注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)-注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》超壓卷

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)-注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》超壓卷單選題（共40題，共40分）(1.)下列事項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)確定的是()。A.確定在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)（江南博哥）的工作B.確定在哪些領(lǐng)域利用內(nèi)部審計(jì)的工作C.對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核D.確定是否能夠利用內(nèi)部審計(jì)的工作正確答案：C參考解析：當(dāng)被審計(jì)單位存在內(nèi)部審計(jì)，并且注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)期將利用其工作以調(diào)整注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排，或縮小其范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定：（1）是否能夠利用內(nèi)部審計(jì)的工作（選項(xiàng)D）；（2）如果能夠利用，在哪些領(lǐng)域利用（選項(xiàng)B）以及在多大程度上利用（選項(xiàng)A）；（3）內(nèi)部審計(jì)的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助，才對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行適當(dāng)?shù)刂笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核。(2.)針對(duì)在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，以下說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分披露的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)必須是已經(jīng)得到滿意解決的事項(xiàng)B.關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷，認(rèn)為對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)最為重要的事項(xiàng)C.可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)存在重大不確定性不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分披露D.考慮到為財(cái)務(wù)報(bào)表使用者增加審計(jì)信息含量，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)單獨(dú)發(fā)表意見正確答案：D參考解析：關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的應(yīng)對(duì)以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體進(jìn)行審計(jì)并形成審計(jì)意見為背景，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體形成審計(jì)意見，而不對(duì)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)單獨(dú)發(fā)表意見。故選項(xiàng)D錯(cuò)誤。關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷，認(rèn)為對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)最為重要的事項(xiàng)。選項(xiàng)B正確?？赡軐?dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性，就其性質(zhì)而言都屬于關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，但這些事項(xiàng)在審計(jì)報(bào)告中專門的部分披露，不在審計(jì)報(bào)告的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分進(jìn)行描述。進(jìn)一步說(shuō)，在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分披露的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)是已經(jīng)得到滿意解決的事項(xiàng)，既不存在審計(jì)范圍受到限制，也不存在注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位管理層意見分歧的情況。選項(xiàng)BC正確。(3.)下列參與審計(jì)業(yè)務(wù)的人員中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家的是()。A.就復(fù)雜的金融工具的估價(jià)問題為管理層提供建議的資產(chǎn)評(píng)估師B.對(duì)與保險(xiǎn)合同或員工福利計(jì)劃相關(guān)的負(fù)債進(jìn)行精算的專業(yè)人士C.對(duì)復(fù)雜合同、法律和法規(guī)進(jìn)行解釋的律師D.對(duì)復(fù)雜或異常的納稅問題進(jìn)行分析的稅務(wù)專家正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A屬于管理層的專家，而非注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家。(4.)在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇擬測(cè)試的控制的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇測(cè)試對(duì)形成內(nèi)部控制審計(jì)意見有重大影響的控制B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須測(cè)試即使有缺陷也合理預(yù)期不會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的控制C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常選擇能夠?yàn)橐粋€(gè)或多個(gè)重要賬戶或列報(bào)的一個(gè)或多個(gè)相關(guān)認(rèn)定提供最有效果或最有效率的證據(jù)進(jìn)行測(cè)試D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇擬測(cè)試的控制，應(yīng)當(dāng)涵蓋企業(yè)管理層在執(zhí)行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)時(shí)測(cè)試的控制正確答案：D參考解析：企業(yè)管理層在執(zhí)行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)時(shí)選擇測(cè)試的控制的范圍可能多于注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為為了評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性有必要測(cè)試的控制。(5.)下列各項(xiàng)中，不屬于用于衡量注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出職業(yè)判斷質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)的是()。A.準(zhǔn)確性或意見一致性B.決策一貫性和穩(wěn)定性C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力和獨(dú)立性D.可辯護(hù)性正確答案：C參考解析：衡量職業(yè)判斷質(zhì)量可以基于下列三個(gè)方面：（1）準(zhǔn)確性或意見一致性；（2）決策一貫性和穩(wěn)定性；（3）可辯護(hù)性。(6.)下列審計(jì)程序?qū)τ谧C實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款余額是否真實(shí)，最無(wú)效的是()。A.從應(yīng)收賬款明細(xì)賬追查至銷售發(fā)票、出庫(kù)單等原始憑證B.對(duì)債務(wù)人進(jìn)行函證C.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后銀行單據(jù)等確認(rèn)收款情況D.從出庫(kù)單、銷售發(fā)票等原始憑證追查到應(yīng)收賬款明細(xì)賬正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D是順查，針對(duì)的是完整性認(rèn)定，不能確定資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收賬款余額是否真實(shí)。(7.)在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)下列事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的影響。以下事項(xiàng)中，不需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)的是()。A.對(duì)內(nèi)部控制有效性的初步判斷B.與企業(yè)溝通過的內(nèi)部控制缺陷C.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)D.與企業(yè)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)正確答案：C參考解析：計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)：（1）與企業(yè)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)；（2）相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)概況；（3）企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和資本結(jié)構(gòu)等相關(guān)重要事項(xiàng)；（4）企業(yè)內(nèi)部控制最近發(fā)生變化的程度；（5）與企業(yè)溝通過的內(nèi)部控制缺陷；（6）重要性、風(fēng)險(xiǎn)等與確定內(nèi)部控制重大缺陷相關(guān)的因素；（7）對(duì)內(nèi)部控制有效性的初步判斷；（8）可獲取的、與內(nèi)部控制有效性相關(guān)的證據(jù)的類型和范圍。(8.)下列各項(xiàng)中，屬于提供合理保證業(yè)務(wù)的是()。A.審計(jì)業(yè)務(wù)B.審閱業(yè)務(wù)C.代編財(cái)務(wù)信息D.對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序正確答案：A參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的業(yè)務(wù)分為鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)兩類。鑒證業(yè)務(wù)包括審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)。相關(guān)服務(wù)包括代編財(cái)務(wù)信息、對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序、稅務(wù)咨詢和管理咨詢等。相關(guān)服務(wù)，不提供保證水平。鑒證業(yè)務(wù)的保證程度分為合理保證和有限保證。審計(jì)屬于合理保證（高水平保證）的鑒證業(yè)務(wù)；審閱屬于有限保證（低于審計(jì)業(yè)務(wù)的保證水平）的鑒證業(yè)務(wù)。(9.)在對(duì)甲公司2021年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)貨幣資金項(xiàng)目。2021年12月25日對(duì)甲公司全部現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤后，確認(rèn)實(shí)有現(xiàn)金數(shù)額為1980元。甲公司2021年12月27日至12月31日現(xiàn)金收入總額113800元、現(xiàn)金支出總額112500元，則推斷2021年12月31日庫(kù)存現(xiàn)金余額應(yīng)為()元。A.3280B.1980C.680D.115780正確答案：A參考解析：根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤期末實(shí)存數(shù)=盤點(diǎn)金額+盤點(diǎn)日至資產(chǎn)負(fù)債表日現(xiàn)金收入數(shù)-盤點(diǎn)日至資產(chǎn)負(fù)債表日現(xiàn)金支出數(shù)=1980+113800-112500=3280（元）選項(xiàng)A正確。(10.)下列關(guān)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性B.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項(xiàng)認(rèn)定C.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)增大了認(rèn)定層次發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性D.認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)正確答案：A參考解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。(11.)下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.審計(jì)證據(jù)主要是在審計(jì)過程中通過實(shí)施審計(jì)程序獲取的B.審計(jì)證據(jù)不包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶時(shí)實(shí)施質(zhì)量管理程序獲取的信息C.審計(jì)證據(jù)既包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息，也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息D.在某些情況下，信息的缺乏本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)正確答案：B參考解析：審計(jì)證據(jù)包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量管理程序獲取的信息。(12.)下列有關(guān)總體復(fù)核和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中使用分析程序的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段的分析程序主要強(qiáng)調(diào)并解釋財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目發(fā)生的變化與注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得的證據(jù)一致B.兩者的目的不同C.兩者所進(jìn)行的比較和使用的手段基本相同D.實(shí)施分析程序的時(shí)間和重點(diǎn)不同是兩者的主要差別之一正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A是總體復(fù)核階段的分析程序的特點(diǎn)。(13.)下列有關(guān)審計(jì)工作底稿格式、要素和范圍的表述中，錯(cuò)誤的是()。A.對(duì)業(yè)務(wù)復(fù)雜的被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)形成的審計(jì)工作底稿，通常比對(duì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單的被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)形成的審計(jì)工作底稿要多B.不同的審計(jì)程序會(huì)使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)，由此注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)編制不同的審計(jì)工作底稿C.當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí)，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性D.針對(duì)同一目標(biāo)獲取的不同審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)同等記錄，不應(yīng)進(jìn)行有選擇性的記錄正確答案：D參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能區(qū)分不同的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行有選擇性的記錄。(14.)下列有關(guān)信息技術(shù)對(duì)審計(jì)過程的影響的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.由于信息化的特點(diǎn)，審計(jì)內(nèi)容發(fā)生了相應(yīng)的變化B.無(wú)論被審計(jì)單位運(yùn)用信息技術(shù)的程度如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均需要了解與審計(jì)相關(guān)的信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制C.當(dāng)面臨不太復(fù)雜的IT環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可繞過計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)D.評(píng)估信息系統(tǒng)的復(fù)雜程度，需要考慮系統(tǒng)中進(jìn)行的復(fù)雜計(jì)算的數(shù)量正確答案：C參考解析：當(dāng)面臨不太復(fù)雜的IT環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可采用傳統(tǒng)方式進(jìn)行審計(jì)，即“繞過計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)”。(15.)下列有關(guān)保存審計(jì)工作底稿的做法中，錯(cuò)誤的是()A.自所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的財(cái)務(wù)報(bào)表日起保存10年B.自審計(jì)工作底稿歸檔日起保存15年C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，自中止后的第一個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表日起保存10年D.自審計(jì)報(bào)告日起保存15年正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A，審計(jì)準(zhǔn)則要求審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)自“審計(jì)報(bào)告日”起至少保存10年，因?yàn)樗鶎徲?jì)財(cái)務(wù)報(bào)表日早于審計(jì)報(bào)告日，所以自財(cái)務(wù)報(bào)表日起保存10年不滿足工作底稿保存的最短期限。選項(xiàng)B，審計(jì)工作底稿歸檔日晚于審計(jì)報(bào)告日，自審計(jì)工作底稿歸檔日起保存15年，可以滿足“自審計(jì)報(bào)告日起至少保存10年”的要求。選項(xiàng)C，未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)自中止日起至少保存10年，中止后的第一個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表日晚于中止日，自中止后的第一個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表日起保存10年，滿足要求。選項(xiàng)D，自審計(jì)報(bào)告日起保存15年，滿足“自審計(jì)報(bào)告日起至少保存10年”的要求。(16.)下列有關(guān)管理層凌駕于控制之上的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.即使是高度自動(dòng)化的控制也不可能消除管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)B.不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)屬于管理層通過凌駕于控制之上實(shí)施舞弊的手段C.在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須考慮管理層在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)是否利用管理層的專家的工作D.管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，由于管理層在被審計(jì)單位的地位，管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)在所有被審計(jì)單位中都會(huì)存在，即使是高度自動(dòng)化的控制也不可能消除管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)B，屬于管理層通過凌駕于控制之上實(shí)施舞弊的手段之一；選項(xiàng)C，被審計(jì)單位可能雇傭某些專家做出點(diǎn)估計(jì)，在止E時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解管理層的專家的工作；選項(xiàng)D，管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師特別考慮，屬于特別風(fēng)險(xiǎn)。(17.)下列有關(guān)對(duì)違反法律法規(guī)行為責(zé)任的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任防止被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為，也不能期望其發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)就被審計(jì)單位遵守法律法規(guī)的規(guī)定獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證D.考慮到法律法規(guī)對(duì)被審計(jì)單位產(chǎn)生影響的范圍，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在整個(gè)審計(jì)過程中均應(yīng)保持職業(yè)懷疑正確答案：B參考解析：針對(duì)被審計(jì)單位需要遵守的第一類法律法規(guī)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是，就被審計(jì)單位遵守這些法律法規(guī)的規(guī)定獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。針對(duì)被審計(jì)單位需要遵守的第二類法律法規(guī)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任僅限于實(shí)施特定的審計(jì)程序，以有助于識(shí)別可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反這些法律法規(guī)的行為。選項(xiàng)B錯(cuò)在沒有區(qū)分是第一類還是第二類法律法規(guī)，所以不夠嚴(yán)謹(jǐn)。(18.)判斷組成部分是否對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表具有財(cái)務(wù)重大性時(shí)，下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.確定判定基準(zhǔn)和與之相應(yīng)的百分比均屬于職業(yè)判斷B.選定的基準(zhǔn)可能是集團(tuán)資產(chǎn)總額、負(fù)債、現(xiàn)金流量C.一般將選定的基準(zhǔn)乘以某百分比，以協(xié)助識(shí)別是否具有財(cái)務(wù)重大性D.達(dá)到或超過基準(zhǔn)15％的組成部分才具有財(cái)務(wù)重大性正確答案：D參考解析：集團(tuán)項(xiàng)目組可以將選定的基準(zhǔn)乘以某一百分比，以協(xié)助識(shí)別對(duì)集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性的單個(gè)組成部分。確定基準(zhǔn)和應(yīng)用于該基準(zhǔn)的百分比屬于職業(yè)判斷。根據(jù)集團(tuán)的性質(zhì)和具體情況，適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)可能包括集團(tuán)資產(chǎn)、負(fù)債、現(xiàn)金流量、利潤(rùn)總額或營(yíng)業(yè)收入。例如，集團(tuán)項(xiàng)目組可能認(rèn)為超過選定基準(zhǔn)15%的組成部分是重要組成部分。然而，較高或較低的百分比也可能是適合具體情況的。新版章節(jié)練習(xí)，考前壓卷，完整優(yōu)質(zhì)題庫(kù)+考生筆記分享，實(shí)時(shí)更新，軟件，，D選項(xiàng)過于絕對(duì)因此錯(cuò)誤。(19.)在審計(jì)業(yè)務(wù)中，下列有關(guān)預(yù)期使用者的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.管理層屬于預(yù)期使用者之一B.管理層不是唯一的預(yù)期使用者C.如果管理層和預(yù)期使用者來(lái)自同一企業(yè)，意味著兩者是同一方D.證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)屬于預(yù)期使用者正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C，管理層和預(yù)期使用者可能來(lái)自同一企業(yè)，但并不意味著兩者是同一方。(20.)下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任實(shí)施特定的審計(jì)程序，以識(shí)別和應(yīng)對(duì)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任防止被審計(jì)單位違反法律法規(guī)C.如果被審計(jì)單位存在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的違反法律法規(guī)行為.且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到充分反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表保留或否定意見D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用書面形式與被審計(jì)單位治理層溝通審計(jì)過程中注意到的有關(guān)違反法律法規(guī)的事項(xiàng)正確答案：A參考解析：針對(duì)被審計(jì)單位需要遵守的第二類法律法規(guī)．注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任僅限于實(shí)施特定的審計(jì)程序，以有助于識(shí)別可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為。(21.)下列關(guān)于信息技術(shù)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.信息技術(shù)一般控制是信息技術(shù)應(yīng)用控制的基礎(chǔ)B.公司層面信息技術(shù)控制要素會(huì)影響信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制的落實(shí)和部署C.一般情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制之前會(huì)首先實(shí)施公司層面信息技術(shù)審計(jì)D.如果被審計(jì)單位對(duì)信息技術(shù)的運(yùn)用程度較低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不了解與審計(jì)相關(guān)的信息技術(shù)應(yīng)用控制正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D錯(cuò)誤，無(wú)論被審計(jì)單位運(yùn)用信息技術(shù)的程度如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都需要了解與被審計(jì)單位相關(guān)的信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制。(22.)在接受新客戶的業(yè)務(wù)前，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)獲取的信息不包括()。A.客戶是否誠(chéng)信B.被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表有無(wú)重大錯(cuò)報(bào)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求正確答案：B參考解析：被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表有無(wú)重大錯(cuò)報(bào)，并不影響是否接受新客戶的業(yè)務(wù)。(23.)下列有關(guān)總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)總體審計(jì)策略中所識(shí)別的不同事項(xiàng)，制定具體審計(jì)計(jì)劃，并考慮通過有效利用審計(jì)資源以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)B.確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍是總體審計(jì)策略的核心C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在制定總體審計(jì)策略時(shí)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性D.制定總體審計(jì)策略的過程通常在具體審計(jì)計(jì)劃之前，但執(zhí)行具體審計(jì)計(jì)劃過程中，也可能對(duì)總體審計(jì)策略作出調(diào)整正確答案：B參考解析：為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，而確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍是具體審計(jì)計(jì)劃的核心。(24.)下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用較高的百分比確定實(shí)際執(zhí)行的重要性的是()。A.以前期間的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)表明被審計(jì)單位的內(nèi)部控制運(yùn)行有效B.被審計(jì)單位面臨較大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次接受委托D.被審計(jì)單位管理層能力欠缺正確答案：A參考解析：如果存在下列情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮選擇較高的百分比來(lái)確定實(shí)際執(zhí)行的重要性：（1）連續(xù)審計(jì)項(xiàng)目，以前年度審計(jì)調(diào)整較少；（2）項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)為低到中等，例如處于非高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、管理層有足夠能力、面臨較低的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力和業(yè)績(jī)壓力等；（3）以前期間的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)表明內(nèi)部控制運(yùn)行有效。(25.)下列有關(guān)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序時(shí)均可能產(chǎn)生非抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持職業(yè)懷疑有助于降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)D.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)會(huì)導(dǎo)致檢查風(fēng)險(xiǎn)正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低的是抽樣風(fēng)險(xiǎn)。(26.)下列有關(guān)信息技術(shù)一般控制、應(yīng)用控制與公司層面控制三者之間的關(guān)系的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.公司層面信息技術(shù)控制決定了信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制的風(fēng)險(xiǎn)基調(diào)B.信息技術(shù)應(yīng)用控制有效與否會(huì)直接關(guān)系信息技術(shù)一般控制的有效性是否能夠信任C.在執(zhí)行信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制審計(jì)之前，應(yīng)首先執(zhí)行公司層面信息技術(shù)控制審計(jì)D.公司層面信息技術(shù)控制是公司信息技術(shù)控制的整體環(huán)境正確答案：B參考解析：信息技術(shù)一般控制是基礎(chǔ)，信息技術(shù)一般控制的有效與否會(huì)直接關(guān)系信息技術(shù)應(yīng)用控制的有效性是否能夠信任。(27.)下列關(guān)于重要性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.企業(yè)處于微利或微虧狀態(tài)時(shí)，采用經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)為基準(zhǔn)確定重要性較為合適B.在被審計(jì)單位盈利水平保持穩(wěn)定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)為基準(zhǔn)來(lái)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性C.如果以前年度審計(jì)調(diào)整越多，評(píng)估的項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)越高，實(shí)際執(zhí)行的重要性越接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50％D.除非法律法規(guī)禁止，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將審計(jì)過程中累積的所有錯(cuò)報(bào)與適當(dāng)層級(jí)的管理層進(jìn)行溝通，并且要求管理層更正這些錯(cuò)報(bào)正確答案：A參考解析：在通常情況下，對(duì)于以營(yíng)利為目的的企業(yè)，利潤(rùn)可能是大多數(shù)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者最為關(guān)注的財(cái)務(wù)指標(biāo)，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮選取經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)作為基準(zhǔn)。但是在某些情況下，例如企業(yè)處于微利或微虧狀態(tài)時(shí)，采用經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)為基準(zhǔn)確定重要性可能影響審計(jì)的效率和效果。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮采用以下方法確定基準(zhǔn):（1）如果微利或微虧狀態(tài)是由宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的波動(dòng)或企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)的周期性所導(dǎo)致，可以考慮采用過去3~5年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤(rùn)作為基準(zhǔn);（2）采用財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注的其他財(cái)務(wù)指標(biāo)作為基準(zhǔn)，如營(yíng)業(yè)收入、總資產(chǎn)等。選項(xiàng)A錯(cuò)誤。(28.)下列各項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定何時(shí)實(shí)施審計(jì)程序時(shí)考慮的因素是()。A.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)B.計(jì)劃獲取的保證程度C.審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)正確答案：B參考解析：計(jì)劃獲取的保證程度是考慮進(jìn)一步審計(jì)程序范圍的因素，而非影響進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)間的因素。(29.)下列選項(xiàng)中，不屬于針對(duì)被審計(jì)單位管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序的是()。A.復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向，并評(píng)價(jià)這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.對(duì)于超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過程的重大交易，或基于對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解以及在審計(jì)過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評(píng)價(jià)其商業(yè)理由C.對(duì)相關(guān)控制活動(dòng)的運(yùn)行有效性進(jìn)行測(cè)試D.測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)正確答案：C參考解析：管理層凌駕于內(nèi)部控制之上，內(nèi)部控制已經(jīng)失去了防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的基本功能，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需再進(jìn)行控制測(cè)試。(30.)企業(yè)業(yè)務(wù)流程、應(yīng)用系統(tǒng)或交易層面的內(nèi)部控制內(nèi)容包括()。A.與控制環(huán)境相關(guān)的控制B.對(duì)內(nèi)部信息傳遞和期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控制C.針對(duì)管理層和治理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制D.實(shí)物控制正確答案：D參考解析：企業(yè)層面的內(nèi)部控制：（1）與控制環(huán)境相關(guān)的控制；（2）針對(duì)管理層和治理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制；（3）被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程；（4）對(duì)內(nèi)部信息傳遞和期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控制；（5）對(duì)控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督（即監(jiān)督其他控制的控制）和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)；（6）集中化的處理和控制、監(jiān)控經(jīng)營(yíng)成果的控制，以及重大經(jīng)營(yíng)控制和風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)的政策。業(yè)務(wù)流程、應(yīng)用系統(tǒng)或交易層面的內(nèi)部控制：（1）業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)；（2）信息處理；（3）實(shí)物控制；（4）職責(zé)分離。(31.)下列各項(xiàng)中，在控制測(cè)試中與樣本規(guī)模呈反向變動(dòng)的是()。A.總體規(guī)模B.可容忍偏差率C.總體變異性D.預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A，總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響很??；選項(xiàng)B，可容忍偏差率與樣本規(guī)模呈反向變動(dòng)關(guān)系；在控制測(cè)試中，不考慮總體變異性。預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)屬于在細(xì)節(jié)測(cè)試中運(yùn)用審計(jì)抽樣時(shí)影響樣本規(guī)模的因素，本題選擇的是在控制測(cè)試中影響樣本規(guī)模的因素，所以選項(xiàng)D不選。(32.)下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)結(jié)束時(shí)運(yùn)用分析程序的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.在結(jié)束階段分析程序針對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常集中在財(cái)務(wù)報(bào)表層次B.在結(jié)束階段使用分析程序使用的手段與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中使用的分析程序基本相同C.在結(jié)束階段實(shí)施的分析程序是為了對(duì)特定賬戶余額和披露提供實(shí)質(zhì)性的保證水平D.在結(jié)束階段實(shí)施分析程序主要在于強(qiáng)調(diào)并解釋財(cái)務(wù)報(bào)表自上個(gè)會(huì)計(jì)期間以來(lái)發(fā)生的重大變化正確答案：C參考解析：在總體復(fù)核階段實(shí)施的分析程序并非為了對(duì)特定賬戶余額和披露提供實(shí)質(zhì)性的保證水平，因此并不如實(shí)質(zhì)性程序那樣詳細(xì)和具體，往往集中在財(cái)務(wù)報(bào)表層次。(33.)下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.如果認(rèn)為識(shí)別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到恰當(dāng)反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告B.如果懷疑違反法律法規(guī)行為涉及管理層或治理層應(yīng)當(dāng)向外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)（如有）報(bào)告或征詢法律意見C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通其識(shí)別的被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為，但沒有必要溝通明顯不重要的違反法律法規(guī)行為D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用書面形式與被審計(jì)單位治理層溝通審計(jì)過程中注意到的有關(guān)違反法律法規(guī)的事項(xiàng)正確答案：B參考解析：如果懷疑違反法律法規(guī)行為涉及管理層或治理層，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)等更高層級(jí)的機(jī)構(gòu)通報(bào)。如果不存在更高層級(jí)的機(jī)構(gòu)，或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位可能不會(huì)對(duì)通報(bào)作出反應(yīng)，或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能確定向誰(shuí)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要向外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)（如有）報(bào)告或征詢法律意見。B選項(xiàng)說(shuō)法錯(cuò)誤。(34.)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施，下列各項(xiàng)中，不屬于總體應(yīng)對(duì)措施的是()。A.向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性B.在選擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)融入更多的不可預(yù)見的因素C.對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排或范圍作出總體修改D.增加應(yīng)收賬款函證的數(shù)量正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D，針對(duì)的是應(yīng)收賬款，為針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)所采取的進(jìn)一步審計(jì)程序，而非針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)所采取的總體應(yīng)對(duì)措施。(35.)在審計(jì)甲公司某項(xiàng)重要的金融資產(chǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層持有該金融資產(chǎn)的意圖向甲公司管理層獲取了書面聲明，但發(fā)現(xiàn)該書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常首先采取的措施是()。A.提請(qǐng)甲公司管理層修改其對(duì)持有該金融資產(chǎn)意圖的書面聲明B.實(shí)施審計(jì)程序解決書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致的問題C.考慮對(duì)審計(jì)證據(jù)總體可靠性和審計(jì)意見的影響D.修改進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍正確答案：B參考解析：如果書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序以設(shè)法解決這些問題。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要考慮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果是否仍然適當(dāng)。如果認(rèn)為不適當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要修正風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，并確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，以應(yīng)對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)；如果問題仍未解決，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新考慮對(duì)管理層的勝任能力、誠(chéng)信、道德價(jià)值觀或勤勉盡責(zé)的評(píng)估，或者重新考慮對(duì)管理層在這些方面的承諾或貫徹執(zhí)行的評(píng)估，并確定書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)的不一致對(duì)書面或口頭聲明和審計(jì)證據(jù)總體的可靠性可能產(chǎn)生的影響。(36.)在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在決定是否信賴以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)時(shí)，通常無(wú)需考慮的是()。A.控制發(fā)生的頻率B.控制是否是自動(dòng)化控制C.控制是否是復(fù)雜的人工控制D.控制在本年是否發(fā)生變化正確答案：A參考解析：關(guān)于如何考慮以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，基本思路是考慮擬信賴的以前審計(jì)中測(cè)試的控制在本期是否發(fā)生變化，選項(xiàng)D應(yīng)當(dāng)考慮。在確定利用以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)是否適當(dāng)以及再次測(cè)試控制的時(shí)間間隔時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素或情況包括控制特征（是人工控制還是自動(dòng)化控制）產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)相關(guān)控制中人工控制的成分較大時(shí)，考慮到人工控制一般穩(wěn)定性較差，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能決定在本期審計(jì)中繼續(xù)測(cè)試該控制的運(yùn)行有效性，選項(xiàng)BC應(yīng)當(dāng)考慮。(37.)對(duì)于下列存貨認(rèn)定，通過向生產(chǎn)和銷售人員詢問是否存在過時(shí)或周轉(zhuǎn)緩慢的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是()。A.準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)侭.權(quán)利和義務(wù)C.存在D.完整性正確答案：A參考解析：存貨過時(shí)或者周轉(zhuǎn)緩慢，可能表明存貨銷售不暢，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備可能計(jì)提不足，影響存貨項(xiàng)目的準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定。(38.)下列各項(xiàng)中，不屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的的是()。A.確保具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力B.確定不存在因管理層誠(chéng)信問題而可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)的意愿的事項(xiàng)C.確保與被審計(jì)單位之間不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解D.確保針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量管理程序正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D是初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容，不是初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的。(39.)下列有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)不確定性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.會(huì)計(jì)估計(jì)對(duì)假設(shè)變化越敏感，估計(jì)不確定性越高B.會(huì)計(jì)估計(jì)涉及的預(yù)測(cè)期越長(zhǎng)，估計(jì)不確定性越高C.會(huì)計(jì)估計(jì)依據(jù)的可觀察到的輸入數(shù)據(jù)程度越高，估計(jì)不確定性越高D.會(huì)計(jì)估計(jì)對(duì)判斷的依賴程度越高，估計(jì)不確定性越高正確答案：C參考解析：會(huì)計(jì)估計(jì)依據(jù)可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的程度越高，估計(jì)不確定性越低。(40.)關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通，下列說(shuō)法中正確的是()。A.在上市公司審計(jì)中，有關(guān)獨(dú)立性問題的溝通，其溝通對(duì)象最好是被審計(jì)單位治理結(jié)構(gòu)中有權(quán)決定聘任、解聘注冊(cè)會(huì)計(jì)師的組織或人員B.在與治理層溝通時(shí).注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要保持職業(yè)謹(jǐn)慎.不能夠溝通重要性C.向治理層提供審計(jì)業(yè)務(wù)約定書不屬于溝通D.不充分的雙向溝通可能意味著令人不滿意的控制環(huán)境.并不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果正確答案：A參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以和治理層討論審計(jì)重要性的運(yùn)用，但不宜溝通重要性水平的具體金額（選項(xiàng)B錯(cuò)誤）；治理層提供審計(jì)業(yè)務(wù)約定書屬于與治理層的書面溝通（選項(xiàng)C錯(cuò)誤）；不充分的雙向溝通可能意味著令人不滿意的控制環(huán)境，影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估（選項(xiàng)D錯(cuò)誤）多選題（共30題，共30分）(41.)下列各項(xiàng)中，不屬于預(yù)防性控制的有()。A.會(huì)計(jì)主管指定出納員以外的人員每月末將銀行賬戶余額與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表B.管理層定期執(zhí)行存貨盤點(diǎn)，以確定永續(xù)盤存記錄的可靠性C.對(duì)接觸計(jì)算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文檔設(shè)置訪問和修改權(quán)限D(zhuǎn).所有貨款付款均需要經(jīng)適當(dāng)級(jí)別的人員批準(zhǔn)正確答案：A、B參考解析：選項(xiàng)AB的控制均是為了發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯(cuò)報(bào)，均屬于檢查性控制，不屬于預(yù)防性控制；選項(xiàng)CD的控制均涉及業(yè)務(wù)流程的職責(zé)分離控制，都屬于預(yù)防性控制。(42.)在完成審計(jì)業(yè)務(wù)前，通常情況下，導(dǎo)致被審計(jì)單位業(yè)務(wù)變更的合理理由有()。A.有跡象表明被審計(jì)單位會(huì)計(jì)信息有誤B.審計(jì)范圍受到限制C.對(duì)原來(lái)要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解D.環(huán)境變化對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響正確答案：C、D參考解析：下列原因可能導(dǎo)致被審計(jì)單位要求變更業(yè)務(wù)：（1）環(huán)境變化對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響；（2）對(duì)原來(lái)要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解；（3）無(wú)論是管理層施加的還是其他情況引起的審計(jì)范圍受到限制。上述第（1）和第（2）項(xiàng)通常被認(rèn)為是變更業(yè)務(wù)的合理理由，但如果有跡象表明該變更要求與錯(cuò)誤的、不完整的或者不能令人滿意的信息有關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)認(rèn)為該變更是合理的。所以選項(xiàng)A和選項(xiàng)B錯(cuò)誤。(43.)如果識(shí)別出可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加的審計(jì)程序，以確定是否存在重大不確定性。下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的有()。A.發(fā)表無(wú)保留意見，并增加以“與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性”為標(biāo)題的單獨(dú)段落B.評(píng)價(jià)與管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力相關(guān)的內(nèi)部控制是否運(yùn)行有效C.如果管理層尚未對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估，提請(qǐng)管理層進(jìn)行評(píng)估D.評(píng)價(jià)管理層與持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力評(píng)估相關(guān)的未來(lái)應(yīng)對(duì)計(jì)劃正確答案：C、D參考解析：如果識(shí)別出可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過實(shí)施追加的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定是否存在重大不確定性。這些程序應(yīng)當(dāng)包括：（1）如果管理層尚未對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估，提請(qǐng)其進(jìn)行評(píng)估。（2）評(píng)價(jià)管理層與持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力評(píng)估相關(guān)的未來(lái)應(yīng)對(duì)計(jì)劃。（3）如果被審計(jì)單位已編制現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)，且對(duì)預(yù)測(cè)的分析是評(píng)價(jià)管理層未來(lái)應(yīng)對(duì)計(jì)劃時(shí)所考慮的事項(xiàng)或情況的未來(lái)結(jié)果的重要因素，評(píng)價(jià)用于編制預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的可靠性，確定預(yù)測(cè)所基于的假設(shè)是否具有充分的支持。（4）考慮自管理層作出評(píng)估后是否存在其他可獲得的事實(shí)或信息。（5）要求管理層和治理層（如適用）提供有關(guān)未來(lái)應(yīng)對(duì)計(jì)劃及其可行性的書面聲明。選項(xiàng)A，當(dāng)確定運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)適當(dāng)，且存在重大不確定性時(shí)，才會(huì)發(fā)表無(wú)保留意見，并增加以“與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性”為標(biāo)題的單獨(dú)段落。并(44.)下列各項(xiàng)中，通常屬于財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的有()。A.被審計(jì)單位的股東B.被審計(jì)單位的管理層C.對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師D.被審計(jì)單位的債權(quán)人正確答案：A、B、D參考解析：對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，屬于三方關(guān)系人中獨(dú)立于預(yù)期使用者的另一方。(45.)下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說(shuō)明的有()。A.被審計(jì)單位的企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告要素列報(bào)不完整B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉在基準(zhǔn)日并不存在、但在期后間發(fā)生的事項(xiàng)且這類期后事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制有重大影響C.被審計(jì)單位在基準(zhǔn)日前對(duì)存在的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重點(diǎn)缺陷進(jìn)行了整改且運(yùn)行了足夠長(zhǎng)的時(shí)間D.被審計(jì)單位存在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重要缺陷正確答案：A、B參考解析：如果存在下列情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段：①如果確定企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告對(duì)要素的列報(bào)不完整或不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，說(shuō)明這一情況并解釋得出該結(jié)論的理由。②如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉在基準(zhǔn)日并不存在、但在期后期間發(fā)生的事項(xiàng)，且這類期后事項(xiàng)對(duì)內(nèi)部控制有重大影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段．描述該事項(xiàng)及其影響，或提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告中披露的該事項(xiàng)及其影響。(46.)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)中，下列有關(guān)溝通控制缺陷的說(shuō)法，正確的有()。A.對(duì)于重大缺陷和重要缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在出具審計(jì)報(bào)告之前以書面形式與管理層和治理層溝通B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與管理層溝通識(shí)別的所有內(nèi)部控制缺陷，包括財(cái)務(wù)報(bào)告和非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷C.如果認(rèn)為非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為重要缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中說(shuō)明D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須重復(fù)溝通自身、內(nèi)部審計(jì)人員或被審計(jì)單位其他人員以前書面溝通過的控制缺陷正確答案：A、B、D參考解析：如果認(rèn)為非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為重要缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與企業(yè)董事會(huì)和管理層溝通，提醒企業(yè)加以改進(jìn)，但無(wú)須在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中說(shuō)明。(47.)如果被審計(jì)單位在貨物送達(dá)客戶并由客戶簽收時(shí)確認(rèn)收入，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮選擇的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的截止測(cè)試審計(jì)路徑不包括()。A.從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的賬簿記錄追查至記賬憑證B.從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的已經(jīng)客戶簽收的出庫(kù)單查至賬簿記錄C.從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的賬簿記錄追查至記賬憑證和客戶簽收的出庫(kù)單D.從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)票查至出庫(kù)單記錄與賬簿記錄正確答案：A、D參考解析：選項(xiàng)A、D符合題意，雙向追查的對(duì)象應(yīng)當(dāng)是經(jīng)客戶簽收的出庫(kù)單。選項(xiàng)B、C不符合題意，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮的路徑。(48.)下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的說(shuō)法中，正確的有()。A.如果以口頭形式溝通涉及治理層責(zé)任的事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確信溝通的事項(xiàng)已記錄于討論紀(jì)要或?qū)徲?jì)工作底稿B.如果認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的雙向溝通不充分.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)其對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的能力的影響，并采取適當(dāng)?shù)拇胧〤.對(duì)于自身與審計(jì)相關(guān)的責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以直接與治理層溝通D.與治理層的溝通有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解相關(guān)信息，更好地計(jì)劃審計(jì)范圍和時(shí)間，所以治理層可以與注冊(cè)會(huì)計(jì)師共同承擔(dān)制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的責(zé)任正確答案：A、B參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就其與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任與治理層進(jìn)行溝通（選項(xiàng)C錯(cuò)誤）；盡管與治理層的溝通有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解相關(guān)信息．更好地計(jì)劃審計(jì)范圍和時(shí)間，但是并不改變注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)自承擔(dān)制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的責(zé)任（選項(xiàng)D錯(cuò)誤）(49.)下列各項(xiàng)中，不屬于鑒證業(yè)務(wù)的是()。A.稅務(wù)咨詢B.企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)C.代編財(cái)務(wù)信息D.對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序正確答案：A、C、D參考解析：鑒證業(yè)務(wù)包括審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)。相關(guān)服務(wù)包括稅務(wù)咨詢和管理咨詢、代編財(cái)務(wù)信息、對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序等。(50.)下列有關(guān)利用內(nèi)部審計(jì)工作的說(shuō)法中，正確的有()。A.如果被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)沒有采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得利用其工作B.內(nèi)部審計(jì)人員缺乏足夠的勝任能力，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)計(jì)劃較少地利用內(nèi)部審計(jì)工作，而更多地直接執(zhí)行審計(jì)工作C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)作出審計(jì)業(yè)務(wù)中的所有重大判斷，并防止不當(dāng)利用內(nèi)部審計(jì)工作D.當(dāng)內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位中的地位以及相關(guān)政策和程序?qū)?nèi)部審計(jì)人員客觀性的支持程度較弱時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)計(jì)劃較少地利用內(nèi)部審計(jì)工作，而更多地直接執(zhí)行審計(jì)工作正確答案：A、C、D參考解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，如果存在下列情形之一，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得利用內(nèi)部審計(jì)的工作:1.內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位的地位以及相關(guān)政策和程序不足以支持內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性;2.內(nèi)部審計(jì)人員缺乏足夠的勝任能力;3.內(nèi)部審計(jì)沒有采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法（包括質(zhì)量管理）。(51.)下列有關(guān)了解內(nèi)部控制的說(shuō)法中，正確的有()。A.對(duì)內(nèi)部控制的了解，包括評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)，并確定控制是否得到一貫執(zhí)行B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制了解的程度，要低于管理層為經(jīng)營(yíng)管理企業(yè)而對(duì)內(nèi)部控制需要了解的程度C.在某些情況下，對(duì)控制的了解足以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性D.詢問本身并不足以評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)以及確定其是否得到執(zhí)行正確答案：B、C、D參考解析：對(duì)內(nèi)部控制了解的程度包括評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)，并確定其是否得到執(zhí)行，但不包括對(duì)控制是否得到一貫執(zhí)行的測(cè)試。選項(xiàng)C，除非存在某些可以使控制得到一貫運(yùn)行的自動(dòng)化控制，否則注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制的了解并不足以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，即當(dāng)存在某些可以使控制得到一貫運(yùn)行的自動(dòng)化控制時(shí)，對(duì)控制的了解也能達(dá)到測(cè)試控制運(yùn)行有效性的目的。(52.)注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃函證被審計(jì)單位的應(yīng)付賬款，以下做法中不正確的有()。A.某賬戶是被審計(jì)單位的重要供應(yīng)商，在資產(chǎn)負(fù)債表日余額較小，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定不對(duì)其實(shí)施函證B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名義發(fā)出函證C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要對(duì)函證的過程進(jìn)行控制D.如果在合理時(shí)間內(nèi)未收到積極式函證的回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采用替代審計(jì)程序正確答案：A、B、C、D參考解析：選項(xiàng)A，重要供應(yīng)商期末應(yīng)付賬款余額小，可能存在應(yīng)付賬款低估風(fēng)險(xiǎn)，一般情況下注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要實(shí)施函證；選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以被審計(jì)單位的名義發(fā)出詢證函；選項(xiàng)C、D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)函證的過程進(jìn)行控制，要求債權(quán)人直接回函，對(duì)合理時(shí)間內(nèi)未回函的，應(yīng)該考慮是否再次發(fā)函。(53.)關(guān)于意見分歧，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的有()。A.項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)是否已就涉及意見分歧的事項(xiàng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)淖稍?，并評(píng)價(jià)咨詢得出的結(jié)論B.項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員對(duì)按照會(huì)計(jì)師事務(wù)所的政策和程序處理和解決意見分歧承擔(dān)責(zé)任C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)明確要求在業(yè)務(wù)工作底稿中適當(dāng)記錄意見分歧的解決過程和結(jié)論D.意見分歧是指項(xiàng)目組內(nèi)部人員之間的意見分歧，不包括項(xiàng)目合伙人與項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員之間產(chǎn)生的分歧正確答案：B、D參考解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，審計(jì)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)對(duì)按照會(huì)計(jì)師事務(wù)所的政策和程序處理和解決意見分歧承擔(dān)責(zé)任；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，意見分歧可能是項(xiàng)目組內(nèi)部、項(xiàng)目組與被咨詢者之間以及項(xiàng)目合伙人與項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員之間的意見分歧。(54.)針對(duì)關(guān)聯(lián)方審計(jì)，項(xiàng)目組內(nèi)部討論的內(nèi)容可能包括()。A.管理層和治理層對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易進(jìn)行識(shí)別、恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理和披露的重視程度，以及管理層凌駕于相關(guān)控制之上的風(fēng)險(xiǎn)B.強(qiáng)調(diào)在整個(gè)審計(jì)過程中對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易導(dǎo)致的潛在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)保持職業(yè)懷疑的重要性C.對(duì)關(guān)聯(lián)方可能如何參與舞弊的特殊考慮D.關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)和范圍正確答案：A、B、C、D參考解析：項(xiàng)目組內(nèi)部討論關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的內(nèi)容可能包括：（1）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)和范圍（選項(xiàng)D）；（2）強(qiáng)調(diào)在整個(gè)審計(jì)過程中對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易導(dǎo)致的潛在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)保持職業(yè)懷疑的重要性（選項(xiàng)B）；（3）可能顯示管理層以前未識(shí)別或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的情形或狀況；（4）可能顯示存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的記錄或文件；（5）管理層和治理層對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易進(jìn)行識(shí)別、恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理和披露的重視程度，以及管理層凌駕于相關(guān)控制之上的風(fēng)險(xiǎn)（選項(xiàng)A）；（6）對(duì)關(guān)聯(lián)方可能如何參與舞弊的特殊考慮（選項(xiàng)C）。(55.)對(duì)于首次承接的審計(jì)業(yè)務(wù)，下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的有()。A.閱讀前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告B.確定期初余額是否反映對(duì)恰當(dāng)會(huì)計(jì)政策的運(yùn)用C.閱讀最近期間的財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)披露D.對(duì)期初應(yīng)收賬款余額實(shí)施函證程序正確答案：A、B、C參考解析：在執(zhí)行首次審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，為獲取與期初余額相關(guān)的信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)閱讀被審計(jì)單位最近期間的財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)披露（選項(xiàng)C），以及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告（如有）（選項(xiàng)A）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期初余額實(shí)施的審計(jì)程序應(yīng)當(dāng)包括：（1）確定上期期末余額是否已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期，或在適當(dāng)?shù)那闆r下已作出重新表述；（2）確定期初余額是否反映對(duì)恰當(dāng)會(huì)計(jì)政策的運(yùn)用（選項(xiàng)B）；（3）實(shí)施一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)程序。(56.)下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的補(bǔ)充事項(xiàng)的說(shuō)法中，正確的有()。A.補(bǔ)充事項(xiàng)可能包括與治理結(jié)構(gòu)或過程有關(guān)的重大問題，缺乏適當(dāng)授權(quán)的高級(jí)管理層作出的重大決策或行動(dòng)B.在確定是否與治理層溝通補(bǔ)充事項(xiàng)時(shí)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能就其注意到的某類事項(xiàng)與適當(dāng)層級(jí)的管理層進(jìn)行討論，除非在具體情形下不適合這么做C.除對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見所需實(shí)施的審計(jì)程序外，沒有專門針對(duì)補(bǔ)充事項(xiàng)實(shí)施其他程序D.如果需要溝通補(bǔ)充事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師使治理層注意到?jīng)]有實(shí)施程序來(lái)確定是否存在其他的同類事項(xiàng)可能是適當(dāng)?shù)恼_答案：A、B、C、D參考解析：以上選項(xiàng)都是正確的。對(duì)于選項(xiàng)D，如果需要溝通補(bǔ)充事項(xiàng)。則識(shí)別和溝通這類事項(xiàng)對(duì)審計(jì)目的而言，只是附帶的。(57.)下列各項(xiàng)中，屬于編制審計(jì)工作底稿目的的有()。A.有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作B.有助于為涉及訴訟的被審計(jì)單位提供證據(jù)C.便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢杳D.便于項(xiàng)目組說(shuō)明執(zhí)行審計(jì)工作的情況正確答案：A、C、D參考解析：編制審計(jì)工作底稿還可以實(shí)現(xiàn)下列目的:1.有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作;（選項(xiàng)A）2.有助于負(fù)責(zé)督導(dǎo)的項(xiàng)目組成員履行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核審計(jì)工作3．便于項(xiàng)目組說(shuō)明其執(zhí)行審計(jì)工作的情況;（選項(xiàng)D）4.保留對(duì)未來(lái)審計(jì)工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)的記錄;5．便于會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核與檢查;（選項(xiàng)C）6.便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)或其他相關(guān)要求，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。選項(xiàng)B，審計(jì)工作底稿屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不能為被審計(jì)單位的訴訟提供證據(jù)。(58.)下列事項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常與治理層溝通的內(nèi)容有()。A.計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任C.審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的整體重要性正確答案：A、B、C參考解析：選項(xiàng)D，在審計(jì)中對(duì)重要性概念的運(yùn)用可以作為與治理層溝通的事項(xiàng)，但是注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的整體重要性不能溝通，否則，會(huì)破壞審計(jì)程序的不可預(yù)見性。(59.)下列有關(guān)檢查風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，正確的有()。A.檢查風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能通過審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，因而發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的風(fēng)險(xiǎn)B.檢查風(fēng)險(xiǎn)不可能降低為零C.在項(xiàng)目組成員之間進(jìn)行恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分配有助于降低檢查風(fēng)險(xiǎn)D.檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性正確答案：B、C、D參考解析：檢查風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。(60.)下列各項(xiàng)中，影響函證回函可靠性的有()。A.被審計(jì)單位施加的限制B.詢證函的設(shè)計(jì)、發(fā)出及收回的控制情況C.回函中的限制D.被詢證者的獨(dú)立性正確答案：A、B、C、D參考解析：在評(píng)價(jià)函證的可靠性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮：（1）對(duì)詢證函的設(shè)計(jì)、發(fā)出及收回的控制情況；（2）被詢證者的勝任能力、獨(dú)立性、授權(quán)回函情況、對(duì)函證項(xiàng)目的了解及其客觀性；（3）被審計(jì)單位施加的限制或回函中的限制。(61.)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表總體的合理性實(shí)施分析程序時(shí)．如果識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)()。A.重新考慮全部或部分認(rèn)定的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是否恰當(dāng)B.重新評(píng)價(jià)之前計(jì)劃的審計(jì)程序是否充分C.考慮是否解除業(yè)務(wù)約定D.考慮是否有必要追加審計(jì)程序正確答案：A、B、D參考解析：在終結(jié)審計(jì)前，如果通過分析程序發(fā)現(xiàn)未識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般不會(huì)考慮解除業(yè)務(wù)約定，而是考慮修改審計(jì)計(jì)劃、追加審計(jì)程序來(lái)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。(62.)下列選項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制審計(jì)工作底稿的目的的有()。A.有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作B.提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗涀鳛閷徲?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)C.既有利于項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核，同時(shí)也有利于項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核D.便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查正確答案：A、B、C、D參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制審計(jì)工作底稿，以實(shí)現(xiàn)下列目的：（1）提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為出具審?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)（選項(xiàng)B）；（2）提供證據(jù)，證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師已按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作。除上述目的外，編制審計(jì)工作底稿還可以實(shí)現(xiàn)下列目的：（1）有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作（選項(xiàng)A）；（2）有助于負(fù)責(zé)督導(dǎo)的項(xiàng)目組成員按規(guī)定，履行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核審計(jì)工作的責(zé)任（選項(xiàng)C）；（3）便于項(xiàng)目組說(shuō)明其執(zhí)行審計(jì)工作的情況；（4）保留對(duì)未來(lái)審計(jì)工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)的記錄；（5）便于會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核與檢查（選項(xiàng)C）；（6）便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)或其他相關(guān)要求，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查（選項(xiàng)D）。(63.)下列各項(xiàng)中，不受信息技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用影響的有()。A.進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的原則性要求B.了解內(nèi)部控制的原則性要求C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)的制定D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的內(nèi)容正確答案：A、B、C參考解析：信息技術(shù)對(duì)審計(jì)過程的影響主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：對(duì)審計(jì)線索的影響、對(duì)審計(jì)技術(shù)手段的影響、對(duì)內(nèi)部控制的影響、對(duì)審計(jì)內(nèi)容的影響（選項(xiàng)D）、對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的影響。信息技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用并不改變注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定審計(jì)目標(biāo)（選項(xiàng)C）、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和了解內(nèi)部控制的原則性要求（選項(xiàng)AB）。(64.)在實(shí)質(zhì)性程序中運(yùn)用審計(jì)抽樣時(shí)．下列因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)應(yīng)考慮的有()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師愿意接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平C.針對(duì)同一審計(jì)目標(biāo)（財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定）的分析程序的檢查風(fēng)險(xiǎn)D.可接受的誤拒風(fēng)險(xiǎn)水平正確答案：A、B、C參考解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)X檢查風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確定可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)時(shí)。首先要考慮注冊(cè)會(huì)計(jì)師愿意接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平，在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，要考慮評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平，評(píng)估的高低決定著如何實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，進(jìn)而需要考慮相應(yīng)的檢查風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)ABC的內(nèi)容其實(shí)就是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型里面的三個(gè)要素。(65.)下列選項(xiàng)中，通常不會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的可審計(jì)性產(chǎn)生懷疑的有()。A.被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄的狀況和可靠性存在重大問題，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以發(fā)表無(wú)保留意見B.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出重大錯(cuò)報(bào)，管理層拒絕更正正確答案：B、C、D參考解析：如果通過對(duì)內(nèi)部控制的了解發(fā)現(xiàn)下列情況，并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表局部或整體的可審計(jì)性產(chǎn)生疑問，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具保留意見或無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告：（1）被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄的狀況和可靠性存在重大問題，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以發(fā)表無(wú)保留意見；（2）對(duì)管理層的誠(chéng)信存在嚴(yán)重疑慮。必要時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。(66.)下列選項(xiàng)中，屬于在判斷哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)有()。A.交易的復(fù)雜程度B.風(fēng)險(xiǎn)是否屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)C.風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易D.控制對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的抵消效果正確答案：A、B、C參考解析：在判斷哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)至少考慮下列事項(xiàng)：（1）風(fēng)險(xiǎn)是否屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)；（2）風(fēng)險(xiǎn)是否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會(huì)計(jì)處理方法或其他方面的重大變化相關(guān)，因而需要特別關(guān)注；（3）交易的復(fù)雜程度；（4）風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易；（5）財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度，特別是計(jì)量結(jié)果是否具有高度不確定性；（6）風(fēng)險(xiǎn)是否涉及異?；虺稣＝?jīng)營(yíng)過程的重大交易。在判斷哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)考慮識(shí)別出的控制對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷效果。(67.)下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)利用以前年度獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)的有()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較大或?qū)刂频男刨嚦潭容^高C.當(dāng)控制環(huán)境發(fā)生變化表明需要對(duì)控制作出相應(yīng)的變動(dòng)，但控制卻沒有作出相應(yīng)變動(dòng)D.被審計(jì)單位對(duì)控制的監(jiān)督薄弱正確答案：A、C參考解析：選項(xiàng)A，鑒于特別風(fēng)險(xiǎn)的特殊性，對(duì)旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制不論在本期是否發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的證據(jù)；選項(xiàng)B，如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較大或?qū)刂频男刨嚦潭容^高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)縮短再次測(cè)試控制的時(shí)間間隔或完全不信賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)；選項(xiàng)C，當(dāng)環(huán)境的變化表明需要對(duì)控制作出相應(yīng)的變動(dòng)，但控制卻沒有作出相應(yīng)變動(dòng)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分意識(shí)到控制不再有效，從而導(dǎo)致本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能，此時(shí)不應(yīng)再依賴以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)；選項(xiàng)D，當(dāng)被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱或?qū)刂频谋O(jiān)督薄弱時(shí)，注冊(cè)會(huì)師應(yīng)當(dāng)縮短再次測(cè)試控制的時(shí)間間隔或完全不信賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)。(68.)為識(shí)別和評(píng)估會(huì)計(jì)估計(jì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段應(yīng)實(shí)施()程序。A.了解適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求B.了解管理層如何識(shí)別是否需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)C.了解管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)D.了解管理層如何記錄會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果正確答案：A、B、C參考解析：在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng)，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求、管理層如何識(shí)別是否需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)和管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)，作為識(shí)別和評(píng)估會(huì)計(jì)估計(jì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，因此選擇選項(xiàng)A、B、C。(69.)在評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性并確定錯(cuò)報(bào)時(shí)，下列各項(xiàng)中，構(gòu)成錯(cuò)報(bào)的有()。A.管理層對(duì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)估計(jì)的估計(jì)不確定性的披露不充分B.會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果與財(cái)務(wù)報(bào)表中原已確認(rèn)的金額存在差異C.當(dāng)審計(jì)證據(jù)支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師的區(qū)間估計(jì)時(shí)，管理層作出的點(diǎn)估計(jì)大于注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出的區(qū)間估計(jì)的最大值D.當(dāng)審計(jì)證據(jù)支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)時(shí)，管理層作出的點(diǎn)估計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出的點(diǎn)估計(jì)存在差異正確答案：A、C、D參考解析：選項(xiàng)B，會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果也是一種預(yù)計(jì)，因此會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果與財(cái)務(wù)報(bào)表中原已確認(rèn)的金額存在差異不一定構(gòu)成錯(cuò)報(bào)。(70.)在歸整或保存審計(jì)工作底稿時(shí)，下列表述中正確的有()。A.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后的60天內(nèi)B.審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后90天內(nèi)C.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年正確答案：A、D參考解析：選項(xiàng)B，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)；選項(xiàng)C，如果滿足需要變動(dòng)審計(jì)工作底稿的要求，可以在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后修改或增加新的審計(jì)工作底稿。問答題（共14題，共14分）(71.)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）審計(jì)項(xiàng)目組為了確認(rèn)甲公司年末應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否充分，利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)從應(yīng)收賬款明細(xì)賬中選取樣本，實(shí)施函證程序。（2）針對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)賬中高于實(shí)際執(zhí)行的重要性的項(xiàng)目，審計(jì)項(xiàng)目組全部選出，采取消極函證的方式實(shí)施函證，并以郵寄方式發(fā)函。（3）針對(duì)應(yīng)收丙公司電子函證的回函，審計(jì)項(xiàng)目組查閱了郵件發(fā)送者為丙公司公共郵箱，審計(jì)項(xiàng)目組確認(rèn)電子回函信息過程是安全可靠的。（4）審計(jì)項(xiàng)目組收到的一份銀行詢證函回函中標(biāo)注“本回復(fù)僅用于審計(jì)目的，被詢證方、其員工或代理人無(wú)任何責(zé)任，也不能免除注冊(cè)會(huì)計(jì)師作其他詢問或者執(zhí)行其他工作的責(zé)任”。審計(jì)項(xiàng)目組據(jù)此認(rèn)為該回函可靠。（5）20×8年12月1日，甲公司在D銀行開立了用于“精準(zhǔn)扶貧”項(xiàng)目的賬戶，除此以外，甲公司在D銀行沒有其他業(yè)務(wù)關(guān)系，審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為，該銀行賬戶屬于新設(shè)賬戶，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低，因此無(wú)須對(duì)該銀行賬戶實(shí)施函證程序。（6）針對(duì)甲公司在E銀行的賬戶，審計(jì)項(xiàng)目組采取跟函的方式，了解E銀行處理函證的通常流程和處理人員，確認(rèn)了處理詢證函人員的身份和處理詢證函的權(quán)限，審計(jì)項(xiàng)目組據(jù)此認(rèn)為E銀行賬戶不存在錯(cuò)報(bào)。要求：針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。正確答案：參考解析：（1）不恰當(dāng)。函證應(yīng)收賬款不能確認(rèn)應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否充分，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)結(jié)合應(yīng)收賬款賬齡分析，測(cè)試應(yīng)收賬款賬齡分析表計(jì)算的準(zhǔn)確性等。（2）不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款中高于實(shí)際執(zhí)行的重要性的項(xiàng)目采用積極的函證方式。（3）不恰當(dāng)。審計(jì)項(xiàng)目組采取電子函證時(shí)應(yīng)當(dāng)采取多種確認(rèn)發(fā)件人身份的技術(shù)，如加密技術(shù)、電子數(shù)碼簽名技術(shù)、網(wǎng)頁(yè)真實(shí)性認(rèn)證程序，以確認(rèn)對(duì)函證過程的控制。（4）恰當(dāng)。（5）不恰當(dāng)。審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)對(duì)該銀行賬戶實(shí)施函證，因?yàn)椤熬珳?zhǔn)扶貧”項(xiàng)目的賬戶是性質(zhì)特殊的賬戶，對(duì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表很重要。（6）不恰當(dāng)。審計(jì)項(xiàng)目組還應(yīng)當(dāng)觀察處理詢證函的人員是否按照處理函證的正常流程認(rèn)真處理詢證函，例如，該人員是否在其計(jì)算機(jī)系統(tǒng)或相關(guān)記錄中核對(duì)相關(guān)信息。(72.)在對(duì)甲公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)．A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序。在執(zhí)行監(jiān)盤程序的過程中，發(fā)生下列事項(xiàng)：（1）甲公司存貨盤點(diǎn)時(shí)間為2021年12月29日至2021年12月31日，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的存貨監(jiān)盤時(shí)間為2022年1月1日至2022年1月3日。（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施了觀察程序后，認(rèn)為甲公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好且得到了實(shí)施。則決定不執(zhí)行抽盤。（3）甲公司有一批重要的存貨，已經(jīng)作為銀行借款的質(zhì)押物．A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過電話向銀行有關(guān)人員詢問了其存在性。（4）在檢查存貨盤點(diǎn)結(jié)果時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄，目的在于測(cè)試是否存在漏盤的存貨。（5）甲公司存貨盤點(diǎn)記錄中記載X材料10000件，賬簿記錄15000件，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施追加的審計(jì)程序，發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致該差異的原因是存在已經(jīng)簽訂購(gòu)貨合同的材料5000件。注冊(cè)會(huì)計(jì)師表示認(rèn)可了這種情況，未提請(qǐng)管理層作任何調(diào)整。要求：針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。正確答案：參考解析：（1）不恰當(dāng)。存貨的監(jiān)盤時(shí)間不正確。存貨監(jiān)盤的時(shí)間應(yīng)當(dāng)與甲公司的存貨盤點(diǎn)時(shí)間相協(xié)調(diào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將監(jiān)盤時(shí)間確定在2022年1月1日至2022年1月3日與甲公司的盤點(diǎn)時(shí)間不相符。（2）不恰當(dāng)。存貨監(jiān)盤程序包括觀察和檢查，檢查程序是必須要執(zhí)行的。如果認(rèn)為甲公司的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好且得到有效的實(shí)施，存貨盤點(diǎn)組織良好，可以相應(yīng)的縮小實(shí)施抽盤的范圍，但是不能不執(zhí)行抽盤。（3）不恰當(dāng)。如果存貨已經(jīng)質(zhì)押，且為重要的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)僅僅通過電話予以核實(shí)確認(rèn)。應(yīng)當(dāng)向債權(quán)人（銀行）函證與被質(zhì)押的存貨有關(guān)的內(nèi)容．取得書面證據(jù)，必要時(shí)到銀行實(shí)施監(jiān)盤程序。（4）恰當(dāng)。（5）不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師將存貨盤點(diǎn)記錄與賬簿記錄進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)重大差異的，實(shí)施追加審計(jì)程序這一做法正確．但對(duì)賬簿記錄中登記有誤的，應(yīng)該建議甲公司進(jìn)行調(diào)整。(73.)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)多家上市公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表，遇到下列與審計(jì)報(bào)告相關(guān)的事項(xiàng)：要求：針對(duì)下述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（1）甲公司連續(xù)多年虧損，資不抵債，多個(gè)銀行賬戶被凍結(jié)，資產(chǎn)被查封，大量債務(wù)違約并涉及訴訟，管理層制定的應(yīng)對(duì)措施是否有效存在重大不確定性。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，針對(duì)與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性的披露并不充分，擬發(fā)表無(wú)法表示意見，并在“形成無(wú)法表示意見的基礎(chǔ)”部分說(shuō)明披露不充分的重大錯(cuò)報(bào)。（2）在對(duì)乙公司執(zhí)行審計(jì)的過程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師因無(wú)法獲取其重要子公司丙公司的財(cái)務(wù)信息，擬發(fā)表無(wú)法表示意見。同時(shí)，因已確定好審計(jì)意見類型，未再針對(duì)其他子公司實(shí)施審計(jì)程序。（3）丁公司2019年度和2020年度連續(xù)虧損，2021年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1億元，其中包括向其關(guān)聯(lián)方處置長(zhǎng)期股權(quán)投資所獲收益1.2億元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該交易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，對(duì)2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了保留意見。（4）2021年11月，戊公司因向河流排放污水被環(huán)保部門責(zé)令停產(chǎn)并進(jìn)行處罰，管理層確認(rèn)了大額預(yù)計(jì)負(fù)債并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以披露。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將其作為審計(jì)中最為重要的事項(xiàng)與治理層進(jìn)行了溝通，擬在審計(jì)報(bào)告的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分溝通該事項(xiàng)。（5）己公司為生產(chǎn)制造業(yè)企業(yè)，存貨是其財(cái)務(wù)報(bào)表主要組成部分。己公司于2021年初采用了新的信息系統(tǒng)處理業(yè)務(wù)，因該系統(tǒng)運(yùn)行不穩(wěn)定，導(dǎo)致與存貨相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄和物流記錄不完整、不準(zhǔn)確，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師因此無(wú)法就期末和期初存貨余額以及當(dāng)期的存貨增減變動(dòng)情況獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，擬發(fā)表保留意見的審計(jì)報(bào)告。正確答案：參考解析：（1）恰當(dāng)。（1分）（2）不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)審計(jì)范圍沒有受到限制的方面按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行并完成審計(jì)工作。（1分）丁公司2019年度和2020年度連續(xù)虧損，2021年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1億元，其中包括向其關(guān)聯(lián)方處置長(zhǎng)期股權(quán)投資所獲收益1.2億元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該交易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，對(duì)2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了保留意見。（3）不恰當(dāng)。錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表至關(guān)重要，屬于重大且影響廣泛，應(yīng)出具否定意見的審計(jì)報(bào)告。（1分）（4）恰當(dāng)。（1分）（5）不恰當(dāng)。對(duì)于制造類企業(yè)，且存貨是其財(cái)務(wù)報(bào)表主要組成部分，無(wú)法獲取存貨相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告。（1分）(74.)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)過程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)：（1）甲公司擁有3家子公司，分別生產(chǎn)不同的飲料產(chǎn)品。甲公司所處行業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)激烈，市場(chǎng)處于飽和狀態(tài)，同行業(yè)公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入年增長(zhǎng)率低于5％，但甲公司董事會(huì)仍要求管理層將2021年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率目標(biāo)確定為8％。管理層編制的甲公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，已按計(jì)劃實(shí)現(xiàn)收入。（2）甲公司管理層除領(lǐng)取固定工資外，其獎(jiǎng)金金額與當(dāng)年完成主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的情況掛鉤。（3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過銀行函證了解到甲公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)利用公司的一棟價(jià)值1000萬(wàn)元的房產(chǎn)作抵押購(gòu)買了一套住宅，該財(cái)務(wù)總監(jiān)向A注冊(cè)會(huì)計(jì)師解釋該事項(xiàng)已經(jīng)過公司治理層的同意，并提供了公司治理層的書面文件，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師查看了文件未再實(shí)施其他審計(jì)程序。（4）在對(duì)日常會(huì)計(jì)核算過程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中作出的其他調(diào)整進(jìn)行測(cè)試時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師向參與財(cái)務(wù)報(bào)告編制過程的人員詢問了與處理會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整相關(guān)的不恰當(dāng)或異常的活動(dòng)。要求：（1）針對(duì)事項(xiàng)（1）和（2），分析甲公司是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（2）針對(duì)事項(xiàng)（3），分析A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否適當(dāng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（3）針對(duì)事項(xiàng)（4），簡(jiǎn)要說(shuō)明A注冊(cè)會(huì)計(jì)師除實(shí)施詢問程序外，還應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些審計(jì)程序。正確答案：參考解析：（1）存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。理由：在事項(xiàng)（1）中，甲公司所處行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈且市場(chǎng)處于飽和狀態(tài)，董事會(huì)設(shè)定的目標(biāo)超過行業(yè)平均增長(zhǎng)率，管理層受到收入增長(zhǎng)期望過高的壓力；在事項(xiàng)（2）中，甲公司管理層報(bào)酬中有相當(dāng)一部分取決于收入的完成情況，兩者屬于舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力。（2）不適當(dāng)。理由：僅財(cái)務(wù)總監(jiān)的解釋不可信，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)就此類事項(xiàng)與治理層溝通并實(shí)施其他審計(jì)程序。（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)選擇在報(bào)告期末作出的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整進(jìn)行測(cè)試，并考慮是否有必要測(cè)試整個(gè)會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整(75.)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與函證相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：要求：針對(duì)下述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（1）甲公司2021年末的一筆大額銀行借款已于2022年初到期歸還。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了還款憑證等支持性文件，并根據(jù)還款憑證確定了該筆銀行借款2021年末的余額，結(jié)果滿意，決定不再針對(duì)該筆銀行借款實(shí)施函證程序，并在審計(jì)工作底稿中記錄了不實(shí)施函證程序的理由。（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師向甲公司的客戶乙公司寄發(fā)了應(yīng)收賬款詢證函，對(duì)方已經(jīng)收到并處理紙質(zhì)詢證函。但由于疫情原因，乙公司所在地的所有快遞均已停運(yùn)，無(wú)法寄回詢證函。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過電話與負(fù)責(zé)辦理回函的人員取得聯(lián)系，口頭確認(rèn)了回函信息，并要求該人員通過乙公司公共電子郵箱在安全環(huán)境下將簽字蓋章后的回函掃描件直接發(fā)送給ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師核對(duì)了掃描件的相關(guān)內(nèi)容，結(jié)果滿意。（3）因未收到甲公司的客戶丙公司應(yīng)收賬款的詢證函回函，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬通過檢查期后收款情況獲取審計(jì)證據(jù)，檢查了丙公司應(yīng)收賬款明細(xì)賬的期后貸方發(fā)生額并對(duì)應(yīng)收賬款賬齡進(jìn)行了分析，之后與資產(chǎn)負(fù)債表日丙公司應(yīng)收賬款的期末余額進(jìn)行了核對(duì)，結(jié)果滿意。（4）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)銀行賬戶實(shí)施函證時(shí)，考慮到某銀行賬戶已在兩年前注銷，故未將其納入到擬函證的銀行賬戶的范圍。（5）為獲取客戶丁公司的應(yīng)收賬款可收回性的審計(jì)證據(jù)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)丁公司的應(yīng)收賬款實(shí)施了積極式函證。正確答案：參考解析：（1）不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行借款實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明該銀行借款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低。（1分）（2）恰當(dāng)。（1分）（3）不恰當(dāng)。還應(yīng)查看相關(guān)的收款單據(jù)，以證實(shí)付款方確為該客戶且確與資產(chǎn)負(fù)債表日的應(yīng)收賬款相關(guān)。（1分）（4）恰當(dāng)。（1分）（5）不恰當(dāng)。函證無(wú)法獲取應(yīng)收賬款的可收回性的審計(jì)證據(jù)。（1分）(76.)甲公司主要從事汽車輪胎的生產(chǎn)和銷售，其銷售收入主要來(lái)源于國(guó)內(nèi)銷售和出口銷售。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)甲公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。資料一：（1）甲公司的收入確認(rèn)政策為：對(duì)于國(guó)內(nèi)銷售，在將產(chǎn)品交付客戶并取得客戶簽字的收貨確認(rèn)單時(shí)確認(rèn)收入；對(duì)于出口銷售，在相關(guān)產(chǎn)品裝船并取得裝船單時(shí)確認(rèn)收入。（2）在甲公司的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，國(guó)內(nèi)客戶和國(guó)外客戶的編號(hào)分別以D和E開頭。（3）2021年12月31日，中國(guó)人民銀行公布的人民幣對(duì)美元匯率為：1美元=6．8元人民幣。資料二：甲公司編制的應(yīng)收賬款賬齡分析表摘錄如下資料三：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了在審計(jì)過程中遇到的事項(xiàng)，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）根據(jù)以往年度審計(jì)結(jié)果，甲公司針對(duì)銷售與收款循環(huán)業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制是有效的，因此在2021年度審計(jì)中將繼續(xù)采用綜合性審計(jì)方案。（2）在以前年度審計(jì)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有發(fā)現(xiàn)甲公司收入確認(rèn)方面存在舞弊行為，因此，在2021年度審計(jì)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未將收入確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。（3）甲公司財(cái)務(wù)人員手工編制了應(yīng)收賬款賬齡分析表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解了相關(guān)控制，認(rèn)為控制設(shè)計(jì)有效，并就賬齡分析表中賬齡分析結(jié)果變化較大的項(xiàng)目詢問了相關(guān)人員。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于該賬齡分析表測(cè)試了壞賬準(zhǔn)備中按賬齡法計(jì)提的部分。要求：（1）針對(duì)資料二，結(jié)合資料一，假定不考慮其他條件，指出資料二中應(yīng)收賬款賬齡分析表中存在哪些不當(dāng)之處，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（2）針對(duì)資料三第（1）至（3）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料三中A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。正確答案：參考解析：要求（1）：資料二中應(yīng)收賬款賬齡分析表存在的不當(dāng)之處有：①2021年12月31日國(guó)外客戶應(yīng)收賬款美元2046萬(wàn)元，未按2021年12月31日“人民幣對(duì)美元匯率為：1美元=6．8元人民幣”進(jìn)行折算；②2020年12月31日賬齡分析表中1～2年列的國(guó)內(nèi)客戶余額比2021年12月31日賬齡分析表中2～3年的相應(yīng)欄次的余額小，存在不合理之處。要求（2）：（1）不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案時(shí)，不能僅依據(jù)以前年度審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)，還應(yīng)考慮本期的具體情況（如控制是否在本期發(fā)生變化，識(shí)別和評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與以前年度的對(duì)比結(jié)果等因素），綜合確定進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案。（2）不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別和評(píng)估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定，評(píng)價(jià)哪些類型的收入、收入交易或認(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)。如果未將收入確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，則應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄得出該結(jié)論的理由。（3）不恰當(dāng)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有測(cè)試賬齡分析表信息的準(zhǔn)確性和完整性。(77.)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任上市公司甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人．ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和XYZ公司處于同一網(wǎng)絡(luò)，審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)：（1）甲公司于2014年8月首次公開發(fā)行股票并上市，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2010年度起擔(dān)任甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。（2）2015年10月，審計(jì)項(xiàng)目組就某重大會(huì)計(jì)問題咨詢了事務(wù)所技術(shù)部的B注冊(cè)會(huì)計(jì)師，8注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子于2015年6月購(gòu)買了甲公司的股票，于2015年12月賣出。（3）審計(jì)項(xiàng)目組成員c曾任甲公司重要子公司的出納，2014年10月加入ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所．2015年9月加入甲公司審計(jì)項(xiàng)目組參與審計(jì)固定資產(chǎn)項(xiàng)目。（4）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師受邀參加了甲公司年度股東大會(huì)，全體參與人員均獲得甲公司生產(chǎn)的移動(dòng)硬盤作為禮品。（5）甲公司聘請(qǐng)XYZ公司擔(dān)任某合同糾紛的訴訟代理人．訴訟結(jié)果將對(duì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。（6）甲公司購(gòu)買的成本核算軟件由XYZ公司和一家軟件公司共同開發(fā)和推廣，該軟件公司不是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶或其關(guān)聯(lián)實(shí)體。要求：針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否存在違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。正確答案：參考解析：（1）不違反。被審計(jì)單位首次公開發(fā)行證券成為公眾利益實(shí)體，關(guān)鍵審計(jì)合伙人可以繼續(xù)提供服務(wù)2年，可以服務(wù)的年限為2014年、2015年，所以還可以承接2015年的審計(jì)業(yè)務(wù)。（2）違反。B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)項(xiàng)目組進(jìn)行會(huì)計(jì)咨詢，其妻子在審計(jì)報(bào)表期間對(duì)該股票有控制權(quán)，將因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響。（3）不違反。C注冊(cè)會(huì)計(jì)師非甲公司的董事、高級(jí)管理人員及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生特定影響的員工．并且加入事務(wù)所承擔(dān)的是固定資產(chǎn)的審計(jì)．與之前的工作沒有交集，不會(huì)涉及自我評(píng)價(jià)的情形，所以不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生影響。（4）違反。項(xiàng)目組成員接受審計(jì)客戶甲公司的禮品，因自身利益和密切關(guān)系對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響。（5）違反。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和XYZ公司處于同一網(wǎng)絡(luò)，XYZ公司為甲公司提供對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的訴訟服務(wù)。將因自我評(píng)價(jià)或過度推介產(chǎn)生不利影響。（6）違反。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和XYZ公司處于同一網(wǎng)絡(luò)．XYZ公司參與開發(fā)和推廣的成本核算軟件對(duì)甲公司會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，將因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生不利影響。(78.)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表和2021年末財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，采用整合審計(jì)方法執(zhí)行審計(jì)。與內(nèi)部控制審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：要求：針對(duì)下述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中注意到一項(xiàng)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重要缺陷，以書