內(nèi)部控制制度

第一章內(nèi)部控制的根底

第一節(jié)總那么

一、為了加強廣西農(nóng)墾糖業(yè)的內(nèi)部控制制度建立，強化企業(yè)管理，健全自我約束機制，保障公司經(jīng)營

戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，保護資產(chǎn)的平安完整.提高業(yè)務(wù)處理效率和企業(yè)內(nèi)部管理水平，確保會計資料的真實、

完整.根據(jù)？中華人民共和國會計法?和？內(nèi)部會計控制標(biāo)準(zhǔn)一根本標(biāo)準(zhǔn)?等法律法規(guī)，結(jié)合本公司實際情況,

制定本制度。

二、本制度所稱內(nèi)部控制，是指公司為了實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的平安完整，防

范和躲避財務(wù)及經(jīng)營風(fēng)險，防止錯誤、欺詐、舞弊的發(fā)生，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，提

高組織運營的效率及效果.而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。

第二節(jié)內(nèi)部控制的總體目標(biāo)和根本原那么

一、建立健全公司內(nèi)部控制制度是合理地保證公司實現(xiàn)以下目標(biāo)：

（一）遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度：

（二）保證所有業(yè)務(wù)活動均按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)進展.促使公司的經(jīng)營管理活動協(xié)調(diào)、有序、高效運行，

提高公司的經(jīng)營效率和效果.

（三）經(jīng)濟有效地使用公司的各種資源，防止資產(chǎn)浪費、毀損，并降低其減值損失：

（四）防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護公司資產(chǎn)的平安、完整，確保各項業(yè)務(wù)活動安康

進展：

（五）標(biāo)準(zhǔn)公司會計行為，保證會計信息的真實、可靠，使財務(wù)報告的編制符合？會計法?和？企業(yè)會

計準(zhǔn)那么?等有關(guān)規(guī)定.

二、公司的內(nèi)部控制實行分級控制，即實行集團本部、子公司、生產(chǎn)車間（部門）三級控制、三級管

理原那么。

三、內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險管理、控制活動、信息與溝通、監(jiān)視等五個要素。

四、控制環(huán)境主要包括以下內(nèi)容：

（一）經(jīng)濟性質(zhì)和經(jīng)營類型；

（二）管理層的經(jīng)營理念；

（三）管理層倡導(dǎo)的組織文化；

（四）法人治理構(gòu)造；

（五）各項職責(zé)的分工及相應(yīng)人員的勝任能力；

（六）人力資源政策及其執(zhí)行.

五、風(fēng)險管理主要包括以下內(nèi)容：

（一）識別影響組織目標(biāo)實現(xiàn)的各類風(fēng)險；

（-）建立風(fēng)險管理機制。

六、控制活動主要包括以下內(nèi)容：

（一）所有經(jīng)營活動應(yīng)有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)；

（二）不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)別離；

（三）有效控制憑證和記錄的真實性；

（四）資產(chǎn)和記錄的接觸限制：

（五）獨立的業(yè)務(wù)審核.

七、信息和溝通主要包括以下內(nèi)容：

（一）及時、準(zhǔn)確、完整地記錄所有信息；

（二）保證管理信息系統(tǒng)的有序運行；

（三）保證管理信息系統(tǒng)的平安可靠.

八、監(jiān)視主要包括以下內(nèi)容：

（一）內(nèi)部審計機構(gòu)實施的獨立監(jiān)視：

（二）管理層對內(nèi)部控制的自我評估.

九、建立、健全內(nèi)部控制并使之有效運行是公司高級領(lǐng)導(dǎo)層的責(zé)任。內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)有賴于公

司所有人員的參與。

十、內(nèi)部控制是對公司目標(biāo)實現(xiàn)的相對保證。由于人為錯誤、串通舞弊、超越制度、環(huán)境變化及本

錢效益原那么等因素的影響，內(nèi)部控制可能無法發(fā)揮其應(yīng)有作用。

十一、制訂與修改內(nèi)部控制制度應(yīng)遵循以下根本原那么：

（一）合法性原那么。內(nèi)部控制制度必須符合國家法律法規(guī)的規(guī)定.

（-）全面性原那么。內(nèi)部控制制度應(yīng)涵蓋公司內(nèi)部的經(jīng)濟業(yè)務(wù)、相關(guān)部門和相關(guān)崗位，并對業(yè)務(wù)

處理過程中的關(guān)鍵控制點落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)視、反響等各個環(huán)節(jié).

（三）協(xié)調(diào)性原那么。內(nèi)部控制制度要符合公司的中、長期規(guī)劃和短期目標(biāo)，與公司其他管理控制

制度相互協(xié)調(diào)，注重制度的整體實施效果。

（四）經(jīng)濟性原那么。內(nèi)部控制制度建立應(yīng)當(dāng)處理好本錢與效益的關(guān)系，以合理的控制本錢到達最

正確的控制效果.

（五）時效性原那么。內(nèi)部控制制度要隨著外部經(jīng)濟環(huán)境的變化和經(jīng)營管理的需要，不斷評價和及

時更新。

第三節(jié)機構(gòu)設(shè)置及崗位職責(zé)

一、公司根據(jù)經(jīng)營管理的需要合理設(shè)置組織機構(gòu)，并配備相應(yīng)的業(yè)務(wù)人員。

二、公司內(nèi)部機構(gòu)和崗位的設(shè)置及職能劃分應(yīng)當(dāng)符合內(nèi)部控制的原那么和目標(biāo)。

三、公司新設(shè)、撤銷機構(gòu)，或變更機構(gòu)職能.應(yīng)符合國家法律、法規(guī)和公司內(nèi)部制度的規(guī)定，按照

確定的授權(quán)體系審核批準(zhǔn)。

四、公司各職能機構(gòu)管理人員應(yīng)具備以下根本條件：

（一）堅持原那么，廉潔奉公：

（-）具有必須的專業(yè)技術(shù)資格和較高的專業(yè)技術(shù)水平：

（三）具有該職務(wù)所需的業(yè)務(wù)能力和工作經(jīng)歷：

（四）熟悉國家相關(guān)法律、法規(guī)、政策，掌握本行業(yè)業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識；

（五）有較強的組織能力；

（六）身體狀況能夠適應(yīng)本職工作的要求。

五、國家法律、法規(guī)、政策對機構(gòu)設(shè)置和管理人員的資格、任免、回避已有關(guān)規(guī)定的，公司在設(shè)置

該機構(gòu)和任命管理人員時.應(yīng)嚴(yán)格遵守相關(guān)規(guī)定.

六、機構(gòu)、崗位的設(shè)置或職責(zé)劃分發(fā)生改變，應(yīng)符合公司內(nèi)部制度的規(guī)定和內(nèi)部控制的原那么，按

照確定的授權(quán)體系審核批準(zhǔn).

七、機構(gòu)、崗位的設(shè)置與職責(zé)劃分應(yīng)當(dāng)堅持不相容職務(wù)相互別離和回避的原那么，保證內(nèi)部機構(gòu)、

崗位及其職責(zé)權(quán)限的合理設(shè)置和分工,提高崗位設(shè)置的效率，確保不同機構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)明確相互制約、

相互監(jiān)視.

第四節(jié)內(nèi)部會計控制的主要內(nèi)容

一、內(nèi)部控制包括管理控制和會計控制.本公司內(nèi)部會計控制主要包括以下內(nèi)容：貨市資金、存貨、

對外投資、固定資產(chǎn)、工程工程、采購與付款、籌資、銷售與收款、本錢費用、擔(dān)保、會計核算等經(jīng)濟業(yè)

務(wù)的會計控制。

二、公司對貨幣資金收支和保管業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位

應(yīng)當(dāng)別離，相關(guān)機構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)相互制約，確保貨幣資金的平安。

三、公司應(yīng)當(dāng)建立實物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制度，對實物資產(chǎn)的驗收入庫、領(lǐng)用、發(fā)出、盤點、保管

及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進展控制，防止各種實物資產(chǎn)被盜、毀損和流失。

四、公司應(yīng)當(dāng)建立標(biāo)準(zhǔn)的對外投資決策機制和程序，通過實行重大投資決策集體審議聯(lián)簽等責(zé)任制度,

加強投資工程立項、評估、決策、實施、投資處置等環(huán)節(jié)的會計控制，嚴(yán)格控制投資風(fēng)險。

五、公司應(yīng)當(dāng)建立標(biāo)準(zhǔn)的工程工程決策程序，明確相關(guān)機構(gòu)和人員的職責(zé)權(quán)限，建立工程工程投資決

策的責(zé)任制度，加強工程工程的預(yù)算、招投標(biāo)、質(zhì)量管理等環(huán)節(jié)的會計控制，防范決策失誤及工程發(fā)包、

承包、施工、驗收等過程中的舞弊行為。

六、公司應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置采購與付款業(yè)務(wù)的機構(gòu)和崗位，建立和完善采購與付款的會計控制程序，加強

請購、審批、合同訂立、采購、驗收、付款等環(huán)節(jié)的會計控制.堵塞采購環(huán)節(jié)的漏洞，減少采購風(fēng)險。

七、公司應(yīng)當(dāng)加強對籌資活動的會計控制，合理確定籌資規(guī)模和籌資構(gòu)造，選擇籌資方式，降低資金

本錢，防范和控制財務(wù)風(fēng)險，確?；I措資金的合理、有效使用.

八、公司應(yīng)當(dāng)建立銷售和收款控制系統(tǒng)，在制定商品或勞務(wù)等的定價原那么、信用標(biāo)準(zhǔn)和條件、收款

方式等銷售政策時，充分發(fā)揮會計機構(gòu)和人員的作用，加強合同訂立、商品發(fā)出和貼款回收的會計控制，

防止或減少壞快損失。

九、公司應(yīng)當(dāng)建立本錢費用控制系統(tǒng)，做好本錢費用管理的各項根底工作，制定本錢費用標(biāo)準(zhǔn)，分解

本錢費用指標(biāo)，控制本錢費用差異，考核本錢費用指標(biāo)的完成情況，落實獎罰措施，降低本錢費用，提高

經(jīng)濟效益.

十、公司應(yīng)當(dāng)加強對擔(dān)保業(yè)務(wù)的會計控制，嚴(yán)格控制擔(dān)保行為，建立擔(dān)保決策程序和責(zé)任制度，明確

擔(dān)保原那么、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和條件、擔(dān)保責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容，加強對擔(dān)保合同訂立的管理，及時了解和掌握被擔(dān)

保人的經(jīng)營和財務(wù)狀況，防范潛在風(fēng)險，防止或減少可能發(fā)生的損失＜

十一、公司對會計工作實行統(tǒng)一管理，嚴(yán)格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計制度和本公司的會計操作流程，娓保

會計信息的真實、完整和合法.

公司應(yīng)當(dāng)建立健全會計核算管理方法，不斷提高公司的會計核算和財務(wù)管理水平。

第五節(jié)內(nèi)部會計控制的方法

一、內(nèi)部會計控制的方法主要包括：組織構(gòu)造控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會計系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財

產(chǎn)保全控制、風(fēng)險控制、內(nèi)部報告控制、文件記錄控制、電子信息技術(shù)控制等.

二、組織構(gòu)造控制要求公司堅持不相容職務(wù)相互別離的原那么，合理設(shè)置內(nèi)部機構(gòu)，科學(xué)劃分職責(zé)

權(quán)限，形成相互制衡機制。不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄、會計記錄

與貶產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與內(nèi)部審計、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和財產(chǎn)保管、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)視檢查等職務(wù)。

三、授權(quán)批準(zhǔn)控制要求公司明確規(guī)定涉及會計及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等

內(nèi)容，公司內(nèi)部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理

業(yè)務(wù).

四、會計系統(tǒng)控制要求公司實行會計工作的統(tǒng)一管理，嚴(yán)格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計制度和本公司的會

計操作流程，確保會計信息的真實、完整和合法：嚴(yán)禁設(shè)置賬外賬，嚴(yán)禁亂用會計科目，嚴(yán)禁編制和報送

虛假會計信息.建立和完善會計檔案保管和會計工作交接方法，實行會計人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會計

的監(jiān)視職能。

五、預(yù)算控制是公司內(nèi)部控制的重要組成局部.公司實行全面預(yù)算管理，由董事會下設(shè)預(yù)算管理委

員會進展管理，其常設(shè)機構(gòu)預(yù)算管理辦公室負(fù)責(zé)預(yù)算管理的日常事務(wù).

預(yù)算控制要求公司加強預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)算工程，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，

標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，及時分析和控制預(yù)算差異，采取改進措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。

預(yù)算內(nèi)資金實行責(zé)任人限額審批,限額以上資金實行集體審批.嚴(yán)格控制無預(yù)算的資金支出.

六、財產(chǎn)保全控制要求公司限制未經(jīng)授權(quán)的人員對財產(chǎn)及其記錄的接觸，公司采取財產(chǎn)及時記錄、

定期盤點、賬實核對、財產(chǎn)保險等措施，確保各種財產(chǎn)的平安完整。

七、風(fēng)險控制要求公司樹立風(fēng)險意識，針對各個風(fēng)險控制點，建立有效的風(fēng)險管理系統(tǒng)，通過風(fēng)險

預(yù)警、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險分析、風(fēng)險報告等措施，對財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險進展全面防范和控制。

八、內(nèi)部報告控制要求公司建立和完善內(nèi)部報告制度，各二級核算單位和控股子公司應(yīng)當(dāng)按照公司

財務(wù)部的規(guī)定及時、真實、完整地報送相關(guān)財務(wù)資料，以滿足公司編制對外財務(wù)會計報告和進展內(nèi)部管理

的需要；公司財務(wù)部應(yīng)當(dāng)按照?企業(yè)會計準(zhǔn)那么?和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，及時、真實、完整地披露

公司的財務(wù)信息，以滿足投資者及有關(guān)部門對其信息的需要.

九、文件記錄控制要求公司對各項業(yè)務(wù)流程建立文件記錄制度，通過對業(yè)務(wù)授權(quán)和崗位職責(zé)執(zhí)行情

況的記錄，實現(xiàn)組織構(gòu)造控制和授權(quán)批準(zhǔn)控制.公司應(yīng)當(dāng)完善會計檔案管理，嚴(yán)格執(zhí)行會計檔案查閱手續(xù),

防止會計檔案被替換、更改、毀損、散失和泄密.

十、電子信息技術(shù)控制要求公司運用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，減少和消除人為操

縱因素，確保內(nèi)部會計控制的有效實施；同時要加強對財務(wù)會計電子信息系統(tǒng)開發(fā)與維護、數(shù)據(jù)輸入與輸

出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡(luò)平安等方面的控制.

第六節(jié)內(nèi)部控制根底工作

一、董事會或經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)的更新、控制環(huán)境的變化以及內(nèi)部審計和外部審計

對內(nèi)部控制的評價、建議等，及時改進公司的內(nèi)部控制，調(diào)整組織機構(gòu)、崗位設(shè)置和職責(zé)分工，完善授權(quán)

體系，修訂、完善和補充相關(guān)的內(nèi)部控制制度。

二、各項業(yè)務(wù)活動應(yīng)當(dāng)遵守本制度及公司其他內(nèi)部控制制度所確定的操作流程，嚴(yán)格按照職責(zé)分工

和業(yè)務(wù)授權(quán)進展。

三、各業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)及時向公司財務(wù)部傳遞會計核算所需單據(jù)和報告，保證會計信息的及時性、準(zhǔn)

確性.

四、財務(wù)部定期組織各業(yè)務(wù)部門進展資產(chǎn)盤點，保證賬面資產(chǎn)與實物資產(chǎn)核對相符.

五、公司各部門應(yīng)妥善保管各類業(yè)務(wù)資料，保證內(nèi)部控制檔案的完整.內(nèi)部檔案主要供公司內(nèi)部使

用，原那么上不得外借，有特殊需要須經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn).內(nèi)部控制檔案按照不同業(yè)務(wù)類型分別確定保管期

限及銷毀方式。

六、業(yè)務(wù)人員工作調(diào)動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的工作的負(fù)責(zé)保管的內(nèi)部控制檔案全部移

交接替人員，沒有辦用交接手續(xù)的不用調(diào)動或離職.移交人員對移交的資料的合法性、真實性承擔(dān)法律責(zé)

任.

第七節(jié)公司治理構(gòu)造及授權(quán)體系

一、公司股東大會由全體股東組成.股東大會是公司的權(quán)力機構(gòu).依照？中華人民共和國公司法?的

規(guī)定股東大會行使以下職權(quán)：

（一）決定公司的經(jīng)營方針和投資方案：

（二）選舉和更換非由職工代表擔(dān)任的董事、監(jiān)事，決定有關(guān)董事、監(jiān)事的報酬事項；

（三）審議批準(zhǔn)董事會的報告：

（四）審議批準(zhǔn)監(jiān)事會的報告；

（五）審議批準(zhǔn)公司的年度財務(wù)預(yù)算方案、決算方案；

（六）審議批準(zhǔn)公司的利潤分配方案和彌補虧損方案；

（七）對公司增加或者減少注冊資本作出決議：

（A）對發(fā)行公司債券作出決議；

（九）對公司合并、分立、解散、清算或者變更公司形式作出決議：

（十）修改公司章程；

（十一）公司章程規(guī)定的其他職權(quán)。

二、公司設(shè)董事會，董事會對股東大會負(fù)責(zé)，行使以下職權(quán)：

（一）召集股東大會會議，并向股東大會報告工作：

（二）執(zhí)行股東大會的決議；

（三）決定公司的經(jīng)營方案和投資方案：

（四）制訂公司的年度財務(wù)預(yù)算方案、決算方案；

（五）制訂公司的利潤分配方案和彌補虧損方案；

（六）制訂公司增加或者減少注冊資本以及發(fā)行公司債券的方案；

（七）制訂公司合并、分立、解散或者變更公司形式的方案；

（八）決定公司內(nèi)部管理機構(gòu)的設(shè)置；

（九）決定聘任或者解聘公司經(jīng)理及其報酬事項，并根據(jù)總經(jīng)理的提名決定聘任或者解聘公司副經(jīng)

理、財務(wù)負(fù)責(zé)人及其報酬事項；

（十）制定公司的根本管理制度；

（十一）公司章程規(guī)定的其他職權(quán)。

三、集團公司設(shè)立獨立董事，具體方法根據(jù)國務(wù)院的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

集團公司設(shè)董事會秘書，負(fù)責(zé)公司股東大會和董事會會議的籌備、文件保管以及公司股東資料的管理,

辦理信息披露事務(wù)等事宜。

四、公司設(shè)總經(jīng)理，由董事會決定聘任或者解聘，董事會可以決定由董事會成員兼任總經(jīng)理。總經(jīng)理

對董事會負(fù)責(zé)，行使以下職權(quán)：

（一）主持公司的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作，組織實施董事會決議；

（二）組織實施公司年度經(jīng)營方案和投資方案；

（三）擬訂公司內(nèi)部管理機構(gòu)設(shè)置方案；

（四）擬訂公司的根本管理制度；

（五）制定公司的具體規(guī)章；

（六）提請聘任或者解聘公司副經(jīng)理、財務(wù)負(fù)責(zé)人；

（七）決定聘任或者解聘除應(yīng)由董事會決定聘任或者解聘以外的負(fù)責(zé)管理人員；

（A）董事會授予的其他職權(quán)

總經(jīng)理列席董事會會議。

五、公司設(shè)監(jiān)事會，監(jiān)事會應(yīng)當(dāng)包括股東代表和適當(dāng)比例的公司職工代表。

公司的董事及高級管理人員不得兼任監(jiān)事。

監(jiān)事會行使以下職權(quán)：

（一）檢查公司財務(wù)；

（二）對董事、高級管理人員執(zhí)行公司職務(wù)的行為進展監(jiān)視，對違反法律、行政法規(guī)、公司章程或

者股東會決議的董事、高級管理人員提出罷免的建議；

（三）當(dāng)董事、高級管理人員的行為損害公司的利益時，要求董事、高級管理人員予以糾正；

（四）提議召開臨時股東大會會議，在董事會不履行?公司法?規(guī)定的召集和主持股東大會會議職責(zé)

時，召集和主持股東大會會議；

（五）向股東大會會議提出提案；

（六）依照?公司法?的有關(guān)規(guī)定，對董事、高級管理人員提起訴訟；

（七）公司章程規(guī)定的其他職權(quán)。

監(jiān)事可以列席董事會會議，并對董事會決議事項提出質(zhì)詢或者建議。

六、集團公司設(shè)財務(wù)總監(jiān)，財務(wù)總監(jiān)為集團公司財務(wù)負(fù)責(zé)人，由董事會根據(jù)總經(jīng)理的提名決定聘任

或者解聘，各子公司設(shè)財務(wù)負(fù)責(zé)人，財務(wù)總監(jiān)（或財務(wù)負(fù)責(zé)人）協(xié)助總經(jīng)理工作，行使以下職權(quán)：

（一）具體負(fù)責(zé)組織、領(lǐng)導(dǎo)公司的財務(wù)管理、本錢管理、預(yù)算管理、會計核算和會計監(jiān)視等方面的

工作；

（二）組織公司貫徹執(zhí)行國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)、方針、政策和制度，保護公司財產(chǎn)的平安與完整，維

護投資者及公司員工的合法權(quán)益：

（三）組織編制和執(zhí)行財務(wù)預(yù)算、財務(wù)收支方案、信貸方案，擬訂資金籌措和使用方案，開辟財源,

有效使用資金：

（四）組織開展財務(wù)預(yù)測、財務(wù)分析、財務(wù)檢查和財務(wù)考核，催促各部門降低消耗、節(jié)約費用，提

高經(jīng)濟效益；

（五）組織制訂公司財務(wù)會計制度并催促貫徹實施；

（六）向董事會、總經(jīng)理報告財務(wù)狀況和經(jīng)營成果；

（七）協(xié)助總經(jīng)理對公司經(jīng)營、工程投資等問題作出決策；

（八）參與公司新產(chǎn)品開發(fā)、技術(shù)改造、產(chǎn)品價格和員工薪酬等方案的制定，參與重大經(jīng)濟合同和

經(jīng)濟問題的研究、分析、審查和決策；

（九）對公司本級、分公司及子公司財會機構(gòu)的設(shè)置和財會人員的配備提出方案，組織財務(wù)人員進

展業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核，支持財務(wù)人員依法行使職權(quán)；

（十）協(xié)調(diào)公司內(nèi)部及外部的各種財務(wù)關(guān)系。

七、在董事會授權(quán)下，總經(jīng)理對公司內(nèi)部控制制度的建立及實施負(fù)責(zé)?？偨?jīng)理應(yīng)當(dāng)履行職權(quán)，建立

健全公司內(nèi)部控制，確保內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行。

八、經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)，公司各業(yè)務(wù)部門、各級分支機構(gòu)在其規(guī)定的業(yè)務(wù)及財務(wù)等授權(quán)范圍內(nèi)行使相應(yīng)

的經(jīng)營管理職能。

九、各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)和管理程序必須遵循交易授權(quán)原那么，經(jīng)辦人員的每一項工作必須是在其業(yè)務(wù)授

權(quán)范圍內(nèi)、按照一定的操作規(guī)程進展。

十、對已獲授權(quán)的部門和人員應(yīng)建立有效的評價和反響機制，對己不適用的授權(quán)應(yīng)及時修改或取消

授權(quán)。

十一、各子公司在集團公司的統(tǒng)一授權(quán)下，依照？中華人民共和國公司法?的規(guī)定，設(shè)立相應(yīng)的組織

機構(gòu)，行使相應(yīng)的經(jīng)營管理職能。

第八節(jié)附那么

一、本制度適用于公司所屬各級核算單位，包括公司本部和分公司?？毓勺庸緟⒄請?zhí)行。

二、本制度由董事會授權(quán)公司財務(wù)部解釋。

三、本制度經(jīng)公司董事會審批后施行。

第二章會計根本政策

第一節(jié)總那么

一、為了加強公司的財務(wù)管理，標(biāo)準(zhǔn)公司的會計核算，保證會計信息質(zhì)量，根據(jù)?會計法?、？企業(yè)

會計準(zhǔn)那么？等財務(wù)會計法規(guī)，結(jié)合本公司的實際情況，制訂會計政策.

二、會計政策，是指公司在會計確認(rèn)、計量和報告中所采用的原那么、根底和會計處理方法。公司

會計政策的制訂，應(yīng)遵循以下原那么：

（一）合法性原那么——公司選定的會計政策，應(yīng)當(dāng)以?企業(yè)會計準(zhǔn)那么?等法規(guī)為依據(jù)。

（二）適用性原那么——會計政策的制訂必須適合本公司的實際情況，并具操作性.

（三）重要性原那么一一對于重要的經(jīng)濟事項，必須做出明確、具體的處理規(guī)定；對于一般的經(jīng)濟

事項，只作原那么性的規(guī)定.

（四）慎重性原那么——會計政策的選擇，應(yīng)當(dāng)表達公司財務(wù)狀況的穩(wěn)健，公司對交易或者事項進

展會計確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的慎重，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費用.

三、公司采用的會計政策,在每一會計期間和前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更.但是，滿足

以下條件之一的，可以變更會計政策：

（一）法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會計制勝等要求變更。

（二）會計政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計信息.

四、公司根據(jù)法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會計制度等要求變更會計政策的，應(yīng)當(dāng)按照國家相關(guān)

會計規(guī)定執(zhí)行.

會計政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計信息的，應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法處理，將會計政策變更

累積影響數(shù)調(diào)整列報前期最早期初留存收益。其他相關(guān)工程的期初余額和列報前期披露的其他比較數(shù)據(jù)也

應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，但確定該項會計政策變更累積影響數(shù)不切實可行的除外.

在當(dāng)期期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理。

追溯調(diào)整法，是指對某項交易或事項變更會計政策，視同該項交易或事項初次發(fā)生時即采用變更后的

會計政策，并以此對財務(wù)報表相關(guān)工程進展調(diào)整的方法。

未來適用法，是指將變更后的會計政策應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項或者在會計估計變更

當(dāng)期和未來期間確認(rèn)會計估計變更影響數(shù)的方法.

五、以下事項不屬于會計政策變更的范圍：

（一）本期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質(zhì)差異而采用新的會計政策；

（二）對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項采用新的會計政策.

六、公司在集團內(nèi)部實行統(tǒng)一的會計政策，集團公司本部、各分公司及控股子公司的會計政策保持

一致.

第二節(jié)會計核算的根本原那么

一、會計制度

公司執(zhí)行?企業(yè)會計準(zhǔn)那么?及其應(yīng)用指南等相關(guān)規(guī)定.

二、會計年度

公司會計年度采用日歷年制，自公歷每年1月1日起至12月31日止為一個會計年度。

三、記賬根底和計價原那么

公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為根底進展會計確認(rèn)、計量和報告.公司采用借貸記賬法記賬。在將符合確認(rèn)條件

的會計要素登記入賬并列報于會計報表及其附注時，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計計量屬性進展計量，確定其金額。

會計計量一般應(yīng)當(dāng)采歷史本錢，采用重置本錢、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會計

要素金額能夠取得并可靠計量.

四、記賬本位幣

公司以人民幣為記賬本位幣.對于發(fā)生的外幣交易，應(yīng)當(dāng)將外市金額折算記賬本位幣金額.

五、現(xiàn)金等價物確實定標(biāo)準(zhǔn)

現(xiàn)金等價物是公司持有的期限短（一般是指從購置日起3個月內(nèi)到期）、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為金額

現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資.

第三節(jié)重要會計政策和會計估計

一、交易性金融資產(chǎn)

（一）交易性金融資產(chǎn)確實認(rèn)

公司為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，比方以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金，

作為交易性金融資產(chǎn)進展核算.衍生工具不作為有效套期工具的，也應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn).

（二）交易性金融資產(chǎn)的計量

1、公司取得交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)按照取得時的公允價值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費用在

發(fā)生時計入當(dāng)期損益.支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或己到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利

息、，應(yīng)當(dāng)單獨確認(rèn)為應(yīng)收工程.

2、公司在持有以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)期間取得的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)

確認(rèn)為投資收益.資產(chǎn)負(fù)債表日，公司應(yīng)將以公允價值計量日.其變動計入當(dāng)期揭益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債

的公允價值變動計人當(dāng)期損益。

3、處置該金融資產(chǎn)時，其公允價值與初始人賬金額之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益，同時調(diào)整公允價

值變動損益。

二、外幣交易

（一）外幣交易的會計處理

1、外幣交易在初始確認(rèn)時，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額反映。

2、在資產(chǎn)負(fù)債表日，按照以下規(guī)定對外幣貨幣性工程和外幣非貨幣性工程進展處理：

（1）外幣貨幣性工程，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算。因資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始確認(rèn)時或者

前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計人當(dāng)期損益。

（2）以歷史本錢計量的外幣非貨幣性工程。仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣

金額.

（3）以公允價值計量的外幣非貨幣性工程，如交易性金融資產(chǎn)（股票、基金等），采用公允價值確定

日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額，作為公允價值變動（含匯率變

動）處理，計入當(dāng)期損益。

貨幣性工程，是指公司持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債。貨幣

性資產(chǎn)包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、長期應(yīng)收款等：貨幣性負(fù)債包括短期借款、應(yīng)

付賬款、其他應(yīng)付款、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。

非貨幣性工程，是指貨幣性工程以外的工程.包括存貨、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。

3、外幣投入資本

公司收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日即期匯業(yè)折算，不得采用合同約定匯率和即

期匯率的近似匯率折算，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性工程的記賬本位幣金額之間不產(chǎn)生外幣資本折算差

額.

（二）外幣財務(wù)報表的折算

公司對境外經(jīng)營的財務(wù)報表進展折算時，應(yīng)當(dāng)遵循以下規(guī)定：

I、資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債工程，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益工程除“未分

配利潤”工程外，其他工程采用發(fā)生時的即期匯率折算。

2、利潤表中的收入和費用工程，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法

確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。

按照上述折算產(chǎn)生的外幣財務(wù)報表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益工程下單獨列示。比較財務(wù)

報表的折算比照上述規(guī)定處理。

三、應(yīng)收款項和壞賬準(zhǔn)備

（一）壞賬準(zhǔn)備的計提范圍

1、公司的應(yīng)收款項，主要是指銷售商品或提供勞務(wù)形成的債權(quán)，包括“應(yīng)收賬款”、"預(yù)付賬款"、

“應(yīng)收利息”、”其他應(yīng)收款"、“長期應(yīng)收款”等科目.

2、資產(chǎn)負(fù)債表日，公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)?企業(yè)會計準(zhǔn)那么第22號--金融工具確認(rèn)和計量?的規(guī)定，分析各

項應(yīng)收款項的可收回性，井預(yù)計可能產(chǎn)生的壞貼損失.對預(yù)計可能發(fā)生的壞賬損失，計提壞賬準(zhǔn)備。

（二）壞賬難備的計提方法

公司采用賬齡分析法和個別認(rèn)定法計提壞賬準(zhǔn)備。

1、對于某項應(yīng)收款項的可收回性與其他各項應(yīng)收款項存在明顯的差異（例如，債務(wù)單位所處的特定

地區(qū)），導(dǎo)致該項應(yīng)收款項如果按照與其他應(yīng)收款項同樣的方法計提壞賬準(zhǔn)備，將無法真實地反映其可收

回金額的，對該項應(yīng)收賬款準(zhǔn)用個別認(rèn)定法計提壞賬準(zhǔn)備。

除此之外，其他的應(yīng)收款項采用賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備.

2、在同一會計期間內(nèi)運用個別認(rèn)定法的應(yīng)收款項，應(yīng)從采用醫(yī)齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項中

剔除.

（三）賬齡的劃分和壞賬準(zhǔn)備的提取比例

公司根據(jù)以往的經(jīng)歷、債務(wù)單位的實際財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量的情況，并參照廣西壯族自治區(qū)國有資產(chǎn)

監(jiān)視管理委員會印發(fā)的自治區(qū)直屬企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備參考標(biāo)準(zhǔn)，確定壞賬準(zhǔn)備的計提比例為:

賬齡壞賬準(zhǔn)備的計提比例

1年以內(nèi)（含1年）5%

1.2年（含2年）20%

2-3年（含3年）50%

3?5年（含5年）80%

5年以上100%

長期應(yīng)收款的賬齡應(yīng)當(dāng)考慮扣除其按合同或協(xié)議規(guī)定的歸還期.

采用賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備時，收到債務(wù)單位當(dāng)期歸還的局部債務(wù)后，剩余的應(yīng)收款項，不應(yīng)改變

其賬齡，仍應(yīng)按原賬齡加上本期應(yīng)增加的賬齡確定.在存在多筆應(yīng)收款項、且各筆應(yīng)收款項賬齡不同的情

況下，對收到債務(wù)單位當(dāng)期歸還的局部債務(wù)，應(yīng)當(dāng)逐筆認(rèn)定收到的是哪一筆應(yīng)收款項；如果確定無法認(rèn)定

的，按照先發(fā)生先收回的原那么確定，剩余應(yīng)收款項的賬齡按上述同一原那么確定.

（四）壞賬損失確實認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)

公司對于不能收回的應(yīng)收款項應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任.對有確鑿證據(jù)說明確實無法收回的應(yīng)收款項,

根據(jù)公司的管理權(quán)限.經(jīng)總經(jīng)理辦公會或董事會批準(zhǔn)作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備.壞賬損失確實

認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)是：

I、因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍不能收回的應(yīng)收款項：

2、債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過三年，并有足夠的證據(jù)說明無法收回或收回的可能性很小的應(yīng)收

款項.

（五）己確認(rèn)損失并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項的收回

公司已確認(rèn)損失并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項以后又收回的，應(yīng)按實際收回的金額，轉(zhuǎn)回已沖銷的壞賬準(zhǔn)備，恢

復(fù)應(yīng)收款項；同時，作應(yīng)收款項的收回處理。

四、存貨

（一）存貨的分類

公司存貨分為原材料（含輔助材料）、包裝物、低值易耗品、自制半成品、庫存商品（產(chǎn)成品）等.

公司的存貨管理采用永續(xù)盤存制，每年至少進展二次實物盤點（年末和榨季完畢時）。發(fā)生的存貨毀

損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入當(dāng)期損益。存貨盤虧造成的損失，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)

期損益。

（二）發(fā)出存貨本錢確實定方法

公司采用加權(quán)平均法和個別計價法確定發(fā)出存貨的實際本錢。

1、對于性質(zhì)和用途相似的存貨，采用加權(quán)平均法確定發(fā)出存貨的本錢。

2、對于不能替代使用的存貨、為特定工程專門購入或制造的存貨以及提供勞務(wù)的本錢，采用個別計

價法確定發(fā)出存貨的本錢.

（三）可變現(xiàn)凈值確實定方法

確定存貨的可變現(xiàn)凈值時，公司以取得確實鑿證據(jù)為根底，并且考慮持有存貨的目的、資產(chǎn)負(fù)債表日

后事項的影響等因素.

1、為生產(chǎn)而持有的材料等，用其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值高于本錢的，該材料仍然應(yīng)當(dāng)按照本錢

計量；材料價格的下降說明產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值低于本錢的，該材料應(yīng)當(dāng)按照可變現(xiàn)凈值計量。

2、為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以合同價格為根底計算。公司持

有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量的，超出局部的存貨的可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以一般銷售價格為根底計算.

（四）存貨跌價準(zhǔn)備的計提方法

資產(chǎn)負(fù)債表日，公司的存貨應(yīng)當(dāng)按照本錢與可變現(xiàn)凈值孰低計量.

公司通常應(yīng)當(dāng)按照單個存發(fā)工程計提存貨跌價準(zhǔn)備.

對于數(shù)量繁多、單價較低的存貨，可以按照存貨類別計提存貨跌價準(zhǔn)備.

與在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關(guān)、具有一樣或類似最終用法或目的，且難以與其他工程分開

計量的存貨，可以合并計提存貨跌價準(zhǔn)備。

資產(chǎn)負(fù)債表日，公司應(yīng)當(dāng)確定存貨的可變現(xiàn)凈值.以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的

金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原己計提的存貨跌價準(zhǔn)備，金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計入當(dāng)期損益.

（五）低值易耗品和包裝物于領(lǐng)用時采用一次推銷法推銷.

五、長期股權(quán)投資

(-)長期股權(quán)投資初始本錢的計量

1、公司合并形成的長期股權(quán)投資，按照以下規(guī)定確定其初始投資本錢；

(1)同一控制下的公司合并，合并方應(yīng)當(dāng)區(qū)別以下情況確定長期股權(quán)投資的初始投資本錢.

①以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對價的，應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所

有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資本錢.長期股權(quán)投資初始投資本錢與支付的現(xiàn)金、

轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔(dān)債務(wù)賬面價值之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積：資本公積缺乏沖減的，調(diào)整

留存收益.

2、以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價的，應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益民面價值的份額

作為長期股權(quán)投資的初始投資本錢.按照發(fā)行股份的面值總額作為股本，長期股權(quán)投資初始投資本錢與所

發(fā)行股份面值總額之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積；資本公積缺乏沖減的，調(diào)壓用存收益.

(2)非同一控制下的公司合并，購置方在購置日應(yīng)當(dāng)區(qū)別以下情況確定的合并本錢作為長期股權(quán)投資

的初始投資本錢。

①一次交換交易實現(xiàn)的公司合并，合并本錢為購置方在購置日為取得對被購置方的控制權(quán)而付出的資

產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值.

②通過屢次交換交易分步實現(xiàn)的公司合并，合并本錢為每一單項交易本錢之和。

③購置方為進展公司合并發(fā)生的各項直接相關(guān)費用也應(yīng)當(dāng)計入公司合并本錢。

④在合并合同或協(xié)議中對可能影響合并本錢的未來事項作出約定的，購置日如果估計未來事項很可能

發(fā)生并且對合并本錢的影響金額能夠可靠計量的，購置方應(yīng)當(dāng)將其計入合并本錢.

⑤購置方在購置日對作為公司合并對價付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量，公允

價值與其賬面價值的差額，計入當(dāng)期損益.

2、除公司合并形成的長期股權(quán)投資以外，其他方式取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)定確定其

初始投資本錢：

(1)以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照實際支付的購置價款作為初始投資本錢.初始投資本

錢包括與取得長期股權(quán)投資直接相關(guān)的費用、稅金及其他必要支出。

(2)以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值作為初始投資本錢.

(3)投資者投入的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價值作為初始投資本錢，但合同或

協(xié)議約定價值不公允的除外。

(4)通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長期股權(quán)投資，其初始投資本錢應(yīng)當(dāng)按照?企業(yè)會計準(zhǔn)那么第7號

?一非貨幣性資產(chǎn)交換?確定.

(5)通過債務(wù)重組取得的長期股權(quán)投資，其初始投資本錢應(yīng)當(dāng)按照?企業(yè)會計準(zhǔn)那么第12號一一債務(wù)

重組?確定。

(二)長期股權(quán)投資核算方法的選擇

1、以下長期股權(quán)投資采用本錢法核算：

(1)公司能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的長期股權(quán)投資。

控制，是指有權(quán)決定一個企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營政策，并能據(jù)以從該企業(yè)的經(jīng)營活動中獲取利益。公司能

夠電被投資單位實施控制的，被投資單位為其子公司，公司應(yīng)當(dāng)將于公司納入合并財務(wù)報表的合并范圍.

公司對于公司的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)采用本錢法核算，編制合并財務(wù)報表時按照權(quán)益法進展調(diào)整。

(2)公司對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活潑市場中沒有報價、公允價值不能可靠

計量的長期股權(quán)投資.

共同控制，是指按照合同約定對某項經(jīng)濟活動所共有的控制，僅在與該項經(jīng)濟活動相關(guān)的重要財務(wù)和

經(jīng)營決策需要分享控制權(quán)的投資方一致同意時存在。公司與其他方對被投資單位實施共同控制的，被投資

單位為其合營企業(yè)。

重大影響，是指對一個企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營政策有參與決策的權(quán)力，但并不能夠控制或者與其他方一起

共同控制這些政策的制定。公司能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響的，被投資單位為其聯(lián)營企業(yè).

2、公司對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算.

公司對被投資單位具有共同控制或重大影響，即被投資單位為本公司的合營企業(yè)或聯(lián)營企業(yè)。

（三）長期股權(quán)投資的本錢法核算。

1、采用本錢法核算的長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照初始投資本錢計價.

2、追加或收回投資應(yīng)當(dāng)調(diào)整長期股權(quán)投資的本錢.

3、被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，確認(rèn)為當(dāng)期投資收益.

4、公司確認(rèn)投資收益，僅限于被投資單位承受投資后產(chǎn)生的累積掙利潤的分配額，所獲得的利潤或

現(xiàn)金股利超過上述數(shù)額的局部作為初始投資本錢的收回.

（四）長期股權(quán)投資的權(quán)益法核算

1、長期股權(quán)投資的初始投資本錢大于投資時應(yīng)享有被投資單位可識別凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)

整長期股權(quán)投資的初始投資本錢：長期股權(quán)投資的初始投資本錢小于投資時應(yīng)享有被投資單位可識別凈資

產(chǎn)公允價值份額的，其差額應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益，同時調(diào)整長期股權(quán)投資的本錢。

2、公司取得長期股權(quán)投資后.應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實現(xiàn)的凈損益的份額，確認(rèn)投

資損益并調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值。公司按照被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利計算應(yīng)分得的局

部，相應(yīng)減少長期股權(quán)投資的賬面價值。

3、公司確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損，應(yīng)當(dāng)以長期股權(quán)投資的賬面價值以及其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投

資單位凈投資的長期權(quán)益減記至零為限，公司負(fù)有承擔(dān)額外損失義務(wù)的除外。

被投資單位以后實現(xiàn)凈利潤的，公司在其收益分享額彌補未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額后，恢復(fù)確認(rèn)收益分享

額。

4、公司在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時，應(yīng)當(dāng)以取得投資時被投資單位各項可識別資產(chǎn)等

的公允價值為根底，對被投資單位的凈利潤進展調(diào)整后確認(rèn)。

被投資單位采用的會計政策及會計期間與公司不?致的，應(yīng)當(dāng)按照公司的會計政策及會計期間對被投

資單位的財務(wù)報表進展調(diào)整，并據(jù)以確認(rèn)投資損益.

5、公司對于被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動，應(yīng)當(dāng)調(diào)整長期股權(quán)投資的貼面價值并

計入所有者權(quán)益。

6、公司因減少投資等原因?qū)Ρ煌顿Y單位不再具有共同控制或重大影響的，并且在活潑市場中沒有報

價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)改按本錢法核算，并以權(quán)益法下長期股權(quán)投資的賬面價

值作為按照本錢法核算的初始投資本錢。

因追加投資等原因能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施共同控制或重大影響但不構(gòu)成控制的，應(yīng)當(dāng)改按權(quán)益法核

算，并以本錢法下長期股權(quán)投資的賬面價值作為按照權(quán)益法核算的初始投資本錢.

（五）長期股權(quán)投資的減值

按照本錢法核算的、在活潑市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資，其減值應(yīng)當(dāng)按

照?企業(yè)會計推那么第22號一一金融工具確認(rèn)和計量?處理；

其他長期股權(quán)投資，其減值應(yīng)當(dāng)按照?企業(yè)會計準(zhǔn)那么第8號一資產(chǎn)減值?處理。

（六）長期股權(quán)投資的處置

處置長期股權(quán)投資，其賬面價值與實際取得價款的差額，計入當(dāng)期損益.

采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，因被投資單位除伊損益以外所有者權(quán)益的其他變動而計入所有者權(quán)

益的，處置這項投資時應(yīng)當(dāng)將原計人所有者權(quán)益的局部按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

六、固定資產(chǎn)

（一）固定資產(chǎn)確實認(rèn)條件

1、固定資產(chǎn),是指同時具有以下特征的有形資產(chǎn)：

（1）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的；

（2）使用壽命超過一個會計年度。

公司的固定資產(chǎn)具體標(biāo)準(zhǔn)為：使用年限超過1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與

生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等.不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，但單位價值在2000元以上，

并且使用期限超過兩年的，也作為固定資產(chǎn)。

2、固定資產(chǎn)同時滿足以下條件的，才能予以確認(rèn)：

（1）與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)：

（2）該固定資產(chǎn)的本錢能夠可靠地計量。

3、固定資產(chǎn)的各組成局部具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，適用不同折舊率

或折舊方法的，應(yīng)當(dāng)分別將各組成局部確認(rèn)為單項固定資產(chǎn)。

4、與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)本錢：不符合固定資

產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。

（二）固定資產(chǎn)的計量根底

固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照本錢進展初始計量.

1、外購固定資產(chǎn)的本錢，包括購置價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)到達預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可

歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員效勞費等。

以一筆款項購入多項沒有單獨標(biāo)價的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項固定資產(chǎn)允價值比例對總本錢進展分

配，分別確定各項固定資產(chǎn)的本錢.

購置固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的本錢以購置價

款的現(xiàn)值為根底確定.實際支付的價款與購置價款的現(xiàn)值之間的差額，除按照?企業(yè)會計準(zhǔn)那么第17號一

一借款費用？的規(guī)定應(yīng)予資本化的以外，應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)計入當(dāng)期損益。

2、自行建造固定資產(chǎn)的本錢，由建造該項資產(chǎn)到達預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。

應(yīng)計入固定資產(chǎn)本錢的借款費用，按照（企業(yè)會計準(zhǔn)那么第17一一借款費用？的規(guī)定處理.

3、投資者投入固定資產(chǎn)的本錢，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值

不公允的除外.

4、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、企業(yè)合并和融資租賃取得的固定資產(chǎn)的本錢，應(yīng)當(dāng)分別按照相關(guān)

的?企業(yè)會計準(zhǔn)那么?確定。

（三）固定資產(chǎn)的折舊方法

1、公司應(yīng)當(dāng)對所有固定資產(chǎn)計提折舊。但是，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨計價入賬的

土地除外.

2、已到達預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，無論是否支付使用，尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照估計價

值確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并計提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按實際本錢調(diào)整原來的暫估價值，但不需

要調(diào)整原已計提的折舊額。

3、處于修理、更新改造過程而停頓使用的固定資產(chǎn)，符合規(guī)定確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入在建工程，停

頓計提折舊：不符合規(guī)定確認(rèn)條件的，不應(yīng)轉(zhuǎn)入在建工程，照提折舊,

4、固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再計提折舊：提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提

折舊。

5、公司選用年限平均法作為固定資產(chǎn)折舊方法。固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計提折舊，并根據(jù)用途計入相關(guān)

資產(chǎn)的本錢或者當(dāng)期損益。

（四）固定資產(chǎn)折舊年限的估計

公司的固定資產(chǎn)分類、折舊年限、預(yù)計凈殘值率如下:

序號固定資產(chǎn)分類折舊年限（年）凈殘道備注

率（%）

1通用設(shè)備指各行業(yè)都使用的設(shè)備

1.1生產(chǎn)用設(shè)備

1.1.1機械設(shè)備155車床、鉆床、刨床等機床

1.1.2動力設(shè)備155汽輪機、發(fā)動機

1.1.3傳導(dǎo)、輸送設(shè)備105輸電輸水、各種輸送帶

1.1.4運輸設(shè)備105汽車、叉車、鏟車，推、挖土機、

渡船等

1.1.5自動化控制及及儀器儀表5

1.1.5.1自動化、半自動化控制105

1.1.5.2電子計算機55

1.1.5.3通用檢測、檢驗設(shè)備105

1.1.5.4計量設(shè)備105地磅、各種計量設(shè)備

1.1.6生產(chǎn)用爐窯155鍋爐、熱風(fēng)爐、熱油爐

1.1.7工具及其他生產(chǎn)用具105電焊機、砂輪機、清洗機、切割

機卷揚機

1.1.8其他類105

1.2非生產(chǎn)用

1.2.1辦公電子設(shè)備類55電腦、復(fù)印機、機、打印機、

信息化設(shè)備

1.2.2辦公家具類105辦公桌、沙發(fā)、會議桌等

2專用設(shè)備類

2.1制糖設(shè)備類155

2.2精制糖設(shè)備類155

2.3酒精設(shè)備類

2.3.1發(fā)酵設(shè)備類105

2.3.2蒸館設(shè)備類155

2.3.3桔水罐、灑精罐類155

2.4制板設(shè)備類155

2.5編織袋制備類155

2.6復(fù)合肥設(shè)備類105

3房屋建筑物類

3.1房屋類

3.1.1生產(chǎn)用房403

3.1.1.1受腐蝕用房253

3.1.1.2受強腐蝕用房153

3.1.2非生產(chǎn)用房453

3.1.3簡易用房53

3.2建筑物類

3.2.1生產(chǎn)、環(huán)保設(shè)施類103

3.2.2設(shè)備根底類403

3.2.3大門、圍墻類203

3.2.4其他103水泥道路、方體娛樂、綠化景觀

上述」折舊年限是指固定資產(chǎn)全新狀態(tài)下的折舊年限.如果埴加的固定資產(chǎn)為已使用過的資產(chǎn)（如購入

舊設(shè)備、承受捐贈、投資者投入等），那么應(yīng)按成新單重新計算該項資產(chǎn)的折舊年限.

符合規(guī)定確認(rèn)條件的固定資產(chǎn)裝修費用，應(yīng)當(dāng)在兩次裝修期間與固定資產(chǎn)剩余使用壽命兩者中較短的

期間內(nèi)計提折舊.

融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的裝修費用,符合規(guī)定確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在兩次裝修期間、剩余租

賃期與固定資產(chǎn)剩余使用壽命三者中較短的期間內(nèi)計提折舊.

（五）固定資產(chǎn)的減值

固定資產(chǎn)的減值，應(yīng)當(dāng)按照?企業(yè)會計準(zhǔn)那么第8號一資產(chǎn)減值?處理.

七、在建工程

（一）在建工程的范圍

在建工程是指公司進展基建、技改等各項固定資產(chǎn)購建工程所發(fā)生的價值。

與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，包括固定資產(chǎn)發(fā)生的日常修理費、大修理費用、更新改造支出、房屋的

裝修費用等,滿足?企業(yè)會計準(zhǔn)那么第4號一一固定資產(chǎn)?規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，也作為“在建工程”

核算；沒有滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)在“管理費用”中核算。

（二）在建工程的計量

在建工程按照實際發(fā)生的支出計價。

1、公司發(fā)包的在建工程，其價值應(yīng)當(dāng)包括按合同規(guī)定向承包企業(yè)預(yù)付工程款、備料款，交付給承包

企業(yè)進展安裝的設(shè)備款，與承包企業(yè)辦理工程價款結(jié)算時補付的工程款等。

2、公司自營的在建工程，其價值應(yīng)當(dāng)包括該工程工程領(lǐng)用的各類工程物資、原材料或庫存商品的實

際本錢（上述事項涉及增值稅的，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的增值稅額），應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，為工程提供的水、電、

設(shè)備安裝、修理、運輸?shù)葎趧?wù)的實際本錢等.

3、在建工程發(fā)生的管理費、征地費、可行性研究費、臨時設(shè)施對、公證費、監(jiān)理費及應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅費

等，應(yīng)當(dāng)列入“在建工程”，并按合理的方法分配計入相關(guān)的工程工程。

4、在建工程發(fā)生的借款費用滿足資本化條件的，也應(yīng)當(dāng)列入“在建工程"，并按合理的方法分配計

入相關(guān)的工程工程.

（三）在建工程竣工

在建工程到達預(yù)定可使用狀態(tài)時，應(yīng)按實際發(fā)生的全部支出結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)；假設(shè)尚未辦理竣工決算，

應(yīng)自到達預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價或工程實際本錢等，按估計的價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，

待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按實際本錢調(diào)整原來的暫估價值.

（四）在建工程減值

在建工程的減征，應(yīng)當(dāng)按照?企業(yè)會計準(zhǔn)那么第8號一一資產(chǎn)減值?處理.

當(dāng)存在以下一項或假設(shè)干項情況時，公司應(yīng)當(dāng)全額計提在建工程減值準(zhǔn)備：

1、長期停建并且預(yù)計在未來3年內(nèi)不會重新開工的在建工程：

2、所建工程無論在性能上，還是在技術(shù)上己經(jīng)落后，并且給企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益具有很大的不確定

性；

3、其他足以證明在建工程己經(jīng)發(fā)生了減值的情況。

八、無形資產(chǎn)

（一）無形資產(chǎn)的范圍

1、無形資產(chǎn)，是指公司擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可識別非貨幣性資產(chǎn).包括專利權(quán)、非專利

技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等.

2、采用本錢模式計量的已出租土地使用權(quán)和持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)，列入“投資性房

地產(chǎn)〃核算：非同一控制下企業(yè)合并中形成的商譽價值，列入“商譽‘核算.

3、無形資產(chǎn)同時滿足以下條件的，才能予以確認(rèn)：

（1）與該無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入公司；

（2）該無形資產(chǎn)的本錢能夠可靠地計量.

4、公司自創(chuàng)商譽以及內(nèi)部產(chǎn)生的品牌、報刊名等，不應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。

（二）無形資產(chǎn)的初始計量

公司的無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照本錢進展初始計量.

I、外購無形資產(chǎn)的本錢，包括購置價款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)到達預(yù)定用途所發(fā)生

的其他支出。購置無形資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無形資產(chǎn)的本錢

以購置價款的現(xiàn)值為根底確定。實際支付的價款與購置價款的現(xiàn)值之同的差額，除按照?企業(yè)會計準(zhǔn)那么

第17號一一借款費用?應(yīng)予資本化的以外，應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)計入當(dāng)期損益。

2、自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，其本錢包括自開發(fā)階段至到達預(yù)定用途前所發(fā)生的支出，但是對于以前期

間已經(jīng)費用化的支出不再調(diào)整。

3、投資者投入無形資產(chǎn)的本錢，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值

不公允的除外.為首次發(fā)行股票而承受投資者投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按該項無形資產(chǎn)在投資方的賬面價值作

為實際本錢.

4、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、政府補助和企業(yè)合并取得的無形資產(chǎn)的本錢，應(yīng)當(dāng)分別按照相關(guān)

的企業(yè)會計準(zhǔn)那么確定。

（三）無形資產(chǎn)攤銷。

公司應(yīng)當(dāng)于取得無形資產(chǎn)時分析判斷其使用壽命，并分別進展其攤銷核算。

1、使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其應(yīng)攤銷金額應(yīng)當(dāng)在使用壽命內(nèi)（自無形資產(chǎn)可供使用時起，至不再

作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時止）系統(tǒng)合理攤銷。

公司對專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)的攤銷，采用直線法攤銷.

無形資產(chǎn)的攤銷金額計入當(dāng)期損益。

2、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷.

（四）無形資產(chǎn)減值

1、無形資產(chǎn)的減值，應(yīng)當(dāng)按照?企業(yè)會計準(zhǔn)那么第8號一一資產(chǎn)減值?處理。

當(dāng)存在以下一項或假設(shè)干項情況時，按照該項無形資產(chǎn)可收回金額低于其貼面價值的差額，計提無形

資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：

（1）某項無形資產(chǎn)己被其他新技術(shù)等所替代，使其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟利益的能力受到重大不利影響：

（2）某項無形資產(chǎn)的市價在當(dāng)期大幅下跌，在剩余攤銷年限內(nèi)預(yù)期不會恢復(fù)：

（3）某項無形資產(chǎn)已超過法律保護期限，但仍然具有部份使用價值：

（4）其他足以證明某項無形資產(chǎn)實質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生了減值的情形。

2、公司至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進展復(fù)核.無

形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法與以前估計不同的，應(yīng)當(dāng)政變攤銷期限知攤銷方法。

公司應(yīng)當(dāng)在每個會計期間對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命進展復(fù)核。如果有證據(jù)說明無形資

產(chǎn)的使用壽命是有限的，應(yīng)當(dāng)估計其使用壽命，并按規(guī)定進展攤銷處理.

九、資產(chǎn)減值

（一）資產(chǎn)減值，是指資產(chǎn)的可收回金額低于其貼面價值.

除特別規(guī)定外，資產(chǎn)包括單項資產(chǎn)和資產(chǎn)組。資產(chǎn)組，是指公司可以認(rèn)定的最小資產(chǎn)組合，其產(chǎn)生的

現(xiàn)金流入應(yīng)當(dāng)根本上獨立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入.

（二）特定資產(chǎn)工程減值的處理

1、存貨的減值，適用?企業(yè)會計準(zhǔn)那么第1號一一存貨？.

資產(chǎn)負(fù)債表日，公司應(yīng)當(dāng)確定存貨的可變現(xiàn)凈值。以前減記存貨價值的影響因素己經(jīng)消失的，減記的

金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計入當(dāng)期損益.

2、采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的減值，適用?企業(yè)會計準(zhǔn)那么第3號一一投資性房地產(chǎn)?。

采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)。不對投資性房地產(chǎn)計提折舊或進展推銷.公司應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)

債表日投資性房地產(chǎn)的公允價值為根底調(diào)其賬面價值，公允價值與原賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益。

3、生物資產(chǎn)的減值，適用?企業(yè)會計準(zhǔn)那么第5號一一生物資產(chǎn)?。

公司至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了對消耗性生物資產(chǎn)和生產(chǎn)性生物資產(chǎn)進展檢查，有確鑿證據(jù)說明由于遭

受自然災(zāi)害、病蟲害、動物疫病侵襲或市場需求變化等原因，使消耗性生物資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值或生產(chǎn)性生

物資產(chǎn)的可收回金額低于其貼面價值的，應(yīng)當(dāng)按照可變現(xiàn)凈值或可收回金額低于賬面價值的差額，計提生

物資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備或減值準(zhǔn)備，并計入當(dāng)期損益。

消耗性生物資產(chǎn)減值的影響因素己經(jīng)消失的，減記金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計提的跌價準(zhǔn)備金額

內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計入當(dāng)期揭益。

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提，不得轉(zhuǎn)回.

公益性生物資產(chǎn)不計提減值準(zhǔn)備.

4、遞延所得稅資產(chǎn)的減值，適用？企業(yè)會計準(zhǔn)那么第18號一一所得稅?。

資產(chǎn)負(fù)債表日，公司應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)的貼面價值進展復(fù)核.如果未來期間很可能無法獲得足夠

的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。

在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時，減記的金額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回.

5、融資租賃中出租人未擔(dān)保余值的減值，適用？企業(yè)會計準(zhǔn)那么第21號一一租賃？。

出租人至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對未擔(dān)保余值進展復(fù)核.未擔(dān)保余值增加的，不作調(diào)整.

有證據(jù)說明未擔(dān)保余值已經(jīng)減少的，應(yīng)當(dāng)重新計算租賃內(nèi)含利率,將由此引起的租賃投資凈額的減少,

計入當(dāng)期損益；以后各期根據(jù)修正后的租賃投資凈額和重新計算的租賃內(nèi)含利率確認(rèn)融資收入.

已確認(rèn)損失的未擔(dān)保余值得以恢復(fù)的，應(yīng)當(dāng)在原已確認(rèn)的損失金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，并重新計算租賃內(nèi)含利率,

以后各期根據(jù)修正后的租賃投資控額和重新計算的租賃內(nèi)含利率確認(rèn)融資收入。

（三）公司應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日判斷資產(chǎn)是否存在