中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第02章貨幣資金

第2章貨幣資金§1.1現(xiàn)金§1.2銀行存款§1.3其他貨幣資金學(xué)習(xí)目的與要求明確貨幣資金的內(nèi)容和基本概念了解貨幣資金在管理與核算過(guò)程中應(yīng)遵循的各項(xiàng)有關(guān)規(guī)定熟練掌握貨幣資金各組成部分的核算方法本章重點(diǎn)與難點(diǎn)☆現(xiàn)金的管理與核算☆備用金的核算☆銀行存款的核算☆其他貨幣資金的核算貨幣資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金在周轉(zhuǎn)過(guò)程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金。企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)發(fā)生大量、重復(fù)性的有關(guān)貨幣資金的支付和收款業(yè)務(wù)。貨幣資金現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金§1.1現(xiàn)金一、現(xiàn)金的管理（一）現(xiàn)金的定義及特征1.定義——僅指庫(kù)存現(xiàn)金，即存放于企業(yè)金庫(kù)中的現(xiàn)金。（狹義）（廣義）現(xiàn)金。即現(xiàn)金與現(xiàn)金等價(jià)物?，F(xiàn)金等價(jià)物是指短期的、流動(dòng)性較強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資§1.1現(xiàn)金一、現(xiàn)金的管理（一）現(xiàn)金的定義及特征1.定義目前，國(guó)際慣例中的現(xiàn)金概念是指廣義的現(xiàn)金。我國(guó)會(huì)計(jì)慣例中的現(xiàn)金概念是狹義與廣義并存。日常處理：狹義財(cái)務(wù)報(bào)告及金融資產(chǎn)等：廣義§1.1現(xiàn)金一、現(xiàn)金的管理（一）現(xiàn)金的定義及特征2.特征貨幣性通用性流動(dòng)性§1.1現(xiàn)金一、現(xiàn)金的管理（二）現(xiàn)金的適用范圍與庫(kù)存現(xiàn)金限額現(xiàn)金的使用要遵循其適用范圍的規(guī)定《現(xiàn)金管理暫行條例》——這是現(xiàn)金管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。（1）職工工資、津貼。（2）個(gè)人勞動(dòng)報(bào)酬。（3）根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金。（4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出。（5）向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款。（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。（7）結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出（結(jié)算起點(diǎn)為1000元）。（8）中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出?！?.1現(xiàn)金一、現(xiàn)金的管理（二）現(xiàn)金的適用范圍與庫(kù)存現(xiàn)金限額《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》的規(guī)定——一個(gè)企業(yè)必須根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》結(jié)合本單位的實(shí)際情況，確定本單位現(xiàn)金的適用范圍，不屬于該范圍的應(yīng)通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。零星開(kāi)支的最高限額——滿足企業(yè)3~5天的日常零星開(kāi)支所需的現(xiàn)金。5天<邊遠(yuǎn)地區(qū)<15天§1.1現(xiàn)金一、現(xiàn)金的管理（三）現(xiàn)金的內(nèi)部控制——《內(nèi)部控制指引》（1）實(shí)行職能分開(kāi)原則：如出納、會(huì)計(jì)一個(gè)管錢一個(gè)管賬（2）現(xiàn)金收付的交易必須要有合法的原始憑證（3）建立收據(jù)和發(fā)票的領(lǐng)用制度（4）加強(qiáng)監(jiān)督與檢查（5）企業(yè)的出納人員應(yīng)定期進(jìn)行輪換§1.1現(xiàn)金二、現(xiàn)金的序時(shí)核算◎根據(jù)現(xiàn)金的收支業(yè)務(wù)逐日逐筆地記錄現(xiàn)金的增減及結(jié)存情況◎設(shè)置與登記“庫(kù)存現(xiàn)金日記賬”◎一般采用“收入、付出、結(jié)存”三欄式，也可采用多欄式◎若有外幣現(xiàn)金業(yè)務(wù)，復(fù)幣式（外幣現(xiàn)金、人民幣現(xiàn)金）庫(kù)存現(xiàn)金日記賬§1.1現(xiàn)金三、現(xiàn)金的總分類核算（一）現(xiàn)金核算的憑證原始憑證記賬憑證收款憑證付款憑證（二）科目設(shè)置及賬務(wù)處理：庫(kù)存現(xiàn)金§1.1現(xiàn)金三、現(xiàn)金的總分類核算（三）備用金的核算備用金是指企業(yè)預(yù)付給職工和內(nèi)部有關(guān)單位用作差旅費(fèi)、零星采購(gòu)和零星開(kāi)支，事后需要報(bào)銷的款項(xiàng)。使用注意事項(xiàng)◆預(yù)借備用金時(shí)，要填寫一式三聯(lián)的“借款單”，經(jīng)本部門和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)后，方可領(lǐng)取?！纛A(yù)借備用金的數(shù)額應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要確定，數(shù)額較大的借款，應(yīng)以信匯和電匯的方式解決；預(yù)借的備用金應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的用途使用，不得購(gòu)買私人物資?！羰褂脗溆媒疝k事完畢，要在規(guī)定期限內(nèi)到財(cái)會(huì)部門報(bào)銷，剩余備用金要及時(shí)交回，不得拖欠?！?.1現(xiàn)金三、現(xiàn)金的總分類核算（三）備用金的核算備用金的管理辦法一般有兩種：隨借隨用，用后報(bào)銷制度——適用于不經(jīng)常使用備用金的單位和個(gè)人定額備用金制度——適用于經(jīng)常使用備用金的單位和個(gè)人§1.1現(xiàn)金三、現(xiàn)金的總分類核算（三）備用金的核算預(yù)借報(bào)銷注銷隨借隨用、用后報(bào)銷定額備用金借：其他應(yīng)收款——備用金

貸：庫(kù)存現(xiàn)金借：管理費(fèi)用

庫(kù)存現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)收款——備用金（庫(kù)存現(xiàn)金）借：其他應(yīng)收款——備用金

貸：庫(kù)存現(xiàn)金借：管理費(fèi)用

貸：庫(kù)存現(xiàn)金（補(bǔ)齊備用金）借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)收款——備用金§1.1現(xiàn)金四、現(xiàn)金的清查庫(kù)存現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金清查的基本方法是清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，并將現(xiàn)金實(shí)存數(shù)與現(xiàn)金日記賬上的余額進(jìn)行核對(duì)。每日終了應(yīng)查對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)與其賬面余額是否相符。§1.1現(xiàn)金四、現(xiàn)金的清查§1.1現(xiàn)金四、現(xiàn)金的清查對(duì)于現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的賬實(shí)不符，即現(xiàn)金溢缺情況，通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行核算▲▲短缺（短款）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存現(xiàn)金溢余（長(zhǎng)款）借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢§1.1現(xiàn)金四、現(xiàn)金的清查待查明原因后，做如下處理：待查明原因后按如下要求進(jìn)行處理：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益◆登記現(xiàn)金短缺●現(xiàn)金溢余處理●登記現(xiàn)金溢余◆現(xiàn)金短缺處理期末余額：尚未處理的短缺期末余額：尚未處理的溢余庫(kù)存現(xiàn)金××××××庫(kù)存現(xiàn)金××××××其他應(yīng)收款——應(yīng)收現(xiàn)金短缺款××××××其他應(yīng)收款——應(yīng)收保險(xiǎn)賠款××××××管理費(fèi)用××××××其他應(yīng)付款——應(yīng)付現(xiàn)金溢余××××××營(yíng)業(yè)外收入——盤盈利得×××××ק1.2銀行存款一、開(kāi)立和使用銀行存款賬戶的規(guī)定銀行存款是指企業(yè)存放在本地銀行的那部分資金。企業(yè)收入的一切款項(xiàng)，除留存限額內(nèi)的現(xiàn)金之外，都必須送存銀行。中國(guó)人民銀行指定的《銀行賬戶管理辦法》規(guī)定，一個(gè)企業(yè)可以根據(jù)需要在銀行開(kāi)立四種賬戶：基本存款賬戶一般存款賬戶臨時(shí)存款賬戶專用存款賬戶§1.2銀行存款一、開(kāi)立和使用銀行存款賬戶的規(guī)定基本存款賬戶一般存款賬戶臨時(shí)存款賬戶專用存款賬戶是企業(yè)辦理日常結(jié)算和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的賬戶，企業(yè)職工薪酬等現(xiàn)金的支取只能通過(guò)本賬戶辦理。是基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存以及與基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算的單位的賬戶。企業(yè)可以通過(guò)本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能支取現(xiàn)金。是企業(yè)因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要而開(kāi)立的賬戶，企業(yè)可以通過(guò)本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。是企業(yè)因特殊用途需要而開(kāi)立的賬戶?！?.2銀行存款一、開(kāi)立和使用銀行存款賬戶的規(guī)定注意：一個(gè)企業(yè)只能在一家銀行開(kāi)立一個(gè)基本賬戶不得在同一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)開(kāi)立一般存款賬戶嚴(yán)格執(zhí)行結(jié)算紀(jì)律▲不得利用銀行賬戶進(jìn)行非法活動(dòng)；▲不得簽發(fā)沒(méi)有資金保證的票據(jù)和遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；▲不得簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒(méi)有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人的資金；▲不準(zhǔn)無(wú)理拒絕付款、任意占用他人資金；不準(zhǔn)違反規(guī)定開(kāi)立和使用賬戶?！?.2銀行存款二、銀行存款的序時(shí)核算是指根據(jù)銀行存款的收支業(yè)務(wù)逐日逐筆地記錄銀行存款的增減及結(jié)存情況。設(shè)置和登記銀行存款日記賬。三、銀行存款的總分類核算§1.2銀行存款四、銀行存款的清查——銀行存款余額調(diào)節(jié)表（一）未達(dá)賬項(xiàng)企業(yè)已收，銀行未收銀行已收，企業(yè)未收企業(yè)已付，銀行未付銀行已付，企業(yè)未付§1.2銀行存款四、銀行存款的清查——銀行存款余額調(diào)節(jié)表（二）銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法銀行對(duì)賬單余額企業(yè)銀行存款日記賬余額企業(yè)已收、銀行未收企業(yè)已付、銀行未付銀行已收、企業(yè)未收銀行已付、企業(yè)未付銀行錯(cuò)減（或錯(cuò)增）企業(yè)錯(cuò)減（或錯(cuò)增）+++（或-）+（或-）--=對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)在收到有關(guān)收付款原始憑證后，才能進(jìn)行賬務(wù)處理，不能直接以銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單作為原始憑證入賬；余額調(diào)節(jié)表無(wú)需做賬！§1.2銀行存款五、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算轉(zhuǎn)賬結(jié)算是指企業(yè)單位之間的款項(xiàng)收付不是動(dòng)用現(xiàn)金，而是由銀行從付款單位的存款賬戶劃轉(zhuǎn)到收款單位的存款賬戶的貨幣清算行為。國(guó)內(nèi)結(jié)算方式票據(jù)結(jié)算方式銀行匯票銀行本票支票商業(yè)匯票其他結(jié)算方式信用卡匯兌托收承付委托收款國(guó)外結(jié)算方式信用證匯付托收§1.2銀行存款五、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算（一）銀行匯票1.含義銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。五、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算（一）銀行匯票§1.2銀行存款2.特點(diǎn)（1）使用靈活、票隨人到、兌現(xiàn)性強(qiáng)，適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易。（2）企業(yè)與異地單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀行匯票。（3）銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填寫“現(xiàn)金”字樣的也可以用于支取現(xiàn)金，但申請(qǐng)人與收款人必須均為個(gè)人。（4）銀行匯票的付款期限為自出票日起1個(gè)月。（5）申請(qǐng)銀行匯票的企業(yè)應(yīng)向開(kāi)戶銀行提出“銀行匯票申請(qǐng)書”，銀行受理并收妥款項(xiàng)后，即簽發(fā)銀行匯票，連同解訖通知、匯票委托書回單交匯款人。付款單位根據(jù)匯票委托書編制付款憑證。（6）銀行匯票的收款人可以將銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓給他人。3.結(jié)算流程付款方付款方開(kāi)戶銀行收款方收款方開(kāi)戶銀行⑴將款送存銀行申請(qǐng)簽發(fā)匯票⑵簽發(fā)匯票⑶持匯票交收款單位⑷送交匯票辦理轉(zhuǎn)賬(6)通知收款⑸通知清算票款⑺通知余款入賬五、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算（一）銀行匯票§1.2銀行存款五、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算（二）銀行本票§1.2銀行存款1.含義銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。2.分類：定額本票不定額本票1000元5000元10000元50000元五、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算（二）銀行本票§1.2銀行存款五、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算（二）銀行本票§1.2銀行存款3.結(jié)算流程付款方付款方開(kāi)戶銀行收款方收款方開(kāi)戶銀行⑴將款送存銀行申請(qǐng)簽發(fā)本票⑵簽發(fā)本票⑶持本票交收款單位⑷送交本票辦理轉(zhuǎn)賬(6)通知收款⑸通知清算票款五、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算（二）銀行本票§1.2銀行存款4.特點(diǎn)：適用于單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項(xiàng)的結(jié)算。申請(qǐng)人辦理銀行本票，應(yīng)填寫一式三聯(lián)“銀行本票申請(qǐng)書”允許背書轉(zhuǎn)讓銀行本票的提示付款期為自出票日期最長(zhǎng)不超過(guò)2個(gè)月，銀行見(jiàn)票即付。五、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算（三）支票§1.2銀行存款1.含義支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。2.分類：現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)賬支票普通支票五、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算（三）支票§1.2銀行存款五、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算（三）支票§1.2銀行存款3.結(jié)算流程付款方付款方開(kāi)戶銀行收款方收款方開(kāi)戶銀行⑴將款項(xiàng)送存銀行申請(qǐng)簽發(fā)支票⑵簽發(fā)支票⑶將支票交收款單位⑷支票送交銀行進(jìn)賬⑺通知收款⑸轉(zhuǎn)賬支票⑹劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)五、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算（三）支票§1.2銀行存款4.特點(diǎn)：支票的出票人為在中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)辦理支票業(yè)務(wù)的銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)立可以使用支票的存款賬戶的單位和個(gè)人。付款人為銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，見(jiàn)票即付。提示付款期為自出票日起10天適用于同城結(jié)算（同一票據(jù)交換區(qū)域）從地域上說(shuō)，不是一個(gè)意思。前者專指一個(gè)城市；后者是人民銀行根據(jù)系統(tǒng)需要分的同城票據(jù)的清算區(qū)域，它包含幾個(gè)或多個(gè)城市。對(duì)于票據(jù)結(jié)算來(lái)說(shuō)，只要是適用同城結(jié)算的結(jié)算工具，在同一票據(jù)交換區(qū)內(nèi)都可以進(jìn)行資金清算。

五、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算（三）支票§1.2銀行存款可在同一票據(jù)交換區(qū)內(nèi)背書轉(zhuǎn)讓付款人收款人付款人收款人背書轉(zhuǎn)讓背書人被背書人五、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算（四）商業(yè)匯票§1.2銀行存款1.定義商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。五、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算（四）商業(yè)匯票§1.2銀行存款2.特點(diǎn)同城、異地均可使用在銀行開(kāi)戶的法人以及其它組織之間，在具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系條件下，可以采用商業(yè)匯票結(jié)算方式。允許背書轉(zhuǎn)讓和貼現(xiàn)付款期限由交易雙方商定，但最長(zhǎng)期限不得超過(guò)6個(gè)月；商業(yè)匯票的提示付款期限自匯票到期日起10日內(nèi)。五、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算（四）商業(yè)匯票§1.2銀行存款3.分類按是否帶利息無(wú)息商業(yè)匯票附息商業(yè)匯票按承兌人不同商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票五、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算（四）商業(yè)匯票§1.2銀行存款五、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算（四）商業(yè)匯票§1.2銀行存款付款方付款方開(kāi)戶銀行收款方收款方開(kāi)戶銀行⑸通知付款⑷匯票到期前將票款送存銀行⑴收款人或付款人簽發(fā)由付款人承兌的匯票交收款人⑵匯票到期委托收款⑺通知票款入賬⑶傳遞匯票辦理收款⑹劃轉(zhuǎn)票款4.結(jié)算流程——商業(yè)承兌匯票五、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算（四）商業(yè)匯票§1.2銀行存款付款方付款方開(kāi)戶銀行收款方收款方開(kāi)戶銀行⑵簽訂協(xié)議簽發(fā)承兌匯票⑴向銀行申請(qǐng)承兌匯票⑶持票人將銀行承兌匯票及解訖通知書交收款人⑷匯票到期委托收款⑺通知票款入賬⑸傳遞票款辦理收款⑹劃轉(zhuǎn)票款4.結(jié)算流程——銀行承兌匯票五、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算（五）匯兌§1.2銀行存款1.定義匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。2.分類匯兌信匯電匯五、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算（五）匯兌§1.2銀行存款3.特點(diǎn)適用于異地之間的各種款項(xiàng)結(jié)算單位和個(gè)人均可使用簡(jiǎn)便、靈活五、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算（五）匯兌§1.2銀行存款4.結(jié)算流程付款方付款方開(kāi)戶銀行收款方收款方開(kāi)戶銀行⑴委托銀行辦理匯款⑶通知匯款已入賬⑵劃撥資金（信匯或電匯）⑷傳遞收據(jù)、發(fā)票等五、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算（六）托收承付§1.2銀行存款1.定義異地托收承付是根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。五、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算（六）托收承付§1.2銀行存款2.特點(diǎn)：限于異地使用；金額起點(diǎn)為1萬(wàn)元，新華書店系統(tǒng)每筆金額起點(diǎn)為1千元收款單位和付款單位必須是國(guó)有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營(yíng)管理較好并經(jīng)開(kāi)戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)限于有購(gòu)銷合同的商品交易、以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)付款人拒付時(shí)，銀行負(fù)責(zé)審查“拒付理由書”的真實(shí)性在承付期內(nèi)，購(gòu)貨方未作拒絕付款表示的，銀行視作承付；在承付期結(jié)束后，購(gòu)貨方未做出付款表示的，其開(kāi)戶行視同為默許付款五、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算（六）托收承付§1.2銀行存款3.結(jié)算流程付款方付款方開(kāi)戶銀行收款方收款方開(kāi)戶銀行⑸通知付款⑹承付⑴簽訂經(jīng)濟(jì)合同⑻通知貨款已收妥入賬⑶向銀行辦理托收（4）傳送托收憑證⑺劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)(2)發(fā)出商品物資五、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算（七）委托收款§1.2銀行存款1.定義委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。2.特點(diǎn)：同城異地均可使用在銀行開(kāi)戶的單位和個(gè)人均可使用不受金額起點(diǎn)限制付款人拒付時(shí)，銀行不負(fù)責(zé)審查“拒付理由書”的真實(shí)性五、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算（七）委托收款§1.2銀行存款3.結(jié)算流程付款方付款方開(kāi)戶銀行收款方收款方開(kāi)戶銀行⑶銀行受理⑵委托收款⑴根據(jù)合同提供商品或勞務(wù)⑹同意付款（4）傳送憑證⑺劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)⑻通知收款⑸通知付款五、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算（八）信用證§1.2銀行存款議付又稱出口押匯，是指由被授權(quán)議付的銀行對(duì)匯票/單據(jù)付出對(duì)價(jià)。如果只審查單據(jù)而不支付對(duì)價(jià)并不構(gòu)成議付。議付行是準(zhǔn)備向信用證受益人購(gòu)買信用證下單據(jù)的銀行，議付行可以是通知行或其他被指定的愿意議付該信用證的銀行，一般是出口商所在地銀行。五、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算（九）托收§1.2銀行存款托收是指出口商開(kāi)立匯票連同貨運(yùn)單據(jù)委托出口地銀行通過(guò)進(jìn)口地的代收銀行向進(jìn)口企業(yè)收款的結(jié)算方式。光票托收托收付款交單（D/P）

跟單托收承兌交單（D/A）托收雖經(jīng)過(guò)銀行辦理，但受理的銀行只是代辦收款手續(xù)，貨款是否能收到銀行并不負(fù)有責(zé)任。因此，托收實(shí)際上是一種商業(yè)信用，即是出口方對(duì)進(jìn)口方的一種賒銷融資。出口商在委托銀行收款時(shí)，指示銀行只有在進(jìn)口商付清貨款時(shí)，才能向其交出貨運(yùn)單據(jù)，即交單以付款為條件，