財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 課件 023第三講銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式

第二章貨幣資金四票：支票、銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票一證：信用證一卡：信用卡三結(jié)算：匯兌、托收承付、委托收款知識(shí)回顧

二銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算

銀行本票和商業(yè)匯票二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算（三）銀行本票1.銀行本票的有關(guān)規(guī)定定義銀行本票是出票銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)適用范圍適用于同城單位和個(gè)人所有款項(xiàng)的結(jié)算種類不定額本票金額起點(diǎn)為100元定額本票1000元、5000元、10000元、50000元主要規(guī)定一律記名，允許背書(shū)轉(zhuǎn)讓提示付款期：付款期最長(zhǎng)不得超過(guò)2個(gè)月銀行本票喪失，失票人可以向出票銀行請(qǐng)求付款或退款賬務(wù)處理付款單位：通過(guò)“其他貨幣資金”賬戶收款單位：直接記入“銀行存款”賬戶2.銀行本票票樣

銀行本票票樣（三）銀行本票

有本票字樣出票日期收款人申請(qǐng)人出票行簽章確定金額無(wú)條件支付（三）銀行本票（不定額本票）

有本票字樣出票日期收款人出票行簽章確定金額無(wú)條件支付（三）銀行本票（定額本票）銀行本票結(jié)算程序付款單位（申請(qǐng)人）收款單位（持票人、背書(shū)人）被背書(shū)人（持票人）收款單位開(kāi)戶行（持票開(kāi)戶行）付款單位開(kāi)戶行（出票銀行）①申請(qǐng)簽發(fā)本票②出票⑥銀行間清算③持票結(jié)算背書(shū)轉(zhuǎn)讓④送存本票⑤通知收賬④送存本票⑤通知收賬（三）銀行本票賬務(wù)處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理銀行本票結(jié)算付款單位（1）填寫(xiě)“銀行本票申請(qǐng)書(shū)”、將款項(xiàng)交存銀行時(shí)，根據(jù)“銀行本票申請(qǐng)書(shū)”回單聯(lián)：

借：其他貨幣資金——銀行本票貸：銀行存款（2）企業(yè)持銀行匯票購(gòu)貨、收到有關(guān)發(fā)票賬單時(shí)：

借：材料采購(gòu)（或原材料或庫(kù)存商品）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：其他貨幣資金——銀行本票收款單位收到銀行本票、填寫(xiě)“進(jìn)賬單”送交開(kāi)戶銀行辦理款：入賬手續(xù)時(shí)，根據(jù)進(jìn)賬單及銷貨發(fā)票等：借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)14（三）銀行本票銀行本票和銀行匯票的區(qū)別和聯(lián)系種類支付金額使用主體使用地域轉(zhuǎn)讓期限銀行匯票實(shí)際的金額單位或個(gè)人同城或異地允許背書(shū)轉(zhuǎn)讓1個(gè)月銀行本票確定的金額單位或個(gè)人同城允許背書(shū)轉(zhuǎn)讓2個(gè)月

想一想

實(shí)戰(zhàn)演練

2021年04月25日，華盛實(shí)業(yè)股份有限公司購(gòu)買辦公用具，貨款以銀行本票結(jié)算58500元，請(qǐng)根據(jù)背景資料填寫(xiě)銀行本票申請(qǐng)書(shū)。同日，華盛實(shí)業(yè)股份有限公司簽發(fā)期限為壹個(gè)月的銀行本票。要求：1.登錄出納崗位實(shí)訓(xùn)系統(tǒng)

2.填寫(xiě)銀行本票申請(qǐng)書(shū)3.更換角色簽發(fā)銀行本票4.賬務(wù)處理？

（四）商業(yè)匯票商業(yè)匯票的概念商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票的分類（承兌人不同）。簽發(fā)商業(yè)匯票可以由付款人簽發(fā)，也可以由收款人簽發(fā)。承兌承兌是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據(jù)行為。商業(yè)匯票必須承兌，承兌人負(fù)有到期無(wú)條件支付票款的責(zé)任，（四）商業(yè)匯票適用范圍同城結(jié)算和異地結(jié)算均可使用，沒(méi)有結(jié)算起點(diǎn)的限制。且必須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。適用于只有在銀行開(kāi)立存款賬戶的法人以及其他組織之間。（四）商業(yè)匯票主要規(guī)定

必須以真實(shí)的交易關(guān)系或者債權(quán)債務(wù)關(guān)系為基礎(chǔ)，持票人可以向銀行貼現(xiàn)。承兌期限由交易雙方確定，但最長(zhǎng)不超過(guò)6個(gè)月。

一律記名，允許背書(shū)轉(zhuǎn)讓（四）商業(yè)匯票（四）商業(yè)匯票-銀行承兌匯票有匯票字樣出票日期收款人到期日出票行簽章確定金額無(wú)條件支付

（四）商業(yè)匯票-銀行承兌匯票付款人出票日期收款人到期日出票行簽章確定金額無(wú)條件支付付款人（四）商業(yè)匯票-商業(yè)承兌匯票有匯票字樣出票日期收款人到期日出票人簽章確定金額無(wú)條件支付（四）商業(yè)匯票-商業(yè)承兌匯票付款人付款單位（購(gòu)貨方）付款單位開(kāi)戶銀行（承兌銀行）⑥

到期交存票款③支付手續(xù)費(fèi)0.5‰②同意簽訂承兌協(xié)議①填寫(xiě)申請(qǐng)書(shū)申請(qǐng)承兌（四）商業(yè)匯票-銀行承兌匯票④交付匯票收款單位（銷貨方）⑤到期委托銀行收款⑧款項(xiàng)收妥入賬收款單位開(kāi)戶銀行⑦銀行內(nèi)部結(jié)算劃款付款單位（購(gòu)貨方）收款單位（銷貨方）付款人開(kāi)戶銀行收款人開(kāi)戶銀行③寄送委托收款憑證⑥劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)⑦通知收款②委托收款①簽發(fā)商業(yè)承兌匯票

⑤支付票款

（四）商業(yè)匯票-商業(yè)承兌匯票④通知付款付款單位（購(gòu)貨方）收款單位（銷貨方）應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)賬務(wù)處理24經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理商業(yè)匯票結(jié)算付款單位（1）簽發(fā)并承兌商業(yè)匯票時(shí)：借：材料采購(gòu)（或原材料或庫(kù)存商品）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)付票據(jù)（2）商業(yè)匯票到期付款時(shí)：借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款收款單位（1）銷售商品，簽發(fā)并承兌商業(yè)匯票時(shí)：借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（2）商業(yè)匯票到期收款時(shí)：借：銀行存款

貸：應(yīng)收票據(jù)

（四）商業(yè)匯票本節(jié)小結(jié)123銀行本票的種類及結(jié)算程序銀行承兌匯票結(jié)算程序商業(yè)承兌匯票結(jié)算程序匯兌是指匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。匯兌:分為信匯、電匯兩種。適用范圍：適用于異地單位和個(gè)人各種款項(xiàng)的結(jié)算。五、匯兌付款單位(匯款人)①委托銀行匯款②銀行受理退回回單③匯出款項(xiàng)④通知收款收款單位開(kāi)戶行收款單位（收款人）付款單位開(kāi)戶行五、匯兌28經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理匯兌結(jié)算付款單位辦理匯款手續(xù)，根據(jù)銀行退回的“匯兌憑證回單”:借：材料采購(gòu)（或原材料或庫(kù)存商品）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款收款單位根據(jù)銀行信（電）匯憑證收款通知：借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）五、匯兌六、托收承付托收承付，是指收款單位根據(jù)購(gòu)銷合同發(fā)貨后委托銀行向異地付款單位收取款項(xiàng)，由付款單位向銀行承認(rèn)付款的一種結(jié)算方式。托收承付結(jié)算款項(xiàng)的劃回方法，分郵寄和電報(bào)兩種，由收款單位選擇使用。托收承付結(jié)算方式的主要規(guī)定：必須有合法的購(gòu)銷合同；代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算；適用于異地訂有合同的商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算；托收承付結(jié)算每筆的金額起點(diǎn)為10000元。新華書(shū)店系統(tǒng)每筆結(jié)算的金額起點(diǎn)為1000元。二、托收承付托收承付結(jié)算方式的結(jié)算程序分為托收和承付兩個(gè)階段。承付階段的有關(guān)規(guī)定六、托收承付驗(yàn)貨付款驗(yàn)單付款六、托收承付托收承付程序流轉(zhuǎn)圖②委托銀行辦理收款③銀行受理退回回單④銀行傳遞憑證⑤通知付款付款單位開(kāi)戶行收款單位開(kāi)戶行①根據(jù)合同發(fā)出商品⑧通知款項(xiàng)已收妥收款單位(銷貨單位)付款單位(購(gòu)貨單位)⑥承付貨款⑦匯轉(zhuǎn)款項(xiàng)33經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理托收承付結(jié)算收款單位（1）發(fā)出商品，辦妥托收手續(xù)，根據(jù)銀行退回退單時(shí)：借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（2）收到款項(xiàng)，根據(jù)銀行托收承付憑證回單：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款付款單位承付貨款，根據(jù)托收承付“支款通知”：借：材料采購(gòu)（或原材料或庫(kù)存商品）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款六、托收承付七、委托收款委托收款是指收款單位委托銀行向付款單位收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。委托收款結(jié)算款項(xiàng)的劃回方式，分郵寄和電報(bào)兩種，由收款單位選用；適用于同城、異地各種款項(xiàng)的結(jié)算，單位和個(gè)人憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款單位債務(wù)證明款項(xiàng)的結(jié)算，可以使用委托收款結(jié)算方式。七、委托收款①委托銀行收款②銀行受理退回回單③銀行傳遞憑證④通知付款付款單位開(kāi)戶行收款單位開(kāi)戶行⑦通知款項(xiàng)已收妥收款單位⑥劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)付款單位⑤承付貨款委托收款結(jié)算流程圖1.收款單位（銷貨單位）（同托收承付結(jié)算方式）2付款單位（購(gòu)貨單位）（同托收承付結(jié)算方式）七、委托收款八、信用卡

信用卡是指商業(yè)銀行向單位和個(gè)人發(fā)行的，憑以向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。信用卡的分類八、信用卡信用卡按使用對(duì)象分按信用等級(jí)按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒鸱謫挝豢▊€(gè)人卡金卡普通卡貸記卡準(zhǔn)貸記卡信用卡的主要規(guī)定有：（1）凡在中國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶的單位可申領(lǐng)單位卡；凡具有完全民事行為能力的公民可申領(lǐng)個(gè)人卡；（2）單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項(xiàng)存入其賬戶；（3）信用卡允許善意透支。透支期限為60天，透支額度各銀行規(guī)定。八、信用卡八、信用卡

②發(fā)給信用卡③持卡購(gòu)物、消費(fèi)④憑簽購(gòu)單辦理進(jìn)賬收單銀行發(fā)卡銀行持卡人特約單位⑤通知款收妥①申請(qǐng)信用卡⑥銀行間清算資金信用卡購(gòu)物消費(fèi)支付時(shí)：

借：有關(guān)賬戶貸：銀行存款

特約商戶收款時(shí)借：銀行存款貸：有關(guān)賬戶八、信用卡

九、信用證信用證，是指開(kāi)證行依照申請(qǐng)人的申請(qǐng)開(kāi)出的，憑符合信用證條款的單據(jù)支付的付款承諾。信用證：不可撤銷、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證。信用證主要用于國(guó)際結(jié)算。

“其他貨幣資金”九、信用證信用證不依附于買賣合同信用證是憑單付款信用證是銀行信用