。9月10日，該事業(yè)單位收到相關支付憑證時，不考慮其他因素，下列會計處理中正確的是()。A.2021年8月28日借：資金結(jié)存—零余額賬戶用款額度800000貸：財政撥款收入800000B.2021年9月10日借：零余額賬戶用款額度800000貸：財政撥款收入800000C.2021年9月10日借：零余額賬戶用款額度680000貸：財政撥款預算收入680000D.2021年9月10日借：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度680000貸：財政撥款預算收入680000正確答案：D參考解析：在財政授權支付方式下，單位收到相關支付憑證時，根據(jù)支付憑證所列數(shù)額，在預算會計中：借：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度680000貸：財政撥款預算收入680000同時，在財務會計中：借：零余額賬戶用款額度680000貸：財政撥款收入680000綜上，本題應選D。(46.)下列各項關于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是（）。A.外包無形資產(chǎn)開發(fā)活動在實際支付款項時確認無形資產(chǎn)B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)只有存在減值跡象時進行減值測試C.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，全部費用化計入當期損益D.在無形資產(chǎn)達到預定用途前為宣傳新技術而發(fā)生的費用計入無形資產(chǎn)的成本正確答案：C參考解析：外包無形資產(chǎn)應當在達到預定用途時確認為無形資產(chǎn)，選項A錯誤；使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，都應當至少于每年年度終了進行減值測試，選項B錯誤；在無形資產(chǎn)達到預定用途前為宣傳新技術而發(fā)生的費用計入當期損益，選項D錯誤。(47.)2×20年12月31日，甲公司發(fā)現(xiàn)2×19年錯將一項應劃分為其他權益工具投資的股權投資確認為交易性金融資產(chǎn)，該股權投資的買價為180萬元（假定不考慮交易費用），2×19年12月31日的公允價值為300萬元，該差錯被認定為重大差錯。假定按照稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算計入應納稅所得額。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，按凈利潤的10％提取法定盈余公積。不考慮其他因素，甲公司更正該差錯對2×20年報表項目的調(diào)整表述不正確的是（）。A.調(diào)減未分配利潤81萬元B.調(diào)增其他綜合收益120萬元C.調(diào)增其他權益工具投資300萬元D.遞延所得稅負債的金額不需要調(diào)整正確答案：B參考解析：選項B，其他綜合收益調(diào)減金額＝（300－180）×（1－25％）＝90（萬元）。甲公司的更正分錄為：借：其他權益工具投資300貸：交易性金融資產(chǎn)300借：以前年度損益調(diào)整——公允價值變動損益120貸：其他綜合收益120借：其他綜合收益（120×25％）30貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用30借：盈余公積9利潤分配——未分配利潤81貸：以前年度損益調(diào)整90(48.)甲公司為增值稅一般納稅人，2×20年3月初從乙公司購入設備一臺，實際支付買價300萬元，增值稅稅額為39萬元，另支付運輸費10萬元，裝卸費29萬元。該設備預計可使用4年，采用年數(shù)總和法按年計提折舊，預計無殘值。2×20年年末，由于市場需求變動，甲公司作出決議，計劃于2×21年1月末以200萬元的價格將該設備出售給丙公司，并與其簽訂了不可撤銷的協(xié)議，假定交易過程中不發(fā)生相關稅費，該資產(chǎn)滿足持有待售條件。不考慮其他因素，則甲公司2×20年應計提減值準備（）萬元。A.0B.37.3C.10D.26正確答案：B參考解析：設備入賬價值＝300＋10＋29＝339（萬元）；2×20年年末，劃分為持有待售類別前，固定資產(chǎn)的賬面價值＝339－339×4/（1＋2＋3＋4）×9/12＝237.3（萬元）；應計提減值準備的金額＝237.3－200＝37.3（萬元）。本題會計分錄如下：2×20年年末劃分為持有待售時：借：固定資產(chǎn)清理237.3累計折舊101.7貸：固定資產(chǎn)339借：持有待售資產(chǎn)237.3貸：固定資產(chǎn)清理237.3借：資產(chǎn)減值損失37.3貸：持有待售資產(chǎn)減值準備37.3(49.)2×19年1月1日，甲公司從乙銀行取得2年期、年利率為10％的借款1500萬元，到期一次還本付息，甲公司將其作為長期借款核算。因甲公司發(fā)生財務困難，到期無法償還借款。2×21年1月1日，甲公司與乙銀行協(xié)商進行債務重組，乙銀行同意免除積欠利息300萬元及本金200萬元，當日償還本金100萬元，并將尚未償還的債務本金1200萬元的到期日延長至2×21年12月31日，年利率降至8％，利息按年支付。當日，乙銀行該貸款的公允價值為1300萬元，予以展期的貸款的公允價值為1200萬元。乙銀行以攤余成本計量該項貸款，已計提貸款損失準備200萬元。不考慮其他因素，上述業(yè)務影響甲公司2×21年損益的金額為（）萬元。A.300.28B.521.82C.500.82D.312.18正確答案：B參考解析：甲公司借款的新現(xiàn)金流量現(xiàn)值＝1200×（1＋8％）/（1＋10％）＝1178.18（萬元），現(xiàn)金流量變化＝（1200－1178.18）/1200＝1.82％＜10％，因此對于甲公司而言，針對1200萬元本金部分的合同條款的修改不構(gòu)成實質(zhì)性修改，不終止確認該部分負債。影響甲公司2×21年損益的金額＝（1500＋300）－100－1178.18＝521.82（萬元）。會計分錄為：借：長期借款——本金1500——應計利息300貸：長期借款——本金1178.18銀行存款100投資收益521.82乙銀行的會計分錄：借：貸款——本金1200銀行存款100投資收益300貸款損失準備200貸：貸款——本金1500——應計利息300(50.)下列各項甲公司擬出售持有的部分長期股權投資的情形中，擬出售的股權均滿足劃分為持有待售類別的條件，甲公司個別財務報表的會計處理中，不正確的是()。A.甲公司持有A公司（聯(lián)營企業(yè)）30％股權，擬出售25％的股權，出售后對A公司不再具有重大影響，剩余5％股權在擬出售部分處置前，應當采用權益法進行會計處理B.甲公司持有B公司（合營企業(yè)）40％股權，擬出售35％的股權，出售后對B公司不具有共同控制或重大影響.剩余5％股權在擬出售部分處置前，應當采用權益法進行會計處理C.甲公司持有C公司（子公司）100％股權，擬出售90％的股權，出售后對C公司不具有控制、共同控制或重大影響，應將擁有的子公司的全部股權劃分為持有待售類別D.甲公司持有D公司（子公司）100％股權，擬出售80％的股權，出售后對D公司具有重大影響，剩余20％股權在擬出售部分處置前，應當采用權益法進行會計處理正確答案：D參考解析：選項D，在甲公司個別報表中應將擁有的D公司的全部股權劃分為持有待售類別。多選題（共50題，共50分）(51.)對于以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，下列各項中影響攤余成本的有()。A.已償還的本金B(yǎng).初始確認金額與到期日金額之間的差額按實際利率法攤銷形成的累計攤銷額C.已計提的累計信用減值準備D.取得時所付價款中包含的應收未收利息正確答案：A、B、C參考解析：金融資產(chǎn)的攤余成本，是指該金融資產(chǎn)的初始確認金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：（1）扣除已償還的本金；（2）加上或減去采用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；（3）扣除計提的累計信用減值準備。(52.)下列關于政府儲備物資特征的表述中，正確的有()。A.大部分為流動資產(chǎn)B.在應對可能發(fā)生的特定事件或情形時動用C.其購入、存儲保管、更新（輪換）、動用等由政府及相關部門發(fā)布的專門管理制度規(guī)范D.價值通常較低正確答案：B、C參考解析：政府儲備物資，是指政府單位為滿足實施國家安全與發(fā)展戰(zhàn)略、進行抗震救災、應對公共突發(fā)事件等特定公共需求而控制的，同時具有以下特征的有形資產(chǎn)：①在應對可能發(fā)生的特定事件或情形時動用；②其購入、存儲保管、更新（輪換）、動用等由政府及相關部門發(fā)布的專門管理制度規(guī)范。政府儲備物資不一定是流動資產(chǎn)。(53.)下列各項中，屬于民間非營利組織應確認為捐贈收入的有()。A.接受勞務捐贈B.接受有價證券捐贈C.接受公用房捐贈D.接受貨幣資金捐贈正確答案：B、C、D參考解析：選項A，對于勞務捐贈，民間非營利組織不予以確認，但應在會計報表附注中披露(54.)下列有關政府補助確認的表述中，不正確的有()。A.如果企業(yè)先取得與資產(chǎn)相關的政府補助，再確認所購建的長期資產(chǎn)，應于取得當日將政府補助確認為遞延收益B.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關的政府補助，相關資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或發(fā)生毀損的，尚未分攤的遞延收益照常分期攤銷C.與收益相關的政府補助，符合政府補助所附條件的，用于補償企業(yè)以后期間發(fā)生的相關費用或損失的，取得時確認為遞延收益，在確認相關費用的期間計入當期損益或沖減相關成本D.與收益相關的政府補助，用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關費用或損失的，取得時確認為遞延收益正確答案：B、D參考解析：選項B，應將尚未分攤的遞延收益余額一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當期的損益；選項D，如果采用總額法，應于取得時應直接計入當期其他收益；如果采用凈額法，應于取得時直接沖減當期相關成本費用。(55.)關于存貨的會計處理，下列表述中正確的有()。A.存貨跌價準備通常應當按照單個存貨項目計提也可分類計提B.存貨采購過程中發(fā)生的合理損耗計入存貨采購成本，不影響存貨的入庫單價C.因非同一控制企業(yè)合并向被投資方轉(zhuǎn)出存貨時不結(jié)轉(zhuǎn)已計提的相關存貨跌價準備D.因同一控制下企業(yè)合并投出的存貨直接按賬面價值轉(zhuǎn)出正確答案：A、D參考解析：選項B，合理損耗計入采購成本，不影響存貨的入賬總成本，但因為入庫數(shù)量減少了，所以會影響入庫單價；選項C，非同一控制企業(yè)合并的情況下，投資方向被投資方轉(zhuǎn)出存貨，視同銷售存貨，其持有期間對應的存貨跌價準備要相應的結(jié)轉(zhuǎn)；選項D，同一控制下，以存貨為對價形成企業(yè)合并的，進行賬務處理時，轉(zhuǎn)出存貨的金額為其賬面價值。(56.)下列各項中，應計入存貨成本的有()。A.材料采購過程中發(fā)生的保險費B.材料采購過程中發(fā)生的倉儲費用C.材料入庫后發(fā)生的倉儲費用D.材料入庫前發(fā)生的挑選整理費正確答案：A、B、D參考解析：選項C，應計入管理費用。(57.)甲、乙是母子公司關系，2×18年年初，作為母公司的甲公司向其子公司乙公司出售一批存貨，實際成本為200萬元，內(nèi)部售價為300萬元，2×18年末乙公司尚未出售這批存貨，期末該批存貨的可變現(xiàn)凈值為240萬元，乙公司計提了60萬元的存貨跌價準備，所得稅稅率為25%，假設不考慮其他條件，在編制合并報表時下列選項不正確的有()。A.遞延所得稅資產(chǎn)25萬元B.遞延所得稅負債15萬元C.遞延所得稅資產(chǎn)10萬元D.遞延所得稅負債40萬元正確答案：A、B、D參考解析：2×18年末期末存貨：乙公司個別報表：賬面價值240萬元，計稅基礎300萬元，可抵扣暫時性差異300－240＝60（萬元），確認遞延所得稅資產(chǎn)60×25%＝15（萬元）；合并報表角度：賬面價值200萬元，計稅基礎300萬元，可抵扣暫時性差異300－200＝100（萬元），確認遞延所得稅資產(chǎn)100×25%＝25（萬元）；所以，合并報表應當再確認遞延所得稅資產(chǎn)25－15＝10萬元，只有選項C正確。(58.)關于記賬本位幣，下列說法中不正確的有()。A.記賬本位幣是指企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境中的貨幣B.企業(yè)可以自行設置任意一種貨幣作為記賬本位幣C.企業(yè)的記賬本位幣，可以隨意變更D.企業(yè)可以設置兩種及以上的貨幣作為記賬本位幣正確答案：B、C、D參考解析：選項B，企業(yè)通常應選擇人民幣作為記賬本位幣。業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以按規(guī)定選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但不是自行設置任意的貨幣。選項C，企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，確需變更的，應采用變更當日的即期匯率折算；選項D，企業(yè)管理層只能根據(jù)實際情況確定一種貨幣作為記賬本位幣。(59.)下列有關無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有()。A.無形資產(chǎn)無法可靠確定其預期消耗方式的，應當采用直線法進行攤銷B.當無形資產(chǎn)的殘值重新估計后高于其賬面價值時，應停止攤銷，直至殘值降至低于賬面價值時再恢復攤銷C.企業(yè)自用的、使用壽命確定的無形資產(chǎn)的攤銷金額，應該全部計入當期管理費用D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)一般應當自取得當月起開始攤銷正確答案：A、B、D參考解析：企業(yè)自用的無形資產(chǎn)如果用于產(chǎn)品生產(chǎn)，則其攤銷額應計入產(chǎn)品成本。(60.)下列有關固定資產(chǎn)成本的確定，表述正確的有()。A.投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外B.固定資產(chǎn)（生產(chǎn)用設備）安裝過程中領用原材料所負擔的增值稅應計入成本C.核電站、核設施企業(yè)固定資產(chǎn)預計的棄置費用現(xiàn)值應計入固定資產(chǎn)的成本D.企業(yè)外購固定資產(chǎn)成本應包括買價以及相關稅費等正確答案：A、C、D參考解析：選項B，該增值稅允許抵扣，不計入固定資產(chǎn)成本。(61.)下列履行合同時發(fā)生的支出不屬于合同履約成本的有()。A.管理費用B.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用C.與履約義務中已履行(包括已全部履行或部分履行）部分相關的支出，即該支出與企業(yè)過去的履約活動相關D.無法在尚未履行的與已履行（或已部分履行）的履約義務之間區(qū)分的相關支出正確答案：A、B、C、D參考解析：選項ABCD均應計入當期損益，不屬于合同履約成本。下列支出不屬于合同履約成本。企業(yè)應當在下列支出發(fā)生時，將其計入當期損益：一是管理費用，除非這些費用明確由客戶承擔；二是非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用（或類似費用），這些支出為履行合同發(fā)生，但未反映在合同價格中；三是與履約義務中已履行（包括已全部履行或部分履行）部分相關的支出，即該支出與企業(yè)過去的履約活動相關；四是無法在尚未履行的與已履行（或已部分履行）的履約義務之間區(qū)分的相關支出。(62.)下列有關自用廠房轉(zhuǎn)為成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的表述中，正確的有()。A.在轉(zhuǎn)換日，按廠房的賬面價值轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)”科目B.在轉(zhuǎn)換日，投資性房地產(chǎn)累計折舊計貸方C.在轉(zhuǎn)換日，固定資產(chǎn)減值準備計借方D.在轉(zhuǎn)換日，應按科目對應結(jié)轉(zhuǎn)，不產(chǎn)生差額正確答案：B、C、D參考解析：選項A，在轉(zhuǎn)換日，應按固定資產(chǎn)的賬面原價轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)”。相關分錄：借：投資性房地產(chǎn)（賬面原價）累計折舊固定資產(chǎn)減值準備貸：固定資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)累計折舊投資性房地產(chǎn)減值準備(63.)下列有關費用的表述中，正確的有()。A.費用是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的總流出B.費用只有在經(jīng)濟利益很可能流出從而導致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負債增加且經(jīng)濟利益的流出額能夠可靠計量時才能予以確認C.不會導致所有者權益減少的經(jīng)濟利益的流出不應確認為費用D.企業(yè)發(fā)生的日常支出不產(chǎn)生經(jīng)濟利益的，或者即使能夠產(chǎn)生經(jīng)濟利益但不符合或者不再符合資產(chǎn)確認條件的，應當在發(fā)生時確認為費用，計入當期損益正確答案：A、B、C、D參考解析：選項C，與費用相關的經(jīng)濟利益的流出應當會導致所有者權益的減少，不會導致所有者權益減少的經(jīng)濟利益的流出不符合費用的定義，不應確認為費用。費用的確認至少應當同時滿足以下條件：一是與費用相關的經(jīng)濟利益應當很可能流出企業(yè)；二是經(jīng)濟利益流出企業(yè)的結(jié)果會導致資產(chǎn)的減少或者負債的增加；三是經(jīng)濟利益的流出額能夠可靠計量。(64.)下列情況中，表明資產(chǎn)可能發(fā)生減值跡象的有()。A.資產(chǎn)市價的下跌幅度明顯高于因時間的推移或者正常使用而預計的下跌B.企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟、技術或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場在當期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對企業(yè)產(chǎn)生不利影響C.有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時或者其實體已經(jīng)損壞D.資產(chǎn)所創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量或者實現(xiàn)的營業(yè)利潤遠遠低于原來的預計金額正確答案：A、B、C、D參考解析：四個選項，都表明資產(chǎn)可能發(fā)生減值。資產(chǎn)可能發(fā)生減值的跡象，主要可從外部信息來源和內(nèi)部信息來源兩個方面加以判斷。企業(yè)外部信息來源包括：（1）資產(chǎn)的市價當期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移或正常使用而預計的下跌；（2）企業(yè)所處的經(jīng)濟、技術或法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場在當期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對企業(yè)產(chǎn)生不利影響；（3）市場利率或者其他市場投資報酬率在當期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計算資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低。企業(yè)內(nèi)部信息來源包括：（1）有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時或者其主體已經(jīng)損壞；（2）資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或者計劃提前處置；（3）企業(yè)內(nèi)部報告的證據(jù)表明資產(chǎn)的經(jīng)濟績效已經(jīng)低于或者將低于預期。(65.)下列關于無形資產(chǎn)的會計處理中，正確的有()。A.超過正常信用期分期付款且具有融資性質(zhì)的購入無形資產(chǎn)，應按購買價款的現(xiàn)值確定其成本B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在持有期間不需要攤銷，但至少應于每年年末進行減值測試C.外購土地使用權及建筑物的價款難以在兩者之間進行分配時，應全部作為無形資產(chǎn)入賬D.無形資產(chǎn)只能在其使用年限內(nèi)采用直線法計提攤銷正確答案：A、B參考解析：選項C，無法合理分配的，應全部作為固定資產(chǎn)入賬；選項D，無形資產(chǎn)可以采用合理的方法進行攤銷。(66.)甲公司2×18年度財務會計報告于2×19年2月20日批準報出。該公司發(fā)生的下列事項中，應在其2×18年度會計報表附注中披露的有()。A.2×19年1月5日經(jīng)批準發(fā)行3年期債券5000萬元B.2×19年1月20日因遭受水災造成存貨重大損失500萬元C.2×19年1月出現(xiàn)巨額虧損D.2×19年2月1日向一家網(wǎng)絡公司投資500萬元，取得該公司51%的股份正確答案：A、B、C、D參考解析：本題考核非調(diào)整事項的處理。選項ABCD均屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項，應予以披露。(67.)下列有關固定資產(chǎn)后續(xù)支出的論斷中，錯誤的有()。A.固定資產(chǎn)改良支出應計入固定資產(chǎn)成本B.生產(chǎn)設備的大修理支出應計入當期管理費用C.固定資產(chǎn)的大修理費用，符合固定資產(chǎn)確認條件的部分，應予以資本化D.改良生產(chǎn)設備時領用了原材料，則原材料當初匹配的進項稅應轉(zhuǎn)入工程成本正確答案：A、B、D參考解析：選項A，無論改良支出還是修理支出只要滿足資本化條件就要計入固定資產(chǎn)成本，不滿足資本化條件計入當期損益；選項B，生產(chǎn)設備的大修理支出如果符合資本化條件應計入設備成本；選項D，領用原材料不管是用于動產(chǎn)還是不動產(chǎn)，進項稅都是可以抵扣的，不計入設備成本。(68.)下列各項中，屬于會計政策的有()。A.存貨的計價方法B.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量C.外幣折算所采用的方法D.無形資產(chǎn)項目支出是否確認為無形資產(chǎn)正確答案：A、B、C、D參考解析：會計政策是指企業(yè)在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎和會計處理方法，因此存貨的計價方法、投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量、外幣折算所采用的方法、無形資產(chǎn)項目支出是否確認為無形資產(chǎn)，均屬于會計政策，選項ABCD正確。(69.)企業(yè)發(fā)生的下列各項融資費用中，屬于借款費用的有()。A.股票發(fā)行費用B.發(fā)行公司債券的手續(xù)費C.外幣借款的匯兌差額D.溢價發(fā)行債券的利息調(diào)整攤銷額正確答案：B、C、D參考解析：借款費用是企業(yè)因借入資金所付出的代價，包括借款利息、溢價或折價攤銷、外幣借款匯兌差額和借款輔助費用。發(fā)行股票的費用屬于公司股權性融資，不屬于借款費用。(70.)下列各項關于企業(yè)存在重大融資成分、賒銷期在一年以上的商品銷售合同會計處理的表述中，正確的有()。A.以合同約定收款額確定商品銷售收入B.在交付商品控制權時一次性確認收入C.交易價格與合同承諾的對價金額之間的差額，應在合同期間內(nèi)采用實際利率法攤銷D.交易價格與合同承諾的對價金額之間的差額，應在合同期間內(nèi)平均攤銷正確答案：B、C參考解析：選項Ａ，應以取得商品控制權時即以現(xiàn)金支付的應付金額（即現(xiàn)銷價格）確定交易價格；選項Ｄ，應在合同期間內(nèi)按實際利率法核算，不是平均攤銷。(71.)下列有關負債計稅基礎的確定中，正確的有()。A.企業(yè)因銷售商品提供售后服務確認了200萬元的預計負債，稅法規(guī)定該支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除，則該預計負債的計稅基礎為0B.企業(yè)因債務擔保確認了預計負債500萬元，稅法規(guī)定該支出不允許稅前扣除，則該項預計負債的計稅基礎是0C.會計上確認合同負債60萬元，符合稅法規(guī)定的收入確認條件，則該合同負債的計稅基礎為0D.企業(yè)確認應付職工薪酬200萬元，稅法規(guī)定可于當期扣除的合理部分為180萬元，剩余部分在以后期間也不允許稅前扣除，則“應付職工薪酬”的計稅基礎為200萬元正確答案：A、C、D參考解析：選項A，計提產(chǎn)品保修費用200萬元，確認了預計負債200萬元，但在稅法上不認可計提的產(chǎn)品質(zhì)量保修費用，實際發(fā)生保修費用時才允許稅前扣除，故未來稅法準予抵扣的金額為200萬元，因此預計負債的賬面價值=200萬元，計稅基礎=賬面價值-未來稅法準予抵扣的金額=200-200=0；選項B，企業(yè)因債務擔保確認了預計負債500萬元，由于債務擔保稅法永遠不讓扣，故未來稅法準予抵扣的金額為0，預計負債的計稅基礎=賬面價值-未來稅法準予抵扣的金額=500-0=500萬元；選項C，會計上確認合同負債60萬元，符合稅法規(guī)定的收入確認條件，即稅法不認可合同負債，則該合同負債的計稅基礎為0；選項D，企業(yè)確認應付職工薪酬200萬元，稅法規(guī)定可于當期扣除的合理部分為180萬元，剩余部分在以后期間也不允許稅前扣除，則“應付職工薪酬”的計稅基礎=賬面價值-未來稅法準予抵扣的金額=200-0=200（萬元），注意這里的可予稅前扣除的金額為180萬元是當期稅法準予抵扣的金額，不是未來稅法準予抵扣的金額,未來稅法準予抵扣的金額是0。(72.)下列計價方法中，符合歷史成本計量屬性的有()。A.發(fā)出存貨計價所使用的先進先出法B.其他債權投資期末采用公允價值計價C.固定資產(chǎn)計提折舊D.發(fā)出存貨計價所使用的移動加權平均法正確答案：A、C、D參考解析：其他債權投資按公允價值進行后續(xù)計量。其他債權投資按公允價值進行后續(xù)計量。選項D，移動加權平均法是以存貨的歷史成本為基礎計算的。(73.)下列各項中，屬于確定存貨可變現(xiàn)凈值時應考慮的因素的有()。A.存貨可變現(xiàn)凈值的確鑿證據(jù)B.持有存貨的目的C.資產(chǎn)負債表日后事項的影響D.持有存貨的時長正確答案：A、B、C參考解析：企業(yè)確定存貨的可變現(xiàn)凈值，應當以取得的確鑿證據(jù)為基礎，并且考慮持有存貨的目的、資產(chǎn)負債表日后事項的影響等因素，因此選項ABC正確。(74.)下列有關會計估計變更的表述中，正確的有()。A.會計估計變更，不改變以前期間的會計估計，也不調(diào)整以前期間的報告結(jié)果B.會計估計變更的當年，如企業(yè)發(fā)生重大虧損，企業(yè)應將這種變更作為重大會計差錯予以更正C.會計估計變更的當年，如企業(yè)發(fā)生重大盈利，企業(yè)應將這種變更作為重大會計差錯予以更正D.對于會計估計變更，企業(yè)應采用未來適用法進行會計處理正確答案：A、D參考解析：對于會計估計變更，企業(yè)應采用未來適用法進行會計處理，不調(diào)整以前期間的報告結(jié)果，選項AD正確；企業(yè)發(fā)生重大虧損或重大盈利不作為會計差錯進行處理，選項B、C不正確。(75.)下列關于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)會計處理中，表述不正確的有()。A.按月攤銷計入當期管理費用B.期末出現(xiàn)減值跡象時，才進行減值測試C.每個會計期間對其使用壽命進行復核D.發(fā)生減值時，借記資產(chǎn)減值損失，貸記無形資產(chǎn)減值準備正確答案：A、B參考解析：選項A，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)持有期間不攤銷；選項B，無論是否發(fā)生減值跡象，企業(yè)至少應當于每年年度終了，對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，按照《企業(yè)會計準則第8號——資產(chǎn)減值》的有關規(guī)定進行減值測試。(76.)關于固定資產(chǎn)的處置，下列各項表述中，正確的有()。A.固定資產(chǎn)用于對外投資時，直接按照固定資產(chǎn)科目余額進行結(jié)轉(zhuǎn)即可，不需要通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算B.企業(yè)在固定資產(chǎn)清理過程中發(fā)生的相關清理費用，記入“固定資產(chǎn)清理”科目C.固定資產(chǎn)清理完成后，屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失，應該記入“資產(chǎn)處置損益”科目D.當該項固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)時，應當終止確認該項固定資產(chǎn)正確答案：B、C、D參考解析：本題考核固定資產(chǎn)的處置。選項A，固定資產(chǎn)的出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或毀損、對外投資等，都需要通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算；固定資產(chǎn)的盤虧通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算；固定資產(chǎn)盤盈屬于前期差錯，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。選項D，固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)，所以要終止確認該項固定資產(chǎn)，將其轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目。(77.)關于因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額，下列說法正確的有()。A.資本化期間內(nèi)因外幣一般借款發(fā)生的匯兌差額，不能資本化B.在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，應當予以資本化，計入符合資本化條件的資產(chǎn)成本C.在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額的計算不與資產(chǎn)支出相掛鉤D.在資本化期間內(nèi)，外幣借款的匯兌差額均可資本化正確答案：A、B、C參考解析：選項C，專門借款在資本化期間的全部本金和利息都需要資本化，因此外幣專門借款本金和利息的匯兌差額的計算與資產(chǎn)支出無關，不掛鉤；選項D，外幣一般借款的匯兌差額不能資本化。(78.)下列會計處理方法體現(xiàn)謹慎性要求的有()。A.對周轉(zhuǎn)材料的攤銷采用一次攤銷法B.無形資產(chǎn)計提減值準備C.固定資產(chǎn)采用加速折舊法計提折舊D.存貨期末計價采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法正確答案：B、C、D參考解析：選項A，體現(xiàn)的是重要性信息質(zhì)量要求。對周轉(zhuǎn)材料的攤銷采用一次攤銷法因為周轉(zhuǎn)材料一般價值不高，不會對報表產(chǎn)生重大影響，所以對周轉(zhuǎn)材料的攤銷采用一次攤銷法。(79.)下列各項中，屬于產(chǎn)出法確定履約進度的方法有()。A.實際測量的完工進度B.評估已實現(xiàn)的結(jié)果C.時間進度D.已完工或交付的產(chǎn)品正確答案：A、B、C、D參考解析：產(chǎn)出法主要是根據(jù)已轉(zhuǎn)移給客戶的商品對于客戶的價值確定履約進度，主要包括按照實際測量的完工進度、評估已實現(xiàn)的結(jié)果、已達到的工程進度節(jié)點、時間進度、已完工或交付的產(chǎn)品等確定履約進度的方法。(80.)下列經(jīng)濟業(yè)務事項中，體現(xiàn)重要性要求的有()。A.政府會計要求對預算內(nèi)資金同時采用財務會計和預算會計核算B.售后回購業(yè)務的判斷C.企業(yè)存貨期末發(fā)生跌價，應當計提跌價準備D.將購買小額辦公用品支出直接計入當期管理費用正確答案：A、D參考解析：選項B，體現(xiàn)的是實質(zhì)重于形式要求；選項C，體現(xiàn)謹慎性要求。(81.)下列各項關于企業(yè)職工薪酬會計處理的表述中，正確的有（）。A.財務人員離職后福利應當計入管理費用B.生活困難職工的補助應當計入營業(yè)外支出C.內(nèi)退職工的工資應當計入管理費用D.營銷人員的辭退補償應當計入管理費用正確答案：A、C、D參考解析：生活困難職工的補助應根據(jù)職工的受益對象計入當期損益或資產(chǎn)成本中，選項B不正確。(82.)企業(yè)為取得合同發(fā)生的下列支出中，應計入當期損益的有()。A.投標費B.為準備投標資料發(fā)生的相關費用C.銷售傭金D.差旅費正確答案：A、B、D參考解析：企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預期能夠收回的，應當作為合同取得成本確認為一項資產(chǎn)。增量成本，是指企業(yè)不取得合同就不會發(fā)生的成本，選項C，屬于增量成本，應確認為合同取得成本。(83.)下列各項中，影響增值稅一般納稅人企業(yè)固定資產(chǎn)處置損益的因素有（）。A.處置取得的價款B.處置取得的增值稅銷項稅額C.支付的固定資產(chǎn)清理費用D.應收取的保險賠償正確答案：A、C、D參考解析：選項B，增值稅應單獨確認為應交稅費——應交增值稅（銷項稅額），不影響處置損益。(84.)下列各項現(xiàn)金收支中，屬于企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有()。A.銷售商品收到的現(xiàn)金B(yǎng).收到的稅費返還C.取得投資收益收到的現(xiàn)金D.取得借款收到的現(xiàn)金正確答案：A、B參考解析：選項C，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項D，屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。(85.)企業(yè)對下列金融資產(chǎn)進行初始計量時，應將發(fā)生的相關交易費用計入初始確認金額的有（）。A.其他權益工具投資B.債權投資C.交易性金融資產(chǎn)D.其他債權投資正確答案：A、B、D參考解析：企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應當記入“投資收益”科目借方(86.)2×20年7月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為200萬元，增值稅稅額為26萬元，款項尚未收到。甲公司在銷售時已知乙公司資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，但為了減少存貨積壓，甲公司仍將商品發(fā)往乙公司且辦妥托收手續(xù)。該批商品的成本為160萬元。不考慮其他因素，甲公司下列會計處理中正確的有()。A.確認主營業(yè)務收入200萬元B.確認主營業(yè)務成本160萬元C.存貨的賬面價值不變D.確認應收賬款26萬元正確答案：C、D參考解析：由于乙公司資金周轉(zhuǎn)存在困難，所以甲公司因向客戶銷售商品而有權收取的價款的收回存在較大的不確定性，不滿足客戶取得相關商品控制權時確認收入的相關條件。根據(jù)在某一時點履行的履約義務的收入確認條件，甲公司在發(fā)出商品且辦妥托收手續(xù)時不能確認收入，也不結(jié)轉(zhuǎn)成本，已經(jīng)發(fā)出的商品成本應通過“發(fā)出商品”科目反映，所以選項AB不正確。甲公司的會計處理如下：借：發(fā)出商品160貸：庫存商品160借：應收賬款26貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）26選項C，發(fā)出商品和庫存商品都屬于存貨，所以存貨的賬面價值沒有發(fā)生變化。(87.)企業(yè)在確認遞延所得稅負債時，可能計入的會計科目或