做賬實(shí)操-八寶魚人工養(yǎng)殖場(chǎng)賬務(wù)處理示例

做賬實(shí)操1/10會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-八寶魚人工養(yǎng)殖場(chǎng)賬務(wù)處理示例假設(shè)一家八寶魚人工養(yǎng)殖場(chǎng)，主要從事八寶魚的養(yǎng)殖與銷售業(yè)務(wù)，以下是其常見(jiàn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理情況。一、初始投資與資金籌集股東投入資金業(yè)務(wù)描述：養(yǎng)殖場(chǎng)成立時(shí)，股東投入500萬(wàn)元作為初始資本。賬務(wù)處理：借：銀行存款5,000,000貸：實(shí)收資本-股東姓名5,000,000二、養(yǎng)殖準(zhǔn)備階段魚塘租賃與改造業(yè)務(wù)描述：租賃一片魚塘，用于養(yǎng)殖八寶魚，一次性支付一年租金20萬(wàn)元；同時(shí)投入30萬(wàn)元對(duì)魚塘進(jìn)行改造，包括加固塘堤、安裝增氧設(shè)備等。賬務(wù)處理：支付租金時(shí)：借：預(yù)付賬款-魚塘租金200,000貸：銀行存款200,000每月攤銷租金時(shí)（一年12個(gè)月）：借：生產(chǎn)成本-魚塘租金16,666.67貸：預(yù)付賬款-魚塘租金16,666.67進(jìn)行魚塘改造時(shí)：借：在建工程-魚塘改造300,000貸：銀行存款300,000改造完成轉(zhuǎn)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-魚塘改造300,000貸：在建工程-魚塘改造300,000按照預(yù)計(jì)受益年限分期攤銷（假設(shè)按3年攤銷，每月攤銷約8,333.33元）：借：生產(chǎn)成本-魚塘改造攤銷8,333.33貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-魚塘改造8,333.33魚苗采購(gòu)業(yè)務(wù)描述：采購(gòu)一批八寶魚魚苗，共計(jì)10萬(wàn)尾，每尾0.5元，總價(jià)款5萬(wàn)元，增值稅稅額0.65萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付。賬務(wù)處理：借：消耗性生物資產(chǎn)-八寶魚魚苗50,000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6,500貸：銀行存款56,500飼料與藥品采購(gòu)業(yè)務(wù)描述：采購(gòu)養(yǎng)殖用的飼料，價(jià)值15萬(wàn)元，增值稅稅額1.95萬(wàn)元；采購(gòu)防治魚病的藥品，價(jià)值3萬(wàn)元，增值稅稅額0.39萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未支付。賬務(wù)處理：采購(gòu)飼料時(shí)：借：原材料-飼料150,000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）19,500貸：應(yīng)付賬款-供應(yīng)商名稱169,500采購(gòu)藥品時(shí)：借：原材料-藥品30,000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3,900貸：應(yīng)付賬款-供應(yīng)商名稱33,900三、養(yǎng)殖過(guò)程成本核算飼料與藥品領(lǐng)用業(yè)務(wù)描述：在養(yǎng)殖過(guò)程中，領(lǐng)用飼料10萬(wàn)元，藥品2萬(wàn)元。賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本-飼料成本100,000借：生產(chǎn)成本-藥品成本20,000貸：原材料-飼料100,000貸：原材料-藥品20,000人員薪酬與費(fèi)用業(yè)務(wù)描述：計(jì)算本月養(yǎng)殖工人工資8萬(wàn)元，管理人員工資3萬(wàn)元；本月魚塘水電費(fèi)2萬(wàn)元，設(shè)備折舊費(fèi)1萬(wàn)元。賬務(wù)處理：計(jì)提人員工資時(shí)：借：生產(chǎn)成本-直接人工（養(yǎng)殖工人）80,000借：管理費(fèi)用-人員成本（管理人員）30,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資110,000支付水電費(fèi)和計(jì)提折舊時(shí)：借：生產(chǎn)成本-水電費(fèi)20,000借：生產(chǎn)成本-設(shè)備折舊10,000貸：銀行存款20,000貸：累計(jì)折舊-設(shè)備10,000四、收入確認(rèn)八寶魚銷售業(yè)務(wù)描述：將養(yǎng)殖成熟的八寶魚銷售給某水產(chǎn)批發(fā)商，共計(jì)5萬(wàn)斤，每斤售價(jià)15元，總銷售額75萬(wàn)元，增值稅稅額9.75萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到50萬(wàn)元，剩余款項(xiàng)約定在一個(gè)月內(nèi)支付。賬務(wù)處理：確認(rèn)銷售收入時(shí)：借：銀行存款500,000借：應(yīng)收賬款-某水產(chǎn)批發(fā)商347,500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-八寶魚銷售750,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）97,500結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本（假設(shè)銷售的八寶魚成本為40萬(wàn)元，包含上述各項(xiàng)成本分?jǐn)偅航瑁褐鳡I(yíng)業(yè)務(wù)成本-八寶魚銷售400,000貸：消耗性生物資產(chǎn)-八寶魚400,000五、稅費(fèi)處理增值稅業(yè)務(wù)描述：假設(shè)本月銷項(xiàng)稅額97,500元，進(jìn)項(xiàng)稅額30,250元（6,500+19,500+3,900+300，此處300為其他可能的進(jìn)項(xiàng)稅額，可根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整）。賬務(wù)處理：計(jì)算應(yīng)繳納增值稅：97,500-30,250=67,250元借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）67,250貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅67,250繳納增值稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅67,250貸：銀行存款67,250企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)描述：假設(shè)本季度應(yīng)納稅所得額為80萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率為25%。賬務(wù)處理：計(jì)提企業(yè)所得稅：800,000×25%=200,000元借：所得稅費(fèi)用200,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅200,000繳納企業(yè)所得稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅200,000貸：銀行存款200,000六、資產(chǎn)處置設(shè)備報(bào)廢業(yè)務(wù)描述：一臺(tái)舊的增氧設(shè)備因損壞無(wú)法修復(fù)，決定報(bào)廢處理。該設(shè)備原值8萬(wàn)元，已計(jì)提折舊5萬(wàn)元。報(bào)廢時(shí)無(wú)殘值收入，發(fā)生清理費(fèi)用0.2萬(wàn)元，以銀行存款支付。賬務(wù)處理：將設(shè)備轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理：借：固定資產(chǎn)清理30,000借：累計(jì)折舊-增氧設(shè)備50,000貸：固定資產(chǎn)-增氧設(shè)備80,000支付清理費(fèi)用時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理2,000貸：銀行存款2,000結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理?yè)p失：借：營(yíng)業(yè)外支出-固定資產(chǎn)報(bào)廢損失32,000貸：固定資產(chǎn)清理32,000會(huì)計(jì)做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報(bào)銷單、入庫(kù)單、出庫(kù)單等。例如，企業(yè)購(gòu)買辦公用品，會(huì)取得辦公用品銷項(xiàng)；員工出差回來(lái)，會(huì)提交差旅費(fèi)報(bào)銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實(shí)際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報(bào)銷單填寫是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。記賬憑證的編制1.確定會(huì)計(jì)分錄：根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會(huì)計(jì)分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會(huì)計(jì)分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿。總賬用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明細(xì)賬用于詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時(shí)記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的賬簿中。登錄總賬時(shí)，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進(jìn)行登錄；登錄明細(xì)賬時(shí)，要按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生時(shí)間和明細(xì)科目進(jìn)行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和總賬的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計(jì)算與核算1.確定成本計(jì)算對(duì)象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，確定成本計(jì)算對(duì)象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費(fèi)用：將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，按照一定的方法歸集和分配到各個(gè)成本計(jì)算對(duì)象中。例如，對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費(fèi)用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計(jì)算成本：根據(jù)成本計(jì)算對(duì)象和歸集的成本費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財(cái)產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、往來(lái)款項(xiàng)等進(jìn)行全面或局部的清查。例如，定期對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，對(duì)銀行存款進(jìn)行對(duì)賬等。2.進(jìn)行清查盤點(diǎn)：通過(guò)實(shí)地盤點(diǎn)、核對(duì)賬目等方法，確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對(duì)。3.處理清查結(jié)果：對(duì)于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)報(bào)表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對(duì)一些跨期攤配項(xiàng)目、預(yù)提項(xiàng)目、折舊計(jì)提等進(jìn)行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財(cái)務(wù)報(bào)表：根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，利潤(rùn)表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出情況。 納稅申