中級會計實務(wù)-中級會計考試《會計實務(wù)》模擬考試2

中級會計實務(wù)-中級會計考試《會計實務(wù)》模擬考試2單選題（共10題，共10分）(1.)投資性房地產(chǎn)進行初始計量時，下列處理方法中不正確的是()。A.采用公允價值模式和成本（江南博哥）模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照實際成本進行初始計量B.采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，取得時按照公允價值進行初始計量C.自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成D.外購?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出正確答案：B參考解析：本題考核投資性房地產(chǎn)的初始計量。無論投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量是何種模式，初始計量都是按照實際成本。(2.)行政單位盤虧、毀損或報廢固定資產(chǎn)的，應(yīng)將其賬面余額和相關(guān)累計折舊轉(zhuǎn)入的科目是()。A.固定資產(chǎn)清理B.待處置資產(chǎn)損溢C.待處理財產(chǎn)損溢D.資產(chǎn)處置費用正確答案：C參考解析：對于資產(chǎn)報廢、毀損、盤盈、盤虧，政府單位應(yīng)當(dāng)在報經(jīng)批準(zhǔn)前將相關(guān)資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，待報經(jīng)批準(zhǔn)后再進行資產(chǎn)處置的相關(guān)會計處理。(3.)收到與收益相關(guān)的政府補助用于補償企業(yè)以后期間相關(guān)費用或損失的，在實際收到且滿足政府補助所附條件時，借記“銀行存款”科目，貸記()。A.“營業(yè)外收入”科目B.“管理費用”科目C.“資本公積”科目D.“遞延收益”科目正確答案：D參考解析：企業(yè)取得的用于彌補以后期間的相關(guān)成本費用或損失的與收益相關(guān)的政府補助，在收到時應(yīng)當(dāng)先判斷企業(yè)能夠滿足政府補助所附條件，如果收到時有客觀情況表明企業(yè)能夠滿足政府補助所附條件的，應(yīng)在收到時確認(rèn)為遞延收益，即：借：銀行存款貸：遞延收益在以后實際發(fā)生成本費用或損失的期間，再分?jǐn)傆嬋氘?dāng)期損益或沖減相關(guān)成本費用。(4.)2×17年12月5日，甲公司銷售一批商品給乙公司，預(yù)計退貨率為0，取得銷售收入1000萬元。2×19年2月10日，因該批商品存在質(zhì)量問題，乙公司經(jīng)甲公司同意后退回了一半商品。假設(shè)甲公司2×18年的財務(wù)報告批準(zhǔn)在2×19年4月30日報出，不考慮其他因素，甲公司下列處理中正確的是()。A.調(diào)減2×17年營業(yè)收入500萬元B.調(diào)減2×18年營業(yè)收入500萬元C.調(diào)減2×18年年初未分配利潤500萬元D.調(diào)減2×19年營業(yè)收入500萬元正確答案：B參考解析：報告年度或以前年度銷售的商品，在報告年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出前退回，應(yīng)沖減報告年度的主營業(yè)務(wù)收入，以及相關(guān)的成本、稅金，本題中的報告年度是2×18年，所以應(yīng)調(diào)減2×18年的營業(yè)收入500萬元，選項B正確；2×18年的資產(chǎn)負(fù)債表日后期間退貨，視同2×18年當(dāng)年退貨，影響的是2×18年當(dāng)年的利潤，不會影響2×18年年初未分配利潤，因此選項C不正確。日后期間營業(yè)收入的調(diào)整：借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入500貸：應(yīng)收賬款等500(5.)下列各項中，不屬于現(xiàn)金流量表“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是()。A.對外銷售商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量B.實際收到應(yīng)收票據(jù)利息收入所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量C.購買辦公用品產(chǎn)生的現(xiàn)金流量D.償還短期借款產(chǎn)生的現(xiàn)金流量正確答案：D參考解析：償還短期借款產(chǎn)生的現(xiàn)金流量屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。(6.)甲上市公司于2×18年12月建造完工的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)對外出租，并采用成本模式進行后續(xù)計量。該辦公樓的原價為3000萬元（同建造完工時公允價值），至2×20年1月1日，已提折舊240萬元，已提減值準(zhǔn)備100萬元。2×20年1月1日，甲公司決定采用公允價值對出租的辦公樓進行后續(xù)計量，當(dāng)日，該辦公樓的公允價值為2800萬元，在此之前該投資性房地產(chǎn)的公允價值無法合理確定，該公司按凈利潤的10%提取盈余公積，所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。按照稅法規(guī)定，該投資性房地產(chǎn)作為固定資產(chǎn)處理，折舊方法、折舊年限、預(yù)計凈殘值均與會計上成本模式計量下的規(guī)定相同。甲公司改變投資性房地產(chǎn)計量模式時對留存收益的影響額為()萬元。A.140B.105C.175D.0正確答案：B參考解析：相關(guān)分錄如下：借：投資性房地產(chǎn)——成本2800投資性房地產(chǎn)累計折舊240投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備100貸：投資性房地產(chǎn)3000遞延所得稅資產(chǎn)25遞延所得稅負(fù)債10盈余公積10.5利潤分配——未分配利潤94.5(7.)甲公司于2×19年1月1日以貨幣資金4000萬元和一批原材料對乙公司進行長期股權(quán)投資，取得乙公司60%的股權(quán)。投出的原材料賬面余額為1000萬元，公允價值（同計稅價格）為1400萬元，增值稅稅率13%。投資時乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值及賬面價值均為11000萬元。假設(shè)甲、乙公司合并前不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，合并前雙方采用的會計政策及會計期間均相同。則甲公司投資時長期股權(quán)投資的入賬價值為()萬元。A.5400B.5000C.6600D.5582正確答案：D參考解析：本題考核非同一控制下企業(yè)合并取得長期股權(quán)投資的初始計量。甲公司投資時長期股權(quán)投資的入賬價值＝4000＋1400×（1＋13%）＝5582（萬元）。借：長期股權(quán)投資5582貸：銀行存款4000其他業(yè)務(wù)收入1400應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）182借：其他業(yè)務(wù)成本1000貸：原材料1000(8.)下列各項中，屬于金融負(fù)債的是()。A.應(yīng)付職工薪酬B.應(yīng)付債券C.合同負(fù)債D.合同資產(chǎn)正確答案：B參考解析：金融負(fù)債主要包括應(yīng)付賬款、長期借款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付債券、衍生金融負(fù)債等。選項D，屬于資產(chǎn)，而不是負(fù)債。(9.)甲企業(yè)于2×18年10月20日自A客戶處收到一筆合同款項，金額為1000萬元，作為合同負(fù)債核算，但按照稅法規(guī)定該款項應(yīng)計入取得當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；12月20日，甲企業(yè)自B客戶處收到一筆合同款項，金額為2000萬元，作為合同負(fù)債核算，按照稅法規(guī)定不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，甲企業(yè)當(dāng)期及以后各期適用的所得稅稅率均為25%，則甲企業(yè)就有關(guān)合同負(fù)債的上述交易中，下列處理正確的是()。A.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)250萬元B.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)500萬元C.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債250萬元D.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)750萬元正確答案：A參考解析：企業(yè)在收到客戶一筆款項時，因不符合收入確認(rèn)條件，會計上將其確認(rèn)為合同負(fù)債。稅法中對于收入的確認(rèn)原則一般與會計規(guī)定相同，即會計上未確認(rèn)收入時，計稅時一般也不計入應(yīng)納稅所得額，則計稅基礎(chǔ)＝賬面價值，如本題中收到B企業(yè)的賬款；但是某些情況下，會計上不符合收入的確認(rèn)條件，而稅法規(guī)定應(yīng)該計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時，產(chǎn)生暫時性差異，即負(fù)債的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，從A客戶收取的款項，按照稅法的規(guī)定屬于當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，產(chǎn)生暫時性差異，所以確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝1000×25%＝250（萬元）。(10.)2×18年10月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售100臺電腦桌和100把電腦椅，總價款為60萬元。合同約定，電腦桌于15日內(nèi)交付，相關(guān)電腦椅于20日內(nèi)交付，且在電腦桌和電腦椅等所有商品全部交付后，甲公司才有權(quán)收取全部合同對價。假定上述兩項銷售分別構(gòu)成單項履約義務(wù)，商品交付給乙公司時，乙公司即取得其控制權(quán)。上述電腦桌的單獨售價為48萬元，電腦椅的單獨售價為32萬元。甲公司電腦桌和電腦椅均按合同約定時間交付。不考慮其他因素，甲公司進行的下列會計處理中，正確的是()。A.電腦桌應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r格為24萬元B.電腦椅應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r格為32萬元C.交付電腦桌時，確認(rèn)合同資產(chǎn)和主營業(yè)務(wù)收入36萬元D.交付電腦椅時，確認(rèn)合同資產(chǎn)和主營業(yè)務(wù)收入24萬元正確答案：C參考解析：本題涉及兩個單項履約義務(wù)，分別在電腦桌控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶時確認(rèn)電腦桌銷售收入，在電腦椅控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶時確認(rèn)電腦椅銷售收入。但在電腦桌控制權(quán)轉(zhuǎn)移時，因電腦椅的控制權(quán)尚未轉(zhuǎn)移，所以此時先確認(rèn)“合同資產(chǎn)”，待電腦椅控制權(quán)轉(zhuǎn)移確認(rèn)收入時，再一并確認(rèn)“應(yīng)收賬款”。電腦桌的交易價格＝60×48／（48＋32）＝36（萬元），電腦椅的交易價格＝60×32／（48＋32）＝24（萬元）。相關(guān)會計分錄為：新版章節(jié)練習(xí)，考前壓卷，完整優(yōu)質(zhì)題庫+考生筆記分享，實時更新，用軟件考，交付電腦桌時：借：合同資產(chǎn)36貸：主營業(yè)務(wù)收入36交付電腦椅時：借：應(yīng)收賬款60貸：合同資產(chǎn)36主營業(yè)務(wù)收入24多選題（共10題，共10分）(11.)利潤的來源主要包括()。A.收入減去費用的凈額B.直接計入所有者權(quán)益的利得和損失C.直接計入當(dāng)期損益的利得和損失凈額D.投資者的投資額正確答案：A、C參考解析：選項B，計入其他綜合收益科目；選項D計入實收資本科目。這兩者都屬于所有者權(quán)益科目，不影響利潤。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等。(12.)企業(yè)將自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，下列說法正確的有()。A.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，該項投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價值計量B.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，該項投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值計量C.轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值小于原賬面價值的差額計入公允價值變動損益D.轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值小于原賬面價值的差額計入到其他綜合收益正確答案：B、C參考解析：本題考核非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)。自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，該項投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值計量，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值小于原賬面價值的差額計入公允價值變動損益，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值大于原賬面價值的差額計入所有者權(quán)益（其他綜合收益）。(13.)對于非同一控制下，因追加投資導(dǎo)致長期股權(quán)投資由權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法的（不構(gòu)成一攬子交易），下列表述中不正確的有()。A.應(yīng)對增資前的長期股權(quán)投資進行追溯調(diào)整B.增資日的長期股權(quán)投資成本為原權(quán)益法下的賬面價值與新增投資成本之和C.增資日的長期股權(quán)投資成本為初始投資日的投資成本與新增投資成本之和D.原權(quán)益法下因被投資方其他綜合收益變動而計入其他綜合收益的金額，應(yīng)在增資日轉(zhuǎn)入投資收益正確答案：A、C、D參考解析：非同一控制下，因追加投資導(dǎo)致長期股權(quán)投資由權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法的（不構(gòu)成一攬子交易），應(yīng)當(dāng)以購買日之前所持股權(quán)投資的賬面價值與新增投資成本之和，作為其初始投資成本，不需追溯調(diào)整。購買日之前所持股權(quán)涉及其他綜合收益的，應(yīng)當(dāng)在處置該項投資時將相關(guān)的其他綜合收益轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。(14.)下列各項表述中，不正確的有()。A.將轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無形資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本B.計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在該資產(chǎn)價值恢復(fù)時不能轉(zhuǎn)回C.以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)D.無形資產(chǎn)的攤銷方法一經(jīng)確定不得變更正確答案：A、C、D參考解析：選項A，轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無形資產(chǎn)的賬面價值與轉(zhuǎn)讓價款之間的差額計入資產(chǎn)處置損益；選項C，以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)；選項D，無形資產(chǎn)的攤銷方法至少應(yīng)于每年年度終了進行復(fù)核，如果有客觀證據(jù)表明無形資產(chǎn)的預(yù)期消耗方式與以前估計不同的，應(yīng)當(dāng)改變其攤銷方法，并按照會計估計變更進行會計處理。(15.)下列各項中，影響固定資產(chǎn)處置損益的有()。A.固定資產(chǎn)原價B.固定資產(chǎn)清理費用C.固定資產(chǎn)處置收入D.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備正確答案：A、B、C、D參考解析：影響固定資產(chǎn)處置損益的有固定資產(chǎn)的賬面價值、處置取得的價款以及處置時的相關(guān)稅費，而選項AD影響處置時固定資產(chǎn)的賬面價值，選項B是處置清理費用，選項C對應(yīng)處置取得的價款，因此四個選項都影響處置損益。(16.)與重組有關(guān)的下列支出中，不應(yīng)記入“預(yù)計負(fù)債”科目的有()。A.強制遣散職工支付的費用B.推廣公司新形象的營銷成本C.剩余職工的再培訓(xùn)D.將不再使用的廠房的租賃撤銷費正確答案：A、B、C參考解析：強制遣散職工支付的費用屬于預(yù)計負(fù)債性質(zhì)，但是應(yīng)通過應(yīng)付職工薪酬科目核算，選項A符合題意；推廣公司新形象的營銷成本、剩余職工的再培訓(xùn)應(yīng)于發(fā)生時計入當(dāng)期損益，選項B和C符合題意。(17.)下列各情形中，通常表明企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓該商品的承諾與合同中的其他不可明確區(qū)分的有()。A.該商品將對合同中承諾的其他商品予以重大修改或定制B.企業(yè)需提供重大的服務(wù)以將該商品與合同中承諾的其他商品進行整合，形成合同約定的某個或某些組合產(chǎn)出轉(zhuǎn)讓給客戶C.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓一系列實質(zhì)相同且轉(zhuǎn)讓模式相同的、可明確區(qū)分商品的承諾D.該商品與合同中承諾的其他商品具有高度關(guān)聯(lián)性正確答案：A、B、D參考解析：選項A，該商品將對合同中承諾的其他商品予以重大修改或定制，就是說該商品與其他商品是一體的，不能明確區(qū)分；選項B，企業(yè)需提供重大的服務(wù)以將該商品與合同中承諾的其他商品進行整合，形成合同約定的某個或某些組合產(chǎn)出轉(zhuǎn)讓給客戶，這個就是服務(wù)進行重大整合，商品的承諾與合同中的其他不可明確劃分；選項C，是判斷可明確區(qū)分商品的條件。(18.)下列有關(guān)政府補助的內(nèi)容，說法正確的有()。A.政府以投資者身份向企業(yè)投入資本，享有企業(yè)相應(yīng)所有權(quán)的，不屬于政府補助B.政府直接減免的稅費，屬于政府補助C.財政部門撥付給企業(yè)用于鼓勵企業(yè)安置職工就業(yè)而給予的獎勵款項，屬于政府補助D.政府無償劃撥給企業(yè)的非貨幣性資產(chǎn)屬于政府補助正確答案：A、C、D參考解析：政府直接減免、免征、抵免的稅費，屬于稅收優(yōu)惠，但政府并沒有直接向企業(yè)無償提供資產(chǎn)，所以不作為政府補助核算。(19.)甲公司為增值稅一般納稅人，銷售和購買商品適用增值稅稅率為13%。2019年11月30日銷售一批商品給乙公司，取得收入400萬元（不含增值稅）。甲公司發(fā)出商品后，按照正常情況確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)成本240萬元。2019年12月31日，該筆貨款尚未收到，甲公司未對應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備。2020年1月12日，由于產(chǎn)品質(zhì)量問題，該批貨物被退回，并取得稅務(wù)機關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票。假定甲公司2019年財務(wù)報表于2020年3月25日批準(zhǔn)對外報出，于2020年4月28日完成2019年所得稅匯算清繳，適用所得稅稅率為25%，按照凈利潤的10%計提法定盈余公積，不計提任意盈余公積，不考慮其他因素，下列有關(guān)甲公司會計處理正確的有()。A.調(diào)整減少2019年銷售收入400萬元B.調(diào)整減少2019年未分配利潤120萬元C.調(diào)整減少2019年遞延所得稅資產(chǎn)40萬元D.調(diào)整減少2019年應(yīng)交所得稅40萬元正確答案：A、D參考解析：甲公司的賬務(wù)處理如下：①2020年1月12日，調(diào)整銷售收入：借：以前年度損益調(diào)整400應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）52貸：應(yīng)收賬款452②調(diào)整銷售成本：借：庫存商品240貸：以前年度損益調(diào)整240③調(diào)整應(yīng)繳納的所得稅：借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅40貸：以前年度損益調(diào)整40④將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入留存收益：借：利潤分配—未分配利潤108盈余公積12貸：以前年度損益調(diào)整120綜上，選項A和D正確。(20.)下列項目產(chǎn)生的匯兌差額中應(yīng)計入當(dāng)期損益的有()。A.資本化期間內(nèi)的外幣一般借款形成的匯兌差額B.外幣兌換業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌損益C.以外幣購入的非專利技術(shù)D.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，期末產(chǎn)生的匯兌差額正確答案：A、B、D參考解析：選項A，除外幣專門借款外，其他外幣借款形成的匯兌差額一律費用化計入當(dāng)期損益；選項B，外幣兌換業(yè)務(wù)形成的匯兌損益應(yīng)計入當(dāng)期損益；選項C，以外幣購入的非專利技術(shù)屬于以歷史成本計量的無形資產(chǎn)，購入時以即期匯率計算入賬價值，不形成匯兌損益；選項D，以攤余成本計量的金融資產(chǎn)期末產(chǎn)生的匯兌差額計入財務(wù)費用。判斷題（共10題，共10分）(21.)之所以選擇貨幣為基礎(chǔ)計量單位，是因為貨幣是衡量一般商品價值的共同尺度，具有價值尺度、流通手段、貯藏手段和支付手段等特點。()正確答案：正確參考解析：貨幣是商品的一般等價物，是衡量一般商品價值的共同尺度，具有價值尺度、流通手段、貯藏手段和支付手段等特點。所以選擇貨幣尺度進行計量。(22.)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征，對金融資產(chǎn)進行合理的分類，該分類一經(jīng)做出不得變更。()正確答案：錯誤參考解析：金融資產(chǎn)的分類是基于企業(yè)管理該項金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和該項金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征，如果企業(yè)管理該項金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式發(fā)生變更，則應(yīng)對金融資產(chǎn)進行重分類。(23.)企業(yè)按照短期利潤分享計劃確認(rèn)職工分享的利潤時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的應(yīng)付職工薪酬，并計入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。()正確答案：正確(24.)將采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用資產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)的賬面價值小于公允價值的差額計入其他綜合收益。()正確答案：錯誤參考解析：將采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用資產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)的賬面價值與公允價值的差額計入公允價值變動損益。(25.)企業(yè)外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費（不含可抵扣的增值稅進項稅額）、使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。()正確答案：正確(26.)確定外購的存貨實際成本時，購買價款是指企業(yè)購入材料或商品的發(fā)票賬單上列明的價款，但不包括按規(guī)定可以抵扣的增值稅進項稅額。()正確答案：正確(27.)客戶支付非現(xiàn)金對價的，通常情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照非現(xiàn)金對價在合同開始日的公允價值確定交易價格。非現(xiàn)金對價公允價值不能合理估計的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)參照其承諾向客戶轉(zhuǎn)讓商品的單獨售價間接確定交易價格。()正確答案：正確(28.)民間非營利組織對其受托代理的非現(xiàn)金資產(chǎn)，如果資產(chǎn)憑據(jù)上標(biāo)明的金額與其公允價值相差較大，應(yīng)以該資產(chǎn)的公允價值作為入賬價值。()正確答案：正確參考解析：對于受托代理的非現(xiàn)金資產(chǎn)，如果憑據(jù)上標(biāo)明的金額與公允價值相差較大，則應(yīng)當(dāng)以公允價值作為入賬價值。(29.)企業(yè)在報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間取得確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)在報告日已發(fā)生減值的，應(yīng)作為非調(diào)整事項進行處理。()正確答案：錯誤(30.)子公司持有母公司股權(quán)并作為長期股權(quán)投資確認(rèn)的，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)當(dāng)列示于所有者權(quán)益項目下“其他綜合收益”項目中。()正確答案：錯誤參考解析：子公司持有母公司股權(quán)并作為長期股權(quán)投資確認(rèn)的，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)當(dāng)列示于所有者權(quán)益項目下“減：庫存股”項目。問答題（共4題，共4分）(31.)甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務(wù)采用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日的市場匯率折算。甲公司于2019年12月31日，為建造某工程項目專門向當(dāng)?shù)劂y行借入美元借款100萬元，年利率為6%，期限為3年，假定不考慮與借款有關(guān)的輔助費用、利息收入或投資收益。合同約定，每年1月5日支付上年利息，到期還本。工程于2020年1月1日開始實體建造，2021年6月30日完工。市場匯率如下：2019年12月31日為1：6.90；2020年1月1日為1：6.91；2020年12月31日為1：6.95；2021年1月5日為1：6.94；2021年6月30日為1：6.93。（1）計算2020年資本化金額。（2）2021年1月5日，實際支付利息時，以美元銀行存款支付6萬美元利息。（3）計算2021年6月30日的匯兌差額資本化金額。正確答案：正確參考解析：（1）計算2020年資本化金額。①實際利息費用＝100×6%×6.95＝6×6.95＝41.7（萬元人民幣）借：在建工程41.7貸：應(yīng)付利息41.7②外幣專門借款本金及利息匯兌差額＝100×（6.95－6.90）＋6×（6.95－6.95）＝5（萬元人民幣）③賬務(wù)處理為：借：在建工程5貸：長期借款5（2）2021年1月5日，實際支付利息時，以美元銀行存款支付6萬美元利息。借：應(yīng)付利息41.7（余額）貸：銀行存款——美元（6萬美元×6.94）41.64在建工程0.06（3）計算2021年6月30日的匯兌差額資本化金額。①應(yīng)付利息＝100×6%×1/2×6.93＝3×6.93＝20.79（萬元人民幣）賬務(wù)處理為：借：在建工程20.79貸：應(yīng)付利息20.79②外幣本金及利息匯兌差額＝100×（6.93－6.95）＋3×（6.93－6.93）＝－2（萬元人民幣）賬務(wù)處理為：借：長期借款2貸：在建工程2（3）計算2021年6月30日的匯兌差額資本化金額。①應(yīng)付利息＝100×6%×1/2×6.93＝3×6.93＝20.79（萬元人民幣）賬務(wù)處理為：借：在建工程20.79貸：應(yīng)付利息20.79②外幣本金及利息匯兌差額＝100×（6.93－6.95）＋3×（6.93－6.93）＝－2（萬元人民幣）賬務(wù)處理為：借：長期借款2貸：在建工程2(32.)甲公司有關(guān)無形資產(chǎn)的業(yè)務(wù)如下：（1）甲公司20×8年初開始自行研究開發(fā)一項無形資產(chǎn)，在研究開發(fā)過程中發(fā)生人工工資900萬元，以及其他費用700萬元，共計1600萬元，其中，符合資本化條件的支出為1200萬元；20×8年10月無形資產(chǎn)獲得成功，達到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司該項無形資產(chǎn)專用于本企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)。（2）甲公司根據(jù)可獲得的相關(guān)信息判斷，無法可靠預(yù)計這一非專利技術(shù)為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益的期限。（3）20×8年12月31日，經(jīng)減值測試，預(yù)計該項無形資產(chǎn)的可收回金額為1000萬元。（4）20×9年末，經(jīng)減值測試，預(yù)計該項無形資產(chǎn)的可收回金額為800萬元。同時有證據(jù)表明其使用壽命是有限的，預(yù)計尚可使用5年。（5）2×10年末，由于新技術(shù)發(fā)展迅速，該無形資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測試，預(yù)計其可收回金額為540萬元，預(yù)計使用壽命和攤銷方法不變。（6）2×13年1月1日，該項無形資產(chǎn)的相關(guān)產(chǎn)品已沒有市場，該無形資產(chǎn)預(yù)期不能再為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，甲公司將其作報廢處理。（分錄數(shù)據(jù)以萬元為單位，假定不考慮相關(guān)稅費。）（1）編制甲公司20×8年度的有關(guān)會計分錄；（2）編制甲公司20×9年度的有關(guān)會計分錄；（3）編制甲公司2×10年度的有關(guān)會計分錄；（4）編制甲公司2×13年1月1日的有關(guān)會計分錄。正確答案：正確參考解析：（1）20×8年度：借：研發(fā)支出——費用化支出400——資本化支出1200貸：應(yīng)付職工薪酬900銀行存款700（1分）借：管理費用400貸：研發(fā)支出——費用化支出400（1分）借：無形資產(chǎn)1200貸：研發(fā)支出——資本化支出1200（1分）資產(chǎn)的賬面價值為1200萬元，可收回金額為1000萬元，賬面價值高于可收回金額，所以應(yīng)該計提減值準(zhǔn)備，金額＝1200－1000＝200（萬元）。借：資產(chǎn)減值損失200貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200（1分）（2）20×9年度：20×9年12月31日應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備＝1000－800＝200（萬元）借：資產(chǎn)減值損失200貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200（1分）（3）2×10年度：2×10年度的攤銷額＝800/5＝160（萬元）（0.5分）2×10年12月31日應(yīng)計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備＝（800－160）－540＝100（萬元）（0.5分）借：制造費用160貸：累計攤銷160（1分）借：資產(chǎn)減值損失100貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100（1分）（4）2×12年計提攤銷分錄：借：制造費用135貸：累計攤銷1352×13年1月1日：借：累計攤銷430（160＋135×2）無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備500（400＋100）營業(yè)外支出270貸：無形資產(chǎn)1200（2分）(33.)甲公司在2021年7月12日向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為200萬元，增值稅稅額為26萬元，款項尚未收到；該批商品成本為120萬元。甲公司在銷售時已知乙公司資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，但為了減少存貨積壓，同時也為了維持與乙公司長期建立的商業(yè)合作關(guān)系，甲公司仍將商品發(fā)往乙公司且辦妥托收手續(xù)。假定甲公司發(fā)出該批商品時其增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。要求：編制甲公司相關(guān)會計分錄。正確答案：正確參考解析：由于乙公司資金周轉(zhuǎn)存在困難，因而甲公司在貨款回收方面存在較大的不確定性，與該批商品所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險和報酬沒有轉(zhuǎn)移給乙公司。根據(jù)在某一時點履行的履約義務(wù)的收入確認(rèn)條件，甲公司在發(fā)出商品且辦妥托收手續(xù)時不能確認(rèn)收入，已經(jīng)發(fā)出的商品成本應(yīng)通過“發(fā)出商品”科目反映。新版章節(jié)練習(xí)，考前壓卷，更多優(yōu)質(zhì)題庫+考生筆記分享，實時更新，用軟件考，（1）7月12日，甲公司發(fā)出商品。借：發(fā)出商品120貸：庫存商品120同時，將增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款。借：應(yīng)收賬款26貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）26（注：如果銷售該