2024年度湖北省國(guó)家電網(wǎng)招聘之財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)類考前沖刺試卷B卷含答案

2024年度湖北省國(guó)家電網(wǎng)招聘之財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)類考前沖刺試卷B卷含答案一單選題(共80題)1、B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)乙公司20×6年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期為20×7年2月15日，乙公司對(duì)外報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為20×7年2月20日。在完成審計(jì)檔案的歸整工作后，可以變動(dòng)審計(jì)工作底稿的是（）。

A.20×7年5月5日，乙公司發(fā)生火災(zāi)，燒毀一生產(chǎn)車間，導(dǎo)致生產(chǎn)全部停工

B.20×7年5月10日，法院對(duì)乙公司涉訟的專利侵權(quán)案作出最終判決，乙公司賠償原告2000萬元。20×6年12月31日，該案件尚在審理過程中，由于無法合理估計(jì)賠償金額，乙公司在20×6年度財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)這一事項(xiàng)作了充分披露，未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

C.20×7年5月15日，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉乙公司20×6年12月31日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的舞弊行為

D.20×7年5月20日，乙公司收回一筆20×5年已經(jīng)注銷的應(yīng)收賬款，金額為1000萬元

【答案】C2、ABC公司上年度資金平均占用額為900萬元，其中不合理的部分占10%，預(yù)計(jì)本年度銷售額增長(zhǎng)率為3%，資金周轉(zhuǎn)速度提高1%，則預(yù)測(cè)年度資金需要量為()萬元。

A.826

B.842

C.778

D.794

【答案】A3、下列各項(xiàng)中，在不考慮各輔助生產(chǎn)車間之間相互提供勞務(wù)或產(chǎn)品的情況下，將各輔助生產(chǎn)費(fèi)用直接分配給輔助生產(chǎn)以外的各受益單位的分配方法是()。

A.代數(shù)分配法

B.交互分配法

C.直接分配法

D.計(jì)劃成本分配法

【答案】C4、某企業(yè)2015年度銷售收入為272000元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)5000元，根據(jù)個(gè)人所得稅法律的規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年可以在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)最高為()元。

A.1360

B.3000

C.3808

D.5000

【答案】A5、下列各項(xiàng)中，屬于單一來源采購的是()。

A.采購人或其委托的政府采購代理機(jī)構(gòu)以投標(biāo)邀請(qǐng)書的方式邀請(qǐng)三家或三家以上特定的供應(yīng)商參與投標(biāo)的采購方式

B.采購人或其委托的政府采購代理機(jī)構(gòu)通過與多家供應(yīng)商就采購事宜進(jìn)行談判，經(jīng)分析比較后從中確定中標(biāo)供應(yīng)商的采購方式

C.采購人或其委托的政府采購機(jī)構(gòu)以招標(biāo)公告的方式邀請(qǐng)不特定的供應(yīng)商參加投標(biāo)競(jìng)爭(zhēng)，從中擇優(yōu)選擇中標(biāo)供應(yīng)商的采購方式

D.采購人采購不具備競(jìng)爭(zhēng)條件的物品，只能從唯一的供應(yīng)商取得采購貨物或服務(wù)的情況下，直接向該供應(yīng)商協(xié)商采購的采購方式

【答案】D6、賬實(shí)核對(duì)是指賬簿記錄與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)額是否相符合，下列不屬于賬實(shí)核對(duì)的是()。

A.總分類賬簿與序時(shí)賬簿

B.銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額

C.各種財(cái)物明細(xì)賬余額與實(shí)有數(shù)額

D.債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬余額與對(duì)方單位的賬面記錄

【答案】A7、某企業(yè)有房產(chǎn)原值1200萬元，6月1日將其中的40%用于對(duì)外投資，不承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，投資期限為3年，當(dāng)年取得固定利潤(rùn)分紅24萬元。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為20%，該企業(yè)本年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為()元。

A.115200

B.117120

C.120960

D.144000

【答案】B8、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)列入利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目的是()。

A.銷售商品收入

B.報(bào)廢固定資產(chǎn)凈收入

C.提供勞務(wù)收入

D.讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)收入

【答案】B9、下列關(guān)于稅法構(gòu)成要素的說法中，正確的是()。

A.稅目是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志

B.稅率是衡量稅負(fù)輕重的重要標(biāo)志

C.納稅人就是履行納稅義務(wù)的法人

D.征稅對(duì)象是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指的物品

【答案】B10、企業(yè)出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失，應(yīng)計(jì)入()。

A.營(yíng)業(yè)外支出

B.其他業(yè)務(wù)成本

C.銷售費(fèi)用

D.管理費(fèi)用

【答案】A11、某企業(yè)于每半年末存入銀行10000元，假定年利息率為6%，每年復(fù)利兩次。已知(F/A，3%，5)=5.3091，(F/A，3%，10)=11.464，(F/A，6%，5)=5.6371，(F/A，6%，10)=13.181，則第5年末的本利和為()元。

A.53091

B.56371

C.114640

D.131810

【答案】C12、甲企業(yè)2019年5月份購入了一批原材料，會(huì)計(jì)人員在7月份才入賬，該事項(xiàng)違背的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是（）要求。

A.相關(guān)性

B.客觀性

C.及時(shí)性

D.明晰性

【答案】C13、由于存在某些原因，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平，這些原因不包括()。

A.審計(jì)過程中情況發(fā)生重大變化

B.發(fā)現(xiàn)審計(jì)小組成員不能勝任工作

C.獲取新信息

D.通過實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其經(jīng)營(yíng)的了解發(fā)生變化

【答案】B14、下列各項(xiàng)能夠給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益流入的事項(xiàng)中，符合收入定義的是（）。

A.接受捐贈(zèng)

B.向銀行借款

C.接受股東投資

D.出租辦公樓

【答案】D15、從驗(yàn)收單追查至采購明細(xì)賬，能查明存貨的（）認(rèn)定。

A.存在

B.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

C.完整性

D.權(quán)利和義務(wù)

【答案】C16、甲公司是一家制造類企業(yè)，產(chǎn)品的變動(dòng)成本率為60%，一直采用賒銷方式銷售產(chǎn)品，信用條件為N/60。如果繼續(xù)采用N/60的信用條件，預(yù)計(jì)2011年賒銷收入凈額為1000萬元，壞賬損失為20萬元，收賬費(fèi)用為12萬元。為擴(kuò)大產(chǎn)品的銷售量，甲公司擬將信用條件變更為N/90。在其他條件不變的情況下，預(yù)計(jì)2011年賒銷收入凈額為1100萬元，壞賬損失為25萬元，收賬費(fèi)用為15萬元。假定等風(fēng)險(xiǎn)投資最低報(bào)酬率為10%，一年按360天計(jì)算，所有客戶均于信用期滿付款。

A.32

B.40

C.54

D.57

【答案】B17、下列各種產(chǎn)品成本核算方法，適用于單件、小批生產(chǎn)的是()。

A.品種法

B.分批法

C.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法

D.平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法

【答案】B18、甲公司2×19年3月取得一項(xiàng)股票，作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付購買價(jià)款100萬元。6月30日，該項(xiàng)股票公允價(jià)值為110萬元。9月1日，甲公司將該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)對(duì)外出售了50%。2×19年末，剩余股票的公允價(jià)值為60萬元。甲公司剩余交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）。

A.55萬元

B.52.5萬元

C.60萬元

D.50萬元

【答案】D19、()是會(huì)計(jì)職業(yè)道德前提，也是會(huì)計(jì)職業(yè)道德的內(nèi)在要求。

A.愛崗敬業(yè)

B.堅(jiān)持準(zhǔn)則

C.客觀公正

D.廉潔自律

【答案】D20、2×17年6月1日，華貿(mào)公司將其擁有的某項(xiàng)專利技術(shù)出售給科貿(mào)公司，該專利技術(shù)于2×15年3月1日自主研發(fā)形成，該專利技術(shù)的入賬價(jià)值為500萬元，該專利技術(shù)用于生產(chǎn)產(chǎn)品.至出售日，已計(jì)提累計(jì)攤銷50萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備50萬元，出售取得價(jià)款為600萬元，假定該專利技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品均尚未銷售。不考慮其他因素，華貿(mào)公司從持有到出售期間影響利潤(rùn)總額的金額為（）萬元。

A.170

B.150

C.200

D.100

【答案】B21、財(cái)務(wù)報(bào)表層次的可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次的可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間應(yīng)滿足()。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大于認(rèn)定層次的可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

B.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等于認(rèn)定層次的可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

C.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)小于認(rèn)定層次的可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

D.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不等于認(rèn)定層次的可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

【答案】B22、企業(yè)在確定職權(quán)和崗位分工過程中，應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)不相容職務(wù)相互分離的要求，不相容職務(wù)通常包括()。

A.可行性研究與決策，審批與執(zhí)行，執(zhí)行與監(jiān)督檢查，計(jì)劃制定與決策執(zhí)行等

B.決策審批與執(zhí)行，拽行與監(jiān)督檢查，計(jì)劃制定與決策執(zhí)行等

C.決策審批與執(zhí)行，執(zhí)行與監(jiān)督檢查等

D.可行性研究與決策，審批與執(zhí)行，執(zhí)行與監(jiān)督檢查

【答案】D23、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位銷售與收款循環(huán)中的銷售交易進(jìn)行測(cè)試時(shí)，一般會(huì)偏重于檢查高估資產(chǎn)和收入的問題，那么為了實(shí)現(xiàn)發(fā)生或存在目標(biāo)，所實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序是（）。

A.以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)，選取樣本追查至銷售發(fā)票存根和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等明細(xì)賬

B.可以由發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)順查，也可以以主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等明細(xì)賬為起點(diǎn)逆查

C.以主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等明細(xì)賬為起點(diǎn)追查至銷售發(fā)票存根.發(fā)運(yùn)憑證等原始憑證

D.核對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬金額和應(yīng)收賬款明細(xì)賬金額

【答案】C24、在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上，依據(jù)業(yè)務(wù)量、成本和利潤(rùn)之間的聯(lián)動(dòng)關(guān)系，按照預(yù)算期內(nèi)可能的一系列業(yè)務(wù)量水平編制系列預(yù)算的方法是指()

A.固定預(yù)算

B.彈性預(yù)算

C.增量預(yù)算

D.滾動(dòng)預(yù)算

【答案】B25、經(jīng)常性調(diào)查和一次性調(diào)查的區(qū)別是()。

A.調(diào)查時(shí)間有無規(guī)律性

B.調(diào)查時(shí)間間隔是否相等

C.調(diào)查時(shí)間間隔是否超過一年

D.調(diào)查時(shí)間是否連續(xù)

【答案】D26、企業(yè)會(huì)計(jì)造假，違背的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求主要是()。

A.實(shí)質(zhì)重于形式

B.及時(shí)性

C.可靠性

D.謹(jǐn)慎性

【答案】C27、開戶單位可以在一定范圍內(nèi)使用現(xiàn)金，按照有關(guān)規(guī)定，對(duì)于零星支出的結(jié)算起點(diǎn)是()元以下。

A.1000

B.1500

C.2000

D.500

【答案】A28、下列各項(xiàng)中，不屬于在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿作出的事務(wù)性的變動(dòng)的是（）。

A.刪除被取代的審計(jì)工作底稿

B.記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)項(xiàng)討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)

C.對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引

D.在審計(jì)報(bào)告日后獲知法院在審計(jì)報(bào)告日前已對(duì)被審計(jì)單位的訴訟、索賠事項(xiàng)作出最終判決結(jié)果

【答案】D29、在確定擬實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排和范圍時(shí)，以下觀點(diǎn)中，不正確的是（）。

A.如果評(píng)估控制環(huán)境薄弱，則需要在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，而且以實(shí)質(zhì)性分析程序?yàn)橹?/p>

B.如果評(píng)估控制環(huán)境薄弱，則需要在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，而且實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的范圍要廣

C.在識(shí)別出管理層串通舞弊的情況下，需要在期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D.如果測(cè)試控制運(yùn)行的有效性遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)了解內(nèi)部控制預(yù)期的有效性，則應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍

【答案】A30、由稅收制度所調(diào)整的稅收分配關(guān)系和稅收法律關(guān)系的復(fù)雜性所決定，稅法具有（）

A.義務(wù)性特點(diǎn)

B.權(quán)利性特點(diǎn)

C.問答題性特點(diǎn)

D.單一性特點(diǎn)

【答案】C31、在確定了審計(jì)差異后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要進(jìn)一步考慮錯(cuò)報(bào)影響的廣泛性。在固定資產(chǎn)項(xiàng)目的下列各筆錯(cuò)報(bào)中，影響范圍最小的是()。

A.X產(chǎn)品供不應(yīng)求，生產(chǎn)X產(chǎn)品的專用設(shè)備沒有計(jì)提折舊

B.沒有對(duì)融資租賃的辦公大樓計(jì)提折舊

C.Y產(chǎn)品大量積壓，生產(chǎn)Y產(chǎn)品的專用設(shè)備沒有計(jì)提折舊

D.沒有對(duì)閑置不用的運(yùn)輸車輛計(jì)提折舊

【答案】C32、如果被審計(jì)單位關(guān)聯(lián)方交易的會(huì)計(jì)處理不符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的要求并拒絕調(diào)整，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮()。

A.出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告

B.將其視為審計(jì)范圍受到限制

C.出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告

D.出具帶有強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見

【答案】C33、2×16年12月31日，甲公司持有乙原材料200噸，單位成本為20萬元/噸。每噸乙原材料可加工生產(chǎn)丙產(chǎn)成品一件，該丙產(chǎn)成品售價(jià)為21.2萬元/件，將乙原材料加工至丙產(chǎn)成品過程中發(fā)生加工費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用共計(jì)2.6萬元/件；當(dāng)日，乙原材料的市場(chǎng)價(jià)格為19.3萬元/噸。甲公司2×16年財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出前幾日，乙原材料及丙產(chǎn)成品的市場(chǎng)價(jià)格開始上漲，其中乙原材料價(jià)格為19.6萬元/噸，丙產(chǎn)成品的價(jià)格為21.7萬元/件，甲公司在2×16年以前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。不考慮其他因素，甲公司2×16年12月31日就持有的乙原材料是應(yīng)當(dāng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是（）。

A.80萬元

B.280萬元

C.140萬元

D.180萬元

【答案】B34、某市化妝品生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，本年度有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況如下：(1)銷售成套化妝品30萬套，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額7200萬元，銷項(xiàng)稅額1224萬元；銷售成套化妝品5套件，開具普通發(fā)票，取得含銷售收入額1404萬元。本期外購原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明購貨金額2470萬元、增值稅額419.9萬元。每件成套化妝品單位成本90元。(2)接受某單位捐贈(zèng)原材料一批，取得專用發(fā)票上注明貨物金額30萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額5.1萬元；國(guó)家發(fā)行的金融債券利息收入20萬元。(3)產(chǎn)品銷售費(fèi)用700萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬元、管理費(fèi)用640萬元，其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬元，含新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用80萬元。(4)營(yíng)業(yè)外支出科目反映業(yè)務(wù)如下：通過公益部門為貧困山區(qū)捐款20萬元，因排污不當(dāng)被環(huán)保部門罰款1萬元，7月發(fā)生固定資產(chǎn)(不動(dòng)產(chǎn))損失35.1萬元，10月取得保險(xiǎn)公司賠款10萬元。(5)12月購置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)保專用設(shè)備一臺(tái)，取得普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)351萬元。已知：以上的增值稅專用發(fā)票已通過認(rèn)證?；瘖y品消費(fèi)稅稅率為30%，城建稅和教育費(fèi)附加的稅率分別為7%和3%。根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：

A.12

B.20

C.15

D.0

【答案】B35、下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤(rùn)表“管理費(fèi)用”項(xiàng)目的是()。

A.計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

B.出租的無形資產(chǎn)的攤銷額

C.支付中介機(jī)構(gòu)的咨詢費(fèi)

D.處置固定資產(chǎn)的凈損失

【答案】C36、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴旨在應(yīng)對(duì)超出正常經(jīng)營(yíng)過程的關(guān)聯(lián)方交易的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的人工控制，假設(shè)該控制沒有發(fā)生變化，下列有關(guān)測(cè)試該控制運(yùn)行有效性的時(shí)間間隔的說法中，正確的是（）。

A.每年測(cè)試一次

B.每二年至少測(cè)試一次

C.每三年至少測(cè)試一次

D.每四年至少測(cè)試一次

【答案】A37、下列有關(guān)收入確認(rèn)存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估的說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并不意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)

B.如果管理層難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期的利潤(rùn)目標(biāo)，則可能有高估收入的動(dòng)機(jī)或壓力（如提前確認(rèn)收入或記錄虛假的收入），因此，收入的發(fā)生認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的可能性較大，而完整性認(rèn)定則通常不存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)

C.如果管理層有隱瞞收入而降低稅負(fù)的動(dòng)機(jī)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要更加關(guān)注與收入完整性認(rèn)定相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)

D.如果被審計(jì)單位預(yù)期難以達(dá)到下一年度的銷售目標(biāo)，而已經(jīng)超額實(shí)現(xiàn)了本年度的銷售目標(biāo)，就可能傾向于將下一年度的收入提前至本期確認(rèn)

【答案】D38、在編制審計(jì)工作底稿時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為不必形成最終審計(jì)工作底稿的是（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與甲公司管理層對(duì)重大事項(xiàng)進(jìn)行討論的結(jié)果

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能實(shí)現(xiàn)相關(guān)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的目標(biāo)的情形

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的信息與針對(duì)重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論不一致的情形

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得的已被取代的財(cái)務(wù)報(bào)表草稿

【答案】D39、某公司2014年3月底在外的應(yīng)收賬款為500萬元,信用條件為N/30,過去三個(gè)月的賒銷情況為:1月份250萬元，2月份220萬元，3月份340萬元，則應(yīng)收賬款的平均逾期天數(shù)為()天。(一年按360天計(jì)算，應(yīng)收賬款平均余額按期末計(jì)算)

A.25.56

B.46.56

C.55.56

D.66.56

【答案】A40、因不可預(yù)見的情況導(dǎo)致無法在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤，下列有關(guān)說法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不認(rèn)可的是（）。

A.由于不可預(yù)見情況可能導(dǎo)致無法在預(yù)定日期實(shí)施存貨監(jiān)盤，比如由于不可抗力導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法到達(dá)存貨存放地實(shí)施存貨監(jiān)盤

B.由于不可預(yù)見情況可能導(dǎo)致無法在預(yù)定日期實(shí)施存貨監(jiān)盤，比如由于惡劣的天氣導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法實(shí)施存貨監(jiān)盤程序

C.由于不可預(yù)見情況可能導(dǎo)致無法在預(yù)定日期實(shí)施存貨監(jiān)盤，比如被盤點(diǎn)的木材被積雪覆蓋

D.如果由于不可預(yù)見的情況無法在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序

【答案】D41、某企業(yè)只生產(chǎn)和銷售M產(chǎn)品，2011年6月1日期初在產(chǎn)品成本7萬元。6月份發(fā)生如下費(fèi)用：領(lǐng)用材料12萬元，生產(chǎn)工人工資4萬元，制造費(fèi)用2萬元，行政管理部門物料消耗3萬元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)1.6萬元。月末在產(chǎn)品成本6萬元。該企業(yè)6月份完工M產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為()萬元。

A.18

B.19

C.16.6

D.23.6

【答案】B42、下列有關(guān)函證的表述中，正確的是（）

A.函證是指僅依靠信函的方式來獲取證據(jù)

B.函證僅適用于銀行存款和往來款項(xiàng)等項(xiàng)目

C.詢證函應(yīng)該以被審計(jì)單位的名義發(fā)出

D.如果回函結(jié)果表明不存在差異，說明該事項(xiàng)不存在錯(cuò)報(bào)

【答案】C43、A公司于2015年1月1日以1000萬元的價(jià)格自非關(guān)聯(lián)方處取得B公司30%的股權(quán)，能夠?qū)公司施加重大影響。投資日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值均為2000萬元。B公司2015年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬元。2016年1月，A公司又以現(xiàn)金1200萬元自另一非關(guān)聯(lián)方處取得B公司30%的股權(quán)，至此持有B公司60%股權(quán)，能夠?qū)ζ涫┘涌刂?。購買日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4000萬元，原股權(quán)在購買日的公允價(jià)值為1200萬元，2016年A公司再次投資后長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為（）。

A.2100萬元

B.2200萬元

C.2260萬元

D.2400萬元

【答案】C44、下列收入是企業(yè)所得稅不征稅收入的是()。

A.銀行存款利息收入

B.財(cái)政撥款收入

C.國(guó)債利息收入

D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入

【答案】B45、下列有關(guān)存貨可變現(xiàn)凈值計(jì)算基礎(chǔ)的表述中，正確的是()。

A.如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量少于銷售合同的訂貨數(shù)量，實(shí)際持有與該銷售合同相關(guān)的存貨應(yīng)以市場(chǎng)價(jià)格作為可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)

B.對(duì)于為生產(chǎn)而持有的材料，如果用其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計(jì)高于成本，則該材料應(yīng)當(dāng)按照可變現(xiàn)凈值計(jì)量

C.如果材料價(jià)格的下降表明材料的售價(jià)低于成本，則該材料應(yīng)當(dāng)按其售價(jià)計(jì)量，按其差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

D.如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的一般銷售價(jià)格（即市場(chǎng)銷售價(jià)格）作為計(jì)算基礎(chǔ)

【答案】D46、某制造企業(yè)有機(jī)修和供電兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間，2020年3月份機(jī)修車間待分配費(fèi)用900萬元，提供修理工時(shí)是450小時(shí)。其中基本生產(chǎn)車間耗用200小時(shí)，行政管理部門耗用150小時(shí)，供電車間耗用100小時(shí)，采用直接分配法，其費(fèi)用分配率應(yīng)是（）。

A.3.6

B.2

C.2.57

D.2.3

【答案】C47、20×3年年末，甲公司庫存A原材料賬面余額為200萬元，數(shù)量為10噸。該原材料全部用于生產(chǎn)按照合同約定向乙公司銷售的10件B產(chǎn)品。合同約定：甲公司應(yīng)于20×4年5月1日前向乙公司發(fā)出10件B產(chǎn)品，每件售價(jià)為30萬元(不含增值稅)。將A原材料加工成B產(chǎn)品尚需發(fā)生加工成本110萬元，預(yù)計(jì)銷售每件B產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.5萬元。20×3年年末，市場(chǎng)上A原材料每噸售價(jià)為18萬元，預(yù)計(jì)銷售每噸A原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.2萬元。20×3年年初，A原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。不考慮其他因素，甲公司20×3年12月31日對(duì)A原材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是（）。

A.5萬元

B.10萬元

C.15萬元

D.20萬元

【答案】C48、下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的表述不正確的是（）。

A.可轉(zhuǎn)換公司債券屬于混合工具，既含有負(fù)債成分，又含有權(quán)益成分

B.可轉(zhuǎn)換公司債券的負(fù)債成分按照其公允價(jià)值進(jìn)行初始確認(rèn)

C.可轉(zhuǎn)換公司債券的權(quán)益成分按照債券的發(fā)行價(jià)格扣除負(fù)債成分公允價(jià)值后的金額進(jìn)行初始確認(rèn)

D.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

【答案】D49、中國(guó)公民趙某出版作品集取得稿酬所得20000元，趙某稿酬所得年末應(yīng)并入問答題所得的收入額為（）元。

A.2240

B.20000

C.11200

D.16000

【答案】C50、企業(yè)同時(shí)生產(chǎn)甲、乙、丙三種產(chǎn)品，銷售單價(jià)分別為30元、50元、80元，預(yù)計(jì)銷售量為6000件、4000件、2000件，各產(chǎn)品的單位變動(dòng)成本為15元、30元、50元，預(yù)計(jì)固定成本總額為3000元，若企業(yè)采用聯(lián)合單位法，下列表述中正確的是()。

A.聯(lián)合保本量為2700件

B.甲產(chǎn)品保本銷售量7827件

C.乙產(chǎn)品保本銷售量5400件

D.丙產(chǎn)品保本銷售量2700件

【答案】B51、下列發(fā)票中，增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購使用的是()。

A.專業(yè)發(fā)票

B.增值稅專用發(fā)票

C.行業(yè)發(fā)票

D.普通發(fā)票

【答案】B52、下列關(guān)于損失事件管理的說法中錯(cuò)誤的是（)。

A.應(yīng)急資木可以提供經(jīng)營(yíng)持續(xù)性的保證

B.應(yīng)急資本不涉及風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償策略的一種方式

C.應(yīng)急資本是一個(gè)在一定條件下的融資選擇權(quán)，公司可以不使用這個(gè)權(quán)利

D.專業(yè)自保公司可以在保險(xiǎn)市場(chǎng)上開展業(yè)務(wù)

【答案】D53、某種產(chǎn)品各月末在產(chǎn)品數(shù)量較多但各月之間數(shù)量變化不大，其生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配應(yīng)采用()。

A.在產(chǎn)品不計(jì)算成本法

B.在產(chǎn)品按所耗原材料費(fèi)用計(jì)價(jià)法

C.在產(chǎn)品按固定成本計(jì)算法

D.在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法

【答案】C54、企業(yè)進(jìn)行多元化投資，其目的之一是()。

A.追求風(fēng)險(xiǎn)

B.消除風(fēng)險(xiǎn)

C.減少風(fēng)險(xiǎn)

D.接受風(fēng)險(xiǎn)

【答案】C55、下列關(guān)于會(huì)計(jì)賬戶增減變化的表述中，不正確的是（）。

A.資產(chǎn)增加，所有者權(quán)益增加會(huì)計(jì)等式成立

B.負(fù)債減少，所有者權(quán)益增加會(huì)計(jì)等式成立

C.所有者權(quán)益減少，負(fù)債增加會(huì)計(jì)等式成立

D.資產(chǎn)減少，費(fèi)用減少會(huì)計(jì)等式成立

【答案】D56、注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚了解審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)和重大審計(jì)結(jié)論等。其中，有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士可以不具備的特質(zhì)是（）。

A.了解與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問題

B.了解審計(jì)過程

C.了解被審計(jì)單位所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境

D.在會(huì)計(jì)師事務(wù)所長(zhǎng)期從事審計(jì)工作

【答案】D57、A公司于2011年6月30日取得對(duì)B公司投資。B公司當(dāng)日所有者權(quán)益公允價(jià)值為2000萬元（不包括遞延所得稅的影響），賬面價(jià)值為1800萬元，差額為一項(xiàng)固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)尚可使用年限為5年，無殘值。當(dāng)年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬元（假設(shè)利潤(rùn)均勻?qū)崿F(xiàn)），取得股權(quán)至年末，B公司因其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金額為100萬元（已扣除所得稅影響）。A、B公司在合并前沒有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，假定B公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值相同，A、B公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素。A公司期末編制的合并報(bào)表中抵銷的B公司所有者權(quán)益為（）。

A.2435萬元

B.2480萬元

C.2500萬元

D.2335萬元

【答案】A58、在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。了解重要內(nèi)部控制時(shí)，不應(yīng)實(shí)施的程序是()

A.詢問該公司的有關(guān)人員，并查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件

B.檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄

C.選擇若干具有代表性的交易和事項(xiàng)進(jìn)行穿行測(cè)試

D.重新執(zhí)行該公司的重要內(nèi)部控制

【答案】D59、下列有關(guān)收入確認(rèn)說法不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.采用交款提貨銷售方式，通常應(yīng)于貨款已收到或取得收取貨款的權(quán)利，同時(shí)已將發(fā)票和提貨單交給購貨單位時(shí)確認(rèn)收入

B.采用預(yù)收賬款銷售方式，通常應(yīng)于收到貨物的60%時(shí)確認(rèn)收入

C.采用托收承付結(jié)算方式，通常應(yīng)于商品已經(jīng)發(fā)出，勞務(wù)已經(jīng)提供，并已將發(fā)票提交銀行、辦妥收款手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入

D.長(zhǎng)期工程合同收入，如果合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，通常應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入

【答案】B60、A公司2012年12月10日對(duì)一項(xiàng)固定資產(chǎn)的某一主要部件進(jìn)行更換，發(fā)生支出合計(jì)2500萬元，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，被更換部件的原價(jià)為2000萬元。2008年12月購入該固定資產(chǎn)，原價(jià)為5000萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定該資產(chǎn)未計(jì)提過減值準(zhǔn)備，則該項(xiàng)固定資產(chǎn)更換部件相關(guān)會(huì)計(jì)處理表述不正確的是()。

A.該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更換前的賬面價(jià)值為3000萬元轉(zhuǎn)入在建工程

B.該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更換發(fā)生的后續(xù)支出2500萬元應(yīng)予以資本化

C.該項(xiàng)固定資產(chǎn)被更換部件的賬面價(jià)值1200萬元應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

D.該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更換后的賬面價(jià)值為5500萬元

【答案】D61、下列關(guān)于審計(jì)程序的說法中，不正確的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序獲取充分.適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，但其不能作為發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)

B.無論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有的各類交易.賬戶余額.披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，以獲取充分.適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍通常越大

D.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分.適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試，以獲取內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

【答案】B62、A公司適用的所得稅稅率為25%。2016年4月1日，A公司董事會(huì)決定將其固定資產(chǎn)的折舊年限由10年調(diào)整為6年，該項(xiàng)變更自2016年1月1日起執(zhí)行。上述管理用固定資產(chǎn)系2013年12月購入，成本為1000萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。稅法規(guī)定該固定資產(chǎn)的計(jì)稅年限為10年。下列會(huì)計(jì)處理表述不正確的是（）。

A.2016年計(jì)提的折舊額為100萬元

B.2016年按照稅法規(guī)定計(jì)算折舊額為100萬元

C.2016年確認(rèn)遞延所得稅收益20萬元

D.會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響2016年凈利潤(rùn)－60萬元

【答案】A63、財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境。薄弱的控制環(huán)境帶來的風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生廣泛影響，難以限于某類交易、賬戶余額和披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采?。ǎ?。

A.具體應(yīng)對(duì)措施

B.實(shí)施更多的控制測(cè)試

C.擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍

D.總體應(yīng)對(duì)措施

【答案】D64、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的企業(yè)所得稅的稅率為()。

A.20%

B.25%

C.15%

D.5%

【答案】C65、甲公司2012年12月25日支付價(jià)款3060萬元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利90萬元)取得一項(xiàng)股權(quán)投資，劃分為可供出售金融資產(chǎn)，另發(fā)生交易費(fèi)用15萬元，已用銀行存款支付。2012年12月28日，收到現(xiàn)金股利90萬元。2012年12月31日，該項(xiàng)股權(quán)投資的公允價(jià)值為3157.5萬元。2013年1月，甲公司出售該股權(quán)投資，取得價(jià)款4157.5萬元，假定不考慮所得稅等其他因素，則處置時(shí)計(jì)入投資收益的金額為()萬元。

A.1000

B.1172.5

C.172.5

D.125

【答案】B66、某企業(yè)只生產(chǎn)A產(chǎn)品一種產(chǎn)品，預(yù)計(jì)下年銷售價(jià)格為120元，單位變動(dòng)成本為60元，固定成本為4000元，如果下一年要實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)20000元，那么銷售量應(yīng)到達(dá)()件。

A.6000

B.12000

C.4000

D.8000

【答案】B67、以下有關(guān)進(jìn)一步審計(jì)程序的說法中，不正確的是()。

A.進(jìn)一步審計(jì)程序是在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序基礎(chǔ)上進(jìn)一步實(shí)施的審計(jì)程序

B.進(jìn)一步審計(jì)程序是了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)應(yīng)實(shí)施的必要程序

C.進(jìn)一步審計(jì)程序是針對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序

D.進(jìn)一步審計(jì)程序是注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的具體的審計(jì)計(jì)劃的核心內(nèi)容

【答案】A68、地方各級(jí)政府預(yù)算由()審查和批準(zhǔn)。

A.上級(jí)人民政府

B.本級(jí)人民政府

C.本級(jí)人民代表大會(huì)

D.本級(jí)人民代表大會(huì)常委會(huì)

【答案】C69、某公司屬于國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)。2014年實(shí)現(xiàn)收入總額3000萬元(其中國(guó)債利息收入100萬元)，發(fā)生各項(xiàng)成本費(fèi)用共計(jì)2000萬元，其中包括：合理的工資薪金500萬元，職工福利費(fèi)50萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)10萬元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)30萬元，公益性捐贈(zèng)50萬元。要求：根據(jù)上述材料，回答下列問題。

A.25%

B.20%

C.15%

D.35%

【答案】C70、甲公司經(jīng)批準(zhǔn)于2013年1月1日以50000萬元的價(jià)格(不考慮相關(guān)稅費(fèi))發(fā)行面值總額為50000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券。該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為5年，每年1月1日付息、票面年利率為4%，實(shí)際利率為6%。已知：(P/A，6%，5)=4.2124，(P/F，6%，5)=0.7473。2013年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的權(quán)益成份的公允價(jià)值為()萬元。

A.45789.8

B.4210.2

C.50000

D.0

【答案】B71、某廠本月從事輔助生產(chǎn)的發(fā)電車間待分配費(fèi)用89000元。本月發(fā)電車間為生產(chǎn)產(chǎn)品、各車間管理部門和企業(yè)行政管理部門等提供362000度電，其中提供給供水車間6000度，基本生產(chǎn)車間350200度，車間管理部門3900度，行政管理部門1900度。采用直接分配法分配發(fā)電車間費(fèi)用時(shí)，費(fèi)用分配率應(yīng)是（）。

A.0.250

B.0.246

C.0.268

D.0.188

【答案】A72、下列各項(xiàng)中，不屬于損益類科目的是（）。

A.制造費(fèi)用

B.銷售費(fèi)用

C.投資收益

D.信用減值損失

【答案】A73、根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者具有一定年限會(huì)計(jì)工作經(jīng)歷。該年限是()。

A.1年以上

B.2年以上

C.3年以上

D.4年以上

【答案】C74、下列各項(xiàng)中，不屬于項(xiàng)目管理的工具方法的是（）。

A.掙值法

B.成本效益法

C.價(jià)值工程法

D.平衡計(jì)分卡

【答案】D75、某企業(yè)生產(chǎn)B產(chǎn)品，屬于可比產(chǎn)品，上年實(shí)際平均單位成本為100元，上年實(shí)際產(chǎn)量為1800件，本年實(shí)際產(chǎn)量為2000件，本年實(shí)際平均單位成本為98元，則本年B產(chǎn)品可比產(chǎn)品成本降低率為()

A.2%

B.2.22%

C.2.04%

D.2.27%

【答案】A76、在了解控制環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常考慮的因素是()。

A.內(nèi)部控制的人工成分

B.內(nèi)部控制的自動(dòng)化成分

C.公司董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制重要性的態(tài)度和認(rèn)識(shí)

D.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)

【答案】C77、根據(jù)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般采用（），采用其他計(jì)量屬性的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并能可靠計(jì)量。

A.歷史成本

B.重置成本

C.公允價(jià)值

D.現(xiàn)值

【答案】A78、東大公司銷售的電子產(chǎn)品得到了消費(fèi)者的廣泛認(rèn)可，由于在市場(chǎng)上供不應(yīng)求，公司現(xiàn)決定追加投資一項(xiàng)專業(yè)設(shè)各來擴(kuò)大生產(chǎn)量，購置該固定資產(chǎn)的預(yù)算屬于

A.業(yè)務(wù)預(yù)算

B.專門決策預(yù)算

C.財(cái)務(wù)預(yù)算

D.短期預(yù)算

【答案】B79、下列關(guān)于代售印花稅票的表述，正確的是()。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)給予代售單位10%的手續(xù)費(fèi)

B.代售戶所領(lǐng)取的印花稅票，可轉(zhuǎn)與他人銷售

C.代售單位所售印花稅票取得的稅款，必須專戶存儲(chǔ)

D.特殊情況下，代售單位和個(gè)人取得的稅款可逾期繳納

【答案】C80、審計(jì)人員在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初評(píng)后，認(rèn)為應(yīng)該實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試的情況的是()。

A.內(nèi)部控制的設(shè)置極為有限

B.難以對(duì)內(nèi)部控制的健全性有效性做出評(píng)價(jià)

C.進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試不經(jīng)濟(jì)

D.內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)較低

【答案】D二多選題(共20題)1、以是否支付利息為標(biāo)準(zhǔn)，可以將流動(dòng)負(fù)債分為()。

A.有息流動(dòng)負(fù)債

B.自然性流動(dòng)負(fù)債

C.無息流動(dòng)負(fù)債

D.人為性流動(dòng)負(fù)債

【答案】AC2、關(guān)于因素分析法下列說法不正確的有()。

A.使用因素分析法分析某一因素對(duì)分析指標(biāo)的影響時(shí)，假定其他因素都不變

B.在使用因素分析法時(shí)替代順序無關(guān)緊要

C.差額分析法是連環(huán)替代法的一種簡(jiǎn)化形式

D.因素分析法的計(jì)算結(jié)果都是準(zhǔn)確的

【答案】BD3、某市化妝品生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，本年度有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況如下：(1)銷售成套化妝品30萬套，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額7200萬元，銷項(xiàng)稅額1224萬元；銷售成套化妝品5套件，開具普通發(fā)票，取得含銷售收入額1404萬元。本期外購原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明購貨金額2470萬元、增值稅額419.9萬元。每件成套化妝品單位成本90元。(2)接受某單位捐贈(zèng)原材料一批，取得專用發(fā)票上注明貨物金額30萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額5.1萬元；國(guó)家發(fā)行的金融債券利息收入20萬元。(3)產(chǎn)品銷售費(fèi)用700萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬元、管理費(fèi)用640萬元，其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬元，含新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用80萬元。(4)營(yíng)業(yè)外支出科目反映業(yè)務(wù)如下：通過公益部門為貧困山區(qū)捐款20萬元，因排污不當(dāng)被環(huán)保部門罰款1萬元，7月發(fā)生固定資產(chǎn)(不動(dòng)產(chǎn))損失35.1萬元，10月取得保險(xiǎn)公司賠款10萬元。(5)12月購置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)保專用設(shè)備一臺(tái)，取得普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)351萬元。已知：以上的增值稅專用發(fā)票已通過認(rèn)證?；瘖y品消費(fèi)稅稅率為30%，城建稅和教育費(fèi)附加的稅率分別為7%和3%。根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：

A.新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用

B.排污不當(dāng)被環(huán)保部門罰款

C.固定資產(chǎn)意外事故損失，保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?/p>

D.銷售化妝品繳納的增值稅

E.實(shí)際繳納的消費(fèi)稅

【答案】A4、針對(duì)除折舊/攤銷、人工費(fèi)用以外的一般費(fèi)用，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的下列實(shí)質(zhì)性程序

A.實(shí)質(zhì)性分析程序

B.獲取一般費(fèi)用明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否正確、并與總賬和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否正確

C.對(duì)本期發(fā)生的費(fèi)用選取樣本，檢查其支持性文件，確定原始憑證是否齊全，記賬憑證與原始憑證是否相符以及賬務(wù)處理是否正確

D.抽取資產(chǎn)負(fù)債表日前后的憑證，實(shí)施截止測(cè)試，評(píng)價(jià)費(fèi)用是否被記錄于正確的會(huì)計(jì)期間

【答案】ABCD5、下列有關(guān)商譽(yù)減值會(huì)計(jì)處理的說法中，正確的有（）。

A.在對(duì)商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，應(yīng)先將商譽(yù)分?jǐn)傊料嚓P(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合然后進(jìn)行減值測(cè)試，發(fā)生的減值損失應(yīng)首先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合中商譽(yù)的賬面價(jià)值

B.在對(duì)商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，應(yīng)先將商譽(yù)分?jǐn)傊料嚓P(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合然后進(jìn)行減值測(cè)試，發(fā)生的減值損失應(yīng)按商譽(yù)的賬面價(jià)值和資產(chǎn)組內(nèi)其他資產(chǎn)賬面價(jià)值的比例進(jìn)行分?jǐn)?/p>

C.商譽(yù)減值損失應(yīng)在可歸屬于母公司和少數(shù)股東權(quán)益之間按比例進(jìn)行分?jǐn)?，以確認(rèn)歸屬于母公司的減值損失

D.商譽(yù)無論是否發(fā)生減值跡象，每年末均應(yīng)對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試

【答案】ACD6、甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。2×15年11月3日，甲公司與乙公司簽訂不可撤銷的銷售合同，約定2×16年1月20日向乙公司銷售A設(shè)備500臺(tái)，每臺(tái)銷售價(jià)格為2.2萬元（不含增值稅）。2×15年12月31日，甲公司庫存A設(shè)備650臺(tái)，每臺(tái)成本1.9萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，該設(shè)備的市場(chǎng)銷售價(jià)格為每臺(tái)1.8萬元（不含增值稅），預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)為每臺(tái)0.1萬元。則甲公司2×15年12月31日下列會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.甲公司2×15年12月31日不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

B.甲公司2×15年12月31日應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬元

C.2×15年12月31日該設(shè)備在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”中應(yīng)列示1235萬元

D.2×15年12月31日該設(shè)備在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”中應(yīng)列示1205萬元

【答案】BD7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時(shí)，應(yīng)當(dāng)特別考慮的因素有（）。

A.文件記錄的可靠性

B.使用被審計(jì)單位生成信息時(shí)的考慮

C.證據(jù)相互矛盾時(shí)的考慮

D.獲取審計(jì)證據(jù)對(duì)成本的考慮

【答案】ABCD8、為了獲取合理保證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，使其能夠得出合理的結(jié)論，作為形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)。下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的相關(guān)說法中，正確的有（）。

A.從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比被審計(jì)單位內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更相關(guān)

B.審計(jì)證據(jù)包括支持和佐證認(rèn)定的信息，也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受或保持客戶時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序所獲取的信息不屬于審計(jì)證據(jù)

D.在某些情況下，信息的缺乏本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)

【答案】BD9、下列各項(xiàng)資金占用中，屬于不變資金的有()。

A.直接構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原材料

B.直接構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的外購件

C.廠房、設(shè)備

D.原材料的保險(xiǎn)儲(chǔ)備

【答案】CD10、在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的以下考慮中，正確的有（）

A.重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性越大，越需要精心設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序

B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)造成的后果越嚴(yán)重，越需要精心設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序

C.被審計(jì)單位采取的是人工控制還是自動(dòng)化控制，不會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師的進(jìn)一步審計(jì)程序

D.在對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果的基礎(chǔ)上，恰當(dāng)選用實(shí)質(zhì)性方案或綜合性方案

【答案】ABD11、下列有關(guān)辦理會(huì)計(jì)移交手續(xù)的表述中，正確的有()。

A.會(huì)計(jì)主管人員辦理交接手續(xù)，由單位領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)交

B.經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)，委托他人代辦移交的，委托人仍應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任

C.因病不能工作的會(huì)計(jì)人員恢復(fù)工作的，應(yīng)當(dāng)與接替人員辦理交接手續(xù)

D.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人晉升為本單位總會(huì)計(jì)師的，由于仍然主管會(huì)計(jì)工作，可不辦理交接手續(xù)

【答案】ABC12、甲公司是一家咨詢公司，其通過競(jìng)標(biāo)贏得一個(gè)新客戶，為取得該客戶的合同發(fā)生下列支出：

A.盡職調(diào)查支出15000元

B.差旅費(fèi)為10000元

C.銷售人員傭金為5000元

D.年度獎(jiǎng)金10000元

【答案】ABD13、通常情況下，影響企業(yè)應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本的因素有()。

A.固定成本

B.變動(dòng)成本率

C.投資的最低報(bào)酬率

D.銷售額

【答案】BCD14、下列各項(xiàng)中，屬于產(chǎn)品成本預(yù)算編制基礎(chǔ)的有()。

A.制造費(fèi)用預(yù)算

B.直接材料預(yù)算

C.銷售費(fèi)用預(yù)算

D.直接人工預(yù)算

【答案】ABD15、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)與存貨項(xiàng)目相關(guān)的審計(jì)程序時(shí)，確定了以下審計(jì)策略。其中，正確的有（）。

A.對(duì)單位價(jià)值較高的存貨，以實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹?/p>

B.對(duì)由少數(shù)項(xiàng)目構(gòu)成的存貨，以實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹?/p>

C.對(duì)單位價(jià)值較高的存貨，以實(shí)施控制測(cè)試為主

D.實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，抽查存貨的范圍取決于存貨的性質(zhì)和樣本選擇方法

【答案】ABD16、有關(guān)投資的文件和記錄包括()。

A.經(jīng)紀(jì)人通知書

B.交易性金融資產(chǎn)明細(xì)賬與總賬

C.投資協(xié)議

D.長(zhǎng)期應(yīng)付款明細(xì)賬與總賬

【答案】ABC17、“資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益”，這一會(huì)計(jì)恒等式是（）。

A.復(fù)式記賬的理論基礎(chǔ)

B.設(shè)置賬戶的理論依據(jù)

C.編制利潤(rùn)表的理論依據(jù)

D.編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)

【答案】AD18、企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制應(yīng)遵循的原則有()。

A.與現(xiàn)代企業(yè)制度的要求相適應(yīng)的原則

B.明確企業(yè)對(duì)各所屬單位管理中的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)與監(jiān)督權(quán)三者相結(jié)合的原則

C.明確財(cái)務(wù)綜合管理和分層管理思想的原則

D.與企業(yè)組織體制相適應(yīng)的原則

【答案】ACD19、下列關(guān)于合并財(cái)務(wù)報(bào)表的概述正確的有（）。

A.同一控制下的企業(yè)合并，在合并日需要編制合并資產(chǎn)負(fù)債表.合并利潤(rùn)表和合并現(xiàn)金流量表

B.非同一控制下的企業(yè)合并，在購買日需要編制合并資產(chǎn)負(fù)債表和合并利潤(rùn)表

C.合并財(cái)務(wù)報(bào)表，是以母公司和子公司組成的企業(yè)集團(tuán)為一個(gè)報(bào)告主體，以母公司和子公司單獨(dú)編制的個(gè)別報(bào)表為基礎(chǔ)，由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況.經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)報(bào)表

D.合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制單位是母公司

【答案】ACD20、下列哪些不屬于風(fēng)險(xiǎn)回避者對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度()。

A.當(dāng)預(yù)期收益率相同時(shí)偏好于具有低風(fēng)險(xiǎn)的資產(chǎn)

B.對(duì)于具有同樣風(fēng)險(xiǎn)的資產(chǎn)則鐘情于具有高預(yù)期收益率的資產(chǎn)

C.當(dāng)預(yù)期收益相同時(shí)選擇風(fēng)險(xiǎn)大的

D.選擇資產(chǎn)的唯一標(biāo)準(zhǔn)是預(yù)期收益的大小而不管風(fēng)險(xiǎn)狀況如何

E.主動(dòng)追求風(fēng)險(xiǎn)，喜歡收益的動(dòng)蕩勝于喜歡收益的穩(wěn)定

【答案】CD三大題(共10題)1、維度公司為一家天然氣生產(chǎn)企業(yè)，按照國(guó)家規(guī)定天然氣生產(chǎn)企業(yè)按天然氣實(shí)際產(chǎn)量按月提取安全生產(chǎn)費(fèi)，提取標(biāo)準(zhǔn)為20元/平方米。2×17年5月31日，維度公司“專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”科目余額為10000萬元。（1）2×17年6月份天然氣的實(shí)際產(chǎn)量為500萬平方米。（2）2×17年6月份以銀行存款支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)100萬元。（3）2×17年6月份購入一批需要安裝的用于檢驗(yàn)氣體含量的檢查設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為5000萬元，增值稅稅額為800萬元。購入后立即投入安裝，安裝中發(fā)生應(yīng)付安裝人員薪酬50萬元，領(lǐng)用外購原材料100萬元，其增值稅稅額為16萬元。（4）2×17年8月份安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。要求：編制上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）

【答案】（1）2×17年6月提取安全生產(chǎn)費(fèi)借：生產(chǎn)成本10000（20×500）貸：專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)10000（2）2×17年6月份支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)借：專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)100貸：銀行存款100（3）2×17年7月份購入及安裝設(shè)備借：在建工程5000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）800貸：銀行存款5800借：在建工程50貸：應(yīng)付職工薪酬50借：在建工程100貸：原材料1002、A公司主要從事化工產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售，審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)A公司銷售主管進(jìn)行了訪談。銷售主管表示，A公司產(chǎn)品銷售主要采用以下四種交貨方式：1.以A公司倉庫為交貨地點(diǎn)，由客戶自提產(chǎn)品；

2.以A公司倉庫為交貨地點(diǎn)，由客戶委托A公司安排外部專業(yè)運(yùn)輸公司將產(chǎn)品發(fā)運(yùn)至客戶倉庫，并由客戶承擔(dān)運(yùn)費(fèi)；3.由A公司將產(chǎn)品發(fā)運(yùn)至客戶指定地點(diǎn)交貨；4.A公司將產(chǎn)品發(fā)運(yùn)至客戶倉庫，在客戶實(shí)際使用A公司產(chǎn)品時(shí)確認(rèn)交貨。要求：針對(duì)以上交貨方式，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)說明該交貨方式下的營(yíng)業(yè)收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)，并針對(duì)不同交貨方式下營(yíng)業(yè)收入截止認(rèn)定，逐項(xiàng)設(shè)計(jì)應(yīng)實(shí)施的進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序。

【答案】1.以A公司倉庫為交貨地點(diǎn)，由客戶自提產(chǎn)品。收入確認(rèn)：應(yīng)在A公司倉庫向客戶移交產(chǎn)品時(shí)確認(rèn)收入。截止測(cè)試：從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬中選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的銷售記錄，與出庫憑證核對(duì)。選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的出庫憑證，與營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬核對(duì)。

2.以A公司倉庫為交貨地點(diǎn)，由客戶委托A公司安排外部專業(yè)運(yùn)輸公司將產(chǎn)品發(fā)運(yùn)至客戶倉庫，并由客戶承擔(dān)運(yùn)費(fèi)。收入確認(rèn)：應(yīng)在A公司倉庫向外部運(yùn)輸公司移交產(chǎn)品時(shí)確認(rèn)收入。截止測(cè)試：從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬中選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的銷售記錄，與發(fā)運(yùn)憑證核對(duì)。選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)運(yùn)憑證，與營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬核對(duì)。3.由A公司將產(chǎn)品發(fā)運(yùn)至客戶指定地點(diǎn)交貨。收入確認(rèn)：應(yīng)在客戶指定地點(diǎn)向客戶移交產(chǎn)品時(shí)確認(rèn)收入。截止測(cè)試：從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬中選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的銷售記錄，與客戶收貨記錄核對(duì)。選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的客戶收貨記錄，與營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬核對(duì)。4.A公司將產(chǎn)品發(fā)運(yùn)至客戶倉庫，在客戶實(shí)際使用A公司產(chǎn)品時(shí)確認(rèn)交貨。收入確認(rèn)：應(yīng)在客戶確認(rèn)實(shí)際使用產(chǎn)品時(shí)確認(rèn)收入。截止測(cè)試：從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬中選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的銷售記錄，與客戶實(shí)際使用產(chǎn)品的確認(rèn)記錄核對(duì)。選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的客戶實(shí)際使用產(chǎn)品的確認(rèn)記錄，與營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬核對(duì)。3、甲公司有一臺(tái)設(shè)備原值1200萬元，已提折舊600萬元，已提減值準(zhǔn)備100萬元。該設(shè)備公允價(jià)值為420萬元，預(yù)計(jì)處置中會(huì)產(chǎn)生相關(guān)費(fèi)用為15萬元。該設(shè)備預(yù)計(jì)還可以使用3年，預(yù)計(jì)每年可產(chǎn)生現(xiàn)金凈流入均為150萬元。甲公司資本利潤(rùn)率為5%。（P/A，5%，3）=

2.7232要求：計(jì)算該設(shè)備的可收回金額。

【答案】可收回金額為預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額兩者較高者。預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=150×（P/A，5%,3）=150×

2.7232=408.48（萬元）；公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額=420-15=405（萬元）。該設(shè)備的可收回金額為408.48萬元。4、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，負(fù)責(zé)審計(jì)多家上市公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人，審計(jì)工作底稿中記錄的重要性相關(guān)的事項(xiàng)如下：要求：針對(duì)以下第（1）至（6）項(xiàng)，代A注冊(cè)會(huì)計(jì)師逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。（1）確定被審計(jì)單位甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平時(shí)，審計(jì)項(xiàng)目組特別考慮了作為甲公司最大股東的乙公司的決策需要，以確保金額在重要性水平以下的錯(cuò)報(bào)不影響乙公司的經(jīng)濟(jì)決策。（2）考慮到被審計(jì)單位丙公司存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值等多個(gè)項(xiàng)目的計(jì)量存在固有不確定性，審計(jì)項(xiàng)目組據(jù)此調(diào)低了財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。（3）對(duì)于被審計(jì)單位丁公司，審計(jì)項(xiàng)目組將財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平的1%作為界定明顯微小錯(cuò)報(bào)的上限，對(duì)于超過明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)都需要累積，并建議管理層更正。（4）由于原材料價(jià)格大幅上漲，被審計(jì)單位戊公司于2016年由正常盈利變?yōu)槲⑻?，審?jì)項(xiàng)目組認(rèn)為選擇營(yíng)業(yè)收入作為基準(zhǔn)確定重要性更加合適，由于戊公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模較上年度未發(fā)生重大變化，審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為本年重要性不宜超過上年度的重要性。（5）對(duì)于被審計(jì)單位己公司，審計(jì)項(xiàng)目組發(fā)現(xiàn)實(shí)際財(cái)務(wù)成果與最初確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性時(shí)使用的預(yù)期本期財(cái)務(wù)成果相比存在很大差異，審計(jì)項(xiàng)目組據(jù)此修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。（6）被審計(jì)單位庚公司于2015年成立，從事房地產(chǎn)開發(fā)與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，2016年處于商品房開發(fā)階段，預(yù)計(jì)兩年后開始對(duì)外銷售，審計(jì)項(xiàng)目組將經(jīng)常性業(yè)務(wù)稅前利潤(rùn)作為確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的基準(zhǔn)。

【答案】（1）不恰當(dāng)。理由：確定重要性水平時(shí)，不應(yīng)考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可能產(chǎn)生的影響。（2）不恰當(dāng)。理由：確定重要性水平時(shí)，不需考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性。（3）恰當(dāng)。（4）恰當(dāng)。（5）恰當(dāng)（6）不恰當(dāng)。理由：庚公司尚未開始對(duì)外稍售，沒有經(jīng)常性收入和利潤(rùn)，不宜用經(jīng)常性業(yè)務(wù)稅前利潤(rùn)作為確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的基準(zhǔn)?？紤]到庚公司處在新設(shè)立階段，并且針對(duì)處于商品房開發(fā)階段的房地產(chǎn)公司，財(cái)務(wù)報(bào)表使用者通常較關(guān)注資產(chǎn)，因此，選擇總資產(chǎn)作為確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的基準(zhǔn)更加合適。5、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)X公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)。審計(jì)工作反映的與存貨監(jiān)盤相關(guān)的資料如下：鑒于X公司存貨存放地點(diǎn)繁多，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求其提供了一份完整的存貨存放地點(diǎn)清單，直接據(jù)此制定了相關(guān)的監(jiān)盤計(jì)劃。由于X公司盤點(diǎn)期間無法停止部分存貨的入庫與出庫，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師非常關(guān)注管理層采取的控制措施能否確保截止日之前入庫的原材料以及截止日期之后出庫的產(chǎn)成品都不被納入盤點(diǎn)范圍。針對(duì)X公司多處存放存貨的情況，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師除了在金額較大或風(fēng)險(xiǎn)較高的存放地點(diǎn)實(shí)施監(jiān)盤外，還對(duì)從無法實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)盤的其他存放地點(diǎn)中隨機(jī)抽取的若干存放地點(diǎn)的存貨實(shí)施了替代審計(jì)程序。針對(duì)監(jiān)盤過程中發(fā)現(xiàn)的部分存貨毀損、變質(zhì)和過時(shí)等導(dǎo)致可變現(xiàn)凈值降低的情況，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求X公司按可變現(xiàn)凈值降低的金額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。監(jiān)盤結(jié)束時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)，確定應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否已經(jīng)適當(dāng)整理和排列，防止遺漏或重復(fù)盤點(diǎn)。觀察結(jié)束后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄，確定其是否連續(xù)編號(hào)，并與存貨盤點(diǎn)匯總記錄進(jìn)行核對(duì)。對(duì)于擬監(jiān)盤的存放在外地倉庫的存貨，由于惡劣的天氣致使A注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法觀察存貨，實(shí)施了相應(yīng)的替代程序，如詢問了保管人員，以及檢查了相關(guān)的文件記錄等。要求：針對(duì)資料所述情況，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定的監(jiān)盤計(jì)劃或在執(zhí)行監(jiān)盤的過程中存在的不當(dāng)之處，簡(jiǎn)要說明理由。

【答案】（1）獲取存貨存放地點(diǎn)清單直接制定監(jiān)盤計(jì)劃不妥。需要考慮存貨存放地點(diǎn)清單的完整性。（2）將截止日之前入庫的原材料以及截止日期之后裝運(yùn)出庫的產(chǎn)成品排除在納入盤點(diǎn)范圍之外不妥。任何在截止日之前入庫的原材料以及截止日期以后裝運(yùn)出庫的存貨項(xiàng)目均應(yīng)包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)。（3）從無法實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)盤的存放地點(diǎn)中隨機(jī)選取若干地點(diǎn)實(shí)施替代審計(jì)程序的做法不妥。對(duì)于所有無法實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)盤的存放地點(diǎn)的存貨，都應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序。以獲取有關(guān)存貨存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（4）要求按可變現(xiàn)凈值降低的金額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不妥。按規(guī)定，僅當(dāng)可變現(xiàn)凈值低于賬面成本的情況下才可能將兩者的差額計(jì)提為跌價(jià)準(zhǔn)備。（5）監(jiān)盤結(jié)束時(shí)觀察存貨的目的不妥。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在存貨監(jiān)盤結(jié)束時(shí)再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)的目的是確定所有應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否均已盤點(diǎn)。（6）由于惡劣天氣無法觀察存貨，實(shí)施了相應(yīng)的替代程序不妥。由于不可預(yù)見的情況無法在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)另擇日期實(shí)施監(jiān)盤，并對(duì)間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實(shí)施審計(jì)程序。6、A股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“A公司”)按照財(cái)政部“財(cái)會(huì)[2006]3號(hào)”文件的要求，自2007年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》，按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求的方法核算所得稅。該公司適用的所得稅稅率為33%。該公司2007年末部分資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目的情況如下：（1）A公司2007年1月10日從同行企業(yè)C公司處購入一項(xiàng)已使用的機(jī)床。該機(jī)床原值為120萬元，2007年年末的賬面價(jià)值為110萬元，按照稅法規(guī)定已累計(jì)計(jì)提折舊30萬元。（2）A公司2007年12月10日因銷售商品給H公司而確認(rèn)應(yīng)收賬款30萬元，其相關(guān)的收入已包括在應(yīng)稅利潤(rùn)中。至2007年12月31日，A公司尚未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（3）2007年，A公司按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》將其所持有的交易性證券以其公允價(jià)值20萬元計(jì)價(jià)，該批交易性證券的成本為22萬元。按照稅法規(guī)定，成本在持有期間保持不變。（4）A公司編制的2007年年末資產(chǎn)負(fù)債表中，“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目金額為100萬元，該款項(xiàng)是A公司尚未繳納的滯納金。按照稅法規(guī)定，各項(xiàng)稅收的滯納金不得稅前扣除。（5）假定A公司2007年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)800萬元，以前年度不存在未彌補(bǔ)的虧損；除上述事項(xiàng)外，A公司當(dāng)年不存在其他與所得稅計(jì)算繳納相關(guān)的事項(xiàng)，暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回，公司以后年度很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額。<1>、請(qǐng)分析A公司2007年12月31日上述各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)。<2>、請(qǐng)根據(jù)題中信息分析A公司上述事項(xiàng)中，哪些構(gòu)成暫時(shí)性差異?并請(qǐng)具體說明其屬于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異以及所得稅的影響。<3>、計(jì)算A公司2007年所得稅費(fèi)用并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

【答案】1.①該機(jī)床的2007年12月31日的賬面價(jià)值為110萬元；該項(xiàng)機(jī)床的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)是90萬元（原值120萬元減去計(jì)稅累計(jì)折舊30萬元）。（0.5分）②該項(xiàng)應(yīng)收賬款的賬面金額為30萬元；相關(guān)的收入已包括在應(yīng)稅利潤(rùn)中，并且期末未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，因此該應(yīng)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)是30萬元。（0.5分）③該批證券2007年12月31日的賬面價(jià)值為20萬元；按照稅法規(guī)定，公司不應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值調(diào)整其賬面價(jià)值，所以計(jì)稅基礎(chǔ)是22萬元。（0.5分）④該項(xiàng)負(fù)債2007年12月31日的賬面價(jià)值為100萬元；按照稅法規(guī)定，各項(xiàng)稅收的滯納金不得稅前扣除，所以計(jì)稅基礎(chǔ)是100萬元。（0.5分）

2.①該項(xiàng)機(jī)床賬面價(jià)值110萬元與計(jì)稅基礎(chǔ)90萬元之間的差額20萬元是一項(xiàng)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。公司應(yīng)確認(rèn)一項(xiàng)6.6萬元的遞延所得稅負(fù)債。（1分）②該項(xiàng)應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等，均為30萬元，故不存在暫時(shí)性差異。（1分）③該批證券的賬面價(jià)值20萬元與其計(jì)稅基礎(chǔ)22萬元之間的差額2萬元，構(gòu)成一項(xiàng)暫時(shí)性差異。屬于可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝2×33%＝0.66（萬元）。（1分）④該項(xiàng)負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等，不構(gòu)成暫時(shí)性差異。（1分）3.2007年應(yīng)交所得稅＝（800－20＋2＋100）×33%＝291.06（萬元）（1分）2007年所得稅費(fèi)用＝291.06＋6.6－0.66＝297（萬元）（1分）借：所得稅費(fèi)用297遞延所得稅資產(chǎn)0.66貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅291.06遞延所得稅負(fù)債6.6（2分）7、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人，正在針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，相關(guān)情況如下：（1）為應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款項(xiàng)目計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定全部采用積極的方式函證，同時(shí)擴(kuò)大函證程序的范圍。（2）由于甲公司管理層面臨實(shí)現(xiàn)盈利指標(biāo)的壓力而可能提前確認(rèn)收入，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了實(shí)質(zhì)性分析程序以獲取營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（3）針對(duì)甲公司固定資產(chǎn)的存在認(rèn)定，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師從固定資產(chǎn)明細(xì)賬中選取項(xiàng)目追查到驗(yàn)收單等原始憑證。（4）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為實(shí)施控制測(cè)試最好是在期中，而實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序均應(yīng)該在期末。（5）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為可容忍偏差與作為實(shí)質(zhì)性分析程序一部分的進(jìn)一步調(diào)查的范圍呈反方向變動(dòng)。（6）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的存貨計(jì)價(jià)認(rèn)定相關(guān)控制的有效性較高，在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，決定相應(yīng)縮小控制測(cè)試的范圍。要求：逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。

【答案】（1）不恰當(dāng)。函證通常不能為應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定提供審