審計(jì)和審計(jì)調(diào)查電子教案

審計(jì)和審計(jì)調(diào)查

主要內(nèi)容一、審計(jì)概述二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)三、職業(yè)道德四、法律責(zé)任五、審計(jì)責(zé)任與審計(jì)目標(biāo)六、審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿七、審計(jì)計(jì)劃主要內(nèi)容八、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估九、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)十、銷售與收款循環(huán)審計(jì)十一、采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)十二、生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)十三、籌資與投資循環(huán)審計(jì)十四、貨幣資金審計(jì)十五、審計(jì)報(bào)告企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)要理解財(cái)務(wù)報(bào)表所表達(dá)的信息內(nèi)容，首先要了解企業(yè)各種活動(dòng)，企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與會(huì)計(jì)、審計(jì)的關(guān)系。企業(yè)有哪些主要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)？

企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)某公司在2009年度發(fā)生了下列現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，分別將下列項(xiàng)目歸入到相應(yīng)的企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中。銷售商品收到現(xiàn)金

接受勞務(wù)支付現(xiàn)金

購(gòu)建固定資產(chǎn)支付現(xiàn)金

支付增值稅

收回應(yīng)收賬款

發(fā)行股票收到現(xiàn)金

支付職工工資津貼

購(gòu)買商品支付現(xiàn)金

支付廣告費(fèi)用

購(gòu)買原材料支付現(xiàn)金收到投資利潤(rùn)

購(gòu)買商品支付現(xiàn)金

提供勞務(wù)收支現(xiàn)金

發(fā)行債券收到現(xiàn)金

償還銀行借款利息

使用現(xiàn)金支付股利為什么？是什么？上市公司信息披露年度報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告已審財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表附注以宇通客車為例財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的書面文件，包括財(cái)務(wù)報(bào)表及附注和財(cái)務(wù)情況說明書?！柏?cái)務(wù)報(bào)告”從國(guó)際范圍來看是較通用的術(shù)語，但是在我國(guó)現(xiàn)行有關(guān)法律行政法規(guī)中使用的是“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告”（如《公司法》），其內(nèi)容沒有本質(zhì)的區(qū)別。財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表是指對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性描述，是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的書面文件。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)上市公司對(duì)外公布的財(cái)務(wù)報(bào)表要經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)第一章審計(jì)概論學(xué)習(xí)目標(biāo)了解審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展的原因掌握審計(jì)的定義了解會(huì)計(jì)與審計(jì)的關(guān)系掌握審計(jì)基本分類起源于16世紀(jì)的意大利形成于18世紀(jì)的英國(guó)20世紀(jì)初，在美國(guó)得到迅速發(fā)展審計(jì)發(fā)展歷史

——注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)16世紀(jì)末，地中海沿岸合伙經(jīng)營(yíng)復(fù)式薄記會(huì)計(jì)長(zhǎng)在，友誼長(zhǎng)存1581年威尼斯會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)成立什么是審計(jì)？——引例18世紀(jì)初期的英國(guó)，當(dāng)時(shí)有一家股份有限公司名叫“南海公司”。一段時(shí)間盛傳這個(gè)公司有“大量可實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)和高達(dá)60％股利支付率”，于是這個(gè)公司的股票價(jià)格從1719年中期的114英鎊飛漲到1720年7月的1050英鎊，一年的時(shí)間上漲了近10倍。Textinhere狂熱上漲的股票使“政治家忘記了政治，律師忘記了法庭，貿(mào)易商放棄了買賣，醫(yī)生丟棄了病人，店主關(guān)閉了鋪?zhàn)?，教父離開了圣壇，甚至連高貴的夫人也忘了高貴和虛榮”。1720年南海公司股價(jià)資料股利支付率真的能達(dá)到這樣高嗎？1720年9月，南海公司不得不宣布破產(chǎn)倒閉他們上當(dāng)受騙了，欲哭無淚，紛紛想到要議會(huì)去調(diào)查事情真相。公司真的經(jīng)營(yíng)這樣好嗎？成立以來，公司實(shí)際上可謂慘淡經(jīng)營(yíng)、業(yè)績(jī)平平。公司清理時(shí)發(fā)現(xiàn)募集的資本所剩無幾，數(shù)以萬計(jì)的債權(quán)人與股東蒙受損失1720年倒閉的南海公司損失慘重的科學(xué)家牛頓驚嘆道：“我能計(jì)算出天體的運(yùn)行軌跡，卻難以預(yù)料到人們?nèi)绱睡偪瘛弊h會(huì)組織了由13人組成的特別委員會(huì)進(jìn)行秘密查證，還特地聘請(qǐng)了精通會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的CharlesSnell對(duì)南海公司賬目進(jìn)行查詢和審核Charles于1721年提交了一份名為“倫敦市徹斯特?萊恩學(xué)校會(huì)計(jì)師CharlesSnell對(duì)素布里奇商社的會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行檢查的意見”?！耙庖姟敝赋瞿虾９敬嬖谖璞仔袨?，會(huì)計(jì)記錄嚴(yán)重不實(shí)。南海公司徹底清算1845年修訂的《公司法》規(guī)定股份公司的賬目必須經(jīng)董事以外的人員審計(jì)1853年蘇格蘭愛丁堡創(chuàng)立第一個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)團(tuán)體-愛丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，標(biāo)志注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)的誕生。1887年美國(guó)公共會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的前身）1933年《證券法》，1934年《證券交易法》規(guī)定在證券交易所上市的企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表必須接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)，向社會(huì)公眾公布注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告“四大”國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所1937年，在美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（AICPA）成立50周年的慶祝大會(huì)上，美國(guó)前總統(tǒng)富蘭克林·D·羅斯福在賀信中說到：“在世界上，注冊(cè)會(huì)計(jì)師（CPA）是責(zé)任重大、最受信賴的一種職業(yè)，當(dāng)他在鑒證一家公司的賬目時(shí)，他不僅要查尋簿記人員的差錯(cuò)，而且他還必須披露公司管理當(dāng)局本身是否仍然或故意地因遞交虛假報(bào)告而欺騙了股東和債權(quán)人。"

1987年AICPA百歲華誕時(shí)，美國(guó)前總統(tǒng)里根在他的賀信中寫道：“獨(dú)立審計(jì)為企業(yè)和政府的會(huì)計(jì)報(bào)表提供可信度。沒有這種可信度，債權(quán)人和投資者就難以做出為我們的經(jīng)濟(jì)帶來穩(wěn)定和活力的決策。沒有注冊(cè)會(huì)計(jì)師，我們的資本市場(chǎng)將土崩瓦解。”美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)美國(guó)聯(lián)邦制公司根據(jù)州法律成立對(duì)年度審計(jì)和公布財(cái)務(wù)報(bào)告的法定要求：適用于在證券交易所或場(chǎng)外市場(chǎng)發(fā)行的公司，股東超過500人且資產(chǎn)超過100萬美元的私人公司。約有一萬家自愿接受審計(jì)我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)1980年，恢復(fù)我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度1981年新中國(guó)第一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所在上海成立，主要為外商投資企業(yè)提供審計(jì)、稅務(wù)、驗(yàn)資等服務(wù)1988年11月15日中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)成立1991年全國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師統(tǒng)一考試1993年10月31日《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》什么是審計(jì)？——概念導(dǎo)入審計(jì)是客觀地獲取和評(píng)價(jià)關(guān)于對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的認(rèn)定的證據(jù)，以查明這些認(rèn)定與既定的標(biāo)準(zhǔn)之間相符合的程度，并將其傳達(dá)給利害關(guān)系人的一個(gè)系統(tǒng)過程。asystematicprocessofobjectivelyobtainingandevaluatingevidenceregardingassertionsabouteconomicactionsandeventstoascertainthedegreeofcorrespondencebetweenthoseassertionsandestablishedcriteriaandcommunicatingtheresultstointerestedusers.美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)1973年的《基本審計(jì)概念說明》：AuditinghasbeendefinedbytheAmericanAccountingAssociationas:什么是審計(jì)？——概念導(dǎo)入審計(jì)是由有勝任能力的獨(dú)立人員，為確定和報(bào)告某些信息與既定標(biāo)準(zhǔn)之間的符合程度，而收集和評(píng)價(jià)有關(guān)上述信息的證據(jù)的過程。美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)前會(huì)長(zhǎng)阿爾文·A·阿倫斯的定義是：Auditingistheaccumulationandevaluationofevidenceaboutquantifiableinformationofaneconomicentitytodetermineandreportonthedegreeofcorrespondencebetweentheinformationandestablishedcriteri