財務(wù)會計實務(wù) 課件 第2章 貨幣資金

資產(chǎn)負(fù)債表企會：01編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債及所有者權(quán)益（股東權(quán)益）期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)

交易性金融負(fù)債應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款預(yù)付款項預(yù)收款項其他應(yīng)收款

合同負(fù)債

存貨應(yīng)付職工薪酬

合同資產(chǎn)應(yīng)交稅費持有待售資產(chǎn)其他應(yīng)付款一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)持有待售負(fù)債其他流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債流動資產(chǎn)合計其他流動負(fù)債非流動資產(chǎn)：流動負(fù)債合計

債權(quán)投資非流動負(fù)債：

其他債權(quán)投資長期借款

長期應(yīng)收款應(yīng)付債券長期股權(quán)投資長期應(yīng)付款

其他權(quán)益工具投資預(yù)計負(fù)債

其他非金融資產(chǎn)

遞延收益投資性房地產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債固定資產(chǎn)其他非流動負(fù)債在建工程非流動負(fù)債合計生產(chǎn)性生物資產(chǎn)負(fù)債合計

使用權(quán)資產(chǎn)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：油氣資產(chǎn)實收資本（或股本）無形資產(chǎn)

其他權(quán)益工具開發(fā)支出資本公積商譽(yù)減：庫存股長期待攤費用其他綜合收益遞延所得稅資產(chǎn)盈余公積其他非流動資產(chǎn)

未分配利潤非流動資產(chǎn)合計所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計資產(chǎn)總計負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益第二章貨幣資金學(xué)習(xí)目標(biāo)1.掌握庫存現(xiàn)金的管理規(guī)定及核算賬戶；2.掌握銀行存款的管理規(guī)定及核算賬戶、未達(dá)賬項及調(diào)節(jié)方法；3.掌握其他貨幣資金的內(nèi)容及核算賬戶。知識目標(biāo)：能力目標(biāo)：1.能熟練地進(jìn)行庫存現(xiàn)金的核算、庫存現(xiàn)金日記賬的登記；2.能熟練地進(jìn)行銀行存款的核算、銀行存款日記賬的登記；3.能熟練地進(jìn)行企業(yè)和銀行存款對賬、編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”；4.能熟練地進(jìn)行其他貨幣資金的核算。素養(yǎng)目標(biāo)：1.培養(yǎng)愛國敬業(yè)精神，增強(qiáng)制度自信和道路自信；2.培養(yǎng)法治意識，做到遵紀(jì)守法、廉潔自律；3.培養(yǎng)“誠信為本、操守為重、堅持準(zhǔn)則、不做假賬”的會計人員基本素養(yǎng)和“三堅三守”的會計人員職業(yè)道德；4.培養(yǎng)嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工匠精神，具備出納崗位的基本素養(yǎng)；5.培養(yǎng)溝通協(xié)作意識、大數(shù)據(jù)思維意識，具備會計職業(yè)判斷能力。貨幣資金

庫存現(xiàn)金其他貨幣資金銀行存款1.銀行存款賬戶的管理2.銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式3.銀行存款的核算4.銀行存款的清查1.貨幣資金的內(nèi)容2.庫存現(xiàn)金的管理3.庫存現(xiàn)金的核算4.庫存現(xiàn)金的清查1.其他貨幣資金的內(nèi)容2.其他貨幣資金的核算會計與

中國經(jīng)濟(jì)亞洲基礎(chǔ)設(shè)施投資銀行設(shè)立、服務(wù)“一帶一路”——彰顯中國影響力會計與

中國經(jīng)濟(jì)亞洲基礎(chǔ)設(shè)施投資銀行設(shè)立、服務(wù)“一帶一路”——彰顯中國影響力問題思考

第一節(jié)庫存現(xiàn)金第二節(jié)銀行存款第三節(jié)其他貨幣資金

第一節(jié)庫存現(xiàn)金

一、貨幣資金的內(nèi)容

二、庫存現(xiàn)金的管理三、庫存現(xiàn)金的核算四、庫存現(xiàn)金的清查一、貨幣資金的內(nèi)容

貨幣資金是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)。出納員主要工作職責(zé)審核收付款憑證辦理款項收付登記庫存現(xiàn)金日記賬賬實相符日清月結(jié)辦理銀行存款收付登記銀行存款日記賬不得兼任的工作出納員不得兼任的工作稽核會計檔案保管收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作

庫存現(xiàn)金是指存放在企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣資金，是流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)。二、庫存現(xiàn)金的管理（一）現(xiàn)金的收付范圍（一）現(xiàn)金的收付范圍企業(yè)規(guī)模的大小距離銀行的遠(yuǎn)近現(xiàn)金收付的多少核定額度（二）庫存現(xiàn)金的限額庫存現(xiàn)金的限額，是指為了保證企業(yè)日常零星開支的需要，允許企業(yè)留存庫存現(xiàn)金的最高數(shù)額。核定人企業(yè)開戶銀行核定依據(jù)一般：企業(yè)3—5天的日常零星開支特殊：最長不超過15天零星開支（三）不準(zhǔn)“坐支”現(xiàn)金

“坐支”現(xiàn)金，是指企業(yè)從本企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付現(xiàn)金的行為。不能坐支現(xiàn)金？為什么呢？（四）收付的手續(xù)制度庫存現(xiàn)金的收付都必須依法取得或填制原始憑證，并經(jīng)嚴(yán)格審核，并做到唱收唱付；收付后應(yīng)在現(xiàn)金收付款憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”或“現(xiàn)金付訖”章及出納員印章；隨時根據(jù)有關(guān)憑證登記庫存現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)，賬實相符。合法憑證為依據(jù)唱收唱付要做到收付加戳隨記賬日清月結(jié)賬實符（五）現(xiàn)金管理的其他規(guī)定不得“白條抵庫”；不準(zhǔn)謊報用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金；不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個人名義搞儲蓄；不得“公款私存”，不得私設(shè)“小金庫”等。（一）庫存現(xiàn)金的總分類核算

二、庫存庫存現(xiàn)金的核算

庫存現(xiàn)金注意：企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，通過“其他應(yīng)收款”賬戶核算，或者單獨設(shè)置“備用金”賬戶核算。性質(zhì)：資產(chǎn)用途：核算企業(yè)的庫存車現(xiàn)金結(jié)構(gòu)：借方登記增加，貸方登記減少，余額在借方，表示實有庫存現(xiàn)金。明細(xì)核算：按幣種設(shè)置賬戶。庫存現(xiàn)金增加庫存現(xiàn)金減少余額：實有庫存現(xiàn)金數(shù)（一）庫存現(xiàn)金的總分類核算付出現(xiàn)金數(shù)庫存現(xiàn)金收入現(xiàn)金數(shù)庫存現(xiàn)金實有數(shù)應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項）其他業(yè)務(wù)收入其他應(yīng)收款管理費用二、庫存庫存現(xiàn)金的核算

例2-1齊魯公司，2021年4月1日發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）開出現(xiàn)金支票，從開戶銀行提取現(xiàn)金2000元備用，根據(jù)支票存根。

（2）銷售材料貨款500元，增值稅65元，共計收到565元，根據(jù)銷貨發(fā)票。

三、庫存現(xiàn)金的核算

借：庫存現(xiàn)金2000貸：銀行存款2000借：庫存現(xiàn)金565貸：其他業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）65（3）將上述銷貨款送存銀行，根據(jù)“現(xiàn)金交款單”。

（4）企業(yè)管理部門職工張三出差預(yù)借差旅費1200元，以現(xiàn)金付訖，根據(jù)借款單。

三、庫存現(xiàn)金的核算借：銀行存款565貸：庫存現(xiàn)金565借：其他應(yīng)收款—張三1200貸：庫存現(xiàn)金1200

（5）職工劉六上月出差借款1000元，實報差旅費800元，剩余現(xiàn)金200元交回，根據(jù)差旅費報銷單等有關(guān)單據(jù)。

（6）行政管理部門從某超市購買零星辦公用品費460元，其中增值稅52.92元，以現(xiàn)金付訖，根據(jù)某超市發(fā)票。三、庫存現(xiàn)金的核算借：庫存現(xiàn)金200管理費用800貸：其他應(yīng)收款—劉六1000

借：管理費用407.08

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）52.92貸：庫存現(xiàn)金460（二）庫存現(xiàn)金的序時核算“庫存現(xiàn)金日記賬”（訂本式、三欄式）（見教材P28）三、庫存現(xiàn)金的核算庫存現(xiàn)金的管理庫存現(xiàn)金的核算貨幣資金

庫存現(xiàn)金

【案例導(dǎo)入】

昨日賬存650元實存600元短款50元

今日賬存1190元

實存1200元長款10元四、庫存現(xiàn)金的清查2025（一）庫存現(xiàn)金清查方法四、庫存現(xiàn)金的清查基本方法是實地盤點

1.庫存現(xiàn)金清查種類：每日終了前賬款核對。（出納人員）定期或不定期的清查。（清查小組）

2.庫存現(xiàn)金清查方法：采用實地盤點法。清查小組清查時，出納人員必須在場。

3.清查后：編制“現(xiàn)金盤點報告表”。四、庫存現(xiàn)金的清查四、庫存現(xiàn)金的清查現(xiàn)金盤點報告表＞＜實存數(shù)賬存數(shù)現(xiàn)金短款現(xiàn)金長款四、庫存現(xiàn)金的清查四、庫存現(xiàn)金的清查（一）現(xiàn)金短缺：實存數(shù)小于賬存數(shù)1.查明原因前：借記“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶2.查明原因后：（1）屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險公司賠償?shù)牟糠郑嬋搿逼渌麘?yīng)收款”賬戶；

（2）屬于無法查明的其他原因，計入“管理費用”賬戶。

四、庫存現(xiàn)金的清查（一）庫存現(xiàn)金的短款待處理財產(chǎn)損溢庫存現(xiàn)金其他應(yīng)收款②①管理費用②例2-2齊魯公司，庫存現(xiàn)金清查中，庫存現(xiàn)金實存數(shù)為2014元，賬面余額為2060元。（1）庫存現(xiàn)金清查，發(fā)現(xiàn)短款時。

（2）經(jīng)查，現(xiàn)金短缺屬于出納員丁凡的責(zé)任，應(yīng)由其賠償。

（一）庫存現(xiàn)金短款借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢46貸：庫存現(xiàn)金46借：其他應(yīng)收款—丁凡46貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢46（一）現(xiàn)金長款：實存數(shù)大于賬存數(shù)1.查明原因前：貸記“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶2.查明原因后：

（1）屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計入其他應(yīng)付款；（2）屬于無法查明原因的，計入營業(yè)外收入。

四、庫存現(xiàn)金的清查（二）庫存現(xiàn)金長款待處理財產(chǎn)損溢營業(yè)外收入庫存現(xiàn)金①②其他應(yīng)付款②（二）庫存現(xiàn)金長款【例2—4】齊魯公司在2025年4月30日庫存現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)，庫存現(xiàn)金實存數(shù)為2800元，賬面余額為2702元。經(jīng)反復(fù)核查，原因不明，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入處理。①庫存現(xiàn)金清查，發(fā)現(xiàn)長款時：

②經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入時：借：庫存現(xiàn)金98貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢98借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢98貸：營業(yè)外收入98（二）庫存現(xiàn)金長款【例題·單選題】現(xiàn)金盤點時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，無法查明原因的，經(jīng)批準(zhǔn)后計入（）。

A.營業(yè)外支出B.財務(wù)費用

C.管理費用D.其他業(yè)務(wù)成本

[答案解析]現(xiàn)金盤點時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，無法查明原因的，經(jīng)批準(zhǔn)后計入管理費用練一練『正確答案』C

【例題·單選題】企業(yè)無法查明原因的現(xiàn)金溢余，應(yīng)做的處理是（

）。

A.沖減管理費用

B.增加營業(yè)外收入

C.沖減財務(wù)費用

D.增加其他業(yè)務(wù)收入

[答案解析]現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)單位或個人的，計入其他應(yīng)付款；屬于無法查明原因的，計入營業(yè)外收入。練一練『正確答案』B【例題·單選題】某企業(yè)現(xiàn)金盤點時發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短缺351元，經(jīng)核準(zhǔn)需由出納員賠償200元，其余短款無法查明原因。關(guān)于現(xiàn)金短缺相關(guān)會計科目處理正確的是(

)。

A.借記“財務(wù)費用”科目151元B.借記“其他應(yīng)付款”科目200元

C.借記“營業(yè)外支出”科目151元D.借記“管理費用”科目151元『答案解析』批準(zhǔn)后，借：其他應(yīng)收款200管理費用151貸：待處理財產(chǎn)損溢351練一練『正確答案』D

【例題·多選題】下列有關(guān)現(xiàn)金的說法，正確的有（）。

A.向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品或其他物資，超過30000元，就不能使用現(xiàn)金

B.單位留存現(xiàn)金的最高數(shù)額為10000元

C.現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)由責(zé)任人賠償?shù)?，計入其他?yīng)收款

D.現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)該支付給有關(guān)人員的，計入其他應(yīng)付款

[答案解析]向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款沒有金額限制，選項A錯誤；單位留存現(xiàn)金的限額是由開戶銀行根據(jù)單位實際需要核定的，沒有具體規(guī)定金額，選項B錯誤。練一練『正確答案』CD【例題·判斷題】企業(yè)的現(xiàn)金都有一定的限額，這一限額是由企業(yè)根據(jù)自己單位的實際情況自行制定的。（）

『答案解析』企業(yè)現(xiàn)金的限額是由開戶銀行根據(jù)單位的實際需要核定的，一般按照單位3~5天日常零星開支所需確定的。練一練『正確答案』×思考：如何做一名合格的出納員請上網(wǎng)查閱，并制作PPT進(jìn)行展示：1.企業(yè)出納員工作職責(zé)有哪些？2.出納員應(yīng)具備哪些素質(zhì)要求？3.出納員應(yīng)具備哪些專業(yè)技能？4.如何做一名合格的出納人員。

本節(jié)小結(jié)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理庫存現(xiàn)金收支收入現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金貸：（有關(guān)賬戶）支付現(xiàn)金借：管理費用（等）貸：庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金清查長款（1）實地盤點，長款時借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢（2）批準(zhǔn)處理時借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

貸：營業(yè)外收入（或其他應(yīng)付款）短款（1）實地盤點，短款時借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金（2）批準(zhǔn)處理時借：其他應(yīng)收款（或管理費用）貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢謝謝觀看THANKYOUFORYOURGUIDANCE.第二章貨幣資金第一節(jié)庫存現(xiàn)金第二節(jié)銀行存款第三節(jié)其他貨幣資金

第二節(jié)銀行存款

第二節(jié)

銀行存款

一、銀行存款賬戶管理

二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算三、銀行存款的核算四、銀行存款的清查一、銀行存款賬戶的管理

（一）銀行存款賬戶的種類銀行存款，是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。

基本存款賬戶：是指存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。存款人的工資、獎金等現(xiàn)金的支取，只能通過本賬戶辦理。注意：

1.存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶。

2.開立基本存款賬戶，實行由中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)核發(fā)開戶許可證制度。一、銀行存款的管理

一般存款賬戶：是指存款人在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存、與基本存款賬戶的存款人不在同一地點的附屬非獨立核算單位開立的賬戶。注意：存款人可以通過本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取。一、銀行存款的管理專用存款賬戶：存款人對特定用途的資金開立的賬戶。存款人向開戶銀行出具相應(yīng)證明即可開立。特定用途的資金范圍包括：基本建設(shè)的資金；更新改造的資金；其他特定用途，需要專戶管理的資金。一、銀行存款的管理

臨時存款賬戶：是指存款人因臨時經(jīng)營活動需要而開立的賬戶。存款人有外地臨時機(jī)構(gòu)或有臨時經(jīng)營活動時可以申請開立臨時存款賬戶。存款人可通過該賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國家現(xiàn)金管理規(guī)定辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。一、銀行存款的管理申請開立賬戶應(yīng)注意的事項：1.選擇銀行。銀行與單位是否就近；銀行服務(wù)設(shè)施及項目是否先進(jìn)、齊全、能否直接辦理異地快速結(jié)算；銀行信貸資金是否雄厚，能否在企業(yè)資金困難時提供一定的貸款支持。

2.了解開立銀行賬戶的基本程序。開戶前一定要詳細(xì)了解有關(guān)程序，準(zhǔn)備好相關(guān)資料，這樣有利于提高工作效率。一、銀行存款的管理一、銀行存款的管理（二）銀行存款賬戶的管理銀行結(jié)算賬戶的開立和使用應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)的規(guī)定。

二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算

案例導(dǎo)入

2025年2月10日，山東通達(dá)公司從深圳飛宇公司購進(jìn)一批原材料，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款100000元，增值稅13000元，雙方未結(jié)清款項，材料已驗收入庫。山東通達(dá)公司會計部門應(yīng)如何辦理該項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的結(jié)算？

分析：安全性、便捷性、經(jīng)濟(jì)性角度結(jié)算方式：銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算

二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算：是指企業(yè)不動用現(xiàn)金，而是通過銀行將款項從付款單位賬戶劃轉(zhuǎn)到收款單位賬戶的行為。二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算四票：支票、銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票一證：信用證一卡：信用卡三結(jié)算：匯兌、托收承付、委托收款新興的支付方式網(wǎng)上銀行

1.支票的定義支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

2.支票的適用范圍單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結(jié)算，均可以使用支票。（一）支票支票的種類

劃線支票：普通支票左上角劃兩條平行線，只能轉(zhuǎn)不能支取現(xiàn)金（一）支票支票的有關(guān)規(guī)定（一）支票支票的票樣：現(xiàn)金支票正面（一）支票支票的票樣：現(xiàn)金支票反面（一）支票轉(zhuǎn)賬支票正面（一）支票轉(zhuǎn)賬支票背面（一）支票有支票字樣出票日期收款人名稱付款人賬號無條件支付的委托確定金額出票人簽章（一）支票支票付款業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)程序圖收款單位(持票人)收款單位開戶行④通知入賬③銀行間清算②支票送存銀行①簽發(fā)支票（一）支票開戶銀行付款單位開戶行(付款人)付款單位(持票人)正送轉(zhuǎn)賬支票付款業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)程序圖付款單位

（出票人）收款單位

（持票人）付款單位開戶行（付款人）收款單位開戶行④通知入賬③銀行間清算②支票送存銀行①簽發(fā)支票（一）支票倒送轉(zhuǎn)賬支票付款業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)程序圖收款單位（持票人）付款單位開戶行（付款人）收款單位開戶行③通知入賬②銀行間清算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來（一）支票①簽發(fā)支票送存銀行付款單位（出票人）（一）支票經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理支票結(jié)算付款單位簽發(fā)支票，根據(jù)支票存根等：借：（有關(guān)賬戶）貸：銀行存款收款單位收到支票，填寫支票送存單，送存，取得銀行回單：借：銀行存款貸：（有關(guān)賬戶）實戰(zhàn)演練

2025年3月10日，山東通達(dá)公司從山東騰飛公司購進(jìn)一批原材料(甲材料)，收到的增值稅專用發(fā)票上表明數(shù)量20000千克，單價6元，買價120000元，增值稅15600元。簽發(fā)一張面值為135600元的轉(zhuǎn)賬支票給收款人據(jù)以收取款項。

要求：1.填寫轉(zhuǎn)賬支票

2.分角色扮演展示支票流轉(zhuǎn)程序（1）正送（2）倒送復(fù)習(xí)回顧1.定義和種類2.適用范圍3.主要規(guī)定4.賬務(wù)處理1.銀行匯票定義銀行匯票是指匯款人將款項交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)，并由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票（僅限于個人使用）也可以用于支取現(xiàn)金。（二）銀行匯票2.銀行匯票適用范圍使用主體：單位或個人；使用地域：異地、本地；結(jié)算形式：轉(zhuǎn)賬、提現(xiàn)（二）銀行匯票

（二）銀行匯票

銀行匯票票樣（正面）有匯票字樣出票日期收款人申請人出票行簽章確定金額無條件支付（二）銀行匯票銀行匯票票樣（背面）（二）銀行匯票2.銀行匯票的基本規(guī)定（二）銀行匯票匯款單位（申請人)③持票結(jié)算①申請簽發(fā)匯票②銀行出票⑦退回多余款被背書人（持票人)匯款單位開戶行(出票人、付款人)⑥銀行間清算④辦理進(jìn)賬⑤通知收賬背書轉(zhuǎn)讓收款單位開戶行(持票人開戶行)④辦理進(jìn)賬⑤通知收賬收款單位(持票人、背書人)（二）銀行匯票18經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理銀行匯票結(jié)算付款單位（1）填寫“銀行匯票申請書”、將款項交存銀行時，根據(jù)“銀行匯票申請書”回單聯(lián)：借：其他貨幣資金——銀行匯票貸：銀行存款（2）企業(yè)持銀行匯票購貨、收到有關(guān)發(fā)票賬單時：借：材料采購（或原材料或庫存商品）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)貸：其他貨幣資金——銀行匯票（3）采購?fù)戤吺栈厥Ｓ嗫铐?，根?jù)銀行匯票多余款項收賬通知：借：銀行存款貸：其他貨幣資金——銀行匯票收款單位收到銀行匯票、填寫“進(jìn)賬單”送交開戶銀行辦理款項入賬手續(xù)時，根據(jù)進(jìn)賬單及銷貨發(fā)票等：借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)（二）銀行匯票課后作業(yè)

1.2025年2月18日，華盛實業(yè)股份有限公司簽發(fā)現(xiàn)金支票提取備用金100,250元，準(zhǔn)備發(fā)放2021年終獎金。

要求：簽發(fā)現(xiàn)金支票

課后作業(yè)2.2025年3月6日，明發(fā)商貿(mào)有限公司向開戶銀行申請簽發(fā)金額為50,000.00元的銀行匯票一份結(jié)清與福州長富貿(mào)易公司往來款項。2022年3月06日，銀行同意簽發(fā)明發(fā)商貿(mào)有限公司向開戶銀行申請簽發(fā)金額為50,000.00元的銀行匯票一份。要求：(1)填制銀行匯票申請書。

(2)請以銀行人員的身份簽發(fā)銀行匯票。

本節(jié)小結(jié)123銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式支票的種類、結(jié)轉(zhuǎn)程序銀行匯票的結(jié)轉(zhuǎn)程序謝謝觀看THANKYOUFORYOURGUIDANCE.第二章貨幣資金四票：支票、銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票一證：信用證一卡：信用卡三結(jié)算：匯兌、托收承付、委托收款知識回顧

二銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算

銀行本票和商業(yè)匯票二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算（三）銀行本票1.銀行本票的有關(guān)規(guī)定定義銀行本票是出票銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)適用范圍適用于同城單位和個人所有款項的結(jié)算種類不定額本票金額起點為100元定額本票1000元、5000元、10000元、50000元主要規(guī)定一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓提示付款期：付款期最長不得超過2個月銀行本票喪失，失票人可以向出票銀行請求付款或退款賬務(wù)處理付款單位：通過“其他貨幣資金”賬戶收款單位：直接記入“銀行存款”賬戶2.銀行本票票樣

銀行本票票樣（三）銀行本票

有本票字樣出票日期收款人申請人出票行簽章確定金額無條件支付（三）銀行本票（不定額本票）

有本票字樣出票日期收款人出票行簽章確定金額無條件支付（三）銀行本票（定額本票）銀行本票結(jié)算程序付款單位（申請人）收款單位（持票人、背書人）被背書人（持票人）收款單位開戶行（持票開戶行）付款單位開戶行（出票銀行）①申請簽發(fā)本票②出票⑥銀行間清算③持票結(jié)算背書轉(zhuǎn)讓④送存本票⑤通知收賬④送存本票⑤通知收賬（三）銀行本票賬務(wù)處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理銀行本票結(jié)算付款單位（1）填寫“銀行本票申請書”、將款項交存銀行時，根據(jù)“銀行本票申請書”回單聯(lián)：

借：其他貨幣資金——銀行本票貸：銀行存款（2）企業(yè)持銀行匯票購貨、收到有關(guān)發(fā)票賬單時：

借：材料采購（或原材料或庫存商品）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

貸：其他貨幣資金——銀行本票收款單位收到銀行本票、填寫“進(jìn)賬單”送交開戶銀行辦理款：入賬手續(xù)時，根據(jù)進(jìn)賬單及銷貨發(fā)票等：借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)14（三）銀行本票銀行本票和銀行匯票的區(qū)別和聯(lián)系種類支付金額使用主體使用地域轉(zhuǎn)讓期限銀行匯票實際的金額單位或個人同城或異地允許背書轉(zhuǎn)讓1個月銀行本票確定的金額單位或個人同城允許背書轉(zhuǎn)讓2個月

想一想

實戰(zhàn)演練

2021年04月25日，華盛實業(yè)股份有限公司購買辦公用具，貨款以銀行本票結(jié)算58500元，請根據(jù)背景資料填寫銀行本票申請書。同日，華盛實業(yè)股份有限公司簽發(fā)期限為壹個月的銀行本票。要求：1.登錄出納崗位實訓(xùn)系統(tǒng)

2.填寫銀行本票申請書3.更換角色簽發(fā)銀行本票4.賬務(wù)處理？

（四）商業(yè)匯票商業(yè)匯票的概念商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票的分類（承兌人不同）。簽發(fā)商業(yè)匯票可以由付款人簽發(fā)，也可以由收款人簽發(fā)。承兌承兌是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據(jù)行為。商業(yè)匯票必須承兌，承兌人負(fù)有到期無條件支付票款的責(zé)任，（四）商業(yè)匯票適用范圍同城結(jié)算和異地結(jié)算均可使用，沒有結(jié)算起點的限制。且必須具有真實的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。適用于只有在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間。（四）商業(yè)匯票主要規(guī)定

必須以真實的交易關(guān)系或者債權(quán)債務(wù)關(guān)系為基礎(chǔ)，持票人可以向銀行貼現(xiàn)。承兌期限由交易雙方確定，但最長不超過6個月。

一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓（四）商業(yè)匯票（四）商業(yè)匯票-銀行承兌匯票有匯票字樣出票日期收款人到期日出票行簽章確定金額無條件支付

（四）商業(yè)匯票-銀行承兌匯票付款人出票日期收款人到期日出票行簽章確定金額無條件支付付款人（四）商業(yè)匯票-商業(yè)承兌匯票有匯票字樣出票日期收款人到期日出票人簽章確定金額無條件支付（四）商業(yè)匯票-商業(yè)承兌匯票付款人付款單位（購貨方）付款單位開戶銀行（承兌銀行）⑥

到期交存票款③支付手續(xù)費0.5‰②同意簽訂承兌協(xié)議①填寫申請書申請承兌（四）商業(yè)匯票-銀行承兌匯票④交付匯票收款單位（銷貨方）⑤到期委托銀行收款⑧款項收妥入賬收款單位開戶銀行⑦銀行內(nèi)部結(jié)算劃款付款單位（購貨方）收款單位（銷貨方）付款人開戶銀行收款人開戶銀行③寄送委托收款憑證⑥劃轉(zhuǎn)款項⑦通知收款②委托收款①簽發(fā)商業(yè)承兌匯票

⑤支付票款

（四）商業(yè)匯票-商業(yè)承兌匯票④通知付款付款單位（購貨方）收款單位（銷貨方）應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)賬務(wù)處理114經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理商業(yè)匯票結(jié)算付款單位（1）簽發(fā)并承兌商業(yè)匯票時：借：材料采購（或原材料或庫存商品）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)貸：應(yīng)付票據(jù)（2）商業(yè)匯票到期付款時：借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款收款單位（1）銷售商品，簽發(fā)并承兌商業(yè)匯票時：借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（2）商業(yè)匯票到期收款時：借：銀行存款

貸：應(yīng)收票據(jù)

（四）商業(yè)匯票本節(jié)小結(jié)123銀行本票的種類及結(jié)算程序銀行承兌匯票結(jié)算程序商業(yè)承兌匯票結(jié)算程序匯兌是指匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。匯兌:分為信匯、電匯兩種。適用范圍：適用于異地單位和個人各種款項的結(jié)算。五、匯兌付款單位(匯款人)①委托銀行匯款②銀行受理退回回單③匯出款項④通知收款收款單位開戶行收款單位（收款人）付款單位開戶行五、匯兌118經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理匯兌結(jié)算付款單位辦理匯款手續(xù)，根據(jù)銀行退回的“匯兌憑證回單”:借：材料采購（或原材料或庫存商品）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)貸：銀行存款收款單位根據(jù)銀行信（電）匯憑證收款通知：借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）五、匯兌六、托收承付托收承付，是指收款單位根據(jù)購銷合同發(fā)貨后委托銀行向異地付款單位收取款項，由付款單位向銀行承認(rèn)付款的一種結(jié)算方式。托收承付結(jié)算款項的劃回方法，分郵寄和電報兩種，由收款單位選擇使用。托收承付結(jié)算方式的主要規(guī)定：必須有合法的購銷合同；代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結(jié)算；適用于異地訂有合同的商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)款項的結(jié)算；托收承付結(jié)算每筆的金額起點為10000元。新華書店系統(tǒng)每筆結(jié)算的金額起點為1000元。二、托收承付托收承付結(jié)算方式的結(jié)算程序分為托收和承付兩個階段。承付階段的有關(guān)規(guī)定六、托收承付驗貨付款驗單付款六、托收承付托收承付程序流轉(zhuǎn)圖②委托銀行辦理收款③銀行受理退回回單④銀行傳遞憑證⑤通知付款付款單位開戶行收款單位開戶行①根據(jù)合同發(fā)出商品⑧通知款項已收妥收款單位(銷貨單位)付款單位(購貨單位)⑥承付貨款⑦匯轉(zhuǎn)款項123經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理托收承付結(jié)算收款單位（1）發(fā)出商品，辦妥托收手續(xù)，根據(jù)銀行退回退單時：借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（2）收到款項，根據(jù)銀行托收承付憑證回單：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款付款單位承付貨款，根據(jù)托收承付“支款通知”：借：材料采購（或原材料或庫存商品）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)貸：銀行存款六、托收承付七、委托收款委托收款是指收款單位委托銀行向付款單位收取款項的結(jié)算方式。委托收款結(jié)算款項的劃回方式，分郵寄和電報兩種，由收款單位選用；適用于同城、異地各種款項的結(jié)算，單位和個人憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款單位債務(wù)證明款項的結(jié)算，可以使用委托收款結(jié)算方式。七、委托收款①委托銀行收款②銀行受理退回回單③銀行傳遞憑證④通知付款付款單位開戶行收款單位開戶行⑦通知款項已收妥收款單位⑥劃轉(zhuǎn)款項付款單位⑤承付貨款委托收款結(jié)算流程圖1.收款單位（銷貨單位）（同托收承付結(jié)算方式）2付款單位（購貨單位）（同托收承付結(jié)算方式）七、委托收款八、信用卡

信用卡是指商業(yè)銀行向單位和個人發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的特制載體卡片。信用卡的分類八、信用卡信用卡按使用對象分按信用等級按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒鸱謫挝豢▊€人卡金卡普通卡貸記卡準(zhǔn)貸記卡信用卡的主要規(guī)定有：（1）凡在中國境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶的單位可申領(lǐng)單位卡；凡具有完全民事行為能力的公民可申領(lǐng)個人卡；（2）單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項存入其賬戶；（3）信用卡允許善意透支。透支期限為60天，透支額度各銀行規(guī)定。八、信用卡八、信用卡

②發(fā)給信用卡③持卡購物、消費④憑簽購單辦理進(jìn)賬收單銀行發(fā)卡銀行持卡人特約單位⑤通知款收妥①申請信用卡⑥銀行間清算資金信用卡購物消費支付時：

借：有關(guān)賬戶貸：銀行存款

特約商戶收款時借：銀行存款貸：有關(guān)賬戶八、信用卡

九、信用證信用證，是指開證行依照申請人的申請開出的，憑符合信用證條款的單據(jù)支付的付款承諾。信用證：不可撤銷、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證。信用證主要用于國際結(jié)算。

“其他貨幣資金”九、信用證信用證不依附于買賣合同信用證是憑單付款信用證是銀行信用123新興的支付方式網(wǎng)上銀行新興支付方式下企業(yè)如何核算？？？？小結(jié)1.銀行本票種類、主要規(guī)定、結(jié)算流程、賬務(wù)處理2.商業(yè)匯票種類、主要規(guī)定、結(jié)算流程、賬務(wù)處理3.匯兌主要規(guī)定、結(jié)算流程、賬務(wù)處理

4.托收承付主要規(guī)定、結(jié)算流程、賬務(wù)處理

5.委托收款主要規(guī)定、結(jié)算流程、賬務(wù)處理

6.信用卡主要規(guī)定、賬務(wù)處理7.信用證主要規(guī)定、賬務(wù)處理謝謝觀看THANKYOUFORYOURGUIDANCE.第二章貨幣資金

第二節(jié)銀行存款

三、銀行存款的核算

（一）銀行存款的總分類核算

三、銀行存款的核算

銀行存款性質(zhì)：資產(chǎn)用途：核算企業(yè)的存在銀行的款項結(jié)構(gòu)：借方登記增加，貸方登記減少，余額在借方，表示實有銀行存款。明細(xì)核算：按開戶銀行設(shè)置。銀行存款增加銀行存款減少余額：實有銀行存款數(shù)例：齊魯公司，2025年4月30日發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）銷售給本市某超市商品一批，價款20000元，增值稅稅率13%，增值稅2600元，收到轉(zhuǎn)賬支票一張，填寫進(jìn)賬單，送存銀行，取得進(jìn)賬單回單聯(lián)。

二、銀行存款的核算

借：銀行存款22600貸：主營業(yè)務(wù)收入

20000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2600

（2）將超過庫存限額的2000元現(xiàn)金送存銀行。據(jù)“現(xiàn)金交款單”回單聯(lián)。

借：銀行存款2000貸：庫存現(xiàn)金2000（3）以銀行存款支付行政管理部門電話費8000元，增值稅稅率9%，其中增值稅660.55元，取得電信公司增值稅專用發(fā)票。

借：管理費用7339.45

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）660.55貸：銀行存款8000（4）接銀行轉(zhuǎn)來信匯憑證收賬通知，外地某單位前欠貨款4000元，已收妥入賬。根據(jù)信匯憑證收賬通知。

借：銀行存款4000貸：應(yīng)收賬款4000二、銀行存款的核算（5）以銀行存款購買原材料一批，貨款5000元，增值稅稅率13%，增值稅650元，開出轉(zhuǎn)賬支票。

借：材料采購5000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）650貸：銀行存款5650（6）開出匯兌憑證，匯出款項33900元支付前欠光明公司貨款。根據(jù)信（電）匯憑證回單和有關(guān)單據(jù)。

借：應(yīng)付賬款33900貸：銀行存款33900二、銀行存款的核算144賬簿外表形式：訂本式賬賬頁格式：三欄式登記人員：出納人員登記依據(jù)：銀行存款的收、付款憑證、庫存現(xiàn)金的付款憑證。登記方法：逐日逐筆順序登記。

并根據(jù)公式“上日余額+本月收入—本日支出=本日余額”逐日結(jié)出銀行存款余額，定期與銀行對賬單核對。（二）銀行存款的序時分類核算（二）銀行存款的序時分類核算銀行存款日記賬（訂本式、三欄式）（見教材P40）四、銀行存款的清查銀行存款的清查，是指企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對賬單進(jìn)行的核對。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或不定期地與銀行進(jìn)行核對，一般每月至少一次。雙方余額不一致的原因：

記賬錯誤：進(jìn)行更正；

未達(dá)賬項：是指企業(yè)與銀行之間由于憑證的傳遞和雙方入賬時間不一致，而發(fā)生的一方已經(jīng)登記入賬，而另一方尚未入賬的款項。147銀行存款清查的方法未達(dá)賬項記賬錯誤

未達(dá)賬項是指企業(yè)與銀行之間對于同一筆業(yè)務(wù)一方已經(jīng)取得結(jié)算憑證登記入賬，而另一方未取得結(jié)算憑證尚未登記入賬的款項。結(jié)果核對賬目一般方法四、銀行存款的清查148（一）銀行存款清查的方法未達(dá)賬項記賬錯誤結(jié)果核對賬目一般方法

未達(dá)賬項的種類：①企業(yè)已收，銀行未收。（企業(yè)銀行存款日記賬大于銀行對賬單余額）②企業(yè)已付，銀行未付。（企業(yè)銀行存款日記賬小于銀行對賬單余額）③銀行已收，企業(yè)未收。（企業(yè)銀行存款日記賬小于銀行對賬單余額）④銀行已付，企業(yè)未付。（企業(yè)銀行存款日記賬大于銀行對賬單余額）四、銀行存款的清查149（二）未達(dá)賬項查找

步驟1：逐筆核對“銀行存款日記賬”與“銀行對賬單”各項記錄。以銀行結(jié)算憑證的種類、號碼和金額為依據(jù)，逐日逐筆核對。凡是雙方都有記錄的，用鉛筆在金額旁打上“√”步驟2：查找未達(dá)賬項。（即雙方未打“√”的項目）核對后的銀行存款日記賬和對賬單

企業(yè)銀行存款日記賬中未打“√”借方金額——銀行已收企業(yè)未收企業(yè)銀行存款日記賬中未打“√”貸方金額——銀行已付企業(yè)未付銀行對賬單中未打“√”借方金額——企業(yè)已收銀行未收銀行對賬單中未打“√”貸方金額——企業(yè)已付銀行未付四、銀行存款的清查銀行存款余額調(diào)節(jié)表計算公式為：四、銀行存款的清查四、銀行存款的清查銀行存款余額調(diào)節(jié)表項目金額項目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行存款對賬單余額加：銀行已收企業(yè)未收加：企業(yè)已收銀行未收減：銀行已收企業(yè)未收減：企業(yè)已付銀行未付調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額會計主管：復(fù)核人：編制人：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

例：齊魯有限責(zé)任公司，2025年4月30日銀行

存款日記賬的余額為215912元，銀行轉(zhuǎn)來對賬單的余額為282462元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項：①企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票22600元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬；②企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票5650元，但持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未記賬；③企業(yè)委托銀行代收某公司購貨款89500元，銀行已收妥并登記入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知，尚未記賬；④銀行從企業(yè)存款戶中扣取借款利息6000元，銀行已登記企業(yè)銀行存款減少，但企業(yè)尚未收到銀行付款通知，尚未記賬。四、銀行存款的清查（企業(yè)已收，銀行未收）（企業(yè)已付，銀行未付）（銀行已收，企業(yè)未收）（銀行已付，企業(yè)未付）三、銀行存款的清查銀行存款余額調(diào)節(jié)表2025年04月30日項目金額項目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額215912銀行存款對賬單余額282464加：銀行已收企業(yè)未收89500加：企業(yè)已收銀行未收22600減：銀行已收企業(yè)未收6000減：企業(yè)已付銀行未付5650調(diào)節(jié)后余額299412調(diào)節(jié)后余額299412會計主管：劉惠城復(fù)核人：楊獲編制人：張輝編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表154將調(diào)整后的“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”經(jīng)主管會計簽章后，呈報給開戶銀行。（1）“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”是一種對賬記錄或?qū)~工具，不能作為調(diào)整賬面記錄的依據(jù)。（2）調(diào)節(jié)后的余額相等，說明企業(yè)和銀行雙方賬面記錄基本正確，該余額通常為企業(yè)可以實際動用的銀行存款實有數(shù)。（3）調(diào)節(jié)后的余額不相符，說明一方或雙方記賬有誤，需要進(jìn)一步檢查，查明原因后予以更正和處理。三、銀行存款的清查特別注意【例題·多選題】編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，下列未達(dá)賬項中，會導(dǎo)致企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對賬單余額的有（）。

A.企業(yè)開出支票，銀行尚未支付

B.企業(yè)送存支票，銀行尚未入賬

C.銀行代收貨款，企業(yè)尚未接到收款通知

D.銀行代付的水費，企業(yè)尚未接到付款通知

[答案解析]選項BD是銀行存款日記賬的賬面余額大于銀行對賬單的余額的情形練一練『正確答案』AC四、銀行存款的清查課后作業(yè)甲公司2025年3月份發(fā)生與銀行存款有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：①3月28日，甲公司收到A公司開出的480萬元轉(zhuǎn)賬支票，交存銀行。該筆款項系A(chǔ)公司違約支付的賠款，甲公司將其計入當(dāng)期損益。②3月29日，甲公司開出轉(zhuǎn)賬支票支付B公司咨詢費360萬元，并于當(dāng)日交給B公司。（2）3月31日，甲公司銀行存款日記賬余額為432萬元，銀行轉(zhuǎn)來對賬單余額為664萬元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項：①甲公司已3月28日收到的A公司賠款登記入賬，但銀行尚未記賬。②B公司尚未將3月29日收到的支票送存銀行。③甲公司委托銀行代收C公司購貨款384萬元，銀行已于3月30日收妥并登記入賬，但甲公司尚未收到收款通知。④3月份甲公司發(fā)行借款利息32萬元，銀行已減少其存款，但甲公司尚未收到銀行的付款通知。要求：（1）編制甲公司上述業(yè)務(wù)（1）的會計分錄。（2）編制甲公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表（答案中的金額單位用萬元表示）課后作業(yè)

第三節(jié)其他貨幣資金

第四節(jié)其他貨幣資金二、其他貨幣資金的核算

一、其他貨幣資金的內(nèi)容

一、其他貨幣資金的概念和內(nèi)容其他貨幣資金是指企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金。

二、其他貨幣資金的核算

其他貨幣資金性質(zhì)：資產(chǎn)用途：核算企業(yè)的其他貨幣資金結(jié)構(gòu)：借方登記增加，貸方登記減少，余額在借方，表示實有數(shù)。明細(xì)核算：應(yīng)按“外埠存款”“銀行匯票存款”“銀行本票存款”“信用卡存款”“信用證保證金存款”等設(shè)置明細(xì)賬戶。增加減少余額：實有數(shù)二、其他貨幣資金的核算

銀行存款

其他貨幣資金

材料采購存入①使用②③多余款項退回例：齊魯有限責(zé)任公司2025年4月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）4月3日，公司填寫匯款委托書，委托銀行將款項20000元匯往采購地開立專戶。根據(jù)匯出款項憑證。

借：其他貨幣資金—外埠存款20000貸：銀行