做賬實操-高新企業(yè)的賬務處理示例

做賬實操1/9會計實操文庫做賬實操-高新企業(yè)的賬務處理示例研發(fā)費用相關賬務處理費用化支出企業(yè)在研發(fā)過程中發(fā)生原材料費用50,000元，人工費用30,000元，其他費用（如水電費、設備折舊費等）20,000元，均屬于研究階段的支出，應予以費用化。借：研發(fā)支出——費用化支出——材料50,000——費用化支出——人工30,000——費用化支出——其他20,000貸：原材料50,000應付職工薪酬30,000累計折舊等20,000月末，將本月發(fā)生的費用化支出結轉至管理費用。借：管理費用——研發(fā)費用100,000貸：研發(fā)支出——費用化支出100,000資本化支出進入開發(fā)階段后，發(fā)生符合資本化條件的支出，其中原材料費用80,000元，人工費用60,000元，專用設備購置費用40,000元。借：研發(fā)支出——資本化支出——材料80,000——資本化支出——人工60,000——資本化支出——設備40,000貸：原材料80,000應付職工薪酬60,000銀行存款40,000研發(fā)項目達到預定用途，形成無形資產，假設資本化支出總計180,000元。借：無形資產180,000貸：研發(fā)支出——資本化支出180,000高新技術產品銷售收入賬務處理企業(yè)銷售高新技術產品，售價為300,000元，增值稅稅率為13%，款項尚未收到。借：應收賬款339,000貸：主營業(yè)務收入300,000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）39,000稅收優(yōu)惠相關賬務處理企業(yè)所得稅優(yōu)惠假設該高新企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，當年應納稅所得額為500,000元。計算所得稅費用并計提。借：所得稅費用75,000（500,000×15%）貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅75,000若企業(yè)在季度預繳時已享受優(yōu)惠政策，少預繳了稅款，在匯算清繳時需補繳差額。假設季度預繳時已繳納所得稅50,000元，匯算清繳時應補繳25,000元。借：所得稅費用25,000貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅25,000借：應交稅費——應交企業(yè)所得稅25,000貸：銀行存款25,000增值稅加計扣除高新企業(yè)符合增值稅加計抵減政策，當期可抵扣進項稅額為20,000元，按照10%的加計抵減比例計算可加計抵減額2,000元。借：應交稅費——應交增值稅（加計抵減額）2,000貸：其他收益2,000政府補助相關賬務處理企業(yè)收到政府撥付的用于支持高新技術研發(fā)的專項資金100,000元，假定符合不征稅收入條件。借：銀行存款100,000貸：遞延收益100,000在相關支出發(fā)生時，如購買研發(fā)設備支出60,000元，按照設備折舊年限分期將遞延收益轉入其他收益。假設設備折舊年限為5年，每年折舊12,000元，當年應結轉遞延收益12,000元。借：固定資產60,000貸：銀行存款60,000借：研發(fā)支出——費用化支出12,000貸：累計折舊12,000借：管理費用——研發(fā)費用12,000貸：研發(fā)支出——費用化支出12,000借：遞延收益12,000貸：其他收益12,000會計做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經濟業(yè)務發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業(yè)購買辦公用品，會取得辦公用品銷項；員工出差回來，會提交差旅費報銷單及相關車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實際業(yè)務是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相關人員簽字是否齊全等。對于不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權不予接受，并向單位負責人報告。記賬憑證的編制1.確定會計分錄：根據(jù)審核無誤的原始憑證，分析經濟業(yè)務涉及的會計科目，確定應借應貸的方向和金額，編制會計分錄。例如，企業(yè)銷售產品收到貨款，應借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務收入”“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會計分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數(shù)等內容，并由制單人、審核人、記賬人等相關人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務特點，設置總賬、明細賬、日記賬等賬簿?？傎~用于總括反映企業(yè)的經濟業(yè)務，明細賬用于詳細記錄某一類經濟業(yè)務，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經濟業(yè)務逐筆登錄到相應的賬簿中。登錄總賬時，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進行登錄；登錄明細賬時，要按照經濟業(yè)務的發(fā)生時間和明細科目進行逐筆登錄。例如，將銷售產品的業(yè)務登錄到主營業(yè)務收入明細賬和總賬的“主營業(yè)務收入”科目下。成本計算與核算1.確定成本計算對象：根據(jù)企業(yè)的生產經營特點和管理要求，確定成本計算對象，如產品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費用：將生產經營過程中發(fā)生的各項成本費用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計算對象中。例如，對于生產企業(yè)，要將原材料、人工、制造費用等成本分配到不同的產品中。3.計算成本：根據(jù)成本計算對象和歸集的成本費用，計算產品或服務的成本。財產清查1.確定清查范圍：對企業(yè)的各項財產物資、貨幣資金、往來款項等進行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現(xiàn)金進行盤點，對存貨進行實地盤點，對銀行存款進行對賬等。2.進行清查盤點：通過實地盤點、核對賬目等方法，確定各項財產物資的實存數(shù)，并與賬面數(shù)進行核對。3.處理清查結果：對于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進行處理，調整賬簿記錄，使賬實相符。財務報表編制 1.編制調整分錄：在結賬前，需要對一些跨期攤配項目、預提項目、折舊計提等進行調整，編制調整分錄，以確保會計信息的準確性和及時性。2.結賬：將本期發(fā)生的經濟業(yè)務全部登錄入賬后，結出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財務報表：根據(jù)總賬和明細賬的記錄，編制資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務報表。資產負債表反映企業(yè)在某一特定日期的財務狀況，利潤表反映企業(yè)在一定會計期間的經營成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出情況。 納稅申報與稅務處理1.計算稅款：根據(jù)企業(yè)的經營情況和稅法規(guī)定，計算