做賬實操-民營骨科門診賬務(wù)處理示例

做賬實操1/10會計實操文庫做賬實操-民營骨科門診賬務(wù)處理示例假設(shè)一家民營骨科門診，主要提供各類骨科疾病的診斷、治療服務(wù)，以下是其常見業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理情況。一、初始投資與資金籌集股東投入資金業(yè)務(wù)描述：門診成立時，股東投入300萬元作為初始資本。賬務(wù)處理：借：銀行存款3,000,000貸：實收資本-股東姓名3,000,000二、資產(chǎn)與物資采購購買醫(yī)療設(shè)備業(yè)務(wù)描述：采購一批骨科診療設(shè)備，如X光機、牽引床等，共計花費150萬元，增值稅稅額19.5萬元，款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)-X光機800,000借：固定資產(chǎn)-牽引床700,000借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）195,000貸：銀行存款1,695,000X光機預(yù)計使用年限為6年，牽引床預(yù)計使用年限為5年，采用直線法計提折舊（假設(shè)X光機每月折舊約11,111.11元，牽引床每月折舊約11,666.67元）。計提折舊時：借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本-設(shè)備折舊22,777.78貸：累計折舊-X光機11,111.11貸：累計折舊-牽引床11,666.67購買藥品與耗材業(yè)務(wù)描述：采購骨科常用藥品、醫(yī)用耗材，如接骨板、石膏繃帶等，藥品價值30萬元，增值稅稅額3.9萬元；醫(yī)用耗材價值10萬元，增值稅稅額1.3萬元，款項尚未支付。賬務(wù)處理：借：庫存物資-藥品300,000借：庫存物資-醫(yī)用耗材100,000借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）52,000貸：應(yīng)付賬款-供應(yīng)商名稱452,000三、成本核算藥品與耗材領(lǐng)用業(yè)務(wù)描述：診療過程中領(lǐng)用藥品20萬元，醫(yī)用耗材8萬元。賬務(wù)處理：借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本-藥品成本200,000借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本-耗材成本80,000貸：庫存物資-藥品200,000貸：庫存物資-醫(yī)用耗材80,000人員薪酬與費用業(yè)務(wù)描述：計算本月醫(yī)生、護士等醫(yī)護人員工資25萬元，行政管理人員工資8萬元；本月門診水電費3萬元，設(shè)備維修保養(yǎng)費2萬元。賬務(wù)處理：計提人員工資時：借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本-人員成本（醫(yī)護）250,000借：管理費用-人員成本（行政）80,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資330,000支付水電費和設(shè)備維修保養(yǎng)費時：借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本-水電費30,000借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本-設(shè)備維修保養(yǎng)費20,000貸：銀行存款50,000四、收入確認診療服務(wù)收入業(yè)務(wù)描述：某患者前來就診，接受骨折復(fù)位治療，收費3000元，患者以現(xiàn)金支付；另一位患者接受關(guān)節(jié)置換手術(shù)，總費用50000元，醫(yī)保支付30000元，患者自付20000元，手術(shù)完成。賬務(wù)處理：骨折復(fù)位治療收入：借：庫存現(xiàn)金3,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-骨折復(fù)位診療3,000關(guān)節(jié)置換手術(shù)收入：借：應(yīng)收賬款-醫(yī)保款30,000借：庫存現(xiàn)金20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-關(guān)節(jié)置換診療50,000收到醫(yī)?？顣r：借：銀行存款30,000貸：應(yīng)收賬款-醫(yī)保款30,000五、稅費處理增值稅業(yè)務(wù)描述：假設(shè)本月銷項稅額6000元，進項稅額24700元（19500+5200），本月無需繳納增值稅，形成留抵稅額18700元。賬務(wù)處理：無需進行繳納增值稅的賬務(wù)處理，在增值稅納稅申報表中體現(xiàn)留抵稅額。稅金及附加業(yè)務(wù)描述：假設(shè)后續(xù)月份產(chǎn)生應(yīng)交增值稅10000元，城市維護建設(shè)稅稅率為7%，教育費附加費率為3%，地方教育費附加費率為2%。賬務(wù)處理：計算稅金及附加：城市維護建設(shè)稅=10000×7%=700元教育費附加=10000×3%=300元地方教育費附加=10000×2%=200元借：稅金及附加1,200貸：應(yīng)交稅費-城市維護建設(shè)稅700貸：應(yīng)交稅費-教育費附加300貸：應(yīng)交稅費-地方教育費附加200繳納時：借：應(yīng)交稅費-城市維護建設(shè)稅700借：應(yīng)交稅費-教育費附加300借：應(yīng)交稅費-地方教育費附加200貸：銀行存款1,200企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)描述：假設(shè)本季度應(yīng)納稅所得額為50萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%。賬務(wù)處理：計提企業(yè)所得稅：500,000×25%=125,000元借：所得稅費用125,000貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅125,000繳納企業(yè)所得稅時：借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅125,000貸：銀行存款125,000六、資產(chǎn)處置設(shè)備報廢業(yè)務(wù)描述：一臺舊的理療設(shè)備因老化損壞，決定報廢處理。該設(shè)備原值20萬元，已計提折舊15萬元。報廢時無殘值收入，發(fā)生清理費用0.3萬元，以銀行存款支付。賬務(wù)處理：將設(shè)備轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理：借：固定資產(chǎn)清理50,000借：累計折舊-理療設(shè)備150,000貸：固定資產(chǎn)-理療設(shè)備200,000支付清理費用時：借：固定資產(chǎn)清理3,000貸：銀行存款3,000結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理損失：借：營業(yè)外支出-固定資產(chǎn)報廢損失53,000貸：固定資產(chǎn)清理53,000會計做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業(yè)購買辦公用品，會取得辦公用品銷項；員工出差回來，會提交差旅費報銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對于不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權(quán)不予接受，并向單位負責(zé)人報告。記賬憑證的編制1.確定會計分錄：根據(jù)審核無誤的原始憑證，分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的會計科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會計分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會計分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點，設(shè)置總賬、明細賬、日記賬等賬簿?？傎~用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明細賬用于詳細記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的賬簿中。登錄總賬時，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進行登錄；登錄明細賬時，要按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生時間和明細科目進行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營業(yè)務(wù)收入明細賬和總賬的“主營業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計算與核算1.確定成本計算對象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定成本計算對象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費用：將生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項成本費用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計算對象中。例如，對于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計算成本：根據(jù)成本計算對象和歸集的成本費用，計算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對企業(yè)的各項財產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項等進行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現(xiàn)金進行盤點，對存貨進行實地盤點，對銀行存款進行對賬等。2.進行清查盤點：通過實地盤點、核對賬目等方法，確定各項財產(chǎn)物資的實存數(shù)，并與賬面數(shù)進行核對。3.處理清查結(jié)果：對于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實相符。財務(wù)報表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對一些跨期攤配項目、預(yù)提項目、折舊計提等進行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會計信息的準(zhǔn)確性和及時性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財務(wù)報表：根據(jù)總賬和明細賬的記錄，編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務(wù)報表。資產(chǎn)負債表反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況，利潤表反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出情況。 納稅申報與稅