注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)-注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》模擬考試5

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)-注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》模擬考試5單選題（共25題，共25分）(1.)下列關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的（江南博哥）控制環(huán)境B.在判斷哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮控制的抵銷和遏制作用C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系D.在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將所了解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)系正確答案：B參考解析：在判斷哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)考慮識(shí)別出的控制對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷效果。(2.)下列控制活動(dòng)中，屬于檢查性控制的是()。A.信息技術(shù)部根據(jù)人事部提供的員工崗位職責(zé)表在系統(tǒng)中設(shè)定用戶權(quán)限B.倉(cāng)庫(kù)管理員根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的發(fā)貨單辦理出庫(kù)C.采購(gòu)部對(duì)新增供應(yīng)商執(zhí)行背景調(diào)查D.財(cái)務(wù)人員每月末與客戶對(duì)賬，并調(diào)查差異正確答案：D參考解析：選項(xiàng)ABC均為預(yù)防性控制。(3.)下列關(guān)于信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.信息技術(shù)一般控制通常對(duì)實(shí)現(xiàn)部分或全部財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定作出間接貢獻(xiàn)B.信息技術(shù)一般控制是基礎(chǔ)，其有效與否直接關(guān)系到信息技術(shù)應(yīng)用控制的有效性C.有效的信息技術(shù)一般控制確保了應(yīng)用系統(tǒng)控制和依賴計(jì)算機(jī)處理的自動(dòng)會(huì)計(jì)程序得以持續(xù)有效地運(yùn)行D.信息技術(shù)一般控制一般要經(jīng)過(guò)輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)正確答案：D參考解析：信息技術(shù)一般控制包括程序開(kāi)發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問(wèn)以及計(jì)算機(jī)運(yùn)行四個(gè)方面；信息技術(shù)應(yīng)用控制一般要經(jīng)過(guò)輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)。(4.)下列各項(xiàng)中，屬于檢查性控制的是()。A.計(jì)算機(jī)程序自動(dòng)生成收貨報(bào)告，同時(shí)也更新采購(gòu)檔案B.對(duì)倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨所采用的出庫(kù)憑證連續(xù)編號(hào)C.銷售發(fā)票上的單價(jià)根據(jù)價(jià)格清單上的信息確定D.每季度復(fù)核應(yīng)收賬款貸方余額并找出原因正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A、B、C屬于預(yù)防性控制。(5.)下列有關(guān)控制環(huán)境的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.控制環(huán)境中存在的弱點(diǎn)可能削弱控制的有效性B.有效的控制環(huán)境能夠保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師在以前年度和期中所測(cè)試的控制將繼續(xù)有效運(yùn)行C.在對(duì)控制環(huán)境進(jìn)行了解時(shí)不采用穿行測(cè)試D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，如果認(rèn)為被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱，則很難認(rèn)定某一流程的控制是有效的正確答案：B參考解析：有效的控制環(huán)境能為注冊(cè)會(huì)計(jì)師相信在以前年度和期中所測(cè)試的控制將繼續(xù)有效運(yùn)行提供一定的基礎(chǔ)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。(6.)下列選項(xiàng)中有關(guān)函證的說(shuō)法正確的是()。A.函證應(yīng)收賬款可以對(duì)存在、準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偺峁┛煽康膶徲?jì)證據(jù)B.被審計(jì)單位與銀行存款存在認(rèn)定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好且有效運(yùn)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以適當(dāng)減少函證的樣本量C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平且預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤，沒(méi)有理由相信被詢證者不認(rèn)真對(duì)待函證且涉及大量余額較小的賬戶時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮采用消極式函證方式D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要，且評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)水平為低風(fēng)險(xiǎn)正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，函證應(yīng)收賬款可以對(duì)存在提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不能為準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定提供可靠證據(jù)；選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低，不因內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好而減少函證的量；選項(xiàng)D，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表而言是不重要的，或者函證很可能是無(wú)效的，否則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。(7.)在評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)的不確定性時(shí)，下列會(huì)計(jì)估計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不認(rèn)為具有高度估計(jì)不確定性的是（）。A.非常規(guī)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)估計(jì)B.未采用經(jīng)認(rèn)可的計(jì)量技術(shù)計(jì)算的會(huì)計(jì)估計(jì)C.采用高度專業(yè)化的、由被審計(jì)單位自主開(kāi)發(fā)的模型作出的公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表中類似會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行復(fù)核的結(jié)果表明最初會(huì)計(jì)估計(jì)與實(shí)際結(jié)果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A不一定屬于高度估計(jì)不確定性的會(huì)計(jì)估計(jì)?？赡艽嬖诟叨裙烙?jì)不確定性的會(huì)計(jì)估計(jì)的例子（教材列舉4種情況）很多，比如：（1）高度依賴判斷的會(huì)計(jì)估計(jì)；（2）未采用經(jīng)認(rèn)可的計(jì)量技術(shù)計(jì)算的會(huì)計(jì)估計(jì)（選項(xiàng)B）；（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表中類似會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行復(fù)核的結(jié)果表明最初會(huì)計(jì)估計(jì)與實(shí)際結(jié)果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)（選項(xiàng)D）；（4）采用高度專業(yè)化的、由被審計(jì)單位自主開(kāi)發(fā)的模型，或在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)（選項(xiàng)C）。(8.)舞弊發(fā)生時(shí)通常存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素，下列不屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素的是()。A.動(dòng)機(jī)或壓力B.態(tài)度或借口C.手段D.機(jī)會(huì)正確答案：C參考解析：舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素包括動(dòng)機(jī)或壓力、態(tài)度或借口和機(jī)會(huì)。(9.)下列有關(guān)項(xiàng)目組討論的說(shuō)法中，不正確的是()。A.所有項(xiàng)目組成員每次均應(yīng)參與項(xiàng)目組討論B.項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)的具體情況，持續(xù)交換有關(guān)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)可能性的信息C.項(xiàng)目組在討論時(shí)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度，警惕可能發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的跡象，并對(duì)這些跡象進(jìn)行嚴(yán)格追蹤D.項(xiàng)目組應(yīng)討論被審計(jì)單位所面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性正確答案：A參考解析：根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，項(xiàng)目組的關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與討論，如果項(xiàng)目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家，這些專家也可根據(jù)需要參與討論，而不是每個(gè)項(xiàng)目組成員每次均應(yīng)參與討論，選項(xiàng)A不正確。(10.)下列各項(xiàng)中，不屬于檢查性控制的是()。A.購(gòu)貨發(fā)票上的價(jià)格根據(jù)價(jià)格清單上的信息確定B.定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表C.每季度復(fù)核應(yīng)收賬款貸方余額并找出原因D.財(cái)務(wù)總監(jiān)復(fù)核月度毛利率的合理性正確答案：A參考解析：除選項(xiàng)A屬于預(yù)防性控制外，其余各項(xiàng)均屬于檢查性控制。(11.)下列各項(xiàng)中，通常不能用來(lái)識(shí)別被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為的程序是()。A.向被審計(jì)單位管理層、內(nèi)部或外部法律顧問(wèn)詢問(wèn)訴訟、索賠及評(píng)估情況B.對(duì)營(yíng)業(yè)外支出中的稅收罰款及滯納金支出實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試C.檢查被審計(jì)單位與許可證頒發(fā)機(jī)構(gòu)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的往來(lái)函件D.獲取管理層關(guān)于被審計(jì)單位遵守法律法規(guī)行為的書面聲明正確答案：D參考解析：被審計(jì)單位如果真的存在違反法律法規(guī)的行為，一般也不會(huì)承認(rèn)的，因此獲取遵守法律法規(guī)的書面證明的可靠性較差。(12.)下列各項(xiàng)中，不屬于后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的是()。A.正在考慮接受委托，準(zhǔn)備與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通以作決定的注冊(cè)會(huì)計(jì)師B.已經(jīng)接受委托接替前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的注冊(cè)會(huì)計(jì)師C.同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所中由其他分部接受委托接替審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師D.重新審計(jì)時(shí)被審計(jì)單位聘請(qǐng)的第二任注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確答案：C參考解析：在未發(fā)生會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更的情況下，同處于某一會(huì)計(jì)師事務(wù)所中的不同注冊(cè)會(huì)計(jì)師不屬于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的范疇。(13.)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施，下列各項(xiàng)中，不屬于總體應(yīng)對(duì)措施的是()。A.向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性B.在選擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)融入更多的不可預(yù)見(jiàn)的因素C.在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序D.增加應(yīng)收賬款函證的數(shù)量正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D，針對(duì)的是應(yīng)收賬款，為針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)所采取的進(jìn)一步審計(jì)程序，而非針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)所采取的總體應(yīng)對(duì)措施。(14.)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在控制測(cè)試中使用統(tǒng)計(jì)抽樣，估計(jì)的總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，則其應(yīng)得出的結(jié)論和采取的措施為()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)確認(rèn)總體可接受，不用采取任何措施B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)確認(rèn)總體不可接受，并修正重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平，增加實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)確認(rèn)總體不可接受，并對(duì)影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平的其他控制進(jìn)行測(cè)試，以支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)結(jié)合其他審計(jì)程序的結(jié)果，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴(kuò)大測(cè)試范圍正確答案：D參考解析：當(dāng)估計(jì)的總體偏差率上限大大低于可容忍偏差率時(shí)，應(yīng)確認(rèn)總體可接受。當(dāng)估計(jì)的總體偏差率上限大于或等于可容忍偏差率時(shí)，則總體不能接受，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)修正重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平，增加實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量，或者對(duì)影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平的其他控制進(jìn)行測(cè)試，以支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平。當(dāng)估計(jì)的總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)結(jié)合其他審計(jì)程序的結(jié)果，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴(kuò)大測(cè)試范圍，以進(jìn)一步證實(shí)計(jì)劃評(píng)估的控制有效性和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平。所以選項(xiàng)ABC均不正確。(15.)針對(duì)在審計(jì)報(bào)告中單設(shè)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分，以下說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)不在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分披露B.關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)是以“與治理層溝通的事項(xiàng)”為起點(diǎn)所選擇出的“最為重要的事項(xiàng)”，該事項(xiàng)最為重要，有且只有一項(xiàng)C.沒(méi)有得到滿意解決的事項(xiàng)不得在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分列示D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體形成審計(jì)意見(jiàn)，不對(duì)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)單獨(dú)發(fā)表意見(jiàn)正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，“最為重要的事項(xiàng)”并不意味著只有一項(xiàng)。(16.)下列關(guān)于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，集團(tuán)項(xiàng)目合伙人需要確信項(xiàng)目參與人員整體上具備適當(dāng)?shù)膭偃文芰?，其中?xiàng)目參與人員包括組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師B.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人對(duì)指導(dǎo)、監(jiān)督和執(zhí)行集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)承擔(dān)責(zé)任C.組成部分財(cái)務(wù)信息存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)不會(huì)導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行相關(guān)工作沒(méi)有發(fā)現(xiàn)該錯(cuò)報(bào)，不構(gòu)成集團(tuán)審計(jì)中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)D.法律法規(guī)要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，此時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的目的是為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以作為形成組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)正確答案：D參考解析：集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的目的是為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以作為形成集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)。(17.)下列有關(guān)“舞弊審計(jì)中治理層、管理層與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任”的表述中，錯(cuò)誤的是()。A.被審計(jì)單位治理層和管理層對(duì)防止或發(fā)現(xiàn)舞弊負(fù)有主要責(zé)任B.如果在完成審計(jì)工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)，表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有遵守審計(jì)準(zhǔn)則C.由于審計(jì)的固有限制，即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作，也不可避免地存在財(cái)務(wù)報(bào)表中的某些重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)D.在按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證正確答案：B參考解析：如果在完成審計(jì)工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)，并不必然表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有遵守審計(jì)準(zhǔn)則。(18.)下列有關(guān)書面聲明日期的說(shuō)法中，正確的是()。A.與審計(jì)工作完成日是同一天B.盡量接近審計(jì)報(bào)告日，但不得在其之后C.與所審計(jì)會(huì)計(jì)期間截止日是同一天D.就某些交易獲取的單獨(dú)書面聲明可以晚于審計(jì)報(bào)告日正確答案：B參考解析：書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后。(19.)下列關(guān)于評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性并確定錯(cuò)報(bào)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.當(dāng)審計(jì)證據(jù)支持點(diǎn)估計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之間的差異構(gòu)成錯(cuò)報(bào)B.與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的錯(cuò)報(bào)可能由事實(shí)錯(cuò)報(bào)、推斷錯(cuò)報(bào)和判斷錯(cuò)報(bào)共同導(dǎo)致C.對(duì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)估計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)下，財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)估計(jì)不確定性的披露的充分性D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出的區(qū)間估計(jì)需要包括所有可能的結(jié)果正確答案：D參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出的區(qū)間估計(jì)需要包括所有“合理”結(jié)果，而非“可能”的結(jié)果。(20.)下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.實(shí)質(zhì)性程序包括實(shí)質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測(cè)試B.如果評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低，即使交易金額重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可以不實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序C.實(shí)質(zhì)性程序是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中必須實(shí)施的審計(jì)程序D.如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序僅為實(shí)質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測(cè)試正確答案：B參考解析：無(wú)論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大類別的交易、賬戶余額和披露，設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。(21.)下列關(guān)于應(yīng)收賬款詢證函的表述中，正確的是()。A.詢證函應(yīng)以會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名義寄發(fā)B.消極式詢證函，未收到回函則應(yīng)重新寄發(fā)詢證函C.應(yīng)收賬款詢證函可以作為催款信函D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款詢證函的收發(fā)過(guò)程正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A，詢證函應(yīng)以被審計(jì)單位的名義寄發(fā)；消極式詢證函，只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函；選項(xiàng)C，詢證函僅為復(fù)核賬面之用，并非催款結(jié)算。(22.)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)用到的下列實(shí)質(zhì)性分析程序的表述中不正確的是()A.將期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進(jìn)行比較，分析波動(dòng)原因B.分析存貨和營(yíng)業(yè)成本等項(xiàng)目的增減變動(dòng)，判斷應(yīng)付賬款增減變動(dòng)的合理性C.計(jì)算應(yīng)付賬款與存貨的比率，應(yīng)付賬款與流動(dòng)負(fù)債的比率，并與以前年度相關(guān)比率對(duì)比分析，評(píng)價(jià)應(yīng)付賬款整體的合理性D.分析長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款，要求被審計(jì)單位做出解釋，判斷被審計(jì)單位應(yīng)付賬款的波動(dòng)情況正確答案：D參考解析：分析長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款，要求被審計(jì)單位做出解釋，判斷被審計(jì)單位是否缺乏償債能力或利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤(rùn)；并注意其是否可能無(wú)須支付，對(duì)確實(shí)無(wú)須支付的應(yīng)付賬款的會(huì)計(jì)處理是否正確，依據(jù)是否充分。(23.)下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的相關(guān)說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.如果存貨對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是重要的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施存貨監(jiān)盤，除非監(jiān)盤不可行B.存貨監(jiān)盤可以用作控制測(cè)試或者實(shí)質(zhì)性程序C.存貨監(jiān)盤的目的在于獲取有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，主要針對(duì)的是存在認(rèn)定，對(duì)存貨的完整性以及準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定也能提供部分證據(jù)D.當(dāng)只有少數(shù)項(xiàng)目構(gòu)成了存貨的主要部分時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇將存貨監(jiān)盤用作控制測(cè)試正確答案：D參考解析：如果只有少數(shù)項(xiàng)目構(gòu)成了存貨的主要部分，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能選擇將存貨監(jiān)盤用作實(shí)質(zhì)性程序。(24.)下列關(guān)于值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.所有的內(nèi)部控制缺陷都值得注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)以書面形式及時(shí)向治理層通報(bào)審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷C.必要的時(shí)候，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能向管理層通報(bào)內(nèi)部控制缺陷D.某項(xiàng)控制運(yùn)行不能及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)屬于內(nèi)部控制缺陷正確答案：A參考解析：并不是所有的內(nèi)部控制缺陷都值得注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注，注冊(cè)會(huì)計(jì)師值得關(guān)注的是單獨(dú)或連同其他缺陷不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的缺陷。(25.)下列有關(guān)后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()。A.當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)生變更時(shí)，正在考慮接受委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所是后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師B.在未發(fā)生會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更的情況下，同處于某一會(huì)計(jì)師事務(wù)所的先后負(fù)責(zé)同一審計(jì)項(xiàng)目的不同注冊(cè)會(huì)計(jì)師不屬于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的范疇C.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師不包括對(duì)前期財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審閱的注冊(cè)會(huì)計(jì)師D.企業(yè)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)服務(wù)公開(kāi)招標(biāo)時(shí)參加競(jìng)標(biāo)的各個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所是后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確答案：D參考解析：后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師是指正在考慮接受委托或已經(jīng)接受委托，接替前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，參加競(jìng)標(biāo)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所并不屬于后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。多選題（共10題，共10分）(26.)如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴的內(nèi)部控制自上年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)后一直未發(fā)生變化，下列說(shuō)法中正確的有()。A.如果控制環(huán)境薄弱則應(yīng)當(dāng)縮短再次測(cè)試控制的時(shí)間間隔或完全不信賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)B.當(dāng)環(huán)境的變化表明需要對(duì)控制做出相應(yīng)的變動(dòng)、但控制卻沒(méi)有做出相應(yīng)變動(dòng)時(shí)，則不應(yīng)再信賴以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)C.針對(duì)旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每次審計(jì)中都測(cè)試這類控制D.當(dāng)相關(guān)控制中人工控制的成分較大時(shí)，考慮到人工控制一般穩(wěn)定性較差，則可能在本期審計(jì)中繼續(xù)測(cè)試該控制的運(yùn)行有效性正確答案：A、B、C、D參考解析：以上不同情況的說(shuō)法均為正確。選項(xiàng)A，如果控制環(huán)境薄弱，應(yīng)當(dāng)縮短測(cè)試的時(shí)間獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，或者基于謹(jǐn)慎性不信賴以前獲取的證據(jù)。選項(xiàng)B，如果環(huán)境發(fā)生變化并且需要控制發(fā)生相應(yīng)地改變，但是控制沒(méi)有變動(dòng)，說(shuō)明控制已經(jīng)不適應(yīng)于相應(yīng)的情況了，因此不應(yīng)再信賴內(nèi)部控制。選項(xiàng)C，對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴的情況下，應(yīng)在每次審計(jì)中均進(jìn)行測(cè)試。選項(xiàng)D，如果人工控制成分較大，由于人工控制不如信息技術(shù)控制的穩(wěn)定性好，可能存在更多的控制偏差，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)相應(yīng)的情況，選擇對(duì)其進(jìn)行測(cè)試。(27.)注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制審計(jì)工作底稿的目的包括()。A.有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作B.提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗涀鳛閷徲?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)C.既有利于項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核，同時(shí)也有利于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核D.提供證據(jù)證明其按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作正確答案：A、B、C、D參考解析：審計(jì)工作底稿的主要目的體現(xiàn)在作為審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)和提供證據(jù)，選項(xiàng)BD正確；同時(shí)審計(jì)工作底稿有利于有經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)相關(guān)規(guī)定實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核與檢查，選項(xiàng)C正確；另外，審計(jì)工作底稿還有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作，選項(xiàng)A正確。(28.)下列人員中，可以稱為注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家的有（）。A.資產(chǎn)評(píng)估師B.稅務(wù)專家C.IT專家D.會(huì)計(jì)專家正確答案：A、B、C參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家，是指在會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)以外的某一領(lǐng)域具有專長(zhǎng)的個(gè)人或組織，并且其工作被注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用，以協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。(29.)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響時(shí)，需要考慮的因素包括()。A.被審計(jì)單位運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表是否適當(dāng)B.是否存在可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況有關(guān)的重大不確定性C.在存在重大不確定性的情況下，是否已在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出充分披露D.對(duì)于超出管理層評(píng)估期間可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師除詢問(wèn)外是否已經(jīng)實(shí)施追加的審計(jì)程序識(shí)別正確答案：A、B、C參考解析：選項(xiàng)D，除詢問(wèn)管理層外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任實(shí)施任何審計(jì)程序，以識(shí)別超出管理層期間并可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況。(30.)關(guān)于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通，以下有關(guān)說(shuō)法中，正確的有()。A.在前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通過(guò)程中，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)溝通的義務(wù)B.溝通的前提是征得被審計(jì)單位的同意C.溝通必須要采用書面的方式進(jìn)行D.前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)對(duì)溝通過(guò)程中獲知的信息保密正確答案：A、B、D參考解析：前后任溝通時(shí)，溝通既可以采用書面的方式進(jìn)行，也可以采用口頭方式進(jìn)行(31.)下列各項(xiàng)中，屬于在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿做出事務(wù)性變動(dòng)的有()。A.刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿B.對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引C.對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可D.記錄在審計(jì)報(bào)告日后獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見(jiàn)的審計(jì)證據(jù)正確答案：A、B、C參考解析：如果在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿作出的變動(dòng)屬于事務(wù)性的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以作出變動(dòng)，主要包括：（1）刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿；（2）對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引；（3）對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可；（4）記錄在審計(jì)報(bào)告“日前”獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行談?wù)摬⑦_(dá)成一致意見(jiàn)的審計(jì)證據(jù)。(32.)在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見(jiàn)而實(shí)施的其他審計(jì)程序，可能會(huì)識(shí)別出或懷疑被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)行為，這些審計(jì)程序可能包括()。A.閱讀董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要B.向管理層詢問(wèn)訴訟、索賠及評(píng)估情況C.對(duì)某類交易、賬戶余額實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試D.向被審計(jì)單位的律師詢問(wèn)正確答案：A、B、C、D參考解析：上述選項(xiàng)均正確。除此之外，還包括向外部法律顧問(wèn)詢問(wèn)訴訟、索賠及評(píng)估情況等。(33.)下列關(guān)于了解和測(cè)試與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制的說(shuō)法中，正確的有()。A.評(píng)價(jià)相關(guān)控制的設(shè)計(jì)情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行B.如果擬信賴相關(guān)控制，每年測(cè)試控制的有效性C.如果擬信賴相關(guān)控制，且相關(guān)控制自上次測(cè)試后未發(fā)生變化，每?jī)赡隃y(cè)試一次控制的有效性D.如果相關(guān)控制不能恰當(dāng)應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)就該事項(xiàng)與被審計(jì)單位治理層溝通正確答案：A、B、D參考解析：對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得依賴以前期間獲取的審計(jì)證據(jù)，故選項(xiàng)C錯(cuò)誤。(34.)下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位治理層溝通的有()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷B.已確定的重要報(bào)表項(xiàng)目的實(shí)際執(zhí)行的重要性C.被審計(jì)單位管理層拒絕對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力進(jìn)行評(píng)估D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的員工舞弊行為正確答案：A、C、D參考解析：選項(xiàng)ACD屬于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題或遇到的困難，應(yīng)當(dāng)與治理層溝通。選項(xiàng)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以與被審計(jì)治理層溝通在審計(jì)中對(duì)重要性概念的運(yùn)用，但不能溝通重要性水平金額。(35.)下列關(guān)于錯(cuò)報(bào)的說(shuō)法中，正確的有()。A.管理層作出的點(diǎn)估計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出的點(diǎn)估計(jì)之間的差異，構(gòu)成事實(shí)錯(cuò)報(bào)B.管理層作出的點(diǎn)估計(jì)大于注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出的區(qū)間估計(jì)的最大值，構(gòu)成錯(cuò)報(bào)C.管理層作出的點(diǎn)估計(jì)小于注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出的點(diǎn)估計(jì)，構(gòu)成錯(cuò)報(bào)D.會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果與財(cái)務(wù)報(bào)表中原已確認(rèn)的金額存在差異，構(gòu)成錯(cuò)報(bào)正確答案：B、C參考解析：選項(xiàng)A，管理層作出的點(diǎn)估計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出的點(diǎn)估計(jì)之間的差異，屬于判斷錯(cuò)報(bào)；選項(xiàng)D，會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果也是一種預(yù)計(jì)，因此會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果與財(cái)務(wù)報(bào)表中原已確認(rèn)的金額存在差異不一定構(gòu)成錯(cuò)報(bào)。問(wèn)答題（共7題，共7分）(36.)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。在應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),需要設(shè)計(jì)和實(shí)施函證程序。審計(jì)工作底稿中記載的相關(guān)情況如下：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬根據(jù)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)作出函證決策：凡評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高水平，都應(yīng)對(duì)相關(guān)認(rèn)定實(shí)施函證程序。（2）根據(jù)以往年度消極式函證回函率較高的情況，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司客戶能認(rèn)真對(duì)待函證，擬提高2018年度審計(jì)中消極式函證的比例。（3）為證實(shí)應(yīng)付賬款的完整性認(rèn)定，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在選取擬函證的供應(yīng)商時(shí)，將以往從供應(yīng)商清單中選取改為從應(yīng)付賬款明細(xì)賬中選取，以提高函證程序的不可預(yù)見(jiàn)性。（4）甲公司2018年年初有銀行賬戶90個(gè)，2018年度新增10個(gè)，注銷5個(gè)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的函證對(duì)象為2018年年末的全部95個(gè)賬戶，其中包括17個(gè)零余額賬戶。（5）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有對(duì)可能存在爭(zhēng)議的應(yīng)收賬款賬戶進(jìn)行函證，但在審計(jì)工作底稿中說(shuō)明了理由。要求：分別針對(duì)上述情況，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出的函證決策和實(shí)施的函證程序是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。正確答案：參考解析：（1）不恰當(dāng)。作出函證決策時(shí)，還應(yīng)當(dāng)考慮函證程序是否適用于所審計(jì)的認(rèn)定，并考慮實(shí)施其他審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)如何將檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平。（2）不恰當(dāng)。消極式函證回函率較高表明應(yīng)收賬款差錯(cuò)率較高，不符合消極式函證的條件，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在本期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，函證時(shí)不應(yīng)當(dāng)采取消極式函證。（3）不恰當(dāng)。從應(yīng)付賬款明細(xì)賬中選取供應(yīng)商實(shí)施函證的做法降低了審計(jì)證據(jù)對(duì)應(yīng)付賬款完整性的相關(guān)性。（4）不恰當(dāng)。函證對(duì)象應(yīng)當(dāng)包括2018年度內(nèi)注銷的5個(gè)銀行賬戶。（5）不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要，或函證很可能無(wú)效。(37.)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任上市公司甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的母親通過(guò)銀行購(gòu)買了價(jià)值1000元銀行公開(kāi)發(fā)行的理財(cái)產(chǎn)品，承接業(yè)務(wù)后A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)該理財(cái)產(chǎn)品投資了甲公司的債券基金，母親已經(jīng)答應(yīng)會(huì)盡快處置。（2）在審計(jì)甲公司2017年度的財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目組以外的B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子在甲公司擔(dān)任董事會(huì)秘書，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，所以未采取防范措施。（3）甲公司年末會(huì)計(jì)人員緊缺，于是聘請(qǐng)XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的B注冊(cè)會(huì)計(jì)師幫忙提供編制會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)服務(wù)，具體業(yè)務(wù)為根據(jù)試算平衡表中的信息編制財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該服務(wù)屬于日常性、機(jī)械性的工作，未采取防范措施。（4）審計(jì)期間，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所打算開(kāi)立新的分所，資金尚有缺口，甲公司管理層得知后，愿意為ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供擔(dān)保，從銀行貸款100萬(wàn)元。（5）審計(jì)項(xiàng)目組成員C曾在甲公司擔(dān)任會(huì)計(jì)主管，于2017年1月20日離開(kāi)甲公司，加入ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所。要求：針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否存在違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。正確答案：參考解析：（1）不違反。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的母親擁有被審計(jì)單位非重大間接經(jīng)濟(jì)利益，不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。（2）違反。會(huì)計(jì)師事務(wù)所項(xiàng)目組以外的合伙人或員工，與審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員或特定員工之間存在家庭或私人關(guān)系，可能會(huì)因自身利益、密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響。（3）違反。甲公司為上市公司，即使網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所為其提供的是日常性和機(jī)械性的工作，仍會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。（4）違反。甲公司不屬于銀行或類似金融機(jī)構(gòu)，其向事務(wù)所提供擔(dān)保將會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響。（5）違反。項(xiàng)目組成員在報(bào)表涵蓋期間擔(dān)任被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)主管，會(huì)因自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。(38.)甲公司為ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事生產(chǎn)和銷售汽車服務(wù)，于2017年7月在紐交所成功上市。甲公司委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所繼續(xù)審計(jì)其2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為本次審計(jì)的項(xiàng)目合伙人，XYZ咨詢公司為ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。在審計(jì)過(guò)程中遇到的相關(guān)事項(xiàng)摘錄如下：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾作為項(xiàng)目合伙人審計(jì)了甲公司2013年～2017年的財(cái)務(wù)報(bào)表，事務(wù)所考慮A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司比較了解，故繼續(xù)委派其作為2018年財(cái)務(wù)報(bào)表的項(xiàng)目合伙人進(jìn)行審計(jì)。（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與甲公司達(dá)成口頭協(xié)議，由項(xiàng)目組成員為甲公司推薦其新型轎車，推薦成功后，甲公司承諾額外增加相應(yīng)金額的審計(jì)費(fèi)用。（3）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人X不屬于項(xiàng)目組成員，其妻子繼承父親遺產(chǎn)，其中包括甲公司內(nèi)部職工股20000股。（4）項(xiàng)目組成員B注冊(cè)會(huì)計(jì)師兩年前為甲公司財(cái)務(wù)主管，離職后與甲公司沒(méi)有任何往來(lái)或者經(jīng)濟(jì)利益上的牽連。（5）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人C于2016年12月31日退休后，繼續(xù)擔(dān)任事務(wù)所的專業(yè)顧問(wèn)。并且，自2018年7月1日起擔(dān)任甲公司獨(dú)立董事。（6）甲公司聘請(qǐng)XYZ咨詢公司為其提供與操作信息技術(shù)系統(tǒng)相關(guān)的服務(wù)，該信息技術(shù)系統(tǒng)構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重要組成部分，且其生成的信息對(duì)會(huì)計(jì)記錄影響重大。要求：針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否存在違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)職業(yè)道德和獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。將答案直接填入答題區(qū)相應(yīng)的表格內(nèi)。正確答案：參考解析：(39.)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任上市公司甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和XYZ公司處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)過(guò)程中遇到下列事項(xiàng)：（1）B注冊(cè)會(huì)計(jì)師是與A注冊(cè)會(huì)計(jì)師同處一個(gè)分部的其他合伙人，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親在二級(jí)市場(chǎng)買入并持有甲公司不重要子公司丙公司的股票20000股。（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師從2013年開(kāi)始擔(dān)任甲公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人。由于自身原因，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能參與甲公司2014年的審計(jì)業(yè)務(wù)。（3）甲公司聘請(qǐng)XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供評(píng)估服務(wù)，以幫助其進(jìn)行稅務(wù)籌劃，已知評(píng)估的結(jié)果不對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生直接影響。（4）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人C于2017年1月1日退休后，根據(jù)政策連續(xù)兩年年每年可享受10萬(wàn)元的離職醫(yī)療保障，未與事務(wù)所存在其他聯(lián)系。C自2019年10月1日起擔(dān)任甲公司高級(jí)管理人員。（5）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為甲公司的分支機(jī)構(gòu)乙提供了日常性、機(jī)械性的編制會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表的服務(wù)，并且乙機(jī)構(gòu)從總體上對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表來(lái)說(shuō)不具有重要性。（6）甲公司與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂協(xié)議，由甲公司向其客戶推薦ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的服務(wù)，由會(huì)計(jì)師事務(wù)所銷售或推廣客戶的產(chǎn)品或服務(wù)。要求：針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否可能存在違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。將答案直接填入答題區(qū)相應(yīng)的表格內(nèi)。正確答案：參考解析：(40.)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：（1）主任會(huì)計(jì)師可以委派副主任會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制工作，二者共同對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。（2）事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每三年至少一次，將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果，傳達(dá)給項(xiàng)目合伙人及其他適當(dāng)人員。（3）事務(wù)所規(guī)定每年至少一次向事務(wù)所的所有員工獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函。（4）如果針對(duì)客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個(gè)或多個(gè)不同的報(bào)告，應(yīng)當(dāng)以最晚完成審計(jì)工作的日期為準(zhǔn)，在之后的60天內(nèi)完成工作底稿的歸檔。（5）如未經(jīng)被審計(jì)客戶的許可，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得泄露客戶的信息給他人，即使是根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)。（6）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中就其執(zhí)行的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核作出以下記錄：1）有關(guān)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核政策的所要求的程序已得到執(zhí)行；2）沒(méi)有發(fā)現(xiàn)任何尚未解決的事項(xiàng)，使其認(rèn)為審計(jì)項(xiàng)目組做出的重大判斷和得出的結(jié)論不適當(dāng)；3）項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核在出具報(bào)告前業(yè)已完成。要求：針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。正確答案：參考解析：（1）不恰當(dāng)。（0.5分）會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。（0.5分）（2）不恰當(dāng)。（0.5分）事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果，傳達(dá)給項(xiàng)目合伙人及其他適當(dāng)人員。（0.5分）引申：周期最長(zhǎng)不超過(guò)三年，在每個(gè)周期內(nèi)，應(yīng)對(duì)每個(gè)項(xiàng)目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查。（3）不恰當(dāng)。（0.5分）事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德需求保持獨(dú)立性的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函。（0.5分）（4）不恰當(dāng)。（0.5分）應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案。（0.5分）（5）不恰當(dāng)。（0.5分）根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，即使未經(jīng)客戶許可。（0.5分）（6）恰當(dāng)。（1分）(41.)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：（1）事務(wù)所由于資源有限，尚未制定質(zhì)量控制政策和程序，但領(lǐng)導(dǎo)層已通過(guò)行動(dòng)示范和信息傳達(dá)，強(qiáng)調(diào)了質(zhì)量控制政策和程序的重要性。（2）在執(zhí)行審計(jì)過(guò)程中，項(xiàng)目合伙人可以向項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員咨詢。（3）事務(wù)所在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)雇傭的專家同樣需要保持獨(dú)立性，因此事務(wù)所應(yīng)當(dāng)向雇傭的專家獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函。（4）業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所，為了謹(jǐn)慎起見(jiàn)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)允許客戶獲取業(yè)務(wù)工作底稿的內(nèi)容。（5）會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，對(duì)上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)師事務(wù)所認(rèn)為必要的特定業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。要求：針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。正確答案：參考解析：（1）不恰當(dāng)。（0.5分）事務(wù)所應(yīng)當(dāng)投入足夠的資源制定和執(zhí)行質(zhì)量控制政策和程序，并形成相關(guān)文件記錄。（0.7分）（2）恰當(dāng)。（1.2分）（3）不恰當(dāng)。（0.5分）對(duì)于事務(wù)所雇傭的專家，獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函并非是必須的。（0.7分）（4）不恰當(dāng)。（0.5分）會(huì)計(jì)師事務(wù)所可自主決定是否允許客戶獲取業(yè)務(wù)工作底稿中的內(nèi)容。（0.7分）（5）不恰當(dāng)。（0.5分）對(duì)所有上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。（0.7分）(42.)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所常年審計(jì)上市公司甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）的年度財(cái)務(wù)報(bào)表，甲公司主要從事房地產(chǎn)行業(yè)。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人。已知確定的甲公司2019年財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為500萬(wàn)元。資料一：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì)項(xiàng)目組了解到的甲公司及其環(huán)境的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）由于2018年銷售業(yè)務(wù)未達(dá)到董事會(huì)制定的收入目標(biāo)，甲公司于2019年年初更換了大批負(fù)責(zé)各個(gè)地區(qū)銷售業(yè)務(wù)的銷售經(jīng)理，提拔一批新的年輕員工擔(dān)任各地區(qū)的銷售經(jīng)理。已知2019年房地產(chǎn)行業(yè)的市場(chǎng)環(huán)境沒(méi)有大的變化。（2）甲公司于2019年7月完工投入使用的一個(gè)倉(cāng)庫(kù)被有關(guān)部門認(rèn)定為違章建筑，被要求在2020年6月底前拆除。（3）甲公司預(yù)計(jì)2020年原材料價(jià)格仍然會(huì)持續(xù)上漲，于是為了滿足2020年第一季度的生產(chǎn)需要，于2019年12月大量采購(gòu)建房材料，然而，根據(jù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)顯示，2020年元旦開(kāi)始，原材料價(jià)格有回落跡象。（4）2019年10月，由于甲公司在一低樓層居民樓前建蓋違章建筑，影響了當(dāng)?shù)鼐用竦纳?。居民已?jīng)對(duì)甲公司提起訴訟，并對(duì)甲公司提出巨額賠償?shù)囊?，甲公司律師認(rèn)為，根