財務審計流程規(guī)范化手冊

財務審計流程規(guī)范化手冊TOC\o"1-2"\h\u24405第一章審計計劃與準備 381571.1審計計劃的制定 333521.2審計團隊的組織與分工 415711.3審計資料的收集與整理 412608第二章審計程序與方法 591812.1審計程序的確定 530912.2審計方法的選擇與應用 5326342.3審計證據的獲取與評估 67326第三章內部控制測試 7114843.1內部控制系統(tǒng)的了解與評價 771903.1.1內部控制環(huán)境的了解與評價 7106823.1.2風險識別與評估的了解與評價 7320743.1.3控制活動的了解與評價 786563.1.4信息和溝通的了解與評價 7226633.1.5監(jiān)督的了解與評價 74413.2內部控制測試的方法與步驟 7121803.2.1文件審查 7136693.2.2詢問和觀察 747943.2.3測試內部控制的有效性 860333.2.4分析性程序 8140733.2.5抽樣檢查 84253.3內部控制缺陷的識別與報告 8201733.3.1內部控制缺陷的識別 8102303.3.2內部控制缺陷的報告 816946第四章財務報表審計 830814.1財務報表審計的目標與范圍 820004.1.1審計目標 8245184.1.2審計范圍 9124014.2財務報表審計的程序與方法 9177884.2.1審計程序 9325534.2.2審計方法 9322264.3財務報表重大問題的識別與處理 9317194.3.1重大問題的識別 9232944.3.2重大問題的處理 106967第五章資產負債表審計 10182375.1資產負債表項目的審計要點 10116575.2資產負債表項目審計的方法與步驟 11272005.3資產負債表重大問題的識別與處理 116454第六章利潤表審計 123066.1利潤表項目的審計要點 12158926.1.1營業(yè)收入 12283186.1.2營業(yè)成本 1257316.1.3營業(yè)利潤 12261396.1.4利息收入與支出 1221266.1.5稅費 12313136.2利潤表項目審計的方法與步驟 12134086.2.1文件審查 12184636.2.2分析性程序 12124316.2.3樣本檢查 1240706.2.4資料查詢 13237696.2.5詢問與調查 13220916.3利潤表重大問題的識別與處理 1396016.3.1重大問題識別 13122706.3.2重大問題處理 1326728第七章現金流量表審計 13143087.1現金流量表項目的審計要點 1377167.2現金流量表項目審計的方法與步驟 14284087.3現金流量表重大問題的識別與處理 1411446第八章審計抽樣技術 14291808.1審計抽樣的基本原則 15146138.1.1代表性原則 15101728.1.2隨機性原則 15137968.1.3可靠性原則 15192688.1.4經濟性原則 1584638.2審計抽樣的方法與步驟 1575778.2.1確定抽樣總體 15120738.2.2制定抽樣計劃 1587378.2.3選擇抽樣方法 15232188.2.4實施抽樣 1590268.2.5分析樣本 16160608.3審計抽樣結果的評價與處理 16268828.3.1評價抽樣結果 1680678.3.2處理抽樣結果 166580第九章審計報告 16227729.1審計報告的編制要求 16156009.1.1審計報告應遵循真實性、客觀性、完整性、及時性的原則，保證審計結論的準確性。 16271899.1.2審計報告應依據審計方案、審計證據和審計程序進行編制，保證審計報告內容的合規(guī)性。 16234039.1.3審計報告應包括審計目的、審計范圍、審計依據、審計結論等要素，明確審計報告的結構和內容。 16201419.1.4審計報告應使用規(guī)范、簡潔、明了的語言，便于審計對象和相關人員理解和執(zhí)行。 16190479.1.5審計報告應注重審計風險，對審計過程中發(fā)覺的問題進行充分揭示，并提出針對性的改進建議。 1661839.2審計報告的格式與內容 16265819.2.1審計報告格式 1668959.2.2審計報告內容 17297969.3審計報告的審批與發(fā)布 17174539.3.1審計報告編制完成后，應由審計部門負責人進行審查，保證審計報告的質量。 17253519.3.2審計報告經審查無誤后，應提交給審計對象及相關人員進行簽字確認。 17132589.3.3審計報告在提交給審計對象及相關人員簽字確認后，應按照公司內部規(guī)定進行審批。 17291199.3.4審計報告審批通過后，應在公司內部進行發(fā)布，保證相關信息傳遞的及時性和準確性。 17160199.3.5審計報告發(fā)布后，審計部門應定期對審計報告的執(zhí)行情況進行跟蹤，保證審計建議得到有效落實。 1715791第十章審計質量控制與監(jiān)督 172522010.1審計質量控制的基本原則 172169110.2審計質量控制的實施與監(jiān)督 181801510.3審計質量的評價與改進 18第一章審計計劃與準備1.1審計計劃的制定審計計劃是審計工作的基礎，旨在明確審計目標、范圍、方法、時間安排及資源配置。制定審計計劃應遵循以下原則：（1）合法性原則：審計計劃應嚴格遵守國家法律法規(guī)、審計準則及相關規(guī)定。（2）客觀性原則：審計計劃應客觀、公正，避免受個人主觀意愿影響。（3）全面性原則：審計計劃應涵蓋審計對象的全部財務活動，保證審計結果的完整性。（4）靈活性原則：審計計劃應根據實際情況適時調整，以適應審計過程中出現的新情況。審計計劃的制定流程如下：（1）明確審計目標：根據審計委托方的需求，明確審計的主要目標和關注點。（2）確定審計范圍：根據審計目標，確定審計對象的財務活動范圍，包括資產、負債、收入、支出等。（3）選擇審計方法：根據審計范圍，選擇合適的審計方法，如抽樣審計、全面審計等。（4）制定審計程序：根據審計方法，設計具體的審計程序，包括審計步驟、審計證據的收集與評價等。（5）確定審計時間安排：根據審計程序，制定審計時間表，明確各階段的時間節(jié)點。（6）配置審計資源：根據審計計劃，合理配置審計人員、設備、技術等資源。1.2審計團隊的組織與分工審計團隊是審計工作的實施主體，其組織與分工對于審計工作的順利進行。以下為審計團隊組織與分工的建議：（1）審計團隊組成：審計團隊應由具備財務審計專業(yè)知識和技能的人員組成，包括主審、助理審計員等。（2）審計團隊分工：根據審計計劃，明確各團隊成員的職責和任務，保證審計工作有序進行。（3）審計團隊協作：加強團隊成員之間的溝通與協作，保證審計工作的高效完成。（4）審計團隊培訓：對團隊成員進行審計業(yè)務、法律法規(guī)等方面的培訓，提高審計質量。1.3審計資料的收集與整理審計資料的收集與整理是審計工作的重要環(huán)節(jié)，以下是審計資料收集與整理的要點：（1）審計資料收集：根據審計計劃，收集與審計對象財務活動相關的文件、憑證、賬簿等資料。（2）審計資料整理：對收集到的審計資料進行分類、排序、標注，便于審計工作的高效開展。（3）審計資料分析：對整理好的審計資料進行深入分析，發(fā)覺潛在的問題和風險。（4）審計資料歸檔：將審計過程中形成的資料進行歸檔，以備后續(xù)查閱。（5）審計資料保密：加強審計資料的保密工作，保證審計信息的安全。第二章審計程序與方法2.1審計程序的確定審計程序的確定是財務審計流程中的關鍵環(huán)節(jié)，旨在保證審計工作的科學性、規(guī)范性和有效性。審計程序的確定應遵循以下原則：（1）合法性原則。審計程序應符合國家有關法律法規(guī)和審計準則的要求，保證審計工作的合規(guī)性。（2）完整性原則。審計程序應涵蓋審計對象的全部財務活動和內部控制，保證審計結果的全面性。（3）合理性原則。審計程序應根據審計對象的業(yè)務特點、規(guī)模和管理水平等因素，制定切實可行的審計方案。（4）效率性原則。審計程序應盡量簡化，提高審計工作效率，降低審計成本。審計程序的確定包括以下步驟：（1）審計計劃編制。審計計劃應明確審計目標、審計范圍、審計重點、審計方法和審計進度等內容。（2）審計方案制定。審計方案應根據審計計劃，詳細列出審計程序、審計證據的獲取方法、審計工作底稿的編制要求等。（3）審計程序審批。審計程序應經審計組長或審計機構負責人審批，保證審計程序的合規(guī)性和合理性。2.2審計方法的選擇與應用審計方法是實現審計目標的重要手段，審計方法的選擇與應用應考慮以下因素：（1）審計對象的業(yè)務特點。審計方法應根據審計對象的行業(yè)特點、業(yè)務流程和內部控制狀況進行選擇。（2）審計目標。審計方法應與審計目標相匹配，保證審計結果的準確性。（3）審計證據的可靠性。審計方法應能夠獲取可靠、充分的審計證據，支持審計結論。審計方法主要包括以下幾種：（1）文件審查法。通過對審計對象的財務報表、憑證、賬簿等文件資料進行審查，了解財務狀況和內部控制情況。（2）實地調查法。實地調查審計對象的業(yè)務活動、內部控制和管理狀況，驗證文件資料的準確性。（3）詢問法。通過與審計對象相關人員交談，了解業(yè)務活動和內部控制情況。（4）分析性程序。通過對審計對象財務數據的分析，發(fā)覺異常情況，為進一步審計提供線索。2.3審計證據的獲取與評估審計證據是審計結論的基礎，審計證據的獲取與評估應符合以下要求：（1）充分性。審計證據應能夠支持審計結論，數量上應滿足審計目標的要求。（2）適當性。審計證據應與審計事項相關，能夠證明審計事項的真實性、合規(guī)性和有效性。（3）可靠性。審計證據應來源可靠，經過驗證，保證審計結論的準確性。審計證據的獲取方法包括：（1）文件審查。審查審計對象的報表、憑證、賬簿等文件資料，獲取審計證據。（2）實地調查。實地查看審計對象的業(yè)務活動、內部控制和管理狀況，獲取審計證據。（3）詢問。與審計對象相關人員交談，了解業(yè)務活動和內部控制情況，獲取審計證據。（4）分析性程序。對審計對象財務數據進行分析，發(fā)覺異常情況，獲取審計證據。審計證據的評估包括以下內容：（1）審計證據的相關性。評估審計證據與審計事項的關聯程度，判斷其是否能夠支持審計結論。（2）審計證據的可靠性。評估審計證據的來源、形成過程和驗證情況，判斷其真實性、合規(guī)性和有效性。（3）審計證據的充分性。評估審計證據的數量是否滿足審計目標的要求，判斷審計結論的準確性。第三章內部控制測試3.1內部控制系統(tǒng)的了解與評價內部控制系統(tǒng)的了解與評價是內部控制測試的基礎。審計人員需對企業(yè)的內部控制環(huán)境、風險識別與評估、控制活動、信息和溝通、監(jiān)督等五個方面進行全面了解與評價。3.1.1內部控制環(huán)境的了解與評價審計人員應關注企業(yè)的內部治理結構、組織架構、權責分配、人力資源政策等方面，以評價內部控制的健全性和有效性。3.1.2風險識別與評估的了解與評價審計人員應了解企業(yè)風險管理的目標、范圍、方法和程序，評估企業(yè)風險識別與評估的全面性和準確性。3.1.3控制活動的了解與評價審計人員應關注企業(yè)的控制活動設計是否合理，能否有效防范風險，以及控制活動的執(zhí)行情況。3.1.4信息和溝通的了解與評價審計人員應了解企業(yè)信息系統(tǒng)的設計、運行和維護情況，以及內部溝通機制的暢通程度。3.1.5監(jiān)督的了解與評價審計人員應關注企業(yè)對內部控制系統(tǒng)的監(jiān)督機制，包括內部審計、外部審計和內部監(jiān)督等方面的有效性。3.2內部控制測試的方法與步驟內部控制測試主要包括以下幾種方法和步驟：3.2.1文件審查審計人員應審查企業(yè)內部控制相關的文件，包括內部控制手冊、規(guī)章制度、操作規(guī)程等，了解內部控制的設計和運行情況。3.2.2詢問和觀察審計人員可通過與企業(yè)管理層、員工進行詢問和觀察，了解內部控制制度的實際運行情況。3.2.3測試內部控制的有效性審計人員可通過對內部控制的關鍵環(huán)節(jié)進行測試，驗證內部控制的有效性。3.2.4分析性程序審計人員可運用分析性程序，對企業(yè)的財務報表、業(yè)務數據等進行比較分析，以發(fā)覺內部控制存在的問題。3.2.5抽樣檢查審計人員可對企業(yè)的業(yè)務進行抽樣檢查，以評估內部控制制度的執(zhí)行情況。3.3內部控制缺陷的識別與報告3.3.1內部控制缺陷的識別審計人員應根據內部控制測試的結果，識別內部控制缺陷。內部控制缺陷分為設計缺陷和運行缺陷。3.3.2內部控制缺陷的報告審計人員應將識別出的內部控制缺陷及時報告給企業(yè)管理層，并提出改進建議。報告內容應包括：（1）內部控制缺陷的性質、范圍和影響；（2）內部控制缺陷產生的原因；（3）改進建議及預期效果。審計人員還需關注企業(yè)對內部控制缺陷的整改情況，保證整改措施得到有效執(zhí)行。第四章財務報表審計4.1財務報表審計的目標與范圍4.1.1審計目標財務報表審計的主要目標在于對財務報表的真實性、合規(guī)性、完整性和公正性進行評價，以保證財務報表能夠真實、準確地反映企業(yè)的財務狀況、經營成果和現金流量。具體審計目標包括：檢查財務報表編制是否遵循了相關會計準則和財務報告要求；評價財務報表的真實性、合規(guī)性、完整性和公正性；識別可能存在的財務風險和舞弊行為；為利益相關方提供關于企業(yè)財務狀況的可靠信息。4.1.2審計范圍財務報表審計的范圍主要包括以下幾個方面：財務報表的編制過程，包括會計政策、會計估計和會計處理方法；財務報表中所列示的各項財務數據和指標；與財務報表編制相關的內部控制制度；企業(yè)的重大交易和事項；對企業(yè)財務狀況、經營成果和現金流量有重大影響的因素。4.2財務報表審計的程序與方法4.2.1審計程序財務報表審計的程序主要包括以下步驟：準備階段：了解企業(yè)基本情況，評估審計風險，制定審計計劃；實施階段：收集審計證據，進行內部控制測試，分析財務報表；報告階段：編寫審計報告，提出審計意見。4.2.2審計方法財務報表審計的方法主要包括以下幾種：詢問法：通過與企業(yè)管理層、財務人員及其他相關人員的溝通，了解企業(yè)財務狀況和經營情況；分析法：對財務報表中的數據和指標進行分析，發(fā)覺異常情況；內部控制測試：評估企業(yè)內部控制制度的有效性，檢查是否存在漏洞；抽樣法：對財務報表中的數據進行抽樣，檢查其真實性和合規(guī)性；替代法：當無法直接獲取審計證據時，采用替代方法進行驗證。4.3財務報表重大問題的識別與處理4.3.1重大問題的識別在財務報表審計過程中，審計人員應關注以下可能存在的重大問題：虛假交易：識別企業(yè)是否存在虛構交易、虛增收入等虛假行為；財務舞弊：發(fā)覺企業(yè)是否存在財務舞弊行為，如虛增利潤、隱瞞損失等；會計政策變更：關注企業(yè)會計政策變更是否符合規(guī)定，是否存在操縱利潤的嫌疑；關聯方交易：識別企業(yè)關聯方交易是否存在利益輸送、價格操縱等不正當行為；重大事項：關注企業(yè)重大交易、投資、資產減值等事項是否合規(guī)。4.3.2重大問題的處理在發(fā)覺重大問題后，審計人員應采取以下措施進行處理：及時與企業(yè)管理層溝通，了解問題原因及解決方案；收集充分、適當的審計證據，對問題進行詳細分析；對涉及舞弊行為的，應向相關部門報告，協助開展調查；在審計報告中說明發(fā)覺的問題，提出改進建議；根據問題嚴重程度，考慮是否對財務報表發(fā)表非標準審計意見。第五章資產負債表審計5.1資產負債表項目的審計要點資產負債表審計的核心在于對各項資產、負債和所有者權益的確認、計量和披露進行詳細審查。以下是資產負債表項目的審計要點：（1）貨幣資金：檢查貨幣資金的存放、使用及管理制度是否完善，是否存在挪用、貪污等風險。（2）應收賬款：關注應收賬款的賬齡、壞賬準備計提是否合理，是否存在虛增、虛構應收賬款的情況。（3）存貨：審查存貨的盤點制度、計價方法及減值準備，關注存貨的庫齡、周轉率等指標。（4）固定資產：檢查固定資產的購置、折舊、減值等會計處理，關注是否存在未披露的固定資產。（5）投資性房地產：關注投資性房地產的計量模式、公允價值的確定及減值準備。（6）無形資產：審查無形資產的確認、計量及攤銷，關注無形資產的研發(fā)支出、使用壽命等。（7）短期借款、長期借款：檢查借款的合同、利率、還款期限等，關注是否存在逾期、展期等風險。（8）應付賬款、預收賬款：關注應付賬款的賬齡、計提的壞賬準備，審查預收賬款的真實性。（9）應付職工薪酬：檢查薪酬制度、福利待遇、社會保險等是否合規(guī)，關注工資、獎金等發(fā)放的真實性。（10）應交稅費：審查稅種的計稅依據、稅率、納稅期限等，關注是否存在欠稅、漏稅等風險。5.2資產負債表項目審計的方法與步驟資產負債表項目審計的方法主要包括查閱文件、實地調查、詢問、分析程序等。以下是資產負債表項目審計的步驟：（1）了解被審計單位的基本情況，包括業(yè)務范圍、組織結構、財務狀況等。（2）收集相關法規(guī)、政策、行業(yè)資料，為審計提供依據。（3）查閱被審計單位的相關文件，如財務報表、會計憑證、合同等。（4）實地調查被審計單位的資產、負債狀況，如盤點存貨、檢查固定資產等。（5）詢問被審計單位相關人員，了解資產負債表項目的具體情況。（6）采用分析程序，對資產負債表項目進行總體分析和詳細分析。（7）編制審計工作底稿，記錄審計過程和發(fā)覺的問題。（8）與被審計單位溝通，提出審計意見和建議。（9）撰寫審計報告，報告審計結果。5.3資產負債表重大問題的識別與處理在資產負債表審計過程中，審計人員應關注以下重大問題的識別與處理：（1）虛增資產、虛構負債：審計人員應通過查閱文件、實地調查等方法，識別虛增資產、虛構負債的行為，如虛構應收賬款、虛增存貨等。（2）未披露的關聯交易：審計人員應關注被審計單位是否存在未披露的關聯交易，如關聯方借款、關聯方購銷等。（3）會計處理不規(guī)范：審計人員應檢查被審計單位的會計處理是否符合會計準則，如固定資產折舊、無形資產攤銷等。（4）重大風險事項：審計人員應關注被審計單位是否存在重大風險事項，如逾期借款、欠稅等。（5）審計證據不足：審計人員應充分收集審計證據，保證審計結論的可靠性。如證據不足，應采取替代程序或擴大審計范圍。（6）審計發(fā)覺的其他問題：審計人員應關注審計過程中發(fā)覺的其他問題，如內部控制缺陷、管理不規(guī)范等，及時向被審計單位提出改進建議。第六章利潤表審計6.1利潤表項目的審計要點6.1.1營業(yè)收入審計要點包括但不限于：檢查營業(yè)收入確認原則和方法是否合理，是否存在虛增或隱瞞收入的情況；關注收入構成，分析收入變動原因，保證收入真實性。6.1.2營業(yè)成本審計要點包括但不限于：檢查營業(yè)成本計算方法是否正確，關注成本變動原因，分析成本與收入匹配關系，保證成本真實性。6.1.3營業(yè)利潤審計要點包括但不限于：分析營業(yè)利潤構成，關注營業(yè)外收入和支出，審查營業(yè)外收入和支出的合規(guī)性，保證營業(yè)利潤的真實性。6.1.4利息收入與支出審計要點包括但不限于：檢查利息收入和支出的確認原則和方法，關注利率變動對利息收入和支出的影響，保證利息收入和支出的真實性。6.1.5稅費審計要點包括但不限于：審查稅費計算依據和稅率，關注稅收政策變動，分析稅費變動原因，保證稅費的真實性。6.2利潤表項目審計的方法與步驟6.2.1文件審查審計人員應詳細審查利潤表及相關會計憑證，了解企業(yè)收入、成本、費用等項目的核算方法和政策依據。6.2.2分析性程序審計人員應運用分析性程序，比較各期利潤表項目變動情況，分析變動原因，識別異常情況。6.2.3樣本檢查審計人員應抽取一定數量的樣本，對收入、成本、費用等項目的核算進行詳細檢查，驗證其真實性。6.2.4資料查詢審計人員應查詢相關法律法規(guī)、行業(yè)政策等資料，了解企業(yè)所在行業(yè)的特點，為審計提供依據。6.2.5詢問與調查審計人員應與企業(yè)財務人員、業(yè)務部門等進行溝通，了解企業(yè)收入、成本、費用等項目的具體情況，必要時進行現場調查。6.3利潤表重大問題的識別與處理6.3.1重大問題識別審計人員應關注以下可能存在的重大問題：（1）虛增或隱瞞收入、成本、費用等，導致利潤表數據失實；（2）收入、成本、費用等項目的核算方法不符合企業(yè)會計準則或政策規(guī)定；（3）利潤表項目之間存在勾稽關系，但數據不匹配；（4）其他可能導致企業(yè)財務狀況失實的重大問題。6.3.2重大問題處理審計人員發(fā)覺重大問題后，應采取以下措施：（1）及時與企業(yè)溝通，了解問題原因；（2）調整審計程序，對相關問題進行深入調查；（3）根據調查結果，提出審計意見和整改建議；（4）對重大問題進行記錄，并在審計報告中予以披露。第七章現金流量表審計7.1現金流量表項目的審計要點現金流量表作為財務報表的重要組成部分，反映了企業(yè)在一定時期內現金及現金等價物的流入和流出情況。審計要點如下：（1）現金流量表的編制是否符合企業(yè)會計準則和相關法規(guī)要求；（2）現金流量表項目是否完整、準確，包括經營活動、投資活動和籌資活動產生的現金流量；（3）現金流量表項目是否與資產負債表、利潤表等其他財務報表相互勾稽，保持一致性；（4）現金流量表項目是否真實反映了企業(yè)的現金流量狀況，揭示了潛在的風險和問題；（5）現金流量表附注是否披露了重要信息，包括現金流量表項目的具體內容和計算方法。7.2現金流量表項目審計的方法與步驟現金流量表項目審計主要包括以下方法和步驟：（1）了解企業(yè)現金流量表的編制過程，評價其內部控制的有效性；（2）收集現金流量表及相關資料，進行初步分析，確定審計重點；（3）對現金流量表項目進行詳細審查，包括：a.核實現金流量表項目的數據來源，確認其真實性和準確性；b.分析現金流量表項目的變動情況，關注異常波動；c.檢查現金流量表項目的勾稽關系，保證數據的一致性；d.評估現金流量表項目的披露是否充分，關注潛在的風險和問題；（4）對現金流量表附注進行審查，了解重要信息的披露情況；（5）結合企業(yè)實際情況，對現金流量表進行分析，評價企業(yè)的現金流量狀況；（6）撰寫審計報告，提出審計意見和改進建議。7.3現金流量表重大問題的識別與處理在現金流量表審計過程中，審計人員應關注以下重大問題：（1）現金流量表項目數據不真實，存在虛增或虛減現金流量現象；（2）現金流量表項目分類錯誤，導致現金流量表信息失真；（3）現金流量表附注披露不充分，重要信息未披露或披露不準確；（4）現金流量表項目與企業(yè)實際業(yè)務不符，存在操縱現金流量表的情況；（5）現金流量表項目變動異常，可能涉及財務舞弊或違規(guī)行為。對于上述重大問題，審計人員應采取以下處理措施：（1）及時向企業(yè)反饋問題，要求企業(yè)提供相關證據和解釋；（2）對問題進行深入調查，核實具體情況；（3）根據問題性質和嚴重程度，提出審計意見和改進建議；（4）對涉及違規(guī)行為的，應報告相關部門，依法進行處理。第八章審計抽樣技術8.1審計抽樣的基本原則審計抽樣是審計工作中常用的一種技術方法，其基本原則主要包括以下幾個方面：8.1.1代表性原則審計抽樣應當保證樣本具有代表性，即從總體中抽取的樣本能夠反映總體的特征和分布情況。代表性原則是審計抽樣技術的核心，也是保證審計結論有效性的關鍵。8.1.2隨機性原則審計抽樣應遵循隨機性原則，即在抽樣過程中，總體中的每個單位都有相同的機會被選中。這有助于保證樣本的客觀性和公正性。8.1.3可靠性原則審計抽樣應當具備一定的可靠性，即抽樣結果能夠為審計結論提供有力支持?？煽啃栽瓌t要求審計人員在選擇樣本時，充分考慮樣本數量、抽樣方法等因素。8.1.4經濟性原則審計抽樣應遵循經濟性原則，即在保證審計質量的前提下，盡可能降低審計成本。審計人員需要在抽樣數量和審計成本之間尋求平衡。8.2審計抽樣的方法與步驟8.2.1確定抽樣總體審計人員應首先確定抽樣總體，即審計對象涉及的全部數據或事項。總體應當具備完整性、連續(xù)性和同質性等特點。8.2.2制定抽樣計劃審計人員應根據審計目標和總體特征，制定抽樣計劃。抽樣計劃應包括樣本數量、抽樣方法、抽樣時間等要素。8.2.3選擇抽樣方法審計抽樣方法主要包括簡單隨機抽樣、分層抽樣、系統(tǒng)抽樣等。審計人員應根據總體特征和審計要求選擇合適的抽樣方法。8.2.4實施抽樣審計人員按照抽樣計劃進行抽樣，保證抽樣的隨機性和代表性。在實施抽樣過程中，應做好抽樣記錄，以便后續(xù)分析和評價。8.2.5分析樣本審計人員對抽取的樣本進行分析，以獲取審計證據。分析過程應關注樣本的異常情況，并結合總體特征進行綜合判斷。8.3審計抽樣結果的評價與處理8.3.1評價抽樣結果審計人員應對抽樣結果進行評價，主要包括以下幾個方面：樣本是否符合代表性原則，能否反映總體的特征和分布情況；樣本是否存在異常情況，是否需要擴大樣本規(guī)模或調整抽樣方法；樣本分析結果是否能夠為審計結論提供有力支持。8.3.2處理抽樣結果審計人員根據抽樣結果，進行以下處理：對樣本分析結果進行整理，形成審計證據；根據審計證據，評估審計對象的財務狀況和內部控制的有效性；針對審計發(fā)覺的問題，提出改進意見和建議；撰寫審計報告，報告審計結果和結論。第九章審計報告9.1審計報告的編制要求9.1.1審計報告應遵循真實性、客觀性、完整性、及時性的原則，保證審計結論的準確性。9.1.2審計報告應依據審計方案、審計證據和審計程序進行編制，保證審計報告內容的合規(guī)性。9.1.3審計報告應包括審計目的、審計范圍、審計依據、審計結論等要素，明確審計報告的結構和內容。9.1.4審計報告應使用規(guī)范、簡潔、明了的語言，便于審計對象和相關人員理解和執(zhí)行。9.1.5審計報告應注重審計風險，對審計過程中發(fā)覺的問題進行充分揭示，并提出針對性的改進建議。9.2審計報告的格式與內容9.2.1審計報告格式審計報告一般包括以下部分：（1）封面：包括審計報告名稱、審計對象名稱、審計日期等基本信息。（2）目錄：列出審計報告各章節(jié)及頁碼。（3）包括審計目的、審計范圍、審計依據、審計過程、審計結論等。（4）附件：包括審計證據、相關表格、圖表等。9.2.2審計報告內容（1）審計目的：闡述本次審計的主要目的和任務。（2）審計范圍：明確審計的財務期間、業(yè)務范圍、涉及的部門和單位等。（3）審計依據：列出審計依據的相關法律法規(guī)、政策文件、內部管理規(guī)定等。（4）審計過程：描述審計實施的具體步驟和方法。（5）