做賬實操-高鐵公司的賬務(wù)處理示例

做賬實操1/7會計實操文庫做賬實操-高鐵公司的賬務(wù)處理示例收入相關(guān)賬務(wù)處理車票收入當(dāng)乘客購買車票時，根據(jù)車票銷售金額，高鐵公司確認主營業(yè)務(wù)收入。假設(shè)某高鐵公司在某一時間段內(nèi)，通過售票系統(tǒng)銷售車票取得收入100萬元，款項已通過銀行收款。會計分錄為：借：銀行存款1,000,000貸：主營業(yè)務(wù)收入1,000,000如果存在車票折扣、退票等情況，需要根據(jù)實際情況調(diào)整收入。例如，因促銷活動給予乘客10%的車票折扣，原票價100元，折扣后售價90元，會計分錄為：借：銀行存款90貸：主營業(yè)務(wù)收入90其他收入高鐵公司可能還會有廣告收入、餐飲收入等其他業(yè)務(wù)收入。例如，高鐵車廂內(nèi)的廣告位出租，取得廣告收入50萬元，款項尚未收到。會計分錄為：借：應(yīng)收賬款500,000貸：其他業(yè)務(wù)收入500,000成本相關(guān)賬務(wù)處理車輛購置及折舊高鐵公司購置高鐵車輛等固定資產(chǎn)，按照實際支付的購買價款、相關(guān)稅費等，計入固定資產(chǎn)成本。假設(shè)購置一列高鐵車輛，價款5000萬元，增值稅進項稅額650萬元，款項已通過銀行支付。會計分錄為：借：固定資產(chǎn)——高鐵車輛50,000,000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）6,500,000貸：銀行存款56,500,000按照固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限和折舊方法，計提固定資產(chǎn)折舊。假設(shè)該列高鐵車輛預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值率為5%，采用直線法計提折舊。每年應(yīng)計提折舊額=5000×(15%)÷20=237.5（萬元）。每月計提折舊的會計分錄為：借：主營業(yè)務(wù)成本19.79（237.5÷12）貸：累計折舊19.79運營成本高鐵運營過程中的人工成本、燃料動力成本、維修保養(yǎng)成本等，根據(jù)實際發(fā)生額計入主營業(yè)務(wù)成本。例如，某月份支付高鐵司機、乘務(wù)人員等工資100萬元，會計分錄為：借：主營業(yè)務(wù)成本1,000,000貸：應(yīng)付職工薪酬1,000,000當(dāng)月消耗燃料動力費用50萬元，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅進項稅額6.5萬元，款項已支付。會計分錄為：借：主營業(yè)務(wù)成本500,000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）65,000貸：銀行存款565,000費用相關(guān)賬務(wù)處理管理費用高鐵公司的行政管理部門發(fā)生的辦公費、差旅費、業(yè)務(wù)招待費等，計入管理費用。例如，行政部門報銷業(yè)務(wù)招待費5萬元，以銀行存款支付。會計分錄為：借：管理費用——業(yè)務(wù)招待費50,000貸：銀行存款50,000財務(wù)費用高鐵公司因借款等產(chǎn)生的利息支出、手續(xù)費等，計入財務(wù)費用。假設(shè)高鐵公司向銀行借款1億元，年利率為5%，按季度支付利息。每季度應(yīng)支付利息=10000×5%×3÷12=125（萬元）。會計分錄為：借：財務(wù)費用——利息支出1,250,000貸：銀行存款1,250,000會計做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業(yè)購買辦公用品，會取得辦公用品銷項；員工出差回來，會提交差旅費報銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對于不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權(quán)不予接受，并向單位負責(zé)人報告。記賬憑證的編制1.確定會計分錄：根據(jù)審核無誤的原始憑證，分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的會計科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會計分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會計分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點，設(shè)置總賬、明細賬、日記賬等賬簿?？傎~用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明細賬用于詳細記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的賬簿中。登錄總賬時，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進行登錄；登錄明細賬時，要按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生時間和明細科目進行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營業(yè)務(wù)收入明細賬和總賬的“主營業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計算與核算1.確定成本計算對象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定成本計算對象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費用：將生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項成本費用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計算對象中。例如，對于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計算成本：根據(jù)成本計算對象和歸集的成本費用，計算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對企業(yè)的各項財產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項等進行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現(xiàn)金進行盤點，對存貨進行實地盤點，對銀行存款進行對賬等。2.進行清查盤點：通過實地盤點、核對賬目等方法，確定各項財產(chǎn)物資的實存數(shù)，并與賬面數(shù)進行核對。3.處理清查結(jié)果：對于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實相符。財務(wù)報表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對一些跨期攤配項目、預(yù)提項目、折舊計提等進行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會計信息的準(zhǔn)確性和及時性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財務(wù)報表：根據(jù)總賬和明細賬的記錄，編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務(wù)報表。資產(chǎn)負債表反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況，利潤表反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出情況。 納稅申報與稅務(wù)處理1.計算稅款：根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營情況和稅法規(guī)定，計算各種應(yīng)納稅款，如增值稅、企業(yè)所得稅、個人