做賬實操-西紅柿種植企業(yè)的賬務處理

做賬實操1/10會計實操文庫做賬實操-西紅柿種植企業(yè)的賬務處理種植準備階段土地租賃與改良土地租賃核算內(nèi)容：企業(yè)租賃土地用于西紅柿種植，支付的土地租金應計入相關成本。賬務處理示例：企業(yè)租賃土地100畝，每年租金50,000元，以銀行存款支付。借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——土地租金50,000貸：銀行存款50,000土地改良核算內(nèi)容：對租賃土地進行改良，如平整土地、修建灌溉設施等發(fā)生的費用。賬務處理示例：企業(yè)投入30,000元對土地進行改良，款項以銀行存款支付。借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——土地改良30,000貸：銀行存款30,000種子、化肥、農(nóng)藥采購核算內(nèi)容：采購種植西紅柿所需的種子、化肥、農(nóng)藥等物資，按實際成本入賬。賬務處理示例：企業(yè)采購西紅柿種子花費10,000元，化肥20,000元，農(nóng)藥5,000元，款項暫未支付。借：原材料——種子10,000原材料——化肥20,000原材料——農(nóng)藥5,000貸：應付賬款35,000農(nóng)業(yè)設備購置核算內(nèi)容：購置拖拉機、收割機等農(nóng)業(yè)設備，作為固定資產(chǎn)核算。賬務處理示例：企業(yè)購入一臺拖拉機，價款80,000元，增值稅10,400元，款項已付。借：固定資產(chǎn)——拖拉機80,000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）10,400貸：銀行存款90,400種植階段原材料領用核算內(nèi)容：生產(chǎn)部門領用種子、化肥、農(nóng)藥等原材料用于種植。賬務處理示例：種植過程中領用種子8,000元，化肥15,000元，農(nóng)藥3,000元。借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——直接材料26,000貸：原材料——種子8,000原材料——化肥15,000原材料——農(nóng)藥3,000人工成本核算核算內(nèi)容：計算種植工人的工資、獎金、福利等人工成本。賬務處理示例：本月種植工人工資總額為30,000元。借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——直接人工30,000貸：應付職工薪酬30,000設備折舊與費用分攤核算內(nèi)容：計提農(nóng)業(yè)設備的折舊，分攤灌溉用水費、電費等間接費用。賬務處理示例：計提拖拉機折舊：拖拉機本月折舊額為1,000元。借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——折舊費1,000貸：累計折舊——拖拉機1,000分攤水電費：本月灌溉用水費2,000元，電費1,500元，以銀行存款支付。借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——水電費3,500貸：銀行存款3,500收獲階段農(nóng)產(chǎn)品入庫核算內(nèi)容：西紅柿收獲后，驗收入庫，將農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本結轉(zhuǎn)為農(nóng)產(chǎn)品成本。賬務處理示例：假設本月收獲西紅柿總成本為100,000元。借：農(nóng)產(chǎn)品——西紅柿100,000貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本100,000銷售階段確認收入核算內(nèi)容：銷售西紅柿時，根據(jù)銷售發(fā)票、出庫單等憑證確認銷售收入，并計算銷項稅額（如果適用）。賬務處理示例：企業(yè)銷售西紅柿一批，售價120,000元，增值稅稅率9%，款項已收到存入銀行。借：銀行存款130,800貸：主營業(yè)務收入120,000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）10,800結轉(zhuǎn)成本核算內(nèi)容：銷售商品后，結轉(zhuǎn)已售西紅柿的成本。賬務處理示例：假設上述銷售的西紅柿成本為80,000元。借：主營業(yè)務成本80,000貸：農(nóng)產(chǎn)品——西紅柿80,000其他業(yè)務處理固定資產(chǎn)處置核算內(nèi)容：當企業(yè)處置閑置或報廢的農(nóng)業(yè)設備時，進行相應賬務處理。賬務處理示例：企業(yè)出售一臺舊收割機，原值50,000元，已提折舊30,000元，出售價格22,600元（含增值稅，稅率13%），款項已收到。固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清理20,000累計折舊30,000貸：固定資產(chǎn)——收割機50,000收到出售價款：借：銀行存款22,600貸：固定資產(chǎn)清理20,000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2,600結轉(zhuǎn)清理凈損益：借：固定資產(chǎn)清理0貸：資產(chǎn)處置損益0稅金及附加核算核算內(nèi)容：計算并繳納城市維護建設稅、教育費附加等稅金及附加（如果涉及）。賬務處理示例：假設本月應交增值稅5,000元，城市維護建設稅稅率7%，教育費附加征收率3%。則應交城市維護建設稅=5,000×7%=350元，應交教育費附加=5,000×3%=150元。借：稅金及附加500貸：應交稅費——應交城市維護建設稅350應交稅費——應交教育費附加150繳納稅費核算內(nèi)容：實際繳納各項稅費時，進行相應賬務處理。賬務處理示例：企業(yè)繳納本月增值稅5,000元、城市維護建設稅350元、教育費附加150元。借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）5,000應交稅費——應交城市維護建設稅350應交稅費——應交教育費附加150貸：銀行存款5,500會計做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業(yè)購買辦公用品，會取得辦公用品銷項；員工出差回來，會提交差旅費報銷單及相關車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實際業(yè)務是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相關人員簽字是否齊全等。對于不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權不予接受，并向單位負責人報告。記賬憑證的編制1.確定會計分錄：根據(jù)審核無誤的原始憑證，分析經(jīng)濟業(yè)務涉及的會計科目，確定應借應貸的方向和金額，編制會計分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務收入”“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會計分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務特點，設置總賬、明細賬、日記賬等賬簿?？傎~用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務，明細賬用于詳細記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟業(yè)務逐筆登錄到相應的賬簿中。登錄總賬時，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進行登錄；登錄明細賬時，要按照經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生時間和明細科目進行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務登錄到主營業(yè)務收入明細賬和總賬的“主營業(yè)務收入”科目下。成本計算與核算1.確定成本計算對象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定成本計算對象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費用：將生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項成本費用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計算對象中。例如，對于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計算成本：根據(jù)成本計算對象和歸集的成本費用，計算產(chǎn)品或服務的成本。財產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對企業(yè)的各項財產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項等進行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現(xiàn)金進行盤點，對存貨進行實地盤點，對銀行存款進行對賬等。2.進行清查盤點：通過實地盤點、核對賬目等方法，確定各項財產(chǎn)物資的實存數(shù)，并與賬面數(shù)進行核對。3.處理清查結果：對于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實相符。財務報表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結賬前，需要對一些跨期攤配項目、預提項目、折舊計提等進行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會計信息的準確性和及時性。2.結賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登錄入賬后，結出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財務報表：根據(jù)總賬和明細賬的記錄，編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務報表。資產(chǎn)負債表反映企業(yè)在某一特定日期的財務狀況，利潤表反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出情況