財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 教案4（第二章）第二節(jié) 銀行存款

《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》課單元教學(xué)設(shè)計(jì)方案教師：序號(hào)：4授課時(shí)間授課班級(jí)上課地點(diǎn)教學(xué)單元名稱第二章貨幣資金第二節(jié)銀行存款三、銀行存款的核算第四節(jié)其他貨幣資金課時(shí)2教學(xué)目標(biāo)1.掌握銀行存款的核算、銀行存款日記賬的登記方法2.掌握銀行存款的清查3.掌握其他貨幣資金的內(nèi)容與核算課程思政目標(biāo)：一帶一路倡議，制度自信和道路自信會(huì)計(jì)職業(yè)道德:遵紀(jì)守法、廉潔自律教學(xué)重點(diǎn)1.銀行存款的賬務(wù)處理2.銀行存款的清查3.其他貨幣資金的核算教學(xué)難點(diǎn)銀行存款的清查其他貨幣資金的核算目標(biāo)群體大數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)專業(yè)高職學(xué)生教學(xué)環(huán)境多媒體教室或一體化教室教學(xué)方法混合式教學(xué)模式、案例教學(xué)；講授；啟發(fā)引導(dǎo)；互動(dòng)時(shí)間安排教學(xué)過(guò)程設(shè)計(jì)組織教學(xué)（2分鐘）考勤、填寫(xiě)教學(xué)日志，調(diào)節(jié)課堂氣氛，調(diào)動(dòng)學(xué)生主動(dòng)參與課堂，創(chuàng)造和諧活潑課堂，做好接受新知識(shí)的準(zhǔn)備工作。復(fù)習(xí)回顧引入新課（2分鐘）演示講授（20分鐘）實(shí)例講授與結(jié)算方式結(jié)合重點(diǎn)分析記賬依據(jù)登記方法實(shí)例分析演示講解（30分鐘）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)學(xué)過(guò)，可復(fù)習(xí)回顧形式，重點(diǎn)結(jié)合結(jié)算方式分析為什么會(huì)形成未達(dá)賬項(xiàng)講清楚調(diào)節(jié)公式的道理實(shí)戰(zhàn)演練演示講解（20分鐘）回顧哪些結(jié)算方式用到‘其他貨幣資金“實(shí)例演示講解總結(jié)（5分鐘）課堂討論

（5分鐘）“四票一證一卡三結(jié)算”銀行存款如何核算、登記日記賬？存在銀行，如何清查？第三節(jié)銀行存款的核算二、銀行存款的核算（一）總分類核算企業(yè)應(yīng)設(shè)置“銀行存款”賬戶進(jìn)行核算。如有外幣銀行存款的企業(yè)，應(yīng)按人民幣和外幣分戶進(jìn)行核算。例：齊魯公司，20××年12月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）銷售給本市某超市商品一批，價(jià)款20000元，增值稅率13%，增值稅2600元，收到轉(zhuǎn)賬支票一張，填寫(xiě)進(jìn)賬單，送存銀行，根據(jù)進(jìn)賬單回單聯(lián)，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款22600貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2600（2）將超過(guò)庫(kù)存限額的2000元現(xiàn)金送存銀行。根據(jù)“現(xiàn)金交款單”回單聯(lián)。作如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款2000貸：庫(kù)存現(xiàn)金2000（3）以銀行存款支付行政管理部門電話費(fèi)8000元，根據(jù)電信局付費(fèi)單據(jù)。作如下會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用8000貸：銀行存款8000（4）接銀行轉(zhuǎn)來(lái)信匯憑證收賬通知，外地某單位前欠貨款4000元，已收妥入賬。根據(jù)信匯憑證收賬通知，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款4000貸：預(yù)收賬款4000（5）以銀行存款購(gòu)買原材料一批，貨款5000元，增值稅850元，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票。根據(jù)支票存根，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：材料采購(gòu)5000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）650貸：銀行存款5650（6）開(kāi)出匯兌憑證，匯出款項(xiàng)35100元支付前欠光明公司貨款。根據(jù)信（電）匯憑證回單和有關(guān)單據(jù)，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付賬款33900貸：銀行存款33900（二）銀行存款的序時(shí)分類核算銀行存款日記賬的登記方法三、銀行存款的清查銀行存款的清查，是指企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單進(jìn)行的核對(duì)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或不定期地與銀行進(jìn)行核對(duì)，一般每月至少一次。雙方余額不一致的原因：1.記賬錯(cuò)誤：進(jìn)行更正；2.未達(dá)賬項(xiàng)：是指企業(yè)與銀行之間由于憑證的傳遞和雙方入賬時(shí)間不一致，而發(fā)生的一方已經(jīng)登記入賬，而另一方尚未入賬的款項(xiàng)。例：華盛有限責(zé)任公司，20××年12月31日銀行存款日記賬的余額為215912元，銀行轉(zhuǎn)來(lái)對(duì)賬單的余額為282462元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票22600元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬；企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票5650元，但持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未記賬③企業(yè)委托銀行代收某公司購(gòu)貨款89500元，銀行已收妥并登記入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知，尚未記賬；④銀行從企業(yè)存款戶中扣取借款利息6000元，銀行已登記企業(yè)銀行存款減少，但企業(yè)尚未收到銀行付款通知，尚未記賬。銀行存款余額調(diào)節(jié)表項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額加：銀行已收、企業(yè)未收款減：銀行已付、企業(yè)未付款215912895006000銀行對(duì)賬單余額加：企業(yè)已收、銀行未收款減：企業(yè)已付、銀行未付款282462226005850調(diào)節(jié)后的存款余額299412調(diào)節(jié)后的存款余額299412甲公司20××年12月份發(fā)生與銀行存款有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）12月28日，甲公司收到A公司開(kāi)出的480萬(wàn)元轉(zhuǎn)賬支票，交存銀行。該筆款項(xiàng)系A(chǔ)公司違約支付的賠款，甲公司將其計(jì)入當(dāng)期損益。（2）12月29日，甲公司開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付B公司咨詢費(fèi)360萬(wàn)元，并于當(dāng)日交給B公司。（3）12月31日，甲公司銀行存款日記賬余額為432萬(wàn)元，銀行轉(zhuǎn)來(lái)對(duì)賬單余額為664萬(wàn)元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：①甲公司已12月28日收到的A公司賠款登記入賬，但銀行尚未記賬。②B公司尚未將12月29日收到的支票送存銀行。③甲公司委托銀行代收C公司購(gòu)貨款384萬(wàn)元，銀行已于12月30日收妥并登記入賬，但甲公司尚未收到收款通知。④12月份甲公司發(fā)行借款利息32萬(wàn)元，銀行已減少其存款，但甲公司尚未收到銀行的付款通知。要求：（1）編制甲公司上述業(yè)務(wù)（1）的會(huì)計(jì)分錄。（2）根據(jù)上述資料編制甲公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）第三節(jié)其他貨幣資金一、其他貨幣資金的內(nèi)容其他貨幣資金是指除庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以為的各種貨幣資金。1.外埠存款。是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。企業(yè)將款項(xiàng)匯往外地時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)匯款委托書(shū)，委托開(kāi)戶銀行辦理匯款。匯入地銀行以匯款單位名義開(kāi)立臨時(shí)采購(gòu)賬戶，該賬戶的存款不計(jì)利息、只付不收、付完清戶，除了采購(gòu)人員可以從中提取少量現(xiàn)金外，一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算。2.銀行匯票存款。是指由企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。3.銀行本票存款。是指由企業(yè)為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。4.信用卡存款。是指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項(xiàng)。5.信用證保證金存款。是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)，為開(kāi)具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項(xiàng)。6.存出投資款。是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的資金。二、其他貨幣資金核算的核算（一）外埠存款齊魯有限責(zé)任公司20××年12月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）12月3日，公司填寫(xiě)匯款委托書(shū)，委托銀行將款項(xiàng)20000元匯往采購(gòu)地開(kāi)立專戶。取得匯出款項(xiàng)憑證。（2）12月3日，收到采購(gòu)人員轉(zhuǎn)來(lái)供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證時(shí)，注明采購(gòu)材料價(jià)款16000元，增值稅2720元。（3）12月12日，采購(gòu)?fù)戤吺栈厥Ｓ嗫铐?xiàng)1280元，取得銀行收賬通知?jiǎng)t齊魯公司應(yīng)做賬務(wù)處理如下：（1）借：其他貨幣資金—外埠存款20000貸：銀行存款20000（2）借：材料采購(gòu)16000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)2080貸：其他貨幣資金——外埠存款18080（3）借：銀行存款1920貸：其他貨幣資金—外埠存款19202.銀行匯票存款【例2—8】齊魯有限責(zé)任公司20××年12月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）12月9日，公司委托銀行辦理30000元銀行匯票，填寫(xiě)“銀行匯票申請(qǐng)書(shū)”、將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票，取得銀行蓋章退回的申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)。（2）12月11日，公司持銀行匯票購(gòu)貨、收到有關(guān)發(fā)票賬單時(shí)，注明采購(gòu)材料價(jià)款25000元，增值稅4250元。（3）12月28日，采購(gòu)?fù)戤吺栈厥Ｓ嗫铐?xiàng)750元，取得銀行的多余款項(xiàng)收賬通知。則齊魯公司應(yīng)做賬務(wù)處理如下：（1）借：其他貨幣資金—銀行匯票存款30000貸：銀行存款30000（2）借：材料采購(gòu)25000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)4250貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款29250（3）借：銀行存款750貸：其他貨幣資金—銀行匯票存款