銷售與收款循環(huán)審計課件

銷售與收款循環(huán)審計本課件旨在幫助您理解銷售與收款循環(huán)審計的基本知識和操作流程，并提供實際案例分析和最佳實踐。審計目標(biāo)財務(wù)報表確保銷售與收款循環(huán)相關(guān)信息在財務(wù)報表中真實、準(zhǔn)確、完整和一致。內(nèi)部控制評估企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，識別和防范潛在風(fēng)險。合規(guī)性驗證企業(yè)銷售與收款活動是否符合相關(guān)法律法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)定。審計范圍銷售包括銷售訂單、發(fā)貨單、銷售發(fā)票、銷售退回等。收款包括收款單、銀行對賬單、應(yīng)收賬款明細(xì)賬等。審計依據(jù)1審計準(zhǔn)則中國注冊會計師審計準(zhǔn)則，以及相關(guān)行業(yè)審計指引。2公司制度企業(yè)內(nèi)部控制制度、財務(wù)制度、銷售管理制度等。3相關(guān)法律法規(guī)國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理的規(guī)定等。審計工作程序1計劃階段確定審計目標(biāo)、范圍、時間等。2執(zhí)行階段實施審計程序，收集審計證據(jù)，分析審計發(fā)現(xiàn)。3報告階段撰寫審計報告，提出審計結(jié)論和建議。銷售與收款循環(huán)的主要控制點合同審核確保合同條款完整、合法、可執(zhí)行。訂單管理確保訂單信息準(zhǔn)確、完整，并及時傳遞到相關(guān)部門。發(fā)貨與裝運確保貨物按時、按質(zhì)、按量發(fā)貨，并及時記錄發(fā)貨信息。收款與應(yīng)收賬款管理確保收款信息準(zhǔn)確、完整，并及時進(jìn)行應(yīng)收賬款的核算和管理。合同審核完整性合同條款是否完整，包含所有必要內(nèi)容。合法性合同條款是否符合相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)范?？蓤?zhí)行性合同條款是否清晰可執(zhí)行，能夠有效保障企業(yè)權(quán)益。訂單管理訂單信息準(zhǔn)確性客戶信息、產(chǎn)品信息、數(shù)量、價格等是否準(zhǔn)確無誤。訂單及時性訂單錄入、確認(rèn)、傳遞是否及時高效。訂單授權(quán)訂單審批流程是否完善，授權(quán)是否合理。發(fā)貨與裝運1發(fā)貨單發(fā)貨單是否與訂單信息一致。2貨物檢查發(fā)貨前是否檢查貨物數(shù)量、質(zhì)量是否符合標(biāo)準(zhǔn)。3運輸記錄運輸過程是否記錄完整，并能及時追蹤貨物。收款與應(yīng)收賬款管理1收款信息收款信息是否準(zhǔn)確無誤，包括金額、時間、客戶等。2銀行對賬定期進(jìn)行銀行對賬，核對銀行余額和賬面余額。3應(yīng)收賬款賬齡分析定期進(jìn)行賬齡分析，監(jiān)控應(yīng)收賬款的回款情況。銷售發(fā)票開具1發(fā)票開具發(fā)票開具是否符合稅務(wù)法規(guī)。2發(fā)票信息發(fā)票信息是否與銷售單據(jù)一致。3發(fā)票保管發(fā)票是否妥善保管，避免遺失或被盜。應(yīng)收賬款記賬記賬準(zhǔn)確性應(yīng)收賬款的記賬是否準(zhǔn)確、及時、完整。賬面余額核對應(yīng)收賬款賬面余額是否與銷售發(fā)票、收款單據(jù)等信息一致。應(yīng)收賬款核銷核銷依據(jù)應(yīng)收賬款核銷是否有合法的依據(jù)，如客戶的付款憑證或核銷單據(jù)。核銷程序應(yīng)收賬款核銷流程是否完善，包括審批、記錄、核對等環(huán)節(jié)。銷售退回與折讓退貨單據(jù)退貨單據(jù)是否完整、合法，包括退貨原因、數(shù)量、金額等。折讓審批銷售折讓是否經(jīng)過授權(quán)審批，并記錄完整。信用政策管理1信用政策制定信用政策是否明確，包括信用額度、付款期限、逾期處理等。2信用政策執(zhí)行信用政策執(zhí)行是否嚴(yán)格，是否對客戶進(jìn)行信用評估。3信用政策調(diào)整信用政策是否定期評估和調(diào)整，以適應(yīng)市場變化。收款方式現(xiàn)金現(xiàn)金收款是否及時入賬，并進(jìn)行安全管理。銀行轉(zhuǎn)賬銀行轉(zhuǎn)賬是否及時核對，并記錄完整。信用卡信用卡收款是否與銀行對賬，確保資金安全。客戶信用評估1財務(wù)狀況評估客戶的償債能力，包括資產(chǎn)、負(fù)債、盈利能力等指標(biāo)。2經(jīng)營狀況評估客戶的經(jīng)營風(fēng)險，包括行業(yè)競爭、市場需求、管理水平等。3信用記錄查詢客戶的信用記錄，了解客戶的過往信用狀況?？蛻艋乜罘治?回款周期分析分析客戶的回款周期，了解客戶的付款習(xí)慣。2回款金額分析分析客戶的回款金額，了解客戶的支付能力。3回款趨勢分析分析客戶的回款趨勢，預(yù)測未來的回款情況。客戶逾期賬款管理1逾期賬款識別及時識別逾期賬款，并記錄相關(guān)信息。2逾期賬款催收對逾期賬款進(jìn)行催收，并記錄催收過程。3逾期賬款處理對逾期賬款進(jìn)行處理，包括核銷、追償、訴訟等。銷售與收款交易審計測試交易完整性檢查所有銷售和收款交易是否都記錄在案。交易準(zhǔn)確性檢查銷售和收款交易的金額、日期、客戶等信息是否準(zhǔn)確無誤。賬齡分析測試賬齡分析對應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，了解不同賬齡的應(yīng)收賬款占比。異常分析分析賬齡分析中出現(xiàn)異常情況，如大量逾期賬款等。壞賬準(zhǔn)備測試1壞賬準(zhǔn)備計提方法檢查企業(yè)壞賬準(zhǔn)備的計提方法是否符合會計準(zhǔn)則。2壞賬準(zhǔn)備計提比例檢查企業(yè)壞賬準(zhǔn)備的計提比例是否合理。3壞賬準(zhǔn)備余額檢查企業(yè)壞賬準(zhǔn)備余額是否足夠。收款控制測試1收款單據(jù)檢查收款單據(jù)是否完整、合法，包括收款金額、日期、客戶等。2銀行對賬檢查銀行對賬是否及時、準(zhǔn)確，并記錄相關(guān)差異。3收款記錄檢查收款記錄是否完整、準(zhǔn)確，并與銀行對賬信息一致。銷售折讓測試折讓審批檢查銷售折讓是否經(jīng)過授權(quán)審批，并記錄完整。折讓記錄檢查銷售折讓記錄是否完整、準(zhǔn)確，并與銷售單據(jù)一致。折讓合理性檢查銷售折讓是否合理，是否有商業(yè)目的。信用政策測試信用政策執(zhí)行檢查企業(yè)是否嚴(yán)格執(zhí)行信用政策，包括信用額度、付款期限、逾期處理等。信用評估檢查企業(yè)是否對客戶進(jìn)行信用評估，并記錄評估結(jié)果。信用管理制度檢查企業(yè)信用管理制度是否完善，包括信用政策、評估程序、催收流程等。應(yīng)收賬款函證函證目的確認(rèn)應(yīng)收賬款的真實性、準(zhǔn)確性、完整性。函證對象選擇合適的函證對象，包括重要客戶、逾期賬款等。函證回復(fù)分析函證回復(fù)，核實應(yīng)收賬款的真實性、準(zhǔn)確性、完整性。審計發(fā)現(xiàn)整理1審計發(fā)現(xiàn)將審計發(fā)現(xiàn)整理成表格，包括發(fā)現(xiàn)的事項、證據(jù)、影響程度等。2審計分析對審計發(fā)現(xiàn)進(jìn)行分析，評估其影響程度和重要性。3審計結(jié)論根據(jù)審計分析，得出審計結(jié)論，包括審計意見、發(fā)現(xiàn)的主要問題等。審計報告撰寫1報告內(nèi)容報告內(nèi)容應(yīng)包括審計目標(biāo)、范圍、依據(jù)、程序、發(fā)現(xiàn)、結(jié)論等。2報告格式報告格式應(yīng)符合相關(guān)審計準(zhǔn)則和公司要求。3報告審核報告撰寫完成后，應(yīng)進(jìn)行審核，確保報告內(nèi)容準(zhǔn)確、完整、客觀。審計結(jié)論與建議1審計意見根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)，對企業(yè)的財務(wù)報表發(fā)表審計意見。2