做賬實操-電鍍廠賬務處理示例

做賬實操1/10會計實操文庫做賬實操-電鍍廠賬務處理示例假設(shè)一家電鍍廠，主要為各類金屬制品提供電鍍加工服務，下面是常見業(yè)務的賬務處理。一、初始投資與資金籌集股東投入資金業(yè)務描述：電鍍廠成立時，股東投入800萬元作為初始資本。賬務處理：借：銀行存款8,000,000貸：實收資本-股東姓名8,000,000二、原材料及耗材采購購買電鍍原材料業(yè)務描述：采購一批硫酸銅、硫酸鎳等電鍍原材料，價值30萬元，增值稅稅額3.9萬元，款項尚未支付。同時采購電鍍用的陽極板，價值5萬元，增值稅稅額0.65萬元，以銀行存款支付。賬務處理：采購電鍍原材料時：借：原材料-電鍍原料300,000借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）39,000貸：應付賬款-供應商名稱339,000采購陽極板時：借：原材料-陽極板50,000借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）6,500貸：銀行存款56,500三、生產(chǎn)加工過程原材料及耗材領(lǐng)用業(yè)務描述：生產(chǎn)車間領(lǐng)用硫酸銅等電鍍原材料20萬元，陽極板3萬元用于電鍍加工業(yè)務。賬務處理：借：生產(chǎn)成本-直接材料230,000貸：原材料-電鍍原料200,000貸：原材料-陽極板30,000工人薪酬與制造費用業(yè)務描述：計算本月生產(chǎn)工人工資15萬元，車間管理人員工資5萬元；本月車間水電費4萬元，設(shè)備折舊費3萬元，廢水處理費2萬元（電鍍廠廢水處理是關(guān)鍵成本）。賬務處理：計提工人工資時：借：生產(chǎn)成本-直接人工150,000借：制造費用-工資50,000貸：應付職工薪酬-工資200,000支付水電費和計提折舊時：借：制造費用-水電費40,000借：制造費用-折舊費30,000貸：銀行存款40,000貸：累計折舊-設(shè)備30,000支付廢水處理費時：借：制造費用-廢水處理費20,000貸：銀行存款20,000將制造費用結(jié)轉(zhuǎn)至生產(chǎn)成本（假設(shè)按照生產(chǎn)工時等合理方法分配，此處簡化為全額結(jié)轉(zhuǎn)）：借：生產(chǎn)成本-制造費用140,000（50,000+40,000+30,000+20,000）貸：制造費用-工資50,000貸：制造費用-水電費40,000貸：制造費用-折舊費30,000貸：制造費用-廢水處理費20,000加工完成確認成本業(yè)務描述：本月完成一批電鍍加工業(yè)務，經(jīng)核算生產(chǎn)成本共計52萬元，確認加工成本。賬務處理：借：主營業(yè)務成本-電鍍加工成本520,000貸：生產(chǎn)成本-直接材料230,000貸：生產(chǎn)成本-直接人工150,000貸：生產(chǎn)成本-制造費用140,000四、收入確認提供電鍍加工服務業(yè)務描述：為某機械制造企業(yè)提供電鍍加工服務，收取加工費80萬元，增值稅稅額10.4萬元，款項已收到50萬元，剩余款項約定在半個月內(nèi)支付。賬務處理：確認加工收入時：借：銀行存款500,000借：應收賬款-某機械制造企業(yè)404,000貸：主營業(yè)務收入-電鍍加工收入800,000貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）104,000五、稅費處理增值稅業(yè)務描述：假設(shè)本月銷項稅額104,000元，進項稅額45,500元（39,000+6,500）。賬務處理：計算應繳納增值稅：104,000-45,500=58,500元借：應交稅費-應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）58,500貸：應交稅費-未交增值稅58,500繳納增值稅時：借：應交稅費-未交增值稅58,500貸：銀行存款58,500環(huán)保稅業(yè)務描述：根據(jù)本月廢水排放量和污染物含量，計算應繳納環(huán)保稅1萬元。賬務處理：計提環(huán)保稅時：借：稅金及附加10,000貸：應交稅費-應交環(huán)保稅10,000繳納環(huán)保稅時：借：應交稅費-應交環(huán)保稅10,000貸：銀行存款10,000企業(yè)所得稅業(yè)務描述：假設(shè)本季度應納稅所得額為100萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%。賬務處理：計提企業(yè)所得稅：1,000,000×25%=250,000元借：所得稅費用250,000貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅250,000繳納企業(yè)所得稅時：借：應交稅費-應交企業(yè)所得稅250,000貸：銀行存款250,000六、資產(chǎn)處置設(shè)備報廢業(yè)務描述：一臺電鍍設(shè)備因老化報廢，原值25萬元，已計提折舊18萬元。報廢時無殘值收入，發(fā)生清理費用0.5萬元，以銀行存款支付。賬務處理：將設(shè)備轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理：借：固定資產(chǎn)清理70,000借：累計折舊-電鍍設(shè)備180,000貸：固定資產(chǎn)-電鍍設(shè)備250,000支付清理費用時：借：固定資產(chǎn)清理5,000貸：銀行存款5,000結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理損失：借：營業(yè)外支出-固定資產(chǎn)報廢損失75,000貸：固定資產(chǎn)清理75,000會計做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業(yè)購買辦公用品，會取得辦公用品銷項；員工出差回來，會提交差旅費報銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實際業(yè)務是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對于不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權(quán)不予接受，并向單位負責人報告。記賬憑證的編制1.確定會計分錄：根據(jù)審核無誤的原始憑證，分析經(jīng)濟業(yè)務涉及的會計科目，確定應借應貸的方向和金額，編制會計分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務收入”“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會計分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務特點，設(shè)置總賬、明細賬、日記賬等賬簿?？傎~用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務，明細賬用于詳細記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟業(yè)務逐筆登錄到相應的賬簿中。登錄總賬時，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進行登錄；登錄明細賬時，要按照經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生時間和明細科目進行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務登錄到主營業(yè)務收入明細賬和總賬的“主營業(yè)務收入”科目下。成本計算與核算1.確定成本計算對象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定成本計算對象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費用：將生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項成本費用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計算對象中。例如，對于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計算成本：根據(jù)成本計算對象和歸集的成本費用，計算產(chǎn)品或服務的成本。財產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對企業(yè)的各項財產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項等進行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現(xiàn)金進行盤點，對存貨進行實地盤點，對銀行存款進行對賬等。2.進行清查盤點：通過實地盤點、核對賬目等方法，確定各項財產(chǎn)物資的實存數(shù)，并與賬面數(shù)進行核對。3.處理清查結(jié)果：對于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實相符。財務報表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對一些跨期攤配項目、預提項目、折舊計提等進行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會計信息的準確性和及時性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財務報表：根據(jù)總賬和明細賬的記錄，編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務報表。資產(chǎn)負債表反映企業(yè)在某一特定日期的財務狀況，利潤表反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出情況。 納稅申報與稅務處理1.