審計模擬實訓(xùn)教程-實訓(xùn)指導(dǎo)書

PAGE《審計模擬》實訓(xùn)指導(dǎo)書目錄一、實訓(xùn)目的與要求…………………1二、實訓(xùn)原理與方法……………………1三、實訓(xùn)準(zhǔn)備與組織……………………2四、實訓(xùn)考核……………3五、審計模擬實訓(xùn)進(jìn)度…………………3六、審計模擬實訓(xùn)內(nèi)容…………………4PAGE3審計模擬實訓(xùn)指導(dǎo)書一、實訓(xùn)目的與要求(一)實訓(xùn)目的1.通過模擬實訓(xùn)，使學(xué)生了解財務(wù)報表審計的整個流程，并能動手編制審計工作底稿，增強(qiáng)其對審計流程的感性認(rèn)知。2.通過模擬實訓(xùn)，使學(xué)生在指導(dǎo)老師的啟發(fā)下，按照現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟?，保持職業(yè)懷疑態(tài)度，能夠識別、評估并應(yīng)對重大錯報風(fēng)險。通過了解被審計單位及其環(huán)境因素，分析被審計單位的會計信息，運用恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，收集審計證據(jù)，并評價審計證據(jù)是否充分、適當(dāng)，獨立地進(jìn)行審計職業(yè)判斷，得出恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論，發(fā)表審計意見，編制出具審計報告。在這個過程中培養(yǎng)學(xué)生的審計思維。3.通過模擬實訓(xùn)，使學(xué)生在系統(tǒng)、全面地掌握財務(wù)報表審計的基本技能的同時，加深其對審計理論的理解；有助學(xué)生審計思維方式的養(yǎng)成，并且鍛煉學(xué)生的審計能力，為其將來走向?qū)徲嫻ぷ鲘徫坏於ɑA(chǔ)。（二）實訓(xùn)要求根據(jù)會計學(xué)專業(yè)人才培養(yǎng)方案與教學(xué)計劃安排，審計模擬采取校內(nèi)集中實訓(xùn)方式，課堂內(nèi)時數(shù)為28學(xué)時。在審計模擬實訓(xùn)教學(xué)過程中應(yīng)堅持以學(xué)生為主體的原則，使學(xué)生成為審計執(zhí)業(yè)的主宰，能夠獨立思考，獨立分析，獨立作出職業(yè)判斷，獨立操作，鍛煉其審計實踐能力，掌握典型審計程序的實施，掌握典型審計工作底稿的編制；指導(dǎo)教師則發(fā)揮其組織實訓(xùn)、啟發(fā)思維、答疑解惑的作用：講解實訓(xùn)前的準(zhǔn)備及審計總體思路、提示各個審計階段的操作要點和主要審計項目的審計要點、控制實訓(xùn)節(jié)奏。二、實訓(xùn)的原理與方法（一）實訓(xùn)的原理審計模擬實訓(xùn)是審計綜合模擬實訓(xùn)，基于會計師事務(wù)所注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的理論來設(shè)計的。（二）實訓(xùn)的方法實訓(xùn)的方法是運用相關(guān)專業(yè)知識進(jìn)行手工模擬。在開展實訓(xùn)前，學(xué)生需要完成財務(wù)會計、成本會計、會計綜合模擬實訓(xùn)、財務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)法、稅法、審計學(xué)等相關(guān)課程的學(xué)習(xí)，掌握審計所需要的相關(guān)專業(yè)知識。三、實訓(xùn)的準(zhǔn)備與組織（一）實訓(xùn)的準(zhǔn)備1.師資準(zhǔn)備配備審計模擬實訓(xùn)專職或兼職指導(dǎo)教師，負(fù)責(zé)組織和指導(dǎo)實訓(xùn)全過程，引導(dǎo)學(xué)生按照審計流程完成審計模擬，并根據(jù)學(xué)生完成實訓(xùn)的質(zhì)量給予評分。2.實訓(xùn)場地在會計模擬實訓(xùn)室完成實訓(xùn)過程。3.實訓(xùn)設(shè)備與器材為保證審計模擬實訓(xùn)課程的正常教學(xué)，在模擬實訓(xùn)室應(yīng)配備如下設(shè)備與器材：（1）一部投影儀、每組學(xué)生一套實訓(xùn)用辦公桌椅。（2）全套實訓(xùn)用品：審計工作底稿、企業(yè)背景資料、憑證、賬頁、總賬、明細(xì)賬、報表、點鈔練功券、有關(guān)資產(chǎn)模型、記賬筆、黑水、算盤、計算器、彩色便簽紙等。（二）實訓(xùn)的組織學(xué)生可分組完成實訓(xùn)，每五至六人一組，組內(nèi)組外即分工又協(xié)作，完成各項任務(wù)。1.模擬會計師事務(wù)所的組織結(jié)構(gòu)和審計項目組的構(gòu)成，實施審計。（1）審計項目負(fù)責(zé)人1人：由該所的所長(主任會計師)擔(dān)任。（2）項目經(jīng)理1人：負(fù)責(zé)現(xiàn)場審計的組織和領(lǐng)導(dǎo)。（3）審計項目組成員若干人。2.模擬被審計單位財務(wù)、會計部門，配合審計人員的工作，接受詢問等。3.模擬被審計單位的往來單位及銀行等外部單位，對函證予以回函。注：這三種角色可由各組學(xué)生交叉擔(dān)任，如果實訓(xùn)課時允許的話，也可輪流擔(dān)任。四、實訓(xùn)考核審計模擬實訓(xùn)考核評價包括兩個部分：（1）實訓(xùn)表現(xiàn)考評（含出勤、實訓(xùn)態(tài)度、實訓(xùn)操作參與度）：70%；（2）實訓(xùn)成果考評：30%。指導(dǎo)教師對學(xué)生提交的審計工作底稿進(jìn)行評閱，并結(jié)合學(xué)生在實訓(xùn)中的表現(xiàn)，對每一位學(xué)生做出恰當(dāng)?shù)脑u價，給出成績。注：審計工作底稿以實習(xí)小組為單位提交，也可每個學(xué)生單獨提交。五、審計模擬實訓(xùn)進(jìn)度審計模擬實訓(xùn)進(jìn)度表節(jié)次課內(nèi)時間課外時間第一天1-4節(jié)準(zhǔn)備、分組、分工熟悉模擬資料演示審計工作流程（評估重要性）貨幣資金審計第一天5-6節(jié)應(yīng)收賬款審計預(yù)收款項審計第二天1-4節(jié)營業(yè)收入審計存貨審計第二天5-6節(jié)營業(yè)成本審計預(yù)付賬款審計管理費用審計第三天1-4節(jié)應(yīng)付賬款審計固定資產(chǎn)審計短期借款審計應(yīng)付職工薪酬審計第四天1-4節(jié)長期借款審計應(yīng)交稅費審計第四天5-6節(jié)所得稅費用審計資產(chǎn)減值損失審計第五天1-4節(jié)完成審計工作第五天5-6節(jié)各小組總結(jié)匯報注：作為審計綜合模擬實訓(xùn)，由于實際審計工作進(jìn)程并無明確的先后順序，所以上述進(jìn)度不是絕對的，根據(jù)模擬的實際進(jìn)展必然出現(xiàn)交叉與反復(fù)的情況。六、審計模擬實訓(xùn)內(nèi)容項目一工作內(nèi)容指導(dǎo)教師主要職責(zé)主題：貨幣資金審計實訓(xùn)目的掌握貨幣資金審定表、貨幣資金賬項明細(xì)表、銀行存款明細(xì)表、庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表、對銀行存款余額調(diào)節(jié)表的檢查、銀行存款大額未達(dá)賬項檢查表、銀行詢證函、截止測試、大額庫存現(xiàn)金收支檢查情況表、大額銀行存款收支檢查情況表等底稿的編制。1.指導(dǎo)學(xué)生設(shè)計審計情形2.講解相關(guān)審計程序及審計工作底稿編制要點3.提示易出錯的程序操作4.及時發(fā)現(xiàn)并糾正學(xué)生的操作偏差實訓(xùn)內(nèi)容1.編制貨幣資金審定表和賬項明細(xì)表，并與報表數(shù)、總賬數(shù)及明細(xì)賬合計數(shù)核對是否相符。2.編制庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表。3.編制銀行存款明細(xì)表，并核對銀行對賬單，如果有差異，再與銀行存款余額調(diào)節(jié)表核對是否相符。4.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并確定是否需要審計調(diào)整。5.對銀行存款余額進(jìn)行函證，并根據(jù)實際情況編制銀行存款函證結(jié)果匯總表和函證結(jié)果調(diào)節(jié)表。6.對銀行存款基本賬戶，編制截止測試表。7.編制大額現(xiàn)金收支檢查情況表，抽樣檢查大額庫存現(xiàn)金收支，追查至原始憑證。8.編制大額銀行存款收支檢查情況表，抽樣檢查大額銀行存款收支，追查至原始憑證。9.根據(jù)審計過程中發(fā)現(xiàn)的錯報，編制調(diào)整分錄。10.復(fù)核底稿。實訓(xùn)成果貨幣資金審計工作底稿項目二工作內(nèi)容指導(dǎo)教師主要職責(zé)主題：應(yīng)收賬款審計實訓(xùn)目的掌握應(yīng)收賬款審定表、應(yīng)收賬款明細(xì)表、往來款項詢證函、應(yīng)收賬款替代測試表、壞賬準(zhǔn)備計算表、應(yīng)收賬款截止測試表、應(yīng)收賬款檢查情況表等底稿的編制。1.指導(dǎo)學(xué)生設(shè)計審計情形2.講解相關(guān)審計程序及審計工作底稿編制要點3.提示易出錯的程序操作4.及時發(fā)現(xiàn)并糾正學(xué)生的操作偏差實訓(xùn)內(nèi)容1.編制應(yīng)收賬款審定表和明細(xì)表，并與報表數(shù)、總賬數(shù)及明細(xì)賬合計數(shù)核對是否相符。2.劃分應(yīng)收賬款賬齡。3.向所有應(yīng)收賬款客戶發(fā)往來款項詢證函。4.編制函證結(jié)果調(diào)節(jié)表。5.對未回函客戶做替代測試。6執(zhí)行應(yīng)收賬款截止測試。7.編制應(yīng)收賬款檢查情況表，運用統(tǒng)計抽樣或非統(tǒng)計抽樣選取樣本并追查到原始憑證。8.編制壞賬準(zhǔn)備計算表，測算壞賬準(zhǔn)備計提的正確性。9.根據(jù)審計過程中發(fā)現(xiàn)的錯報，編制調(diào)整分錄。10.復(fù)核底稿。實訓(xùn)成果應(yīng)收賬款審計工作底稿項目三工作內(nèi)容指導(dǎo)教師主要職責(zé)主題：營業(yè)收入審計實訓(xùn)目的掌握營業(yè)收入審定表、營業(yè)收入明細(xì)表、（業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷售分析表、主營業(yè)務(wù)月度毛利率分析表、產(chǎn)品銷售收入、產(chǎn)品銷售成本表）、主營業(yè)務(wù)收入截止測試(從發(fā)貨單到明細(xì)賬)、主營業(yè)務(wù)收入截止測試(從發(fā)票到明細(xì)賬)、主營業(yè)務(wù)收入截止測試(從明細(xì)賬到發(fā)貨單)、主營業(yè)務(wù)收入檢查情況表等底稿的編制。1.指導(dǎo)學(xué)生設(shè)計審計情形2.講解相關(guān)審計程序及審計工作底稿編制要點3.提示易出錯的程序操作4.及時發(fā)現(xiàn)并糾正學(xué)生的操作偏差實訓(xùn)內(nèi)容1.編制營業(yè)收入審定表和明細(xì)表，并與報表數(shù)、總賬數(shù)及明細(xì)賬合計數(shù)核對是否相符。（2.編制產(chǎn)品銷售收入、產(chǎn)品銷售成本表，比較本期各月各類主營業(yè)務(wù)收入的波動情況，分析其變動趨勢是否正常，查明異?，F(xiàn)象和重大波動的原因。3.編制毛利率與同行業(yè)對比分析表，比較分析毛利率是否正常。）4.編制主營業(yè)務(wù)收入截止測試表（從明細(xì)到出庫單、從出庫單到明細(xì)賬、從發(fā)票到明細(xì)賬），檢查是否存在提前或滯后確認(rèn)收入的情況。5.編制主營業(yè)務(wù)收入檢查情況表，運用統(tǒng)計抽樣或非統(tǒng)計抽樣選取樣本并追查到原始憑證。6.根據(jù)審計過程中發(fā)現(xiàn)的錯報，編制調(diào)整分錄。7.復(fù)核底稿。實訓(xùn)成果營業(yè)收入審計工作底稿項目四工作內(nèi)容指導(dǎo)教師主要職責(zé)主題：存貨審計實訓(xùn)目的掌握存貨審定表、存貨類別明細(xì)表、存貨明細(xì)表、存貨入庫截止測試、存貨出庫截止測試、存貨明細(xì)賬與盤點報告(記錄)核對表、存貨計價測試表、存貨跌價準(zhǔn)備測試表、存貨檢查情況表等底稿的編制。1.指導(dǎo)學(xué)生設(shè)計審計情形2.講解相關(guān)審計程序及審計工作底稿編制要點3.提示易出錯的程序操作4.及時發(fā)現(xiàn)并糾正學(xué)生的操作偏差實訓(xùn)內(nèi)容1.編制存貨審定表和明細(xì)表，并與報表數(shù)、總賬數(shù)及明細(xì)賬合計數(shù)核對是否相符。2.編制存貨監(jiān)盤結(jié)果匯總表和存貨明細(xì)賬與盤點報告(記錄)核對表。3.進(jìn)行存貨出入庫截止測試。4.對存貨進(jìn)行計價測試。5.根據(jù)審計過程中發(fā)現(xiàn)的錯報，編制調(diào)整分錄。6.復(fù)核底稿。實訓(xùn)成果存貨審計工作底稿項目五工作內(nèi)容指導(dǎo)教師主要職責(zé)主題：營業(yè)成本審計實訓(xùn)目的掌握營業(yè)成本審定表、主營業(yè)務(wù)成本明細(xì)表、其他業(yè)務(wù)成本明細(xì)表、主營業(yè)務(wù)成本倒軋表等底稿的編制。1.指導(dǎo)學(xué)生設(shè)計審計情形2.講解相關(guān)審計程序及審計工作底稿編制要點3.提示易出錯的程序操作4.及時發(fā)現(xiàn)并糾正學(xué)生的操作偏差實訓(xùn)內(nèi)容1.獲取或編制主營業(yè)務(wù)成本明細(xì)表，復(fù)核加計是否正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對是否相符，結(jié)合其他業(yè)務(wù)成本科目與營業(yè)成本報表數(shù)核對是否相符。2.編制生產(chǎn)成本及主營業(yè)務(wù)成本倒軋表，并與總賬核對是否相符。3.檢查主營業(yè)務(wù)成本的內(nèi)容和計算方法是否符合有關(guān)規(guī)定，前后期是否一致。尤其應(yīng)注意發(fā)出商品的計價方法是否恰當(dāng)，有無隨意變更。4.根據(jù)審計過程中發(fā)現(xiàn)的錯報，編制調(diào)整分錄。5.復(fù)核底稿。實訓(xùn)成果營業(yè)成本審計工作底稿項目六工作內(nèi)容指導(dǎo)教師主要職責(zé)主題：應(yīng)付賬款審計實訓(xùn)目的掌握應(yīng)付賬款審定表、應(yīng)付賬款明細(xì)表、應(yīng)付賬款詢證函、應(yīng)付賬款替代測試表、應(yīng)付賬款檢查情況表等底稿的編制。1.指導(dǎo)學(xué)生設(shè)計審計情形2.講解相關(guān)審計程序及審計工作底稿編制要點3.提示易出錯的程序操作4.及時發(fā)現(xiàn)并糾正學(xué)生的操作偏差實訓(xùn)內(nèi)容1.編制應(yīng)付賬款審定表和明細(xì)表，并與報表數(shù)、總賬數(shù)及明細(xì)賬合計數(shù)核對是否相符。2.向應(yīng)付賬款的供應(yīng)商發(fā)往來款項詢證函名稱（不列明金額與列明金額兩種方式）。3.對未回函的應(yīng)付賬款做替代測試。4.編制應(yīng)付賬款檢查情況表，運用統(tǒng)計抽樣或非統(tǒng)計抽樣選取樣本并追查到原始憑證。5.根據(jù)審計過程中發(fā)現(xiàn)的錯報，編制調(diào)整分錄。6.復(fù)核底稿。實訓(xùn)成果應(yīng)付賬款審計工作底稿項目七工作內(nèi)容指導(dǎo)教師主要職責(zé)主題：固定資產(chǎn)審計實訓(xùn)目的掌握固定資產(chǎn)審定表、明細(xì)表、折舊分配測算表、折舊測算表、減值準(zhǔn)備測試表、固定資產(chǎn)盤點檢查表、固定資產(chǎn)增加檢查表、固定資產(chǎn)減少檢查表、固定資產(chǎn)增減明細(xì)審定表等底稿的編制。1.指導(dǎo)學(xué)生設(shè)計審計情形2.講解相關(guān)審計程序及審計工作底稿編制要點3.提示易出錯的程序操作4.及時發(fā)現(xiàn)并糾正學(xué)生的操作偏差實訓(xùn)內(nèi)容1.編制固定資產(chǎn)審定表和明細(xì)表，并與報表數(shù)、總賬數(shù)及明細(xì)賬合計數(shù)核對是否相符。2.編制折舊分配測算表和測算本期折舊，復(fù)核本期折舊費用的計提和分配。3.編制固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備測試表。4.編制固定資產(chǎn)增加檢查表和固定資產(chǎn)減少檢查表。5.根據(jù)審計過程中發(fā)現(xiàn)的錯報，編制調(diào)整分錄。6.復(fù)核底稿。實訓(xùn)成果固定資產(chǎn)審計工作底稿項目八工作內(nèi)容指導(dǎo)教師主要職責(zé)主題：長期借款審計實訓(xùn)目的掌握長期借款審定表、賬項明細(xì)表、明細(xì)表、長期借款應(yīng)計利息審核表、借款利息測算表、利息分配情況檢查表、銀行詢證函、長期借款檢查情況表等底稿的編制。1.指導(dǎo)學(xué)生設(shè)計審計情形2.講解相關(guān)審計程序及審計工作底稿編制要點3.提示易出錯的程序操作4.及時發(fā)現(xiàn)并糾正學(xué)生的操作偏差實訓(xùn)內(nèi)容1.編制長期借款審定表和明細(xì)表，并與報表數(shù)、總賬數(shù)及明細(xì)賬合計數(shù)核對是否相符。2.編制長期借款其他相關(guān)底稿。3.根據(jù)審計過程中發(fā)現(xiàn)的錯報，編制調(diào)整分錄。4.復(fù)核底稿。實訓(xùn)成果長期借款審計工作底稿項目九工作內(nèi)容指導(dǎo)教師主要職責(zé)主題：所得稅費用審計實訓(xùn)目的掌握所得稅費用審定表、明細(xì)表、所得稅費用測算表等底稿的編制。1.指導(dǎo)學(xué)生設(shè)計審計情形2.講解相關(guān)審計程序及審計工作底稿編制要點3.提示易出錯的程序操作4.及時發(fā)現(xiàn)并糾正學(xué)生的操作偏差實訓(xùn)內(nèi)容1.獲取或編制所得稅費用明細(xì)表、遞延所得稅資產(chǎn)明細(xì)表、遞延所得稅負(fù)債明細(xì)表，與明細(xì)賬、總賬及報表核對相符。2.核實當(dāng)期的納稅調(diào)整事項，確定應(yīng)納稅所得額，計算當(dāng)期所得稅費用。3.根據(jù)期末資產(chǎn)及負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差異，以及未作為資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)的項目的賬面價值與按照稅法的規(guī)定確定的計稅基礎(chǔ)的差異，計算遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期末應(yīng)有余額，并根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額，倒軋出遞延所得稅費用（收益），并檢查會計處理是否正確。4.將當(dāng)期所得稅費用與遞延所得稅之和與利潤表上的“所得稅費用”項目金額相核對。5.根據(jù)審計過程中發(fā)現(xiàn)的錯報，編制調(diào)整分錄。6.復(fù)核底稿。實訓(xùn)成果所得稅費用審計工作底稿項目十工作內(nèi)容指導(dǎo)教師主要職責(zé)主題：應(yīng)交稅費審計實訓(xùn)目的掌握所得稅費用審定表、明細(xì)表、應(yīng)交增值稅銷項稅金測算表等底稿的編制。1.指導(dǎo)學(xué)生設(shè)計審計情形2.講解相關(guān)審計程序及審計工作底稿編制要點3.提示易出錯的程序操作4.及時發(fā)現(xiàn)并糾正學(xué)生的操作偏差實訓(xùn)內(nèi)容1.獲取或編制應(yīng)交稅費明細(xì)表：復(fù)核加計是否正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對是否相符；2.檢查應(yīng)交增值稅：3.檢查應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅的計算是否正確。4.獲取或編制應(yīng)交所得稅測算表，結(jié)合所得稅項目，確定應(yīng)納稅